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Le virement comptable
A.F.P.A.
Pays de Brive
Le virement comptable
12 500,00
12 000,00
Dbit
Crdit
12 500,00
Dbit
Crdit
12 500,00
Version 1.0
juin 1997
Chapitre 2
322710866.doc
Leon 9
Page 1
Organisation de la comptabilit
Le virement permet :
de transfrer une somme dun compte un autre (rectification derreurs dimputation,
transfert pour solde dun compte un autre compte,...)
de regrouper plusieurs comptes dans un seul
de scinder un compte par la cration de plusieurs autres
EXEMPLE 2 : Division dun compte en plusieurs comptes
Soit le compte suivant :
61448 Autres charges de publicit et relations publiques
Date
Folio
Libell
...
...
01/04
x
Virement primes de publicit
01/04
x
Virement cadeaux la clientle
61444 Primes de publicit
Date
Folio
Libell
...
01/04
x
Virement autres charges de
publicit et relations publiques
61447 Cadeaux la clientle
Date
Folio
Libell
...
01/04
x
Virement autres charges de
publicit et relations publiques
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Pays de Brive
Le virement comptable
Dbit
700,00
1 300,00
Crdit
700,00
1 300,00
Dbit
Crdit
700,00
Dbit
Crdit
1 300,00
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Organisation de la comptabilit
TOTAL PRODUITS
TOTAL CHARGES
PRODUITS
DEXPLOITATION
CHARGES
DEXPLOITATION
RESULTAT
FINANCIER
PRODUITS
FINANCIERS
CHARGES
FINANCIERES
RESULTAT
COURANT
RESULTAT
DEXPLOITATION
RESULTAT
FINANCIER
RESULTAT
NON COURANT
PRODUITS
NON COURANTS
CHARGES
NON COURANTES
RESULTAT
AVANT IMPOTS
RESULTAT
COURANT
RESULTAT
NON COURANT
RESULTAT
APRES IMPOTS
RESULTAT
AVANT IMPOTS
IMPOTS
SUR RESULTAT
Ce rsultat est celui qui figurera au bilan. Non dans le compte 8800, qui est un
compte de rsultats, mais dans le compte de capitaux propres appropri :
1191 Rsultat net crditeur (bnfice)
1199 Rsultat net dbiteur (perte)
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EXEMPLE :
Au 31/12/N, les comptes de produits et de charges de lentreprise MUSTAPHA se
prsentent ainsi :
7111
7127
7307
6111
6122
6125
6131
6133
6134
6136
6142
6144
6145
6147
6161
6167
6171
6174
6193
6301
6701
Ventes de marchandises
Ventes de produits accessoires
Produits financiers divers
Achats de marchandises
Achats matires et fournitures consommables
Achats non stocks matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretien et rparations
Primes dassurances
Rmunrations dintermdiaire et honoraires
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires
Impts et taxes directes
Impts, taxes et droits assimils
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Dotations exploitation amortissements
Charges dintrts
Impts sur les bnfices
2 050 000
61 900
1 600
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330
39 300
600
314 600
119 400
63 200
7 300
43 000
A.F.P.A.
Pays de Brive
31/12/N
Ventes de marchandises
Ventes de produits accessoires
Rsultat dexploitation
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
Rsultat dexploitation
Achats de marchandises
Achats matires et fournitures consom
Achats non stocks matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretien et rparations
Primes dassurances
Rmunrations dintermdiaire et honoraires
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires
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2 050 000
61 900
2 111 900
1 921 770
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330
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Organisation de la comptabilit
6161
6167
6171
6174
6193
7307
8300
8300
6301
39 300
600
314 600
119 400
63 200
1 600
1 600
7 300
7 300
190 130
- 5 700
31/12/N
8100 Rsultat dexploitation
8300
Rsultat financier
8400
Rsultat courant
Pour solde des comptes
31/12/N
8500 Rsultat non courant
6507
Charges non courantes diverses
Pour solde des comptes
190 130
5 700
184 430
13 000
13 000
184 430
- 13 000
31/12/N
8400 Rsultat courant
8500
Rsultat non courant
8600
Rsultat avant impts
Pour solde des comptes
184 430
13 000
171 430
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171 430
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31/12/N
8600 Rsultat avant impts
6701
Impts sur les bnfices
8800
Rsultat aprs impts
Pour solde des comptes
171 430
43 000
128 430
128 430
31/12/N
128 430
128 430
REMARQUES :
REPORTER LE SOLDE DUN COMPTE DANS UN TABLEAU (BALANCE, BILAN) NA
PAS POUR EFFET DE GENERER UNE ECRITURE COMPTABLE. LE COMPTE
CONSERVE SON SOLDE.
EFFECTUER UN VIREMENT COMPTABLE GENERE UNE ECRITURE COMPTABLE.
LE SOLDE DU COMPTE EST MODIFIE.
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III APPLICATION
Lentreprise AHMED dispose dans ses livres du compte 2380 Autres immobilisations
corporelles se prsentant ainsi :
2380 Autres immobilisations corporelles
Date
Folio
Libell
01/04
x
Achat dun camion
15/05
y
Achat de mobilier de bureau
28/06
z
Achat outillage industriel
Dbit
150 000
17 000
9 500
Crdit
Elle dcide au 31 Dcembre de lanne N de raffecter ces diffrents achats aux comptes
dimmobilisations correspondants.
Travail faire :
Prsenter les critures comptables passes au journal de lentreprise AHMED et
les comptes, une fois ces critures enregistres.
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IV.
CORRIGE INDICATIF
Journal
31/12/N
2340 Matriel de transports
2351 Mobilier de bureau
23324 Outillage
2380
Autres immobilisations corporelles
Raffectation des comptes
150 000
17 000
9 500
176 500
Dbit
150 000
Crdit
Dbit
17 000
Crdit
23324 Outillage
Date
Folio
31/12
Dbit
9 500
Crdit
Dbit
150 000
17 000
9 500
Crdit
Libell
Raffectation des comptes
176 500
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176 500
176 500
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