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UNIVERSIDAD SIMN BOLVAR

VICERRECTORADO ACADMICO
DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLGICOS
COORDINACIN DE COMERCIO EXTERIOR

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN


ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS LA GUAIRA
Informe de Pasanta presentado ante la Ilustre Universidad Simn Bolvar, como
requisito para optar al Ttulo de Tcnico Superior Universitario en Comercio Exterior.

Autores:

Daniela Del Valle Rodrguez Ruiz


Noem Vernica Chacn Baptista
C.I.: V.-19.796.893
V.-19.628.147

Tutor Acadmico: Mara Ftima Pinho

Camur Grande, Enero de 2011

APROBACIN DEL JURADO

Informe de Pasanta presentado ante la Universidad Simn Bolvar, como


requisito para la aprobacin de la asignatura PD- 3609 Cursos en Cooperacin con la
Empresa.

Chacn Noem, obtuvo la calificacin de_______________ puntos por el Jurado


conformado por:

_________________________

_________________________

Tutor Acadmico

Jurado

Prof. Mara Ftima Pinho

Prof. Nombre Apellido

__________________________
Tutor Profesional
Fernando Valentino Monsantos

ii

APROBACIN DEL JURADO

Informe de Pasanta presentado ante la Universidad Simn Bolvar, como


requisito para la aprobacin de la asignatura PD- 3609 Cursos en Cooperacin con la
Empresa.

Daniela Rodrguez, obtuvo la calificacin de_______________ puntos por el Jurado


conformado por:

_________________________

_________________________

Tutor Acadmico

Jurado

Prof. Mara Ftima Pinho

Prof. Nombre Apellido

__________________________
Tutor Profesional
Fernando Valentino Monsantos

iii

DEDICATORIA
A Dios por haber permitido llegar hasta aqu, dndome vida, salud y energas
para desempearme cada da.

A mi madre, por inculcarme valores, principios y tica, por sus consejos, su


interminable lucha para que alcance mis sueos y por la ayuda dada todos los das para
mi superacin.

A mis hijos, por ser ellos la inspiracin de mi vida, por ser la razn de mi lucha
por superarme profesionalmente y por su sonrisa y ojitos brillantes de felicidad que me
dicen todos los das adelante mami, tu puedes!

A la Universidad Simn Bolvar y todo el personal que la compone; por el


esfuerzo que brinda da a da para formar excelentes profesionales y contribuir as al
buen futuro de nuestro pas.

Noem Chacn

iv

DEDICATORIA
Dedicado ante todo a mis padres que se esforzaron para que toda mi educacin
universitaria fuera posible, a mis hermanos quien fueron los que en todo el proceso de
mi formacin me ayudaron y apoyaron incondicionalmente.

Daniela Rodrguez

RECONOCIMIENTO

A Dios, por darme vida, salud, inteligencia, energas y ayuda para lograr esta meta,
A mi Madre, por tu incansable lucha por mi superacin, tus consejos y colaboracin,
A mi Padre, por ayudarme en los momentos ms difciles, siendo firme y amoroso,
A mis hijos, por ser mi fuente de inspiracin y mi razn de superacin,
A mi esposo y su Madre, por el apoyo y ayuda incondicional que me brindaron siempre,
A el Seor Fernando Valentino Monsantos, Jefe del Sector del SENIAT, Sector de
Tributos Internos La Guaira, por su oportunidad y ayuda en las pasantias desempeadas,
Al personal del Seniat, por transmitirme sus conocimientos con esfuerzo y entusiasmo,
A la Universidad Simn Bolvar, por ser una excelente casa educativa y prepararme
para una vida y futuro exitoso.

Noem Chacn

vi

NDICE GENERAL
ndice de Cuadros
ndice de Figuras
Resumen
Introduccin1,2
Objetivo General.3
Objetivos especficos..3
Cronograma de actividades propuestas (Noem Chacn)...4
Cronograma de actividades realizadas (Noem Chacn)5
Cronograma de actividades propuestas (Daniela Rodrguez).6,7
Cronograma de actividades realizadas (Daniela Rodrguez)..8,9
Captulo I
1. Aspectos relativos al SENIAT10
1.1 Nombre de la Institucin Principal...10
1.2 Direccin...10
1.3 Resea Histrica del SENIAT..10,11
1.4 Misin...11
1.5 Visin11
1.6 Principios Institucionales..11
1.7 Valores Institucionales Socialistas...11
2. Nombre de la Institucin donde se realiza la pasanta...12
2.1 Denominacin.12
2.2 Adscripcin Organizativa y Funcional...12
2.3 Nivel Organizacional..12
2.4 Jurisdiccin.12
2.5 Direccin.12
2.6 Organizacin...12
2.7 Misin.12
2.8 Visin..13,15
2.9 Funciones de la Unidad...16-19

vii

Captulo II

Descripcin de las actividades desarrolladas por las pasante durante el perodo de


pasanta:
(Chacn Noem)
rea de Fiscalizacin:

Monitoreo de Contribuyentes..20

Operativos de Comparecencia.21

Operativos de Verificacin de Deberes Formales (VDF)...21,22

Conformacin de Expedientes22

Carga de Multas..22,23

rea de Servicio de Asistencia a Contribuyentes

Asistencia a Contribuyentes, orientacin y trmites de documentos.23

Operativos de Divulgacin.23

Recepcin de documentos de Vivienda Principal..23,24

rea de Recaudacin

Inscripcin de RIF..24

Actualizacin de RIF..24

Recuperacin de Clave y Usuario..24

Manejo de programas utilizados por el SENIAT...24,25

(Rodrguez Daniela)

rea de Recaudacin.25,27

rea de Asistencia a Contribuyentes.27

rea de Fiscalizacin.27,28

Captulo III
(Chacn Noem)
Caso Prctico 1
Monitoreo del contribuyente Inversiones 2000 C.A. y Operativo VDF.29,30
Caso Prctico 2
Conformacin de Expedientes y Carga de Multas..30,31
viii

(Rodrguez Daniela)
Caso Prctico 1
Operativo de Verificacin de deberes Formales.31,32
Caso prctico 2
Elaboracin de Expedientes VDF...32,33
Conclusiones...34,35
Recomendaciones...36
Fuentes de Informacin..37
Glosario de Trminos.38-43
Anexos44-68

ix

NDICE DE CUADROS

Cuadro 1: Cronogramas de Actividades Propuestas (Noem Chacn)


Cuadro 2: Cronogramas de Actividades Realizadas (Noem Chacn)
Cuadro 3: Cronogramas de Actividades Propuestas Recaudacin (Daniela Rodrguez)
Cuadro 4: Cronogramas de Actividades Propuestas Asistencia (Daniela Rodrguez)
Cuadro 5: Cronogramas de Actividades Propuestas Fiscalizacin (Daniela Rodrguez)
Cuadro 6: Cronogramas de Actividades Realizadas Recaudacin (Daniela Rodrguez)
Cuadro 7: Cronogramas de Actividades Realizadas Recaudacin (Daniela Rodrguez)
Cuadro 8: Cronogramas de Actividades Realizadas Recaudacin (Daniela Rodrguez)
Cuadro 9: Obligaciones Tributarias.

NDICE DE FIGURAS

Figura 1: Organigrama del SENIAT


Figura 2: Organigrama del SENIAT Sector de Tributos Internos La Guaira

xi

UNIVERSIDAD SIMN BOLVAR


VICERRECTORADO ACADMICO
DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLGICOS
COORDINACIN DE COMERCIO EXTERIOR

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN


ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS LA GUAIRA
Autores: Chacn Noem
Rodrguez Daniela
Tutor Acadmico: Prof. Mara Ftima Pinho
Fecha: Enero 2011

RESUMEN
Durante un perodo de doce (12) semanas, las pasantas se realizaron en el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
Sector de Tributos Internos La Guaira, con el objetivo de participar en las tres reas que
comprenden el Sector (Asistencia, Fiscalizacin, Recaudacin) a fin de adquirir los
conocimientos necesarios para fortalecer nuestra carrera profesional y ser til a la
institucin contribuyendo en labores entre las cuales se destaca: Fiscalizacin;
monitoreo de contribuyentes con derechos pendientes, participacin en operativos
fiscalizacin en el Estado Vargas, para luego hacer la conformacin de expedientes y
carga de multas. Recaudacin; manejo de programas para liquidar, verificar y notificar
multas, trmites para la expedicin de RIF, y finalmente Asistencia a Contribuyentes;
ofreciendo informacin y orientacin en trmites de documentos (RIF, ISLR, Vivienda
Principal, Sucesiones, entre otras). De esta manera, ambas parten estuvieron
beneficiadas y contribuimos a que la institucin siga cumpliendo sus objetivos
fomentando la cultura tributaria y dando un buen servicio de administracin Aduanera y
Tributaria para aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a
Venezuela.
Palabras claves: Fiscalizacin, Recaudacin, Asistencia a Contribuyentes, Cultura
Tributaria.
xii

INTRODUCCIN

Hasta 1.994 el Estado venezolano slo subsista con los ingresos provenientes
del petrleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza,
PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar
parte de esos recursos que producan para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos
activos. Por ello el Estado venezolano estableci una alternativa ya utilizada en muchos
pases, mediante un modelo productivo basado en una recaudacin eficaz y efectiva de
tributos. Es aqu donde ocurre la apertura tributaria del pas, que no slo se hizo para
que la Nacin recibiera mayores ingresos sino que tambin para reorganizar el ya
extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas, mediante
modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a
las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudacin de tributos, adems de
promover la disminucin de la evasin y elusin fiscal. Es por todo esto que nace el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las pasantas profesionales fueron realizadas en el SENIAT, Sector de Tributos
Internos La Guaira y tuvo por finalidad cumplir los crditos curriculares exigidos, en
un periodo de doce semanas donde se pone en prctica y se expanden

los

conocimientos antes adquiridos en el aula de clases contribuyendo al crecimiento como


futuro profesional.
El siguiente informe describe las actividades realizadas por las pasantes y esta
organizado de la siguiente manera:
Captulo I: retratan aspectos relativos al SENIAT tales como: Resea Histrica,
Misin, Visin, Principios, Valores Institucionales, Estructura organizativa, Datos del
Sector donde se realiz las pasantias y las funciones del mismo.
Captulo II: Descripcin de las actividades desarrolladas por los pasantes en tres
de las reas que comprende el Sector de Tributos Internos La Guaira, las cules son
rea de Fiscalizacin, rea de Recaudacin y rea de Servicio de Asistencia al
Contribuyente.

Captulo III: Casos Prcticos donde se evidencia las actividades desarrolladas


por los pasantes y sus conocimientos adquiridos en el Sector, a travs de la descripcin
del proceso de Verificacin de Deberes Formales, conformacin del expediente que
acarrea este procedimiento, sanciones aplicadas y la forma como se maneja la misma
hasta que el contribuyente la cancele.

OBJETIVO GENERAL

Explicar las actividades que se realizan en las tres coordinaciones que


comprende el SENIAT Sector de Tributos Internos La Guiara.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer la estructura organizativa y funcional del SENIAT Sector de Tributos


Internos La Guaira.

Describir las actividades desarrolladas en las reas de Fiscalizacin, rea de


Recaudacin y rea de Asistencia a Contribuyentes.

Explicar casos prcticos donde se evidencie las actividades desarrolladas, de


acuerdo a las labores que realiza el rea de Fiscalizacin.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROPUESTAS


(NOEM CHACN)

Cuadro 1: Cronograma de actividades propuestas (Noem Chacn).


Fuente: Elaboracin propia (Noem Chacn)

Cronograma
de Ejecucin

Fecha de
Ejecucin

Cuatro (4)
Semanas

Desde 06/09/2010
Hasta 01/10/2010

rea de
Desempeo
rea de
Fiscalizacin

Descripcin de
Actividades y Tareas
Conformacin de expedientes
Conformacin y clasificacin
de

base

de

datos

de

contribuyentes por sectores


Cuatro (4)
Semanas

Desde 04/10/2010
Hasta
29/10/2010

rea de
Servicios de
Asistencia al
Contribuyente

Participacin en Operativos
de Divulgacin
Asistencia a contribuyentes,
orientacin y trmites de
documentos

Cuatro (4)
Semanas

Desde
01/11//2010
Hasta
26/11/2010

rea de
Recaudacin

Liquidacin de Planillas
Monitoreo de contribuyentes
con derechos Pendientes

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES REALIZADAS (NOEM CHACN)


Cuadro 2: Cronograma de actividades realizadas (Noem Chacn).
Fuente: Elaboracin propia (Noem Chacn).

Cronograma
de Ejecucin

Fecha de
Ejecucin

rea de
Desempeo

Seis (6)
Semanas

Desde
06/09/2010
Hasta
15/10/2010

rea de

Descripcin de

Supervisor

Actividades y Tareas
Monitoreo de
contribuyentes

Fiscalizacin

Rosana
Gonzlez

Operativos de
Comparecencia
Participacin en
Operativos de
verificacin de deberes
formales
Conformacin de
Expedientes
Cargar multas a travs
de programas

Cuatro (4)
Semanas

Desde
18/10/2010
Hasta
12/12/2010

Asistencia a
Contribuyentes,
Orientacin y trmites
de documentos

rea de
Servicios de
Asistencia al
Contribuyente

Desde
15/11/2010
Hasta
26/11/2010

Romero

Operativos de
Divulgacin

Dos (2)
Semanas

Luisa

Recepcin de
documentos para
Vivienda Principal

Inscripcin y
Actualizacin de RIF

rea de
Recaudacin

Recuperacin de
clave y usuario (RIF)
Manejo de Programas
utilizados por el
SENIAT para
Liquidar, Verificar y
Notificar Multas
5

Irasema
Guedez

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROPUESTAS

(DANIELA RODRGUEZ)

Actividades propuestas en rea de Recaudacin


Cuadro 3: Cronograma de actividades propuestas en Recaudacin
Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Semanas

Liquidacin de multas, monitoreos de contribuyentes

Semana 1 a las 2

Semana 3 a la 5
Tramitacin de RIF, Consejos Comunales, monitoreo de pagos

Actividades Propuestas rea Asistencia al Contribuyente


Cuadro 4: Cronograma de actividades propuestas en Asistencia
Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Semanas

Orientacin sobre los requisitos para la tramitacin del RIF

Semana 6

Semana 6
Operativos de Divulgacin Tributaria

Actividades Propuestas en rea de Fiscalizacin

Cuadro 5: Cronograma de actividades propuestas Fiscalizacin


Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Semanas

Semana 6 a la 9
Conformacin de expedientes , verificacin de deberes formales (VDF)
Monitoreos de contribuyentes, notificacin

para la cancelacin de Semana 9 a la


12

derechos pendientes

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES REALIZADAS


(DANIELA RODRGUEZ)

Actividades Realizadas en rea de Recaudacin


Cuadro 6: Cronograma de actividades realizadas Recaudacin
Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Desarrollo

Semanas

Liquidacin de multas mediante el programa de


Liquidacin de

liquidaciones, y monitoreo mediante el sistema de

multas, monitoreos cobranza,

donde

se

puede

verificar

si

los

de contribuyentes contribuyentes tienen multas o impuestos aun no

Semana 1 a la
2

cancelados.
Tramitacin de
RIF, Consejos

Atencin al pblico, Recaudos y Tramitacin del

Comunales,

R.I.F.

monitoreo de

monitoreo de pagos

pagos

tramitacin

de

consejos

comunales,

por medio del sistema de

cobranza.

Semana 3 a la
5

Actividades Realizadas en rea de Asistencia al Contribuyente


Cuadro 7: Cronograma de actividades realizadas asistencia
Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Semanas

Orientacin sobre los requisitos para la tramitacin del RIF, para


personas naturales, jurdicas, consejos comunales, firmas personales, Semana 6
entre otros.
Operativos de Divulgacin Tributaria, de exige tu factura y maquinas

Semana 6

fiscales

Actividades Realizadas en rea de Fiscalizacin


Cuadro 8: Cronograma de actividades realizadas Fiscalizacin
Fuente: Elaboracin propia (Daniela Rodrguez)

Actividades

Desarrollo

Semanas

Comparecencia y

Prestar Apoyo a los Fiscales en Operativos de

Semana

Verificacin de Deberes

Comparecencia y VDF a locales y

Formales, Conformacin

establecimientos, conformacin de

de expedientes

expedientes y evaluacin de la sancin.

Operativos de

7 a la 9

Monitoreos de
contribuyentes,
notificacin para la
cancelacin de derechos

Monitoreos mediante el sistema SIVIT del

Semana

pago de los distintos tributos tales como: IVA,


ISLR, Estimadas de ISLR, entre otras.

pendientes

10 a la 12

CAPITULO I
1. Aspectos Relativos al SENIAT
1.1 Nombre de la Institucin Principal
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
1.2 Direccin
Tiene ubicadas Oficinas a Nivel Nacional en todo el territorio de la Republica
Bolivariana de Venezuela
1.3 Resea histrica de la creacin del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
21 de mayo de 1993: Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo
(AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial
2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo
1993. Sustituye la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda.
23 de marzo de 1994: Creacin del Servicio Nacional de Administracin
Tributaria (SENAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta
Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin
General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda.
El 10 de agosto de 1994: Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio
Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para
dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria
(SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994,
publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994.
El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada
por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de
1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de
fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran
servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la

estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el


cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.
1.4 Misin
Administrar eficientemente los procesos Aduaneros y Tributarios en el mbito
nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecucin de Polticas
Pblicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a
la nacin venezolana.

1.5 Visin
Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo
econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las
obligaciones y deberes aduaneros y tributarios.
1.6 Principios Institucionales
i.

Transparencia

ii.

Eficiencia

iii.

Eficacia

iv.

Rendicin de Cuentas

1.7 Valores Institucionales Socialistas


Solidaridad
Honestidad
Corresponsabilidad Social
Respeto
Lealtad
Equidad
Justicia
Igualdad
Bien Comn
El ser social colectivo
11

2. NOMBRE DE LA UNIDAD ORGANIZATIVA DONDE SE REALIZA LA


PASANTIA
2.1 Denominacin
Sector de Tributos Internos de La Guaira

2.2 Adscripcin Organizativa y Funcional


Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Capital

2.3 Nivel Organizacional


Unidad Administradora Desconcentrada del Nivel Operativo

2.4 Jurisdiccin
Comprende las parroquias: Carayaca, El Junko, Ral Leoni, Carlos Soublette, Catia La
Mar, La Guaira, Maiqueta, Macuto, Caraballeda, Naiguata y Caruao y Los Roques.

2.5 Direccin
El Sector de Tributos Internos de La Guaira se encuentra ubicado en la Avenida
Soublette, anexo a la sede de la Gerencia de Aduana Principal Martima de la Guaira,
Estado Vargas.

2.6 Organizacin
Unidad Operativa conformada por el despacho del Jefe del Sector, cuatro (4) reas de
Trabajo formales operativas y dos (2) rea de Trabajo formales NO OPERATIVAS,
debidamente constituidas de acuerdo a la Providencia Administrativa que la convierte de
Unidad de Tributos Internos a Sector de Tributos Internos

2.7 Misin
Optimizar la administracin de los tributos de su competencia mediante el
estrecho control de los sujetos pasivos que administra; para esto facilita y verifica el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y procura el acercamiento de los servicios a
los sujetos pasivos y a las personas en general en el mbito territorial de su competencia.
12

2.8 Visin
Brindar un servicio oportuno y de alto grado de excelencia a los sujetos pasivos
y personas en general con el objeto de soportar y respaldar el Sistema de Recaudacin
de los Tributos Nacionales y conducir la actividad recaudadora y fiscalizadora hacia el
afianzamiento y consolidacin del proceso de modernizacin y desarrollo del SENIAT.

13

Figura 1. Organigrama del SENIAT.

Fuente: Pgina del SENIAT

14

Figura 2: Organigrama del SENIAT, Sector de Tributos Internos La Guaira

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Capital


Sector de Tributos Internos La Guaira
Providencia Administrativa N 0318, del 19 de Junio de 2006
Gaceta Oficial N 38.514, del 04 de Septiembre de 2006

SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADUANERA Y TRIBUTARIA

INTENDENCIA NACIONAL DE
TRIBUTOS INTERNOS

GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS


INTERNOS REGIN CAPITAL

COMIT REGIONAL DE
COORD. Y PLANIFICACIN

SECTOR DE TRIBUTOS
INTERNOS LA GUAIRA

REA DE
ADMINISTRACIN

REA DE SERV. DE
ASIST. AL
CONTRIBUYENTE

REA DE
RECAUDACIN

REA DE
FISCALIZACIN

REA DE SUMARIO
ADMINISTRATIVA
NO OPERATIVA

Fuente: Pgina del SENIAT

15

REA DE APOYO
JURDICO
NO OPERATIVA

2.9 Funciones de la Unidad


Las pasantias se realizaran en tres (3) reas de trabajo especficas de este Sector de
Tributos Internos; las cuales son las siguientes:

rea de Recaudacin

rea de Fiscalizacin y

rea de Servicios de Asistencia al Contribuyente.


Estas reas de trabajo, segn la providencia administrativa N 0318, del 19 de Junio

de 2006. Publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, de fecha 04


de Septiembre de 2006, N 38.514, Ordinario, ejecutan las siguientes funciones:

rea de Recaudacin

1.

Dirigir, planificar, coordinar, supervisar controlar y evaluar, las actividades


relacionadas con la gestin tcnica, operativa y administrativa de su rea, e impartir
las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes.

2.

Velar por la debida recaudacin de los tributos de su competencia.

3.

Verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, a


los fines de realizar los ajustes, calcular los intereses e imponer las sanciones a que
hubiere lugar.

4.

Ejecutar, supervisar y controlar la aplicacin de los procedimientos referentes a


la administracin de la Cuenta Corriente por Contribuyente, de acuerdo con los
lineamientos del Nivel Normativo.

5.

Ejecutar, en sede administrativa, el procedimiento de recaudacin en caso de


omisin de declaraciones previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.

6.

Ejecutar las actividades de cobro extrajudicial de los tributos, accesorios y


sanciones.
16

7.

Recibir, tramitar y sustanciar, las solicitudes de prrrogas y facilidades para el


pago presentadas por los sujetos pasivos bajo la competencia del sector, de acuerdo
a los lineamientos del Nivel Normativo.

8.

Emitir las liquidaciones por concepto de tributos, accesorios y sanciones que


deriven del ejercicio de su competencia.

9.

Ejercer las facultades de control en las plantas productoras de alcohol y especies


alcohlicas, cigarrillos, tabacos y fsforos, que se encuentren ubicadas dentro de
mbito territorial.

10.

Ejecutar los procedimientos de recaudacin en materia de cigarrillos, tabacos y


fsforos.

11.

Someter a la consideracin de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la


Regin Capital, las autorizaciones para la instalacin, cambio o modificaciones de
fbricas, almacenes fiscales y sistemas cerrados de produccin en las plantas
productoras de alcohol y especies alcohlicas, cigarrillos, tabacos y fsforos.

12.

Centralizar las cuentas de los balances mensuales y conciliar los balances


anuales de los movimientos contables correspondientes a los contribuyentes que
administra.

13.

Coordinar y ejecutar la inscripcin en el Registro Unico de Informacin Fiscal


(R.I.F.), de los contribuyentes que se encuentren domiciliados en el mbito
territorial de su competencia.

14.

Suscribir las actas de intimacin de derechos pendientes, de conformidad con lo


establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

15.

Recibir y sustanciar las solicitudes de reintegros y recuperacin de tributos.

16.

Suscribir y notificar los actos dictados en ejercicio de su competencia.

17.

Elabora, ejecutar, supervisar y controlar el Plan Operativo de su rea.

18.

Las dems que se le atribuyan.

rea de Fiscalizacin
17

1. Dirigir, planificar, coordinar, supervisar controlar y evaluar, las actividades


relacionadas con la gestin tcnica, operativa y administrativa de su rea, e impartir
las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes.
2. Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar y controlar las funciones de verificacin,
fiscalizacin, determinacin, liquidacin, de los tributos y sus accesorios.
3. Autorizar a los funcionarios competentes el inicio de los procedimientos de
verificacin y fiscalizacin previstos en el Cdigo Orgnico Tributario.
4. Instruir y sustanciar el procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
5. Instruir y sustanciar el procedimiento de verificacin previsto en el Cdigo
Orgnico Tributario.
6. Elaborar las Resoluciones que ponga fin al procedimiento de fiscalizacin y
determinacin, en los casos de aceptacin del reparo y pago de tributos omitidos.
7. Elaborar las Resoluciones que ponga fin al procedimiento de recaudacin en caso de
omisin de declaraciones previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
8. Determinar y liquidar los montos por concepto de tributos, accesorios y sanciones
que deriven el ejercicio de su competencia.
9. Suscribir y notificar los actos dictados en ejercicio de su competencia.
10. Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el Plan Operativo de su rea.
11. Las dems que se le atribuyan.

rea de Servicios de Asistencia al Contribuyente


1.

Dirigir, planificar, coordinar, supervisar controlar y evaluar, las actividades


relacionadas con la gestin tcnica, operativa y administrativa de su rea, e impartir
las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes.

2.

Orientar y asistir a los sujetos pasivos y terceros en el cumplimiento de sus


obligaciones.

3.

Informar a los sujetos pasivos y terceros del estado de las actuaciones en las
18

cuales tenga un inters legtimo, personal y directo.


4.

Divulgar oportunamente las normas tributarias, procedimientos y servicios que


ofrece la Administracin Tributaria.

5.

Inscribir en los registros a los sujetos pasivos y terceros que determinen las
normas tributarias y efectuar las respectivas actualizaciones, salvo el registro
previsto en el numeral 13 del artculo 8 de la presente Providencia.

6.

Recibir, seleccionar, entregar, controlar y prestar los servicios inherentes al


manejo de los documentos consignados ante el sector.

7.

Tramitar las denuncias, sugerencias y quejas que en relacin al Servicio sean


presentadas por los sujetos pasivos y terceros.

8.

Suscribir y notificar los actos dictados en ejercicio de su competencia.

9.

Establecer y mantener relaciones de intercambio interinstitucional con medios


de comunicacin social, entes pblicos y privados en general.

10.

Organizar, dirigir y mantener el centro de documentacin del Sector.

11.

Las dems que se le atribuyan.

19

CAPTULO II

(Chacn Noem)

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR LAS PASANTES


EN EL SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS LA GUAIRA DEL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y TRIBUTARIA
(SENIAT)

El periodo de pasantias comenz el da 06 de Septiembre del 2010, transcurriendo


12 semanas en las cules se particip en tres de las reas operativas del Sector, las cules
son: rea de Fiscalizacin, rea de Recaudacin y rea de Asistencia al contribuyente.

rea de Fiscalizacin

Monitoreo de contribuyentes: la actividad desarrollada consisti en monitorear los

contribuyentes Personas Naturales o Jurdicas del Estado Vargas a travs de un sistema


computarizado que utiliza el SENIAT llamado Sistema Venezolano de Informacin
Tributaria (SIVIT, Anexo 3), este arroja los movimientos bancarios de los distintos
contribuyentes, donde se indica la fecha, impuesto pagado, periodo, tipo de transaccin,
nmero de documento y banco. Tambin se utiliza el portal del SENIAT, con clave y
usuario de los funcionarios, donde pueden consultar las transacciones y ver las
declaraciones a travs de un sistema denominado ISENIAT (Anexo 4). Una vez que se
conoce estos datos del contribuyente se analiza si esta pagando los distintos impuestos
establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario (COT), o si existe alguna irregularidad
con los pagos, ya sean fuera de plazo u omitidos, para luego analizar el caso y buscar la
solucin

a travs de un operativo de comparecencia dando charlas en el Sector,

esperando un tiempo prudente para que este haga un ajuste voluntario, y de seguir en
las misma condicin se proceder hacer un operativo de Verificacin de Deberes
Formales.

Operativos de comparecencia: consisten en citar a un determinado grupo de


Contribuyentes al Sector de Tributos Internos La Guaira para dar distintas charlas,
donde se les explica la obligatoriedad de poseer mquina fiscal segn sea el caso, de
conformidad con lo establecido en la Providencia Administrativa 257, Gaceta
Oficial N 38.997 del 19/08/2008, registrar las compras y ventas, entregar facturas,
presentar las declaraciones dentro del plazo reglamentario, inscribirse en los
registros pertinentes, as como orientarlos a otros aspectos relativos tales como tener
una cartelera en un lugar visible del establecimiento donde se refleje ltima
declaracin de ISLR y RIF actualizado.

Operativos de Verificacin de Deberes Formales: Estos operativos son realizados


por los Fiscales y consisten en la Verificacin y el oportuno cumplimiento de los
Deberes Formales establecidos en el artculo 145 del COT. Este procedimiento se
realiza con la notificacin al contribuyente de la Providencia Administrativa, la
cual faculta o autoriza al funcionario a realizar la actuacin fiscal. Seguidamente se
procede a la entrega de un Acta de Requerimiento (Anexo 13), donde seala todos
los recaudos que deben entregarse al funcionario Actuante, posteriormente se hace
un Acta de Verificacin Inmediata (Anexo 14), donde se coteja ciertos requisitos
que deben cumplir los contribuyentes en un lugar visible del establecimiento, entre
los cules destaca: Exhibir RIF actualizado, ltima declaracin de ISLR, sealado
en el artculo 98 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, y si los libros de compras y
ventas se encuentran en el establecimiento (Art. 71 del Reglamento de la Ley del
IVA). A continuacin, se levanta un Acta de Recepcin (Anexo 15), donde se deja
constancia de la entrega de todos los recaudos solicitados en el acta de
requerimiento mencionada anteriormente. En este sentido se van verificando el
cumplimiento de los deberes Formales referidos a la presentacin de las
declaraciones de IVA de los periodos sealados, si fueron pagadas oportunamente,
fuera del plazo o estn omitidas (Art. 103 COT), asimismo la declaracin de ISLR,
libros de contabilidad, libros de compra y venta (Art. 102 COT), libros de control
21

reparacin y mantenimiento de la mquina fiscal, verificacin de la misma (Art. 104


COT), entre otras. Luego de hacer dicha revisin, y si el contribuyente presenta ilcitos
formales (Art. 99 COT), se proceder a la aplicacin de las sanciones descritas en el
COT en sus artculos del 101 al 107,

el cual puede ir desde una sancin pecuniaria

hasta la clausura del establecimiento, de ser esta ltima se procede a levantar una
Resolucin de Imposicin de Sancin (Anexo 16) donde se establece los das de cierre
impuestos, luego que transcurra este tiempo, se hace un Acta de Levantamiento de
Medida de Clausura (Anexo 17) y se procede a abrir el establecimiento. Finalmente se
arma el expediente.

Conformacin de Expedientes: ahora bien, cumpliendo con el manual de


sustanciacin de expedientes (Anexo 12) elaborado por el organismo y una vez que
se haga la recepcin de todos los documentos exigidos en la Acta de Requerimiento,
se procede a la conformacin del mismo, lo cual conlleva a ordenar el expediente
con toda la documentacin presentada, foliar e inutilizar el reverso de todas las
hojas, seguidamente hace el Informe Fiscal donde se vaca la informacin del
establecimiento, los ilcitos que presento y el monto de la multa, a continuacin se
hace el Auto de Cierre donde se deja constancia que el procedimiento ha sido
culminado terminando as la actuacin del fiscal, se le anexa la multa que se carga a
travs de un programa y finalmente se hace la portada del expediente. Estos se
entregan al Coordinador del rea con un memo, para que luego este haga la
Revisin del Expediente y confirme la multa que entonces pasa al rea de
Recaudacin.

Carga de multas: Estas se cargan a travs de un programa que utiliza el SENIAT


llamado Control Tributario (Anexos 5), donde se ingresa con un cdigo de
usuario y clave del funcionario fiscal que realiz la actuacin, y a travs del nmero
de Providencia Administrativa, la fecha y los cdigos utilizados en este programa
(los cuales expresan lo contenido en los artculos donde se refleja el ilcito formal
que ha cometido el contribuyente), se procede a cargar la multa en unidades
22

tributarias segn lo establece el artculo 94 del COT el cual dice textualmente en su


pargrafo primero cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas en
unidades tributarias (UT), se utilizar el valor de la unidad tributaria que estuviere
vigente para el momento del pago. Esto se anexa al expediente.

rea de Servicios de Asistencia al Contribuyente

Asistencia a Contribuyentes, Orientacin y Trmites de Documentos:


consisti en apoyar las labores de los funcionarios brindando apoyo

orientacin a los contribuyentes.

Operativos de Divulgacin: Estos operativos consisten en el traslado del


personal del SENIAT hasta un sector del Estado para recorrer todos los
establecimientos entregando volantes que contengan informacin de inters para
los contribuyentes (Anexo 10)

donde se indica la obligatoriedad de tener

mquina fiscal, en los mismos tambin se reparten volantes a los consumidores


(Anexo 9) para indicarles el derecho que poseen ellos de exigir su factura al
realizar cualquier compra por el monto que sea, pues solo de esta manera el IVA
se puede registrar en la mquina fiscal para que posteriormente ser declarado
por el contribuyente, de no registrar la compra, no queda evidencia del IVA que
estamos pagando al realizar una compra, quedndose la empresa con ello y
contribuyendo as a la evasin fiscal.

Recepcin de documentos de Vivienda Principal: los contribuyentes tienen el


deber de registrar la vivienda que le sirve de asiento principal, para ello el
SENIAT solicita unos recaudos generales para registrar la vivienda como
principal (Anexo 18), estos deben ser consignados en esta rea en el horario de
lunes a viernes de 8:00 AM a 11:30 AM, luego ser entregado al funcionario
encargado para hacer la inscripcin en el sistema e imprimir el comprobante de
23

Registro de Vivienda Principal que tarda 5 das hbiles desde el momento de la


entrega de los documentos, y debe ser retirado por el propietario o persona
autorizada en el horario de lunes a viernes de 1:00 PM a 4:00 PM.

rea de Recaudacin

Esta rea es la que se encarga de coordinar y ejecutar la inscripcin en el Registro


nico de Informacin Fiscal (R.I.F.) a nivel estadal, y para ello se solicita que la persona
que necesite el RIF se inscriba en el sistema, a travs del portal del SENIAT, y debe traer
impresa la planilla (Anexo 19) junto con fotocopia de la cdula y un recibo de algn
servicio o carta de residencia. Esta orientacin se les da a todas aquellas personas que
vengan a solicitar el RIF. En caso de ser personas de la tercera edad, embarazadas,
discapacitados o que tengan algn impedimento para la inscripcin e impresin de la
planilla se atiende y se les ayuda en:

Inscripcin de RIF: Se solicita fotocopia de la cdula y recibo de luz, agua o


telfono para inscribir la persona en el sistema. Esto se hace a travs del Portal del
SENIAT con Clave y Usuario del funcionario encargado.

Actualizacin de RIF: tambin con clave de usuario del funcionario encargado, se


ingresa a la informacin de la persona, actualizando sus datos.

Recuperacin de Clave y Usuario: Al igual que el anterior, se ingresan datos de la


persona y un correo electrnico donde se solicita le sea enviada la nueva clave y
usuario para que pueda entrar al portal, modificar sus datos e imprimir la planilla
cuando desee.

Manejo de Programas utilizados por el SENIAT para Liquidar, Verificar y Notificar


Tributos: las multas provenientes del rea de fiscalizacin que son el resultado de la
actuacin fiscal, cargadas con el programa de Control Tributario son pasadas a
Recaudacin para que ellos se encarguen de liquidar, notificar, y verificar el cumplimiento
de pago, esto se hace a travs de los siguientes programas:

24

Control Tributario II: este programa es la continuacin del proceso que recorre
la multa antes de ser notificada, aqu se recibe la multa cargada en Fiscalizacin y
pasa al siguiente programa.

LISES: aqu se ve la informacin y se liquida, a travs de la bsqueda de la


Resolucin donde se indica la sancin, generando la Planilla de Pago y se remite
al siguiente programa (Anexo. 6).

SISNOTI: Este arroja la planilla final una vez que se ha zonificado, la cual se
imprime y notifica al contribuyente, el cul podr solicitar una prrroga y
facilidades para el pago o cancelar el monto de la multa, teniendo para ello
veinticinco (25) das hbiles (Anexo. 7).

SISCOP: a travs de este programa se ve las dos formas que tiene el


contribuyente de responder a la multa, que es con la presentacin de un
escrito cuando solicita la prorroga o Cancelando cuando paga el monto de la
misma (Anexo. 8).

(Rodrguez Daniela)

rea de Recaudacin
Introduccin al manejo de sistemas tales como SISCOP (Anexo 8), utilizado para la
verificacin de pagos, el cual indica fecha y hora del pago de declaraciones de ISLR e IVA
respectivamente y la cancelacin de multas provenientes del rea de Fiscalizacin.
SIVIT (Anexo 3), utilizado para monitorear direcciones, nmeros telefnicos,
representantes legales de la empresa/comercio, transacciones tales como: pagos de multas,
verificar si estn al da las declaraciones del IVA, declaraciones estimadas, en donde se
facilito un listado de obligaciones tributarias, en el cual se pueden apreciar cdigos de los
impuestos, ya que en los sistemas las multas solo vienen dadas por cdigos.
25

Cuadro 9: Obligaciones Tributarias


Fuente: SIVIT

Sistema de Registro de Informacin Fiscal. Obligaciones Tributarias


Cdigo del impuesto

Descripcin

11

Retencin ISLR personas naturales

12

Retencin ISLR personas jurdicas

16

Timbre fiscal

18

Explotacin de loteras

20

Impuesto a las transacciones financieras

22

Casino y salas de bingo

28

Declaracin estimadas personas jurdicas

29

Declaracin estimadas personas naturales

30

I.V.A.

30F

Declaracin Formal del IVA

30I

Declaracin Informativa del IVA

30L

Liquidacin IVA extempornea

32

Sucesiones

33

Enajenacin de Inmuebles

35

Retenciones IVA

50

Liquidacin y Pagos de Licores


.

26

Se realizo un monitoreo a los contribuyentes para verificar multas o declaraciones


extemporneas, las cuales se realizaron mediante el sistema de SISCOB y SIVIT

posteriormente asegurarse si tena algn tipo de sancin o pago extemporneo.


Posteriormente si estos contribuyentes no estaban al da en sus declaraciones se les
multaba de acuerdo a la sancin mediante el programa de LISES (Anexo. 6), que se utiliza
para liquidar las multas y luego ser pasado al programa SISNOTI (Anexo. 7) que es el que
me arroja la planilla que se imprime y notifica al contribuyente.
Finalmente la tramitacin de RIF, a travs del portal del SENIAT utilizando Clave y
Usuario del Funcionario encargado para inscribir y actualizar datos del Contribuyente.

rea de Asistencia al Contribuyente


Se imparte orientacin sobre los recaudos para la tramitacin del RIF de personas
naturales, jurdicas, consejos comunales, firmas personales, etc.
Operativos de Divulgacin Tributaria, en los cuales se va a la calle hacer unos
recorridos y pueden ser operativos Exige tu factura (Anexo 9); que van destinados a los
consumidores, incentivando a pedir su factura al momento de una compra o pueden ser
Normas Generales de Emisin de Facturas y otros Documentos(Anexo 10) para hacer un
llamado a todos los contribuyentes a tener maquinas fiscales o formatos elaborados por una
imprenta autorizada por el SENIAT segn sea el caso,

establecido en la Providencia

Administrativa N 0257 de fecha 19 de Agosto del 2.008.

rea de Fiscalizacin
Se hicieron operativos de comparecencia (Anexo 11.) el cual tiene por finalidad
citar a contribuyentes para darles una charla acerca de sus obligaciones tributarias por
medio de la entrega de Boletas de Comparecencia las cules contienen el nombre del
27

Contribuyente, RIF, Domicilio Fiscal (Anexo 17.), nombre del dueo de la empresa o
representante legal, as como tambin la hora, fecha y el motivo por el cual deber
comparecer ante la Administracin Tributaria.
De igual forma se apoyo al Fiscal en operativos de Verificacin de Deberes
Formales (VDF), llenando las actas y ayudando a la verificacin de los requisitos y la
revisin de los libros de compra y venta, as como tambin la revisin de facturas, mquina
fiscal, y otros documentos.
En la oficina, una vez que el contribuyente haya entregado todos los documentos
exigidos se procede a formar el Expediente VDF el cul debe llevar un orden especfico
(Anexo 12), haciendo el Informe Fiscal y evaluando la Sancin que se aplica por el ilcito
formal que ha cometido, con apoyo de un programa llamado Sistema de Portadas el cul
arroja un cdigo, describe el ilcito formal, seala la legislacin que lo contiene, y la
sancin que se debe aplicar en unidades tributarias.
Tambin en esta rea se hace monitoreos a travs del Sistema SIVIT (Anexo 3.),
detectando aquellos contribuyentes que presenten irregularidades con el cumplimiento del
pago de tributos, ya sea IVA, ISLR etc. notificando al Coordinador del rea para que
decida hacer un operativo de Comparecencia o un operativo VDF.
Por ltimo, se hizo notificaciones va telefnica a aquellos contribuyentes que
tenan Derechos Pendientes para que se presentaran en el Sector o cancelarn la deuda.

28

CAPITULO III
(Noem Chacn)
CASO PRCTICO I: Monitoreo del contribuyente INVERSIONES 2000, C.A. y
Operativo de Verificacin de Deberes Formales

Se monitore a travs del Sistema SIVIT al Contribuyente INVERSIONES 2000,


C.A. detectando que el mismo tena presentada declaraciones de IVA fuera del plazo
establecido, y la omisin de IVA del mes de Abril 2010. Le fue notificado al Coordinador
del rea el cul decide llevar a cabo un operativo de VDF donde se revise IVA de los
periodos desde enero 2010 hasta Julio 2010 y el ejercicio de ISLR 2009, enviando al Fiscal
Aquilino Palencia para hacer el procedimiento con Providencia Administrativa VDF-2010100. Una vez en el establecimiento se identifica el Fiscal entregando la Providencia
Administrativa al Contribuyente y explicando cual seria el procedimiento. Inmediatamente
se hace entrega de un Acta de Requerimiento solicitando los documentos que esta exige.
Seguidamente se verifica si se encuentra en un sitio visible del establecimiento RIF
actualizado y ltima declaracin de ISLR y si los libros de compra y venta estaban en el
establecimiento, notando que el contribuyente NO exhibe RIF, se procede a llenar el Acta
de Verificacin Inmediata con estos datos verificados. A continuacin se llena el Acta de
Recepcin, revisando las declaraciones de IVA detectando la Extemporaneidad del mes de
Junio y Julio. Se revisa el ejercicio de ISLR, los libros de compra y venta detectando que
los libros de Venta no cumplen con las formalidades establecidas ya que no guarda el
orden cronolgico puesto que del da 13 de Mayo sigue el 11 de Mayo y repite 12 y 13
nuevamente, as como tambin el orden correlativo de las facturas por cuanto las repite.
Los libros de contabilidad si cumplan los requisitos, as como la mquina fiscal y las
facturas, todo esto se plasma en el Acta de Recepcin. Ahora bien, hemos detectado tres
irregularidades en el establecimiento:
1. RIF no es exhibido en un lugar visible del establecimiento; esto acarrea sancin de
30 Unidades Tributarias (UT), segn lo establece el COT en su artculo 107.
2. Extemporaneidad del IVA en los meses de Junio y Julio; acarrea sancin de 5 UT
cada una, para un total de 10 UT, segn lo establece el COT en el Artculo 103,

numeral 3
3. Libros de Venta No cumplen con las Formalidades exigidas; esto acarrea sancin de
25 UT, segn lo establece el COT en el artculo 102, numeral 2. Sin embargo como
se trata de un impuesto indirecto adems de la sancin pecuniaria acarrea

la

Clausura del Establecimiento, segn lo establece el mencionado artculo en su


ltimo pargrafo.
Por esta ltima, se procede a Levantar Una Resolucin de Imposicin de Sancin,
donde se seala tres das de Cierre por la irregularidad que presentan los libros. Luego
de haber transcurrido los das de cierre impuestos, se procede a levantar un Acta de
Levantamiento de medida de Clausura y se abre el establecimiento.

CASO PRCTICO II: Conformacin de Expediente y carga de multas.

Una vez que se tenga todos los documentos exigidos en Acta de Requerimiento y
las Actas estn firmadas y selladas, se procede a conformar el expediente. El mismo se
ordenar segn lo establece el Manual de Sustanciacin de Expedientes. Una vez que se
tenga el orden se inutiliza el reverso y se debe foliar todas las hojas. Se llena el Informe
Fiscal, se hace el Auto de Cierre del Expediente, la Cartula y se procede a cargar la multa
a travs del Sistema Control Tributario al cual se ingresa con el Usuario y Clave del
Fiscal Actuante, se introduce el nmero y fecha de providencia, el sistema la reconoce
arrojando los datos del contribuyente y entonces se carga la multa con los cdigos que
establece el Sistema de Portada, que es un sistema que manejan en el SENIAT el cual
arroja el cdigo, descripcin y la Ley que contempla el ilcito cometido por el
contribuyente. En razn de que se esta sancionando dos o mas ilcitos tributarios, dichas
sanciones se deben concurrir de conformidad con lo establecido en el artculo 81 del COT,
esto se interpreta de la siguiente manera, se aplicar la sancin mas grave aumentada con la
mitad de las otras sanciones, es decir, primero se debe cargar el cdigo de la multa ms
alta que es la de no Exhibir RIF en un lugar visible, la cul corresponde a 30 UT, es decir,
1.950 BF (al valor de la unidad tributaria actual). Seguidamente coloco el cdigo de la
30

multa que le sigue a esta, que es la de los libros de venta que no cumplen las formalidades
exigidas, lo cual es 25 UT, concurro este ilcito y me arroja 12,5 UT, es decir 812,5 BF. Y
finalmente introduzco el cdigo de las Declaraciones de IVA Extemporneas que sera 20
UT pero al concurrir se trasforman en 10 UT, es decir, 650 BF. Para una Sancin
Pecuniaria total de 47,5 UT que es igual a 3.412,5 BF. Esta multa se imprime, anexa al
expediente y se entrega al Coordinador del rea.

(Daniela Rodrguez)
Caso Practico N 1
Operativo de Verificacin de Deberes Formales (VDF)
Se realizo un monitoreo mensual de los establecimientos encontrando al
contribuyente INVERSIONES 3000 con declaraciones de IVA fuera del plazo, y se
estableci una jornadas para realizar Operativos VDF en el Sector, en el cual la pasante
apoyo al

fiscal Jess Izaguirre, el cul hace presencia en el establecimiento

identificndose, y mostrando la respectiva providencia administrativa VDF-IVA-ISLR2010-200 la cual lo faculta para hacer la verificacin, en primer lugar el fiscal entrega un
Acta de Requerimiento la cul exige una serie de documentos, luego inspeccionara a fin de
verificar si tiene el nombre del establecimiento en un lugar visible y si exhibe el numero de
RIF, as como tambin, RIF actualizado y ltima declaracin de ISLR, se pide los libros de
compra y venta que siempre deben permanecer en el establecimiento, pero el contribuyente
no los posea all, alegando que estaban con el contador, se procedi a llenar Acta de
Verificacin Inmediata plasmando esa informacin, con los recaudos que se encontraban en
el establecimiento y los que no se encontraban a fin de plasmar la sancin respectiva, luego
se sigui verificando los dems recaudos como declaraciones de IVA, ISLR,

libros

contables, libro de control, reparacin y mantenimiento de maquina fiscal, ticket de la


maquina fiscal (debe indicar numero de factura, fecha, direccin y nombre del comercio) a
31

ver si esta cumple con los requisitos, estos recaudos se revisan a fin de estudiar si hay
incumplimiento en alguno de estos. Por ultimo, no encontrando ninguna otra irregularidad,
se le explica al Contribuyente que por no poseer los Libros de Compra y Venta al momento
de la visita del Funcionario Fiscal, se debe clausurar el establecimiento segn lo establece
el COT en su artculo 102 en su ltimo prrafo, donde se habla de los ilcitos formales y de
tal manera se le explica al contribuyente que informalidad tiene y cul es la sancin que
acarrea. Por ltimo se procede al cierre del establecimiento con una Resolucin de
Imposicin de Sancin, en donde se indica los das el cual ser cerrado segn lo establece
el COT, y se procede a conformar el expediente y hacer la sancin la cul es 25 UT.

Caso Practico N 2
Elaboracin de expedientes VDF (Verificacin de Deberes Formales).
Procedimiento
1. Providencia Administrativa, que incluye N de la resolucin, nombre del
establecimiento o comercio, nombre del fiscal actuante.
2. Acta de requerimiento 1, primera solicitud de documentos, del cual se exigirn copia para
la conformacin del expediente (Anexo 13.).
3. Acta de verificacin inmediata, se verifica si exhibe RIF actualizado, ISLR, y si los libros
de compra y Venta estn en el Establecimiento. (Anexo 14.).
4. Acta de recepcin 1, de los documentos obtenidos en la fiscalizacin, los que se
encontraban en el establecimiento. (Anexo 14.).
5. Recaudos.

RIF, copia.

Registro Mercantil.

6. Hojas de marcas de auditora, en la cual se puede hacer las anotaciones pertinentes, si el


contribuyente realizo los pagos respectivos IVA/ISLR dentro del plazo establecido.
7. SIVIT (Anexo 3.), (todas las declaraciones IVA/ISLR).
32

8. Declaraciones de IVA.
9. Declaraciones de ISLR.
10. Libros de compra y venta.
11. Libros contables.
12. Libros de control maquinas fiscales.
13. Resolucin de imposicin de sancin (Anexo 16.).
14. Acta de constancia, apertura. (Anexo 17.)
15. Informe fiscal, en donde el fiscal actuante especfico el proceso que se realizo al
contribuyente y cual fue el resultado de este.
16. Auto de cierre.

Incumplimiento ms comn en la verificacin de deberes formales.


Incumplimiento del acta.

No exhibe el RIF en el establecimiento.

No exhibe declaracin de rentas.

No suministra los rollos de auditoria.

Libro de maquina fiscal no cumple con los requisitos y formalidades legales.

Omiti presentar la declaracin del IVA.

No se encontraban en el establecimiento libros de compra y venta.

Libro de venta no cumple con los requisitos.

Libro de compra y venta no cumplen con los requisitos.

Emite comprobantes (facturas) que no cumplen con los requisitos y formalidades legales.

Presentacin extempornea de declaracin del IVA.

33

CONCLUSIONES

El desarrollo de las actividades realizadas por las pasantes en el SENIAT, Sector de


Tributos Internos La Guaira fue de gran significado para ambas partes, puesto que las
pasantes adquirieron excelentes conocimientos los cules se aplicarn a lo largo de la
carrera profesional, teniendo un desenvolvimiento en el Sector de manera satisfactoria
adoptando la postura necesaria para ser til a la institucin al momento de brindar apoyo a
los Funcionarios en las actividades realizadas, la disposicin de salir con los ellos a realizar
los distintos operativos tomando

postura de Funcionario al momento de brindar

informacin a contribuyentes, as como tambin el trabajo que se realiza en las oficinas


del Sector

conformando expedientes, monitoreando contribuyentes con derechos

pendientes, notificando sanciones, asistiendo a contribuyentes que llegan al Sector a buscar


informacin, entre otras.

De esta forma, se contribuye a que el SENIAT, Sector de Tributos Internos La


Guaira siga caracterizndose por brindar un servicio oportuno y de alto grado de excelencia
a los sujetos pasivos y personas en general, soportando y respaldando el Sistema de
Recaudacin de los Tributos Nacionales y conduciendo as a la actividad recaudadora y
fiscalizadora para que la figura del SENIAT siga cumpliendo sus objetivos, brindando una
mejor calidad de vida al Venezolano, informando a todos los contribuyentes acerca de sus
obligaciones para minimizar la evasin y elusin fiscal como tambin inculcar la Cultura
Tributaria que debemos adquirir todos los Venezolanos forjando un pas que no solo
subsista de ingresos petroleros, sino que cuente con los tributos que la ciudadana
concientemente declar y pague ante el Fisco Nacional.
Por ello, la importancia de capacitar y formar jvenes que contribuyan a crear un
mejor pas, jvenes concientes de las necesidades y virtudes como pas, jvenes dispuestos
a luchar para lograr la Venezuela de mismas oportunidades, jvenes con ganas de
superacin y principios de lealtad y justicia, jvenes dispuestos a ofrecer lo mejor de s
34

para lograr un pas desarrollado donde la ciudadana contribuya de manera significativa a


travs del aporte de sus tributos, buen manejo de sus empresas y justicia social donde todos
se sientan orgullosos.
De esta manera, la cultura tributaria se enfoca en ello, y el Sector de Tributos
Internos forma una pieza fundamental, adems, la importancia del traspaso de los
conocimientos a jvenes pasantes que llegan, para que adquieran esta informacin y la
trasmitan, contribuyendo as a completar exitosamente la fase de estudios que exige la
Universidad Simn Bolvar para optar por el Titulo a Tcnico Superior Universitario y
brindarles la preparacin necesaria para contribuir al xito profesional de ellos y el mejor
futuro del pas.

35

RECOMENDACIONES

Para el SENIAT, Sector de Tributos Internos La Guaira


Ms personal para el rea de Fiscalizacin, a fin de hacer ms efectivo el trabajo,
ya que cuenta con pocos fiscales para todo el Estado Vargas.

Ampliar el Sector, debido a que constantemente se dictan charlas de orientacin


tributaria citando a estas reuniones a comerciantes y administradores y las oficinas
se hacen muy pequeas.

Para la Universidad Simn Bolvar (USB):


Hacer un seguimiento continuo a los pasantes cuando estn realizando las pasantas
en las instituciones.
Brindar mayor informacin acerca de las labores de las empresas que permiten el
acceso de pasantes de la USB a sus instalaciones, como tambin futuros puesto de
empleo.

36

FUENTES DE INFORMACIN

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial de la


Repblica Bolivariana de Venezuela, de fecha 19 de Febrero de 2009, Nmero
5.908, Extraordinario.

Cdigo Orgnico Tributario. Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de


Venezuela, de fecha 17 de Octubre de 2001, Numero 37.305.

Ley de Impuesto Sobre La Renta. . Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de


Venezuela, de fecha 16 de Febrero de 2007, Numero 38.628.

Ley del Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de


Venezuela, de fecha 26 de Febrero de 2007, Numero 38.632.

Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria


(SENIAT). Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, de fecha 08
de Noviembre de 2001, Numero 37.320.

Material de informacin para contribuyentes que posee el SENIAT Sector de


Tributos Internos La Guaira

Manual de sustanciacin de Expedientes del SENIAT

Reglamento de Ley de Impuesto Sobre La Renta. Decreto N 2.507 de fecha 11 de


julio de 2003. Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, de fecha 24
de Septiembre de 2003, Numero 5.662, extraordinario.

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Decreto N 206 de fecha 09


de Julio de 1999. Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, de fecha
12 de Julio de 1999, Numero 5.363. Extraordinario.

www.seniat.gob.ve

37

GLOSARIO DE TRMINOS
Acta de recepcin: acta a travs de la cual se hace constar la recepcin de documentos
exigidos en el curso de una fiscalizacin.

Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en caso de que no se


estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los
tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de
comprobacin; indicando los elementos fiscalizados de la base imponible, hechos u
omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin, entre otros.

Acta de requerimiento: acta elaborada por el funcionario fiscal, mediante la cual se


solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una fiscalizacin

Administracin Tributaria: rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre
otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2)
Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para
constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de
accin ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos
que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administracin Tributaria recae sobre el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT.

Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha
condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos
a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o
colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de
autonoma funcional.
38

Deberes formales: obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico Tributario o por otras
normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados terceros.

Declaracin definitiva: deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios
oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio.
Declaracin estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categoras de
contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.

Elusin tributaria: accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que
no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley
ni desnaturalizarla.

Enajenacin: traspaso del ttulo de propiedad sobre un bien de una persona u organizacin
a otra. En el Impuesto al Valor Agregado, la enajenacin de bienes muebles corporales es
uno de los supuestos de hecho configuradores de este impuesto.

Evasin fiscal: accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,


destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley.

Exoneracin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.

Factura: documento que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado
una compra por el importe reflejado en el mismo. La factura recoge la identificacin de las
partes, la clase y cantidad de la mercanca vendida o servicio prestado, el nmero y fecha
39

de emisin, el precio unitario y el total, los gastos que por diversos conceptos deban
abonarse al comprador y, en su caso, las cantidades correspondientes a los impuestos que la
operacin pueda devengar.

Facturacin: anotacin, clculo y totalizacin de los importes que representan los artculos
suministrados por una empresa a sus clientes, incluyendo el detalle de los gravmenes
fiscales que en su caso correspondan por las operaciones, con el objeto de recoger en un
documento el resultado.

Fiscal de la Hacienda Pblica Nacional: funcionario pblico perteneciente al Ministerio


de Finanzas, nombrado para realizar las actuaciones inherentes al servicio de fiscalizacin.

Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular.


Fiscalizacin: servicio de la Hacienda Pblica Nacional, que comprende todas las medidas
adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes.
Proceso que comprende la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
Tributaria a los contribuyentes, respecto de los tributos que administra, para verificar el
correcto cumplimiento de sus obligaciones.

Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se considera ocurrido el hecho
imponible y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento
que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los
efectos que normalmente les corresponden; y 2. En las situaciones jurdicas, desde el
momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.

Ilcito formal: este tipo de ilcito se origina por el incumplimiento de los siguientes deberes:
1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; 2) Emitir o
40

exigir comprobantes; 3) Llevar libros o registros contables o especiales; 4) Presentar


declaraciones y comunicaciones; 5) Permitir el control de la Administracin Tributaria; 6)
Informar y comparecer ante la misma; 7) Acatar las rdenes de la Administracin
Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; y 8) Cualquier otro deber contenido en
el Cdigo Orgnico Tributario, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes.

Impresora fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresin y emisin de facturas y
otros documentos, una unidad que tiene los elementos propios de una mquina fiscal, con la
excepcin de no poseer un dispositivo integrado para la introduccin de las operaciones de
venta.

Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposicin legal, toda persona natural
o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar este impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso est situada dentro del pas o fuera
de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela,
estarn sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos
est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija
en Venezuela, y en caso de poseerlos, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente
nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria que el


Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus
necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa
de servicios.

Mquinas fiscales: mquinas registradoras, puntos de venta, o impresoras, que contengan


una unidad de memoria fiscal y cumplan con las disposiciones sobre impresin y emisin
de facturas y otros documentos.
41

Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber realizado una
infraccin.
Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios especiales.

Pago: medio de extincin de la obligacin tributaria. Entrega de un dinero o especie que se


debe.
Personas naturales: a efectos de la obligacin tributaria, se consideran personas naturales a
los seres humanos sujeto de derechos y obligaciones, las sociedades conyugales, las
sucesiones indivisas y las herencias yacentes.

Providencia de la Administracin Tributaria: acto administrativo emitido por la


Administracin Tributaria.
Recaudacin: actividad desarrollada por la Administracin Tributaria consistente en la
percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes, como consecuencia de la
aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes en el pas.

Registro nico de Informacin Fiscal (R.I.F.): registro destinado al control tributario de


las personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica, susceptibles en razn de los bienes o actividades, de ser sujetos o
responsables del Impuesto sobre la Renta, as como de los agentes de retencin.

Registro de Vivienda Principal: a los fines del impuesto sobre la Renta, registro destinado
a la inscripcin del inmueble que le sirva de vivienda principal a su propietario
(contribuyente).
42

Sancin: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una ley o
norma.
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT):
rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional. Es un servicio autnomo sin
personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio
de Finanzas, al cual corresponde la aplicacin de la legislacin 24 aduanera y tributaria
nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la
ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.

Sucesin: en sentido objetivo la sucesin representa la universalidad de bienes, activos y


pasivos del difunto.
Tributo: prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en ejercicio de su
poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto
pblico. Se clasifican en impuestos, tasas, precios pblicos, contribuciones especiales y
exacciones parafiscales.

Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el
cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la Administracin Tributaria.
Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y
actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y
sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de Precios al Consumidor
(I.P.C.).

43

Anexo 1
Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT)

Fuente: Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT)

44

Anexo 2
ISENIAT

Fuente: Portal del Seniat

45

Anexo 3
Sistema Control Tributario

Fuente: Sistema de Control Tributario

46

Anexo 4
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Series Especiales (LISES)

Fuente: Sistema Derechos Pendientes Mdulo Series Especiales (LISES)

47

Anexo 5
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Tramitaciones (SISNOTI)

Fuente: Sistema Derechos Pendientes Mdulo Tramitaciones (SISNOTI)

48

Anexo 6
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Cobranza (SISCOB)

Fuente: Sistema Derechos Pendientes Mdulo Cobranza (SISCOB)

49

Anexo 7
Exige tu Factura

Fuente: Portal del SENIAT

50

Anexo 8
Obligacin de poseer Mquina Fiscal

Fuente: Portal del SENIAT

51

Anexo 9
Boleta de Comparecencia

RCA/STILG/AF/2010
Boleta de Comparecencia

Contribuyente: _____________________________________Rif: N; ______________________


Domiciliado:_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
____________ en al persona de titular de_____________________________________________,
titular de la Cdula de Identidad Nro. _________________ en su carcter de
____________________ de la empresa, sirvase comparecer por ante el rea de Fiscalizacin del
Sector de Tributos Internos La Guaira de la Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Capital
del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), ubicado en la
Av. Soublette, frente al Antigua CADA, Estado Vargas el da: ____/___/____/ a las _____________
a fin de tratar asuntos relacionados con gestin fiscalizadora. Todo de conformidad con lo previsto
en el numeral 7 del Artculo 145 del Cdigo Orgnico Tributario vigente.
Se le advierte al Sujeto Pasivo que la negativa a comparecer ante la Administracin
Tributaria cuando esta lo solicite, constituye un ilcito formal que se penar con multa de diez
unidades tributarias, la cul se incrementar en diez unidades tributarias por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta (50) unidades tributarias, todo de acuerdo a lo dispuesto en el
segundo aparte del artculo 105 del Cdigo Orgnico tributario Vigente.
Y para que as conste a los fines legales consiguientes, se admite la presente boleta en
dos (2) ejemplares de un mismo tenor a un solo efecto, uno de los cules queda en el poder del
sujeto pasivo que firma en seal de notificacin de la misma.
POR EL SUJETO PASIVO:

FUNCIONARIO (A) ACTUANTE:

FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:

FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________

Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

52

Anexo 10
Manual interno para la conformacin de Expediente

Procedimiento para Armar un Expediente


1.

Providencia Administrativa

2.

Acta de Requerimiento

3.

Acta de Verificacin Inmediata

4.

Acta de Recepcin

5.

Recaudos (Acta de Recepcin 1)

Si hay otras fiscalizaciones, copia de la actuacin del VDF.

RIF.

Registro Mercantil.

Marcas de Auditoria (hoja).

SIVIT (todas las hojas IVA/ISLR).

Declaraciones de IVA.

Declaraciones de ISLR.

Libro de Compra y Ventas.

Libros Contables

Libro de Control, Reparacin y Mantenimiento de la Mquina Fiscal.

6.

Resolucin de Imposicin de Sancin

7.

Acta de Levantamiento de Medida de Clausura

8.

Acta de Requerimiento 2

9.

Acta de Recepcin 2

10. Recaudo Acta de Recepcin 2


11. Informe Fiscal
12. Auto de Cierre
Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

53

Anexo 11
Acta de Requerimiento

RCA/STILG/AF/VDF
ACTA DE REQUERIMIENTO

R.I.F.N:

SUJETOPASIVO:

DOMICILIOFISCAL:

En _____________, a los __________ (____) das del mes de ___________ del ao 2008, conforme a lo
dispuesto en el artculo 121 y 172 del Cdigo Orgnico Tributario, el (la)
funcionario
(a)__________________________________________C.I. N ______________adscrito (a) a la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Regin Central del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria SENIAT, debidamente facultado (a) segn Providencia Administrativa N
SNAT/INTI/RCA/STIL/STILAG/AF/VDF/2010/__________ de fecha ___________, por medio de la presente,
procede a requerir la documentacin que se especifica:

Libros o relaciones de compras y de ventas del Impuesto al Valor Agregado de los periodos
comprendidos desde ______________________ hasta _____________________, ambos inclusive.
1.

Original y copia del Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.)

2.

Original y copia de Acta Constitutiva y ltima modificacin.

3.

Original y copia de las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, correspondientes a los
perodos desde ________________________ hasta ____________________, ambos inclusive.

4.

Original y copia de Declaracin de Ingresos Brutos

5.

Original y copia de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a los dos (02)
ltimos ejercicios fiscales.

6.

Libros Legales (Diario, Mayor e Inventarios). Fotocopia de los ltimos folios.

7.

Libros de compra y venta (Original y copia)

8.

Facturas de ventas, tickets y/o documentos equivalentes del da as como de los perodos

9.

Acceso a la (s) Mquina (s) Fiscal (es):

investigados. Suministrar fotocopia de cinco (5) facturas por cada perodo investigado.

13.1.- Etiqueta de identificacin de la (s) Mquina (s) Fiscal (es)


13.2.- Sello Fiscal Siglas de Identificacin

54

10. Rollo(s)

de

Auditoria

de

la

(s)

Mquina

(s)

Fiscal

(es).

Desde

_________________________ hasta la actualidad


11. Original y fotocopia del Libro de Control de Reparacin y Mantenimiento de la (s) Mquina
(s) Fiscal (es).
12. Reporte global diario (Reporte Z) desde ___________________ hasta la Actualidad.

El presente requerimiento debe cumplirse de manera inmediata.


Se hace del conocimiento del Contribuyente o Responsable la obligacin de dar cumplimiento a lo
requerido de conformidad con los artculos 23, 124, 145 y 146 del Cdigo Orgnico Tributario de
2001, cuya inobservancia se considera un incumplimiento a los Deberes Formales, lo cual genera
sanciones de acuerdo a lo establecido en los artculos 99 y 105 del Cdigo Orgnico Tributario de
2001.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y
a un slo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente, quien firma en seal de
notificacin.

POR EL SUJETO PASIVO:

FUNCIONARIO (A) ACTUANTE:

FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:

FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________

Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

55

Anexo 12
Acta de Verificacin Inmediata

RCA/STILG/AF/VDF
ACTA DE VERIFICACIN INMEDIATA

SUJETO PASIVO: _______________________________________________________________


R.I.F. N:_______________________________________________________________________
DOMICILIO FISCAL: _______________________________________________________________
En ___________________, a los ___________________ (
) das del mes de ___________________ de
____, a tenor de lo dispuesto en los artculos 121 y 127 numerales 1 y 3 del Cdigo Orgnico Tributario
vigente, el (la) funcionario (a) ___________________________, titular de la Cdula de Identidad N
____________, adscrito (a) al rea de Fiscalizacin del Sector de Tributos Internos La Guaira de la Gerencia
Regional de Tributos Internos Regin Capital del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), conforme a lo requerido en el Acta N RCA/STILG/AF/VDF- _____________ de fecha
__________, por medio de la presente, deja constancia de lo siguiente:
1.

Los libros o las relaciones de Compras y de Ventas se encuentran en el establecimiento?


SI

2.

NO

El certificado de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.) se encuentra en un sitio visible?


SI

3.

NO

La declaracin de Impuesta Sobre la Renta correspondiente al ltimo ejercicio fiscal, se encuentra


ubicada en sitio visible?
SI

4.

NO

Deja constancia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) en el aviso impreso de publicidad
(establecimiento comercial)
SI

NO

Y para que conste a los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (02) ejemplares de un
mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien
firma en seal de notificacin.
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE:

FUNCIONARIO (A) ACTUANTE:

FIRMA: __________________________________
FIRMA: ______________________________
NOMBRE:________________________________
NOMBRE: ____________________________
CEDULA:_____________________________
CEDULA:_________________________________
CARGO: _________________________________
CARGO:______________________________
FECHA:__________________________________
FECHA: ______________________________
SELLO:
Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

56

Anexo 13
Acta de Recepcin

RCA/STILG/AF/VDFACTA DE RECEPCIN

CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE: _______________________________________________


DENOMINACIN COMERCIAL:_____________________________________________________
RIF. N: _____________________________________________
DOMICILIO FISCAL: ______________________________________________________________

En _______________________ a los ___________________________ (


) dias del mes
de___________________de______________, a tenor de lo dispuesto en el Artculo 121 y 127
numerales 1 y 3 del Cdigo Orgnico Tributario, publicado en Gaceta Oficial N 37.305 de fecha
17-10-2001, el Funcionario____________________C.I. N________________ adscrito al rea de
Fiscalizacin del Sector de Tributos Internos Regin Capital del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), procede conforme a lo requerido en el Acta de
Requerimiento N RCA/STILG/AF/VDF____________ de fecha ____________, a dejar constancia
de los documentos que recibe y de las observaciones, tal y como se detalla a continuacin:

SI
1. Entreg factura al comprador?
2. Declar que era contribuyente de IVA
3. R.I.F:
4. Los datos de R.I.F. (Razn Social, Domicilio fiscal) se
encuentran actualizados?
5. Registro Mercantil
6. De acuerdo a la ltima declaracin de ISLR, califica como
contribuyente ordinario del IVA?
7. Califica como contribuyente formal del IVA?
8. Califica como no sujeto del IVA?

57

NO

OBSERVACIONES


9. Declaraciones del IVA
PERIODO

OMITIDA

EXTEMPORNEA

N DE
DECLARACIN

FECHA

10. Declaraciones Definitivas y Estimadas correspondiente al ISLR.


PERIODO

OMITIDA

EXTEMPORNEA

DEFINITIVA
DEFINITIVA
ESTIMADA
ESTIMADA

58

N DE
DECLARACIN

FECHA


SI

NO

OBSERVACIONES

11. Declaracin de Ingresos Brutos

12. Presento Libros de Contabilidad


LIBROS DE CONTABILIDAD

SI

NO

OBSERVACIONES

DIARIO
MAYOR
INVENTARIO

13. Libros de Compra y Venta


Periodos Atrasados
LIBROS

COMPRAS
VENTAS
TOTAL DE PERIODOS ATRASADOS: ____________________
CUMPLE CON LOS REQUISITOS?
Libro y/o Relaciones de Compra:

SI______________

NO_____________

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Libro y/o Relaciones de Ventas:

SI______________

NO_____________

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

59

14. Libros y/o Relaciones de Compras y de Ventas del Impuesto al Valor Agregado del Periodo
DATOS DEL ULTIMO COMPROBANTE

COMPRAS

VENTAS

NUMERO
NOMBRE DEL PROVEEDOR-CLIENTE
FECHA DE REGISTRO
FOLIO DEL REGISTRO
comprendido desde _______________________hasta______________________.
Tiene los Libros y/o Relaciones?
De Compras SI_____

NO_____

De Ventas

NO_____

SI_____

15. Facturas de Ventas, ticket o documentos equivalentes


Observaciones:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Cumple con los Requisitos?
Facturas SI_____ NO______
Detalles:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Ticket

SI_____

NO_____

Detalles:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

60

16. Acceso a la (s) Maquina (s) Fiscal (es)


16.1 Fecha de Instalacin de Mquina Fiscal segn Libro de Mantenimiento y Control
N DE MAQUINAS

MARCA

MODELO

SERIAL

FECHA SEGN LIBRO

01
02

16.2 Esta adherida a la Mquina Fiscal la Etiqueta Identificadota


N DE MAQUINAS

SI

NO

01
02

16.3 Tiene la Mquina Fiscal el Sello Fiscal o Plomo de seguridad


N DE MAQUINAS

SI

NO

SIGLAS TROQUELADO

01
02

17. Reporte Global Diario Z se emite diariamente


N DE MQUINA

SI

NO

01

17.2 El contenido del ltimo Reporte se encuentra asentado en el Libro de Ventas del
ltimo periodo solicitado:
N DE MQUINA

SI

01

61

NO


Detalle:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
18. Tiene la Mquina Fiscal el Rollo de Auditoria.
18.1 Indicar si la Mquina contiene el Rollo de Auditoria en carrete individual o
conjuntamente con el Rollo de emisin de ticket y si el Rollo Auditor cumple con los requisitos
exigidos:
N DE MQUINAS

ROLLO DE AUDITORIA

SI

NO

01
02
03

18.2 El contribuyente guarda los dos (2) ltimos aos de los Rollos de Auditoria tomando
en consideracin la fecha del ltimo comprobante fiscal:

N DE MQUINAS

ROLLO DE AUDITORIA

SI

NO

01
02
03

19. Tiene el Libro de Control, Reparacin y Mantenimiento de la Mquina Fiscal


N DE MQUINAS

SI

62

NO


19.1 Verificar e indicar si cumple con los requisitos exigidos
N DE MQUINAS

SI

NO

Detalle:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en (dos) ejemplares de un mismo tenor
a un solo efecto, uno de los cules queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien firma
en seal de notificacin.

CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE:

FUNCIONARIO (A) ACTUANTE:

FIRMA: _____________________________________
NOMBRE:___________________________________
CEDULA:____________________________________
CARGO: ____________________________________
FECHA:_____________________________________
SELLO:

FIRMA: _________________________________
NOMBRE: _______________________________
CEDULA:________________________________
CARGO:_________________________________
FECHA: _________________________________

Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

63

Anexo 14
Resolucin de Imposicin de Sancin

SNAT/____/VDF/2009- _______
La Guaira,
RESOLUCIN DE IMPOSICIN DE SANCIN
Mediante
Providencia
Administrativa
SNAT/_____/VDF/2009-___________
de
fecha
____________, y en virtud de lo establecido en los artculos 121, 172 y 173 del Cdigo Orgnico
Tributario, fue autorizado (a) al (la) ciudadano (a): _____________________________, titular de
la cdula de identidad N ____________, funcionario (a) adscrita a la Gerencia
_____________________________ del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), para realizar verificacin del cumplimiento de los deberes formales en materia
de Impuesto al Valor Agregado, para los periodos de imposicin comprendidos desde Febrero
2009 hasta la fecha de notificacin de la Providencia Administrativa N ______________ de
fecha______________, notificada a la contribuyente____________________________________,
identificada con el Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.)________,ubicado en: _______________.
De la actuacin realizada se determinaron los hechos que ms adelante se exponen y se levanta la
presente Resolucin de Imposicin de Sancin de conformidad con el artculo 173 del Cdigo
Orgnico Tributario:
Cumpliendo con el procedimiento de verificacin, la actuacin fiscal solicit mediante Acta de
Requerimiento SNAT/_____/VDF/2009- ________________ de fecha _____________, los Libros
de Compras y Ventas.
Ahora bien, de la revisin efectuada a la documentacin aportada por la contribuyente, tal como
consta en el Acta de Recepcin SNAT/_____/VDF/2009-_______________ de fecha __________,
determinando____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________, a lo cual estn obligados de conformidad con el (los) artculo (s)
__________________, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el (los) artculo (s)
_________________________ de su Reglamento General, y el (los) artculo (s) _______________
Visto que, el numeral ______ (___) del artculo 102 del COT establece que constituyen ilcitos
formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables:
______________________________________________________________________________,
hecho sancionado con multa de ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.), la cual
se incrementar en ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.).
As mismo, el aparte tercero del citado artculo 102 ejusdem, dispone que cuando se trate de
impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este
artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o
establecimiento por un plazo mximo de tres (03) das continuos.

64

DECISIN.
Por las razones expuestas en los prrafos precedentes, todas ellas sustentadas en el
incumplimiento del deber formal previsto en la normativa indicada y sancionado conforme a las
disposiciones
del
COT,
se
procede
a
imponer
a
la
contribuyente
__________________________________, la multa de ________________ unidades tributarias
(_____ U.T.), convertidas en bolvares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme
a lo previsto en el Pargrafo Primero del artculo 94 del Cdigo Orgnico Tributario; todo sin
perjuicio de que en acto aparte se impusiere la sancin por la comisin de otro ilcito formal
detectado durante el procedimiento de verificacin iniciado mediante Providencia Administrativa
SNAT/____/VDF/2009- ____________ de fecha _____________.
Asimismo, esta Administracin Tributaria procede de conformidad con lo establecido en el artculo
102 del COT, a imponer la sancin de CLAUSURA POR __________ (____) DAS continuos,
desde el da _______________ (____) del mes de ______________ de ________ a las
_______________ (________) horas, hasta el da ____________ (____) del mes de
______________ de ________ a las ________________ (________) horas, sin perjuicio de las
facultades de fiscalizacin establecidas en el mismo instrumento legal.
De conformidad con lo establecido en el artculo 73 de la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos, se le participa a la contribuyente, que contra la presente Resolucin, podr
interponer dentro de los veinticinco (25) das hbiles siguientes a su notificacin el Recurso
Jerrquico previsto en el artculo 242 y siguientes del Cdigo Orgnico Tributario de fecha
17/10/2001 por ante el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
Igualmente, dentro del mismo plazo o al vencimiento del lapso previsto para decidir el Recurso
Jerrquico, puede ejercer el Recurso Contencioso Tributario establecido en el artculo 259 y
siguientes del Cdigo Orgnico Tributario, ante los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario, o subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito.
La siguiente Resolucin de Imposicin de Sancin se hace en dos (02) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, de los cuales uno queda en poder de la contribuyente, que firma.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Providencia Administrativa XXXXXXXXXXXXXXXXX
Gaceta Oficial N XXXXXXXXXXXXXXX
Por la Contribuyente:
Nombre: _____________________________
Cdula de Identidad N: _________________
Fecha: _______________________________
Firma: _______________________________
Sello
Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

65

Anexo 15
Acta de Levantamiento de Medida de Clausura

RCA/STILG/AF/VDF/IVA/2010/

ACTA DE LEVANTAMIENTO DE MEDIDA DE CLAUSURA


En _____________, a los _______ (
) das del mes de ________________ de 2009 ; el (la)
funcionario (a) ___________________________, titular de la Cdula de Identidad N
_____________________, adscrito (a) al Area de Fiscalizacin del Sector de Tributos Internos la
Guaira de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Capital del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultado (a) mediante
Providencia Administrativa N SNAT/INTI/RCA/STILG/AF/VDF/IVA/2010/______
de fecha
______/______/_______; constituido (a) en el domicilio fiscal de la Contribuyente
__________________________________________,
identificado
con
el
N
de
RIF
_______________________,ubicado en ___________________________________
_____________________________________________________________________,
representado en este acto por el (la) ciudadano (a) ____________________________, titular de la
Cdula
de
Identidad
N
____________________,
en
su
carcter
de
______________________________; procede a dejar constancia del levantamiento de la medida
de clausura del establecimiento, impuesta mediante Resolucin de Imposicin de Sancin N
RCA/STILG/AF/VDF/IVA/2010/___________ de fecha _____/______/______; como sancin
accesoria por el incumplimiento de deberes formales relativos a no cumplir con las formalidades
legales y reglamentarias establecidas para los libros especiales en materia de Impuesto al Valor
Agregado previstas en el (los) artculo (s) 56 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y
__________________________ de su Reglamento.

En vista de que el tiempo fijado para la sancin de ________ (


) das continuos, comprendido
desde las ____________ horas del da ________________ hasta las _____________ horas del
da ________________, ha transcurrido en su totalidad, se autoriza la reapertura del
establecimiento.
Y para que as conste a los fines legales consiguientes, se levanta la presente Acta en dos (02)
ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno (01) de los cuales queda en poder del Sujeto
Pasivo en seal de notificacin.
POR EL SUJETO PASIVO:

FUNCIONARIO (A) ACTUANTE:

FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:

FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________

Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

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Anexo 16
Recaudos para Registrar Vivienda Principal

RECAUDOS GENERALES PARA REGISTRAR VIVIENDA PRINCIPAL


1.- Original del formulario Solicitud de Vivienda Principal firmado por el propietario del inmueble.
2.- Original y fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF), debidamente actualizado (con la direccin del
inmueble a registrar)
3.- Original y fotocopia legible del Documento de Propiedad del inmueble debidamente registrado (debe
indicar el nombre de la persona que se atribuye la titularidad)
4.- Fotocopia ampliada, vigente y legible de la cdula de identidad laminada del propietario y los
copropietarios.
5.- Original y fotocopia de la Gaceta Oficial en el caso de aquellos solicitantes que hayan obtenido el bien
inmueble con cdula de identidad de extranjero y al momento de presentar la solicitud de registro de vivienda
principal esten nacionalizados.
6.- Depsito bancario por un Un Bolvar con Treinta cntimos (1,30 BF), a nombre de la Gobernacin del
Estado Vargas.
7.- Carpeta de fibra (Marrn) tamao Oficio con gancho.
8.- Ficha Catastral si es casa o quinta.
9.- En caso de ser un tercero quien realice el trmite, autorizacin por escrito y copia de la cdula de identidad
del autorizado.
EN CASO DE MATRIMONIO
Adicional a los recaudos generales deber anexar original y fotocopia:

Acta de Matrimonio
EN CASO DE DIVORCIO O SEPARACIN DE BIENES

Adicional a los recaudos generales deber anexar original y fotocopia:

Documento de la sentencia de divorcio y liquidacin de la comunidad conyugal debidamente


registrado.
SUCESIONES

Adicional a los recaudos generales deber anexar original y fotocopia:

Declaracin sucesoral y solvencia sucesoral.


Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes

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Anexo 17
Planilla para la emisin del RIF

Fuente: Portal del Seniat

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