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TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE TIANGUISTENCO

DIVISIN DE CONTADURA PBLICA

INFORME TCNICO DE RESIDENCIA PROFESIONAL


APLICACIN PRACTICA

DEL SALARIO BASE DE COTIZACION CON

FUNDAMENTO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LEY FEDERAL DEL


TRABAJO

EN

UNA

EMPRESA

DISTRIBUIDORA

DE

DENOMINADA COMPUTADORAS TOLUCA S. A. DE C.V

NOMBRE DEL ALUMNO:


BRIANDA ELIZABETH GONZALEZ PEA

NUMERO DE CONTROL:
201122036
ASESOR:
CARLOS ALBERTO MORALES VAZQUEZ

TECNOLOGIA

NDICE
INTRODUCCIN

I.

JUSTIFICACIN

II.

OBJETIVOS

III.

PROBLEMAS A RESOLVER

IV.

PROCEDIMIENTO Y DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES


REALIZADAS

V.

RESULTADOS, PLANOS, GRAFICAS, PROTOTIPOS Y


PROGRAMAS

63

VI.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIOES

88

VII.

COMPETENCIAS DESARROLLADAS Y/O APLICADAS

91

VIII.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y VIRTUALES

94

INTRODUCCIN

Sin duda alguna un tema muy importante dentro de cualquier

empresa es

la

integracin del salario base de cotizacin establecido en la ley del seguro social
(LSS) as como la Ley Federal Del Trabajo (LFT).
Ha sido un tema demasiado controvertido no solo en la poca actual lo ha sido desde
pocas anteriores

ya que la humanidad siempre ha aspirado a obtener una

seguridad social no solo en el mbito de salud sino que tambin comprende varios
medios que le permiten a los trabajadores subsistir.
Es un tema de suma importancia ya que se le ha encomendado al contador
determinar correctamente los pagos de cuotas obrero patronal contenido en la ley del
seguro social as como en la ley federal del trabajo con la finalidad de que el clculo
sea justo para los trabajadores.
Existen muchos factores que no permiten realizar el clculo correcto del salario base
de cotizacin:
1. En algunas ocasiones no se tienen contratos que obliguen a los patrones pagar lo
justo y necesario a los trabajadores por sus esfuerzos realizados lo que lleva a que el
IMSS considere que se trata de una evasin fiscal.
2. la falta de conocimiento por parte de los trabajadores no le permite conocer y
exigir sus derechos a los encargados de realizar el clculo de los salarios por lo que
caen en un estado de conformismo.
3. es importante que tanto los patrones como los trabajadores tengan conocimiento
de los fundamentos legales que les permitan conocer cules son sus derechos y
cules son sus obligaciones con los contrarios para evitar futuros problemas haca
con las autoridades encargadas de revisar el entero correcto del salario.
Por otro lado, el IMSS ha considerado que es bueno hacerles llegar a los patrones

invitaciones para que revisen y, en su caso, corrijan el salario manifestado antes de


iniciar sus facultades de revisin como organismo fiscal autnomo.
Hasta la fecha muchos trabajadores reciben poca pensin por los salarios
manifestados durante su vida laboral y este efecto no se puede revertir.
La palabra salario, de acuerdo con el diccionario de la lengua espaola, proviene del
latn solrium, de sal, pues en la antigedad este se sola pagar con una cantidad fija
de salario.
Actualmente se considera al salario como la retribucin que debe pagar el patrn a
su trabajador, por la ejecucin de cualquier actividad humana, intelectual o material,
es decir, por el trabajo prestado, segn se prev el artculo 82 de la ley federal de
trabajo (LFT), as por mandato del artculo 101 de la ley laboral, el patrn debe de
remunerar el trabajo en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo en
mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda
substituir la moneda.
El salario otorgado al trabajador no debe ser menor que el que se establece como
salario mnimo general del rea geogrfica, actualmente el salario considerado como
mnimo no debe ser menor a 73.04,ningn trabajador debe percibir una cantidad
menor a esta ya que debe ser lo necesario para cubrir sus necesidades bsicas
como alimentacin, vivienda y educacin.
Es importante que cada uno de los trabajadores as como de los patrones conozcan
sus derechos y obligaciones para que la determinacin del mismo se pueda llevar a
cabo de manera correcta y as mismo evitar a la empresa problemas con las
autoridades fiscales adquiriendo una multa o sancin.

JUSTIFICACIN

Este proyecto se realizara con el objetivo de analizar y estudiar de manera detallada


la manera en cmo se lleva a cabo la determinacin del salario base de cotizacin,
ya que si no se lleva a cabo el entero correcto ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social este tiene el derecho y obligacin de exigirle a la empresa el pago de multas y
recargos a travs de los llamados crditos fiscales que son por cantidades que en el
momento perjudican a la empresa.
Por otra parte el estudio correcto del tema nos permitir tener los conocimientos
necesarios para poder aplicar como es debidamente el clculo del salario de los
trabajadores evitando problemas con los mismos ante su inconformidad por su
incorrecto clculo.
Este estudio nos permitir que la empresa cuente con los conocimientos necesarios
para que en caso de tener un crdito fiscal por parte de IMMS

conozca cmo

manejar la situacin con los fundamentos necesarios segn la ley de seguro social y
ley federal del trabajo.
Permitir que se d una mayor importancia dentro de la empresa al investigar las
consecuencias que se adquieren en caso de no llevar a cabo el proceso adecuado
para realizar el clculo del salario base de cotizacin.
Es un problema que se viene suscitando desde hace ya mucho tiempo por lo que se
pretende eliminarlo ya que afectan a la entidad cuando esta no cumple con sus
obligaciones y las mutas que a autoridad impone reflejan una cantidad considerable
que se maneja como una perdida.
As mismo se analizaran acuerdos que nos permiten condonarlas multas impuestas
por parte del IMSS ya que este proceso es necesario que sea conocido por las
empresas para reducir e incluso perdonar las multas por completo.

Con este trabajo se pretende aportar todo el conocimiento adquirido en la carrera de


contador pblico, para llevar a cabo una determinacin correcta en base a la ley del
seguro social y en base a la ley federan del trabajo que ayude a generar informacin
veraz, confiable, oportuna y que pueda ser utilizado en la entidad que me ha
brindado la oportunidad de realizar mi residencia profesional.

OBJETIVO GENERAL

Aplicacin prctica del salario base de cotizacin con fundamento en la Ley del
Seguro Social y Ley

Federal del Trabajo

en una empresa

distribuidora de

tecnologa denominada COMPUTADORAS TOLUCAS. A. DE C. V.

Para evitar

multas por parte del IMSS.


OBJETIVOS ESPECFICOS

Estudiar cmo es que se integra el salario base de cotizacin de acuerdo a la


Ley del Seguro Social y Ley Federal del Trabajo.

Conocer los conceptos que forman parte del salario base de cotizacin para
comprender cada una de sus partes y poder realizar el clculo correcto del
salario.

Conocer la importancia de la determinacin correcta del clculo del salario


base de cotizacin desde el punto de vista legal y administrativo.

Analizarlas las repercusiones que tiene el no llevar a cabo un clculo correcto


con fundamento en la Ley del Seguro Social y Ley Federal del Trabajo.

Conocer el proceso de condonacin de las multas por parte del IMMS, ya que
no se tiene el conocimiento necesario y se tiene que pagar el total de las
multas que nos impone la autoridad.

PROBLEMAS A RESOLVER

Falta de conocimiento acerca del salario base de cotizacin as como de los


elementos que lo conforman con fundamento en la ley de seguro social y ley
federal del trabajo

Desconocimiento de los trminos que se mencionan para poder interpretar el


fundamento legal y llevar un clculo adecuado.

No se da la importancia que se debe por lo que no se realizan las operaciones


a destiempo y de una manera incorrecta. (las altas y bajas de personal as
como determinacin de cuotas) por parte de los responsables de la
administracin y contabilidad del salario base de cotizacin.

No se cuenta con conocimiento de las multas que impone el IMSS en caso de


no cumplir correctamente con el caculo del salario base de cotizacin y as
mismo tampoco se conocen los medios de defensa a los que se tiene derecho
en caso de contraer una multa.

Calculo incorrecto de las cuotas que forman parte del salario por lo que
existen inconformidades por parte de trabajadores y hay multas por parte del
IMSS

PROCEDIMIENTO Y DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES


1.- FALTA DE CONOCIMIENTO HACERCA DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN
ASI COMO DE LOS ELEMENTOS QUE LO CONFORMAN CON FUNDAMENTO
EN LA LEY DE SEGURO SOCIAL Y LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

PLANTEAMIENTO

En la empresa no te cuentan con los conocimientos necesarios para llevar a cabo un


correcto clculo del salario base de cotizacin por lo que se tienen problemas con las
autoridades fiscales as como con los trabajadores por un desacuerdo contante de su
pago de salario.
El hecho de que no se cuenten con los conocimientos necesarios acerca del salario
base de cotizacin trae consigo como consecuencia que el patrn no se encuentre
cotizando correctamente ante el IMSS.
CONCEPTO DE SALARIO:
De acuerdo a la ley federal del trabajo en su artculo 82 el salario se define como la
retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
En otras palabras el salario es la suma de dinero que recibe de forma peridica
un trabajador de su empleador por un tiempo de trabajo determinado o por la
realizacin de una tarea especfica o fabricacin de un producto determina
El salario se paga por hora o por da, aunque se liquide semanalmente, se aplica
ms bien a trabajos manuales o de taller.
Se define como el dinero que recibe una persona de la empresa o entidad para la
que trabaja en concepto de paga, generalmente de manera peridica. Al final de
mes, los trabajadores de la fbrica cobran su salario"
SALARIO BASE:
Es el dinero que percibe una persona por su trabajo sin considerar ciertas cantidades
aadidas, como primas o pluses.
SALARIO MNIMO (ARTICULO 90 LFT)
Cantidad mnima, fijada por la Administracin, que debe percibir al menos cualquier
persona por desempear un trabajo en jornada laboral completa

El salario mnimo deber ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de
un jefe de familia en el orden material, social y cultural, y para proveer a la educacin
obligatoria de los hijos.
Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y medidas que
protejan la capacidad adquisitiva del salario y faciliten el acceso de los trabajadores a
la obtencin de satisfactores.
SALARIO BASE DE COTIZACIN (SBC)
El salario base de cotizacin, conocido en la ley anterior de 1973 como salario diario
integrado, es utilizado en Mxico por el instituto mexicano del seguro social, para
determinar las cuotas obrero patronales, mensuales y bimestrales que se pagan bajo
el rgimen obligatorio, al amparo de la nueva ley del seguro social, promulgada en
julio 1997.
SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI):
Es el salario diario que recibe un trabajador por parte del patrn o empresa
de Maquila de Nmina, ms todas las prestaciones que la ley puede o no obligar, en
este concepto tambin se puede incluir prestaciones tales como: comidas,
transporte, vales de despensa, entre otras.
El Salario Integrado se usa para realizar el clculo de impuestos al IMSS e
INFONAVIT puesto que en este concepto se conoce en promedio cunto gana
diariamente un empleado, integrando todas las percepciones que recibe en el ao.

TIPOS DE SALARIO
SALARIO FIJO: consiste en aquel que recibe el trabajador y del cual conoce con
exactitud antes de cobrar, ya que este salario ha sido fijado y comunicado al
trabajador antes de su imposicin.

SALARIO VARIABLE: depende de determinados elementos, por lo que puede variar


de unos meses a otros, y puede depender de comisiones, extras, bonos, obras o
cualquier otra cuestin que vare su cantidad.
SALARIO MIXTO: es la combinacin de estos dos tipos de salario, por lo que un
trabajador recibe una cantidad fija cada mes que puede variar teniendo en cuenta
determinados factores.

CLASIFICACION DE SALARIO DE ACUERDO A LA LEY FEDERAL DEL


TRABAJO:
Artculo 83. (LFT) El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra,
por comisin, a precio alzado o de cualquier otra manera.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, adems de especificarse la naturaleza
de sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado de la
herramienta y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el
tiempo por el que los pondr a disposicin del trabajador, sin que pueda exigir
cantidad alguna por concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como
consecuencia del trabajo.
En el salario por unidad de obra, la retribucin que se pague ser tal, que para un
trabajo normal, en una jornada de ocho horas, d por resultado el monto del salario
mnimo, por lo menos.
Segn la capacidad de satisfaccin, se puede diferenciar entre individual, para cubrir
las necesidades de la persona que trabaja en la empresa, o familiar, para cubrir las
necesidades y sustentacin de desempea un puesto en la empresa.
Segn la capacidad adquisitiva, podemos hablar de salario nominal (el volumen de
dinero que se asigna al puesto) y salario real (el volumen de dinero con el que puede
adquirir bienes).

Segn la forma en que se paga, se puede hacer por tiempo o por obra. Tambin,
existe modalidad de pago en cheque, en mano, ingreso en cuenta u otras.
Segn quin hace el trabajo, existe el salario personal, el colectivo y el del equipo.
Segn sus lmites, podemos hablar de un salario mnimo (marcado por las leyes) y
un salario mximo (generalmente el que puede soportar la empresa).

INTEGRACION DEL SALARIO (LEY FEDERAL DE TRABAJO)


Artculo 84(LFT). El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su
trabajo.

INTEGRACIN DEL SBC (LEY DEL SEGURO SOCIAL)


Artculo 27(LSS). Para los efectos de esta ley, el salario base de cotizacin se
integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie
y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sus servicios.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos:
I.
II.

Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;


El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal
o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma
diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrara
salario; tampoco se tomaran en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn

III.

para fines sociales de carcter sindical;


Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez;

IV.

Las aportaciones al instituto del fondo nacional de la vivienda para los

V.

trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa;


La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
representen cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario

VI.

minino general diario, que rija en el distrito federal;


Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el

VII.

distrito federal;
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno

VIII.

de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
Las cantidades aportadas, para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por
el patrn o derivado de contratacin colectiva. los planes de pensiones sern
solo los que renan los requisitos que establezca la comisin nacional del

IX.

sistema de ahorro para el retiro, y


El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la ley federal
del trabajo.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes
del salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la
contabilidad del patrn.

HABITACIN O ALIMENTACIN:
Artculo 32(LSS). Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin
costo para aqul, habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un
veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un cincuenta
por ciento.
MONTO DE SALARIO BASE DE COTIZACION:
Artculo 28(LSS). Los asegurados se inscribirn con el salario base de cotizacin

que perciban en el momento de su afiliacin, establecindose como lmite superior el


equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el Distrito
Federal y como lmite inferior el salario mnimo general del rea geogrfica
respectiva.
REGLAS PARA LA DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION:
Artculo 29(LSS).
Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las siguientes reglas:
El mes natural ser el perodo de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes,
se dividir la remuneracin correspondiente entre siete, quince o treinta
respectivamente. Anlogo procedimiento ser empleado cuando el salario se fije por
perodos distintos a los sealados, y
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por
semana o por mes, sino por da trabajado y comprende menos das de los de una
semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por
unidad de tiempo, en ningn caso se recibirn cuotas con base en un salario inferior
al mnimo.

DETERMINACION DEL SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION (LSS)


Artculo 30(LSS). Para determinar el salario diario base de cotizacin se estar a lo
siguiente:
I. Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera
regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida, stas
se sumarn a dichos elementos fijos;
II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que
no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos

durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das
de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso,
se tomar el salario probable que le corresponda en dicho perodo, y
III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en
trminos de lo que se establece en la fraccin anterior.
PLAZOS PARA PAGAR EL SALARIO (LEY FEDERAL DE TRABAJO) Artculo
88(LFT). Los plazos para el pago del salario nunca podrn ser mayores de una
semana para las personas que desempean un trabajo material y de quince das
para los dems trabajadores. Cuando el salario se fije por semana o por mes, se
dividir entre siete o entre treinta, segn el caso, para determinar el salario diario.

PROPUESTA DE SOLUCION.
Es necesario conocer los trminos a que se refiere el salario base de cotizacin, as
mismo saber cul es la forma de integracin del mismo con la finalidad de evitar
problemas relacionados con el clculo correcto, ya que las autoridades suelen
castigar si no se lleva a acabo de manera adecuada el entero idneo de las cuotas
obrero patronales.
Primeramente se deben conocer los conceptos de salario as como sus tipos para

poder diferenciar cada uno de ello ya que en ocasiones suelen confundirse, esto nos
permitir tener una idea ms clara de lo que debemos tomar en cuenta para llevar a
cabo el clculo correcto del salario base de cotizacin y llevar a cabo cada uno de los
procesos de manera correcta.
Una vez habiendo diferenciado lo que es salario base de cotizacin de otros
conceptos similares daremos paso a conocer cada uno de los conceptos que integra
el mismo de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo y de acuerdo a la Ley del Seguro
Social, de igual manera es necesario conocer la forma de integracin y reglas que
nos permitirn realizar un clculo correcto con fundamento legal en las mismas.

2. DESCONOCIMIENTO DE LOS TRMINOS QUE SE MENCIONAN PARA PODER


INTERPRETAR EL FUNDAMENTO LEGAL Y LLEVAR UN CLCULO ADECUADO
DEL SALARIO.
PLANTEAMINETO
En la empresa se tiene la problemtica en cuanto a la falta de conocimiento por parte
de departamento de administracin y contabilidad acerca de los trminos que se
manejan dentro de las Leyes y normas en donde nos menciona como se debe llevar

a cabo la correcta integracin del salario base de cotizacin por lo que es necesario
conocer cada uno de los trminos que se manejan dentro de la informacin requerida
para llevar a cabo el clculo y evitar ms confusiones en los conceptos varios.

TERMINOS:
SALARIO MNIMO:
Artculo 90.- Salario mnimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el
trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo.
El salario mnimo deber ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de
un jefe de familia en el orden material, social y cultural, y para proveer a la educacin
obligatoria de los hijos.
Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y medidas que
protejan la capacidad adquisitiva del salario y faciliten el acceso de los trabajadores a
la obtencin de satisfactores.
SALARIO BASE DE COTIZACIN:
El salario base de cotizacin, conocido en la ley anterior de 1973 como salario diario
integrado, es utilizado en Mxico por el instituto mexicano del seguro social, para
determinar las cuotas obrero patronales, mensuales y bimestrales que se pagan bajo
el rgimen obligatorio, al amparo de la nueva ley del seguro social, promulgada en
julio 1997.
SALARIO DIARIO INTEGRADO:
Es el salario diario que recibe un trabajador por parte del patrn o empresa
de Maquila de Nmina, ms todas las prestaciones que la ley puede o no obligar, en
este concepto tambin se puede incluir prestaciones tales como: comidas,
transporte, vales de despensa, entre otras.

RETRIBUCIN:
Retribucin, con origen en el latn retributo, es un trmino que permite nombrar
al pago, estmulo, dispendio, reembolso o gratificacin que una persona recibe por
una determinada tarea o accin.
En el mbito del empleo y de la economa, la idea de retribucin se asocia al dinero
que recibe una persona por su trabajo. Dicho dinero es entregado por el empleador,
que puede ser el Estado o una empresa privada, a cambio de ciertas actividades que
debe desarrollar el trabajador. Cabe destacar que la relacin empleador-empleado
est regulada por un contrato de trabajo y por las leyes laborales: la retribucin, por
lo tanto, se enmarca en dichas normativas.
PAGOS EN ESPECIE:
Esto se refiere a cualquier instrumento financiero que pague unidades adicionales de
l mismo en vez de dinero en efectivo. Un dividendo de acciones ordinarias que
adopta la forma de acciones adicionales o pagos de cupn de un bono que adoptan
la forma de unidades adicionales del bono son ejemplos de pagos en especie.
LEYES
Legislacin con la que se complementan las obligaciones y atribuciones del Instituto
dentro del marco jurdico mexicano.

ESTATUTO DE LEY (REGLAMENTOS)


Conjunto de preceptos que regulan la adecuada aplicacin de las leyes bajo las que
se rige el Instituto.
NORMAS Y MANUALES
Criterios institucionales que definen la correcta aplicacin de acciones en los
procesos que realiza el IMSS.

CONTRATO:
Relacin basada en un acuerdo o convencin. Generalmente se identifica con un
negocio bilateral de carcter patrimonial. El contrato consta, al igual que el negocio
jurdico, de elementos esenciales, naturales y accidentales.

RELACION LABORAL:
Artculo 20 (LFT).- Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto
que le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel
por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo primero y el contrato celebrado
producen los mismos efectos.
SUJETOS DEL CONTRATO:
Artculo 21(LFT).- Se presumen la existencia del contrato y de la relacin de trabajo
entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.
Artculo 22(LFT). Los mayores de quince aos pueden prestar libremente sus
servicios con las limitaciones establecidas en esta Ley.
Artculo 24(LFT).- Las condiciones de trabajo deben hacerse constar por escrito
cuando no existan contratos colectivos aplicables. Se harn dos ejemplares, por lo
menos, de los cuales quedar uno en poder de cada parte.
Artculo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deber contener:

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave nica de Registro de


Poblacin, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrn;
II. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de
capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si est sujeta a un
periodo de prueba;
III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarn con la mayor
precisin posible;
IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo;
V. La duracin de la jornada;
VI. La forma y el monto del salario;
VII. El da y el lugar de pago del salario;
VIII.La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los trminos
de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa,
conforme a lo dispuesto en esta Ley; y
IX.Otras condiciones de trabajo, tales como das de descanso, vacaciones y dems
que convengan el trabajador y el patrn
DURACION:
Artculo 35(LFT). Las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo
determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar
sujeto a prueba o a capacitacin inicial. A falta de estipulaciones expresas, la relacin
ser por tiempo indeterminado.
Artculo 39-A (LFT). En las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o cuando
excedan de ciento ochenta das, podr establecerse un periodo a prueba, el cual no
podr exceder de treinta das, con el nico fin de verificar que el trabajador cumple
con los requisitos y conocimientos necesarios para desarrollar el trabajo que se
solicita.
El periodo de prueba a que se refiere el prrafo anterior, podr extenderse hasta
ciento ochenta das, slo cuando se trate de trabajadores para puestos de direccin,
gerenciales y dems personas que ejerzan funciones de direccin o administracin

en la empresa o establecimiento de carcter general o para desempear labores


tcnicas o profesionales especializadas.
Durante el perodo de prueba el trabajador disfrutar del salario, la garanta de la
seguridad social y de las prestaciones de la categora o puesto que desempee. Al
trmino del periodo de prueba, de no acreditar el trabajador que satisface los
requisitos y conocimientos necesarios para desarrollar las labores, a juicio del patrn,
tomando en cuenta la opinin de la Comisin Mixta de Productividad, Capacitacin y
Adiestramiento en los trminos de esta Ley, as como la naturaleza de la categora o
puesto, se dar por terminada la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el
patrn.

Artculo 39-B (LFT). Se entiende por relacin de trabajo para capacitacin inicial,
aquella por virtud de la cual un trabajador se obliga a prestar sus servicios
subordinados, bajo la direccin y mando del patrn, con el fin de que adquiera los
conocimientos o habilidades necesarios para la actividad para la que vaya a ser
contratado.

TRABAJADOR
Se denomina trabajador (o su variante en femenino, trabajadora) a la persona que
presta servicios que son retribuidos por otra persona, a la cual el trabajador se
encuentra subordinado, pudiendo ser una persona en particular, una empresa o
tambin una institucin.
PATRN
Persona que emplea obreros o trabajadores en su propiedad o negocio,
generalmente para realizar algn trabajo manual.
Jefe respecto de sus obreros o trabajadores.

FUNDAMENTO LEGAL:

En el latn es donde se encuentra el origen etimolgico del trmino fundamento. Y es


que es fruto de la suma de dos componentes de dicha lengua: el sustantivo fundus,
que es sinnimo de base o fondo, y el sufijo -mento, que es equivalente a
instrumento o medio.
LEY
Del latn lex, una ley es una regla o norma. Se trata de un factor constante e
invariable de las cosas, que nace de una causa primera. Las leyes son, por otra
parte, las relaciones existentes entre los elementos que intervienen en un fenmeno.
En el mbito del derecho, la ley es un precepto dictado por una autoridad
competente. Este texto exige o prohbe algo en consonancia con la justicia y para el
bien de la sociedad en su conjunto. Por ejemplo: La venta de cocana est penada
por la ley, La ley prohbe que una misma persona vote dos veces en la misma
eleccin, Un hombre de bien nunca acta de manera contraria a la ley.

DERECHO:
La palabra derecho proviene del trmino latino directum, que significa lo que est
conforme a la regla. El derecho se inspira en postulados de justicia y constituye el
orden normativo e institucional que regula la conducta humana en sociedad. La base
del derecho son las relaciones sociales, las cuales determinan su contenido y
carcter. Dicho de otra forma, el derecho es un conjunto de normas que permiten
resolver los conflictos en el seno de una sociedad.
El Derecho es el conjunto de normas jurdicas generales positivas que surgen de la
sociedad como un producto cultural generada dentro de leyes y que tienen la
finalidad de regular la convivencia entre los miembros de esa sociedad las personas
y de estos con el Estado.
JORNADA LABORAL (LFT)

Artculo 58.- Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador est a


disposicin del patrn para prestar su trabajo.
Artculo 59.- El trabajador y el patrn fijarn la duracin de la jornada de trabajo, sin
que pueda exceder los mximos legales.
Los trabajadores y el patrn podrn repartir las horas de trabajo, a fin de permitir a
los primeros el reposo del sbado en la tarde o cualquier modalidad equivalente.
Artculo 60.- Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas.
Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas.
Jornada mixta es la que comprende perodos de tiempo de las jornadas diurna y
nocturna, siempre que el perodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues si
comprende tres y media o ms, se reputar jornada nocturna.
Artculo 61.- La duracin mxima de la jornada ser: ocho horas la diurna, siete la
nocturna y siete horas y media la mixta.

DURACIN DE LA JORNADA:
El trabajador y el patrn fijarn la duracin de la jornada de trabajo, sin que pueda
exceder de los mximos legales. Los trabajadores y el patrn podrn repartir las
horas de trabajo, a fin de permitir a los primeros el reposo del sbado en la tarde o
cualquier modalidad equivalente.

DURACIN MXIMA DE LA JORNADA


La duracin mxima de la jornada ser: ocho horas la diurna, siete la nocturna y siete
horas y media la mixta. Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte
horas. Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas. Jornada
mixta es la que comprende perodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna,
siempre que el perodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues si
comprende tres y media o ms, se reputar jornada nocturna.
DESCANSO DURANTE LAJORNADA LABORAL:
Durante la jornada continua de trabajo se conceder al trabajador un descanso de
media hora, por lo menos.
Cuando el trabajador no pueda salir del lugar donde presta sus servicios durante las
horas de reposo o de comidas, el tiempo correspondiente le ser computado como
tiempo efectivo de la jornada de trabajo.

-HORAS EXTRA:
S, Podr prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin
exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.

-PAGO DE HORAS EXTRA:


Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un ciento por ciento ms del

salario que corresponda a las horas de la jornada.

-EXCESO DE HORAS EXTRA:


Obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por
ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada.

PRESTACIONES DE LEY
En cualquier relacin laboral que establezcas con una empresa mediante un
contrato, sin importar si es la primera vez que trabajas o la experiencia que tengas,
se estipulan ciertas condiciones donde queda definido el horario de tu jornada de
trabajo, tu derecho a vacaciones, prima vacacional, salario, entre otras cosas.

Dichas prestaciones son las mnimas a las que los patrones estn obligados a cubrir
y a las que tienes derecho, estas no podrn modificarse o ser renunciables a menos
que sea de comn acuerdo y que queden anotadas en el contrato.

Es importante que cuando se lleve a cabo el inicio de una relacin laboral y se firme
un contrato se lea de manera detallada ya que en l se estipulan cules sern las
prestaciones ofrecidas para tal trabajo.

Son muchas las condiciones de trabajo que establece la ley unas de las ms
contenidas dentro de un contrato son:

JORNADA DE TRABAJO. Esta se refiere al nmero de horas que trabajars al da.


En muchas ocasiones estas horas se cuentan usando un checador, es decir, se tiene
que registrar t entrada y salida de las instalaciones.

DESCANSOS.
Aqu se especifican los periodos de interrupcin durante el da, es decir, los
momentos de los que podrs disponer dentro de tu jornada de trabajo. Por ejemplo,
si tu horario de comida es de 2:00 a 3:00 pm, ste es tomado como descanso y debe
especificarse en tu contrato.

VACACIONES.
Son los das de descanso a los que tienes derecho al cumplir un ao de servicio para
realizar actividades de esparcimiento; en ningn caso podrn ser menos de seis das
laborables por ao.
Artculo 76(LFT).- Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios
disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr
ser inferior a seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta
llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, el perodo de vacaciones aumentar en dos das por cada
cinco de servicios.

Artculo 77.- Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada
tendrn derecho a un perodo anual de vacaciones, en proporcin al nmero de das
de trabajos en el ao.
Artculo 78.- Los trabajadores debern disfrutar en forma continua seis das de
vacaciones, por lo menos.
Artculo 79.- Las vacaciones no podrn compensarse con una remuneracin.
Si la relacin de trabajo termina antes de que se cumpla el ao de servicios, el
trabajador tendr derecho a una remuneracin proporcionada al tiempo de servicios
prestados.

Artculo 81.- Las vacaciones debern concederse a los trabajadores dentro de los
seis meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios. Los patrones entregarn
anualmente a sus trabajadores una constancia que contenga su antigedad y de
acuerdo con ella el perodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que
debern disfrutarlo.

PRIMA VACACIONAL.
Este es el apoyo econmico que se da durante tus das de vacaciones y este
equivaldr a no menos del 25% de tu salario de acuerdo a los das de descanso a los
que tengas derecho en el momento de solicitarlos.

Artculo 80.- Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco
por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de vacaciones.

AGUINALDO.
Para muchos empleados esta es una de las prestaciones ms esperadas de todo el
ao. El aguinaldo equivale a mnimo 15 das de salario (o la parte proporcional al
tiempo que lleves en la empresa). Debes estar atento, ya que los patrones estn
obligados por ley a pagarlo a ms tardar el 20 de diciembre.

Artculo 87.- Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber
pagarse antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince das de salario, por
lo menos.
Los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que se
encuentren laborando o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho
a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren

trabajado, cualquiera que fuere ste.

OTRAS PRESTACIONES:
Adems de las condiciones antes mencionadas, existen otras disposiciones en la ley
federal que no se aplican en muchos casos. Aunque brindar una seguridad social a
los empleados, tambin se estipula en la ley, no todas las empresas lo cumplen, as
como la parte de capacitacin a los empleados que as lo requieran.
Una de las condiciones de trabajo que resulta ser de mayor importancia para muchos
empleados es el salario por lo que se tienen que calcular justamente segn lo que
establece la ley para de esta manera disminuir de cierta manera un poco de rotacin
del personal.

PROPUESTA DE SOLUCION.
Una vez conocidos los conceptos de los trminos ms importantes y manejados
dentro de los artculos en donde se menciona como se debe llevar a cabo el clculo
del salario base de cotizacin se tiene una idea ms clara de que es lo que conlleva
cada uno de los pasos y contenidos para llevar a cabo el clculo del salario conforme
a la ley, as mismo nos permitir interpretar de manera ms rpida y clara lo que
contienen los mismos artculos.

Es necesario que se tengan claros en todo momento cada uno de los conceptos que
se requieren para llevar a cabo de manera correcta el clculo del salario por lo que
se contara con un material de apoyo como leyes y dems enciclopedias
rtealacionados con la materia para que se cuente con la informacin en el tiempo que
se requiere.
De la misma manera cada vez que ingrese un personal nuevo al rea encargada de
la determinacin del salario se le darn cursos de induccin con los conceptos
bsicos que se manejaran en los puestos relacionados en la materia.
Tambin se llevara a cabo un pequeo compendio de conceptos que se anexaran al
manual de actividades del encargado de nminas para que aclare sus dudas cuando
as sea necesario.

3. NO SE DA LA IMPORTANCIA QUE SE DEBE POR LO QUE NO SE REALIZAN


LAS OPERACIONES A DESTIEMPO Y DE UNA MANERA INCORRECTA. (LAS
ALTAS Y BAJAS DE PERSONAL AS COMO DETERMINACIN DE CUOTAS)
POR

PARTE

DE

LOS

RESPONSABLES

DE

LA

ADMINISTRACIN

CONTABILIDAD DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:


En la empresa se observa que dentro del departamento de administracin y contabilidad
existe una gran problemtica la cual es la falta de cono conocimiento en temas de seguridad
social en especfico el clculo y entero de salario base de cotizacin, si la informacin
solicitada por el IMMS no es notificada en los plazos que nos marca la ley, una de las
sanciones que impone la ley se hace acreedor a una multa, para que la empresa es un
desembolso de dinero, lo que no es muy buena para la empresa.
Los empresarios y las personas morales deben cumplir sus obligaciones de seguridad social
al contratar trabajadores, por lo cual deben informarse de la forma correcta de presentar
informes, autodeterminaciones, movimientos afilia torios de trabajadores, realizar pagos y
reportar accidentes de trabajo, entre otros deberes a su cargo. Tambin sera conveniente
verificar la temporalidad en la que se deben realizar dichos trmites. Al realizar estas
acciones, en conjunto con una prctica responsable de las relaciones de trabajo, podrn
contribuir con los fines de la seguridad social y del bienestar laboral, los responsables de
llevar a cabo estos pasos son principalmente el rea de contabilidad en conjunto con el rea
de administracin en especfico recursos humanos.

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)


El 19 de enero de 1943 naci el instituto mexicano del seguro social, con una composicin
tripartita para su gobierno, integrado, de manera igualitaria, por representantes de los
trabajadores, de los patrones y del gobierno federal, se cre bajo decreto presidencial del
entonces presidente de la repblica, el general Manuel vila Camacho.

Actualmente el instituto mexicano del seguro social (IMSS) es una institucin del gobierno
federal, autnoma y tripartita (estado, patrones y trabajadores), dedicada a brindar servicios
de salud y seguridad social a la poblacin que cuente con afiliacin al propio instituto,
llamada entonces asegurado y derechohabiente.

El afiliado al seguro obtiene un nmero de afiliacin o NSS.


Est considerada como la institucin de seguridad social ms grande de amrica latina.
La ley de seguro social (LSS) en su artculo 6 nos menciona los tipos de rgimen del seguro
social.

Artculo 6 (LSS). El seguro social comprende:

I.

El rgimen obligatorio, y

II.

El rgimen voluntario.

El rgimen obligatorio es aquel que se financia con contribuciones prevenientes de


los patrones, el estado y los propios trabajadores.

Artculo 11 (LSS). El rgimen obligatorio comprende los seguros de:


I.
II.
III.
IV.
V.

Riesgos de trabajo;
Enfermedades y maternidad;
Invalidez y vida;
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
Guarderas y prestaciones sociales.

Artculo 12 (LSS). Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:


I.

Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la ley federal


del trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter
fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio
remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d
origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica
del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del

II.
III.

pago de contribuciones;
Los socios de sociedades cooperativas, y
Las personas que determine el ejecutivo federal a travs del decreto
respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta ley y los
reglamentos correspondientes.

Artculo 13 (LSS). Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen


obligatorio:
I.

Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como


profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no

II.
III.
IV.
V.

asalariados;
Los trabajadores domsticos;
Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios;
Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y
Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la federacin,
entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en
otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.

EMPRESA una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos


humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs
de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de
los factores productivos (trabajo, tierra y capital).
ENTIDAD ECONMICA. (Postulados bsicos)

La entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades


econmicas , constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue
creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus
accionistas, propietario o patrocinadores.

MULTAS una multa

es la sancin administrativa o penal consistente en

un pago en dinero, a veces expresado como das de multa (cuando su pago redime
la reclusin por el nmero correspondiente de das).
De altas: Multa de 20 a 350 VSMGDF.
De modificaciones de salario: Multa de 20 a 125 VSMGDF
De bajas: Se continuar la obligacin de seguir cubriendo cuotas hasta el da
siguiente a la presentacin del aviso respectivo.
CONTABILIDAD:
-Como contabilidad se denomina la tcnica encargada de la sistematizacin, anlisis,
interpretacin y presentacin, mediante estados contables, de la informacin
financiera de una empresa u organizacin, sea pblica o privada, para estudiar,
medir y analizar su patrimonio, as como para determinar su situacin econmica y
financiera.
-Pese a que se la considerada como una ciencia ya que aporta conocimiento
verdadero (que puede sistematizarse y verificarse y que resulta falible), y no
suposiciones, esto no parece suficiente para dar por verdica esta nominacin, y lo
ms certero sera decir que no se trata ni de una ciencia, ni de un arte, sino de una
forma de dejar registro de las actividades econmicas o financieras de una persona

jurdica
-El departamento de contabilidad es el encargado de revisar y contabilizar el clculo
correcto de las cuotas as como de los conceptos relacionados con el salario base de
cotizacin.
-Es una ciencia de naturaleza econmica que tiene por objeto producir informacin
para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad
econmica en trminos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la
utilizacin de un mtodo especfico apoyado en bases suficientemente contrastadas,
con el fin de facilitar la adopcin de las decisiones financieras externas y las de
planificacin y control internas.

ADMINISTRACION:
La administracin es un proceso muy particular consistente en las actividades
de planeacin, organizacin, ejecucin, y control, desempeadas para determinar y
alcanzar los objetivos sealados con el uso de seres humanos y otros recursos.
RECURSOS HUMANOS (RH)
En la administracin de empresas, se denomina recursos humanos al trabajo que
aporta el conjunto de los empleados o colaboradores de una organizacin. Pero lo
ms frecuente es llamar as al sistema o proceso de gestin que se ocupa de
seleccionar, contratar, formar, emplear y retener al personal de la organizacin.
FUNCION DE RH
Generalmente la funcin de recursos humanos est compuesta por reas tales como
reclutamiento y seleccin, contratacin, capacitacin, administracin o gestin del
personal durante la permanencia en la empresa. Dependiendo de la empresa o
institucin donde la funcin de recursos humanos opere, pueden existir otros grupos
que desempeen distintas responsabilidades que pueden tener que ver con aspectos

tales como la administracin de la nmina de los empleados o el manejo de las


relaciones con sindicatos, entre otros. para poder ejecutar la estrategia de la
organizacin es fundamental la administracin de los recursos humanos, para lo cual
se deben considerar conceptos tales como la comunicacin organizacional,
el liderazgo, el trabajo en equipo, la negociacin y la cultura organizacional.
CAPACITACIN
La capacitacin est considerada como un proceso educativo a corto plazo el cual
utiliza un procedimiento planeado, sistemtico y organizado a travs del cual el
personal administrativo de una empresa u organizacin.
TIPOS DE CAPACITACIN
Existen distintos tipos de capacitacin, fundamentalmente tres:

Capacitacin para el trabajo: va dirigida al trabajador que desempear una


nueva actividad, ya sea por su reciente ingreso o porque fue reubicado en su
empresa.

Capacitacin promocional: es para aquellos trabajadores que estn en


posibilidad de ascender de puesto.

Capacitacin en el trabajo: est encaminada al desarrollo de habilidades,


conocimiento y actitudes en los trabajadores, con el fin de que ejerza sus
actividades laborales de la mejor manera posible, haciendo competitiva su
empresa/organizacin.
BENEFICIOS DE LA CAPACITACIN

La buena capacitacin puede traer beneficios a las organizaciones como mejorar su


imagen y la relacin con los empleados, adems de que aumenta la productividad y
calidad del producto. Para los empleados, tambin hay beneficios como el aumento
en la satisfaccin del empleo y el desarrollo de sentido de progreso. Es decir, la
capacitacin otorga muchos beneficios en el contexto laboral, beneficios para el
trabajador, la empresa y el pas. Por ejemplo:

Provoca un incremento de la productividad y calidad de trabajo.

Aumenta la rentabilidad de la organizacin.

Desarrolla una alta moral en los empleados.

Ayuda a solucionar problemas.

Reduce la necesidad de supervisin.

Ayuda a prevenir accidentes de trabajo.

Mejora la estabilidad de la organizacin y su flexibilidad.

Facilita que el personal se identifique con la empresa

CONCIENCIA
La conciencia se define, en trminos generales, como el conocimiento que
un ser tiene de s mismo y de su entorno, pero tambin se refiere a la moral o bien a
la recepcin normal de los estmulos del interior y el exterior.
DESEMBOLSO
Accin de pagar o entregar una cantidad de dinero, generalmente en efectivo y al
contado.
Cantidad de dinero que se desembolsa

PROPUESTA DE SOLUCION.
Es necesario

que se lleven a cabo capacitaciones para quienes son los

responsables de llevar a cabo el clculo de las cuotas obrero patronal as como las
altas y bajas de los trabajadores, ya que son los de los principales problemas que
nos traen como consecuencia multas o bien sanciones establecidas en la ley del
seguro social.
As mismo en necesario que se contrate al personal que cuente con los
conocimientos necesarios y con una preparacin a fin, con la finalidad de que sea
ms rpido llevar a cabo el clculo adecuado as como el entero de las cuotas ante el
instituto.

4.-NO SE CUENTA CON CONOCIMIENTO DE LAS MULTAS QUE IMPONE EL


IMSS EN CASO DE NO CUMPLIR CORRECTAMENTE CON EL CACULO DEL
SALARIO BASE DE COTIZACIN Y AS MISMO TAMPOCO SE CONOCEN LOS
MEDIOS DE DEFENSA A LOS QUE SE TIENE DERECHO EN CASO DE
CONTRAER UNA MULTA.
MULTA:
Multa proviene del latn, y significa multiplicacin, pues era una sancin que se
estableca,

que

iba

en

aumento

si

las

violaciones

las

rdenes

del Magistrado continuaban. Eran al principio, pecuniarias (de pecus = ganado)


pues se deban dar ciertas cabezas de ganado al Estado, luego estas multas en
especie fueron reemplazadas por sumas en dinero, con la aparicin de la moneda.
MULTAS POR PARTE DEL IMMS

INFRACCION

Multa
Aplicable en
S.M.
del

Diario
Distrito

Federal
I. No registrarse en el Instituto o hacerlo fuera del plazo

20 a 350

establecido en la Ley
II. No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o hacerlo en

20 a 350

forma extempornea
III. No comunicar al Instituto o hacerlo extemporneamente
las modificaciones al salari base de cotizacin de sus
trabajadores

20 a 125

IV. No determinar o determinar en forma extempornea las

20 a 75

cuotas obrero patronales legalmente a su cargo


V. No informar al trabajador o al Sindicato de las aportaciones

20 a 75

realizadas a la cuenta individual del Seguro de Retiro,


Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
VI. Presentar al Instituto los avisos afilia torios, formularios,

20 a 210

comprobantes de afiliacin, registros de obras o cdulas de


determinacin de cuotas obrero patronales con datos falsos,
salvo aquellos en que por su naturaleza no sean de su
responsabilidad
VII. No llevar los registros de nminas o listas de raya, en los

20 a 75

trminos que seala la Ley y el Reglamento para el Pago de


Cuotas del Seguro Social
VIII. No entregar a sus trabajadores la constancia semanal o

20 a 75

quincenal de los das laborados, en caso de estar obligado a


ello
IX. No proporcionar, cuando el Instituto se lo requiera, los
elementos

necesarios

para

determinar

la

20 a 210

existencia,

naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo, o hacerlo


con documentacin alterada o falsa
X. Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona las

20 a 125

inspecciones o visitas domiciliarias que ordene el Instituto


XI. No cooperar con el Instituto en los trminos del artculo 83
de la Ley, en la realizacin de estudios e investigaciones para
determinar factores causales y medidas preventivas de
riesgos de trabajo, en proporcionar datos e informes que
permitan la elaboracin de estadsticas de ocurrencia y en
difundir las normas sobre prevencin de riesgos de trabajo

20 a 75

XII. No dar aviso al Instituto de los riesgos de trabajo, ocultar

20 a 350

su ocurrencia en las instalaciones o fuera de ellas en el


desarrollo de sus actividades, o no llevar los registros de los
riesgos de trabajo o no mantenerlos actualizados
XIII. No conservar los documentos que estn siendo

20 a 125

revisados durante una visita domiciliaria o los bienes muebles


en los que se dejen depositados los mismos como
consecuencia de su aseguramiento
XIV. Alterar, desprender o destruir, por si o por interpsita

20 a 350

persona, los documentos, sellos o marcas colocados por los


visitadores del Instituto con el fin de asegurar la contabilidad,
en los sistemas, libros, registros y dems documentos que la
integren, as como en los equipos, muebles u oficinas en que
se encuentre depositada dicha contabilidad y que se le hayan
dejado en depsito como consecuencia del aseguramiento
derivado de una visita domiciliaria
XV. No presentar la revisin anual obligatoria de su

20 a 210

siniestralidad y su determinacin de la prima del seguro de


riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos
falsos o incompletos, en relacin con el perodo y plazo
sealados en el reglamento correspondiente. No se impondr
multa a los patrones por la falta de presentacin de los
formularios de determinacin de la prima del seguro antes
mencionado cuando sta resulte igual a la del ejercicio
anterior
XVI. No dar aviso al instituto o hacerlo extemporneamente
del cambio de domicilio de una empresa o establecimiento,
cuando se encuentre en alguno de los supuestos que seala
el Reglamento de Afiliacin

20 a 75

XVII. No retener las cuotas del Seguro Social a cargo de sus

20 a 350

trabajadores cuando as le corresponda legalmente o


habindolas retenido, no enterarlas al Instituto
XVIII. No comunicar al Instituto por escrito sobre el

20 a 125

estallamiento de huelga o terminacin de la misma; la


suspensin, cambio o trmino de actividades, la clausura; el
cambio de nombre o razn social; la fusin o escisin
XIX. Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por

20 a 75

contador pblico autorizado cuando se haya ejercido dicha


opcin en los trminos del artculo 16 de esta Ley
XX. No cumplir o hacerlo extemporneamente con la

20 a 350

obligacin de dictaminar por contador pblico autorizado sus


aportaciones ante el Instituto
XXI. Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos

20 a 350

falsos o incompletos o bien, omitir notificar al Instituto en los


trminos del reglamento respectivo, el domicilio de cada una
de las obras o fase de obra que realicen los patrones que
espordica o permanentemente se dediquen a la industria de
la construccin

Artculo 304. Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u
omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que
establece el artculo 287, sern sancionados con multa del cuarenta al cien por
ciento del concepto omitido.

ARTICULO 307.- Cometen el delito de defraudacin los regmenes del seguro social,
los patrones o sus representantes y dems sujetos obligados que, con uso de
engaos o aprovechamiento de errores omitan total o parcialmente el pago de las

cuotas obrero patronales u obtengan un beneficio indebido con perjuicio al Instituto o


a los trabajadores.
La omisin total o parcial del pago por concepto de cuotas obrero patronales a que
se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o
definitivos por las cuotas obrero patronales o los capitales constitutivos en los
trminos de las disposiciones aplicables.

ARTCULO 308.- El delito de defraudacin a los regmenes del seguro social, se


sancionar con las siguientes penas:
1. Con prisin de tres meses a dos aos cuando el monto de lo defraudado no
exceda de trece mil salarios mnimos diarios vigentes en el Distrito Federal;
2. Con prisin de dos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de
trece mil salarios mnimos vigentes en el Distrito Federal, pero no de
diecinueve mil salarios mnimos diarios vigentes en el Distrito Federal, o
3. Con prisin de cinco a nueve aos, cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de diecinueve mil salarios mnimos diarios vigentes en el Distrito
Federal.
ARTCULO 309 (LSS).- El delito de defraudacin a los regmenes del seguro social,
ser calificado, cuando los patrones o sus representantes y dems sujetos obligados,
a sabiendas omitan el entero de las cuotas obreras retenidas a los trabajadores en
trminos y condiciones establecidas en esta Ley.
Cuando el delito sea calificado, la pena que corresponda se aumentar en una mitad.
ARTICULO 314 (LSS).- Se reputar como fraude y se sancionar como tal, en los
trminos del Cdigo Penal Federal, el obtener, as como el propiciar su obtencin de
los seguros, prestaciones y servicios de esta Ley establece, sin tener el carcter de

derechohabiente, mediante cualquier engao o aprovechamiento de error, ya sea en


virtud de simulacin, sustitucin de personas o cualquier otro acto.
MULTAS Y SANCIONES A LA LEY Y REGLAMENTO DEL INFONAVITARTICULO
24.- Las multas referidas en este reglamento no se aplicarn a los patrones que
paguen

espontneamente

las

aportaciones

enteren

los

descuentos

correspondientes en los trminos del Cdigo ni a aquellos que cumplan de manera


espontnea las obligaciones que la Ley y sus reglamentos respectivos le impongan
Artculo 287 LSS - Las cuotas, capitales constitutivos, su actualizacin y recargos,
las multas impuestas en los trminos de la LSS, los gastos realizados por el instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, tienen el carcter de crdito fiscal.
Artculo 39 - LSS. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades
vencidas y el patrn est obligado a determinar sus importes en los formatos
impresos o usando el programa informtico, autorizado por el Instituto. As mismo, el
patrn deber presentar ante el Instituto las cdulas de determinacin de cuotas del
mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a ms tardar el da diecisiete del
mes inmediato siguiente.
Artculo vigsimo sptimo transitorio - El pago de las cuotas obrero patronales
respecto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, continuar
realizndose en forma bimestral, hasta en tanto no se homologuen los periodos de
pago de las Leyes del ISSSTE e INFONAVIT.

PROPUESTA DE SOLUCION.
De acuerdo con la investigacin realizada, para poder llevar a cabo una solicitud de
condonacin de las multas se tiene que estudiar y analizar la ley del Seguro Social,

as como los acuerdos del Instituto Mexicano del Seguro Social, para tener un mayor
y mejor sustento que ampare a la empresa.
Para evitar utilizar el recurso de condonacin de multas se tiene que determinar y
declarar el SBC correcto, para lo cual siempre ser importante que se tengan
implementados los controles internos correspondientes, una vez hecho esto realizar
los movimientos correspondientes ante el IMSS
Es importante as mismo invitar a los encargados de llevar a cabo el clculo del
salario para que puedan dar entero correcto al IMSS y eviten ser sujetos de revisin.

5. CONOCER EL PROCESO DE CONDONACIN DE LAS MULTAS POR PARTE DEL


IMMS, YA QUE NO SE TIENE EL CONOCIMIENTO NECESARIO Y SE TIENE QUE PAGAR
EL TOTAL DE LAS MULTAS QUE NOS IMPONE LA AUTORIDAD.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

No se cuenta con los conocimientos para poder llevar a cabo una condonacin y de
esta manera reducir la multa en un gran porcentaje, por lo que se tienen que pagar
en su totalidad y es un gran problema para la empresa
SUSTENTO TEORICO:
Como patrn, sujeto obligado o representante legal, puedes solicitar la autorizacin
de condonacin de multas por el incumplimiento de las cuotas obrero patronales ante
el IMSS.
CONDONACIN:
Modo de extincin de las obligaciones por acto de liberalidad del acreedor que
renuncia a la prestacin debida. La condonacin puede ser expresa, presunta o
tcita y se le aplican con carcter supletorio las disposiciones de las donaciones
inoficiosas.
CONDONACION DE MULTAS IMSS ACUERDO 187
Se informa que conforme al acuerdo 187/2003 del IMSS publicado en el DOF el 15
de julio de 2003 y modificado el 02 de abril del 2009 mediante el acuerdo
ACDO.AS2.HCT.250309/56, la condonacin de multas aplica de la siguiente manera:

No se impondrn multas a los patrones cuando cumplan en forma espontnea

con las obligaciones patronales fuera de los plazos sealados.


La condonacin de la multa impuesta deber solicitarse ante el titular de cada
delegacin.

REQUISITOS DE LA SOLICITUD DE CONDONACIN:


I. Nombre, denominacin o razn social del patrn o sujeto obligado, nmero de
registro patronal ante el IMSS, y domicilio fiscal.

II. El nmero de crdito, periodo y la fecha de notificacin de la multa, indicando el


por ciento de condonacin que solicita.
III. Acompaar la solicitud con los siguientes documentos:

Copia de identificacin del representante legal o apoderado.


Copia de Acta constitutiva
Copia del poder del representante legal para actos de dominio o

administracin.
Original y copia de las multas por las que solicita la condonacin.
Comprobantes de pago de los periodos por los que se generaron dichas

multas
Copia de multas y periodos pagados y/o cancelados que a la fecha de la

solicitud reflejen an en el estado de adeudo.


Pago de gastos de ejecucin (2%)
Pago por la diferencia de la multa (segn sea el porcentaje de condonacin).

Se anexa ejemplo de solicitud


Nota: cuando no se cumplan estos requisitos se requerir al solicitante para que en
un plazo de 10 das hbiles cumpla con el requisito omitido. En caso de no cumplir
en dicho plazo, la solicitud se tendr por no presentada.
Se condonar la multa en un 100% cundo el patrn o sujeto obligado cumpla con
las dos condiciones siguientes:
I. No tener crditos fiscales de los sealados en el artculo 287* de la Ley del Seguro
Social, vencidos o exigibles; o bien, que en caso de tenerlos en la fecha de la
solicitud de condonacin, acompae a sta con los documentos con los que
demuestre fehacientemente su improcedencia o, en su caso, que exista por parte del
Instituto autorizacin de prrroga para el pago en parcialidades o diferido.
II. Haber pagado en trminos de los artculos 39** y Vigsimo Sptimo Transitorio***
de la ley del Seguro Social, las cuotas obrero patronales, durante el ao anterior a de
la fecha de la solicitud.
Se condonar la multa en un 90% cuando el patrn cumpla con la condicin de:

I. No tener crditos fiscales de los sealados en el artculo 287* de la Ley del Seguro
Social, vencidos o exigibles; o bien, que en caso de tenerlos en la fecha de la
solicitud de condonacin, acompae a sta con los documentos con los que
demuestre fehacientemente su improcedencia o, en su caso, que exista por parte del
Instituto autorizacin de prrroga para el pago en parcialidades o diferido.
Se condonar la multa en un 60% cuando el patrn cumpla con la condicin de:
I. Haber pagado en trminos de los artculos 39 **y Vigsimo Sptimo Transitorio***
de la ley del Seguro Social, las cuotas obrero patronales, durante el ao anterior al
de la fecha de la solicitud.
Documento para realizar una condonacin:
Escrito libre que contenga:
1. Identificacin vigente que contenga CURP del representante legal (INE, cdula
profesional, pasaporte, etc.)
2. Escrito de solicitud de condonacin con la fecha actual de presentacin del
trmite.
3. Acta Constitutiva y Poder Notarial, en su caso, sealar en el documento al
representante legal o apoderado y poderes para actos de administracin.
4. Cdulas de liquidacin de las multas presentadas (copia slo de primera hoja,
multa y firma).
5. En caso de tener crditos fiscales, la documentacin que demuestren su
improcedencia o su comprobante de pago o bien la autorizacin de pago a plazo de
los mismos.
LUGAR PARA REALIZAR EL TRMITE:

El trmite es presencial, acudiendo a la Subdelegacin del IMSS que impuso la


sancin, en horario de 8:00 a 15:30 horas, de lunes a viernes.
Vigencia: Respuesta en un plazo mximo de diez das hbiles posteriores a la
recepcin de la solicitud.
Es necesario toaren cuenta que:
Es necesario no tener crditos fiscales de los sealados en el Artculo 287 de la Ley
del Seguro Social vencidos o exigibles o bien, en caso de tener crditos fiscales de
los antes mencionados, en la fecha de la solicitud de condonacin, acompae a sta
los documentos con los que se demuestre fehacientemente su improcedencia, o
bien, que exista por parte del instituto autorizacin de prrroga para el pago en
parcialidades o diferido.
Es indispensable acreditar haber pagado, en trminos del Artculo 39 de la Ley, las
cuotas obrero patronal, durante el ao anterior a la presentacin de la solicitud. El
importe no condonado de las multas, deber ser pagado, una vez que te notifiquen la
resolucin.
ACUERDO 187/2003, dictado por el H. Consejo Tcnico del
Acuerdo publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 15 de julio de 2003
TEXTO VIGENTE
ltima reforma publicada DOF 01-08-2013
Al margen un logotipo, que dice: Instituto Mexicano del Seguro Social.- Secretara
General.
El H. Consejo Tcnico, en la sesin celebrada el da 14 de mayo del presente ao,
dict el Acuerdo nmero 187/2003, en los siguientes trminos:
Este Consejo Tcnico, en uso de las atribuciones que le otorgan los Artculos 264
fracciones XIV y XVII, en correlacin con lo dispuesto en el Artculo 251 fracciones
VIII y XXXVII de la Ley del Seguro Social (LEY) y teniendo en consideracin, que el
citado ordenamiento legal dispone en su Artculo 304, que cuando los patrones y

dems sujetos obligados realicen actos u omisiones que impliquen el incumplimiento


del pago de los conceptos fiscales que establece el Artculo 287 de la misma LEY,
sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto omitido,
asimismo el Artculo 304 C dispone que no se impondrn multas a los patrones
cuando cumplan en forma espontnea con las obligaciones patronales fuera de los
plazos sealados en la LEY y en el ltimo prrafo de su Artculo 304 D establece,
que slo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes, siempre
que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin y toda vez que el
Artculo 194 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (REGLAMENTO), establece
que la condonacin de las multas a que se refiere el citado Artculo 304 D de la LEY,
se realizar en la forma y trminos que seale el Consejo Tcnico del Instituto
Mexicano del Seguro Social, aprueba los lineamientos siguientes:
PRIMERO.- Para los efectos del Artculo 304 C, fraccin I, de la LEY, la cdula de
liquidacin por concepto de multa constituye el acto de autoridad, mediante el cual el
Instituto Mexicano del Seguro Social (INSTITUTO) hace saber al patrn que ha
descubierto su omisin en el pago de las cuotas y le impone la sancin establecida
en el Artculo 304 de la misma LEY; por consiguiente, se considera que el
cumplimiento de la obligacin es espontneo y por tal razn no se cobrar la multa
cuando el patrn pague las cuotas antes de la fecha en que se efecte la notificacin
de la multa; por el contrario, cuando el pago se realice una vez notificada, no se
considerar espontneo el cumplimiento de la obligacin fiscal, debido a que la
omisin del pago ya fue descubierta por el Instituto y, por ello, se deber realizar el
cobro de la multa impuesta. De la misma forma no se cobrar multa, si el patrn, en
los trminos de los Artculos 39 de la LEY y 113 del REGLAMENTO, presenta al
Instituto en tiempo y forma la Cdula de Determinacin de las cuotas obrero
patronales legalmente a su cargo sin pago y entera su importe incluyendo su
actualizacin y recargos moratorios dentro de los treinta das naturales contados a
partir de la fecha de presentacin de dicha cdula. No proceder lo previsto en este
prrafo: si la Cdula de Determinacin fue rechazada por no cumplir con los
requisitos sealados en los prrafos segundo y tercero del Artculo 113 del

REGLAMENTO; as como en el caso de que no se realice el pago dentro del citado


plazo de treinta das naturales.
SEGUNDO.- Tambin se considera que se cumple el supuesto de cumplimiento
espontneo de la obligacin fiscal, en el caso de que antes de la fecha en que se
efecte la notificacin de la cdula de liquidacin por concepto de multa, el
INSTITUTO, a solicitud del patrn y cubiertos los requisitos correspondientes, haya
autorizado prrroga para el pago de la obligacin fiscal.
TERCERO.- En trminos del primer prrafo del Artculo 304 D de la LEY, las multas
impuestas se dejarn sin efectos a solicitud del patrn, cuando ste acredite
documentalmente que no incurri en la infraccin que se le imputa. En este
supuesto, el trmite deber ajustarse a las disposiciones de los Artculos 190, 191 y
193 del REGLAMENTO.
CUARTO.- La solicitud para dejar sin efectos la multa impuesta, podr ser
presentada por el patrn fuera del plazo de cinco das hbiles que seala el Artculo
191 del REGLAMENTO, e incluso, dentro del procedimiento administrativo de
ejecucin y hasta antes de que se efecte el remate, debiendo garantizar el inters
fiscal si se solicita la suspensin de dicho procedimiento, atento a lo que dispone el
Artculo 192 del mismo Reglamento.
QUINTO.- La condonacin de la multa impuesta a que se refieren los Artculos 304 D
ltimo prrafo de la LEY y 194 del REGLAMENTO, deber solicitarse ante el superior
jerrquico del servidor pblico que impuso la multa cuya condonacin se solicita. El
superior jerrquico de la autoridad que impuso la multa, para resolver sobre la
procedencia de la condonacin, valorar la documentacin presentada por el
interesado con su solicitud y se allegar, en su caso, de la informacin y
documentacin adicional que se requiera.
SEXTO.- Para los efectos de la informacin de los presentes lineamientos, el
superior jerrquico de los Subdelegados del Instituto, es el Titular de cada
Delegacin.

SEPTIMO.- (Sin efectos)


OCTAVO.- La solicitud de condonacin deber reunir los requisitos que se sealan a
continuacin: I. Nombre, denominacin o razn social del patrn o sujeto obligado,
nmero de registro patronal ante el IMSS, y domicilio fiscal; II. El nmero de crdito,
perodo y la fecha de notificacin de la multa, indicando el por ciento de condonacin
que solicita en trminos de estos lineamientos; y III. Acompaar los documentos con
los que se acredite la personalidad del promovente, as como los referentes al
cumplimiento de las condiciones respectivas, sealadas en el lineamiento SEXTO de
este Acuerdo. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este lineamiento,
se requerir al solicitante a fin de que en un plazo de 10 das hbiles cumpla con el
requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la solicitud se
tendr por no presentada.
NOVENO.- Se condonar la multa en un cien por ciento, cuando el patrn o sujeto
obligado cumpla con las dos condiciones siguientes: I. No tener crditos fiscales de
los sealados en el artculo 287 de la Ley del Seguro Social, vencidos o exigibles; o
bien, que en caso de tener crditos fiscales de los antes mencionados en la fecha de
la solicitud de condonacin, acompae a sta los documentos con los que se
demuestre fehacientemente su improcedencia o, en su caso, que exista por parte del
Instituto autorizacin de prrroga para el pago en parcialidades o diferido, y II. Haber
pagado en trminos de los artculos 39 y Vigsimo Sptimo Transitorio de la Ley del
Seguro Social, las cuotas obrero patronales, durante el ao anterior al de la fecha de
la solicitud.
DECIMO.- Se condonar la multa en el por ciento que se indica, en los casos
siguientes: 1. El 90% cuando el patrn cumpla con las condiciones de la fraccin I,
del lineamiento NOVENO; y 2. El 60% cuando el patrn cumpla con las condiciones
de la fraccin II, del lineamiento antes indicado.

DECIMO PRIMERO.- La condonacin que se haya autorizado de la multa en los


casos sealados en el lineamiento Dcimo, quedar sin efectos sin necesidad de
resolucin alguna, si no se efecta el pago del importe no condonado dentro del
plazo de cinco das hbiles, contado a partir del da hbil siguiente al en que surta
efectos la notificacin de la resolucin de condonacin. De igual forma quedar sin
efectos sin necesidad de resolucin alguna, la condonacin total o parcial que se
hubiere otorgado teniendo en cuenta la autorizacin de prrroga para el pago de los
crditos fiscales adeudados, a que se refiere la fraccin I del punto Noveno del
presente lineamiento, cuando se incumpla con los trminos de dicha autorizacin. La
solicitud de condonacin no constituye instancia por lo que las resoluciones que dicte
el INSTITUTO al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa que
establece la LEY.
DCIMO PRIMERO Bis.- Se autoriza a la Direccin de Incorporacin y Recaudacin
a automatizar la aplicacin de los beneficios de condonacin de multas en los
porcentajes establecidos en dichos Acuerdos, a travs del Sistema de Pago
Referenciado (SIPARE), que validar de manera automtica los supuestos de
aplicacin de los beneficios de condonacin y generar la lnea de captura
correspondiente. Asimismo, se autoriza la automatizacin a travs del SIPARE, del
clculo de la reduccin del importe de la multa del 20%, prevista en el artculo 189,
del Reglamento antes mencionado.
DECIMO SEGUNDO.- La Direccin de Incorporacin y Recaudacin por conducto de
la Unidad de Fiscalizacin y Cobranza, resolvern las dudas o aclaraciones que con
motivo de la aplicacin de este Acuerdo presenten las Unidades Administrativas
respectivas; las que realizarn las gestiones conducentes ante la Unidad
Administrativa del Instituto, responsable de los sistemas automatizados de apoyo a
las labores de las reas operativas de Afiliacin y Cobranza, a efecto de que en
dichos sistemas se consideren los lineamientos del presente Acuerdo que permitan
su aplicacin por las reas mencionadas al contarse con los mismos. Asimismo, la
Direccin de Incorporacin y Recaudacin har seguimiento de la aplicacin de lo

previsto en el presente y sus efectos sobre los indicadores de pago, e informar en


su oportunidad de esta situacin, para su evaluacin por parte de este Consejo
Tcnico.

PROPUESTA DE SOLUCION:
Para evitar las multas por parte del IMMS es necesario que se realice de manera
correcta el clculo de salario base de cotizacin por lo que se requiere analizar de
manera detallada cada uno de los aspectos que lo integran, pero en caso de que se
lleve a cabo el mal entero de las cuotas y se contraiga un crdito fiscal o bien multa

es importante conocer que se puede llevar a cabo una condonacin lo cual nos
permitir reducir en un porcentaje la cantidad fijada por parte de las autoridades.
As mismo es necesario conocer el proceso que se llevara a cabo para poder realizar
una condonacin de multa en caso de realizar un mal entero de las cuotas obrero
patronales y contraer un crdito fiscal por parte del IMMS.

CASO PRCTICO:
COMPUTOL S. A. DE C.V. es una empresa que se dedica a la distribucin de
tecnologa, cuenta con varias sucursales distribuidas en el estado de Mxico as
como en Guerrero, principalmente distribuye al gobierno bienes y tambin ofrece
servicios basados en la tecnologa.
Uno de los aspectos laborales ms significativos que asumen los patrones, es cubrir
adecuadamente las contribuciones de seguridad social, y un aspecto fundamental
para cumplir esta obligacin es determinar correctamente el Salario Base de

Cotizacin.

Determinar el Salario Base de Cotizacin se puede apreciar a travs de la Ley


Federal del Trabajo, la cual establece que forman parte del salario todas las
percepciones que el trabajador recibe por su trabajo y, por su parte, la Ley del
Seguro Social es la que establece los conceptos que se excluyen del mismo; sin
embargo, en la prctica existen conceptos que requieren un anlisis profundo para
establecer si estos se integran total o parcialmente o bien se excluyen del mismo. Es
por eso que a continuacin sealamos las caractersticas de algunas percepciones
que suelen recibir los trabajadores, as como su aplicacin prctica en el clculo del
Salario Base de Cotizacin.

La Ley del Seguro Social, especficamente el Artculo 27 de dicho ordenamiento,


establece que el Salario Base de Cotizacin se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por su trabajo; sin embargo, existen conceptos que por
su naturaleza no se consideran para su integracin o bien, solo se consideran
parcialmente.

Para determinar el Salario Base de Cotizacin se deben atender las siguientes


reglas:
-El lmite inferior ser el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador.
-El lmite mximo ser el equivalente a 25 veces el salario mnimo general del Distrito
Federal.
- Para determinar la cuota diaria del salario, este se dividir entre siete si se fija por
semana, entre 15 si se fija por quincena y entre 30 si se fija por mes. Anlogo

procedimiento ser empleado si el salario se fija por periodos distintos a los


sealados; es decir, si el salario se fija por catorcena, se dividir entre 14, entre 10
si se fija por decena.
-Las percepciones de cuanta previamente conocida se considerarn fijas y se
adicionarn al salario diario del trabajador.
-Las percepciones de cuanta previamente desconocida, se considerarn variables, y
para determinar la cuota diaria se sumarn los ingresos de los dos meses anteriores
y se dividirn entre el nmero de das de salario devengado.
-Si las percepciones son fijas y variables, el salario se considerara mixto y se
atender particularmente a la cuanta de las percepciones.

Percepcin

Observacin

Fundamento
Legal

Sueldo

Integra en su totalidad como percepcin fija

Artculo 27
LSS

Aguinaldo

Integra en su totalidad como percepcin fija

Artculo 27
LSS

Prima

Integra en su totalidad como percepcin fija

vacacional

Artculo 27
LSS

Fondo de

No integra siempre que el trabajador no realice ms

Artculo 27

ahorro

de dos retiros al ao y que la aportacin del

LSS

trabajador y el patrn sea la misma, o la aportacin


del trabajador sea mayor. Si la aportacin del patrn
fuese mayor a la del trabajador, integra solo la
diferencia

Acuerdo
494/93
(Consejo
Tcnico del

IMSS)
Despensa

No integra siempre que esta no exceda el 40% del

Artculo 27

SMGDF, el excedente integra

LSS
Acuerdo
495/93
(Consejo
Tcnico del
IMSS)

Comisiones

Integra en su totalidad como percepcin variable

Artculo 27
LSS

Bonos

Integra en su totalidad como percepcin variable

Artculo 27
LSS
Acuerdo 77/94
(Consejo
Tcnico del
IMSS)

Horas extra

No integra siempre que no se rebase el lmite que

Artculo 27

seala la Ley Federal del Trabajo, el excedente

LSS

integra
Acuerdo
497/93
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
PTU

Servicio de

No integra la participacin de los trabajadores en las

Artculo 27

utilidades

LSS

No integra siempre que el trabajador pague por este

Artculo 27

comedor

como mnimo el 20% del SMGDF; de lo contrario

LSS

integrara considerndose aumentado el salario un


8.33%

Acuerdo 77/94
(Consejo
Tcnico del
IMSS)

Premios de

No integran siempre que el importe no rebase el 10% Artculo 27

puntualidad y del Salario Base de Cotizacin, el excedente integra

LSS

asistencia
Acuerdo
496/93
(Consejo
Tcnico del
IMSS)
Previsin

No integra ya que no remunera un servicio personal

Artculo 27

social

subordinado

LSS
Acuerdo 77/94
(Consejo
Tcnico del
IMSS)

TRABAJADOR 1
Para la integracin del salario base de cotizacin se tienen como datos
generales las siguientes prestaciones:

1.-Salario Diario depende del servicio prestado


2.- Aguinaldo equivalente a 15 das
3.- Vacaciones conforme a la Ley Federal de Trabajo
4-. Prima vacacional del 25%
SUELDO
PV
VACACIONES
AGUINALDO

149.50
25%
6
18

INTEGRACION:

-AGUINALDO:
La empresa contempla los das mnimos que marca la ley (15 das)
18/365= 0.04931507

-VACACIONES:
La empresa establece para sus trabajadores nicamente 6 das para el primer ao de lo
contrario se toman en cuenta de acuerdo al tiempo trabajado en la empresa como se marca
en la tabla:

Para prima vacacional se contempla lo que marca la Ley y es nicamente por un 25%.

6*25% =3
3/365=0.008219178
FACTOR DE INTEGRACION:

PRIMA VACACIONAL

0.00821917

AGUINALDO

8
0.04931507

SUMA

0.05753425

TOTAL

1.05753425

INTEGRACION
SDI

158.101370
1

DESARROLLO DEL PROCESO DE INTEGRACION


PRIMA VACACIONAL
Se dividen los 6 das de vacaciones entre 365 das del ao
(6/365) = 0.016438356
El resultado lo multiplicamos por el % de la prima vacacional
(0.0164383561643836 * 25%) = 0.004109589
Al resultado obtenido se multiplica por el salario diario para obtener la integracin de
prima vacacional.
(0.004109589*149.50)=.0614383561
El resultado anterior es el factor total de la Prima vacacional en pesos.

AGUINALDO
Se dividen los15 das de aguinaldo entre 365 das del ao para poder obtener el
factor de integracin en aguinaldo.
(18/365) = 0.04931507
El resultado anterior es el factor total del aguinaldo
Una vez obtenido el factor de integracin de la prima vacacional as como del
aguinaldo, se lleva a cabo una sumatoria.
Posteriormente se lleva a cabo la suma de la unidad es decir al total de la suma del
factor de aguinaldo ms el factor de prima vacacional se suma el nmero 1.
Ya teniendo los dos factores, el factor de prima vacacional y el factor de aguinaldo,
se realiza la suma de los dos ms la unidad, es decir:
(0.004109589) + (0.04931507) =0.05753425
El resultado anterior es el factor total por el cual se multiplicara el Salario Diario
(0.05753425*149.50)= 8.6013629
Posteriormente se lleva a cabo la sumatoria del resultado para integrar el aguinaldo y
la prima vacacional.

PRIMA VACACIONAL=.0614383561

AGUINALDO=8.6013629
SALARIO DIARIO=149.50

TOTAL=158.1013701

La empresa ofrece a sus trabajadores de manera adicional las siguientes


prestaciones:
ALIMENTACIN
El trabajador paga $10.26 diario por su alimentacin
Segn el artculo 27 F. V estn exentos si son onerosas.
$73.04 x 20% de onerosidad = $14.64 debera de cobrar para que sea oneroso
En virtud que el trabajador paga la cantidad de $10.26 forma parte de la integracin
del salario base de cotizacin.
FONDO DE AHORRO
Segn el artculo 27 F. ll solo est exento si se integra por un depsito igual del
patrn y del trabajador. En este caso los pagos son iguales y no integra nada

FA patronal

$150.00 x 8% = $12

FA trabajador

$150.00 x 8% = $12

Diferencia

= $0.00

PREMIO DE ASISTENCIA
Segn el artculo 27 F. Vll est exento si no rebasa el 10% del SBC
SBC
SDI

$ 156.87

VALES DE DESPENSA

$ 0

ALIMENTACION

$ 10.26

FONDO DE AHORRO

$0

SUMA

$167.13

Exento '$167.13 *10% = $ 16.713


$149.50 x 2 = $299 / 30.4 = $9.8355
En virtud que el premio de asistencia no rebasa el 10% del SBC no integra nada

TIEMPO EXTRAORDINARIO
Segn el artculo 27 F. lX solo est exento el tiempo extraordinario dentro de los
mrgenes sealados en la Ley federal del Trabajo
T.E. Ley Federal de Trabajo 9 horas a la semana
El trabajador no rebasa las 9 horas de T.E. a la semana por lo tanto no Integra T.E.

SALARIO BASE DE COTIZACION $167.87


Se divide el Salario Base de Cotizacin entre el Salario Diario.
$167.87/149.50= 1.1179264 es el factor de integracin
TRABAJADOR 2
DATOS DEL TRABAJADOR
TRABAJADOR
2
AOS
LABORADOS
1
SALARIO

100
SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI)

VACACIONES
PRETACIONES
DE LEY Y/O AGUINALDO
SUPERIORES PRIMA
VACAIONAL

6
15
25%

$
$

0.41
4.11

SDI

104.52

SALARIO BASE DE COTIZACION (SBC)


TRABAJADOR PATRON
ART 27 LSS

ALIMENTACION
VALES
DESPENA
TIEMPO EXTRA
FONDO DE
AHORRO
SBC
$

10.00

10.00

114.52

10.00

Como bien podemos observar en este segundo caso el trabajador ya no solo integra
las prestaciones mnimas de ley, adems cuenta con prestaciones ms altas lo que
le dan como resultado una integracin extra ya que solo una parte de tales
prestaciones queda exenta y si rebasa los porcentajes forman parte de la integracin
del salario.
En este caso se debe analizar ms a fondo las prestaciones, ya que hay algunas
que rebasan el lmite de acuerdo a lo que marca el artculo 27 dela Ley De Seguro
Social por lo que se consideran que forman parte de la integracin del salario base
de cotizacin.
DATOS DEL TRABAJADOR
TRABAJADOR
3
AOS
LABORADOS
10
SALARIO

150
SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI)

PRETACIONES VACACIONES
DE LEY Y/O AGUINALDO

16
15

$
$

1.64
6.16

PRIMA
SUPERIORES VACAIONAL
SDI

25%
$

157.81

SALARIO BASE DE COTIZACION (SBC)


TRABAJADOR PATRON
ART 27 LSS

ALIMENTACION
VALES
DESPENA
TIEMPO EXTRA
FONDO DE
AHORRO
SBC
$

20.00

157.81

20.00

Es importante ir analizando y dar solucin de acuerdo a lo que establece la ley ya


que en algunos puntos muestra topes para la integracin del salario.
Dentro de los manuales que se les otorga a las encargadas del rea de recursos
humanos una pgina contendr los principales conceptos acerca de la integracin
del salario base de cotizacin.
SALARIO BASE DE COTIZACIN:
El salario base de cotizacin, conocido en la ley anterior de 1973 como salario diario
integrado, es utilizado en Mxico por el instituto mexicano del seguro social, para
determinar las cuotas obrero patronales, mensuales y bimestrales que se pagan bajo
el rgimen obligatorio, al amparo de la nueva ley del seguro social, promulgada en
julio 1997.
SALARIO DIARIO INTEGRADO:
Es el salario diario que recibe un trabajador por parte del patrn o empresa
de Maquila de Nmina, ms todas las prestaciones que la ley puede o no obligar, en
este concepto tambin se puede incluir prestaciones tales como: comidas,
transporte, vales de despensa, entre otras.

PRIMA VACACIONAL.
Este es el apoyo econmico que se da durante tus das de vacaciones y este
equivaldr a no menos del 25% de tu salario de acuerdo a los das de descanso a los
que tengas derecho en el momento de solicitarlos.

Artculo 80.- Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco
por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de vacaciones.

AGUINALDO.
Para muchos empleados esta es una de las prestaciones ms esperadas de todo el
ao. El aguinaldo equivale a mnimo 15 das de salario (o la parte proporcional al
tiempo que lleves en la empresa). Debes estar atento, ya que los patrones estn
obligados por ley a pagarlo a ms tardar el 20 de diciembre.

CAPACITACIONES:
Para darle solucin al problema dos una vez que ya se haya llevado a cabo la
realizacin correcta del clculo del SBC, se gestionaron capacitaciones para dar a
conocer a fondo os conceptos que forman parte de la integracin del salario base de
cotizacin as como la actualizacin de informacin al personal de RH y contabilidad
general.
Dentro de la pgina del Instituto Mexicano del Seguro Social existe una gran
variedad de capacitaciones y conferencias que nos explican detalladamente como se
debe llevar a cabo el clculo del salario base de cotizacin segn la Ley.
Dela misma manera se encuentran apartados que nos ensean lo referente a la
integracin y clculo de cuotas obrero patronales que nos ayudaran en caso de

dudas, estas capacitaciones son impartidas en lnea por lo que no hay necesidad de
acudir a capacitacin en otros lados.
Por otra parte se contrata un asesor especializado en materia de seguridad social el
cual de manera mensual acude a la empresa para poder capacitar al personal y
resolver posibles dudas que tenga el personal para llevar a cabo el correcto clculo
del salario.

Es importante hacerles saber a los encargados del clculo de salario que cuanto
mayor sea el grado de formacin y preparacin del personal de la compaa, mayor
ser su nivel de productividad, cualitativa y cuantitativamente, evitando con esto la
mayor cantidad de problemas que pueda tener como consecuencia la empresa al
enterar mal la determinacin de cuotas y de integracin del salario
Los programas de formacin profesional constituyen una de las inversiones ms
rentables, el progreso tecnolgico influye directamente y con frecuencia en los
procesos empresariales, si la organizacin no marcha pareja con esa evolucin,
sufrir una de las consecuencias ms graves: el estancamiento, y con l, el retroceso
y la imposibilidad de competir en el mercado o de prestar, eficaz y eficientemente, los
servicios de su competencia.

OBLIGACIN DE LOS PATRONES


Si el patrn no llegase a inscribir a sus trabajadores dentro de los 5 das hbiles
siguientes al inicio de la relacin laboral podr ser acreedor de una multa de 20 a 350
veces el salario mnimo general.
Es decir:
Multa Mnima
73.04 * 20

$1402

Multa Mxima
73.04 * 350 =

$24535

El patrn debe presentar los avisos de alta, modificaciones salariales y bajas de los
trabajadores
DE ALTAS: 5 das hbiles a partir de la fecha de inicio de la relacin laboral.
Multa de 20 a 350 VSMGDF
Multa Mnima

Multa Mxima

73.04 * 20 = $1460.8

73.04 * 350

$ 25,564

DE MODIFICACIONES DE SALARIO:
Multa de 20 a 125 veces el salario mnimo general establecido.
Multa Mnima

Multa Mxima

73.04 * 20 = $1,460.8

73.04 * 125

$9,130

DE LAS BAJAS:
De Bajas Se continuar la obligacin de seguir cubriendo cuotas hasta el da
siguiente a la presentacin del aviso respectivo.
Obligacin

Plazo y medio para su

Sancin pecuniaria por omisin o

observacin y

cumplimiento extemporneo
IMSS
Infonavit

Registro patronal

fundamento legal
Cinco das hbiles a

Multa de 20 a 350 Multa de 301 a 350

ante el

partir del inicio de la

VSMGDF5

IMSS e Infonavit

primera relacin laboral, (De $1,402.00 a


mediante la
$24,535.00)
presentacin de los
formatos ARP-PM,
Aviso de Registro
Patronal Personas

VSMGDF
(De $21,100.10 a
$24,535.00)

Morales en el Rgimen
Obligatorio o ARPFF,
Aviso de Registro
Patronal Personas
Fsicas en el
Rgimen Obligatorio
(Arts.15, fracc. I, 304-A,
fracc. I y 304-B, fracc.
IV, LSS; 12 y 45,
RACERF1; 29, fracc. I,
LInfonavit2; 3o, fracc. I,
Ripaedi3 y 6o, fracc. I y
Inscribir a los

8o, fracc. V, RIM4)


Dentro de los cinco das Multa de 20 a 350 Multa de:

trabajadores a su

hbiles siguientes al

VSMGDF

servicio

inicio de la relacin

(De $1,402.00 a

VSMGDF (De

laboral, o el da hbil

$24,535.00)

$210.30 a

anterior al inicio del


vnculo de trabajo

tres a cinco

$350.50)
cada

por

trabajador

no
(Arts. 15, fracc. I, 304-A,
fracc. II y 304-B, fracc.
IV,

inscrito

afiliado de forma
extempornea,

LSS; 45, RACERF; 29,

cuando sean de

fracc. I, Ley Infonavit;

uno

3o, fracc. I.

trabajadores, y

100

301 a 350
VSMGDF (De
$21,100.10 a
$24,535.00, cuando
sean ms de 100

colaboradores

Llevar y conservar

Se deben conservar

Multa de 20 a 75

los registros como

durante cinco aos y

VSMGDF

nminas

contener los requisitos

(De $1,402.00 a

y listas de raya

legales establecidos

$5,257.50)

(Arts. 15, fracc. II y 304A, fracc. VII y 304-B,


fracc. I, LSS y 9o,
RACERF)
Presentar los avisos Altas: cinco das hbiles Altas: multa de 20 Altas,
de alta,

a partir de la fecha de

modificaciones

inicio de la relacin

a 350

modificaciones

VSMGDF (De

salariales y bajas:

salariales y bajas de laboral, y se presenta

$1,402.00 a

multa de 251 a 300

los

en el IMSS desde su

$24,535.00)

VSMGDF

trabajadores

empresa (IDSE)

modificaciones de (De $17,595.10 a


disponible en la pgina salario: multa de $21,030.00).
web del Instituto
20
a
125 En caso de los
modificaciones de
salario: se presentan a
travs del IDSE,
observando los
siguientes plazos, de
acuerdo con el tipo de
salario:
o fijo: dentro de los cinco
das hbiles siguientes
a la fecha en que se

VSMGDF (De

avisos de baja,

$1,402.00 a

independientemente

$8,762.50), y

de la sancin

bajas: seguir

anterior, el patrn

cubriendo cuotas

debe cubrir las

correspondiente s

aportaciones

hasta el da

correspondientes

siguiente a la

hasta en tanto no

presentacin del

presente el aviso

aviso respectivo

respectivo

realiza el cambio
o variable: a ms tardar a
los cinco das hbiles de
enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y
noviembre, y
o mixto: se aplica la regla
correspondiente al
elemento de que se
trate, y
bajas: dentro de los
cinco das hbiles
siguientes a la fecha de
la terminacin de la
relacin laboral, y se
utiliza el IDSE para
informar al IMSS de tal
evento
Lo anterior aun cuando
el numeral 46 del
RACERF seala que
cuando se presenten
cinco o ms avisos
afiliatorios en una sola
exhibicin, deber
emplearse dispositivo
magntico, va
electrnica, ptica,
magneto ptica o de
cualquier otra
naturaleza

(Arts.15, fracc. I y ltimo


prrafo, 34 y 37, 304-A,
fraccs. II y III y 304-B,
fraccs. II y IV, LSS; 45,
46, 53 y 57, RACERF;
31, segundo prrafo,
LInfonavit; 3o, fraccs. I y
III; 36, segundo prrafo
Ripaedi; 6o, fraccs. II y
VIII y 8o, fraccs. IV y
Determinar y

VII, RIM)
Dentro de los 17

Multa de 20 a 75

enterar las cuotas

primeros das de cada

VSMGDF

patronales y

mes, mediante las

(De $1,402.00 a

aportaciones de

cdulas en papel o

$5,257.50)

vivienda a su cargo

medio magntico
(Sistema nico de
Autodeterminacin
SUA), dependiendo del
nmero de trabajadores
que el patrn tenga a su
servicio; las cuotas del
Seguro de Retiro,
Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez,
aportaciones
habitacionales y
amortizaciones se
pagarn bimestralmente
el 17 de enero, marzo,
mayo, julio, septiembre
y noviembre,

respectivamente
(Arts. 15, fracc. III y 39,
304-A, fracc. IV y 304-B,
fracc. I, LSS; 112, 113 y
114, RACERF; 29,
fracc. II,
LInfonavit; 3o, fracc. IV;
23, 26, 27, 28, 29 y 30,
Determinar, retener

Ripaedi)
Las cuotas obreras se

Multa de 20 a 75

Multa de 301 a 350

y enterar las cuotas

enterarn dentro de los

VSMGDF

VSMGDF

obreras y

17 primeros das de

(De $1,402.00 a

(De $21,100.10 a

amortizaciones de

cada mes, mediante las

$5,257.50)

$24,535.00)

crdito de los

cdulas en papel o

trabajadores

medio magntico (SUA),


dependiendo del
nmero de trabajadores
que se tenga; las cuotas
del Seguro de Retiro,
Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez,
aportaciones
habitacionales y
amortizaciones se
pagarn bimestralmente
el 17 de enero, marzo,
mayo, julio, septiembre
y
noviembre,
respectivamente

(Arts. 15, fracc. III, 38,


304-A, fracc. IV y 304-B,
fracc. I, LSS; 29, fracc.
III, Tercero Transitorio,
LInfonavit; 42, 43, 44,
45, 48, Ripaedi; 6o,
fracc.
Obtener

conservar

III y 8o, fracc. V, RIM)


Cinco aos

los

De

no Multa de 201 a 250

conservarlos

VSMGDF

comprobantes de

(Arts. 15, fracc. VIII,

durante

pago de las cuotas

LSS; 122, RACERF; 30

periodo

obrero-patronales

y 67,

requeridos por las

en

CFF; 6o, fracc. XIII y 8o, autoridades


fiscales,
fracc. III, RIM)

los

formatos

impresos o en los

este (De $14,090.10 a


y ser $17,525.00)

se

medios

presumir

magnticos

incumplimiento de

respectivos

pago

el
se

aplicarn

las

sanciones

que

Determinacin de

Dentro de los 17

conllevan
Multa de 20 a 75

cuotas obrero-

primeros das de cada

VSMGDF

patronales, aun

mes o cada bimestre,

(De $1,402.00 a

cuando no se

mediante las cdulas en $5,257.50)


papel o medio

paguen

magntico (SUA),
dependiendo del
nmero de trabajadores
que el patrn tenga a su
cargo

(Arts. 39, segundo


prrafo, 304-A, fracc. IV
y 304B, fracc. I, LSS y
111, RACERF)
Se generan durante

Multa del 40 al

todo el tiempo que no

100% del

actualizacin

se cubra la contribucin

concepto omitido,

correspondientes

y se pagan a travs de

y se toma en

cuando

las cdulas de

consideracin la

crditos fiscales

autodeterminacin

naturaleza de la

se enteren

elaboradas por los

infraccin

extemporneament

patrones

Pagar
recargos

los
y

los

e
(Arts. 40-A y 304, LSS;
127, RACERF; 56,
Pagar

los

LInfonavit y 39, Ripaedi)


Dentro de los 15 das
Multa del 40 al

capitales

hbiles siguientes a

100% del

constitutivos

aquel en que surta

concepto omitido,

procedentes

efectos su notificacin

y se considera la

naturaleza de la
(Arts. 77, 88, 149, 186,

infraccin

287 y 304, LSS; 112,


prrafos tercero y
cuarto, 127 y 151,
Proporcionar

RACERF)
Libros y registros

Multa de 20 a 210 Multa 251 a 300

informacin

integrantes de la

VSMGDF

VSMGDF

requerida

contabilidad, diagramas

(De $1,402.00 a

(De $17,595.10 a

por el IMSS e

y diseo del sistema de

$14,721.00)

$21,030.00)

Infonavit

registro electrnico,
solicitados en el curso

de una visita: de
inmediato
documentos referentes
al cumplimiento de
obligaciones
fiscales: seis das, y
tratndose de datos e
informes: 15 das, plazo
que podr ampliarse
hasta por 10 das ms
cuando la informacin
sea de difcil obtencin
(Arts. 15, fracc. IV, 304A, fracc. IX y 304-B,
fracc. III, LSS; 29, fracc.
IV, LInfonavit; 6o, fracc.
Facilitar

XII y 8o, fracc. IV, RIM)


Comprobantes de pago

informacin

de aportaciones, entero

VSMGDF

relacionada con

de descuentos y dems

(De $17,595.10 a

el

datos necesarios para el

$21,030.00)

cumplimiento

de sus

cumplimiento de sus

obligaciones

fines
(Arts. 29, fraccs. IV a VI,
LInfonavit; 3o y 24,
Ripaedi; 6o, fracc. XI y
8o, fracc. IV, RIM)

Multa 251 a 300

Permitir

En el da y lugar

Multa de 20 a 125 Multa de 301 a 350

inspecciones y

sealados en la orden

VSMGDF

VSMGDF

visitas domiciliarias

correspondiente

(De $1,402.00 a

(De $21,100.10 a

$8,762.50)

$24,535.00)

XIV y 8o, fracc. V, RIM)


Semanal o

Multa de 20 a 75

Multa de tres a 150

quincenalmente,

VSMGDF

VSMGDF

dependiendo de la

(De $1,402.00 a

(De $210.30 a

practicadas por el
IMSS e

(Arts. 15, fracc. V, 304-

Infonavit

A, fracc. X y 304-B,
fracc. II, LSS; 29, fracc.
V, LInfonavit; 6o, fracc.

Elaborar

entregar a

los

trabajadores
constancias
los

de
das

periodicidad del pago de $5,257.50)


salarios

$10,515.00)

laborados
(Arts. 15, fraccs. VI y IX,
304-A, fracc. VIII y 304B, fracc. I, LSS; 29,
fracc. VII, LInfonavit; 6o,
fracc. X y 8o, fracc. I,
Comunicar

al

RIM)
Dentro de las 24 horas

Multa de 20 a 350 -

IMSS los riesgos

siguientes de ocurrido el VSMGDF

de

sufridos por sus

siniestro si se suscit en (De $1,402.00 a


la empresa; o de que se $24,535.00)

trabajadores

tenga conocimiento del

trabajo

mismo si ocurri fuera


del centro de trabajo
(Arts. 51, 304-A, fracc.
XII y 304-B, fracc. IV,

LSS y
22, RPM6)

Llevar un registro Durante todo el ejercicio Multa de 20 a 350 pormenorizado

y (1o de enero al 31 de

VSMGDF

actualizado de los diciembre). Es

(De $1,402.00 a

riesgos de trabajo necesario recabar los

$24,535.00)

acaecidos a

datos del propio

los trabajadores

trabajador o sus
familiares, o
directamente del IMSS
(Arts. 304-A, fracc. XII;
304-B, fracc. IV, LSS y

Revisar anualmente

34, RACERF)
La declaracin se

Multa de 20 a 210 -

la siniestralidad

realiza durante febrero,

VSMGDF

para presentar ante

mediante el formato

(De $1,402.00 a

el IMSS la

Clem-22, Declaracin

$14,721.00)

Declaracin Anual

Anual de la Prima de

de la Prima del

Riesgos de Trabajo que

Seguro de

se transmite en el IDSE

Riesgos
Trabajo

de

o el archivo generado
en el SUA, el cual se
presenta en la
subdelegacin del
IMSS competente
(Arts. 74, 304-A, fracc.
XV y 304-B, fracc. III,
LSS, y 32, RACERF)

Comunicar al IMSS

Cinco das hbiles

cualquier

contados a partir de que VSMGDF

VSMGDF

movimiento sobre la

ocurra el hecho,

(De $17,595.10 a

situacin

mediante el formato AM- $5,257.50)


SRT7 o, en su defecto,

jurdica

de

la

Multa de 20 a 75

(De $1,402.00 a

Multa de 251 a 300

$21,030.00)

escrito libre

negociacin

(Arts. 15, fracc. I, 304-A,


fracc. XVI y 304-B,
fracc. I, LSS; 16,
RACERF; 29, fracc. IX y
31 segundo prrafo,
LInfonavit; 3o, fracc. II y
9o, Ripaedi; 6o, fracc.
Solventar
errores

los

VII y 8o, fracc. IV, RIM)


En los trminos

establecidos en la ley y

VSMGDF

sus reglamentos

(De $210.30 a

omisiones en la

informacin que
tiene

obligacin

Multa de tres a 150

$10,515.00)
(Arts. 29, fracc. IV,

de presentar al

LInfonavit; 6o, fracc. VI

Infonavit
Avisar al IMSS e

y 8o, fracc. I, RIM)


Inicio: dentro de los

Multa de 20 a 125 Multa de 251 a 300

Infonavit sobre el

ocho das hbiles

VSMGDF

VSMGDF

estallamiento de

siguientes a aquel en

(De $1,402.00 a

(De $17,595.10 a

huelga

que ocurra el hecho en

$8,762.50)

$21,030.00)

terminacin

su

caso del IMSS y cinco


tratndose del Infonavit,
y
terminacin: a ms
tardar a los cinco das

hbiles siguientes a su
conclusin
(Arts. 15, fracc. VIII,
304-A, fracc. XVIII y
304-B, fracc.
II, LSS; 10, RACERF;
29, fracc. IX, LInfonavit;
10,
Ripaedi; 6o, fracc. VII y
Informar

8o, fracc. IV, RIM)


Se entrega

Multa de 20 a 75

bimestralmente a

bimestralmente y puede

VSMGDF

los trabajadores

hacerse mediante la

(De $1,402.00 a

sobre las

impresin de la cdula

$5,257.50)

aportaciones

generada por el SUA

efectuadas a su
cuenta individual del (Arts. 15, fracc. VII, 180,
Seguro de Retiro,

304-A, fracc. V y 304-B,

Cesanta en Edad

fracc. I, LSS)

Avanzada

Vejez
Presentar

el

dictamen
obligaciones

A ms tardar el 30 de

Multa de 20 a 75

Multa de tres a 150

de

septiembre siguiente al

VSMGDF cuando

VSMGDF

de

ejercicio fiscal inmediato es optativo (De

(De $210.30 a

Seguridad

anterior para efectos del $1,402.00 a

$10,515.00)

Social,

IMSS, y

$5,257.50), y de

se est obligado

dentro de los seis

20 a 350

o se opte por ello

meses siguientes a la

VSMGDF en el

fecha de presentacin

caso del

del aviso de dictamen,

obligatorio

cuando

en el caso del Infonavit

(De $1,402.00 a
$24,535.00)

(Arts. 16, 304-A, fraccs.


XIX y XX y 304-B,
fraccs. I y IV, LSS; 161,
RACERF; 29, fracc. VIII,
LInfonavit y
Comunicar

al

65 Ripaedi)
Dentro de los primeros

IMSS los datos

15

de los contra-tos

enero,

de prestacin de

octubre,

cuando

servicios y de las

patrn

partes

obligado,

que

los

suscriben,

das

hbiles

abril,

que

de

julio

$1,402.00 a

un

$24,535.00)

cualquiera
su

celebrados

personalidad jurdica o

novados

el

naturaleza econmica,

en

trimestre de que

en

virtud

se trate

contrato,

de

un

cualquiera

que sea su forma o


denominacin,
parte

como

de

las

obligaciones
contradas,

ponga

disposicin
trabajadores

sujetos
que

otros
de

aseguramiento

para

ejecuten

servicios
acordados

los

trabajos
bajo

VSMGDF (De

sujeto

sea

Multa de 20 a 350 -

la

direccin
beneficiario
mismos,

del
de
en

los
las

instalaciones que ste


determine
(Art. 15-A, quinto
prrafo, 304-A, fracc.
XXII y 304-B, fracc. IV,
LSS)

En caso de que no se cumpla con el procedimiento correcto del entero de las cuotas
obrero patronal se tendr como segunda opcin llevar a cabo el proceso de
condonacin tal como lo vimos anteriormente
.
La condonacin de multas aplica de la siguiente manera:
No se impondrn multas a los patrones cuando cumplan en forma espontnea con
las obligaciones patronales fuera de los plazos sealados.
La condonacin de la multa impuesta deber solicitarse ante el titular de cada
delegacin.

RESULTADOS, PLANOS, GRAFICAS, PROTOTIPOS Y PROGRAMAS


A continuacin presentamos los datos que se utilizan en la empresa para la
determinacin del clculo del salario base de cotizacin comparando con lo que
establece la ley de seguro social en su artculo 27.
PRIMA VACACIONAL

250%

200%

150%
200%
100%
100%
50%
25%

40%

0%
1
2
PV

Como bien podemos observar dentro de la empresa al iniciar la vida laboral del
trabajador
nicamente se considera en prima vacacional un 30% que representa un 5% ms de
lo que contempla la ley como prestaciones mnimas.

VACACIONES:

VACACIONES
8
7
6
5

VACACIONES

4
6

3
2
1
0
1

Como bien podemos observar las vacaciones que integra la empresa dentro del
salario base de cotizacin son iguales a las que establece la ley por lo que no hay
problema a la hora de llevar a cabo el clculo del salario base de cotizacin.

AGUINALDO:

AGUINALDO
20
18
16
14
12

AGUINALDO
18

10
15

8
6
4
2
0
1

En el caso de aguinaldo como se muestra en la grfica la empresa contempla un


total de 18 das para el clculo del salario base de cotizacin, son 3 das ms que se
le otorgan al trabajador superiores a las que marca la ley.

SALARIO DIARIO INTEGRADO:

SALARIO DIARIO INTEGRADO

$155.00
$154.00
$153.00
$152.00
$151.00
$150.00
$149.00
$148.00

Como bien se muestra en la tabla el salario diario integrado es mayor puesto que las
prestaciones que maneja la empresa son mayores que las de la ley y eso nos da
como resultado que a la hora de llevar el clculo del salario nos d un mayor nmero
de percepciones.

CONCLUSIONES:

Se llev a cabo la realizacin del proyecto de investigacin acerca de la integracin

del salario base de cotizacin con la finalidad de formar una conciencia en el


personal de la empresa encargado de lo referente en materia de seguridad social, el
correcto clculo y entero de las cuotas obrero patronales.
Es una herramienta para los trabajadores de la empresa ya

que dentro se

encuentran trminos que facilitaran la comprensin y resolucin de dudas acerca del


tema de integracin de salario base de cotizacin y dems relacionados sin
necesidad de buscar nuevamente concepto por concepto...
Una vez culminado el proyecto de investigacin se obtuvieron como resultados los
siguientes:
El personal de la empresa cuenta con informacin suficiente y necesaria para poder
llevar a cabo el correcto clculo del salario base de cotizacin de sus trabajadores y
de esta manera llevar un registro y una contabilidad adecuada de acuerdo a la leyes
y disposiciones fiscales que regulan el mismo.
Se obtuvo dentro de la investigacin la informacin necesaria para poder llevar a
cabo el caculo de impuestos y evitar futuras multas por parte de las autoridades que
castigan la evasin de los pagos que por ley est obligado el patrn a efectuar a la
autoridad.
Dentro del trabajo se muestra un amplio panorama para que los empleados cuenten
con los conocimientos que le permitan tener un fundamento para el correcto clculo e
integracin del salario base cotizacin.
Es importante recalcar que ahora se tendr la informacin sobre los conceptos que
forman parte del salario.
Ahora que se cuentan con los conocimientos necesarios se tiende a borrar las
posibilidades de adquirir un crdito o bien multa por parte de la autoridad fiscal ya
que se llevara a cabo un mejor trabajo en todo momento.

Adems la informacin que aqu se muestra es reciente y actualizada por lo que es


ms confiable y se aplica al da lo que dice la ley, por lo que se tendrn menos
problemas.

RECOMENDACIONES

Primeramente se tiene que aplicar lo que establece la ley en los diferentes artculos
aqu sealados y analizar correctamente lo que nos menciona para poder llevar a
cabo un clculo correcto de salario as como los enteros en tiempo y forma.
Estudiar y analizar cada uno de los conceptos que integran el salario base de
cotizacin que marca la ley del seguro social (LSS), as como de los conceptos que
se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza.
La informacin aqu manejada se tiene que seguir actualizando por lo menos cada
ao para que se realice de acuerdo a informacin actualizada.
Se debe dar seguimiento en cuanto a la capacitacin del personal ya que como bien
sabemos las leyes sufren cambios de manera constante por lo que el personal tiene
que actualizarse as como la informacin.
Para que la empresa evite un capital constitutivo debe de reportar el SBC correcto,
en caso de realizar algn movimiento afilia torio, realizarlo dentro del primer da hbil
que corresponda, corroborando que dicho movimiento fue realizado exitosamente,
para que de esta manera el Instituto no los rechace y seamos acreedores de una
multa por no presentar dicha informacin en tiempo y forma.
En caso de existir multa impuesta por el Seguro Social, no omitir datos para el
clculo de dichas de las multas, y realizar el trmite que establece para que pueda
ser condonada la multa.

COMPETENCIAS DESARROLLADAS Y/O APLICADAS


Asignatura

Competencia especfica

Aplicacin de la
competencia

Desarrollar la capacidad
Identificar, plantear
TALLER DE
INVESTIGACIN

para Identificar

los

resolver principales problemas

problemas.

de la empresa para

proponer soluciones.
Conocer la importancia de las Conocer
que
tan
funciones de

la gestin del importante

son

las

talento humano para integrarlas funciones de Recursos


GESTION DEL
TALENTO HUMANO

con

las

estrategias

organizacin,

de

la humanos

permitiendo importancia

incrementar su productividad y tiene

dar
que

en

la
se
todo

competitividad de las mismas, momento.


mejorando

las condiciones de

trabajo.
Habilidad

en

FUNDAMENTOS DE

tecnologas

INVESTIGACIN

comunicacin.

el

de

uso

de Fue necesaria la

informacin

y utilizacin de
herramientas de
investigacin en todo

momento.
Desarrollar y aplicar habilidades Se tuvo una
referentes

al

proceso

de

la comunicacin

comunicacin

humana

en

lo resolver los problemas

individual,
COMUNICACIN
HUMANA

interpersonal

y que

afectan

para
a

la

organizacional, el manejo de los empresa en tiempo y


conflictos y el estrs; lo que forma, as como una
conlleva

lograr

un

mejor mejora

en

desarrollo en lo personal y en el actividades


campo laboral.
Utilizar las nuevas tecnologas de
Informacin
TALLER DE TICA

mejor

en

las
a

desarrollar.
Como
todos

los

las profesionistas se tuvo

organizaciones, para optimizar que

trabajar

con

los procesos de comunicacin y compromiso hacia a


eficientar la toma de decisiones empresa

practicando

operando bajo un marco legal.


valores.
Profundizar el protocolo de Se desarroll al
TALLER DE

investigacin

en

la gestionar y formular el

INVESTIGACIN II

fundamentacin y el diseo del proyecto.


mtodo con actitud crtica y
constructiva.
Capacidad

ADMINISTRACIN

para

identificar, Se analiz, proceso e

plantear y resolver problemas

interpretaron los datos

Capacidad para tomar decisiones

para

ESTRATGICA

actualizacin
Desarrollar

ADMINISTRACIN

aprendizaje

informacin
de Se
desarroll

habilidades

liderazgo, sensibilizacin y otros, buscar,


en

la

direccin

de

de

procesar

y
la
al
y

capital analizar la informacin

humano.
de las diferentes reas
Desarrollar y aplicar habilidades Se mejor el ambiente
referentes

al

proceso

de

la de trabajo y se logr

comunicacin

humana

en

lo un

individual,
COMUNICACIN
HUMANA

interpersonal

mejor

desarrollo

y personal, aplicando los

organizacional, el manejo de los conocimientos

en

la

conflictos y el estrs; lo que practica


conlleva

lograr

un

mejor

desarrollo en lo personal y en el
campo laboral.
Asumir
una
DESARROLLO
HUMANO

GESTIN Y TOMA
DE DECISIONES

actitud

de

compromiso y servicio con su


entorno

social

el

medio

Solucin de problemas
y Toma de decisiones.

ambiente.
Comprender y analizar acciones

Habilidad para el

se emprendern en situaciones

manejo de la

que representen una oportunidad

computadora al

para las empresas.

realizar los clculos

para la toma de decisiones

matemticos

Solucin de problemas
Comprender, desde un punto de Trabajo en equipo y
DERECHO
LABORAL Y
SEGURIDAD

vista legal, la importancia que manejo

de

la

tiene el derecho laboral en las informacin


actividades productivas.

documental

SOCIAL
IMPUESTOS
PERSONAS
FISICAS

Determinar la retencin del ISR o Conocer el clculo de


pago del subsidio para el empleo.
la determinacin y
verificar si es correcto.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

LEY DEL SEGURO SOCIAL


REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL
LEY FEDERAL DE TRABAJO
WWW.SAT.GOB.MX
www.imss.gob.mx
(LSS Artculo 39, 287, 304-C, 304-D y vigsimo sptimo transitorio)

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garlo
http://cti.actualizandome.com/course/salario-base-de-cotizacion-imss/La