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LA PERICIA CONTABLE Y LA TICA DEL

CONTADOR PBLICO

3.1.

CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR


PBLICO EN EL PER
Al Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Colegiado Peruano,
vigente a partir del 4 de agosto del 2005, en asamblea general
extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Pblicos del Per del 15 de junio del 2007, se le incorpora los cinco
Principios Fundamentales enunciados por la IFAC, para que sea
Concordante con el Cdigo de tica de sta entidad mundial.
Este Cdigo de tica, considera el anlisis de aspectos generales
donde se indica que: El Cdigo de tica Profesional del Contador
Pblico debe ser observado por todos los Contadores Pblicos
Colegiados que ejerzan la profesin a lo largo y ancho del territorio
Peruano.
La responsabilidad del Contador Pblico, no es exclusivamente
satisfacer las necesidades de un cliente o empleador en particular, sino
que es una responsabilidad de inters pblico, entendiendo por tal, el
bien comn de la comunidad de personas e instituciones a las cuales
sirve el profesional. El Contador Pblico, como depositario de la
confianza pblica, "da fe" cuando suscribe un documento que expresa
opinin sobre determinados hechos econmicos pasados, presentes o
futuros.
El Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Colegiado del
Per, consta de 1 Ttulo Preliminar, 5 Ttulos, 11 Captulos, 4
Subcaptulos, 59 Artculos, 3 Disposiciones Finales, 1 Disposicin
Transitoria.

31.1.Ttulo Preliminar: De los Principios Fundamentales


de la tica Profesional

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Dispone que el Contador Pblico Colegiado, deber cumplir


obligatoriamente los Principios Fundamentales siguientes:
1.- INTEGRIDAD.- El principio de Integridad impone sobre todo
Contador Pblico Colegiado, la obligacin de ser justo y
honesto en sus relaciones profesionales. La Integridad obliga a
que el Contador Pblico Colegiado, sea probo e intachable en
todos sus actos.
2.- OBJETIVIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, no debe
permitir que los favoritismos, conflictos de inters o la influencia
indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de
negocios. El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre
con independencia en su manera de pensar y sentir,
manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de
terceros.
3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- El
Contador Pblico Colegiado, tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales en el ms alto nivel,
para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio
profesional competente basado en la prctica, tcnicas y
legislacin vigente.
El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de
conocimientos actualizados y de un entendimiento adecuado a
las tcnicas y normas profesionales.
4.- CONFIDENCIALIDAD.- El Contador Pblico Colegiado,
debe respetar la confidencialidad de la informacin obtenida
como resultado de sus relaciones profesionales, y no debe
revelar esa informacin a terceros, salvo que exista un deber
legal o profesional. El Contador Pblico Colegiado, debe tomar
todas las medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo
su control y las personas de las cuales obtiene asesora o
apoyo, respeten el deber de Confidencialidad.

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5.- COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.- El Contador Pblico


Colegiado, debe cumplir en forma obligatoria las leyes y
reglamentos, y debe rechazar cualquier accin que desacredite
a la profesin. El Contador Pblico Colegiado, debe ser
honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas
sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones y
mritos que posee, o la experiencia obtenida. El Contador
Pblico Colegiado, debe tratar a su Colega con consideracin,
deferencia y manifestaciones de cortesa. El Contador Pblico,
debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusin
de los conocimientos, para la consecucin de un mismo fin.

31.2.Ttulo I: Del Alcance, Aplicacin y Normas Generales


de tica Profesional
El Cdigo regula el ejercicio profesional del Contador Pblico
Colegiado tanto en forma independiente como en relacin de
dependencia, sindole aplicable a cualquiera que sea la forma
que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza
de la retribucin que perciba, en forma obligatoria. Asimismo,
norman las relaciones profesionales del Contador Pblico
Colegiado con sus colegas de profesin.
En el ejercicio profesional, el Contador Pblico Colegiado
actuar con probidad y buena fe, manteniendo el honor,
dignidad y capacidad profesional, observando las normas del
Cdigo de tica en todos sus actos.
El Contador Pblico Colegiado que acte tanto en funcin
independiente como en relacin de dependencia, asumir
responsabilidad profesional en relacin a sus informes,
dictmenes, declaraciones juradas, etc., que estn refrendados
por l.
El Contador Pblico Colegiado tiene la obligacin de guardar el
secreto profesional y de no revelar por ningn motivo los
hechos, datos o circunstancias de los que tenga conocimiento

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en el ejercicio de su profesin, excepto aquella informacin


requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por
mandato de la Ley.

31.3.Ttulo II: Del Campo de la Profesin


El Contador Pblico Colegiado en su condicin de hbil, puede
ejercer sus actividades profesionales:
a) En relacin de dependencia.
b) En forma independiente
El Contador Pblico Colegiado que ejerza sus actividades
profesionales en relacin de dependencia deber fomentar
permanentemente la conciencia tributaria de su empleador y,
asimismo, mantenerse actualizado en los conocimientos
inherentes a las reas del servicio profesional que presta.
El

Contador

Pblico

Colegiado

que

ejerza

en

forma

independiente la profesin, no expresar su opinin profesional


sobre

los

estados

financieros

sobre

cualquier

otra

informacin financiera complementaria, si el examen de dichos


estados o informacin no ha sido practicado por l, o bajo su
supervisin.
El Contador Pblico Colegiado no podr realizar ningn tipo de
trabajo de auditora o peritaje contable en las empresas en que
haya trabajado como contador, sino despus de dos aos
como mnimo. Mientras dure su actuacin como Contador no
podr actuar como auditor.

31.4.Ttulo III: De la Retribucin Econmica y Anuncio de


Servicios Profesionales
El Contador Pblico Colegiado deber determinar con sus
clientes o usuarios el monto de sus honorarios, para lo cual

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deber tener en cuenta las labores o funciones a realizar, la


responsabilidad que asume, la importancia de la empresa y
otros factores de acuerdo a las circunstancias, de manera que,
por exceso o por defecto, dichos honorarios no resulte lesiva a
la dignidad profesional o sea contraria a toda regla de justa
compensacin.
Consecuentemente, evitar toda controversia con sus clientes
acerca de sus honorarios.
Los Contadores Pblicos Colegiados para la prestacin de sus
servicios, en todos los casos, debern suscribir un Contrato de
Locacin de Servicios Profesionales, en el que deber
establecerse

en

forma

expresa

sus

obligaciones,

responsabilidades, el monto de sus honorarios y la fecha en


que debern ser pagados los mismos. Los honorarios
profesionales debern ser fijados con arreglo al arancel mnimo
aprobado por cada Colegio Regional (Departamental).

31.5.Ttulo IV: De las Infracciones al Cdigo de tica y


Sanciones
La inobservancia de lo normado en el Cdigo de tica
Profesional constituye infraccin, la cual ser sancionada de
acuerdo con la gravedad de la misma, sin perjuicio de lo
expresamente tipificado como infraccin en el presente Cdigo.
El Contador Pblico Colegiado, cualquiera que fuera el campo
en el que acta, es responsable de sus actos y considerado
causante de una accin de descrdito para la profesin.
Comete infraccin grave el Contador Pblico Colegiado que
valindose de su funcin o cargo que desempea, obtenga
algn tipo de beneficio personal o a favor de terceros en forma
directa o indirecta.
El Contador Pblico Colegiado que infrinja el Cdigo de tica
Profesional ser sancionado por el Colegio de Contadores

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Pblicos de la respectiva Regin (departamento). Para la


imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la
infraccin cometida, evalundola de acuerdo a la trascendencia
que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin
de Contador Pblico.
Segn la gravedad de la falta cometida por el Contador
Pblico, la sancin podr consistir en:
a) Amonestacin verbal.
b) Amonestacin escrita.
c) Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre uno
y veinticuatro meses.
d) Expulsin y cancelacin definitiva de la matrcula en el
Registro del respectivo Colegio de Contadores Pblicos.
Las sanciones contenidas en el Cdigo de tica por las
infracciones

cometidas

son

de

carcter

administrativo

institucional, independientemente de las acciones civiles y


penales a que hubiere lugar.

31.6.Ttulo V: De los rganos Institucionales


Los rganos Institucionales encargados de velar por el
cumplimiento de las Normas del Cdigo de tica profesional
del Contador Pblico son:
a) El Comit de tica Profesional.
b) El Tribunal de Honor.
c) El Consejo Directivo.
El Comit de tica Profesional, es el rgano institucional
encargado de evaluar, calificar, investigar y resolver en primera
instancia

administrativa

las

denuncias

presentadas

por

infraccin a las normas del Cdigo de tica Profesional.


El Tribunal de Honor, es el rgano institucional encargado de
resolver los recursos impugnativos de apelacin interpuestos

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contra las resoluciones emitidas por el Comit de tica


Profesional.

Resuelven

en

segunda

ltima

instancia

administrativa y sus resoluciones tienen el carcter de


definitivas; no siendo, en consecuencia, objeto de recurso
impugnativo alguno.
El Consejo Directivo, es el rgano institucional encargado del
cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comit de
tica Profesional y el Tribunal de Honor.

31.7.Disposiciones Finales
El Cdigo de tica Profesional entra en vigencia a partir de la
fecha de su aprobacin por la Asamblea General Extraordinaria
de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos
del Per, quedando derogadas las normas del Cdigo de tica
Profesional anterior.
Los

Colegios

de

Contadores

Pblicos

Regionales

(Departamentales) adecuarn sus Estatutos y/o Reglamentos


Internos a lo dispuesto en el artculo 54 del Cdigo de tica
Profesional.
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores pblicos del
Per, conformar una Comisin Nacional de tica y Ejercicio
Profesional integrada por Tres (03) Presidentes de los Comits
Permanentes Normativos de tica y Ejercicio Profesional.
Tendrn como funcin la difusin y supervisin del respeto y
cumplimiento de las normas del Cdigo de tica Profesional.

31.8.Disposiciones Transitoria
Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del
Cdigo de tica Profesional anterior, debern continuar bajo
dichas normas hasta la culminacin de los mismos.

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3.2.

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LA PERICIA CONTABLE
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada,
ha venido desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa,
poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han
percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el
Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms
significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al litis.
La eficacia de la prueba slo ser cuando el Perito desarrolle un
eficiente cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez
podrn formularlo sin el asesoramiento del Contador Pblico.
La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador
Pblico prescribe textualmente que el Peritaje Contable (Ley N 28951
del 15ENE2007, Ley de actualizacin de la ley N 13253, de
Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios
de Contadores Pblicos), es una labor exclusiva que le corresponde
realizar

los

Contadores

Pblicos,

consecuentemente

este

reconocimiento legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete


a ejercer la profesin con la diligencia que las normas exigen; de ah
que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los
fundamentos legales, as como la dinmica de trabajo y su casustica
correspondiente.

3.3.

CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada,
ha venido desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa,
poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han
percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia.

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Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el


Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms
significativos e importantes.

3.3.1. Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la
Administracin de Justicia significa avanzar o dinamizar la
actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces,
abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar
cumplimiento y aplicar las normas que anteladamente existen a
fin de regular lo que corrientemente se denomina proceso.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados
por el derecho que tiene por fin predominante servir para la
composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas
situaciones que requiere de todos los componentes del proceso
para que tengan validez.
Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte
de casos contenciosos como tambin no contenciosos.
El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por
comprender todos los actos encaminados para obtener la
justicia, y con la denominacin de Derecho Procesal, la que se
ocupa de su estudio.
En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un
lado el Derecho Romano y de otro la codificacin en el mundo,
aparte de la doctrina procesal para darnos cuenta de lo que
debe ser un proceso en el mundo en que vivimos.

3.3.2. Perito
Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una
ciencia, arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la
persona autorizada legalmente para dar su opinin acerca de
una materia

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Es el experto en algn arte u oficio. El perito es un profesional.


Que se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a
ella, y va a laborar en Litis o controversias jurdicas, ayudando
al juez, dndole un alcance tcnico profesional sobre aspectos
que l desconoce mediante un informe, todo esto para una
mejor administracin de la justicia.

3.3.3. Perito Contable


Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la
experiencia del caso y la especializacin en el rea pericial,
puede ser llamado para actuar como perito de oficio (Estado) o
de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar,
con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su
profesin.

3.3.4. Perito Contable Judicial


Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales
condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado
por el administrador de justicia (REPEJ), en las diversas
instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole
sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de
naturaleza contable y financiera.

3.3.5. Pericia Contable


Es la labor de investigacin

desarrollada por un Contador

Pblico Colegiado en un proceso judicial, contando con la


informacin del expediente judicial, los

libros y registros de

contabilidad y la informacin de las partes y de terceros y


realizando la aplicacin de mtodos y procedimientos que le
permiten esclarecer los hechos puestos a su consideracin.

3.3.6. Peritaje Contable

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Es el documento que el Perito presenta como resultado de su


labor, el cual contiene una estructura

aprobada

en el XI

Congreso de Contadores Pblicos del Per, se le conoce


tambin como

informe pericial o prueba pericial o informe

contable judicial.

3.4.

CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE


El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su
especialidad pudiendo citarse las siguientes:

3.4.1. Idoneidad
Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad

poseer la necesaria cultura jurdica relacionada con el mbito


de la

especialidad

que le permita cumplir con

cualquier

encargo dentro de los distintos fueros judiciales.

3.4.2. Cualidad Investigatoria


Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada
y su experiencia profesional.
Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin
especial que la conciencia del perito Contable este plenamente
condicionada para el respeto a todas las normas ticas,
jurdicas y reglamentarias de la especialidad.

3.4.3. Solidaridad Profesional


La condicin de Perito Contable exige algo ms que el simple
compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en

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las normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de


Lima.

3.5.

CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO

CONTABLE

JUDICIAL.

El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros


siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial
aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como
contador, auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de
peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones
efectivas realizadas por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit
de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las
clases dictadas.

3.6.

REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE

INSCRIBAN

EN EL COMIT DE CONTADORES

PBLICOS EN LIMA
Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el
comit
Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos
requisitos, acompaado de una foto carne
Ser miembro hbil del colegio.
Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el
comit.
Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos
requisitos acompaado de una foto carne

3.7.

POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES

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El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al


Decano

del

Colegio

Profesional

respectivo,

adjuntando

la

documentacin exigida en el respectivo artculo. La nmina de


profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser
remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los
respectivos legajos personales, que contendrn:
a. Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al
Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva;
b. Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima
de cinco (5) aos;
c. Copia autenticada del ttulo profesional o tcnico;
d. Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
e. Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales,
judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni
f.

para ejercer el cargo de Perito Judicial;


Recibo de pago de los derechos correspondientes por
inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin.
Una

copia

del

Currculum

Vitae

documentado

deber

permanecer el Colegio Profesional respectivo para su utilizacin


en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el artculo 12
del reglamento

3.8.

DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL

AUDITOR

Perito Contable
Labora en controversias jurdicas.

Auditor
Tiene que determinar la racionabilidad
de los EE.FF. de una entidad.

Su trabajo es especfico en un punto,

Se

desenvuelve

dentro

del

Poder

Judicial o vinculado a ella.

trabajo es en base a muestras

(selectivo)

es decir trabaja en una sola prueba


abierta por instruccin del Juez

Su

Acta en el Campo Administrativo

Se puede delegar las funciones.

No se juramenta para ser auditor. Todo

La labor no se puede delegar a otros.

se pacta en su contrato, por honorarios

Se juramenta para ejercer el cargo en

profesionales.

forma imparcial (Campo Penal).


-

Su opinin se da en el Dictamen

Su opinin arriba a las conclusiones

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presentadas en el Informe Pericial.


Auditor:
Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de caracterstica
comprobatoria en su parte examinando hechos contables. El auditor es
prctico, su trabajo es de caractersticas pasivo ya que requiere un
anlisis y una confrontacin ms pausada mayor tiempo y cuando
informa al terminar su trabajo lo hace realizando una literatura tcnica,
cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situacin es Directivo. Es
el Contador Pblico, que se va a encargar de evaluar la racionabilidad
de los EE.FF. de acuerdo a PCGA y otras normas.
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va a decir ante el
Juez cuando ste lo ordene lo que ha visto o escuchado en
determinadas circunstancias.

3.9.

CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

JUDICIAL
El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un
proceso judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el cual
tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a
continuacin enunciaremos:
a) La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato
procesal; (pericia extra procesal efectuada con un fin distinto,
puede llamarse Auditoria).
b) El perito presta juramento y toma posesin del cargo para
ejercerlo, o se ratifica en el dictamen
c) El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el
Juez.
d) El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de
un acto.
e) Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas
f)

personalmente por el Perito.


El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin
de tcnica.

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g) En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una


estructura

lgica

que

armoniza

las

premisas

con

sus

conclusiones.
h) La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los
Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los
Peritos de Parte.
La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente,
en el cual se encontrar toda o parte de las informaciones y
documentos inherentes a la causa que se ventila.
El Peritaje se circunscribe a un caso especfico vinculado con aspectos
econmicos-financieros-patrimoniales que se debe investigar en su
totalidad, complementando la informacin tomada de un expediente con
la documentacin, registros e informacin en poder de los intervinientes
de la causa.
El Perito realiza un trabajo de investigacin total a fin de emitir
conclusiones que sirvan al juez para administrar justicia. Obviamente
por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones
contables ni jurdicas, asimismo el perito no puede convertirse en
defensor de alguna de las partes en litigio, debe mantener una
Imparcialidad a toda prueba; tampoco puede constituirse en un fiscal
acusador. El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de
los hechos comprobados; y como dicen algunos autores "Un digno
representante de la ciencia, de la verdad y del honor".

3.10.

OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE


El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes
sealan el objetivo o los objetos cuya investigacin deben constituir un
medio para resolver los litigios. Juez o el fiscal no pueden sealarle al
perito, aspectos que estn fuera de su competencia. En aquellos casos
en que los materiales son insuficientes para la realizacin de la
investigacin pericial, el perito estar en el derecho de abstenerse de
ejecutarla.

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El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir,


en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla
cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.

3.11.

CLASES DE PERITOS
El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un
proceso judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el cual
tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a
continuacin enunciaremos:

1. Perito de Oficio
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias
judiciales. El nombramiento se realiza a travs de cualquiera de
la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los
tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.

2. Perito de Parte
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y
es propuesto por las partes a tenor del Cdigo Civil.

3. Perito Dirimente
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre
los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros
peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499
C.P.C)

3.12.

PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS


PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la
persona o empresa y es ventilado en los Juzgados Civiles.

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PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infraccin es grave,


ponindose en peligro la vida de las personas o empresas. El caso es
ventilado primeramente en la Fiscala y luego lo transfieren al Juzgado
en lo Penal.
PERICIAS LABORALES: Cuando la infraccin es en asuntos laborales,
como irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones.
Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales.
PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infraccin es de carcter tributario,
extorsin, lavado de dinero, evasin, etc.
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de
menor cuanta: pensiones de alimentos, otros similares.

3.13.

MBITO EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS


1. Peritaje Contable en el campo civil
EN LOS JUICIOS CIVILES:
PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste
en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las
obligaciones

hereditarias

testamentarias,

sino

hasta

concurrencia del valor total de los bienes que han heredado,


segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es
el juicio por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una
empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatario,
que ha producido una descapitalizacin, que afecta al capital
de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de
capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se
presenta una demanda para establecer posible irregularidades
que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes
cometidos por el dirimente.

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PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es


materia de divisin de herencia, pues los herederos consideran
que se ha lesionado sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay
insolvencia econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el
encontrarse sin liquidez para atender los compromisos
contrados con sus acreedores y no poder firmar contratos de
compra-venta.
Definicin de trminos
Liquidacin de Sociedades: Es la que se inicia una vez
disuelta la sociedad. Durante la liquidacin, la sociedad
debe aadir a su razn social la denominacin en
liquidacin en todos sus documentos. Desde el
acuerdo de disolucin cesa la representacin de los
directores, administradores, gerentes y representantes
en general, asumiendo los liquidadores las funciones
que les corresponden de acuerdo a Ley.
Rendicin de Cuentas: En materia contable es una
liquidacin sobre los ingresos o egresos de dinero con
la correspondiente documentacin contable que debe
presentar el responsable de los fondos que tiene en su
poder.
Quiebra: Es el estado del comerciante y de las
sociedades comerciales y an de los no comerciales en
ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y
declarada por el Juez en el Campo Civil.
Quiebra Casual: La que se produce sin que haya
intervenido negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede
inclusive, ser provocada por fuerza mayor o como
fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la
falencia, se mandar archivar por el Juez.
Quiebra culpable: Si ha sido provocada por alguna de
las causas mencionadas en la Ley como determinantes

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de culpa. Cuando el Juez de comercio califica la quiebra


de culpable, debe ordenar el envo del expediente al
Juez correccional o del crimen que corresponde.
Quiebra Fraudulenta: La que se produce concurriendo
algunas de las circunstancias previstas en la Ley de la
materia. Declaracin por el Juez como consecuencia de
la realizacin por el empresario quebrado de una serie
de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores.
El quebrado fraudulento no podr ser rehabilitado.

2. Peritaje Contable en el campo penal


EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN:
PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PBLICO Y PRIVADO: La que se da por efecto de
defraudacin

malversacin de fondos, estafas, desfalcos,

apropiaciones ilcitas, abusos de

confianza, violacin de

depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.


PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA:

En

la

que

los

peritos

exponen

las

caractersticas que presentan los hechos comprobados y que el


Juez los apreciar para resolver sobre la calificacin que
corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS
DE INTENCIONALIDAD: Estas pericias surgen cuando se
produce un siniestro de incendio y a mrito del atestado policial
y muchas veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno
por las compaas aseguradoras que consideran que van a ser
lesionados sus intereses al tener que pagar los daos
ocasionados por dicho siniestro.
Definicin de trminos

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Estafa: Es el engao que induce a error a la victima de


modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del
infractor. Sus elementos constitutivos son pues el
engao, la astucia, el ardid y otra forma fraudulenta. Por
ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad, un
objeto cuya propiedad no pertenece al que vende. He
sido vctima de una estafa.
Defraudacin: Es el engao, la mala fe en las relaciones
con otro y en propio beneficio, y nos parece que es ms
bien el trmino general.
Apropiacin ilcita: Es la que en forma indebida hace el
infractor de un bien mueble, una suma de dinero o
cualquier objeto que se haya entregado para su
custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier
otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin
de devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptacin: Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste
este delito en adquirir, recibir en donacin, prenda o
guarda un bien de cuya procedencia defectuosa se
tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de
un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o
ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que
se acaban de sealar.
Extorsin: Consiste en obligar a la vctima mediante
violencia, amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar
al agente o a un tercero una ventaja econmica
indebida. Tambin se configura este delito al que
amenaza a la vctima con publicar, denunciar o revelar
un hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no
slo a ella sino a quien tenga vinculacin estrecha con
la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su
silencio.

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Usurpacin: Es un hecho delictuoso de comisin


instantnea y consiste en arrebatar por medio violento,
del engao, la amenaza y el abuso de confianza, al
legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia
de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

3. Peritaje Contable en el Campo Administrativo


Son peritajes contables que se llevan a cabo en las
reclamaciones

administrativas

por

ante

los

siguientes

organismos:
1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas
2. La administracin de la SUNAT, la Superintendencia
Nacional de Aduanas
3. Los Concejos Municipales.
A. Peritaje sobre delitos tributarios: Son los peritajes contables
que se llevan a cabo en la accin administrativa seguida contra
el deudor tributario o persona obligada al cumplimiento de una
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
B. Peritaje sobre delito de contrabando: Que se llevan a cabo
en la accin administrativa que incurre en el delito de
contrabando el que internarse del extranjero al territorio
Nacional mercaderas sin cumplir las disposiciones legales o
reglamentarias con el fin de eludir el pago de los impuestos o
tasas de ADUANA infringiendo disposiciones o limiten dichas
disposiciones.

4. Peritaje Contable en el Campo Laboral


Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del
trabajo, divisiones de denuncias del MTPE, en los juicios o
problemas laborales, existentes o iniciados por los trabajadores
contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios

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sociales,

reintegro

de

sueldo

salarios,

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reintegro

de

vacaciones a fin de que sealen el monto de lo reclamado.


Peritaje sobre beneficios sociales: Son aquellos que provienen
de los juicios sobre los pagos de los beneficios sociales por el
tiempo de servicio que han prestado a la representada o
empleador.
Peritaje sobre reintegro de salarios: Son aquellos provienen de
los juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su
liquidacin de sueldos y salarios.
Peritaje sobre reintegro de vacaciones: Son aquellos que
provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se les
reintegre por haber trabajado o por no habrsele cancelado
oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por ao.

CONCLUSIONES
El Contador Pblico es un profesional egresado de una Universidad as lo reconoce la
ley y es obligatoria su colegiatura para ejercer. Y se reconoce al Peritaje como una de
las competencias del profesional contable, entendido y con amplia experiencia
profesional.
El Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Peruano, que se encuentra
vigente, contiene el marco conceptual que requieren los Contadores Pblicos
Peruanos para identificar, evaluar y direccionar su actuacin profesional, dentro de un

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marco adecuado, ante la sociedad, que tienen por objetivo, orientar la actuacin
profesional, dentro de los marcos del honor, dignidad y capacidad profesional,
actuando con probidad y buena fe, en todos sus actos.

RECOMENDACIONES

Los Peritos deben cumplir cabalmente con los artculos estipulados en el


Cdigo Procesal Civil, pues de esta manera demuestran su tica profesional,
su buen accionar y nos garantiza que el Juez pueda realizar un mandato justo
y verdico.
El perito debe ser un profesional calificado y competente, bajo responsabilidad
del colegio profesional que lo alberga, y quien est en el deber de capacitar
permanentemente. Una alternativa viable sera convocar a permanentes
seminarios taller que insistan sobre la casustica, sea en el mbito forense,
lavado de activos, juicios por alimentos, clculo de intereses, quiebra
fraudulenta de empresas, ente otros.
A Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u
oficio debidamente reconocidas, tienen la potestad de remitir en formar
correcta la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de
sus miembros.

BIBLIOGRAFA
a. ECB Ediciones Caballero Bustamante Normas Contables
b. Pioner Contable Caballero Bustamante
c. Pioner Contable de Actualidad Empresarial 2012
d. Revistas Informativa Contadores y Empresas Edicin 2012
e. CONSTITUCIN POLTICA DEL PER - http://www.tc.gob.pe/constitucion.pdf

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