MONOTRIBUTO

Se establece un rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias,
al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeos contribuyentes.
Definicin de Pequeo Contribuyente
Se consideran pequeos contribuyentes las personas fsicas que realicen venta de cosas muebles,
locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las integrantes de
cooperativas de trabajo, y las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las mismas.
Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las SH e irregulares en la medida que tengan un
mximo de hasta 3 socios. Adems deben cumplir con:
a) Hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesin,
ingresos brutos provenientes de prestaciones de servicios, inferiores o iguales a la suma
$400.000 o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y
hasta $ 600.000 cumplan el requisito de cantidad mnima de personal previsto, para cada
caso.
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos de las magnitudes
fsicas y alquileres devengados que se establecen para su categorizacin a los efectos del
pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) En los casos de venta de cosas muebles, que el precio unitario no supere los $ 2.500.
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los ltimos 12
meses del ao calendario.
e) No realicen ms de 3 actividades simultneas o no posean ms de 3 unidades de explotacin.
Cuando se trate de SH e irregulares, la totalidad de sus integrantes, individualmente considerados,
debern reunir las condiciones para ingresar al RSPC.
Los sujetos debern categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los
parmetros establecidos la Tabla de Categoras, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas
las actividades incluidas en el presente rgimen.
A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, se entender por actividad principal aquella por
la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.
Impuestos Comprendidos
Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesin al RSPC, sustituyen el pago de
los siguientes impuestos:
a) El Impuesto a las Ganancias;
b) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).
En el caso de las sociedades comprendidas en el presente rgimen se sustituye el Impuesto a las
Ganancias de sus integrantes, originado por las actividades desarrolladas por la entidad sujeta al
RSPC, y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la sociedad.
Las operaciones de los pequeos contribuyentes adheridos al RSPC, se encuentran exentas del IGA y
del IVA, as como de aquellos impuestos que en el futuro los sustituyan.
Impuesto mensual a ingresar.
Los pequeos contribuyentes adheridos al RSPC debern, desde su adhesin al rgimen, ingresar
mensualmente el impuesto sin fraccionar, sustitutivo de los impuestos mencionados en el artculo
precedente, y de manera integra, que resultar de la categora en la que queden encuadrados.
El presente impuesto deber ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al
rgimen; cese el total de sus actividades; o por alguna causa justificada ocurra su exclusin
automtica por medio de la AFIP.

Categoras.

Referencias y Aclaraciones:
1.- Las sociedades que adhieran al monotributo solo podrn encuadrarse en las categoras D a L.
2.- En el supuesto que el pequeo contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitacin y
tuviera un nico medidor de energa elctrica, se presume, salvo prueba en contrario, que se afect
el 20% a la actividad gravada, en la medida que se desarrollen actividades de bajo consumo
energtico. En cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el
supuesto de actividades de alto consumo energtico.
3.- A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, el pequeo contribuyente deber calcular los
ingresos brutos acumulados, la energa elctrica consumida y los alquileres devengados en los 12
meses inmediatos anteriores, as como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando
dichos parmetros superen o sean inferiores a los lmites de su categora, quedar encuadrado en la
categora que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del ltimo mes del
cuatrimestre respectivo.
(*) Este parmetro no deber considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes, excepto
algunas excepciones que puede determinar la AFIP.
El Poder Ejecutivo nacional podr incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las
magnitudes fsicas para determinar las categoras previstas en el citado artculo, y podr establecer
parmetros mximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o actividades econmicas.
(**) El pago del impuesto integrado para SH e Irregulares estar a cargo de la sociedad y se
determina adicionando un 20% ms del que figura en la tabla por cada uno de los socios que
integren la sociedad.
Los socios deben pagar por su cuenta el componente previsional y el social, ms un 20% de lo que
paga la Empresa por el componente impositivo.

(***) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al rgimen de la seguridad social y a obras

sociales, los siguientes sujetos:
Quienes se encuentran obligados por otros regmenes previsionales
Los menores de 18 aos
Los beneficiarios de prestaciones previsionales
Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locacin de bienes muebles y/o
inmuebles
Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen que opten por la
permanencia en el mismo.
(****)Afiliacin individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deber ingresarse
adems $ 323.
(*****) No ingresarn el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados
a cooperativas que sus IB no superen los $ 24000, los trabajadores independientes promovidos o
estn inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y
de energa elctrica consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la
Categora I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta $ 600.000 anuales podrn permanecer
adheridos al presente rgimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de
bienes muebles.
Inicio de actividades.
En el caso de iniciacin de actividades, el pequeo contribuyente que opte por adherir al RSPC,
deber encuadrarse en la categora que le corresponda segn la superficie que tenga afectada a la
actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo.
Transcurridos 4 meses, deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energa
elctrica consumida y los alquileres devengados en dicho perodo, a efectos de confirmar su
categorizacin o determinar su recategorizacin o exclusin del rgimen, debiendo, en su caso,
ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categora a partir del segundo mes siguiente
al del ltimo mes del perodo indicado.
Cuando la adhesin al RSPC se produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de
transcurridos 12 meses, el contribuyente deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y
la energa elctrica consumida en el perodo precedente al acto de adhesin, valores que juntamente
con la superficie afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
respectivo, determinarn la categora en que resultar encuadrado.
Declaracin jurada - Categorizadora y Recategorizadora
Los pequeos contribuyentes que opten por el RSPC debern presentar, al momento de ejercer la
opcin, o cuando se produzca alguna de las circunstancias que determinen su recategorizacin de
acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior, una declaracin jurada determinativa de su condicin
frente al rgimen, en la forma, plazo y condiciones que establezca la AFIP.
Opcin al RSPC.
La opcin al RSPC se perfeccionar mediante la adhesin de los sujetos que renan los requisitos
establecidos en el artculo 2, en las condiciones que fije la AFIP.
La opcin ejercida de conformidad con el presente artculo, sujetar a los contribuyentes al RSPC
desde el mes inmediato siguiente a aquel en que se efectivice, hasta el mes en que se solicite su
baja por cese de actividad o por renuncia al rgimen.
En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrn adherir al RSPC con efecto a partir del mes de
adhesin, inclusive.
No podrn optar por el RSPC los responsables que estn comprendidos en alguna de las causales
contempladas en las Exclusiones.

Renuncia.
Los contribuyentes adheridos al RSPC podrn renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha
renuncia producir efectos a partir del primer da del mes siguiente de realizada y el contribuyente
no podr optar nuevamente por el presente rgimen hasta despus de transcurridos 3 aos
calendario posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el
carcter de responsable inscripto frente al IVA por la misma actividad.
Exclusiones: Quedan excluidos de pleno derecho del RSPC los contribuyentes cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los ltimos 12 meses que exceda el lmite
mximo establecido para la Categora I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el
prrafo arriba mencionado.
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen los mximos
establecidos para la Categora I.
c) No se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia requerida para
las Categoras J, K o L, segn corresponda.
Si se redujera la cantidad mnima de empleados exigida para tales categoras, no ser de
aplicacin la exclusin si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior.
d) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efecten venta de cosas
muebles, supere los $ 2.500.
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el
contribuyente.
f) Los depsitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con los ingresos
declarados a los fines de su categorizacin.
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o hayan realizado importacin de
bienes o servicios en los ltimos 12 meses.
h) Realicen ms de tres 3 actividades simultneas o posean ms de tres (3) unidades de
explotacin.
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si
realizaran venta de cosas muebles.
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por la correspondiente documentacin.
k) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se
trate, efectuados en los ltimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el
caso de venta de bienes o 40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios,
de los ingresos brutos mximos establecidos para la Categora I o, en su caso, J, K o L.
l) Resulte incluido en el Registro Pblico de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL)
desde que adquiera firmeza la sancin aplicada en su condicin de reincidente
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artculo anterior producir, sin
necesidad de intervencin alguna por parte de la AFIP, la exclusin automtica del rgimen desde la
cero (0) hora del da en que se verifique la misma.
Asimismo, cuando la AFIP, a partir de la informacin obrante en sus registros o de las verificaciones
que realice en virtud de las facultades constate que un contribuyente adherido al RSPC se encuentra
comprendido en alguna de las referidas causales de exclusin, labrar el acta de constatacin
pertinente, y comunicar al contribuyente la exclusin de pleno derecho.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artculo sern dados de alta de
oficio o a su pedido en los tributos el rgimen general de los que resulten responsables de acuerdo
con su actividad, no pudiendo reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos tres (3) aos
calendario posteriores al de la exclusin.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de
exclusin, se tomar como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa
aplicable al rgimen general.
La condicin de pequeo contribuyente no es incompatible con el desempeo de actividades en
relacin de dependencia, como tampoco con la percepcin de prestaciones en concepto de jubilacin,
pensin o retiro, correspondiente a alguno de los regmenes nacionales o provinciales.

Facturacin y registracin.
El contribuyente adherido al RSPC deber exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones
que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la AFIP.
Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al RSPC no generan, en ningn caso, crdito
fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan dbito fiscal para s mismos, ni crdito
fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios, en el IVA.
Exhibicin de la identificacin y del comprobante de pago.
Los contribuyentes adheridos al RSPC debern exhibir de manera inseparable en sus locales, en
lugar visible al pblico, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente y de la categora en la cual se
encuentra adherido al RSPC.
b) Comprobante de pago correspondiente al ltimo mes vencido del RSPC.
La falta de exhibicin de cualquiera de ellos, traer aparejada la clausura del local de 1 a 5 das.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artculo ser la correspondiente a la
categora en la cual el pequeo contribuyente debe estar categorizado, por lo que la correspondiente
a otra categora incumple el aludido deber de exhibicin.
Normas de procedimiento aplicables - Medidas precautorias y sanciones.
La AFIP se regir por las disposiciones de la Ley de Procedimiento Fiscal, en la medida que no se
opongan a las previsiones que se establecen a continuacin:
a) Sern sancionados con clausura de 1 a 5 das, los pequeos contribuyentes adheridos al RSPC
que incurran en los hechos u omisiones contemplados por el artculo 40 de la citada ley
(referido a clausuras), o cuando sus operaciones no se encuentren respaldadas por las
respectivas facturas o documentos equivalentes por las compras, locaciones o prestaciones
aplicadas a la actividad. Igual sancin se aplicar ante la falta de exhibicin de la placa
indicativa de su condicin de pequeo contribuyente y de la categora en la cual se encuadra
en el rgimen o del respectivo comprobante de pago.
b) Sern sancionados con una multa del 50% del impuesto integrado que les hubiera
correspondido abonar, los pequeos contribuyentes adheridos al RSPC que, como
consecuencia de la falta de presentacin de la declaracin jurada de recategorizacin,
omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido.
c) La AFIP proceder a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y aplicando la
sancin dispuesta en el inciso anterior, cuando los pequeos contribuyentes adheridos al RSPC
no hubieran calculado sus parmetros al cierre de cada cuatrimestre o la recategorizacin
realizada fuera inexacta.
Si se acepta esta recategorizacin dentro de los 15 das la sancin se reduce a la mitad. Si el
contribuyente se recategorizara antes que la AFIP procediera a notificar la deuda
determinada, quedar eximido de la sancin.
d) En el supuesto de exclusin de los contribuyentes adheridos al presente rgimen y su
inscripcin de oficio en el rgimen general, resultar aplicable, en lo pertinente, el
procedimiento dispuesto en el inciso anterior.
e) La credencial presentada en el banco al momento de pagar el impuesto, tiene el carcter de
declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben,
estn sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el pago del impuesto y
que no fuera observado por el contribuyente en el momento de su emisin, constituye plena
prueba de los datos declarados.
Situaciones excepcionales.
Cuando los contribuyentes sujetos al presente rgimen se encuentren ubicados en determinadas
zonas o regiones afectadas por catstrofes naturales que impliquen severos daos a la explotacin,
el impuesto a ingresar se reducir en un 50% en caso de haberse declarado la emergencia
agropecuaria, y en un 75% en caso de declaracin de desastre, aplicndose para dichos
contribuyentes las disposiciones de la ley.