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TIEMPOS
01/01/2014
UT B
CONCEPTO
INGRESOS
1. Anticipo recibido de clientes
2. Indemnizacin
3. Venta de Terreno
7. Ingreso por publicidad y propaganda. Gastos descontados
TOTAL
COSTOS
3. Costo del Terreno
TOTAL COSTOS
DEDUCCIONES
4. Deuda que se dio de baja
4. Provisin cuentas incobrables
5. Sueldos y Salarios
10. Gasto por parafiscales
10. Gastos por parafiscales
11. Gastos por aumento de salario
9. Ajuste por inflacin
6. Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES
RENTA NETA
El contador puede decidir si llevarlo a una cuenta por cobrar con el seguro, o aprovecha
un 25%). En este caso, se decidio llevarlo a CxC.
2013
Cuenta por cobrar Seguro
Impuesto diferido
2014
Banco
Otros ingresos
3.-Se efectu venta a crdito de un terreno en Guatire por Bs. 18.000.000, los
Bs.9.000.000, los cuales fueron incluidos dentro del costo de venta. En la ope
Para los biene inmuebles este ao se toma en cuenta solo lo cobrado, a partir
18,000,000.00
Multa del 50% de los tributos retenidos. Las multas por no enterara a tiempo
SI NO HAN RETENIDO, NO ES DEDUCIBLE A MENOS DE QUE SE PRUEBE QUE EF
Gastos generales
Provision
6.-Se pagaron contribuciones a Instituciones sin fines de lucro por Bs. 1.500.0
Este es lo ultimo que se debe realizar ya que, primero se debe excluir de la renta para d
Liberalidad
INGRESOS
COSTOS
DEDUCCIONES CON LIBERALIDAD
TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
122,661.42
1,373,240.00
1,500,000.00
126,760.00
Datos extras
REBAJAS
Retenciones de ISLR efectuadas por clientes territoriales
ISLR pagado en el exterior
Impuesto sobre la renta pagado de ms en ejercicios anteriores
ISLR estimado pagado 2014
TOTAL REBAJAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
NO DEDUCIBLE
NO GRAVABLE
5,000,000.00
4,000,000.00
10,000,000.00
1,800,000.00
55,000,000.00
21,000,000.00
6,800,000.00
14,000,000.00
5,000,000.00
21,000,000.00
5,000,000.00
0.00
22,000,000.00
2,000.00
2,500,000.00
330,000.00
60,000.00
40,000.00
700,000.00
2,000,000.00
22,000,000.00
1,500,000.00
126,760.00
7,090,000.00
168,760.00
55,000,000.00
21,000,000.00
34,000,000.00
22,000,000.00
12,000,000.00
del 31 de marzo del ao siguiente al cierre ya que es la fecha tope para pagar el ISLR
or clientes, se encuentran incluidos Bs. 5.000.000 recibido de un cliente en mayo 2014, para garan
alidad en diciembre de 2014
5,000,000.00
5,000,000.00
anticipos recibidos por clientes, el cual es un pasivo, pero como fue facturado y recibido se le debe sumar a los
destruy totalmente un container con mercadera de la empresa cuyo costo era de Bs. 4.000.000, m
mo una cuenta por cobrar en libros y no se dedujo monto alguno fiscalmente. En Julio de 2014, se
al se contabiliz dentro de Otros Ingresos.
cobrar con el seguro, o aprovecharlo fiscalmente como una perdida (actualemnte la perdida se puede aprovech
4,000,000.00
4,000,000.00
4,800,000.00
4,800,000.00
Guatire por Bs. 18.000.000, los cuales se incluyeron dentro de ingresos brutos. El costo de dicho in
del costo de venta. En la operacin se recibi efectivo por Bs. 8.000.000 y el remanente qued pe
1.00
x
0.44
4,000,000.00
0.44
4,000,000.00
5,000,000.00
da por deudas incobrables, que corresponda a una estimacin para cubrir 50% de las facturas de cl
0.000. Al cierre el contador dio de baja una factura por Bs. 2.000 del cliente con atraso mayor a 2 a
para recuperar cada factura en Bs. 50.000.
administradores e incluidos en gastos generales, ventas y administracin fueron por Bs. 7.500.00
0.15
7,170,000.00
7,500,000.00
330,000.00
1,800,000.00
1,200,000.00
.000) de contadores pblicos que prestaron servicios de preparacin de los Estados Financieros de
dose el ISLR (3%) que era procedente en este caso. El cheque a los Contadores Pblicos fue por Bs
900,000.00
27,000.00
873,000.00
empresa tiene contribuciones parafiscales (SSO, PIE, FAOV, INCES) pendientes de pago al 31/12/201
0.000.
s y salarios el 01/12/2014 que asciende a Bs. 700.000, los cuales har efectivo en la 1era quincena d
700,000.00
700,000.00
fines de lucro por Bs. 1.500.000, siendo que en el ejercicio 2013, la empresa haba generado E.N.,
47,800,000.00
16,000,000.00
14,952,000.00
16,848,000.00
132,661.42
0.10
0.08
EN UT
EN BS
TECHO LO QUE SE PUEDE DEDUCIR
NO DEDUCIBLE
1,000.00
9,812.91
10,812.91
1,373,240.00
85,000.00
400,000.00
300,500.00
2,155,000.00
5,000.00
1,000,000.00
2,000,000.00
Rebaja
Es una rebaja pero se debe realizar un calculo previo
Rebaja
Rebaja
No se toma en cuenta
Para la renta mundial
Se utiliza antes de las liberalidades
ENRIQUECIMIENTO NETO
16,721,240.00
0.00
16,721,240.00
UT
17,721,240.00
139,537.32
46,942.69
5,961,721.60
85,000.00
22,571.78
300,500.00
2,155,000.00
2,563,071.78
3,398,649.82
GASTO DE ISLR
SALDO FISCAL
47,800,000.00
16,000,000.00
15,078,760.00
16,721,240.00
de las facturas de clientes que presentaban atrasos mayores a 270 das (9 meses).
n atraso mayor a 2 aos y una factura de Bs. 400.000 de cliente que no logran
n las condiciones.
para ser deducible. Por ello debe ser excluida ya que antes fue considera perdida
e es el exceso
pendientes de pago.
Art. 27 #19
Cancelo
Faltan
en la 1era quincena de enero 2015. El contador provision esta cantidad con cargo a
ser deducido porque aun no ha sido pagado, si en el 2015 sucede y es pagada si es deducible.
1,000,000.00
127.00
0.06
400,000.00
22,571.78
aganda causados o
cio gravable,
ontribuyente pagador.
y deducidas.
provechadao
no ha sido pagado
ser restado.
CONCILIACIN FIS
LA GUARIM
01/01/2014 A
UT B
CONCEPTO
INGRESOS
1. Ingreso por venta acciones
3. Ingreso por venta local
TOTAL
COSTOS
3. Costo de venta local
TOTAL COSTOS
DEDUCCIONES
1. Gasto de ISLR
6. Provision
6. Cuenta Incobrable
4. Sueldos pagados
Ajuste por inflacin 2014
5. Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES
RENTA NETA
2.- Se recibi indemnizacin de una empresa de seguros por Bs. 700.000,00 (incluidos d
completamente depreciados desde diciembre del ao 2013, fecha en que sufri el sinies
completamente depreciados desde diciembre del ao 2013, fecha en que sufri el sinies
Banco
Ingreso
3.- Se vendi a crdito un local para oficinas, cuyo costo en libros a la fecha de la venta
(incluidos dentro de otros ingresos) y quedaron pendientes de cobro la cantidad de Bs.
Bien inmueble, en funcin a lo que se cobro
Costo historico
Precio de Venta
Banco
Cuenta por cobrar
3,000,000.00
600,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
300,000.00
1,200,000.00
6.- Durante el ejercicio fue creada una estimacin para cuentas incobrables por Bs. 600
ao. En adicin se castigaron por incobrables y basados en cartas de los abogados de c
respectivamente. Las cuentas canceladas haban sido declaradas como ingresos en su o
Las provisiones no son deducibles, nicamente cuando se les da de baja y si cumplen una serie de
1. OPERACIONES PROPIAS DEL NEGOCIO
2. TOMADAS EN CUENTA COMO UN INGRESO
3. COMPRUEBE LA INSOLVENCIA O NO JUSTIFIQUE GASTOS DE COBRANZA
Factura
Factura
TOTAL INGRESOS
MONTO SI ES DEDUCIBLE
5.- Se pagaron contribuciones a instituciones sin fines de lucro por Bs. 1.500.000,00, sie
Liberalidad
1,500,000.00
INGRESOS
COSTOS
208,300,000.00
118,800,000.00
81,419,000.00
8,081,000.00
63,629.92
TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
53,629.92
0.10
0.08
EN UT
EN BS
Datos extras
a.- Prdidas fiscales territoriales 2011
b.- Prdidas fiscales extraterritoriales 2012
por Bs. 50.000,00
c.- Utilidad extraterritorial 2014
d.- Prdidas originadas por el ajuste por
inflacin 2011
e.- Ajuste por Inflacin 2014: prdida
REBAJAS
Ret. ISLR efectuadas por clientes
TOTAL REBAJAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
SALDO S/LIBROS
211,000,000.00
NO DEDUCIBLE
+
211,000,000.00
120,000,000.00
0.00
1,200,000.00
120,000,000.00
72,000,000.00
1,200,000.00
12,000.00
600,000.00
2,500,000.00
1,500,000.00
72,000,000.00
4,612,000.00
empresa que cotiza en la Bolsa de Valores de Caracas). El precio de venta de las acciones fue de
libros as: dbito a: Caja y Bancos Bs.. 1.188.000,00; dbito Gasto de ISLR Bs.. 12.000,00; crd
00.000,00.
1,200,000.00
900,000.00
1,188,000.00
12,000.00
900,000.00
300,000.00
guros por Bs. 700.000,00 (incluidos dentro de otros ingresos) en octubre 2014. La indemnizacin
o 2013, fecha en que sufri el siniestro y donde se desincorpor el activo, registrando una cuen
x
x
700,000.00
700,000.00
costo en libros a la fecha de la venta era de Bs.. 1.500.000,00 (se incluyeron en costo de ventas)
ndientes de cobro la cantidad de Bs. 2.400.000,00
1,500,000.00 INCLUIDO EN CV
3,000,000.00 INCLUIDO EN INGRESOS
2,400,000.00
2,400,000.00
1.00
x
0.20
300,000.00
para cuentas incobrables por Bs. 600.000,00 para cubrir la posibilidad de prdida de cuentas con
ados en cartas de los abogados de cobranzas, facturas de dos clientes que se encontraban desa
do declaradas como ingresos en su oportunidad.
208,300,000.00
14,000,000.00
31,245,000.00
nes de lucro por Bs. 1.500.000,00, siendo que en el ejercicio 2012, la empresa haba obtenido p
1,000.00
4,290.39
5,290.39
671,880.00
50,000.00 Se debe tomar en cuenta tambien, pero en este caso ya nos dan el ENE po
1,000,000.00
35,000.00 El ajuste por inflacin solo se considera el del ao actual
2,500,000.00 Si se toma en cuenta, se utiliza antes de las liberalidades
CALCULO DE LA RENTA MUNDIA GRAVABLE
7,252,880.00
7,252,880.00
500,000.00
6,752,880.00
7,752,880.00
61,046.30
20,255.74
2,572,479.20
15,000.00
15,000.00
2,557,479.20
GASTO DE ISLR
LA RENTA
C.A
/2014
NO GRAVABLE
-
SALDO FISCAL
300,000.00
2,400,000.00
2,700,000.00
+
208,300,000.00
0.00
118,800,000.00
31,000.00
14,000,000.00
828,120.00
14,859,120.00
82,247,120.00
7,252,880.00
e Caracas). El precio de venta de las acciones fue de Bs. 1.200.000 y se haban comprado seis (6
8.000,00; dbito Gasto de ISLR Bs.. 12.000,00; crdito a Inversin en acciones Bs. 900.000,00 y
e otros ingresos) en octubre 2014. La indemnizacin fue por pago de siniestro de unos camione
onde se desincorpor el activo, registrando una cuenta por cobrar a cias de seguros.
Y se desincorporo el camion
Bs.. 1.500.000,00 (se incluyeron en costo de ventas). El precio de venta fue de Bs. 3.000.000,00
00,00
0.20
proporcion del CV
3,000,000.00
2,400,000.00 SE LE RESTA AL INGRESO
600,000.00 LO QUE REALMENTE COBRO Y ES LO QUE DEBE ESTAR EN
para cubrir la posibilidad de prdida de cuentas con clientes que presentan atrasos mayores a u
as, facturas de dos clientes que se encontraban desaparecidos por Bs.. 30.000,00 y Bs. 1.000,00
dad.
Provisin
600,000.00
TOPE DE 15%
se toma en cuenta.
en cuenta tambien, pero en este caso ya nos dan el ENE por lo cual ese monto ya se encuentra incluido.
ABLE
FUENTE EXTRATERRITORIAL
ENRIQUECIMIENTO NETO
UT
1,000,000.00
127.00
155,000,000.00
Otros ingresos:
64,000,000.00
Devoluciones
-8,000,000.00
Total ingresos:
211,000,000.00
Costo de ventas:
120,000,000.00
Utilidad bruta:
Gastos
Utilidad neta:
91,000,000.00
72,000,000.00
13,000,000.00
LR
ya se encuentra incluido.
CONCILIACIN FI
PERDIENDO TA
01/01/2014
UT B
CONCEPTO
INGRESOS
TOTAL
RENTA NETA
INGRESOS
COSTOS Y DEDUCCIONES - LIBERALIDAD
TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
14,242,913.39
144,835,000.00
100,000.00
Captulo II
De la Declaracin Estimada Artculo 82.
El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas categoras de contribuyentes, que den
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin es
determinacin y pago de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas,
Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo s
que los 29 Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007 pagos se efecten
la presentacin de la declaracin estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce
podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refi
anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezc
Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo s
que los 29 Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007 pagos se efecten
la presentacin de la declaracin estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce
podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refi
anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezc
NO DEDUCIBLE
3,260,000,000.00
0.00
1,500,000,000.00
50,000,000.00
20,000.00
100,000.00
1,500,000,000.00
50,120,000.00
3,260,000,000.00
1,449,880,000.00
1,810,120,000.00
14,252,913.39
0.10
1,000.00
0.08
1,139,433.07
EN UT
1,140,433.07
EN BS
144,835,000.00
TECHO LO QUE SE PUEDE DEDUCIR
SI ESTA BIEN PORQUE NO SUPERA EL TECHO
impuesto a que se refiere este artculo se determine tomando como base los datos de la declaracin
16 de febrero de 2007 pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglame
ya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso, ingresos extraordinar
da de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artculo, practicando simultn
en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.
impuesto a que se refiere este artculo se determine tomando como base los datos de la declaracin
16 de febrero de 2007 pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglame
ya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso, ingresos extraordinar
da de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artculo, practicando simultn
en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.
NO GRAVABLE
SALDO FISCAL
0.00
3,260,000,000.00
0.00
1,449,880,000.00
1,810,120,000.00
mando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y
ndiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podr prescindirse de
mando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y
ndiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podr prescindirse de
CONCEPTO
INGRESOS
Venta de articulos
Ingreso por venta
TOTAL
COSTOS
Costo de Venta Bien Inmubele
TOTAL COSTOS
DEDUCCIONES
Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES
RENTA NETA
200,000.00
140,000.00
0.70
Verdadero costo de venta es
Costo de venta registrado
Monto no deducible
Total ingresos
No se realiza nada porque ya fue registrado. Y cumple con la condicion del techo
NO DEDUCIBLE
NO GRAVABLE
1,000,000.00
60,000.00
2,900,000.00
450,000.00
1,000,000.00
60,000.00
36,000.00
450,000.00
36,000.00
0.00
400,000.00
10,000.00
400,000.00
10,000.00
0.00
cajas de cuadernos Caribe a bs 100.000 c/u. Esta operacin no fue registrada en libros.
1,000,000.00
120,000.00
200,000.00
60,000.00
140,000.00
200,000.00
60,000.00
84,000.00
120,000.00
36,000.00
3,840,000.00
0.15
576,000.00
con la condicion del techo
nes de lucro de la Repblica de Hait bs 10.000. En el ejercicio 2014 la empresa haba obtenido E. N
SALDO FISCAL
3,840,000.00
414,000.00
390,000.00
3,036,000.00
rada en libros.
ino Molina. El inmueble haba sido adquirido meses antes como inversin en
de cambio de bs 10.000 c/u. Al 31/12/2015 an adeudaba 6 de las mismas. El
sido cobrado
or bs 150.000.
150.00