MS 213

PEDRO PRADA VEGA

Estados Financieros Principales

Balance General
Estado de Resultados

Estado de Cambios en el

Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo

BALANCE GENERAL
CONCEPTOS BSICOS

MEDICIN DEL DINERO

ENTIDAD EMPRESARIA
EMPRESA EN MARCHA
COSTO
ASPECTO DUAL
CRITERIO CONSERVADOR

Principios que rigen el registro y

proceso de la informacin financiera
Son reglas que sirven de base, para
preparar la informacin financiera de las
diferentes instituciones ( con fines o sin
fines de lucro) del contexto econmico,
la misma que representa un insumo de
vital importancia en el proceso de toma
de decisiones.

Principios que rigen el registro y

proceso de la informacin financiera
1. Moneda comn denominador: Se registran
nicamente los hechos que pueden
expresarse en trminos monetarios.
2. La entidad empresaria.- La informacin
financiera se acumula y procesa para las
empresas y no para las personas asociadas
a estas entidades.

Principios que rigen el registro y

proceso de la informacin financiera
3. Continuidad de la empresa.- La empresa
seguir operando de manera indefinida por
tanto la medicin actual de los bienes es
innecesaria.
4. El costo como base de valuacin.- Los
bienes que son propiedad de la empresa se
llaman activos y se registran al precio que
se pag por ellos.

Principios que rigen el registro y

proceso de la informacin financiera
5. Aspecto dual.- Las cosas de valor o los
bienes de una empresa son iguales a los
derechos de los acreedores y de los
propietarios.
6. Criterio conservador.- Se debe adoptar ante
varias alternativas aquella que muestra la
cifra menor de dos valores relativos a una
partida determinada del activo.

BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

El Balance General
Presenta a una fecha determinada las
fuentes de las cuales se han obtenido
los fondos utilizados en las operaciones
de una empresa (pasivo y patrimonio),
as como las clases de bienes y
derechos en que estn invertidos
(activos).

Activo
Est
constituido
por
recursos
econmicos controlados por una
entidad cuyo costo en el momento de
su
adquisicin
podra
medirse
objetivamente.
Los bienes del activo se registran a su
costo total y no al derecho de las
empresas sobre ellos

Activo
En la mayora de los balances de las
empresas los rubros del activo se
enuncian en orden decreciente de su
liquidez, es decir, en el orden de
rapidez con que se espera convertirlos
en efectivo.

Activo Corriente
Comprende el efectivo y otros rubros
que se espera razonablemente poder
convertirlos en dinero, vender o
consumir durante el ciclo normal de
operaciones del negocio.

Activo Corriente
Caja y bancos es el dinero en efectivo y en
las cuentas bancarias, corrientes o de ahorro.
Valores negociables.- Inversin de facil
negociacin
en
acciones,
certificados
bancarios, etc.
Cuentas por cobrar.- Cantidades adeudadas
a la empresa por los clientes.

Activo Corriente
Existencias.- Son las existencias
disponibles para la venta (inventarios,
productos en proceso, productos
terminados, materia prima).
Gastos pagados por anticipado.- Son
servicios que no se consumen
inmediatamente. Contratos de alquiler y
de publicidad, plizas de seguros, etc.

Activo no Corriente
Inversiones permanentes.- Son ttulos
de una empresa en poder de otra, su
objeto es poder controlar a esa otra
empresa o esperar una rente de otra
inversin.

Activo no Corriente
Inmueble, maquinaria y equipo.- Son
todos aquellos activos de larga vida, o
cuya vida til supera por lo menos el
ciclo contable normal de un ao.
Terrenos, los edificios, maquinarias de
produccin, mobiliario, equipos de
computo.

Activo no Corriente
Otros activos.- Representan recursos
inmateriales, tales como derechos y
privilegios, as como gastos pre
operativos, que son los gastos
amortizables relacionados con la
generacin
de
ingresos
futuros
incurridos por la empresa en su etapa
previa al inicio de operaciones.

Pasivo
Est constituido por las obligaciones de
la entidad de pagar dinero o proveer
bienes o servicios. En realidad
constituyen derechos sobre el activo de
la entidad.

Pasivo
En los balances generales de las
empresas los rubros del pasivo se
enuncian en orden decreciente de su
exigibilidad.

Pasivo Corriente
Pasivos corrientes son obligaciones que
se espera sean pagadas en el corto
plazo.
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar.- Son los derechos
de los proveedores relacionados con
bienes y servicios que han dado a la
empresa y an no han sido cancelados.

Pasivo Corriente
Otras cuentas por pagar.- Representa la
deuda por impuestos, remuneraciones del
personal, dividendos, inters, pagars,
prstamos bancarios, entre otros.
Ingresos diferidos.- son ingresos que se
reciben y se registran antes que se ganen.
Se recibe pago a cambio del compromiso de
proporcionar servicios en el futuro.

Pasivo no Corriente
Deudas a largo plazo.- Son aquellos
recursos proporcionados en general por
las instituciones financieras, que deben
devolverse en un plazo superior a un
ao. Bonos, prstamos bancarios,
proveedores.

Patrimonio
Son los recursos aportados por los
accionistas de la empresa. Puede tomar
la forma de desembolsos de capital
(aportacin de los propietarios) o de
recursos generados por la propia
actividad de la empresa (utilidades) que
los propietarios deciden dejar en la
misma.

Patrimonio
Acciones comunes (5000 valor a la par $1)
Utilidades retenidas
Total capital contable de los accionistas
Valor en libro por accin (S/15 000/5 000)

5 000
10 000
15 000
3

Se venden 2 000 acciones a un precio de S/4 cada una.

Patrimonio
Capital comn (7 000 valor a la par $1) 7 000
Capital adicional (S/4 S/1) x 2 000
6 000
Utilidades retenidas
10 000
Total capital contable de los accionistas 23 000
Valor en libro por accin (S/23000/7000)
3,29

Patrimonio
Reserva Legal.- De acuerdo con la Ley
General de Sociedades, un mnimo del
10% de la utilidad distribuible de cada
ejercicio, deducido el impuesto a la
renta, debe ser destinada a la reserva
legal hasta que alcance un monto igual
a la quinta parte del capital.

Patrimonio
Utilidad acumulada inicial
(+) Utilidad neta del periodo
Utilidades retenidas disponibles
(-) Dividendos
(-) Reserva
Resultados acumulados

Patrimonio
Utilidad acumulada al 31/12/2001
57900
(+) Utilidad neta 31/12/2002
63900
Utilidades retenidas disponibles
121800
(-) Dividendos decretados
50000
Resultados acumulados 31/12/2002 71800

REVISIN DE TEMAS
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE

PASIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Variaciones en el balance
El 1 de enero Alberto Herrera inaugura un
negocio con el nombre del Buen vestir
mediante un depsito de S/ 10000 en una
cuenta bancaria.
Buen vestir
Balance al 1 de enero
ACTIVO
Caja
10 000

PASIVO Y PATRIMONIO
Alberto Herrera, capital 10 000

Variaciones en el balance
El 2 de enero Alberto Herrera se presta 5000
soles de un banco para ser invertido en el
Buen vestir. El prstamo ser pagado antes
de un ao.
Buen vestir
Balance al 2 de enero
ACTIVO
Caja

15 000

Total activo

15 000

PASIVO Y PATRIMONIO
Prstamo bancario
5 000
Alberto Herrera, capital
10 000
Total Pasivo y Patrimonio 15 000

Variaciones en el balance
El 3 de enero compra al contado mercadera
por valor de 2 000 para su reventa.
Buen vestir
Balance al 3 de enero
ACTIVO
Caja
Existencias
Total activo

13 000
2 000
15 000

PASIVO Y PATRIMONIO
Prstamo bancario
Alberto Herrera, capital
Total Pasivo y Patrimonio

5 000
10 000
15 000

Variaciones en el balance
El 4 de enero vende mercadera al contado
en 300 soles, mercadera que le costo 200.
Buen vestir
Balance al 4 de enero
ACTIVO
Caja
Existencias
Total activo

13 300
1 800
15 100

PASIVO Y PATRIMONIO
Prstamo bancario
Alberto Herrera, capital
Total Pasivo y Patrimonio

5 000
10 100
15 100