rea

VIII

Acciones para Incrementar la Recaudacin en las

Administraciones Tributarias Municipales
Ficha Tcnica
Autor : CPC. Mario Vera Novoa*
Ttulo : Acciones para Incrementar la Recaudacin
en las Administraciones Tributarias Municipales
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 4 - Febrero
2009

Suma rio
1. Rediseo o reestructuracin organizacional
de la Administracin Tributaria
2. Implementacin del catastro municipal
3. Impulsar el rea de cobranzas coactivas
4. Impulsar programas de fiscalizacin tributaria
5. Implementacin de un adecuado sistema
de procesamientos de datos
6. Implementacin de un adecuado sistema
de orientacin al contribuyente
7. El cobro de los tributos creados por la Municipalidad deben contar con la norma que
los respalde
8. Elaboracin de dispositivos que permitan
flexibilizar el pago de los tributos y sanciones tributarias y administrativas

Como lo sealamos en nuestro editorial

anterior, la mayor parte de las Municipalidades del pas estn atravesando por serios
problemas econmicos, por lo que sus
obligaciones frente a terceros, as como la
prestacin de servicios a la comunidad, no
pueden ser atendidos eficientemente por
las dificultades en la captacin de sus recursos, sean stos de carcter administrativo
o tributario. Sealamos tambin las dificultades ms frecuentes que presentan para
la recaudacin de sus rentas: insuficientes
acciones para crear la conciencia tributaria
de los contribuyentes de su jurisdiccin,
excesos de beneficios tributarios, deficiente
orientacin a los contribuyentes, carencia
* Director de la revista Actualidad Gubernamental.
Consultor Municipal

de documentos de gestin, ausencia de

personal calificado en materia tributaria,
labores de fiscalizacin eventuales o inexistentes, incumplimiento del debido proceso
que establece el Cdigo Tributario en las
acciones de recaudacin y acotacin de los
tributos municipales, carencia del directorio
de contribuyentes y cuentas corrientes,
desconocimiento de las normas legales
vigentes y, fundamentalmente, la inadecuada o inexistente organizacin del rea de
administracin tributaria; sumando a esto
la psima infraestructura de los locales de
atencin a los contribuyentes, la carencia
de la oficina de cobranzas coactivas, la falta
de mecanismos para la elaboracin del
catastro municipal, entre otras.
Sin embargo, esta complejidad de problemas podran ser aliviados ejecutando 20
acciones bsicas iniciales. Por razones de
espacio, en esta oportunidad plantearemos
ocho de ellas:

1. Rediseo o reestructuracin
organizacional de la Administracin Tributaria
Antes de establecer el rediseo o la reestructuracin de la Administracin Tributaria
existente, es necesario realizar los anlisis
y diagnsticos respectivos de la situacin
en la que se encuentra. Despus de ese
exhaustivo examen, se puede tomar la
decisin para organizar la recaudacin de
los ingresos municipales a travs del rgano
administrativo existente reformulado, estableciendo una Gerencia, Direccin o una
Jefatura o, de ameritar la situacin, se puede
plantear una reestructuracin total.
La estructura organizacional de la Administracin Tributaria debe responder a la
realidad econmica y al nmero de contribuyentes de la localidad, de modo que
pueda desarrollar sus funciones especficas
de programacin, direccin, ejecucin, control y evaluacin de los procesos de registro,
acotacin, recaudacin y fiscalizacin de sus
rentas, que le corresponde de conformidad

Actualidad Gubernamental

con la normatividad legal vigente. Asimismo, deber contar con locales apropiados
donde el contribuyente sea atendido con
las comodidades del caso, orientacin oportuna y actualizada de manera que pueda
cumplir a cabalidad con sus obligaciones
tributarias.
Es vital, tambin, que cuente con personal
debidamente capacitado y con experiencia
en el manejo tributario municipal. De igual
modo, debern contar con sus respectivos
documentos de gestin actualizados: ROF,
MOF, Manual de Procedimientos Administrativos, Texto nico de Procedimientos
Administrativos, Directivas y Documentos
Tributarios, con las formalidades que las
leyes respectivas exigen.
En tal sentido, la Administracin puede
optar por los siguientes tipos de organizacin:
a) Organizar la recaudacin de sus rentas
a travs de un rgano administrativo,
que puede ser una Gerencia, Direccin,
Oficina de Rentas.
b) Efectuar la recaudacin a travs de un
organismo pblico descentralizado con
autonoma administrativa, financiera y
presupuestaria, al que se le viene denominando Servicio de Administracin
Tributaria - SAT.
c) Celebrar convenios de recaudacin y
gestin tributaria entre las Municipalidades Provinciales y Distritales o con
los SAT, as como promover experiencias
de recaudacin conjunta entre varias
Municipalidades Distritales, a fin de bajar
los costos de recaudacin.

2. Implementacin del catastro

municipal
El artculo 79 de la LOM determina, entre
otros, que corresponde a las Municipalidades Provinciales la aprobacin de los
Planes de Acondicionamiento Territorial y
de Desarrollo Urbano, y a las Municipalidades Distritales, la aprobacin de los Planes

N 4 - Febrero 2009

VIII 1

Informe Especial

Administracin de Rentas
y Tributacin Municipal

VIII

Informes Especiales

Urbano Distritales, as como la elaboracin

del Catastro Urbano Municipal.
El artculo 17 de la R.M. N 156/2006VIVIENDA seala que el catastro, en forma
general, puede ser urbano o rural, segn el
tipo de unidad de informacin territorial
de la que tome los datos. Adicionalmente,
el catastro en general, o diferencindolo
como urbano o rural, puede adquirir una
denominacin complementaria, que especifique el tipo de dato catastrado o el uso
principal del dato: Catastro Urbano Predial,
Catastro Rural de Recursos Naturales, Catastro Urbano Registral, Catastro Rural Agrcola,
Catastro Rural de Bosques, Catastro Urbano
de Monumentos Histricos, Catastro de
Concesiones Mineras, Catastro de reas de
Riesgo y Vulnerabilidad, etc.
El catastro es el registro o padrn oficial
donde constan todos los datos referentes
a propiedades inmuebles y otros datos
que son importantes por su naturaleza
estadstica y que sirven como base para
una serie de efectos administrativos, civiles
y especialmente de tipo tributario.
Las Municipalidades, en la medida de sus
posibilidades econmicas, y de acuerdo a
lo dispuesto en el artculo 20 del Decreto
Legislativo N 776 - Ley de Tributacin
Municipal, deben destinar el 5% (cinco por
ciento) del rendimiento del Impuesto Predial, exclusivamente a financiar el desarrollo
y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin.
Por otro lado, se debe verificar el cumplimiento de lo sealado en las Disposiciones
Transitorias y Finales del Decreto Legislativo
N 952, que establece que en un plazo de 2
aos consecutivos, contados a partir del 1
de enero del ao 2005, las Municipalidades
Provinciales, en coordinacin con las Municipalidades Distritales, debern desarrollar
actividades que permitan construir o actualizar el catastro distrital en los jurisdicciones
de su competencia. Tambin seala que
debe crearse un Fondo de Apoyo al Plan
Catastral en cada Municipalidad Provincial,
en cuya jurisdiccin exista, al menos, una
Municipalidad Distrital sin ningn Plan Catastral, el cual se destinar para desarrollar
dichos planes. Este Fondo debera financiarse con los recursos que la Municipalidad
Distrital debe destinar del rendimiento del
Impuesto Predial, segn lo dispuesto en
el segundo prrafo del artculo 20 de la
Ley de Tributacin Municipal, durante el
ejercicio 2005 y 2006, respectivamente; y
que sera administrado por la Municipalidad
Provincial a cuya circunscripcin pertenece
el distrito para el cual se elabora el Plano
Catastral.
Agotadas las acciones sealadas, y de contar con recursos adicionales, sera de vital
importancia que la Municipalidad contrate
empresas dedicadas a este rubro o, en su
defecto, celebre convenios con entidades
del Estado dedicados a estos aspectos.

VIII 2

3. Impulsar el rea de cobranzas

coactivas
La Ley establece el marco legal de los actos
de ejecucin coactiva que ejercen los rganos de Gobierno Nacional, Regional y Local,
en virtud de las facultades otorgadas por las
leyes especficas. Asimismo, constituye el
marco legal que garantiza a los obligados
el desarrollo de un debido procedimiento
coactivo.
Para ejercer esta facultad, las Municipalidades cuentan con el marco legal establecido
en la Ley N 26979 - Ley de Procedimiento
de Ejecucin Coactiva, modificada por la
Leyes Ns. 28165 y 28892, su Reglamento,
aprobado por el D.S. N 036-2001-EF, modificado por el D.S. N 069-2003-EF, as como
las disposiciones establecidas en el Cdigo
Tributario.
La designacin del Ejecutor y Auxiliar Coactivo se efectuar mediante concurso pblico de mritos; tanto el Ejecutor Coactivo
y el Auxiliar ingresarn como funcionarios
nombrados o contratados, no implicando
que sean cargos de confianza (Artculo 2
de la Ley N 27204).
Si la administracin tributaria no tiene debidamente implementado o no se cuenta con
el rea de Cobranzas Coactiva, no podr
ejercer los actos de coercin para obtener
la cancelacin de las deudas tributarias
o administrativas agotadas en la fase de
las cobranzas ordinarias que no han sido
pagadas oportunamente.
Generalmente, algunas Municipalidades no
cuentan con esta rea de Cobranzas Coactiva, aduciendo que no tienen capacidad
econmica para sufragar las remuneraciones
del Ejecutor y Auxiliar Coactivo. Esta limitacin puede ser superada aplicando las disposiciones establecidas en la Ley N 26979,
modificada por la Leyes N 28165 y 28892,
respecto al Encargo de Gestin, mediante
la cual faculta a las entidades de la Administracin Pblica a celebrar convenios de encargos con el Banco de La Nacin, as como
con el rgano administrador de tributos de
la municipalidad provincial de la jurisdiccin
donde se encuentre la entidad respectiva,
a fin de encargarles la tramitacin de procedimientos de ejecucin coactiva, dentro
del marco dispuesto por el artculo 71 de
la Ley N 27444 Ley de Procedimiento
Administrativo General.
En conclusin, se puede establecer que las
Municipalidades pueden implementar sus
reas de cobranzas coactivas en base al
marco legal descrito o, en su defecto, pueden celebrar convenios de cobranzas con
el Banco de La Nacin o la Municipalidad
Provincial de su localidad.

4. Impulsar programas de fiscalizacin tributaria

La Fiscalizacin Tributaria Municipal es el
conjunto de acciones de la Administracin,
tendientes a detectar el incumplimiento
tributario para posibilitar la determinacin

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N 4 - Febrero 2009

de tributos no pagados o no declarados, a

efecto de proceder a su cobranza y a la aplicacin de sanciones. Esta accin contribuye
a modificar la conducta evasora o morosa
de la mayora de contribuyentes, logrndose, de esta manera, mantener los niveles de
cumplimiento de aquellos grupos de contribuyentes que son honestos y puntuales
en sus obligaciones tributarias.
La Fiscalizacin produce un aumento
en la recaudacin, pero tiene un costo
relativamente elevado y, generalmente,
representa slo una parte o fraccin de las
recaudaciones totales.
Para iniciar cualquier programa de fiscalizacin tributaria a los contribuyentes de
cada localidad, se debe, previamente, contar
con la estructura organizacional que haya
previsto el rea de Fiscalizacin Tributaria,
infraestructura adecuada del local donde
se atendern a los contribuyentes notificados, contar con el personal debidamente
calificado y la logstica correspondiente,
equipo de procesamiento de datos con la
capacidad suficiente de procesar la informacin con que se cuenta y la que se generar
del proceso de fiscalizacin, entre otros.
El Programa de Fiscalizacin, adems de
contar con lo sealado anteriormente, debe
considerar los siguientes elementos:
1. Determinar la naturaleza del problema
El problema, generalmente, es que
la Administracin Tributaria no tiene
conocimiento completo, sistemtico y
cuantificable de las diversas manifestaciones de evasin tributaria. Por ello
,resulta que la administracin no puede
plantear soluciones cuando desconoce
su existencia.
El estudio de las causas de la evasin,
de las formas cmo se realizan, de los
montos estimados de evasin, segn
sus formas y la manera de acceder a las
informaciones necesarias para combatirlas, deben merecer una especial atencin en los programas de fiscalizacin.
2. Contar con los siguientes recursos
- Recursos humanos.
- Recursos materiales y financieros.
- Recursos publicitarios.
- Capacidad de procesamiento de
datos y suministro de informacin.
- Facultades legales.
3. Establecer qu tipo de fiscalizacin se
va ejecutar
Se debe establecer y planificar qu tipo
de Fiscalizacin Tributaria pretendemos
establecer; pudiendo ser selectiva, es
decir, iniciando con un grupo de contribuyentes del universo existente para
verificar su grado de cumplimiento,
pudiendo optarse entre los criterios
siguientes:
- Contribuyentes de mayor importancia fiscal.

rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal

-

Contribuyentes de acuerdo a la actividad econmica que desarrollan.

- Contribuyentes de determinada
ubicacin geogrfica.
Esta funcin debe ser permanente y
sistemtica, con el diseo y ejecucin
de un adecuado plan, con el apoyo del
procesamiento automtico de datos, que
permita agilizar el cruce de informacin.
Luego de haber efectuado el anlisis
de los recursos disponibles y haberse
fijado metas, se elaboran las acciones y
con estas los planes y programas, estas
acciones requieren de un orden de
prioridades.

5. Implementacin de un adecuado sistema de procesamientos

de datos
Toda Administracin moderna tiene, como
objetivo bsico, el inducir al contribuyente
al cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Este objetivo no se puede
alcanzar sino se crea en este el convencimiento de que si no cumple con dichas
obligaciones ser sancionado y forzado a
cumplirlas. Para tal efecto, la Administracin
debe contar con la informacin necesaria,
permanente, confiable y oportuna, que le
permita cumplir con sus funciones bsicas
de Registro, Recaudacin y Fiscalizacin.
Dados los volmenes de informacin a
procesar, es necesario que la Administracin
Tributaria cuente con servicios de informtica que operen los Programas de Rentas, de
modo que les permitan, en el ms breve
plazo, procesar la informacin, elaborar su
directorio de contribuyentes, establecer las
cuentas corrientes de los mismos, elaboracin de rdenes de Pago y Resoluciones de
Determinacin para ejecutar su cobranza,
emitir mecanizadamente las declaraciones
juradas y recibos de pagos de los contribuyentes, entre otras operaciones.
Los responsables de la Administracin
Tributaria que carecen de un adecuado
Sistema de Procesamiento de Datos deberan solicitar la adquisicin de un software
de rentas y catastro de acuerdo al nmero
de sus contribuyentes y al volumen de sus
operaciones. Actualmente, existen en el
mercado peruano una gran variedad de
estos software, los mismos que, en algunos casos, son instalados sin costo alguno
para la Municipalidad como es el caso que
brinda la ONG Humanismo y Democracia
Techsoft - Escuela Mayor.
COFOPRI

Software Catastro.

SAT Lima

Software Rentas.

SAT Cajamarca

Software Rentas.

INDE- Consultores

Software INFOSAT.

SAT Trujillo

SIAT.

ICL Lima

Software Catastro.

ECHSOFT

Software Rentas MUNIREN

(Instalacin Gratuita).

6. Implementacin de un adecuado sistema de orientacin

al contribuyente
La orientacin al contribuyente debe ser de
la mejor calidad y, como lo sealamos, el local debe tener la infraestructura adecuada,
con ambientes especialmente diseados
para la atencin al contribuyente.
El artculo 84 del Cdigo Tributario establece
que la Administracin Tributaria debe proporcionar orientacin, informacin verbal,
educacin y asistencia al contribuyente.
En consecuencia, se debe cumplir con esta
disposicin dictando las medidas correspondientes para brindar este servicio gratuito. En tal sentido, esta rea ser la encargada
de programar, dirigir, ejecutar, coordinar y
controlar las actividades de asesoramiento
en asuntos jurdicos tributarios de forma
personalizada y telefnicamente.
Se debe establecer que, bajo responsabilidad, el personal que prestar sus servicios
en esta dependencia deber: absolver
consultas de ndole tributario, orientar y
asesorar en forma verbal a los mismos en
asuntos jurdicos tributarios, proporcionar a
los contribuyentes la informacin tributaria
que requieran para cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales, confeccionar
y difundir los calendarios mensuales de
obligaciones tributarias, recopilar en forma
ordenada los dispositivos legales que se
emitan al respecto, organizar y desarrollar
seminarios sobre Legislacin Tributaria Municipal, difundir las normas legales vigentes
respecto a la tributacin municipal, elaborar
y difundir el cuadro mensual de reajustes,
recargos y sanciones.
El nmero del personal que brindar este
servicio debe estar acorde al nmero de
contribuyentes de la localidad y para cuyo
efecto debe ser capacitado previamente
y premunidos de todos los dispositivos
legales que norman la administracin de
los tributos municipales.
Indudablemente, si se brinda una orientacin correcta y oportuna, los contribuyentes
estarn en condiciones y en forma voluntaria de cumplir con sus obligaciones frente a
la Municipalidad.

7. El cobro de los tributos creados

por la Municipalidad deben
contar con la norma que los
respalde
El numeral 4 del artculo 195 de la Constitucin Poltica del Per precisa que los
Gobiernos Locales pueden crear, modificar
y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales, conforme
a Ley. Del mismo modo, el segundo prrafo
del artculo 74 del mismo Texto Constitucional, modificado por la Ley N 28390,
seala que los gobiernos locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la Ley. El

Actualidad Gubernamental

VIII

Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe

respetar los principios de reserva de la Ley
y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
La Norma II del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 135-99 y sus
modificatorias, prescribe que las tasas son
los tributos cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado, de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa
el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual, clasificando las tasas en:
Arbitrios, Derechos y Licencias.
Precisa que el rendimiento de los tributos
distintos a los impuestos no deben tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.
La Ley Orgnica de Municipalidades N 27972,
artculo 9 numeral 9, determina que el Concejo Municipal tiene atribuciones para crear,
modificar, suprimir o exonerar de contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos,
conforme a Ley.
Del mismo modo, el Decreto Legislativo N 952
ha precisado que conforme a lo establecido en
el numeral 4 del artculo 195 y por el artculo
74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones,
dentro de los lmites que fije la Ley y establece
las siguientes normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y
contribuciones se aprueban mediante
Ordenanza con los lmites establecidos
en la Ley Orgnica de Municipalidades,
y la Ley de Tributacin Municipal.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
Consecuentemente, para poder ejercer la
potestad del cobro por estos servicios, es
menester que la Municipalidad, como lo
seala el artculo 40 de la LOM, los apruebe
mediante Ordenanza y las que se tratan
de materia tributaria expedidas por las
Municipalidades Distritales deben ser ratificadas por la Municipalidad Provincial de su
circunscripcin, para su vigencia. Adems,
el artculo 44 de la misma norma establece
la obligatoriedad de ser publicadas en el
Diario Oficial El Peruano, en el diario encargado de las publicaciones judiciales de cada
jurisdiccin, en carteles municipales, en
los portales electrnicos segn cada caso.
No surtirn efecto las normas de gobierno
municipal que no hayan cumplido con el
requisito de la publicacin o difusin.

8. Elaboracin de dispositivos que

permitan flexibilizar el pago de
los tributos y sanciones tributarias y administrativas
Dentro de estos dispositivos propuestos, es
necesario que la administracin tributaria
cuente con los siguientes documentos:

N 4 - Febrero 2009

VIII 3

VIII

Informes Especiales

a) Gradualidad a las multas tributarias

El artculo 166 del Cdigo Tributario
modificado por el D. Leg. N 953 determina que la Administracin Tributaria
tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente
las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones, en las formas y condiciones que
ella establezca, mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango
similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la
Administracin Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios que
correspondan as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin
establecidas en las normas respectivas.
De acuerdo a la normatividad aludida,
la Municipalidad, mediante Ordenanza,
puede establecer el Rgimen de Gradualidad de Sanciones aplicables a los
deudores tributarios sancionados por
infracciones contempladas en el artculo
176 del Cdigo Tributario, que comprenden las infracciones relacionadas con la
obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones. Establecindose para
este efecto rebajas hasta en un 90%, de
manera que la Administracin Municipal
pueda aplicar sanciones acordes a la
realidad y capacidad econmica de sus
contribuyentes.
b) Canje de deudas tributarias por bienes
o servicios
Debido a la deficiente administracin de
los tributos municipales, la recesin econmica y la falta de capacidad de pago
por los contribuyentes hacen que en la
Municipalidad se registren numerosas
deudas.
A fin de aliviar esta situacin, la Municipalidad puede establecer polticas tributarias en las que determine que el pago
de estos tributos se pueda efectuar
con bienes y/o servicios por parte de
los deudores, para cuyo efecto deber
emitir la correspondiente Ordenanza y
Directiva que norme el proceso de canje, teniendo como base legal lo prescrito
en el Decreto Supremo N 135-99-EF
Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, artculo 32, que seala que
los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que
el pago de sus tasas y contribuciones se
realice en especies los mismas que sern
valuadas, segn el valor de mercado en
la fecha que se efecten.
Excepcionalmente, tratndose de impuestos municipales, podrn disponer
el pago en especie a travs de bienes

VIII 4

inmuebles, debidamente inscritos en

Registros Pblicos, libre de gravmenes
y desocupados, siendo el valor de los
mismos el valor de autoavalo del bien
o el valor de tasacin comercial del bien
efectuado por el Consejo Nacional de
Tasaciones, el que resulte mayor. Se
considerar como bien inmueble los
bienes susceptibles de inscripcin en el
Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos.
c) Texto nico de Procedimientos Administrativos
Para la elaboracin del Texto nico de
Procedimientos Administrativos (TUPA)
de la Municipalidad en el cual se deben
establecer todos los procedimientos de
la Administracin Tributaria a fin de que
tengan validez legal. El marco que lo
regula es el siguiente:
Ley N 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General Ttulo
II - Captulo I.
Ley N 29060 - Ley del Silencio Administrativo.
Resolucin Jefatural N 087-95INAP-DTSA, que aprueba la Directiva N 001-95- INAP-DTSA. Pautas
metodolgicas para la fijacin de
costos de los procedimientos administrativos.
R.M. N 293-2006-PCM - Establecen
procedimiento para el ingreso y
publicacin de los Textos nicos de
Procedimientos Administrativos en
el portal de servicios al ciudadano y
empresas.
D.S. N 032-2006-PCM - Crean el
Portal de Servicios al Ciudadano y
Empresas PSCELa Secretara de Gestin Pblica de la
Presidencia del Consejo de Ministros
ha elaborado el Manual Metodolgico
para la elaboracin del Texto nico de
Procedimientos Administrativos TUPA,
con el objetivo de orientar a las entidades en la preparacin y aprobacin
de su TUPA, para garantizar el cumplimiento de la Ley N 27444 Ley del
Procedimiento Administrativo General
y las normas complementarias a ella.
d) Ordenanza que establezca los importes
de arbitrios de limpieza pblica, parques
y jardines pblicos y serenazgo.
La estructura de una Ordenanza que
apruebe el rgimen de los Arbitrios
Municipales deber indicar: el nmero
que corresponda a la Ordenanza y
fecha de la sesin de Concejo en que
fue aprobada, sustento legal, mbito de
aplicacin; deber establecer quines
son los contribuyentes de los arbitrios y
la condicin de los mismos con relacin
al arbitrio; demostrar tcnicamente el
costo del servicio, definir por qu se

Actualidad Gubernamental

N 4 - Febrero 2009

establece el Arbitrio; definir qu es un

predio y su uso; establecer la periodicidad del clculo del arbitrio; sealar
el vencimiento del pago; determinar
quines estarn inafectos al pago de
los arbitrios; indicar los criterios que se
han utilizado para la determinacin de
cada uno de los arbitrios, explicar el uso
del rendimiento del Arbitrio; el informe
tcnico deber contener el sustento de
los clculos de la tasa a cobrar en base
al costo efectivo del servicio a prestar,
el costo anual del servicio deber ser
demostrado con la estructura correspondiente.
e) Ordenanza que fije montos por derecho
de emisin y distribucin de declaracin jurada, hojas de liquidacin de
impuestos, fechas de pago e impuesto
mnimo
Para fijar estos derechos se deber
aprobar la Ordenanza correspondiente
con las formalidades establecidas en la
LOM, artculos 40 y 42, ltimo prrafo
del artculo 14 del Decreto Supremo
N 156-2004-EF - Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, que
seala que la actualizacin de los valores
de predios por la Municipalidad, sustituye la obligacin de presentar anualmente la declaracin jurada, hasta el ltimo
da del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga,
y la Cuarta Disposicin Final de la norma
acotada anteriormente, que establece
que las Municipalidades que brinden
el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin
de impuesto y recibos de pago correspondientes, incluida su distribucin a
domicilio, quedan facultadas a cobrar
por dichos servicios no ms del 0.4%
de la UIT vigente al 1 de enero de cada
servicio, en cuyo caso esta valorizacin
sustituye la obligacin de presentacin
de declaraciones juradas.
f ) Ordenanza que fije la tasa de Inters
Moratorio aplicable a los Tributos Municipales
Para fijar estos derechos se deber
aprobar la Ordenanza correspondiente
con las formalidades establecidas en
la LOM, artculos 40 y 42, tomando
como fundamento el artculo 33 del
Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF y sus normas
modificatorias que establece que en
los casos de los tributos administrados
por los Gobiernos Locales, la Tasa de
Inters Moratorio TIM, ser fijada por
Ordenanza Municipal, la misma que no
podr ser mayor a la que establezca la
SUNAT, as como tambin la Resolucin
de Superintendencia N 032-2003/
SUNAT, en la que se seal la tasa de
inters moratorio en 1.5% mensual.