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INDICE

INTRODUCCIN.....................................................................3
DEDICATORIA........................................................................4
CAPTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA....................5
1.1.

Antecedentes.......................................................................5

1.1.1
Historia.................................................................................................. 5
1.1.2 Socios fundadores.......................................................................................6

1.2.

Informacin General...............................................................6

1.2.1 Actividad de la empresa :..............................................................................6

1.3.

Miembros del Directorio..........................................................6

1.4.

Direccionamiento Estratgico...................................................7

1.4.1.
1.4.2.
1.4.3.

Visin.................................................................................................... 7
Misin.................................................................................................... 7
Valores................................................................................................... 7

1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA......................................................9

CAPTULO II: COMPONENTES FINANCIEROS................................11


2.1.

ESTUDIO GENERAL.............................................................11

2.1.1. Seleccin de Componentes Financieros a auditar........................................11


2.1.2. Justificacin de reas a auditar..................................................................11
2.1.3. Cdula Matriz............................................................................................ 11

2.2.

ESTUDIO ESPECFICO: ACTIVOS FIJOS.....................................11

2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
a)
b)
c)
d)
2.2.7.

Conocimiento general del componente..................................................11


Notas a los estados financieros.............................................................12
ndice de papeles de trabajo..................................................................13
Memorndum de planificacin...............................................................14
Programa de Auditora Financiera : ACTIVOS FIJOS...............................18
Ejecucin, examen y papeles de trabajo.................................................21
Cdula Sumaria.......................................................................................21
Cdulas Analticas...................................................................................22
Cuestionario de Control interno................................................................26
Anlisis de Riesgos..................................................................................27
Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones.........................30

2.3. ESTUDIO ESPECFICO: OBLIGACIONES FINANCIERAS.....................32


2.3.1.
2.3.2.
2.3.3.
2.3.4.
2.3.5.
a)
b)
c)
d)
2.3.6.

Conocimiento general del componente..................................................32


ndice de papeles de trabajo..................................................................32
Memorndum de planificacin...............................................................32
Programa de Auditora Operativa : OBLIGACIONES FINANCIERAS..........32
Ejecucin, examen y papeles de trabajo.................................................32
Cdula Sumaria.......................................................................................32
Cdulas Analticas...................................................................................32
Cuestionario de Control interno................................................................32
Anlisis de Riesgos..................................................................................32
Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones.........................32

2.4. ESTUDIO ESPECFICO: PATRIMONIO...........................................33

2.4.1.
2.4.2.
2.4.3.
2.4.4.
2.4.5.
a)
b)
c)
d)
2.4.6.

Conocimiento general del componente..................................................33


ndice de papeles de trabajo..................................................................33
Memorndum de planificacin...............................................................33
Programa de Auditora Operativa : PATRIMONIO.....................................33
Ejecucin, examen y papeles de trabajo.................................................33
Cdula Sumaria.......................................................................................33
Cdulas Analticas...................................................................................33
Cuestionario de Control interno................................................................33
Anlisis de Riesgos..................................................................................33
Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones.........................33

2.5. ESTUDIO ESPECFICO: VENTAS.................................................33


2.5.1.
2.5.2.
2.5.3.
2.5.4.
2.5.5.
a)
b)
c)
d)
2.5.6.

Conocimiento general del componente..................................................33


ndice de papeles de trabajo..................................................................33
Memorndum de planificacin...............................................................33
Programa de Auditora Operativa : VENTAS............................................33
Ejecucin, examen y papeles de trabajo.................................................33
Cdula Sumaria.......................................................................................33
Cdulas Analticas...................................................................................33
Cuestionario de Control interno................................................................33
Anlisis de Riesgos..................................................................................33
Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones.........................33

2.6. INFORME.............................................................................33

CONCLUSIONES...................................................................33
RECOMENDACIONES.............................................................33

INTRODUCCIN

Para el presente trabajo nosotros conformamos una sociedad de auditora la


que lleva por nombre X.X S.A.C., con la finalidad de demostrar lo aprendido
en las clases de Teora y Prctica de Auditoria Financiera II.
Por lo que nosotros como empresa auditora fuimos contratados por la YURA
S.A. para realizar una auditora a las distintas cuentas o partidas que
comprenden los Estados Financieros (Obligaciones financieras , Patrimonio,
Inmueble Maquinaria y Equipo , Ventas ) de la empresa con el objeto de
evaluar y detectar deficiencias en las respectivas cuentas, aplicando para
ello la Metodologa General, cuestionarios, indagacin, entre otras.
La auditora se realiz del 10 de Abril al 12 de Mayo del presente ao.
Al momento de realizar el trabajo de auditora en la empresa YURA S.A.
tomamos como referencia la realidad dimensional en la que se ve
involucrada. La empresa auditada YURA S.A. fue creada el ao 1996
contando con su principal actividad que es la fabricacin, produccin y
venta de cemento, cal y yeso.

DEDICATORIA

CAPTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA


1.1.

Antecedentes

1.1.1

Historia

Cualquier sustancia que aglutine materiales puede considerarse como


cemento. En construccin el trmino "cemento" se refiere a aquellos
agentes que se mezclan con agua para obtener una pasta aglutinante.
El hombre desde el inicio de su existencia ha tratado mejorar sus
condiciones de vida y conseguir comodidad, para ello ha mantenido una
constante bsqueda de elementos y materiales que le posibiliten efectuar
construcciones que le permitan hacer realidad su propsito.
El ligante ms antiguo con caractersticas cementicias encontrado, data de
7.000 aos AC, descubierto en 1985, durante la construccin de la carretera
Yiftah El en Galilea.
Los egipcios, griegos y romanos usaron materiales cementicios naturales
sometidos en algunos casos a tratamientos trmicos imperfectos, siendo
comunes los morteros elaborado en base de cal.
Los romanos aproximadamente en el ao 200 AC perfeccionaron los
materiales cementicios al mezclar cal hidrulica con una ceniza volcnica
extrada cerca de Pozzuoli, y al material obtenido lo denominaron "opus
caementicium."
Con este material posteriormente llamado Cemento Romano fabricaron
hormign con resistencias de hasta 5 MPa con el cual construyeron sus
famosos monumentos.
Muchos de los monumentos Romanos no se destruyeron por la accin del
tiempo sino ms bien por el vandalismo y el uso de sus materiales para
otras edificaciones como castillos e iglesias. Sin embargo, hay monumentos
que hasta hoy perduran como el Panten en Roma construido por Agripa
(ao 27 AC) destruido por un incendio, fue reconstruido por Adriano en el
ao 120 de nuestra Era y que desde entonces se conserva indemne,
posiblemente porque en el ao 609 fue convertido en la iglesia de Santa
Mara de los Mrtires y en la Era moderna fue sede de la Academia de los
Virtuosos de Roma. Su cpula de 44 m de luz, fue por muchos siglos la ms
grande del mundo.
YURA S.A., es una empresa constituida en marzo de 1996, siendo su
actividad principal la produccin de la venta de cemento en la regin sur del
pas, incluyendo actividades de extraccin, de procesamiento y de
transporte de minerales metlicos y no metlicos, desde sus canteras hasta
la planta de produccin, ubicada en las cercanas de la ciudad de Arequipa.
En abril de 2008, gloria s.a. escindi un bloque patrimonial conformado por
su participacin accionaria en YURA s.a., la cual fue absorbida por consorcio
cementero de sur s.a.( empresa perteneciente tambin al grupo gloria),
como empresa matriz para sus negocios de cemento.

YURA S.A. ha demostrado, a travs de importantes inversiones realizadas


durante los ltimos aos, su compromiso con el proceso de desarrollo del
Per, suministrando productos y servicios de alta calidad con miras al logro
de la satisfaccin de los requerimientos de sus clientes

1.1.2 Socios fundadores


PRESIDENTE EJECUTIVO:
Vito Modesto Rodrguez Rodrguez

VICEPRESIDENTE EJECUTIVO:
Jorge Columbo Rodrguez Rodrguez

GERENTE GENERAL:
Humberto Vergara Quintero
Para la ejecucin de la empresa YURA S.A. dispone con un equipo de
profesionales: gerentes administrativos, comercializacin, superintendente
de mantenimiento, contadores, etc. De esta manera se est asumiendo la
responsabilidad por la actividad realizada la empresa YURA S.A.
1.2.

Informacin General

RAZN SOCIAL: YURA S.A.


R.U.C.: 20312372895
DOMICILIO FISCAL: CAR . CARRETERA A YURA KM 26
AREQUIPA- AREQUIPA

(ESTACION)

CIIU: 2394 FABRICACION DE CEMENTO, CAL Y YESO

1.2.1 Actividad de la empresa :


Su actividad principal es la produccin y vena de cemento, incluyendo las
actividades de extraccin, procesamiento y transporte de minerales
metlicos y no metlicos desde sus canteras hasta la planta de produccin
ubicada en el departamento de Arequipa. La participacin DE YURA S.A. en
el mercado nacional en al ao 2014 fue de 21%. En el ao 2013 la
participacin de YURA S.A. En el mercado nacional fue de 20%, esta
actividad es de utilidad pblica y es un servicio para todos.

1.3.

Miembros del Directorio

PRESIDENTE EJECUTIVO

: Vito Rodriguez Rodriguez

VICEPRESIDENTE EJECUTIVO : Jorge Rodriguez Rodriguez


DIRECTORES

: Jos Odn Rodriguez Rodriguez


Claudio Jos Rodriguez Huaco

1.4.

Direccionamiento Estratgico

1.4.1. Visin
Seremos una organizacin lder en los mercados en que participemos,
coherentes con nuestros principios y valores, de modo que nuestros grupos
de inters se sientan plenamente identificados.

1.4.2. Misin

Somos fuente de desarrollo, produciendo y comercializando cemento,


prefabricados de concreto, materiales y servicios de la ms alta calidad para
ser siempre la primera opcin del mercado, en un entorno que: Motive y
desarrolle a nuestros colaboradores, comunidades, clientes y proveedores;
promueva la armona con el medio ambiente y maximice el valor de la
empresa.

1.4.3. Valores

Profesionalismo
Asumimos con responsabilidad lo que hacemos y decimos, enfrentando
desafos con dedicacin, compromiso y disciplina en beneficio de nuestra
empresa y clientes.
Responsabilidad
Dedicacin
Compromiso
Disciplina
Cumplimiento de normas
Servicio al Cliente
Comunicacin

Calidad Humana
Nuestro Grupo est formado por personas honestas, leales y humildes. Nos
relacionamos con un trato cercano, igualitario y digno.
Solidaridad
Cercana
Lealtad
Serenidad
Humildad
Honestidad
Transparencia
Reconocimiento
Sentido de Pertenencia
Esta es nuestra organizacin y cada uno de nosotros es responsable de
cuidarla.
Nos preocupamos genuinamente por las comunidades en las que vivimos y
trabajamos.
Identificacin
Entrega
Pasin
Desarrollo de la comunidad
Espritu Emprendedor
Estamos en constante bsqueda de oportunidades de mejora y desarrollo, al
encontrarlas, las evaluamos de manera prctica y oportuna.
Visin y accin
Identificacin de oportunidades
Tenacidad
Prctico
Optimizacin de Recursos
Buscamos la eficiencia y trabajamos en equipo, utilizando los recursos de
manera ptima para ser ms competitivos.
Aprovechar los recursos de la mejor manera posible
Eficiencia
Trabajo en equipo

Bsqueda de la Excelencia
Aspiramos a mejorar y superarnos da a da, aprendiendo constantemente
para perfeccionar nuestros procesos y forma de actuar, venciendo todos los
obstculos.
Orientacin al logro
Perseverancia
Aprendizaje continuo
Superacin

1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La empresa de Cementos YURA SA, es una empresa cementera lder en el Sur del
Per. Fomenta el desarrollo familiar y econmico del Per, brindando productos de
alta calidad para la construccin de viviendas, obras viales, oficinas, centros
comerciales y grandes proyectos mineros. Tiene un sistema organizacin adecuada
para hacer frente a las exigencias del mercado actual, por lo que tiene establecido una
estructura para alcanzar sus objetivos.

CAPTULO II: COMPONENTES FINANCIEROS

2.1.

ESTUDIO GENERAL

2.1.1. Seleccin de Componentes Financieros a auditar


2.1.2. Justificacin de reas a auditar

Patrimonio
El patrimonio es un componente importante de la estructura financiera de la empresa,
que junto con los activos y el pasivo, componen el balance general.
Los activos de una empresa estn financiados por pasivos y/o por aportes de los
socios, por tanto el 100% de los activos est financiado en un 100% en conjunto por
los pasivos y por recursos de los socios.
Al observar el balance general, entre mayor sea el patrimonio, por lo general se puede
interpretar que la empresa tiene mayor solidez.
El patrimonio est compuesto adems del aporte de los socios, por elementos como
reservas, supervit, reservas, revalorizacin, dividendos decretados en acciones,
resultados del ejercicio y valorizaciones.
Es por ello que es prescindible realizar la auditora financiera de componentes tan
relevantes como el Patrimonio , en este caso, de la empresa Yura S.A.A.

2.1.3. Cdula Matriz

2.2.

ESTUDIO ESPECFICO: ACTIVOS FIJOS

2.2.1. Conocimiento general del componente


En el ao 2014 se realiz proyectos de inversin en activos fijos, que han
generado desembolsos importantes y que tienen como objetivo incrementar
las ventas y consolidar el liderazgo y posicionamiento de la Compaa,
entre las principales actividades realizadas esta la construccin de una
nueva planta de molienda de cemento y la implementacin de nuevas
instalaciones de embolsado y despacho.

- 11
-

Al 31 de diciembre del 2014, la Compaa haba formalizado compromisos


contractuales para la adquisicin de propiedades, planta y equipo, los
cuales se ejecutarn en el ao 2015. Yura S.A. mantiene seguros vigentes
sobre sus principales activos, de conformidad con las polticas establecidas
por la Gerencia

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Este componente representa los activos tangibles adquiridos, construidos
con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la produccin o
suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en
la administracin del ente econmico, que no estn destinados para la
venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til excede de un ao.

.
2.2.2. Notas a los estados financieros

a) Los trabajos en curso comprenden todos los activos que se encuentran en


proceso de construccin y/o instalacin, acumulando los respectivos costos
hasta el momento que estn listos para entrar en operacin/uso, momento en el
que se transfieren a la cuenta de activo final. El saldo comprende principalmente
a:
31.Dic.201
31.Dic.201
4
3 S/.000
S/.000
Maquinaria e instalaciones en montaje
173,388
41,342
Construcciones en curso
70,879
26,375
Otros menores
7,474
6,803
251,741

Total

74,520

b) Durante los periodos 2014 y 2013 se realizaron proyectos de inversin en


activos fijos, que han generado desembolsos importantes y que tienen como
objetivo incrementar las ventas y consolidar el liderazgo y posicionamiento de la
Compaa.
c) El gasto por depreciacin por los periodos terminados el 31 de diciembre se ha
- 12
-

distribuido en el estado de resultados integrales como sigue:


31.Dic.201
4
S/.000
70,198
310
1,109

Costo de produccin
Obras en curso
Gasto de ventas y distribucin
Gasto de administracin

71,617

Total

31.Dic.201
3 S/.000
66,081
256
276
1,088
67,701

d) El saldo de propiedades, planta y equipo al 31 de diciembre de 2014 incluye


bienes adquiridos a travs de contratos de arrendamiento financiero, cuyo valor
en libros es (en miles) S/.147,651 (S/.159,824 al 31 de diciembre de 2013).
e) Al 31 de diciembre de 2014 y de 2013, la Compaa no ha identificado indicios
de deterioro sobre sus activos fijos.

2.2.3. ndice de papeles de trabajo


AUDITORA FINANCIERA DE ACTIVOS FIJOS
EMPRESA YURA S.A.A.
PAPELES DE TRABAJO
REF.

CONTENIDO

Peralta y
Asociados
Sociedad Civil de
Responsabilidad
Limitada
HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORA


A/MP

Memorndum de Planificacin

DRJ

AAA

Cdula de Marcas de Auditora

MPF

FASE I : PLANIFICACIN

- 13
-

Cdula Sumaria de Recopilacin de Informacin


Calendario de Entrevistas
Entrevistas

FASE II: EJECUCIN


AD
Programa de Auditora Financiera

DRJ

AC-1

DRJ

Cdula Matriz
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados

Cdula Sumaria

DRJ

A-1

DRJ

A-2

Cdulas Analticas

A-3
A-3-1

Arqueo de trabajos en curso

A/CI

Cuestionarios y Evaluacin de Control Interno

DRJ

A/R

Anlisis de riesgos

DRJ

A/H

Cdula centralizadora de Hallazgos

DRJ

FASE III: INFORME


Comunicacin de Resultados

2.2.4. Memorndum de planificacin


AUDITORA FINANCIERA DEL REA DE
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
EMPRESA YURA S.A.A.
Peralta y Asociados Sociedad Civil de
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre


de 2014
Auditor Responsable
David Rojas
Tiempo Previsto

Jimnez
6 Horas

PT#

A/M

Hecho por:

P
DRJ

03-05-2016

Revisado

KAF

04-05-2016

por:
- 14
-

Fecha:

INTRODUCCIN:
Este memorndum se elabora como parte de la planificacin de la auditora financiera al rea
de Inmueble Maquinaria y Equipo en la empresa YURA S.A., como una forma de clarificar las
actividades que se debern realizar, los responsables, tiempos, reas especficas a evaluar,
informacin a recopilar y otros aspectos relevantes.
NOMBRE
Karina Aduviri Feliciano
David Rojas Jimnez
Mayra Flores Pongo
Jenifer Chambe Vincha
Diana Esqua Lanchipa
Eduardo Huanca Caceres
LIA MEJIA COHAILA
OBJETIVOS DE LA AUDITORA:

CARGO
AUDITOR SUPERVISOR
AUDITOR FINANCIERA
AUDITOR PRINCIPAL
AUDITOR FINANCIERO
AUDITOR SUPERVISOR
AUDITOR PRINCIPAL
JEFE DE EQUIPO

REFERENCIA
KAF
DRJ
MFP
JCV
DEL
EHC
LMC

En su calidad de evaluador objetivos, crtico y constructivo, de los aspectos relacionados con el


negocio de las empresas, el Contador Pblico y Auditor cumple un papel importante para el
alcance de los siguientes objetivos:

Contribuir al mejoramiento de la gestin directiva de la empresa YURA S.A., a travs del


examen detallado de los aspectos relacionados con el rea de Inmueble Maquinaria y
Equipo.

Comprobar la existencia fsica y concreta de los activos fijos, verificando que sean

propiedad registrada de la empresa.


Verificar el cumplimiento de polticas y normas de control interno dentro de la empresa
YURA S.A., para asegurar que las reas de administracin de Inmueble Maquinaria y
Equipo, contribuyen al logro de los objetivos establecidos por la empresa.

INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditora se presentar un informe escrito dirigido al Gerente General y
personal involucrado, el cual incluir los hallazgos, recomendaciones y comentarios pertinentes
que sean tiles para mejorar la gestin de los inventarios y almacenamiento de mercaderas
dentro de la empresa.
EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA:
El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases, estar
a cargo de un equipo de auditores que realizar todas las actividades incluidas en la
metodologa, clasificar y analizar la informacin; elaborar los papeles de trabajo necesarios,
y presentar el informe de los principales hallazgos de la auditora. El equipo est conformado
de la siguiente forma:

- 15
-

INFORMACIN BSICA PARA LA AUDITORA:


a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA

Gerente General y Representante Legal

: Humberto Vergara Quintero

Contador General

: Marcial Zumarn Hurtado

Gerente de Gestion Comercial

: Julio Cceres Arce

Gerente Administrativo

: Luisa Villanueva Braes

Gerente de Operaciones

: Carlos Domenech Jorda

b) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Inicio de trabajo de campo

2 de Mayo del 2016

Terminacin del trabajo de campo

1 de junio del 2016

Entrega del informe de auditora

26 de Junio del 2016

c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa forma parte del grupo econmico GLORIA, que realiza operaciones a travs de
cuatro unidades de negocios especficos concentrados por actividad principal:
-holding alimentario.
-holding cementero.
-holding azucarero.
-holding papeles y empaque.
- 16
-

d) CONTROL INTERNO:
La empresa tiene establecidos distintos controles para sus actividades dentro de la cuenta
Inmueble Maquinaria y Equipo. El control interno ser evaluado para verificar cualquier
desviacin a las polticas o criterios en coherencia con las operaciones realizadas a esta
cuenta.
TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditora en la YURA S.A. se apoyar en la metodologa de auditora financiera,
papeles de trabajo, guas de revisin, cuestionarios y entrevistas.
MATERIALES
Para realizar la presente auditora financiera al rea de Inmueble Maquinaria y Equipo en la
empresa YURA S.A., se va a requerir de los siguientes equipos y materiales.
UTILIES DE OFICINA

2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo

2 portaminas

1 resma de papel bond tamao A4

3 borradores

3 correctores

3 resaltadores

3 archivadores

2 juegos de separadores

1 perforadora

EQUIPOS DE COMPUTACION

5 Laptops

2 impresoras laser

EQUIPO DE OFICINA
Grabadora de mano y 3 casetes de 90 minutos

ELABORADO POR: DAVID ROJAS JIMENEZ


REVISADO POR: KARINA ADUVIRI FELICIANO

- 17
-

2.2.5. Programa de Auditora Financiera : ACTIVOS FIJOS

AUDITORA FINANCIERA DEL REA DE


INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
EMPRESA YURA S.A.

Peralta y Asociados Sociedad Civil


de Responsabilidad Limitada

PROGRAMA DE AUDITORA
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014
Auditores

David Rojas Jimenez

Responsables

Jenifer Chambe Vincha

Tiempo Previsto

Lia Mejia Cohaila.


17 Horas

PROCEDIMIENT

PTT:

REF.PT

AD

Fecha:

Hecho por:

DRJ

06-05-2016

Revisado por:

KAF

10-05-2016

HECHO POR

FECHA

OS
1
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar la existencia fsica y concreta

A/2

DRJ

16/05/16

DRJ

17/05/16

de los activos fijos, verificando que sean


propiedad registrada de la empresa.
2
Verificar su adecuada valuacin

Comprobar que la depreciacin se haya


calculado

de

acuerdo

los

mtodos

aceptados y bases razonables.

A/3

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMENTO
1

A/2

Revise si los Activos fijos de la empresa


se encuentran registrados formalmente en
- 18
-

los SUNARP. (ficha registral)

Observe si los movimientos en las cuentas


de

activos

fijos

se

registran

A/CI

DRJ

A/CI

DRJ

A/CI

DRJ

A/CI

DRJ

06-05-2016

adecuadamente.
Revise que exista un completo sistema de
3

control de los activos fijos, actualizado y


adecuado

las

condiciones

de

la

06-05-2016

compaa.
Compruebe que las modificaciones en la
4

propiedad,

planta

equipo

sean

correctamente autorizadas.

06-05-2016

Realice conteos fsicos de activos fijos


existentes peridicamente
Verifique que los ajustes a los activos por

concepto de inflacin y depreciacin sean


calculados y registrados adecuada y
oportunamente.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Compruebe las bases y clculos para la


valuacin de las cuentas de activo fijo.

Verifique el cargo a mantenimiento o a los


activos fijos, de partidas importantes que

deberan ser capitalizadas


Compruebe si los costos
depreciaciones

las

amortizaciones

respectivas, por bajas, obsolescencia o


disposiciones importantes de bienes, han
sido

eliminados

de

las

cuentas

correspondientes.

- 19
-

06-05-2016

Determine si las desvalorizaciones han


sido

reconocidas

en

las

cuentas

A/3

respectivas, y contabilizadas de acuerdo

A/1

con las prescripciones legales y principios

A/2

DRJ

16/05/16

DRJ

16/05/16

de contabilidad de general aceptacin.


5

Observe

si

las

amortizaciones

provisiones

acumuladas

y
son

adecuadas, sin ser excesivas, y se han


calculado

sobre

bases

aceptables

uniformes con las aplicadas en periodos


anteriores.
6

Verifique

si

los

saldos

depreciaciones

acumuladas,

son

de

las

amortizaciones
razonables

A/1

considerando la vida probable de los

A/2

activos y los posibles valores de desecho.

ELABORADO POR: DAVID ROJAS JIMENEZ


REVISADO POR: KARINA ADUVIRI FELICIANO

- 20
-

2.2.6. Ejecucin, examen y papeles de trabajo


a) Cdula Sumaria
YURA S.A. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CDULA SUMARIA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
(Expresado en miles de soles)
ASIENTOS
SALDOS
SALDOS
SALDOS
DE
S/
ASIENTOS DE
RECLASIFICACIO
S/ AUDITAR
REF./
INFORME S/LIBROS
AJUSTE
NES
31/12/201
31/12/2013
31/12/2014
P/T
4
DEBE
HABER
DEBE
HABER

CDI
GO
DESCRIPCIN

33.39
10.075
19.252
1
TERRENOS
19.252,00
33.39 EDIFICACIONES E
150.664
169.804
2
INSTALACIONES
A1
19.140
169804
33.39
720.202
683.400
3
MAQUINARIA Y EQUIPO
A2
36.802
683.400
FUENTE:
33.39
25.269
36.813
. Tomado
del
balance de
financiera del ao anterior
ELABORADO POR:
DAVID ROJAS JIMENEZ
4
UNIDADES
DE situacin
EXPLOTACION
36.813
y actual
33.39
482
671
. Tomado
5
de
MUEBLES
las notasENSERES
a los Estados
Y OTROS
SUPERVISADO
KARINA ADUVIRI
671
Financieros
33.39
POR:
FELICIANO
4.590
11.335
6
EQUIPO DIVERSOS
11335
. Sumado
FECHA: 15/05/2016
33.39
LABOR REALIZADA:
10.968
12.640
UNIDADES
DE TRANSPORTE
12640
en 7
esta cuenta
se ha tomado
la informacin detallada que corresponde a los montos netos ya aplicada la
33.39 por depreciacin
deduccin
A3
74.520
251.741
8
TRABAJOS EN CURSO
177.221
251740
CONCLUSION:
Luego del examen de la cuenta IME en sus distintos rubros no se encontr alguna evidencia significativa que muestre fraude dentro
1.185.656
1.185.655,0
de esta cuenta
996.770,00
,00
0
0
0
0
0

b) Cdulas

KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SUPERVISOR

DAVID ROJAS JIMENEZ


AUDITOR

YURA S.A.A.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO
AUDITORA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de
Nuevos Soles)
DESCRIPCIN
Edificaciones e instalaciones
Depreciacin de arrastre

Analticas

CEDULA ANALITICA - EDIFICACIONES E


INSTALACIONES

EDIFICIACIONES E
INSTALACIONES

PREP.
POR:
DAVID ALBERTO ROJAS
JIMENEZ

REVISADO POR:
KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SALDO
depreciac
reclasificacin
INICIAL
in
REF.
AL
del
01/01/201
y transferencia
4
periodo
P/T
224845
23761
-74181
-4387

150664

23761

-4387

TOTALES
CONCLUSION:
En este rubro por polticas contables de la empresa se incluyen tambin los contratos de
arrendamiento financiero

FECHA:
18/05/201
6
CEDULA N.

A-1

FECHA:
20/05/201
6
PAGINA N

revaluaci REF.
n
P/T
-234

TOTAL
IME
248606
-78802

-234
169804

DAVID ROJAS
JIMENEZ
AUDITOR

KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SUPERVISOR

CEDULA ANALITICA - MAQUINARIA Y EQUIPO


YURA S.A.A.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO
AUDITORA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de
Nuevos Soles)
DESCRIPCIN

maquinaria
equipo
depreciacin

TOTALES
CONCLUSION:

MAQUINARIA Y
EQUIPO

SALDO INICIAL AL
01/01/2014

691285
320326
-291409
720202

PREP. POR:
DAVID ALBERTO ROJAS
JIMENEZ

FECHA:

REVISADO POR:
KARINA ADUVIRI
FELICIANO

FECHA:

reclasifica
cin
depreciacin
y
transfere
ncia
del periodo
23433

23433

CEDUL
A N

A-2

16/05/2016
PAGINA
N

20/05/2016
REF.

REF.

TOTAL

revaluacin
IME
P/T

P/T

-60711

476

714718
320326
-351644

-60711

476

683400

No se observan indicios de deterioro en sus activos ni fraude en su contabilizacin

DAVID ROJAS
JIMENEZ
AUDITOR

KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SUPERVISOR
CEDULA ANALITICA - TRABAJOS EN CURSO

YURA S.A.A.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO
AUDITORA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de
Nuevos Soles)
DESCRIPCIN
saldo de arrastre

TOTALES

TRABAJOS EN
CURSO
SALDO INICIAL REF.
AL 01/01/2014 P/T

74520
74520

A/R1

PREP. POR:
DAVID ALBERTO ROJAS
JIMENEZ

FECHA:

REVISADO POR:
KARINA ADUVIRI
FELICIANO
activos en
proceso

FECHA:

CEDULA
N.

A-3

17/05/16
PAGINA
N

20/05/16
revaluacin

TOTAL
IME

261345

-84124

251741

261345

-84124

251741

CONCLUSION:
Los trabajos en curso comprenden todos los activos que se encuentran en proceso de construccin y/o instalacin,
acumulando los respectivos costos hasta el momento que estn listos para entrar en operacin/uso, momento en el
que se transfieren a la cuenta de activo final.

REF.
P/T

A/R1

DAVID ROJAS
JIMENEZ
AUDITOR

KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SUPERVISOR

ARQUEO DE EL RUBRO TRABAJOS


EN CURSO
YURA S.A.A.

PREP. POR:
DAVID ALBERTO ROJAS
JIMENEZ

TRABAJOS EN CURSO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE
REVISADO POR:
DE 2014
(Expresado en miles de Nuevos KARINA ADUVIRI
Soles)
FELICIANO
SALDOS
DETALLE
S/ INFORME
31/12/2014
MAQUINARIA E INSTALACIONES EN
MONTAJE
173388
CONSTRUCCIONES EN CURSO
OTROS MENORES
TOTAL

CEDULA:

FECHA:
16/05/2016

A-3-1

FECHA:

DIFERENCIA

18/05/2016
SALDOS
S/LIBROS
31/12/2013
41342

70879

26375

7474

6803

251741

74520

132046
44504
671

177221

CONCLUSION:
Se observa una diferencia porcentual del 336% debido a que realizaron proyectos de inversin en activos fijos, que han
generado desembolsos importantes y que tienen como objetivo incrementar las ventas y consolidar el liderazgo y
posicionamiento de la Compaa.

DAVID ROJAS JIMENEZ


AUDITOR

KARINA ADUVIRI
FELICIANO
SUPERVISOR

c) Cuestionario de Control interno

YURA SAA
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
IME
Periodo Auditado 31/12/14
Ref. A/CI
fecha 02/05/16
Preparado: DAVID ROJAS JIMENEZ
fecha 06/05/16
Supervisor: KARINA ADUVIRI FELICIANO
S
NO
I
ORGANIZACION:
La empresa tiene definidas las polticas de control interno
1 sobre los activos fijos que administra y posee.
Existen polticas que garanticen el cuidado, preservacin y
2 proteccin del inmueble, maquinaria y equipo.
La empresa cuenta con un software adecuado para el objeto
3 social de la compaa debidamente legalizado.
4 Existen archivos documentados de la adquisicin de activos.

OBSEVACIONES

X
X
X
X

PROCEDIMIENTO
Se efecta de manera correcta la depreciacin de los activos
5 fijos de acuerdo a la NIC 16(propiedad, planta y equipo) y a los X
PCGA.
6 Existe aprobacin por parte de la administracin para adquirir,
vender, retirar, destruir o grabar activos.

Se revisa peridicamente las construcciones e instalaciones en


7 proceso para registrar oportunamente aquellas que hayan sido X
deterioradas.
8

Se le informa al departamento de contabilidad sobre los


activos dados de baja.

PERSONAL
Recibe adecuada y oportuna capacitacin el personal que
9
maneja las cuentas de Inmueble, Maquinaria y Equipo.

Se evala el desempeo de los empleados que manejan las


X
cuentas por Inmueble, Maquinaria y Equipo, con el fin de
10 determinar su eficiencia.
SUPERVICION
Existe supervisin adecuada para el personal que maneja los
X
11 activos fijos.
De acuerdo a nuestra evaluacin obtuvimos un 91% de comprobacin sobre la
efectividad del control interno para el rubro de INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO y

un 9% de deficiencias. La empresa YURA SAA debe adoptar los correctivos


necesarios para eliminar las deficiencias halladas.
d) Anlisis de Riesgos
AUDITORA OPERACIONAL DEL REA DE
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
EMPRESA YURA S.A.
Peralta y Asociados Sociedad Civil
ANLISIS DE RIESGOS EN INMUEBLE

de Responsabilidad Limitada

MAQUINARIA Y EQUIPO
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2015

2 Horas

A/R

Fecha:

Hecho por:

DRJ

02-05-2016

Revisado por:

KAF

12-05-2016

PROCESO: MANEJO DE MAQUINARIA

N
1

DESCRIPCIN DEL

POSIBLES

RIESGO

CONSECUENCIAS

OBSERVACIN

Que se maniobre

Lesin y pago del

Debido a que muchos de

temerariamente alguna

seguro y gastos

los trabajadores son

maquinaria

correspondientes

personas jvenes no toman

la seriedad correspondiente
2

Que se identifique

Disminucin en

al momento de laborar.
Muchos de los vehculos de

mediante placas

activos

la empresa circulan sin

autorizadas

pertenecientes a la

placa.

pertenecientes a la

empresa

empresa los distintos


3

vehculos
Se lleve una conduccin

Variacin de la

Se debe llevar un control

de maquinarias de

depreciacin para

por separado de las

distinto tamao de

las maquinarias ms

maquinarias tanto grandes,

manera igualitaria

pequeas.

medianas y pequeas de la

acelerando la

empresa

BAJO

Tiempo Previsto

PTT:

MODERADO

David Rojas Jimnez

ALTO

Auditor Responsable

depreciacin para las

N
5

N
11

maquinas ms pequeas
PROCCESO: VALUACION DE LOS INMUEBLES
DESCRIPCIN DEL
POSIBLES
OBSERVACIN
RIESGO
CONSECUENCIAS
Que se registren
Contabilidad
La administracin debe
errneamente el valor

errnea, registros de

tener un control bajo peritos

real de los inmuebles a

activos fijos

el valor de los inmuebles

disposicin de la

incorrectos, perdidas

trimestralmente.

empresa.

econmicas (costos

Que los valores de

diferentes).
Registro auxiliar de

Tras ocurrir distintos

depreciacin a la fecha

activos fijos errado

accidentes fenmenos

estn en lnea recta sin

involucrando un

naturales la administracin

examen previo por

error al momento de

no revalu sus inmuebles.

algunos accidentes

realizar la

ocurridos en distintos

depreciacin.

inmuebles de la empresa
REPORTES DE INFORMACION FINANCIERA
DESCRIPCIN DEL
POSIBLES
OBSERVACIN
RIESGO
CONSECUENCIAS
Que las cifras de las
Valuacin de activos Al momento de la recepcin
facturas por la compra

fijos errneos,

del activo hubo una

de algunos activos no

contabilidad

sobrevaloracin en el precio

concuerden con los

errnea.

real del activo.

registrados.
Que no se remiten

Contabilidad

La documentacin se

oportunamente a

inconsistente.

traslada a contabilidad

datos de los costos


12

13

contabilidad los

luego del visto bueno por

documentos soportes.

parte de la gerencia del

Que el sistema de

Informacin

rea de IME
Que no se remitan

informacin no se

inoportuna para la

oportunamente a

mantenga actualizado.

toma de decisiones,

contabilidad los
documentos soportes.

CONCLUSIN:

Se evaluaron los posibles riesgos en los distintos procesos administrativos de la


cuenta Inmueble Maquinaria y Equipo se detectaron los siguientes:
Riesgos operativos:

Las maquinarias estn expuesta a un mal manejo por parte de los operadores.

No existe un control en cuanto a la capacidad de cada uno de los distintos tipos


de mquina que existen dentro de la empresa.

No se lleva un control basado en actualizacin constante de los saldos del


activo frente a situaciones de incidentes o aspectos ambientales.

Riesgos Financieros:

Inversin innecesaria de inmueble maquinaria y equipo.

Desactualizacin en relacin a los saldos de los activos de la empresa

Controles internos complicados e inadecuados con las operaciones de los


activos.

2.2.7. Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones

AUDITORA OPERACIONAL DEL REA DE


INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
EMPRESA YURA S.A.
Peralta y Asociados Sociedad Civil
ANLISIS DE RIESGOS EN INMUEBLE

de Responsabilidad Limitada

MAQUINARIA Y EQUIPO
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2015
Auditor Responsable

David Rojas Jimnez

PTT:

A/H

Fecha:

Tiempo Previsto

2 Horas

Hecho por:

DRJ

05-05-2016

Revisado por:

KAF

12-05-2016

REF.

HALLAZGO

AB-2

Se detect falta de coordinacin, planificacin y seguimiento para la correcta

A/R

valuacin de los activos.


Se determin que las maquinarias estn siendo mal usadas acelerando su

A/R

tiempo de vida til.


Se estableci que la empresa carece de manuales de Normas y procedimientos
para la gestin de sus maquinarias. Las operaciones en estas reas se realizan
basadas en la experiencia del personal a cargo y segn el flujo normal del

4
5

A/R

proceso.
Se demostr que no se lleva un correcto control cuanto respecte a una

A/CI

valuacin correcta de los inmuebles de la empresa


Se detect que la empresa no tiene definidas las polticas de control interno
sobre los activos fijos que administra y posee

Dichos hallazgos fueron presentados y discutidos con cada uno de los encargados de
las reas, los cuales fueron aceptados y se trasladaran al informe final.

Falta de coordinacin en la valuacin.

Falta de planificacin y seguimiento


Se detect falta de planificacin y seguimiento en los activos de la empresa en su libro
auxiliar de activos fijos del departamento de contabilidad, provocando la necesidad de
realizar conciliaciones diarias para evitar desfases en la informacin.

Criterio:
El registro auxiliar de activos fijos de la empresa permiten ser uno evitando desfases y
en trabajo invertido en la realizacin de conciliaciones diarias.
Causa:
Se tienen implementados actualmente registros independientes paralelos que se ven
en la necesidad de realizar conciliacin trimestral computarizada de la gerencia
encargada para posteriormente pasarlos a los registros de contabilidad.
Efecto:
Esto complica tener actualizados los registros en forma paralela para verificar los
saldos de los activos de la empresa, lo cual repercute en riesgos de no mantener
costos actualizados.
Recomendacin:
El contador general de la empresa y el encargado de la gerencia de los activos fijos
deben implementar que solo el software sea la base para los registros auxiliar de
activos fijos, y lo registros de costos (documentacin contable de soporte) sea
registrada por el departamento de contabilidad, esto provee segregacin de funciones
y agiliza los registros porque todo se trabaja sobre una misma base de datos,
permitiendo mantener registros actualizados en lnea.
b

Valuacin incorrecta

Valuacin inexacta
Se detect una valuacin incorrecta de los inmuebles de la empresa puesto que no se
realiza una constante tasacin de los inmuebles puesto que est expuesta a distintos
incidentes y degradacin natural.
Criterio
En los registros el inmueble se encuentra con saldos muy superiores a los que
realmente deberan tener pero dicho montos no repercuten materialmente en los
estados de la empresa.
Causa
No se lleva una correcta tasacin inmediata frente a un incidente o frente a algn
desastre natural que tiene como afectado los inmuebles de la empresa YURA S.A.
Efecto

Esto complica llevar en los libros un valor real sobre los inmuebles generando una
sobrevaloracin de los mismos.
Recomendacin
Se recomienda que frente a un incidente o impacto ambiental se tase el nuevo valor de
dicho inmueble con un mximo de plazo de 7 das,

2.3. ESTUDIO ESPECFICO: OBLIGACIONES FINANCIERAS


2.3.1. Conocimiento general del componente
2.3.2. ndice de papeles de trabajo
2.3.3. Memorndum de planificacin
2.3.4. Programa de Auditora Operativa : OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.3.5. Ejecucin, examen y papeles de trabajo
a) Cdula Sumaria
b) Cdulas Analticas
c) Cuestionario de Control interno
d) Anlisis de Riesgos
2.3.6. Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones

2.4. ESTUDIO ESPECFICO: PATRIMONIO


2.4.1. Conocimiento general del componente
El capital de la empresa asciende a la suma de s/. 261, 704,933.00 (son
doscientos sesenta y un millones setecientos cuatro mil novecientos treinta
y tres con 00/100 nuevos soles).
Totalmente suscrito y pagado, nmero de acciones 261, 704933, todas con
un valor de s/. 1.00 (un nuevo sol), cada una aportada por los dueos de la
siguiente manera:
- Consorcio cementero del sur S.A.

92.6548%

- Jorge Rodrguez Rodrguez

3.6816%

- Vito Rodrguez Rodrguez

3.6636%

2.4.2. Notas a los estados financieros


a) Capital emitido -

El capital de la Compaa al 31 de diciembre de 2014 y de 2013 est


representado por 231,820,640 acciones comunes cuyo valor nominal es de
S/.1.00 cada una, las que se encuentran ntegramente emitidas y pagadas.
En marzo de 2013, la Junta General de Accionistas acord capitalizar
utilidades retenidas por S/.29,884,294, acciones que estn pendientes de ser
emitidas al 31 de diciembre de 2014.
Al 31 de diciembre de 2014 y de 2013 la estructura societaria de la Compaa
es la siguiente:

Porcentaje
Porcentaje de participacin

Nmero de

total de

individual del capital

accionistas

participacin

De 1.01 al 10

7.35

De 90.01 al 100

92.65

100.00

b) Acciones de inversin Al 31 de diciembre de 2014 y de 2013 este rubro est representado por
245,955 acciones de inversin, cuyo valor nominal es de S/.1.00 cada una, las
que se encuentran ntegramente emitidas y pagadas.

En marzo de 2013, la Junta General de Accionistas acord capitalizar


utilidades retenidas por S/.31,706, acciones que estn pendientes de ser
emitidas al 31 de diciembre de 2014.

c) Reserva legal De acuerdo con la Ley General de Sociedades, la reserva legal se constituye
con la transferencia de 10% de la utilidad neta anual hasta alcanzar un monto
equivalente al 20% de capital pagado. En ausencia de utilidades no
distribuidas o reservas de libre disposicin, la reserva legal podr ser aplicada
a la compensacin de prdidas, debiendo ser repuesta con las utilidades de

ejercicios posteriores. Esta reserva puede ser capitalizada siendo igualmente


obligatoria su reposicin.

d) Resultados acumulados La poltica de dividendos de la Compaa se sujeta al artculo No.230 y


siguientes de la Ley General de Sociedades y establece que si la empresa,
luego de las detracciones de ley, estatutarias y dems obligaciones, tuviera
utilidades de libre disposicin en la Cuenta Resultados Acumulados, estas se
distribuirn va dividendos, para lo cual se podr disponer hasta el 60% de
dichas utilidades.
En la Junta Obligatoria Anual de Accionistas del 13 de marzo de 2014, se
aprob la distribucin de dividendos por (en miles) S/.130,000 (6 de marzo de
2013 por (en miles) S/.166,375) que equivale a S/.0.496216 por accin comn
y de inversin y se deleg en el Directorio la fijacin de la fecha de registro y
pago.

2.4.3. ndice de papeles de trabajo

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.
PAPELES DE TRABAJO
REF.

CONTENIDO

Peralta y
Asociados
Sociedad Civil de
Responsabilidad
Limitada
HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORA


C-1

Memorndum de Planificacin

MFP

CCa

Cdula de Marcas de Auditora

MFP

FASE I : PLANIFICACIN

FASE II: EJECUCIN


CC
Programa de Auditora Financiera

MFP

Cdula Matriz

MFP

Estado de Situacin Financiera


Estado de Resultados
CS

Cdula Sumaria

MFP

CA-1
CA-2
CA-3
CC-3

Cdulas Analticas

MFP

Cuestionarios y Evaluacin de Control Interno

MFP

CC-4

Anlisis de riesgos

MFP

CC-5

Cdula centralizadora de Hallazgos

MFP

FASE III: INFORME


Comunicacin de Resultados

2.4.4. Memorndum de planificacin


Peralta y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
AUDITORES INDEPENDIENTES
Direccin: Calle Zela N123
telfono: 51-52-244448
Fax: 51-52-244448
Tacna, 16 de mayo de 2016
Sr. Humberto Vergara Quintero
Gerente General de Yura S.A.A.
Presente
Estimado Sr:
Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar el
convenio para realizar la auditora financiera de la empresa que usted tan
acertadamente dirige, para el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.

La auditora ser aplicada a los componentes financieros que se detallan en sus


estados financieros. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar la correcta
determinacin de los saldos contables en relacin a la correcta aplicacin de las
normas internacionales de informacin financiera. Adems emitiremos un informe, con
las respectivas recomendaciones.
La auditora se realizara en relacin con las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Estas normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no absoluta
sobre el control interno de la empresa.
Con el fin de trabajar en la forma ms eficiente posible, se entiende que el personal de
su empresa nos proporcionara la informacin necesaria.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora del rea de inventarios y
almacenamiento.

Mayra Flores Pongo


Auditor
Peralta Aparicio y Asociados Sociedad Civil
de Responsabilidad Limitada

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014


Auditor Responsable

Mayra Flores Pongo

Tiempo Previsto

6 Horas

PT#

C-1

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-04-2016

Revisado por:

JCV

30-04-2016

INTRODUCCIN:
Este memorndum se elabora como parte de la planificacin de la auditora financiera los
estados financieros de la empresa Yura S.A.A., como una forma de clarificar las actividades que
se debern realizar, los responsables, tiempos, reas especficas a evaluar, informacin a
recopilar y otros aspectos relevantes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA:
En su calidad de evaluador objetivos, crtico y constructivo, de los aspectos relacionados con el
negocio de las empresas, el Contador Pblico y Auditor cumple un papel importante para el
alcance de los siguientes objetivos:
Contribuir al mejoramiento de la gestin directiva de la empresa Unin de Cerveceras
Peruanas Backus y Johnston S.A.A., a travs del examen detallado de los aspectos
relacionados con el componente de Patrimonio.
Identificar las operaciones o actividades inefectivas, antieconmicas o ineficientes,
concebidas estas como el hallazgo de la auditora que representa una operacin o
actividad afectada negativamente o lesionada en la eficacia, economa o eficiencia dentro
de la empresa.
Verificar el cumplimiento de polticas y normas de control interno dentro de la empresa
Unin de Cerveceras Peruanas Backus y Johnston S.A.A., para asegurar que las reas
de administracin de inventarios y almacenamiento de mercaderas, contribuyen al logro
de los objetivos establecidos por la empresa.

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


Responsabilidad Limitada

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014
Auditor Responsable
Mayra Flores Pongo
Tiempo Previsto

6 Horas

PT#

C-1

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-04-2016

Revisado por:

JCV

30-04-2016

INFORMACIN BSICA PARA LA AUDITORA:


a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
Gerente General y Representante Legal
: Humberto Vergara Quintero
Contador General
: Marcial Zumarn Hurtado
Gerente de Gestin Comercial
: Julio Cceres Arce
Gerente Administrativo
: Luisa Villanueva Braes
Gerente de Operaciones
: Carlos Domenech Jorda
b) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Inicio de trabajo de campo
2 de Mayo del 2016
Terminacin del trabajo de campo
1 de Junio del 2016
Entrega del informe de auditora
26 de Junio del 2016
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa forma parte del grupo econmico GLORIA, que realiza operaciones a travs de
cuatro unidades de negocios especficos concentrados por actividad principal:
-Holding Alimentario.
-Holding Cementero.
-Holding Azucarero.
-Holding Papeles Y Empaque.
d) CONTROL INTERNO:
La empresa tiene establecidos distintos controles para el componente financiero de
Patrimonio. El control interno ser evaluado para verificar cualquier desviacin a las polticas
o criterios en coherencia con las actividades realizadas en relacin al Patrimonio de la
Empresa Yura S.A.A.
TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditora en la YURA S.A. se apoyar en la metodologa de auditora financiera,
papeles de trabajo, guas de revisin, cuestionarios y entrevistas.

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014


Auditor Responsable

Mayra Flores Pongo

Tiempo Previsto

6 Horas

PT#

C-1

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-04-2016

Revisado por:

JCV

30-04-2016

Procedimientos relacionados con el patrimonio.


Reparto de utilidades, en relacin a la cantidad de acciones.

Cualquier otro procedimiento relacionado con la integridad del patrimonio.

INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditora se presentar un informe escrito dirigido al Gerente General y
personal involucrado, el cual incluir los hallazgos, recomendaciones y comentarios pertinentes
que sean tiles para mejorar las actividades en relacin al Patrimonio de la Empresa.
EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA:
El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases, estar a
cargo de un equipo de auditores que realizar todas las actividades incluidas en la metodologa,
clasificar y analizar la informacin; elaborar los papeles de trabajo necesarios, y presentar el
informe de los principales hallazgos de la auditora. El equipo est conformado de la siguiente
forma:
NOMBRE
Karina Aduviri Feliciano
David Rojas Jimnez
Mayra Flores Pongo
Jenifer Chambe Vincha
Diana Esqua Lanchipa

CARGO
AUDITOR SUPERVISOR
AUDITOR FINANCIERO
AUDITOR PRINCIPAL
AUDITOR FINANCIERO
AUDITOR SUPERVISOR

REFERENCIA
KAF
DRJ
MFP
JCV
DEL

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014


Auditor Responsable

Mayra Flores Pongo

Tiempo Previsto

4 Horas

ALCANCE DE LA AUDITORA

PTT:

C-1

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-04-2016

Revisado por:

JCV

30-04-2016

Para la presente auditora, el alcance est definido de tal forma que incluya la evaluacin de los
controles internos del componente financiero de patrimonio.
PLANIFICACION ESPECFICA
PRESUPUESTO DE HORAS
ACTIVIDADES

HORAS PRESUPUESTADAS

1.Planificacin
AUDITORA
FINANCIERA DE PATRIMONIO
2.- Programacin
EMPRESA YURA S.A.A.

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


3
Responsabilidad
Limitada
3

3.- Evaluacin del control interno de produccin


MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

10

4.- Aplicacin de tcnicas y procedimientos, elaboracin


Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014
de papeles de
trabajo, hallazgos de auditoria e
indicadores de gestin
Auditor Responsable
Mayra Flores Pongo
PTT:
5.- Comunicacin de resultados
Tiempo Previsto
4 Horas
Hecho por:
TOTAL HORAS

Revisado por:

132
C-1

Fecha:

12
MFP

20-04-2016

160
JCV

30-04-2016

MATERIALES
Para realizar la presente auditora financiera en la empresa Yura S.A.A., se va a requerir de los
siguientes equipos y materiales.
UTILIES DE OFICINA
2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo
2 portaminas
1 resma de papel bond tamao A4
3 borradores
3 correctores
3 resaltadores
3 archivadores
2 juegos de separadores
1 perforadora
EQUIPOS DE COMPUTACION
5 Laptops
2 impresoras laser
EQUIPO DE OFICINA
Grabadora de mano y 3 casetes de 90 minutos

ELABORADO POR: MAYRA FLORES PONGO


REVISADO POR: JENIFER CHAMBE VINCHA

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.

Peralta y Asociados Sociedad Civil


de Responsabilidad Limitada

CDULA DE MARCAS
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014
Auditor Responsable

Mayra Flores Pongo

DESCRIPCIN

PTT:

CCa

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-04-2016

Revisado por:

JCV

30-04-2016

MARCA

ELABORADO POR: Mayra Flores

2.4.5. Programa de Auditora Operativa : PATRIMONIO

AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO


EMPRESA YURA S.A.A.

Peralta y Asociados Sociedad Civil de


Responsabilidad Limitada

PROGRAMA DE AUDITORA
Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014
Auditores
Responsables

Mayra Flores, Jenifer


Chambe Vincha y Diana
Esqua.
17 Horas

Tiempo Previsto

CLIENTE

PTT:

CC

Fecha:

Hecho por:

MFP

20-05-2016

Revisado por:

JCV

30-05-2016

: YURA S A

PERIODO DEL EXAMEN: AO 2014


CUENTA O RUBRO
O/N

: PATRIMONIO

PROCEDIMIENTOS

HECHO
POR

FECHA

REF

OBSERV

P/T

ACIN

MFP

03/05/16

CS

MFP

03/05/16

CS

OBJETIVOS
1.

Determinar si las diferentes cuentas que


integran

el

patrimonio

se

encuentran

debidamente clasificadas, descritas y de


acuerdo a las Normas Internacionales de
Contabilidad y aplicados en forma uniforme
con respecto al perodo anterior.
2.

Comprobar que el patrimonio presentado


en el balance, se encuentre de acuerdo a
la escritura constitutiva, estatutos y leyes
vigentes.

3.

Determinar si existe en el balance general


o en una nota a los estados financieros,
sobre restricciones de las reservas o
derechos de suscripcin de acciones.

03/05/16
MFP

CS

PROCEDIMIENTOS:
DE CUMPLIMIENTO
1.

Revisar las clausulas importantes de las


escrituras de constitucin, modificaciones
de las escrituras y estatutos dela entidad.

2.

03/05/16
CS
CA-1
CA-2
CA-3

MFP

Revisar las disposiciones de la junta de


accionistas

respecto

futuras

03/05/16

capitalizaciones utilizacin de las reservas,


destino de las utilidades y otros aspectos
del patrimonio.
3.

CS
CA-1
CA-2
CA-3

MFP

Revisar si existe en el balance general o

03/05/16

en una nota a los estados financieros,


sobre restricciones de las reservas o
derechos de suscripcin de acciones.

MFP

CS
CA-1
CA-2
CA-3

SUSTANTIVOS
4.

Inspeccionar

los registros del patrimonio

03/05/16

para comprobar que reflejen correctamente


la correlacin entre activos y pasivos.
5.

Verificar que los movimientos de las


cuentas

de

patrimonio

MFP

03/05/16

CS
CA-1
CA-2
CA-3

estn

adecuadamente registrados y que las


adiciones

deducciones

estn

debidamente justificadas y autorizadas.


6.

MFP

CS
CA-1
CA-2
CA-3

Revisar los cargos y abonos significativos


para determinar la correcta aplicacin del

03/05/16

tratamiento contable.
CS
MFP

ELABORADO: Mayra Flores Pongo


SUPERVISADO POR: Jenifer Chambe Vincha

2.4.6. Ejecucin, examen y papeles de trabajo


a) Cdula Sumaria

CS

YURA S.A.A.
PATRIMONIO
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CDULA SUMARIA DE
PATRIMONIO
(Expresado en miles de soles)

CDI
GO
501
511
589
591

DESCRIPCIN
CAPITAL EMITIDO
ACCIONES DE
INVERSIN
OTRAS RESERVAS DE
CAPITAL
RESULTADOS
ACUMULADOS

SALDOS
S/
REF./ INFORME
P/T 31/12/2013
CA-1

SALDOS
S/LIBROS
31/12/2014

ASIENTOS DE
AJUSTE
DEBE

HABER

ASIENTOS DE
RECLASIFICACION
ES
DEBE
HABER

SALDOS
S/ AUDITOR
31/12/2014

261,705.00

261,705.00

261,705.00

278

278

278

CA-2

52,341

52,341

52,341

CA-3

576,534

689,677

890,858.00

1,004,001.00

113,143
0.00

113,143.
00

689,677
0.00

0.00

1,004,001.00

FUENT
E:
Estado de Situacin Financiera del periodo 2014, presentado a la SMV.
Notas a los Estados Financieros de Yura S.A.A. 2014
LABOR REALIZADA :

En esta cuenta se ha tomado la informacin detallada que corresponde a los montos totales del Capital emitido, acciones de inversin,
otras reservas de capital y resultados acumulados.

CONCLUSIN:
Luego del examen de cada uno de los rubros que conforma el patrimonio de Yura S.A.A., se pudo determinar que no existen errores
materiales importantes.

b) Cdulas Analticas

CA-1
YURA S.A.A.
PATRIMONIO
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CDULA ANALTICA DE CAPITAL SOCIAL
(Expresado en miles de soles)

NOMBRE DE LOS
ACCIONISTAS

N DE
CERTIFICADO

SALDO AL SALDO FINAL


31/12/2014
242,482.24
242,482.24

OBSERVACIONES

Consorcio cementero del sur


S.A.

435878-1996

Jorge Rodrguez Rodrguez

435878-1997

9,634.93

9,634.93

Sin observaciones

Vito Rodrguez Rodrguez

445657-1998

9,587.82

9,587.82

Sin observaciones

261,705.00

261,705.00

TOTALES

Sin observaciones

FUENTE:
Estado de Situacin Financiera del periodo 2014, presentado a la SMV.
Notas a los Estados Financieros de Yura S.A.A. 2014
LABOR REALIZADA :
En esta cuenta se ha tomado la informacin detallada que corresponde a los montos totales que corresponden a cada uno de
los accionistas principales de la empresa Yura S.A.A. con respecto a su capital social en el periodo 2014.
CONCLUSIN:

De acuerdo a revisin de los documentos que se respaldan los movimientos del patrimonio, los libros auxiliares,
los libros de acta de asamblea de accionistas, se verifica que la participacin de cada uno de los accionistas en
relacin al monto total presentado en el estado de situacin financiera.

CA-2

________________________

CA-3
C-

RESULTADOS
ACUMULADOS

YURA S.A.A.
PATRIMONIO
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CDULA ANALTICA DE RESULTADOS
ACUMULADOS
(Expresado en miles de
soles)
AJUSTES
SALDO
OBSERVACIONES
SALDO AL DEBE
HABER
FINAL
31/12/201
3
243,400.00
0.00
0.00 243,400.00 Sin observaciones

Utilidades acumuladas
Ingresos de aos
anteriores
333,134.00
0.00
113,143
TOTALES
0.00 113,143.00
576,534
FUENTE:
Estado de Situacin Financiera del periodo
2014.
Notas a los Estados Financieros de Yura S.A.A.
2014
LABOR REALIZADA :

446,277.00 Sin observaciones


689,677.00

En esta cuenta se ha tomado la informacin detallada que corresponde a los montos totales que corresponden a
Resultados Acumulados.

CONCLUSIN:
De acuerdo a revisin de los documentos que se respaldan los movimientos del patrimonio, se verific que segn Junta
General de Accionistas no decidi distribuir las acciones en el presente ejercicio, por ello los ingresos de aos
anteriores se registraron en Resultados Acumulados, as mismo el ajuste realizado est respaldado.

c) Cuestionario de Control interno


YURA SAA
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE PATRIMONIO
Periodo Auditado 31/12/14
Fecha: 03/05/16
Preparado: MAYRA FLORES PONGO
Fecha: 06/05/16
Supervisado: JENIFER CHAMBE VINCHA
N

PREGUNTA

RESPUESTAS
NO
N/A

SI

COMENTARIO

GENERALIDADES
Estn autorizados
las funciones escritas
1

sobre el control,
registro y

Por el Consejo de
Administracin

autorizacin del
capital y reservas?
Las funciones de
control, registro y
2

custodia de

documentos estn
separadas?
AUTORIZACIN
Los aumentos y
disminuciones al
3

capital son
autorizados de

Por el Consejo de
Administracin

acuerdo con las


normas legales
vigentes?
Estn autorizados
los excedentes y
4

dficit como
resultado del
ejercicio?

Por el Consejo de
Administracin

REGISTRO Y
CONTROL
Se verifica
5

peridicamente con
el libro mayor, los

Lo hace contabilidad

saldos registradas en
esta cuenta
contable?
Se tienen controles
6

adecuados para

capital y reservas?

AUDITOR RESPONSABLE: Mayra Flores Pongo


Conclusin:
De acuerdo a nuestra evaluacin obtuvimos un 100% de comprobacin sobre la
efectividad del control interno para el rubro de PATRIMONIO. La empresa YURA SAA
adopta los correctivos necesarios para la presentacin de una informacin suficiente,
veraz y oportuna.

d) Anlisis de Riesgos
AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO

Peralta y Asociados Sociedad Civil

EMPRESA YURA S.A.


ANLISIS DE RIESGOS EN PATRIMONIO

de Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014

2 Horas

Fecha:

Hecho por:

MFP

02-05-2016

Revisado por:

JCV

12-05-2016

PATRIMONIO

CC-4

DESCRIPCIN DEL

POSIBLES

RIESGO

CONSECUENCIAS

El resultado del ejercicio

No se han detectado

Esta decisin fue tomada

anterior no fue

riesgos que afecten

por decisin de la Junta

distribuido entre el

el componente.

General de Accionistas.

BAJO

Tiempo Previsto

PTT:

MODERADO

Mayra Flores Pongo

ALTO

Auditor Responsable

OBSERVACIN
x

Directorio y los
accionistas
, generando una
acumulacin relevante
de resultados.

2.4.7. Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones


AUDITORA FINANCIERA DE PATRIMONIO

Peralta y Asociados Sociedad Civil

EMPRESA YURA S.A.


HALLAZGOS

de Responsabilidad Limitada

Perodo del 01 Enero al 31 de Diciembre de 2014


Auditor Responsable

Mayra Flores Pongo

PTT:

CC-5

Fecha:

Tiempo Previsto

2 Horas

Hecho por:

MFP

05-05-2016

Revisado por:

JCV

12-05-2016

HALLAZGO

Se detect que el estatuto de la empresa se encontraba en la casa del Gerente


de la empresa.
a) Disposicin tarda de la documentacin
Disposicin tarda de la documentacin
Se detect que el estatuto de la empresa se encontraba en la casa del Gerente
de la empresa.
Criterio:
El Estatuto de la empresa comprende un documento que cita los acuerdos de
los accionista, socios, por ende es relevante para el proceso de auditora
financiera al componente de Patrimonio.
Causa:
El estatuto se encuentra en la casa del Gerente General con el fin de que ste
disponga inmediatamente para el desarrollo de sus actividades.
Efecto:
El estatuto se entreg de forma tarda al Auditor Financiero, lo cual perjudica en
el tiempo destinado al proceso de auditora.
Recomendacin:
Todos los archivos referentes a la empresa deben estar en la empresa, para
evitar posibles prdidas

y facilitar a cualquier proceso de auditora con la

disposicin inmediata de la documentacin necesaria.

2.5. ESTUDIO ESPECFICO: VENTAS


2.5.1. Conocimiento general del componente
2.5.2. ndice de papeles de trabajo
2.5.3. Memorndum de planificacin
2.5.4. Programa de Auditora Operativa : VENTAS
2.5.5. Ejecucin, examen y papeles de trabajo
a) Cdula Sumaria
b) Cdulas Analticas
c) Cuestionario de Control interno
d) Anlisis de Riesgos
2.5.6. Hallazgos, revelacin de resultados y recomendaciones
2.6. INFORME
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES