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Manuel de J. Fornos2003
Detalle
Da
Ref
Partida # -x-__
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
Concepto o explicacin
Debe
xxx
Haber
xxx
2.
3.
4.
Ejemplo:
Empleando la informacin correspondiente al caso de la Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn, el
procedimiento para elaborar asientos de diario y el catlogo de cuentas presentado en el captulo
anterior, elaboraremos las partidas de Diario.
1. Abril 1, 200X. El Dr. Federico Rafael Lpez Beltrn y 3 socios ms aportan en partes iguales
$200,000, para la creacin de la Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn, los cuales son
depositados en el Banco Agrcola.
2. Abril 10, 200X. El Dr. Lpez Beltrn compra dos escritorios, una Computadora Intel
Pentium IV, instrumental mdico y silla para atencin de pacientes por un valor de $80,000.
De los cuales paga la mitad al contado y el resto a 6 meses plazo.
3. Abril 15, 200X. El Dr. Lpez Beltrn compra un local en el stano del Hospital Instituto de
Ojos por un valor de $100,000 al contado,
4. Abril 20, 200X. La Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn obtiene ingresos por servicios
mdicos por un valor de $25,000 en efectivo.
5. Abril 25, 200X. La Clnica Lpez Beltrn presta servicios contemplados en el programa de
prestaciones de la UCA, por lo que esta le adeuda $5,000.
6. La Clnica Lpez Beltrn cancela $1000 por servicios bsicos (Agua, luz y telfono), $5,000
por salarios y $4,000 por publicidad en La Prensa Grfica.
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Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos2003
Operacin 1:
Abril 1, 200X. El Dr. Federico Rafael Lpez Beltrn y 3 socios ms aportan en partes iguales $200,000,
para la creacin de la Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn, los cuales son depositados en el Banco Agrcola.
1.
Qu operacin se est realizando? Se est constituyendo la Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Efectivo (por el dinero que recibe la entidad por parte
de los dueos al fundarla) y capital (por las aportaciones que los socios dan a la entidad).
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? El efectivo es una
cuenta deudora de activo. El capital es una cuenta acreedora de capital.
4.
Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? La cuenta Efectivo
aumenta, como es deudora, se carga con $200,000. La cuenta Capital aumenta, como es acreedora,
se abona con $200,000; por tanto la igualdad de cargos y abonos se mantiene. Veamos el asiento en
la figura 5.4
Operacin 2:
Abril 10, 200X. El Dr. Lpez Beltrn compra dos escritorios, una Computadora Intel Pentium V,
instrumental mdico y silla para atencin de pacientes por un valor de 80,000. De los cuales paga la mitad
al contado y el resto a 6 meses plazo.
1.
Qu operacin se est realizando? Se est comprando mobiliario y equipo pagando parte al crdito
y parte al contado.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Mobiliario y equipo (por el dinero que se adquieren
escritorios, computadora, instrumental mdico y silla), efectivo (por que se paga la mitad de
inmediato) y cuentas por pagar (porque la otra mitad se pagar en 6 meses plazo).
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? El mobiliario y equipo
es una cuenta deudora de activo, el efectivo es una cuenta deudora de activo y las cuentas por pagar
son una cuenta acreedora de pasivo.
4.
Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? La cuenta de Mobiliario y
equipo aumenta, como es deudora, se carga con $80,000. La cuenta Efectivo disminuye, como es
deudora, se abona con el 50% que equivale a $40,000. Las Cuentas por pagar aumentan, como son
acreedoras, se abonan con el resto $40,000; por tanto la igualdad de cargos y abonos se mantiene.
Operacin 3:
Abril 15, 200X. El Dr. Lpez Beltrn compra un local en el stano del Hospital Instituto de Ojos por un
valor de $100,000 al contado.
1.
Qu operacin se est realizando? Se est comprando local al contado.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Edificios (por el local que se adquiere) y efectivo (por el
pago al contado).
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? Edificios es una cuenta
deudora de activo y el efectivo es una cuenta deudora de activo.
4.
Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? La cuenta Edificios
aumenta, como es deudora, se carga con $100,000. La cuenta Efectivo disminuye, como es deudora,
se abona con $100,000; por tanto la igualdad de cargos y abonos se mantiene.
Operacin 4:
Abril 20, 200X. La Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn obtiene ingresos por servicios mdicos por un valor
de $25,000 en efectivo.
1.
Qu operacin se est realizando? Se est obteniendo ingresos en efectivo por consultas.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Efectivo (por el dinero que se est recibiendo) y
honorarios por servicios (porque se reciben ingresos por las consultas).
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? Efectivo es una cuenta
deudora de activo y los honorarios por servicios son una cuenta acreedora de ingresos.
4.
Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? La cuenta efectivo
aumenta, como es deudora, se carga con $25,000. La cuenta Honorarios por servicios aumenta,
como es acreedora, se abona con $25,000; por tanto la igualdad de cargos y abonos se mantiene.
Operacin 5:
Abril 25, 200X.La Clnica Lpez Beltrn brinda servicios contemplados en el programa de prestaciones de
la UCA, por lo que esta le adeuda $5,000.
1.
Qu operacin se est realizando? Se estn obteniendo ingresos por servicios prestados al crdito.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Cuentas por cobrar (por el derecho adquirido sobre la
UCA por los servicios prestados) y honorarios por servicios (por que se perciben ingresos por
consultas al crdito.
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? Cuentas por cobrar es
una cuenta deudora de activo y honorarios por servicios es una cuenta acreedora de ingresos.
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Curso de Contabilidad
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Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? Las cuentas por cobrar
aumentan, como son deudoras, se cargan con $5,000. La cuenta Honorarios por servicios aumenta,
como es acreedora, se abona con $5000, por tanto la igualdad se mantiene.
Operacin 6:
Abril 30, 200X.La Clnica Lpez Beltrn cancela $1000 por servicios bsicos (Agua, luz y telfono), $5,000
por salarios y $4,000 por publicidad en La Prensa Grfica.
1.
Qu operacin se est realizando? Se estn efectuando gastos pagados en efectivo.
2.
Qu cuentas intervienen en la operacin? Gastos de Administracin (por los pagos efectuados en
servicios bsicos, salarios y publicidad de la clnica) y efectivo (por que se pagan al contado).
3.
A qu elementos pertenecen las cuentas que intervienen en la operacin? Los gastos de
administracin son una cuenta deudora de gastos y el efectivo es una cuenta deudora de activo.
4.
Las cuentas que intervienen en la operacin aumentan o disminuyen? La cuenta Gastos de
Administracin aumenta, como es deudora, se carga con
$10,000. La cuenta Efectivo disminuye,
como es deudora, se abona con el $10,000; por tanto la igualdad de cargos y abonos se mantiene.
Fecha
Detalle
Ref
Debe
Haber
4.
200X
Abril
Partida No. 1
Efectivo
Capital Social
Por la constitucin de la Clnica Lpez
Beltrn.
10
Partida No. 2
Mobiliario y Equipo
Efectivo
Cuentas por pagar
Por la adquisicin de escritorios,
computadora, instrumental mdico y silla.
Partida No. 3
15 Edificios
Efectivo
Por la adquisicin de local en el Instituto
de Ojos.
Partida No. 4
20 Efectivo
Honorarios por servicios
Para registrar ingresos por consultas al
contado.
Partida No. 5
25 Cuentas por cobrar
Honorarios por servicios
Para registrar ingresos por consultas al
crdito.
Partida No. 6
30 Gastos de Administracin
Efectivo
Por pago de servicios bsicos, salarios y
publicidad en efectivo
Pasan...
1101
3101
$200,000
120201
1101
2101
80,000
120102
1101
100,000
1101
4102
25,000
1101
4102
5,000
61xx
1101
10,000
40,000
40,000
100,000
25,000
5,000
10,000
$420,000
43
$200,000
$420,000
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos2003
El Libro Mayor: es el registro donde se clasifican los cargos y abonos de las partidas de diario en cuentas
especficas del sistema contable de la entidad que lo conforman.
Formato de Libro Mayor:
Nombre de Cuenta:
Fecha
Ao
Mes
Cdigo de Mayor:
Detalle
da
Ref
Explicacin
Debe
Haber
Saldo
Cargos
Abonos
Saldo
44
Curso de Contabilidad
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Efectivo
1101
Fecha
200x
Abril
Detalle
1
10
15
20
30
Constitucin clnica
Compra mobiliario
Compra local
Ingresos de consulta
Pago de gastos
Ref
Debe
P-1
P-2
P-3
P-4
P-6
200,000
25,000
Haber
40,000
100,000
10,000
Abril
Consultas al crdito
Ref
P-5
Debe
Haber
5,000
Detalle
15
Compra de local
Ref
P-3
Debe
Haber
100,000
Fecha
Abril
1202-01
Detalle
10
Compra mobiliario
Ref
P-2
Debe
Haber
80,000
200x
Abril
2101
Detalle
10
Compra mobiliario
Ref
Debe
P-2
Haber
40,000
Capital Social
Fecha
1 Constitucin clnica
Abril
Ref
Debe
200x
Abril
20
25
P-1
Saldo
200,000
200,000
4102
Detalle
Ref
Ingresos contado
Ingresos crdito
P-4
P-5
Debe
Haber
Saldo
25,000
5,000
25,000
30,000
Gastos de Administracin
Fecha
Abril
Detalle
30
40,000
Haber
Saldo
3101
Detalle
200x
Saldo
80,000
Saldo
100,000
Mobiliario y equipo
200x
5,000
1201-02
Fecha
Abril
Saldo
Edificios
200x
200,000
160,000
60,000
85,000
75,000
1103
Detalle
15
Saldo
Pago de gastos
61xx
Ref
P-6
Debe
10,000
45
Haber
Saldo
10,000
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos2003
Efectivo
Cuentas por cobrar
Edificios
Mobiliario y Equipo
Cuentas por pagar
Capital Lquido
Honorarios por servicios
Gastos de Administracin
75,000
5,000
100,000
80,000
$
40,000
200,000
30,000
270,000
10,000
Totales
270,000
Los estados financieros son documentos, derivados de los registros del ciclo contable de
una entidad, cuyo objetivo es suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una
amplia gama de usuarios al tomar decisiones econmicas (MC 12-21). Estos son la
culminacin del ciclo contable.
Clnica Oftalmolgica Lpez Beltrn
Estado de Resultados
Del 1 al 30 de abril de 200x.
INGRESOS:
Honorarios por servicios
GASTOS
Gastos de Administracin
UTILIDAD DE OPERACION
$ 30,000
(10,000)
___________
$ 20,000
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Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos2003
Circulante
Efectivo
Cuentas por cobrar
Fijo
Mobiliario y equipo
Edificio
Total Activo
Pasivos
$75,000
5,000
$80,000
100,000
$80,000 Circulante
180,000
Total Pasivo
Capital
Capital Social
________ Utilidad Neta
$260,000
Pasivo y Capital
$200,000
20,000
$40,000
$40,000
220,000
________
$260,000
Preguntas.
1.
Qu es un libro diario?
2.
Cmo se estructura un libro diario?
3.
Qu es una partida de diario?
4.
Cul es el procedimiento para elaborar asientos de diario?
5.
Qu es un libro mayor?
6.
Cul es el procedimiento para efectuar pases del libro diario al mayor?
7.
Explique las partes del formato de mayor de tres columnas.
8.
Para qu se utilizan las columnas de referencia en el diario y en el mayor?
9.
Cmo se puede clasificar un libro mayor?
10. Cul es la diferencia entre un libro diario y un libro mayor?
11. Qu es un balance de comprobacin?
12. Explique como se elabora un balance de comprobacin.
13. Qu debemos hacer cuando no cuadra el balance de comprobacin?
Ejercicio.
El Ciclo Contable de una empresa de servicios (Colaboracin de George Alex Gamero)
El primero de Abril del ao 2003, se constituyo la empresa SEGURO-SHOP, S. A DE C. V., que presta
servicios de seguridad privada a empresas, personas particulares, personalidades polticas, etc.
La situacin inicial de la empresa es:
Cuenta corriente en el Banco Cuscatln por un valor de $53,500.00
Depsito a 90 das plazo en el Banco Salvadoreo por un valor de $10,000.00
Terreno con un valor de $115,000.00, dentro del cual se encuentra un edificio que tiene un valor
de $92,000.00
Se cuenta con 5 pick-ups, para transportar el personal y supervisarlos; cada pick-up tiene un valor
de $9,500.00
Se tiene papelera para un ao y medio por valor de $4,000.00
Se cuenta con 7 computadoras con un valor de $910.00 cada una.
Mobiliario por valor de $5,715.00
Se gestiono un prstamo con el Banco de Comercio a pagarse dentro de 15 aos, para construir el
edificio; el monto del prstamo es de $74,300.00, comenzndose a pagar el primero de Mayo del
ao 2005.
Se contrajo una deuda con el Banco Agrcola Comercial para adquirir 2 de los 5 pick-ups con que
se cuentan, el monto del prstamo es de $18,750.00 pagaderos en un ao.
Capital Social de $241,035.00
Durante el mes de Abril del ao 2003 se dieron las siguientes operaciones:
1.
Abril 5 Se pag la publicidad de un mes al Diario de Hoy, por lo cual se emiti cheque # 0001 del
Banco Cuscatln por valor de $1,115.00 por lo cual nos entregaron CCF #12876
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Curso de Contabilidad
2.
3.
4.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Manuel de J. Fornos2003
Abril 7 Se emiti cheque # 0002 del Banco Cuscatln, por un valor de $142.86 para pagar la
gasolina de la semana y se nos entrego CCF #8875
Abril 8 El Sr. Francisco Cuevas nos cancel la suma de $1,375.00 depositndolos en nuestra
cuenta bancaria por servicios de seguridad privada prestados por 3 das por lo cual le entregamos F
#00001
Abril 11 Se compr vasos, caf, azcar y una cafetera, para atender al personal; el monto de la
compra fue de $112.80, el cual se pago con cheque # 0003 y nos entregaron F #77543
5.Abril 12 La empresa Servicios Contables, S. A. nos cancel los servicios de seguridad prestados
por 5 das; para lo cual nos abono a nuestra cuenta corriente con el Banco Cuscatln la suma de
$2,720.00 entregndole CCF #00001
Abril 15 Se cancel los salarios del personal de la siguiente manera:
Personal Administrativo........................ $11,200.00
Guardias de Seguridad........................... $22,860.00
Supervisores........................................... $4,800.00
Con cheques # 0004, 0005, 0006 del Banco Cuscatln respectivamente.
Abril 15 Se emiti cheque # 0007 del Banco Cuscatln para pagar la gasolina de la semana, que
asciende a un valor de $103.00 por lo cual nos entregaron CCF #8967
Abril 16 La empresa El Trbol nos cancel la suma de $5,720.00 depositando dicha cantidad en
nuestra cuenta bancaria, por los servicios de seguridad prestados por 7 das por lo cual le entregamos
CCF # 00002
Abril 21 Se cancel el recibo de telfono, con cheque # 0008 del Banco Cuscatln por valor de
$107.75 por lo cual nos entregaron CCF #86497-2
Abril 22 Se emiti cheque # 0009 del Banco Cuscatln para pagar la gasolina de la semana, que
asciende a un valor de $115.00 por lo cual nos entregaron CCF #10070
Abril 24 Se cancel el recibo de agua y luz, con cheques # 0010 y # 0011 del Banco Cuscatln por
valor de $52.00 y $127.80 respectivamente, hacindonos entrega de F #10095 y F #20786
Abril 26 El Sr. Belisario Gmez nos cancel la suma de $780.00 por servicios de seguridad privada
prestados por 3 das depositando dicha cantidad en nuestra cuanta bancaria por lo cual le
entregamos F #00002
Abril 28 Almacenes Simn nos cancel la cantidad de $115,000.00 por haberle prestado los
servicios de seguridad durante el presente mes, por lo que procedi a abonar nuestra cuenta
corriente con el Banco Cuscstln, dicha cantidad hacindole entrega de
CCF #00003
Abril 29 Se emiti cheque # 0012 del Banco Cuscatln para pagar la gasolina de la semana, que
tiene un valor de $115.00 hacindonos entrega de CCF #10099
Abril 30 Se cancel los salarios del personal de la siguiente manera:
Personal Administrativo.............................. $11,200.00
Guardias de Seguridad................................. $22,860.00
Supervisores................................................. $4,800.00
INFORMACIN ADICIONAL:
A. Se cancel la primera cuota del prstamo con el Banco Agrcola
B. Se gasto en el mes de papelera un valor de $488.60
C. La depreciacin de las computadoras asciende a un valor de $978.00
D. La depreciacin del mobiliario asciende a un valor de $900.00
E. La depreciacin del edificio es de $3,185.00
F. La depreciacin del Equipo de transporte es de $1,900.00
Se pide: Elaborar los asientos de diario, pases al mayor, balance de comprobacin, ajustes, Hoja de trabajo,
el Estado de resultado, el Balance General, el estado de cambios en el capital y el Estado de Flujos de
Efectivo.
Manuel de Jess Fornos Gmez mfornos@buho.uca.edu.sv
Departamento de Administracin de Empresas UCA
http://espanol.groups.yahoo.com/group/UCA_ES
Curso de Contabilidad basado en el contenido del Captulo 5 del libro
Contabilidad Financiera 1 Tercera Edicin Manuel de Jess Fornos Gmez2003
Talleres Grficos Universidad Centroamericana Jos Simen Caas, El Salvador.
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