Ewidencja transakcji przy uyciu kart patniczych

Karty patnicze s jedn z form rozlicze bezgotwkowych z bankiem. W wietle art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo
bankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665 ze zm.) karta patnicza oznacza kart identyfikujc wydawc i upowanionego posiadacza, uprawniajc
do wypaty gotwki lub dokonywania zapaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucj ustawowo upowanion do udzielania kredytu
- take do dokonywania wypaty gotwki lub zapaty z wykorzystaniem kredytu.
Karta patnicza jest ponadto elektronicznym instrumentem patniczym umoliwiajcym:

dostp do rodkw pieninych na odlego,

dokonywanie operacji przy uyciu elektronicznych nonikw informacji,
elektroniczn identyfikacj posiadacza niezbdn do dokonania operacji.

Zasady wydawania i uywania kart patniczych oraz prawa i obowizki stron umw o karty patnicze zostay okrelone w ustawie z dnia 12 wrzenia
2002 r. o elektronicznych instrumentach patniczych (Dz. U. nr 169, poz. 1385 ze zm.). Umow o kart patnicz pomidzy wydawc a posiadaczem
zawiera si w formie pisemnej. Wydanie karty nastpuje po zawarciu umowy o kart patnicz. Moc zawartej umowy:

wydawca karty patniczej zobowizuje si wobec posiadacza karty patniczej do rozliczania operacji dokonanych przy uyciu karty
patniczej,
posiadacz zobowizuje si do zapaty kwot operacji wraz z nalenymi wydawcy kwotami opat i prowizji lub do spaty swoich zobowiza
na rachunek wskazany przez wydawc.

Ewidencja w ksigach rachunkowych transakcji przy uyciu karty patniczej odbywa si wedug zasad okrelonych dla innych rozlicze
bezgotwkowych. W przypadku transakcji wyraonych w walutach obcych mog powsta rnice kursowe, wynikajce z przyjcia rnych kursw
walut przy dokonywaniu zapisw w ksigach, tzn.:

redniego kursu ustalonego dla danej waluty przez NBP obowizujcego na dzie przeprowadzenia operacji (dzie wystawienia faktury,
rachunku - dokumentujcych zakup towarw i usug), chyba e w zgoszeniu celnym lub innym wicym jednostk dokumencie ustalony
zosta inny kurs (zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowoci),
kursu sprzeday waluty zastosowanego przez bank z dnia rozliczenia operacji - obcienia rachunku bankowego posiadacza karty (zgodnie
z art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowoci).

Powstae rnice kursowe, stosownie do art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowoci, naley odnie na przychody lub koszty finansowe.
Ujcie w ksigach rachunkowych typowych transakcji zwizanych z patnociami przy uyciu karty patniczej przedstawiono na poniszych
przykadach.
Przykad nr 1
Wypata gotwki z bankomatu
Zaoenia
W lipcu 2005 r. spka jawna "X" przy uyciu karty patniczej pobraa z bankomatu do kasy gotwk
w cznej kwocie: 10.000 z. Prowizje za pobieranie gotwki w bankomacie - na podstawie lipcowych
wycigw bankowych - wyniosy cznie: 60 z.
Dekretacja
1. Pobranie gotwki z bankomatu i przyjcie do kasy firmy, na podstawie dowodw wypat
- w cznej kwocie za lipiec 2005 r.:

10.000 z

Wn konto 10 "Kasa",
Ma konto 13-9 "rodki pienine w drodze".
2. WB - obcienie rachunku bankowego kwot pobranej gotwki na podstawie wycigw
bankowych:

10.000 z

Wn konto 13-9 "rodki pienine w drodze",

Ma konto 13 "Rachunek biecy".
3. WB - prowizje pobrane od operacji zwizanych z wypat gotwki:
Wn konto 40 "Koszty wedug rodzajw" lub konto zespou 5
(w analityce: Usugi obce),
Ma konto 13 "Rachunek biecy".

60 z

Ksigowania:
Konto 10 "Kasa"
1)

Konto 13 "Rachunek biecy"

10.000

S.p.)

Konto 13-9 "rodki pienine w drodze"

2)

10.000

10.000

10.000

10.000

10.000
(2
60
(3

Konto 40 "Koszty wedug rodzajw" (w analityce:

Usugi obce)

(1

3)

60

Przykad nr 2
Zapata kredytow kart patnicz za towary i usugi zakupione za granic
Zaoenia
Spka z o.o. z Gorzowa Wlkp. w lipcu 2005 r. oddelegowaa pracownika w podr subow
do Niemiec. Pracownik w czasie podry subowej dokonywa patnoci za pomoc kredytowej karty.
Przedstawione do rozliczenia faktury opieway na kwot:
1) za posiki w restauracji - faktura z dnia 4 lipca 2005 r.: 500 EUR,
po przeliczeniu wedug redniego kursu NBP: (500 EUR 4,05 z/EUR) =

2.025 z,

2) za paliwo do samochodu - faktura z dnia 5 lipca 2005 r.: 100 EUR,

po przeliczeniu wedug redniego kursu NBP: (100 EUR 4,08 z/EUR) =

408 z,

3) za nocleg w hotelu - faktura z dnia 5 lipca 2005 r.: 200 EUR,

po przeliczeniu wedug redniego kursu NBP: (200 EUR 4,11 z/EUR) =
4) razem wydatki opacone kart kredytow: 800 EUR =

822 z,
3.255 z.

Kurs sprzeday banku z dnia 31 lipca 2005 r., tj. z dnia obcienia rachunku bankowego w ostatnim
dniu cyklu rozliczeniowego patnoci dokonanych kart: 4,14 z/EUR.
Zgodnie z Zakadowym Planem Kont opaty dokonywane kart kredytow za granic rozliczane s
na koncie imiennym pracownika.
Spka nie ma konta walutowego.
Dekretacja
1. Faktury wystawione przez podmioty zagraniczne za noclegi,
posiki i paliwo (dla uproszczenia cznie):

3.255 z

Wn konto 40 "Koszty wedug rodzajw" lub konto zespou 5,

Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"(w analityce: Konto imienne
pracownika).
2. WB - obcienie rachunku bankowego patnociami dokonanymi za pomoc karty
w ostatnim dniu cyklu rozliczeniowego - wedug kursu sprzeday waluty stosowanego
w tym dniu przez bank (dla uproszczenia cznie): (800 EUR 4,14 z/EUR) =

3.312 z

Wn konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"

(w analityce: Konto imienne pracownika),
Ma konto 13 "Rachunek biecy".
3. Zarachowanie rnic kursowych powstaych z rozliczenia operacji:
500 EUR (4,14 z/EUR - 4,05 z/EUR) =
100 EUR (4,14 z/EUR - 4,08 z/EUR) =
200 EUR (4,14 z/EUR - 4,11 z/EUR) =
Razem:
Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

45 z,
6 z,
6 z,
57 z

 Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"

(w analityce: Konto imienne pracownika).
Ksigowania

S.p.)

Konto 13 "Rachunek biecy"

Konto 23 "Rozrachunki z pracownikami" (w

analityce: Konto imienne pracownik)

2)

3.312

(2

Konto 40 "Koszty wedug rodzajw"

lub konto zespou 5
1)

3.255

3.312

3.255 (1
57 (3

3.312

3.312

Konto 75-1 "Koszty finansowe"

3)

57

Dla lepszej kontroli rozlicze dokonywanych kart patnicz jednostki mog wprowadzi dodatkowe konto 24 "Pozostae rozrachunki" (w analityce:
Numer karty patniczej, osoba, ktrej powierzono kart). Wwczas konta rozrachunkw z dostawcami bd wykazyway poprawne salda. Jest to
przydatne przede wszystkim na koniec okresu sprawozdawczego.