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METODO DIRECTO (Basado en cobros y pagos):

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticip.
Edificios
Equipos

2015
4,500.00
5,900.00
8,300.00
500.00
19,300.00
8,700.00

Depreciacin Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Obligaciones financieras
Obligaciones financieras LP
Capital
Resultados Acumulados

13,100.00
4,000.00
6,900.00
5,000.00
5,000.00
8,800.00
4,400.00

70:
69:
95:
94:
97:
88:
89:

Ventas Netas
Costo de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos finaancieros
Impuesto a la Renta
Resultados del Ejercicio

Variaciones
Ajustes y eliminaciones
+
+
2014
Aumento Disminucion
Debe
Haber
4,800.00
300.00
6,200.00
300.00
30,500.00
1,700.00
6,600.00
22,300.00
28,900.00
400.00
100.00
100.00
16,000.00
3,300.00
3,300.00
8,000.00
700.00
700.00
Disminucion Aumento
12,600.00
500.00
500.00
5,600.00
1,600.00
28,900.00
5,400.00
1,500.00
10,600.00
0.00
5,000.00
4,000.00
1,000.00
300.00
6,000.00
2,800.00
3,500.00
900.00
900.00
12,300.00 12,300.00

Flujo
Usos

30,500.00
9,100.00

39,600.00
Diferencia
39,600.00

30,500.00
30,500.00
22,300.00
22,300.00
4,100.00
4,100.00
2,500.00
2,500.00
300.00
300.00
400.00
400.00
900.00
900.00
30,500.00 30,500.00
30,500.00
30,500.00
Nota: En este mtodo directo se eliminan los saldos acumulados en el estados de resultados (de preferencia es bueno
trabajar con resultados por naturaleza) y las provisiones de operaciones entre cuentas de balance que no afectan
efectivo ni resultados.

Flujo

Operacin

+
Fuentes

Aumento

30,800.00

Inversion

+
Disminucion Aumento

+
Disminucion

Financiamiento
+
Aumento Disminucion

30,800.00

Disminucion Aumento
30,500.00
5,100.00

Disminucion

Aumento

Disminucion

Aumento

4,000.00

5,000.00
700.00
2,800.00

5,000.00
700.00
2,800.00

39,300.00
300.00
39,600.00

35,600.00

Operacin
Inversion
Financiamient
Flujo

-4,800.00
-4,000.00
8,500.00
-300.00

35,600.00

30,800.00
4,800.00
35,600.00

4,000.00
4,000.00

0.00
4,000.00
4,000.00

0.00
8,500.00
8,500.00

Conciliacion Operacin
+
Aumento Disminucion

300.00 Disminucion
6,600.00
Aumento
100.00
Aumento
Inversion se elimina
Inversion se elimina
Disminucion Aumento
Cuentas valuadoras
1,600.00
Disminucion
1,500.00 Aumento
Financiamiento se e
Financiamiento se e
Financiamiento se e
Financiamiento se e

8,500.00
8,500.00

500.00 Ajuste depreciacion


300.00 Ajuste gastos financ

8,300.00
8,300.00

900.00 Ajuste utilidad del e


3,500.00
4,800.00
8,300.00

Inversion se elimina
Inversion se elimina
Cuentas valuadoras se eliminan

Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento

se
se
se
se

elimina
elimina
elimina
elimina

Ajuste depreciacion del ejercicio


Ajuste gastos financieros
Ajuste utilidad del ejercicio

Variaciones

METODO INDIRECTO (Basado en ajustes, aumentos y disminuciones):

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticip.
Edificios
Equipos

2015
4,500.00
5,900.00
8,300.00
500.00
19,300.00
8,700.00

2014
4,800.00
6,200.00
1,700.00
400.00
16,000.00
8,000.00

Depreciacin Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Obligaciones financieras CP
Obligaciones financieras LP
Capital
Resultados Acumulados

13,100.00
4,000.00
6,900.00
5,000.00
5,000.00
8,800.00
4,400.00

12,600.00
5,600.00
5,400.00
0.00
4,000.00
6,000.00
3,500.00

Aumento

6,600.00
100.00
3,300.00
700.00
Disminucion

Utilidad del ejercicio


Depreciacion del ejercicio
Gastos financieros
Compra de edificios
Compra de equipos
Financiamiento obtenido CP
Financiamiento obtenido LP
Aumento de capital

3,300.00
700.00
Aumento
500.00

500.00

1,600.00

12,300.00
89:
68:
67:
33:
33:
45:
45:
50:

+
Disminucion
300.00
300.00

Ajustes y eliminaciones
+
Debe
Haber

1,500.00
5,000.00
1,000.00
2,800.00
900.00
12,300.00

Ajuste utilidad del ejercicio


Ajuste depreciacion del ejercicio
Ajuste gastos financieros
Inversion
Inversion
Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento

5,000.00
1,000.00
2,800.00
900.00

900.00
500.00
300.00
3,300.00
700.00

14,200.00
Nota: En este metodo indirecto se efectuan los ajustes al resultado del ejercicio y se
eliminan las operaciones de inversion y financiamiento.

5,000.00
700.00
2,800.00
14,200.00

Flujo
Usos

Operacin
+
Fuentes

Aumento

300.00
6,600.00
100.00

Inversion

+
Disminucion

+
Disminucion

Disminucion

Aumento

300.00
6,600.00
100.00

Disminucion
1,600.00

Aumento

Disminucion

Aumento

1,600.00
1,500.00

1,500.00

900.00
500.00
300.00

900.00
500.00
300.00

3,300.00
700.00

12,300.00
Diferencia
12,300.00

Aumento

Financiamiento
+
Aumento
Disminucion

3,300.00
700.00
5,000.00
700.00
2,800.00
12,000.00
300.00
12,300.00
Operacin
Inversion
Financiamiento

8,300.00
8,300.00
-4,800.00
-4,000.00
8,500.00

3,500.00
4,800.00
8,300.00

4,000.00
4,000.00

0.00
4,000.00
4,000.00

0.00
8,500.00
8,500.00

5,000.00
700.00
2,800.00
8,500.00
8,500.00

Flujo

-300.00

METODO DIRECTO (Basado en cobros y pagos):

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticip.
Edificios
Equipos

2012
5,600.00
5,850.00
1,940.00
500.00
19,308.00
6,718.00

Depreciacin Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Obligaciones financieras
Obligaciones financieras LP
Capital
Resultados Acumulados

13,104.00
4,040.00
6,800.00
3,000.00
2,000.00
6,526.00
4,446.00

70:
69:
95:
94:
97:
88:
89:

Ventas Netas
Costo de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos finaancieros
Impuesto a la Renta
Resultados del Ejercicio

Variaciones
Ajustes y eliminaciones
+
+
2011
Aumento Disminucion
Debe
Haber
4,840.00
760.00
6,224.00
374.00
30,316.00
1,732.00
208.00
22,302.00
22,510.00
400.00
100.00
100.00
16,058.00
3,250.00
3,250.00
7,968.00
1,250.00
1,250.00
Disminucion Aumento
12,642.00
462.00
462.00
3,632.00
408.00
22,510.00
5,400.00
1,400.00
9,684.00
1,600.00
1,400.00
4,400.00
2,400.00
320.00
6,000.00
526.00
3,548.00
898.00
898.00
6,718.00
6,718.00

30,316.00
22,302.00
6,094.00
462.00
320.00
240.00
898.00
30,316.00

Flujo
Usos

22,102.00
8,284.00
2,720.00

30,316.00
22,302.00
6,094.00
462.00
320.00
240.00
898.00

30,316.00

Extracontable:
Venta de activo al mismo costo
87,742.00

1,250.00
87,742.00

33,106.00
760.00
33,866.00

Nota: En este mtodo directo se eliminan los saldos acumulados en el estados de resultados (de preferencia es bueno
trabajar con resultados por naturaleza) y las provisiones de operaciones entre cuentas de balance que no afectan
efectivo ni resultados.

Flujo

Operacin

+
Fuentes

Aumento

30,690.00

Inversion

+
Disminucion Aumento

+
Disminucion

Financiamiento
+
Aumento Disminucion

30,690.00

Disminucion Aumento
22,102.00
5,034.00

Disminucion

Aumento

Disminucion

Aumento

3,250.00

1,400.00

1,400.00
2,720.00

526.00

526.00

Conciliacion Operacin
+
Aumento Disminucion

374.00 Disminucion
208.00
Aumento
100.00
Aumento
Inversion se elimina
Inversion se elimina
Disminucion Aumento
Cuentas valuadoras
408.00 Aumento
1,400.00 Aumento
Financiamiento se e
Financiamiento se e
Financiamiento se e
Financiamiento se e

462.00 Ajuste depreciacion


320.00 Ajuste gastos financ

898.00 Ajuste utilidad del e

1,250.00
33,866.00
Diferencia
33,866.00

27,136.00
3,554.00
30,690.00

30,690.00

3,250.00

30,690.00

3,250.00

1,250.00
1,250.00
2,000.00
3,250.00

2,720.00
2,720.00

1,926.00
794.00
2,720.00

308.00
3,554.00

3,862.00

3,862.00
Resumen:
Operacin
Inversion
Financiamient
Flujo

3,554.00
-2,000.00
-794.00
760.00

3,862.00

Flujo proveniente de actividad

Inversion se elimina
Inversion se elimina
Cuentas valuadoras se eliminan

Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento

se
se
se
se

elimina
elimina
elimina
elimina

Ajuste depreciacion del ejercicio


Ajuste gastos financieros
Ajuste utilidad del ejercicio

Flujo proveniente de actividad de operacin

METODO INDIRECTO (Basado en ajustes, aumentos y disminuciones

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticip.
Edificios
Equipos

2012
5,600.00
5,850.00
1,940.00
500.00
19,308.00
6,718.00

2011
4,840.00
6,224.00
1,732.00
400.00
16,058.00
7,968.00

Depreciacin Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Obligaciones financieras CP
Obligaciones financieras LP
Capital
Resultados Acumulados

13,104.00
4,040.00
6,800.00
3,000.00
2,000.00
6,526.00
4,446.00

12,642.00
3,632.00
5,400.00
1,600.00
4,400.00
6,000.00
3,548.00

89:
68:
67:
33:
33:
45:
45:
50:

Utilidad del ejercicio


Depreciacion del ejercicio
Gastos financieros
Compra de edificios
Venta de equipos al costo
Financiamiento obtenido CP
Financiamiento obtenido LP
Aumento de capital

Variaciones

+
Aumento
Disminucion
760.00
374.00
208.00
100.00
3,250.00
1,250.00
Disminucion
Aumento
462.00
408.00
1,400.00
1,400.00
2,400.00
526.00
898.00
6,718.00
6,718.00

Ajuste utilidad del ejercicio


Ajuste depreciacion del ejercicio
Ajuste gastos financieros
Inversion
Inversion
Financiamiento
Financiamiento
Financiamiento

Ajustes y eliminaciones
+
Debe
Haber

Usos

208.00
100.00
3,250.00
1,250.00
462.00

1,400.00
320.00
526.00
898.00

2,720.00

898.00
462.00
320.00
3,250.00

3,250.00
1,250.00
1,400.00

2,720.00
10,826.00

Nota: En este metodo indirecto se efectuan los ajustes al resultado del ejercicio y se
eliminan las operaciones de inversion y financiamiento.

Flujo

2,720.00
526.00
10,826.00

6,278.00
760.00
7,038.00
Resumen:
Operacin
Inversion

Financiamiento
Flujo

Flujo

Operacin
+
Fuentes

Aumento

374.00

Inversion

+
Disminucion

Aumento

+
Disminucion

Disminucion

Aumento

Financiamiento
+
Aumento
Disminucion

374.00
208.00
100.00

Disminucion
408.00
1,400.00

Aumento

Disminucion

Aumento

408.00
1,400.00

CONCILIACIN DE LA

Utilidad (Prdida) N
Ms :
Ajustes a la Utilidad
Estimacin de Cuenta
Desvalorizacin de Ex
Fluctuacin del Valor d
Depreciacin y Deterio
Amortizacin de Activ
Amortizacin de Otros
Provisiones
Prdida en Venta de In
Prdida por Instrumen
Prdida en Venta de In
Prdida en Venta de In
Prdida en Venta de A
Gastos Financieros

Participacin en los Resu

898.00
462.00
320.00

898.00
462.00
320.00
3,250.00

1,250.00
1,400.00

1,250.00
1,400.00
2,720.00

526.00
7,038.00
Diferencia
7,038.00

3,554.00
-2,000.00

308.00
3,554.00
3,862.00

3,862.00

3,250.00

3,862.00

3,250.00

1,250.00
2,000.00
3,250.00

Flujo proveniente de actividad de operacin

2,720.00
2,720.00

526.00
1,926.00
794.00
2,720.00

Impuesto a la Renta y
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad
Fluctuacin del Valor d
Utilidad en Venta de In
Ganancia por Instrume
Utilidad en Venta de In
Utilidad en Venta de In
Utilidad en Venta de A
Ingresos Financieros

Participacin en los Resu

Impuesto a la Renta y
Otros
CARGOS Y ABONOS
(Aumento) Disminuci

-794.00
760.00

(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
(Aumento) Disminuci
Aumento (Disminucin
Aumento (Disminucin
Aumento (Disminucin
Aumento (Disminucin
Aumento (Disminucin
Aumento (Disminucin

Aumento (Dism) del E

CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio


Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Desvalorizacin de Existencias
Fluctuacin del Valor de Activos Biolgicos
Depreciacin y Deterioro de Valor del Ejercicio
Amortizacin de Activos Intangibles
Amortizacin de Otros Activos
Prdida en Venta de Inversiones Financieras
Prdida por Instrumentos Financieros Derivados
Prdida en Venta de Inversiones Inmobiliarias
Prdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Prdida en Venta de Activos Intangibles
Gastos Financieros

898.00

462.00

320.00

Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de dividendos recibidos en efectivo)

Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio


Fluctuacin del Valor de Activos Biolgicos
Utilidad en Venta de Inversiones Financieras
Ganancia por Instrumentos Financieros Derivados
Utilidad en Venta de Inversiones Inmobiliarias
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Activos Intangibles
Ingresos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de dividendos recibidos en efectivo)

Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores


CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS CORRIENTES Y PASIVOS CORRIENTES
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
374.00

(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
(Aumento) Disminucin
Aumento (Disminucin)
Aumento (Disminucin)
Aumento (Disminucin)
Aumento (Disminucin)
Aumento (Disminucin)
Aumento (Disminucin)

de
de
en
en
de
en
de
de
de
de
de
de
de

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas


Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Particip. Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos mantenidos para la Venta

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operaci

-208.00

-100.00
408.00

1,400.00

3,554.00