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RESOLUO IBA N 04/2016

Publicada em 21 de maro de 2016


Dispe sobre a criao do Pronunciamento
Atuarial CPAO 004 PROVISO DE
EXCEDENTE TCNICO (ORIENTAO) SUPERVISIONADAS SUSEP
O INSTITUTO BRASILEIRO DE ATURIA - IBA, no exerccio de suas
atribuies legais e regimentais,
CONSIDERANDO o desenvolvimento da profisso atuarial no Brasil e a
maior abrangncia de atuao do profissional aturio em suas atividades tcnicas,
CONSIDERANDO a necessidade de prover fundamentao apropriada para
interpretao e aplicao do disposto na legislao vigente,
RESOLVE:
1. Art. 1 - Nos termos do artigo 1 do regulamento do Decreto-Lei n
806, de 04.09.1969, que dispe sobre o exerccio da profisso de aturio, aprovado pelo Decreto
n 66.408, de 03.04.1970, esta resoluo tem por objetivo apresentar os melhores procedimentos
e critrios a serem utilizados na constituio e acompanhamento da PET. Alm deste, o presente
Pronunciamento tambm tem como objetivo apresentar indicaes de metodologias que estejam
em consonncia com os normativos vigentes e orientaes dos rgos reguladores e
pronunciamentos do Instituto Brasileiro de Aturia (IBA).
Art. 2 - O CPAO 004 parte anexa desta Resoluo e poder ser alterado
com o objetivo de adaptar-se evoluo do trabalho do aturio e/ou de sua atividade profissional, em
conformidade com as normas emanadas pelo IBA a respeito.
Art. 3 - Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao.

Rio de Janeiro, 16 de maro de 2016.


Flvio Vieira Machado da Cunha Castro

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Presidente do IBA

COMIT DE PRONUNCIAMENTOS ATUARIAIS


(Instituto Brasileiro de Aturia)
ANEXO Resoluo IBA N 04/2016
CPAO 004 Proviso de Excedente Tcnico (PET) (ORIENTAO)
SUPERVISIONADAS SUSEP
SUMRIO
I.

INTRODUO ............................................................................................................................. 3

II. OBJETIVO .................................................................................................................................... 3


III. ALCANCE E RESPONSABILIDADE ....................................................................................... 3
IV. APLICAES PRTICAS .......................................................................................................... 3

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V. DAS NORMAS EXISTENTES .................................................................................................. 12

I.

INTRODUO

1. O presente Pronunciamento Tcnico (Pronunciamento) destina-se a divulgar orientaes e


aplicaes prticas do clculo da Proviso de Excedente Tcnico (PET).
II.

OBJETIVO

2. O objetivo principal deste Pronunciamento apresentar os melhores procedimentos e critrios a


serem utilizados na constituio e acompanhamento da PET.
3. Alm deste, o presente Pronunciamento tambm tem como objetivo apresentar indicaes de
metodologias que estejam em consonncia com os normativos vigentes e orientaes dos rgos
reguladores e pronunciamentos do Instituto Brasileiro de Aturia (IBA).
III.

ALCANCE E RESPONSABILIDADE

4. Esse Pronunciamento deve servir como embasamento do aturio responsvel tcnico da


Sociedade, dos auditores atuariais, consultores atuariais e demais aturios envolvidos na anlise
da PET de sociedades seguradoras, entidades abertas de previdncia complementar e
resseguradores.
IV.

APLICAES PRTICAS

SOCIEDADES SEGURADORAS E ENTIDADES DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR:


5. No clculo e avaliao da PET das seguradoras e entidades de previdncia complementar devem
ser verificadas as clusulas acordadas para cada carteira e a metodologia apresentada em Nota
Tcnica Atuarial para clculo da proviso. Apresentaremos os conceitos usualmente encontrados
no mercado. Entretanto, no objetivo desse Pronunciamento identificar todas as possibilidades
de clusulas e clculos das clusulas de excedente tcnico existentes.

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6. Sempre que houver possibilidade de pagamento de excedentes tcnicos, a supervisionada deve


manter Nota Tcnica Atuarial de PET atualizada e efetuar o clculo, ainda que o valor da PET
resulte em zero. Quando no houver possibilidade de haver pagamentos de excedentes tcnicos,
por no haver nenhum produto que preveja ou que possa gerar tal obrigao, no h necessidade
de manter Nota Tcnica Atuarial de PET.

Como ilustrao, seguem alguns exemplos de clusulas de excedente tcnicos comumente


encontradas nas aplices de seguro aplice coletiva e no conjunto da carteira de seguros:
Exemplo: Clusula de Distribuio de Excedentes Tcnicos Sociedades Seguradoras
1. CONCEITO
1.1. Excedente Tcnico o saldo positivo obtido pela Seguradora na apurao do resultado
tcnico de uma aplice coletiva, em determinado perodo, desde que estabelecido no
contrato.
1.2. O perodo de apurao ser estabelecido nas condies especficas, a contar do incio de
vigncia ou da data do aniversrio da aplice.

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2. APURAO DO RESULTADO
2.1. Para fins de apurao de resultado tcnico consideram-se como RECEITAS:
a) prmios de competncia correspondentes ao perodo de apurao da aplice, efetivamente
pagos, lquidos de IOF;
b) estornos de sinistros computados em perodos anteriores e definitivamente no devidos;
c) saldo da reserva de IBNR do perodo anterior;
d) recuperao de sinistros do ressegurador.
2.2. Para fins de apurao de resultado tcnico consideram-se como DESPESAS:
a) comisses de corretagem pagas durante o perodo de apurao;
b) comisses de administrao (pr-labore) pagas durante o perodo de apurao;
c) comisses de agenciamento pagas durante o perodo de apurao;
d) prmios de resseguro;
e) valor total dos sinistros avisados, ocorridos em qualquer poca e ainda no considerados at o
fim do perodo de apurao, computando-se, de uma s vez, os sinistros com pagamento
parcelado;
f) alteraes dos valores de sinistros j considerados em apuraes anteriores;
g) saldo da reserva de IBNR do perodo;
h) saldo negativo de perodos anteriores, ainda no compensados;
i) as despesas efetivas de administrao da Seguradora, acordadas com o Estipulante incluindo
impostos ou quaisquer outras contribuies recolhidas sobre os prmios efetivamente pagos
durante o perodo;
j) despesas com assistncias.
2.3. A reserva de IBNR (Proviso de Sinistros Ocorridos e No Avisados) ser calculada atravs
da aplicao de um percentual, estabelecido no contrato, sobre os prmios definidos no item
2.1 (a) menos os prmios definidos no item 2.2 (d) referentes ao perodo de apurao.
2.4. Como saldo da reserva de IBNR do perodo anterior entende-se o valor debitado a este ttulo,
no perodo anterior ao da atual apurao.

2.5. Eventuais novos itens de receita e despesas podero ser includos na apurao de Excedente
Tcnico mediante prvio acordo entre Seguradora e Estipulante.
2.6. Todos os encargos incidentes sobre prmios pagos em atraso no sero considerados, para
fins de clculo do Excedente Tcnico, como receita. Os encargos contratuais incidentes
sobre sinistros pagos em atraso, que no tenha sido causado pelo Estipulante, sero
desconsiderados como despesas, correndo conta da Seguradora.
3. ATUALIZAO MONETRIA
3.1. O resultado tcnico ser apurado em reais, levando-se em conta a atualizao monetria dos
valores pela variao do IPCA/IBGE.
3.2. As receitas e despesas sero atualizadas monetariamente at a data da distribuio do
excedente tcnico, desde:
a) o ms do pagamento dos prmios e comisses (corretagem, agenciamento e pr-labore);
b) o ms do aviso dos sinistros Seguradora;
c) o ms da ltima apurao, para os saldos negativos de perodos anteriores e saldo de IBNR
de perodo anterior;
d) o ms de competncia para as despesas de administrao da Seguradora.
4. DISTRIBUIO DO EXCEDENTE
4.1. Ser distribudo ao Estipulante e/ou Segurados um percentual do saldo positivo obtido,
livremente convencionado entre as partes e constante do contrato.
4.2. Nos seguros contributrios, o Excedente Tcnico a ser distribudo dever ser destinado aos
Segurados, na proporo do seu percentual de contribuio sobre o seu prmio individual de
seguro. Esta condio constar do Certificado Individual do Segurado quando o seguro for
contributrio. Caber ao estipulante fazer a distribuio.
5. FORMULAO

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Onde:
n: Nmero de aplices com previso de distribuio de Excedente Tcnico
Receitasi: Estimativa de todas as receitas (definidas no item 1.2) verificadas no ms de
constituio
Despesasi: Estimativa de todas as despesas (definidas no item 1.3) verificadas no ms de
constituio
%: Percentual de distribuio do Excedente Tcnico Total apurado no perodo

Exemplo: Clusula de Distribuio de Excedentes Tcnicos Entidades de Previdncia


Complementar
A apurao do excedente tcnico ser realizada de forma anual, pagando lucro ou transferindo
prejuzo para o prximo perodo de apurao, desde que a Instituidora tenha no mnimo uma
mdia mensal de 500 (quinhentas) vidas no exerccio correspondente ao perodo da apurao.
1.1. O resultado tcnico ser apurado anualmente conforme os critrios mnimos abaixo:
1.2. Para fins de apurao dos resultados tcnicos, consideram-se receitas:
a) Prmios de competncia correspondentes ao perodo de apurao e efetivamente pagos;
b) Estorno de sinistros computados em perodos anteriores e definitivamente no devidos;
c) Reverso da Proviso de Sinistros Ocorridos e No Avisados (IBNR) do perodo anterior;
d) Recuperao de resseguro;
1.3. Para fins de apurao dos resultados tcnicos, consideram-se despesas:
a) Comisses de corretagem pagas durante o perodo;
b) Comisses e agenciamento pagos durante o perodo;
c) Valor total da Proviso Matemtica de Benefcios Concedidos dos sinistros ocorridos em
qualquer poca e ainda no considerados at o fim do perodo de apurao;
d) Reserva de IBNR, apurado conforme as normas tcnicas, correspondente aos sinistros
ocorridos durante a vigncia da aplice e ainda no avisados por ocasio do vencimento da
mesma;
e) Valor total das despesas de investigao que porventura se fizerem necessrias regulao
dos sinistros avisados no perodo de apurao;
f) Saldos negativos dos perodos anteriores ainda no compensados;
g) Prmios cedidos de resseguro;
h) Proviso Complementar de Cobertura (PCC), apurado conforme as normas tcnicas;
i) Outras despesas extraordinrias.
1.4. Aps o Resultado Operacional, ser aplicado:
a) Despesas efetivas de administrao da seguradora de acordo com o estabelecido no contrato;
b) Despesas de PIS e COFINS incidentes sobre as receitas;
c) Margem de lucro no percentual de 20% sobre Resultado Operacional aps as dedues das
despesas de administrao e PIS e COFINS;

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2. As receitas e despesas devem ser atualizadas monetariamente, pelo IPCA desde:


a) Respectivo pagamento, para prmios e comisses;
b) Aviso seguradora, para sinistros;
c) Respectiva apurao, para os saldos negativos anteriores;

d) Datas em que incorreram, para as despesas de administrao; e


e) Outras datas estabelecidas na clusula de excedente tcnico.
3. A apurao do resultado tcnico deve ser atualizada monetariamente desde o trmino do perodo
de apurao determinado no contrato at a data da distribuio do excedente tcnico, destinandose aos Participantes e/ou Instituidora um percentual do resultado apurado, estabelecido no
contrato.
4. A data da primeira distribuio de excedentes tcnicos ser realizada aps o trmino do 3
(terceiro) ano, depois de pagas todas as faturas do perodo e no prazo mximo de 90 (noventa)
dias a contar da ltima quitao, vedado qualquer adiantamento a ttulo de resultados tcnicos. A
partir do 3 (terceiro) ano a apurao continuar sendo anual, porm considerando o resultado
positivo ou negativo do ano anterior ao da apurao e, as distribuies se houver, a cada perodo
de 3 (trs) anos.
5. No caso de cancelamento do contrato por deciso da Instituidora, perder o direito distribuio
da participao nos resultados do contrato.
6. FORMULAO

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Onde:
n: Nmero de carteiras com previso de distribuio de Excedente Tcnico
Receitasi: Estimativa de todas as receitas (definidas no item 1.2) verificadas no ms de
constituio
Despesasi: Estimativa de todas as despesas (definidas no item 1.3, 1.4.a e 1.4.b) verificadas no
ms de constituio
Margem de lucro: definida no item 1.4.c
%: Percentual de distribuio do Excedente Tcnico Total apurado no perodo

RESSEGURADORES:
7. No clculo e avaliao da PET dos resseguradores devem ser verificadas as clusulas especficas
acordadas em cada contrato. Ou seja, o clculo da PET realizado contrato a contrato, mas a
contabilizao pode ser agrupada segundo critrios prprios estabelecidos pela companhia.
8. Apresentaremos as formulaes usualmente adotadas nos contratos de resseguro. No entanto,
esse documento no tem a pretenso de estressar todas as possibilidades uma vez que as clusulas
destinadas distribuio de excedente tcnicos decorrentes de supervits tcnicos podem ser
determinadas de acordo com a negociao no processo de subscrio e contratao de um plano
de resseguro.
9. A PET global de uma resseguradora engloba, em geral, as parcelas destinadas ao pagamento de
participao nos lucros, comisso escalonada, no claim bonus e demais formas acordadas nos
contratos de resseguro. Dessa forma, teramos:

Onde:
PETPL: Proviso de Excedente Tcnico de proveniente de clusulas de participao nos lucros
PETComEsc: Proviso de Excedente Tcnico de proveniente de clusulas de comisso escalonada
PETnoclaim: Proviso de Excedente Tcnico de proveniente de clusulas de no claim bonus
PEToutras: Proviso de Excedente Tcnico de proveniente de outras clusulas a serem definidas no
contrato de resseguro
a) Exemplo de clculo da parcela de PET de Participao nos Lucros:

Onde:
PGi: Prmio Ganho do contrato i at a data base de clculo
Sinesp,i: Sinistralidade esperada ou apurada do contrato i
Comi: Percentual de Comisso de Resseguro do contrato i
DAi: Percentual de Despesa Administrativa do ressegurado estabelecida no contrato i
%PLi: Percentual de Participao nos Lucros a ser repartido estabelecido no contrato i
Deficiti: Valores j pagos de Participao nos Lucros no contrato i, podendo ser do mesmo
contrato ou de contratos anteriores caso haja previso contratual de carregamento de dficit
n: Nmero de contratos com previso de participao nos lucros

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importante observar que esse clculo limitado a zero por cada contrato, pois as clusulas de
participao nos lucros no preveem devoluo de valores para o ressegurador.

b) Exemplo de clculo da parcela de PET de Comisso Escalonada:

+
;

i=1,...,n e

j=1,..., m
Onde:
PGi: Prmio Ganho do contrato i at a data base de clculo
PGj: Prmio Ganho do contrato j at a data base de clculo
Sinesp,i: Sinistralidade Esperada do contrato i
Sinj: Sinistralidade verificada do contrato j
MaxComi: Percentual Mximo de Comisso estabelecida no contrato i
MaxComj: Percentual Mximo de Comisso estabelecida no contrato j
MinComi: Percentual Mnimo de Comisso estabelecida no contrato i
MinComj: Percentual Mnimo de Comisso estabelecida no contrato j
Taxai: Taxa de comissionamento por sinistralidade estabelecida no contrato i
Taxaj: Taxa de comissionamento por sinistralidade estabelecida no contrato j
ComProvi: Percentual de Comisso de Resseguro Provisria do contrato i
ComProvj: Percentual de Comisso de Resseguro Provisria do contrato j
Deficiti: Valores j pagos de Comisso Escalonada no contrato i, podendo ser do mesmo contrato
ou de contratos anteriores caso haja previso contratual de carreamento de dficit
n: Nmero de contratos com previso de comisso escalonada antes do ms acordado de
apurao do resultado
m: Nmero de contratos com previso de comisso escalonada no ms de apurao acordado
para definio do comissionamento final do contrato.
Observe que, no ms acordado para apurao do resultado do contrato, no se pode compensar a
PET apurada com os possveis valores estimados de PET negativas de outros contratos com
clusulas de comisso escalonada.
Nos casos em que a Sinistralidade Esperada do Contrato superior a Sinistralidade Mxima
estabelecida, o Comissionamento Mnimo deve ser utilizado na apurao acima. Seguindo o
mesmo raciocnio, nos casos em que a Sinistralidade Esperada do Contrato inferior a
Sinistralidade Mnima estabelecida, o Comissionamento Mximo deve ser utilizado na apurao
acima.

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Como no caso de comisso escalonada prevista a devoluo de valores ao ressegurador, os


valores negativos encontrados no clculo contrato a contrato podem ser utilizados na

sumarizao da PET de comisso escalonada total, sempre limitando inferiormente esse valor
total da proviso a zero.
Aps a apurao de cada contrato, todos os valores a pagar devero ser registrados na PET, de
forma segregada de eventuais valores a receber de outros contratos.
c) Exemplo de clculo da parcela de PET de No Claim Bonus:
, i=1,...,n
Onde:
PGi: Prmio Ganho do contrato i at a data base de clculo desde de que o contrato i no tenha
tido nenhum aviso de sinistro at a data base de clculo
Ratioi: Taxa de No Claims Bonus estabelecida no contrato i
Pi: probabilidade de no haver nenhum sinistro abrangido pelo perodo de risco do contrato
n: Nmero de contratos

10. Como ilustrao, seguem alguns exemplos de clusulas de excedente tcnicos comumente
encontradas nos contratos de resseguro:
Exemplo: Clusula de Participao nos Lucros Contratos de Resseguro
O Ressegurador dever pagar Ressegurada uma comisso de participao no eventual lucro
lquido anual resultante de todos os riscos cedidos por conta deste Contrato em cada exerccio
anual. O lucro lquido anual dever ser computado como segue:
Crditos (lquido de cancelamentos e devolues)
1. Prmio de resseguro cedido no exerccio;
2. Entrada em carteira da reserva de prmios no-ganhos [transferida no encerramento do
exerccio anual anterior], em valor igual percentagem dos prmios cedidos no exerccio anual
anterior;
3. Entrada em carteira da reserva de sinistros pendentes transferida no encerramento do exerccio
anual anterior.

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Dbitos
1. Comisso de resseguro;
2. Sinistros e despesas de sinistros pagos no exerccio;
3. Reserva de sinistros pendentes no encerramento do exerccio;
4. Reserva de prmios no-ganhos no encerramento do exerccio (igual a percentagem do prmio
cedido no exerccio);
5. Despesas de Administrao dos Resseguradores;
6. Impostos sobre prmios cedidos;

7. Dficit (se houver) transportado do Demonstrativo da Comisso de Participao nos Lucros


do exerccio anual anterior
Exemplo: Clusula de Comisso Escalonada Contratos de Resseguro
O Ressegurador pagar Cedente uma comisso provisria, conforme estipulado na tabela
abaixo, com base nos prmios recebidos. A Cedente dever debitar esta comisso provisria nas
prestaes de contas habituais at a realizao do acerto conforme instrues abaixo.
Sinistralidade
Comisso
35%
40%
30%
50%
25%
60%
20%
70%
Provisria = 30%
Na primeira prestao de contas aps 24 meses do incio de vigncia do contrato, a Cedente ir
submeter ao Ressegurador um demonstrativo contbil que ser utilizado para fins de acerto de
comisso conforme a sinistralidade observada para o contrato.
Nas prestaes de contas subsequentes, a sinistralidade ser recalculada e a comisso de
resseguro ser ajustada. Multiplicando-se o percentual de comisso ajustado pelo montante de
prmios recebidos at o presente demonstrativo, ter-se- o volume total de comisso a recuperar.
A diferena entre este e o volume de comisso j recuperado corresponder ao valor da comisso
para a prestao de contas atual
Exemplo: Clusula de No claim bnus Contratos de Resseguro
No Claim Bonus: 10%
Caso no ocorra, com relao ao Contrato acordado, nenhuma Recuperao de Resseguro, a Cia
Ressegurada ter direito a receber do Ressegurador o percentual descrito no Slip no item No
Claims Bonus, aplicvel ao preo da cobertura, a ttulo de bonificao pelo no pagamento de
Recuperao de Resseguro, observada a participao de cada Ressegurador.

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A Bonificao ser paga Cia Ressegurada no prazo indicado de 270 dias aps o trmino de
vigncia deste Contrato.

Caso haja o pagamento de qualquer Recuperao de Resseguro aps o recebimento da


Bonificao pela Cia Ressegurada, esta se obriga a devolver integralmente o valor recebido a
este ttulo em at 30 (trinta) dias, contados da data de pagamento da recuperao.
V.

DAS NORMAS E XISTENTES

11. As normas e orientaes do rgo Regulador relativas constituio de provises tcnicas


vigentes na data base de execuo dos trabalhos devem sempre ser verificadas para anlise do
clculo da PET.
12. Essa verificao pode ser realizada no stio da Susep (http://www.susep.gov.br) tendo como base
as seguintes legislaes:
a) Resoluo CNSP N 321, de 15 de julho de 2015;
b) Circular SUSEP N 517, de 30 de julho de 2015; e
c) Circular SUSEP N 317, de 12 de janeiro de 2006.
13. A Resoluo CNSP N 321/2015 se baseia em princpios e em disposies mais abrangentes
relativos constituio das provises tcnicas das Sociedades, enquanto a Circular SUSEP N
517/2015 define regras e procedimentos mais especficos.
14. Alm disso, deve-se sempre buscar no stio do IBA (http://www.atuarios.org.br) a verso
atualizada do CPA-O N 004 PET Proviso de Excedente Tcnico.

Rio de Janeiro, 16 de maro de 2016.

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Flvio Vieira Machado da Cunha Castro


Comit de Pronunciamentos Atuariais CPA/IBA