Los Costos en El Transporte 32353

LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS
a)
Materiales Directos
Los materiales que permiten la operatividad de los vehculos son
denominados SUMINISTROS DIVERSOS, entre los que tenemos:
las llantas y accesorios, combustibles, aceites, grasas, repuestos
varios, etc.
b)
Mano de obra Directa

En el caso de la actividad del transporte de pasajeros, es la
remuneracin de los choferes y ayudantes de chofer. Viticos
(alimentacin
y
alojamiento de los choferes).
*
c)
Costos Indirectos de Transporte

Est conformado por la depreciacin del vehculo, seguros,
alquileres del local de la empresa, peajes, permisos o licencias
del ramo, agua, electricidad, etc.
LOS CENTROS DE COSTOS Y LA DINMICA CONTABLE

El proceso contable se resume en lo siguiente:
Se identifica al vehculo de acuerdo a la ruta asignada.
Los elementos del costo, debidamente identificados se los
distribuye en la forma siguiente:
1)
Suministros Diversos.
2)
Mano de Obra Directa.
3)
Costos Indirectos.
La RUTA es considerada como un Centro de Costo.

Tambin podemos determinar la utilidad que genera cada vehculo
de transporte de pasajeros, y por tanto considerarlos como un centro
de costos.
/^/^OTr^c a..
_
COSTOS - Aplicaciones del PCGE por Sectores Econmicos
COSTO
TRANS
DE
EMPRESAS
DE
2.1 LAS CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA
2.2 OTRAS CUENTAS DE USO FRECUENTE
91. COSTOS POR DISTRIBUIR
252
1.
2.
Los diversos costos indirectos se registran en esta cuenta,

redistribuyndose posteriormente a las diferente rutas en
funcin de un porcentaje de distribucin que est
relacionado con los KILMETROS RECORRIDOS y en
algunos casos a las unidades de transporte.
2.
3.
92. COSTO DE SERVICIO DEL TRANSPORTE DE PASAJEROS

Los costos directos son registrados en est cuenta. No as
los costos indirectos, los cuales son absorbidos como
transferencias de la cuenta 91.COSTOS POR DISTRIBUIR
En esta cuenta son centralizados los elementos del costo
que inciden en la produccin del servicio de transporte.
92
COSTO DEL SERVICIO DE TRANSPORTE

921
SUMINISTROS DIVERSOS
922 MANO DE OBRA DIRECTA
923
REDISTRIBUCIN DE COSTOS INDIRECTOS (VIENE DE LA
CTA.91)
93. CENTRO DE COSTOS POR RUTAS

En esta cuenta se redistribuyen los desembolsos efectuados en la
cuenta 92.COSTO DEL SERVICIO DE TRANSPORTE, pero por
' v '
cada ruta
931
RUTA AREQUIPA -JULIACA- AREQUIPA

931.1 SUMINISTROS DIVERSOS
931.2 MANO DE OBRA DIRECTA
931.3 COSTOS INDIRECTOS
932
RUTA AREQUIPA-CUSCO-AREQUIPA
932.1 SUMINISTROS DIVERSOS
932.2 MANO DE OBRA DIRECTA
932.3 COSTOS INDIRECTOS
En la monografa que presentamos hemos establecido los

costos por buses (Cuenta 99), de manera que la mano de
obra y los servicios, que conocemos que corresponden a
un determinado Bus, se le aplic en primera asignacin
(991, 992, 993).
Se ha considera en cuentas por distribuir (cuenta 91) la
mano de obra de supervisin y posteriormente
redistribuida al centro de costo (991, 992, 993)
Otras cuentas que generalmente son utilizadas en este tipo de empresas:
1413. Entregas a rendir cuenta- Personal (Dinero entregado a los
choferes para afrontar gastos en la carretera: peajes, alimentacin,
reparaciones menores, incluso petrleo, etc.).
SUMINISTROS
2521 COMBUSTIBLES
GASOLINA
PETRLEO
2522 LUBRICANTES
1.
ACEITE (SHELL)
GRASAS
2524 OTROS SUMINISTROS
1 . LLANTAS
REPUESTOS
FILTROS
253
1.
2.
HOJAS DE MUELLE
N
1
TEMA
Costo de los
inventarios
NIC 2
El costo de los inventarios
comprender todos los costos
derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros
costos en los que se haya
incurrido
para
darles
su
condicin y ubicacin actuales.
(p.10)
Otros costos
Se incluirn otros costos, en el
incluidos en los costo de los inventarios, siempre
Inventarios
que se hubiera incurrido en ellos
para dar a los mismos su
condicin y ubicacin actuales.
Por ejemplo, podr ser apropiado
incluir, como costo de los
inventarios,
algunos
costos
indirectos no derivados de la
produccin, o los costos del
diseo
de
productos
para
clientes especficos, (p. 15)
NIIFPYMES SECCIN 13
Una entidad incluir en el costo
de los inventarios todos los
costos de adquisicin (vase:
prrafos 13.6 v 13.71. costos
de
transformacin
(vase:
prrafos 13.8 a 13.10] y otros
costos (vase: prrafos 13.11
v 13.121 incurridos para dar a
los inventarios su condicin y
ubicacin actuales- (p- 13.5)
Una entidad incluir otros costos
en el costo de los inventarios
solo en la medida en que se
haya incurrido en ellos para dar
a los mismos su condicin y
ubicacin actuales, (p.13.11)
N
3
TEMA
Costos de
inventarios de
un prestador de
servicios
NIC 2
En el caso de que un prestador
de servicios tenga inventarios,
los medir por los costos que
suponga su produccin. Estos
costos
se
componen
fundamentalmente de mano de
obra y otros costos del personal
directamente involucrado en la
prestacin
del
servicio,
incluyendo
personal de supervisin y otros
costos indirectos atribuibles. La
mano de obra y los dems
costos relacionados con las
ventas, y con el personal de
administracin qeneral.
no se incluirn en el costo de los
inventarios,
sino
que
se
contabilizarn como castos del
periodo en el que se hayan
incurrido. Los costos de los
inventarios de un prestador de
servicios no Incluirn mraenes
de ganancia ni costos Indirectos
no atribuibles que. a menudo, se
tienen en cuenta en los precios
facturados por el prestador de
servicios, (p. 19)
Entre los inventarios tambin se
Los servicios
forman parte de incluyen los bienes comprados y
los inventarios almacenados para su reventa,
entre los que se encuentran, por
ejemplo,
las
mercaderas
adquiridas por un minorista para
su reventa a sus clientes, y
tambin los terrenos u otras
propiedades de inversin que se
tienen para ser vendidos a
terceros.
Tambin
son
inventarios. En el caso de un
prestador de servicios, tal como
se describe en el prrafo 19, los
inventarios incluirn el costo de
los servicios para los que la
entidad an no haya reconocido
el
ingreso
de
operacin
correspondiente (vase la NIC 18
Ingresos
de
Actividades
Ordinarias), (p.8)
N
TEMA
NIC 18
'1
Medicin de
La medicin de los naresos de
ingresos de
actividades
ordinarias
debe
actividades ordi- hacerse utilizando el valor
narias
razonable de la
contrapartida, recibida o por
NIIF PYMES SECCIN 13

En la medida en que los
prestadores de servicios tengan
inventarios, los medirn por los
costos
que
suponga
su
produccin. Estos costos consisten fundamentalmente en mano
de obra y otros costos del
personal
directamente involucrado en la
prestacin
del
servicio,
ncluvendo
personal de supervisin v otros
costos indirectos atribuibles. La
mano de obra y los dems
costos relacionados con las
ventas, y con el personal de
administracin aeneral.
no
se
incluirn,
pero
se
reconocern
como gastos en el periodo en el
que se hayan incurrido. Los
costos de los inventarios de un
prestador
de
servicios
no
incluirn mraenes de aanancia
ni costos indirectos no
atribuibles que. a menudo, se
tienen en cuenta en los precios
facturados por los prestadores
de servicios. (p.13.14)

Una entidad medir los naresos
de actividades ordinarias al valor
razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir. El valor
razonable
de
la
contraprestacin, recibida o por
recibir, derivada de los mismos,

(p.9). El importe de los ingresos
de
actividades
ordinarias
derivados de una transaccin se
determina, normalmente, por
acuerdo entre la entidad y el
vendedor o usuario del activo.
^p mpHirn al valnr ra7nnAhlp Hp la
contrapartida, recibida o por
recibir,
teniendo en cuenta el importe de
N
3
recibir, tiene en cuenta el importe

de
cualesauiera
descuentos
comerciales,
descuentos
por
pronto
paao v rebajas por volumen de

ventas
que sean practicados por la
entidad.
cualquier
descuento, (p.23.3
bonificacin
)
o rebaja comercial que la entidad
pueda otorqar. (p.W)
2 Reconocimiento Cuando el resultado de una Cuando el resultado de una
de ingresos por transaccin, que suponga la transaccin que involucre la
prestacin de
prestacin de servicios, pueda prestacin de servicios pueda
servicios
ser estimado con fiabilidad, los ser estimado con fiabilidad, una
ingresos
de
actividades entidad reconocer los ingresos
ordinarias asociados con la de
actividades
ordinarias
operacin deben reconocerse, asociados con la transaccin,
considerando
el
grado
de por referencia al grado de
terminacin de la prestacin terminacin de la transaccin al
final del periodo sobre el que se final del periodo sobre el que se
informa. El resultado de una informa (a veces conocido como
transaccin puede ser estimado el mtodo del porcentaje de
con
fiabilidad
cuando
se terminacin). El resultado de
cumplen todas y cada una de las una transaccin puede ser
siguientes condiciones:
estimado con fiabilidad cuando
(a) el importe de los ingresos de se
cumplan
todas
las
accondiciones siguientes:
tividades
ordinarias
pueda (a) El importe de los ingresos de
medirse
accon fiabilidad;
tividades
ordinarias
pueda
(b) sea probable que la entidad medirse
reciba los beneficios econmicos con fiabilidad.
asociados con la transaccin;
(b) Es probable que la entidad
(c) el grado de realizacin de la obtenga
transaccin, al final del periodo los
beneficios
econmicos
sobre
derivados
el que se informa, pueda ser de la transaccin.
medido
(c) El grado de terminacin de la
con fiabilidad; y
transaccin, al final del periodo
(d) los costos ya incurridos en la sobre
prestacin, as como los que el que se informa, pueda ser
quedan
medido
por incurrir hasta completarla, con fiabilidad.
(d) Los costos incurridos en la
puedan ser medidos con fiabilidad. transaccin, y los costos para
(p. 20)
completarla,
puedan medirse con fiabilidad.
Los prrafos 23.21 a 23.27
proporcionan una gua para la
aplicacin
del
mtodo
del
porcentaje de terminacin. (p.
23.14)
TEMA
NIC 18
Servicios pres- A efectos prcticos, en el caso Cuando los servicios se presten
tados mediante de que los servicios se presten a a
travs
de
un
nmero
una cantidad
travs
de
un
nmero indeterminado de actos a lo
indeterminada
de actos
indeterminado de actos, a lo
largo de un periodo de tiempo
especificado, los ingresos de
actividades ordinarias se podrn
reconocer de forma lineal a lo
larao del intervalo de tiempo citado, a menos
que haya evidencia de que otro
mtodo representa mejor el
porcentaje de realizacin en
cada momento. Cuando un acto
especfico
sea
mucho
ms
significativo que el resto de los
actos, el reconocimiento de los
ingresos
de
actividades
ordinarias se pospondr
hasta que el mismo haya sido
ejecutado. (p.25)
Prestacin de Cuando el resultado de una
servicios no pue- transaccin, que implique la
da estimarse de prestacin de servicios, no
forma fiable
pueda ser estimado de forma
fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes
deben ser reconocidos como
tales slo en la cuanta de los
gastos reconocidos que se
consideren recuperables. (p26).
Mtodos de
El grado de realizacin de una
realizacin de transaccin puede determinarse
prestacin de mediante varios mtodos. Cada
servicios.
entidad usa el mtodo que mide
con ms fiabilidad los servicios
ejecutados. Entre los mtodos a
emplear
se
encuentran,
dependiendo de la naturaleza de
la operacin:
(a) a inspeccin de los trabajos
ejecutados;
(b) la
proporcin
que
los
servicios
ejecutados hasta la fecha como
porcentaje del total de servicios a
prestan o
(c) la proporcin que los costos
incurridos
hasta
la
fecha
suponen
sobre el costo total estimado de
la
operacin, calculada de manera
que
slo los costos que reflejen
servicios
ya ejecutados se incluyan entre
los
costos incurridos hasta la fecha y
slo los costos que reflejan
servicios
ejecutados o por ejecutar se
incluyan
en la estimacin de los costos
largo de un periodo especificado,

una entidad reconocer los
ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del
periodo especificado, a menos
que haya evidencia de que Otro
mtodo representa mejor el
grado de terminacin. Cuando
un acto especfico sea mucho
ms significativo que el resto, la
entidad
Dospondr
el
reconocimiento de los naresos
de
actividades ordinarias hasta que
el
mismo se ejecute. (P.23.15)
Cuando el resultado de la
transaccin que involucre la
prestacin de servicios no pueda
estimarse de forma fiable, una
entidad reconocer ios ingresos
de actividades ordinarias solo en
la
medida
de
los
gastos
reconocidos que se consideren
recuperables, (D.23. 16)
totales
de la operacin.
Ni los paqos a cuenta ni los
anticipos
recibidos
de
los
clientes reflejan, forzosamente, el porcentaje del
servicio prestado hasta la fecha.
(P.23)
4.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y
Callao.
El efecto de la exoneracin implica, que las compras de bienes y servicios que ejecuten estas empresas, no pueden utilizar el crdito IGV, ste concepto
formar parte del costo de la compra de bienes y servicios.
Supongamos el mantenimiento de alguna unidad de transporte:
COSTO
4.2 DEVOLUCIN
CONSUMO
DEL
IMPUESTO
SELECTIVO
AL
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de

la Ley N 29518, Ley que establece medidas para
promover la formalizacin del transporte pblico
interprovincial de pasajeros y de carga
Decreto Supremo N 1452010-EF Artculo 2o.- Alcance
El presente reglamento regula el beneficio a que se
refiere el artculo 1 de la Ley, consistente en la
devolucin del equivalente al treinta por ciento (30%)
del ISC que forme parte del precio de venta del
combustible, cuya adquisicin se efecte a un
proveedor.
Artculo 4o.- De la determinacin del volumen de
combustible sujeto al beneficio
Para efecto de determinar el monto a devolver se
deber, respecto de cada mes comprendido en la
solicitud:
4.1 Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%)
del monto del ISC que forme parte del precio de
venta que figure en los comprobantes de pago o
notas de dbito emitidos en el mes que sustenten
la adquisicin de combustible, de acuerdo a lo
siguiente:
a)
Tratndose de adquisiciones de combustible a

proveedores que sean sujetos del ISC, el
treinta por ciento (30%) se calcular sobre el
ISC que le hubieran trasladado en dicha
adquisicin.
b)
Tratndose de adquisiciones de combustible a

proveedores que no sean sujetos del ISC,
el treinta por ciento (30%) se calcular sobre
el monto que resulte de aplicar al valor de
C.P.C.C. GUSTAVO TORRES ORIHUELA
DE
EMPRESAS
DE
venta que figure en el comprobante de

pago
o nota de dbito, el porcentaje que determine la
SUNAT
mediante
resolucin
de
superintendencia.
El
referido
porcentaje
representar
la
participacin del ISC sobre el precio por
galn de combustible y podr ser modificado
por la SUNAT de acuerdo a la variacin del precio
del combustible o del monto del ISC establecido en
el Nuevo Apndice III de la Ley del IGV e ISC. A tal
efecto, se entender como precio al precio de
venta menos el Impuesto General a las Ventas.
A la suma de los montos del ISC calculados
conforme al prrafo anterior, se le deducir el
equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes
que sustenten la adquisicin de combustible.
Con tal fin:
i. En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores
que
sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se
calcular
sobre el ISC que corresponda a la diferencia del valor de
venta o el exceso de dicho impuesto, que figure en la
nota
de
crdito.
ii. En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores
que
no sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se
calcular
sobre el monto que resulte de aplicar a la diferencia del
valor
de venta que figura en la nota de crdito el porcentaje a
que
se refiere en el inciso b) del presente numeral aplicable
en
el
ASPECTOS GENERALES
DE LAS
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
m
e
s
d
e
e
m
is
i
n
d
e
di
c
h
o
d
o
c
u
m
e
n
t
o.
Si
pro
duc
to
de
la
ded
ucci
n
indi
cad
a
en
COSTO
i. Para el servicio de transporte terrestre pblico

interprovincial de pasajeros: 0.356; y,
ii. Para el servicio de transporte pblico terrestre de
carga:
0.253.Para el caso del transporte pblico mixto de
personas y mercancas, se considerar, que el lmite
antes sealado se calcular de la siguiente manera:
Por la parte del ingreso por transporte de personas
se aplicar el coeficiente sealado en el inciso i.;
mientras que, por la parte del ingreso de transporte
de mercancas se aplicar el coeficiente sealado en
el inciso ii., siendo la suma de ambos rubros el
lmite total.
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarn
conformados por la retribucin por los mencionados
servicios
de
transporte
consignada
en
los
comprobantes de pago emitidos en el mes,
considerando las notas de dbito y de crdito emitidas
EMPRESAS
DE
Asimismo, slo se considerarn para efecto de los

ingresos netos del mes los servicios de transporte que
hayan sido prestados en unidades de transporte
habilitadas a la fecha de dicha prestacin y cuyos
motores estn diseados para ser abastecidos con el
combustible.
4.2 El monto obtenido en el numeral anterior estar

sujeto a un lmite que se calcular de la siguiente
manera:
a) Se aplicar el siguiente coeficiente sobre los ingresos
netos del mes por concepto de los servicios de
transporte comprendidos en el beneficio, el cual
representa un estimado de la participacin del costo
del combustible en relacin a los ingresos generados
por dichos servicios:
DE
en dicho mes. Los comprobantes de pago y las notas

de dbito y de crdito debern haber sido registrados
en el Registro de Ventas y declarados hasta la fecha de
presentacin de la solicitud.
el prrafo anterior resultara un monto positivo, ste se

comparar con el lmite sealado en el numeral 4.2 a fin
de determinar el monto a devolver por cada mes
comprendido en la solicitud. Cuando producto de dicha
deduccin se obtenga un monto negativo, ste se
arrastrar a los meses siguientes comprendidos en la
solicitud o, de ser el caso, a las siguientes solicitudes que
presente el transportista hasta agotarlo.
Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de

Economa
y
Finanzas,
se
podr
actualizar
peridicamente los coeficientes antes mencionados en
base a la evaluacin tcnica del estudio que presente
el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
b)
Al monto obtenido en el inciso anterior se le aplicar el

porcentaje sealado en el inciso b) del primer prrafo
del numeral 4.1.
c)
El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta

por ciento (30%) del monto calculado en el inciso
precedente.
4.3 Los montos solicitados por cada mes que superen el lmite
calculado en base a lo sealado en el presente artculo,
no sern objeto de devolucin ni podrn ser arrastrados a
los meses posteriores.
Artculo 6.- Del plazo para la presentacin de la
solicitud de devolucin
6.1 Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas
conforme a lo siguiente:
ADQUISICIONES REALIZADAS EN
LOS MESES DE
Julio, Agosto y Setiembre 2010
Octubre, Noviembre y Diciembre 2010
Enero, Febrero y Marzo 2011
Abril, Mayo y Junio 2011
Julio, Agosto, Setiembre 2011
Octubre, Noviembre y Diciembre 2011
Enero, Febrero y Marzo 2012
ASPECTOS GENERALES
DE LAS
EMPRESAS
DE
MES DE PRESENTACIN
Octubre de 2010
Enero 2011
Abril 2011
Julio 2011
Octubre 2011
Enero 2012
Abril 2012
TRANSPORTES
Abril, M
Julio, Ago
Octubre, Nov
Enero, Fe
Abril, M
6.2
ara
est
abl
ece
r
las
adq
uisi
cio
nes
real
iza
das
en
el
me
s se
tom
ar
co
mo
refe
ren
cia
la
fec
ha
de
emi
si
n
de
los
co
COSTO
DE
EMPRESAS
6.3
Las solicitudes de devolucin y la informacin a que

se refiere el inciso b) del numeral 5.1 del artculo 5
debern ser presentadas a la SUNAT hasta el ltimo da
hbil del mes de presentacin.
PERODO
Julio 2010
Agosto 2010
Setiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
Diciembre 2010
Enero 2011
Febrero 2011
Marzo 2011
Abril 2011
Mayo 2011
Junio 2011
Julio 2011
DE
mprobantes de pago que sustentan la adquisicin del

combustible, as como de las notas de dbito y de crdito
emitidas en los meses comprendidos en la solicitud,
vinculadas a adquisiciones materia de beneficio.
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL

ISC %
18.1 %
18.1 %
18.2 %
18.2%
17.2%
17.2%
15.8%
15.8 %
15.8%
15.8 %
15.8%
13.6%
12.8%
ASPECTOS GENERALES
DE LAS
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
COSTOS - APLICACIONES
DEL
PCGE
POR
PERODO
Agosto 2011
Setiembre 2011
Octubre 2011
Noviembre 2011
Diciembre 2011
COSTO
SECTORES ECONMICOS
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL ISC %

12.7%
12.2%
12.1 %
11.5%
11.6 %
Modifican el Reglamento de la Ley N 29518, Ley que

establece medidas para promover la formalizacin del
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de
carga
DECRETO SUPREMO N 255-2013-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, el numeral 1.1 del artculo I o de la Ley N 29518, Ley que
establece medidas para promover la formalizacin del
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga,
dispone que se otorgue a los transportistas que presten el
servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de
pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de
carga, por el plazo de tres (3) aos contados a partir de la
vigencia del Reglamento de dicha ley, el beneficio de
devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del
precio de venta del petrleo diesel;
Que, el artculo 2 de la citada ley seala que mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, y por el Ministro de Transportes y Comunicaciones,
se dictarn las normas reglamentarias a travs de las cuales
se establecern, entre otros, los plazos para la devolucin;
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
Que, mediante Decreto Supremo N 145-2010-EF se aprob el

Reglamento de la Ley N 29518, el cual en el numeral 6.1 de
su artculo 6o estableci los plazos para que los referidos
transportistas puedan presentar la solicitud de devolucin
durante los tres (3) aos de vigencia del mencionado
beneficio;
Que, la Ley N 30060 ha prorrogado por tres aos (3) la
vigencia del beneficio de devolucin del ISC regulado por la
Ley N 29518, en las condiciones y con los requisitos y las
obligaciones establecidos en la referida ley, su reglamento y
las dems normas aplicables, razn por la cual resulta
necesario fijar los plazos para que los mencionados
transportistas puedan presentar las solicitudes de devolucin
correspondientes al nuevo perodo de vigencia del beneficio;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del
artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per y por el
artculo 2 de la Ley N 29518;
DECRETA:
Artculo nico.- Plazo para la presentacin de la solicitud de
devolucin Sustituyase el numeral 6.1 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley N 29518, aprobado por el Decreto
Supremo N 145-2010-EE por el siguiente texto:
"Artculo 6o.- Del plazo para la presentacin de la solicitud de
devolucin
6.1 Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas
conforme a lo siguiente:
DEL
PCGE
POR
COSTO
SECTORES ECONMICOS
ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS MESES
MES DE PRESENTACIN
DE:
Julio, Agosto y Setiembre de 2010

Octubre, Noviembre y Diciembre de
Enero, Febrero y Marzo de 2011
Abril, Mayo y Junio de 2011
Abril, Mayo y Junio.de 2014
2010
2011
2012
2013
Octubre 2010
Enero 2011
Abril 2011
Julio 2011
Octubre 2011
Enero 2012
Abril 2012
Julio 2012
Octubre 2012
Enero 2013
Abril 2013
Julio 2013
Octubre 2013
Enero 2014
Abril 2014
Julio 2014
Octubre 2014
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
COSTO
DE
EMPRESAS
DE
TRANSA
ov-Wv/j, 111 -ivi,., un ( i .i ./, iij/i titcivHES Econmicos

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos das del
mt.
de octubre del ao dos mil trece.
OLLANTA HMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
CARLOS PAREDES RODRGUEZ
Ministro de Transportes y Comunicaciones
COSTO
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, y por el Ministro de
Transportes y Comunicaciones.
Segunda.- Presentacin de la
solicitud
devolucin correspondiente a julio de 2016
de
Respecto de la solicitud de devolucin correspondiente a las

adquisiciones efectuadas los seis (6) primeros das del mes
de julio de 2016 no ser de aplicacin lo establecido en el
inciso b) del K numeral 3.3 del artculo 3o del Reglamento de
la Ley N 29518, aprobado por Decreto Supremo N 1452010-EF
Tercera.- Informacin que debe remitir la Direccin
General de Transporte Terrestre del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones
La informacin que seala el inciso a) del numeral 10.1
del artculo 10 del Reglamento de la Ley N 29518,
aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF, referida
a los seis (6) primeros das del mes de julio de 2016
deber ser comunicada por la Direccin General de
Transporte Terrestre del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones a la SUNAT dentro de los dos (2)
primeros das hbiles del mes de agosto de 2016.
Cuarta.- Vigencia
El presente decreto supremo entrar en vigencia a partir
del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.
DE
EMPRESAS
DE
TRANSA
COSTO
ENUNCIADO MONOGRAFA TRANSPORTES

El inventario inicial de la Empresa de Transportes se adjunta en hojas
aparte.
La empresa de transporte pblico de pasajeros "Transportes BETA
S.A."
ha efectuado las siguientes operaciones.
OPERACIONES DE LA EMPRESA
DA 01:
OPERACIN 01
Se adquiere con Factura 01-1400, de la empresa de Seguros La
Positiva, el SOAT para los tres mnibus al contado con cheque N
1000 del Banco de Crdito. Tendr un perodo de vigencia para todo
el presente ao.
b) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.
OPERACIN 02
Asiento N 2
Se le entrega a cada chofer la cantidad de S/.1800.00 para viticos y

otros gastos con la condicin a rendir cuenta.
mnibus N" 01 S/. 1,800.00 CHAI 001 (1413 /10411). Asiento N 4 mnibus N
02 S/. 1.800.00 CH/1002 (1413 / 10411). Asiento N 5 mnibus N 03 SI.
1.800.00 CH/1003
TOTAL
(1413 / 10411). Asiento N" 6

5,400.00
a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.

DA 2:
OPERACIN 03
La empresa compra al crdito de Toyota Cosmos, aceites segn factura,
01-721:
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
COSTO
Aceite 500 galones a 32.00 c/u
VALOR DE COMPRA
IGVPRECIO DE COMPRA
:
:
16000
16000
2880
18880
(6032/2522/6132)
(6032/2522/6132)
(4212)
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
Cheque N 1000 (4212/10411) Asiento N3
COSTO
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
Asiento N 7
a)
Trabajar el Registro de Compras y el Libro de Compras.
b)
Debe ingresar al Kardex las compras

efectuadas. OPERACIN 04
Compramos de Toyota Cosmos al crdito, con Factura. 004-1455 lo

siguiente:
Lubricantes 900 unidades a 7.00 c/u :
IGV
PRECIO DE COMPRA
6300.00
1134.00 (6032/2522/6132)
1134.00
(6032/2522/6132)
COSTO
El IGV es costo o gasto o es un crdito fiscal?

a)
Trabajar el Registro de Compras y el Libro de
Compras.
Asiento N 8
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
' a) Trabajar el Registro de Compras y el Libro de

Compras, b) Debe ingresar al Kardex las compras
efectuadas.
Y EL
PCGE
OPERACIN 05
Compra de Lubricantes El Sol con Factura. 001-655 la cantidad de 72
unidades de filtros de aceite segn detalle siguiente:
Cj) C.P.C.C. GUSTAVO TORRES OMHUELA
MONOGRAFA
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
(El
Valor de Servicio
IGV
Precio del servicio
200.00
(6343/992/791)
36.00
(6343/992/791)
236.00
(4212)
MONOGRAFA
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
(El
a)
b)
Debe ingresar al Kardex las compras efectuadas.
c)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos
Asiento N9
El pago es al contado (4212 / oi) Asiento N 10
b)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos y

Egresos. OPERACIN 08
Se consume los suministros para el mnibus N 02 la siguiente

manera:
24 galones de aceite,
18 unidades de lubricantes.
y Egresos. DA 5:
OPERACIN 06
6 unidades de filtro.
Se paga publicidad a la empresa de radio y televisin

"Panamericana"
(6132/992/2522 y 253/791)
Segn factura 002-566, la publicidad es contratada por el mes de

enero y se paga con cheque N 1004
Valor de compra
IGV
PRECIO DE COMPRA
:
:
:
100.0.00
180.00
1180.00
a)
b)
(6371 /953/791)
(6371/953/791)
(4212)
(4212 /10411)
Asiento N 12
a)
b)
(Vale N 2)
(Vale N 3)
Debe emitir el vale de salida de los artculos, que sern aplicados

al mnibus N 02.
Debe trabajar los kardex de los artculos con el objeto de obtener
el valor del consumo.
c)
Asiento N 11
Cheque N 1004
(vale N D
d)
La valorizacin obtenida deber anotarse en los vales de

salida.
Posteriormente, cada vale de salida se anotar en el Libro de
requisiciones.
Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja

Ingresos y Egresos.
DA 07:
OPERACIN 9
Se registra las ventas de los boletos del 01 al 07 de enero (7) das:
OPERACIN 07
Se requiere los servicios del Taller los Andes por cambio de aceite del
mnibus N 02 unidades de transporte propiedad de la empresa al
contado:
Asiento N 13
El pago es al contado
(4212 /101)
Asiento N 14
a)
MONOGRAFA
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
(El
BUSN-1
DAS
N
BOLETOS
PRECIO
01/01/20
15
02/01/20
15
03/01/20
15
04/01/20
15
104
20
110
20
100
20
102
20
BUS N2
TOTAL
2,080.0
0
2,200.0
0
2,000.0
0
2,040.0
0
N
BOLETOS
BUS
N"3
PRECIO TOTAL
98
20
103
20
101
20
99
20
1,960.0
0
2,060.0
0
2,020.0
0
1,980.0
0
N
BOLETOS
PRECIO
106
20
2,120.00
102
20
2,040.00
104
20
2,080.00
101
20
2,020.00
TOTAL
C CAS
LAS
APLICACIONES DEL
PIMh POR
HCTORES ECONMICOS
Asiento N
15
Asiento N 18
La compra se paga al contado.
a) Trabajar el Registro de Ventas y el Libro de Ventas.

(1212/70411/70412/70413)
a)
b)
Debe ingresar al Kardex las compras efectuadas.
c)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos

y Egresos. DA 10:
OPERACIN 12
Se requiere los servicios del Taller los Andes, con Factura N 03- 700,
por cambio de aceite del mnibus N 01 de la empresa por:
OPERACIN 10
Se deposita los ingresos por ventas de boletos en la semana por S/.
43,300.00 en cuenta corriente 100-20001 del Banco de Crdito
segn P/D 200
a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de
Caja Ingresos y Egresos.
Se consume los suministros el mnibus N 01 de la siguiente

manera:
6 unidades de filtro,
DA 08:
(Vale N 4)
(Vale N 5)
(vale N 6)
(6132/991 /2522 y 253/791)
OPERACIN 11
La empresa compra tiles de escritorio segn Factura 01- 340, a
Librera La Cotorra E.I.R. Ltda., segn el detalle siguiente:
:
200.00
36.00
236.00
(6343 / 992 / 791)

(6343 / 992/ 791)
(4212)
La compra se paga al contado.

(4212 / 101)
Asiento N 20
(6032/25241 / 4212/6132)
Asiento N 17
(4212 / 101)
Ingresos y Egresos. OPERACIN 13
18 unidades de lubricantes.
Asiento^0 16
a)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja
24 galones de aceite.
(10411/1212)
Valor de Servicio
IGV
Precio del servicio
b)
a)
Debe emitir el vale de salida de los artculos, que sern

aplicados al mnibus N 01.
b)
Debe trabajar los kardex de los artculos con el objeto de

obtener el valor del consumo.
' c) La valorizacin obtenida deber anotarse en los vales de

salida, d) Posteriormente, cada vale de salida se anotar en el
Libro de requisiciones.
DA 11:
OPERACIN 14
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
Se cobra a Empresa Sur Oriente el prstamo, que

figura en inventario inicial por S/. 3,000.00. El
dinero se deposita en el Banco.
a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y

el Libro de Caja Ingresos y Egresos.
DA 12:
OPERACIN 15
Se paga con cheque 1005, el recibo por suministro

de telefona a Movistar S.A., con Factura 0800-1822,
por:
4
1
1
Valor de Servicio
IGV
PRECIO DE SERVICIO
Asiento N22
El telfono es utilizado en el rea de

ventas
pul
1329.41
239.29
1582.00
(6364 / 953 / 791)

(6364/953/791)
(4212)
(4212/10411)
Asientp N 23
a)
b)
A
s
OPERACIN 16
Se registra las ventas de los boletos del 08 al 14 de
enero (7) das:
2
1
Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes

y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.
DA 14:
Trabajar el Registro de Compras y el Libro de

Compras.
BUS N1
DAS
N
BOLETOS
PRECIO
98
20
104
20
100
20
104
20
11/01/201
5
12/01/201
5
13/01/201
5
14/01/201
5
715
TOTAL GENERAL
(1+2+3)
BUS N2
TOTAL
1,960.0
0
2,080.0
0
2.000.0
0
2,080.0
0
14,300.
00
N
BOLETOS
PRECIO
TOTAL
BOLETOS
99
20
100
20
106
20
105
20
704
BUS N3
PRECIO TOTAL
1.980.0
0
2,000.0
0
2,120.0
0
2,100.0
0
14,080.
00
101
20
2,020.00
110
20
2,200.00
100
20
2,000.00
99
20
1,980.00
722
14,440.0
0
42,820.0
0
C CAS 1 LAS - APLICACIONES DEL PIMh POR

(1212 / 70411 / 70412 / 70413)
HCTORES ECONMICOS
Asiento N24
a) Trabajar el Registro de Ventas y el Libro de
Ventas. OPERACIN 17
Se deposita los ingresos por ventas de boletos en la semana por S/.
42,820.00 en cuenta corriente 100-20001 del Banco de Crdito
segn P/D 201
(10411/ 1212)
Asiento N25
Caja Ingresos y Egresos
DA 15:
OPERACIN 18
Se requiere los servicios del Taller los Andes con Factura 03-800,
por cambio de aceite del mnibus N 03 unidades de transporte
propiedad de la empresa al contado:
Asiento N26
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
BUS N1
DAS
08/01/201
5
09/01/201
5
10/01/201
5
N
BOLETOS
PRECIO
99
20
110
20
100
20
COSTO
BUS N2
TOTAL
BUS N3
PRECIO TOTAL
BOLETOS
1,980.0
0
2,200.0
0
2,000.0
0
90
20
103
20
101
20
1,800.0
0
2,060.0
0
2,020.0
0
N
BOLETOS
PRECIO TOTAL
106
20
102
20
104
20
2,120.0
0
2,040.0
0
2,080.0
0
La compra se paga al contado Asiento N27
a)
b)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos y Egresos
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
C CAS
LAS
APLICACIONES DEL
PIMh POR
HCTORES ECONMICOS
c)
d)
OPERACIN 19
e)
Se recibe las facturas del Grifo Sarohi SAC sobre el consumo de combustible
N 002-500 del MNIBUS Na 01 N 002-501 del MNIBUS Na 02 N 002-502
del MNIBUS Na 03
f)
g)
del 01 de enero al 15 de enero segn vales de consumo por un total de: S/.
28,408.50
h)
VEH
i)
CAN
j)
COS
k)
l)
COS
CU
LO
I
S
C
m)
1
.
7
NIB
US
N*0
q)
r)
750
s)
t)
'6,7
x)
M
NIB
US
N
y)
z)
750
M
NIB
US
N
u)
750
ah)
9
ao)
TOTAL
225
av)
aw)
DEVOLUCI
N
ISC
401
ap)
30
1
.
4
4
4
.
5
0
ac)
ad)
1,27
8,02
1,44
ai)
aj) 1
6,7
aq)
ay)
5
.
0
0
TOT
ak)
al) 1
ar) 3
as)
at) 4
,
8
2
5
.
0
0
24,0
,
3
3
3
.
5
0
5
.
0
0
7
5
.
0
0
az)
ba)
w)
9.4
ae)
9,4
8,02
1
,
1
4
7
.
o)
4
.
5
0
,
2
7
5
.
0
0
20,
ax)
v)
ab)
03
an)
8
,
0
2
5
.
0
0
6,7
5
.
0
0
ag)
G
V
aa)
02
af)
1
.
2
7
5
.
0
0
N
I
B
L
E
G
A
L
N
M
n)
I
M
P
O
P
O
R
p)
B
A
S
E
,
4
4
4
.
5
0
bb)
am)
9,4
au)
28.
bc)
-
1
,
1
4
7
.
MONOGRAFA
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES fcJ
lT^
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
C CAS
LAS
APLICACIONES DEL
PIMh POR
HCTORES ECONMICOS
MONOGRAFA
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES fcJ
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
5
0
bd)
be)
bf)
bg)
bh)
20,
2,67
bm) bn)
bo)
PCGE
bi) 2
bj) 4
2
,
9
2
7
.
5
0
,
3
3
3
.
5
0
7
.
5
0
bl)
Y EL
5
0
bp)
bq)
6032
6032
/
2
5
2
1
br) 6
0
3
2
/
2
5
2
1
bk)
27,
bs)
421
/
2
5
2
1
bt)
bu)Asiento N 2
bv)
Veamos el costo de consumo de combustible para cada vehculo:
bw)
bx)
by) bz) ca)

C
COS
VEH
cb) cd)
IS
BA
cc)
ce) cf)
IG
TOT
cg)
ch)
DEV
COS
cq)
cr)
PO
ci)
M
cs)
M
dc)
M
cj)
ck) cl)
cm) cn)
co)
cp)
1,
1,
9,4
ct)
cu) cv)
cw) cx)
cy)
cz)
1,
1,
6,7
dg) dh)
di)
dj)
1,
1,
9,4
dq) dr)
ds)
dt)
3,
4,
28,
6,7
20,
dw) dx) dy) dz)

4
eg)
20,
24
ea) eb)
-
eh) ei) ej)
8,
ec) ed)
em) en)
2,
4,
eq)
da)
-
et) Asiento N 31
dl)
9,0
du)
-
dv)
27,
ee)
ef)
eo)
ep)
27,
6032/2S21
Se paga con Cheque 1006 al Grifo Sarohi SAC.
(4212 / 10411)
db)
9,0
dk)
er) Asientos N29y30.

es)
9,0
ek) el)
22
DEV
8.
dd) de) df)
dm) dn) do) dp)

TOT
8,
27,
6032 / 2521
6032/2521 4212
C CAS
eu)
LAS
APLICACIONES DEL
PIMh POR
HCTORES ECONMICOS
El ISC es costo o gasto o es un crdito fiscal?. Aplicar el Decreto

Supremo N 145-2010-EF Reglamento de la Ley N 29518
a)
ga)
b)
Se hace entrega de las camisas a cada uno de los conductores de los
tres mnibus
(6132 /99 / 25242/791)
Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y

Egresos.
a)
Debe emitir los vales de salida de los artculos.
ev)
DA 16:
b)
ew)
Debe trabajar los kardex de los artculos con el objeto de obtener el valor del
consumo.
OPERACIN 20
c)
La valorizacin obtenida deber anotarse en los vales de salida.
ex)
Se requiere los servicios de Talleres los Andes para reparacin del

sistema de frenos del mnibus N 02 segn factura N 002-566
ey)
ez)
Valor de
Servicio
fa) :
00.00
fe) (6343 /
ff)
fg) :
fh) (4212)
90.00
fi)
fj)
993 / 791)
Asiento N32
Asiento N33
a)
b)
Se paga por el servicio de suministro de agua a SEDAPAR S.A. segn

el recibo:
gf) Valor de Servicio
(4212 /
101)
gg)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.
fn)
fo) (6032/ 25242/

fr)
20.00
6132)
fp) IGV
fq)
fs) Precio de compra
ft)
29.60
(6032/ 25242/
6132)
fu) (4212)
49.60
fv) Asiento N34

fw)
El pago es al contado.
gk)
(
6343 / 993 /
791)
45.38
gm)
gn)
297.48
empresa compra 24 camisas, marca San Jorge para los choferes y

ayudantes, a Tiendas Maranga con factura N 03-156 segn el detalle
siguiente:
Valor de compra
24 camisas x 30 c/u :
(
6363 / 953 /
791)
gj) :
gl) PRECIO DE SERVICIO
fk) La
fm)
gh)
252.10
gi) IGV
OPERACIN 21
fl)
23
gd)
ge)
Se paga al contado el servicio.
Posteriormente, cada vale de salida se anotar en el Libro de
DA 18:
gc)
OPERACIN
791)
fd) :
d)
requisiciones.
fb) (6343/ 993/
fc) IGV
PRECIO DE SERVICIO
gb)
590.00
101)
22
fz) OPERACIN
(4212 /
(
4212)
go)
Asiento N36
gp)
El pago es al contado y es por el servicio de nuestra oficina de
ventas.
a)
(4212 /101)
Asiento N37
b)
DA 21:
gq)
OPERACIN
24
gr) Se registra las ventas de los boletos del 15 al 21 de enero (7) das:
gs)
Asiento N35
fx) a)
fy) c)
gt)
DAS
gu)
1
gz) ha) hb)
gv)
BUS
TOT
gw)
BUS
N"2
hc)
N
BUS
N3
he) hf)
P
MONOGRAFA
TOT
DE
hg)
N
EMPRESAS
DE
hi) hj)
P
TOT
TRANSPORTES fcJ
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
hd)
hh)
BOL
BOL
hk)
hl)
hm) hn)
ho)
hp) hq)
hr)
hs) ht)
15/0
90
90
10
hu)
hv)
hw) hx)
hy)
hz) ia)
ib)
ic) id)
16/0
11
2,2
10
2,0
10
ie)
if)
ig)
ih)
ii)
ij)
ik)
il)
im) in)
17/0
10
2,0
10
2,0
10
io)
ip)
iq)
ir)
is)
it)
iu)
iv)
iw) ix)
18/0
98
1,9
99
1,9
10
1,8
1,8
2,1
lj)
ja)
DAS
N1
jf)
N*
jb)
BUS
jc)
BUS
N2
jh)
ji)
jj)
TOT
jl)
jm)
TOT
jn)
W
jg)
jk)
jo)
BOL
BOL
BOL
TOT
jr)
js)
jt)
ju)
jv)
jw) jx)
jy)
jz) ka)
19/0
10
2,0
10
11
kb)
kc)
kd) ke)
kf)
kg) kh)
ki)
kj) kk)
20/0
10
10
10
kl)
km) kn) ko)
kp)
kq) kr)
ks)
kt) ku)
21/0
10
10
...
kv)
kw) kx) ky)
kz)
la) lb)
lc)
ld) le)
70
70
lf)
lg)
2.0
2,0
14,
RAL
N 38
(1212 / 70411 / 70412/70413)
2,1
2,1
14,
73
2,2
2,0
14,
42,
Asiento
25
lo) DA
22:
26
lp) OPERACIN
lq) La empresa paga por el alquiler de stands
de ventas de boletos de viaje en

el Terminal terrestre de Puno y de Arequipa como sigue:
lr)
ls)
Terminal Terrestre de
Puno
lt)
lv) Terminal Terrestre de

Arequipa
2,1
lh)
(1+2+3)
TOTAL
li)
2,0
PCGE
a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y

Egresos.
BUS
Y EL
ll) (10411 /1212)

lm)
Asiento N 39
2,1
jp) jq)
TRANSPORTES
deposita los ingresos por ventas de boletos en la semana por S/.

42,900.00 en cuenta corriente 100-20001 del Banco de Crdito segn P/D
202
2,0
N"3
DE
lk) Se
ln)
iz)
EMPRESAS
OPERACIN
2,0
iy)
DE
1,00
0.00
lw):
2,00
0.00
lu) (6352/ 953/

791)
lx) (6352 /
953 / 791)
ly) Asiento N 40
lz) Se emiti el cheque N 1006
ma)
(4212/101)
mb)
Asiento N 41
a)
b)
Trabajar el Libro de Bancos y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.
ah)
c)
Asiento N 45
Costo de Empresas de Transportes y el PCGE
d)
ECONMICOS
DEL
PCGE
POR
SECTORES
DA 25:
e)
OPERACIN 27
f) Se requiere los servicios del Taller los Andes, por cambio de aceite
del mnibus N 02 segn factura N 002-593:
g)
h)
Valor de Servicio
i)
k)
IGV
l)
n)
PRECIO DE SERVICIO
:
54.00
o)
(6343 /
992 / 791)
Asiento N42
r)
Se paga al contado
Asiento N46
a)
m) (6343 /992/
p)
b)
791)
:
354.00
q)
el servicio.
j)
:
300.00
(4212)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo Cuentas Corrientes y el

Libro de Caja Ingresos y Egresos
ai)
OPERACIN 29
aj)
Se requiere los servicios del Taller los Andes, Factura

02- 400, por mantenimiento general de los 3 buses propiedad
de la empresa, que por reglas internas de la empresa se realiza
una vez al mes:
(4212/101)
a)
ak)
b)
Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos y
mantenimiento.
OPERACIN 28
t)Se
u)
paga el servicio de suministro de energa elctrica, Recibo N

70-1720, a ELECTRO-Puno S.A.A., segn el detalle siguiente:
v)
Valor de Servicio
w) :
x)
y)
IGV
z)
aa)
ab)
PRECIO DE
SERVICIO
ae)
.
447.06
80.47
ac)
(6361 /953/
791)
(
6361 /953/
791)
ad)
527.53
(
4212)
a)
b)

Ingresos y Egresos
am)
Se registra las ventas de los boletos del 22 al 28 de

enero (7) das:
ao)
ap)
aq)
DAS
N"1
av)
Asiento N44
Se paga al contado el servicio de electricidad de nuestra

oficina de ventas.
(4212/101)
OPERACIN 30
an)
af)
ag)
(4212/ 10411)
al) Asiento N 47
Egresos DI A 27:
s)
Se paga con cheque 1007, el servicio de
bh)
22/0
ar)
BUS
as)
BUS
N2
ax) ay)
P
TOT
az)
N
BUS
N3
bb) bc)
P
TOT
bd)
N"
aw)
ba)
be)
BOL
BOL
BOL
bf) bg)
P
TOT
bi)
bj)
bk)
bl)
bm) bn)
bo)
bp) bq)
10
2,0
10
10
2,0
2,1
br)
23/0
cb)
24/0
cl)
25/0
cv)
26/0
df)
27/0
dp)
28/0
dz)
bs)
bt) bu)
bv)
bw) bx)
by)
bz) ca)
10
99
10
cc)
cd) ce)
cf)
cg) ch)
ci)
cj) ck)
10
10
10
cm) cn) co)
cp)
cq) cr)
cs)
ct) cu)
10
99
10
cw) cx) cy)
cz)
da) db)
dc)
dd) de)
99
10
11
dg)
dh) di)
dj)
dk) dl)
dm) dn) do)
89
10
10
dq)
dr) ds)
dt)
du) dv)
dw) dx) dy)
10
10
10
ea)
eb) ec)
ed)
ee) ef)
eg)
eh) ei)
70
2,0
2,1
2,1
1,9
1,7
2,0
14,
71
1,9
2,1
1,9
2,0
2,0
2,1
14,
74
b)
Elaborar los cuadros de CTS (Asiento N 52), gratificaciones

(Asiento N 53), y vacaciones (Asiento N 54). Efectuar los
asientos.
c)
Registrar los asientos en Diario General.
d)
Efectuar el pago de la planilla de remuneraciones con el cheque

1008 y trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro
de Caja Ingresos y Egresos
2,0
2,0
2,1
2,2
2,1
ev)
DA 31:
ew)
OPERACIN 33
ex)
La empresa de Transportes Rpidos del Sur pide a sus

choferes la rendicin de cuentas por viticos entregados, los
cuales presentan el siguiente consolidado por viticos:
2,1
14,
ey)
Restaurante la Chombita:
ez)
ej)
el) a)
em)
en)
TOTAL
ek)
43,2
00.00
fa)
VEHC
fb)
ULO
Trabajar el Registro de Ventas y el Libro de Ventas.
ALI
ME
NT
ACI
N
CO
N
fg)
Asient
MNIB
fm)
es)
DA 29:
fs)
MNIB
Se prepara planilla de sueldos correspondientes al mes de enero
a)
Trabajar la planilla de remuneraciones y efectuar el asiento correspondiente. (Asientos N 50 y 51).
ft)
fe)
ENT
REG
AS
A
REN
DIR
CTA
ff)
03
fy)
TOTAL
fz) 1.
38
2,
00
ge)
fj)
1.7
76,00
DIFE
REN
CIA
A
DEP
OSIT
AR
fk)
fl)
1800
24,0
0
fp)
fq)
fr)
60,00
1.670,0
0
1800
130,0
0
fu)
fv)1.7
fw)
fx)
1.260,0
0
16,00
1800
84,0
0
ga)
gb)
gc)
gd)
3.780,0
0
5.162,0
0
5400
238.0
0
45
6,
00
US N
La contabilizacin:
gf)
gg)
VEHC
ULO
et) OPERACIN 32
eu)
TOT
AL
GA
STO
S
fo)1.2
0,
00
02
Se deposita los ingresos por ventas de boletos en la

semana por S/. 43,200.00 en cuenta corriente 100-20001 del
Banco de Crdito segn P/D 203
1.2
60,00
fn) 41
MNIBUS N
eo)
fi)
6,
00
01
31
a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y Egresos
fd)
JES
fh) 51
US N
o N 48 OPERACIN
er)
PEA
B/
V
(1212/70411 /70412/70413)
ep)
(10411 / 1212)
eq) Asiento N 49
fc)
gh)
ALIMENTA
CI
N
CO
N
gi)
PEA
JES
gj)
TOT
AL
GA
STO
S
B/\
l
gk)
ENTREGAS
A
REN
DIR
CTA
gl)
DIFE
REN
CIA
A
DEP
OSIT
AR
gm)
gn)
go)63
gp)
gq)
gr)
MNIBUS
N01
6314/99
1
15/991
1.776,0
0
10411 /
14
33
24,0
0
gs)
gt) 63
MNIBUS N
14
/9
92
02
gu)
gv)
gw)
gx)
jh)
ji)
6315/99
2
1.670,0
0
10411/1
43
3
130,0
0
TOTA
31
gy)
gz)
ha)63
hb)
hc)
hd)
MNIBUS N
6314/99
3
15/993
1.716,0
0
10411/1
43
3
84,0
0
hf)
hg)
hh)
hi)
03
he)
Registrar los asientos en Diario General. (Asiento N 55).
b)
Depositar en Bancos Cuentas Corrientes el saldo no gastado, y

trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja
Ingresos y Egresos. (Asiento N 56).OPERACIN 34
hk)
jt)
hm)
hn)
ho)
BUSN
DAS
hs)
N
BUSN
hu) hv)
P
TOT
hw) hy) hz)

N
ht)
hx)
BOL
BOL
TOT
hp)
3
ia) ib) ic)
TOT
ie)
if)
ig)
ih)
ii)
ij)
ik)
il)
im)
29/0
11
2,2
10
2,0
10
2,1
in)
io)
ip)
iq)
ir)
is) it)
iu)
iv) iw)
30/0
10
2,0
99
10
2,0
ix)
iy)
iz)
ja)
jb)
jc) jd)
je)
jf)
jg)
31/0
10
2,1
10
10
2,0
2,1
jm) jn)
6.0
jo)
jp) jq)
31
(1+2+3)
6,2
js) 18,6
(1212/70411 /70412/70413)
57) OPERACIN 35
jw)Se
deposita los ingresos por ventas de boletos en la semana

por S/. 18,660.00 en cuenta corriente 100-20001 del Banco
de Crdito segn P/D 204
jx) (10411/1212)
BUSN
id)
1,9
30
jv) (Asiento N
Se registra las ventas de los boletos del 29 al 31 de enero (7)das:
hl)
jl)
6,3
ju)
238,0
0
a)
TOTAL GENERAL
jk)
60.00
hj)
5.162.0
0
TOTAL
jr)
jj)
jy)
jz)
(Asiento N 58)
Caja Ingresos y Egresos
ka)
OPERACIN 36
kb)
Se recibe la factura N 002-733 del Grifo Sarohi SAC
sobre el consumo N 002-733 del MNIBUS N 01 N 002-734

del MNIBUS N 02 N 002-735 del MNIBUS N 03
kc)
del 16 de enero al 31 de enero segn vales de

consumo por un total de: S/. 30,302.40
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
kd)
ke)
kf)
kg)
CANT
kh)
ki)
COST
C
U
L
O
C
O
S
T
O
T
O
T
A
L
kj)
I
S
C
kk)
BASE
MNIB
U
S
N
kl)
IGV
km)
MNIB
U
S
N
ld)
ko)
kp)
800
kq)
7,20
0
.
0
0
kw)
800
kx)
ky)
7,20
0
.
0
0
0
2
M
N
I
B
U
S
N
le)
lf)
800
mb)
T
O
T
A
L
lt)
D
E
V
O
mc)
md)
me)
mf)
kr) 1
mj)
ks)
kt)
ku)
8,56
1,54
10,
kz)1
la)
lb)
lc)
,
3
6
0
.
0
0
8,56
1.54
10,
lh) 1
,
2
0
0
.
0
0
,
3
6
0
.
0
0
ln)
mk)
mr)
ml)
mh)
4,62
lu)
lv)
401
30%
mn)
mo)
mp)
mq)
6032
603
603
421
ms)
Veamos el costo de consumo de combustible para

cada vehculo:
mt)
na)
mu) mv) mw)mx) my)
mz)
nb) nc)
IG
TOT
nf)
COS
IS
BASE IM
PONIBLE
nd)
ne)
DEV
COS
PO
li)
lj)
lk)
8,56
1,54
10,
np)
M
nz)
lq)
lr)
ls)
1
,
6
0
0
.
0
0
,
0
8
0
.
0
0
25,6
4,62
30,
lx) -
ly)
1
,
29,
Asiento N 59, 60 y 61.
lp) 4
lw)
mi)
6
.
0
0
mm)
VEH
lo) 2
240
PCGE
/
2
5
2
1
lm)
Y EL
24,4
2,85
0
0
.
0
0
,
3
6
0
.
0
0
TRANSPORTES
mg)
21,6
P
O
R
lg) 7
0
3
ll)
N
I
S
C
TOT
1
.
7
DE
2
2
4
.
0
0
0
1
kv)
EMPRESAS
L
U
C
I
G
A
L
kn)
DE
lz)
ma)
-
nj)
nk)
nl)
nm) nn)
no)
1,
8,5
1,
10,
9,6
nq) nr) ns)
nt)
nu)
nv) nw) nx)
ny)
1.
8,5
1,
10,
9,6
7,2
7,2
oa) ob) oc)
od) oe)
of)
og)
8.
1,
1,
10,
7,2
8,5
oj)
ok) ol) om) on) oo)
op) oq)
TOT
4,
30.
ot)
ou) ov) ow) ox) oy)
oz)
pa)
DEV
ng) nh) ni)
pd)
21,
4.
pe) pf) pg)

21,
25,
oh)
-
or)
-
oi)
9,6
os)
29,
pb)
pc)
pl)
pm)
ph) pi)
pj)
pk)
2,
4,
29,
24,
29,
pn)
6032/2521
po)
6032/2521
4212
6032/2521
Se paga el combustible con el cheque 1009. (Asiento
N 62).
a)
b)

Ingresos y Egresos
c)
Considerar que el ISC por el petrleo diessel, puede ser

recuperado en un 30% cumpliendo los procedimientos
tributarios requeridos. Entonces, los asientos de compra de
petrleo deben incluir sta circunstancia.
pp)
OPERACIN 37
pq)
Efectuar las provisiones de

fin de mes: depreciaciones (Asiento N 64), seguros
devengados (Asiento N 63), etc.
pr) a)
Elaborar los cuadros correspondientes y anotar el asiento en

Diario
General.
b)
Elaborar el asiento contable, por consumo de suministros, segn

Libro de Requisiciones. (Asiento N 65)
c)
Con lo mayores del costo del servicio y de costos por distribuir

determinar los costos, para posteriormente saldar dichas
cuentas contra la cuenta 215. Existencias de servicios
culminados, as como posteriormente efectuar el asiento de
costo de ventas. Operaciones que registrar en el Diario
General. (Asientos N 64)
d)
Calcular la participacin de utilidades (basada en la primera hoja

de trabajo) y considerar como parte del costo y gasto en
proporcin a los saldos de la primera hoja de trabajo. Luego,
efectuar los asientos de costos y gastos, mayorizar y elaborar la
segunda hoja de trabajo y preparar los estados financieros
finales. (Asientos N 69 a 71).
ps)
pt) INVENTARIO
INICIAL DE MONOGRAFA DE EMPRESA DE

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS
pu)
pv)
La empresa de transportes pblico de pasajeros

"Transportes Beta S.A." Reinicia sus operaciones con el
siguiente Inventario inicial.
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
pw) INVENTARIO INICIAL AL 01 ENERO 2015

py)
pz)
px)
PARCIA
L
E
S
qb)
qc) S
I. ACTIVO:
EFECTIVO Y
qf) qg)qh)
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
ql) qm) qn)
Caja
10
qr) qs)
10
qt) Banco de Crdito
HABER
qd) si.
qe) S.
qj) 15
qk)
A. i
qi)
qa)
DE
BE
'
4,
32
4.
00
qo)
qp)
qq)
qu)
qv)
qw)
44,324
.0
0
110,00
0.
0
0
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
CUENTAS POR
qx) qy)qz)
COBRAR COMERCIALES-3ROS
ra)
rd) re)
rb)
rc)
rg) 5,
rh)
ri)
CUENTAS POR
rj) rk)rl)
COBRAR DIVERSAS-3ROS
rm)
rn)
ro)
rp) rq)
rs) 8,
rt)
ru)
rz)
sa)
5,
000.00
12
rf)
Facturas emitidas en
cartera
rr)
16
Prestamos a Terceros
-sin garanta
rv) rw) rx) 16121 Transporte

Sur Oriente
sb) sc)sd) MATERIALES
AUXILIARES, SUMINISTROS
sh) si)
sj)
sn) so)
sp)
st) su)
sv)
sz) ta)
tb) INMUEBLE
tf) tg)
th) Terrenos al costo
25
25
25
33
Lubricantes
0
0
0.
0
0
0
0
0.
0
0
ry)
se)
sf)
37
,200.00
Repuestos
y Accesorios
MAQUINARIA Y
EQUIPO
sg)
sk)7,
sl)
sm)
sq)
sr)
ss)
sw)
sx)
sy)
tc)
td) 1,
te)
tj)
tk)
0
0
0.
0
0
Aceites
8,
000.00
7,200.
0
0
23,000
.0
0
ti)
78
3,
45
0.
00
1
8
0,
0
0
0.
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
COSTO
0
0
tl) tm)
33
tn) Edificaciones
administrativas al
costo
to) 8
0,
5
0
0.
0
0
tp)
tq)
DE
EMPRESAS
DE
TRANSPORTES
Y EL
PCGE
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
tr)
ts)
INVENTARIO INICIAL AL 01 ENERO 2015
tt)
tu) P
A
R
CI
A
LE
S
tv)
DE
BE
tw)
HABER
tx) ty)
tz) Edificaciones
ua)
ub)
uc)
ud) ue)
uf) Equipos de
ug)
uh)
ui)
uj) uk)
ul) Equipos de Computo
um)
un)
uo)
ut)
uu)
uz)
va)
vf)
vg)
vl)
vm)
vr)
vs)
33
33
produccin al costo
Transporte
33
up) uq)
ur) Equipos Varios

Escritorios
33
vn) vo)
33
uy)
2,000.
0
0
vd)
estantes
33
33
us)
7,360.
0
0
uv) uw) ux)
vh) vi)
1,102,
0
0
0.
0
0
13,890
.0
0
33
vb) vc)
42,000
.0
0
ve)
3,000.
0
0
vj) Instalaciones al
costo
vp)
vk)
347,20
0.
0
0
mostrador
vq)
1,200.
0
0
vt) vu)
33
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
vv)
Otros
Muebles
vw)
vx)
vy)
wc)
wd)
we)
1,800.
0
0
vz) wa) wb)
Sillas
wf) wg) wh)
TOTAL
33
2,500.
0
0
ACTIVO
wl)II. PASIVO
wr)
wp) wq)
wi)
wj)1,
98
7,
97
4.
00
wk)
wm)
wn)
wo)
ws)
wt)
wu)
wv) ww) wx)
wy)
wz)
xa)
xb) xc)
xd)
xe)
xf)
xg)
xh) xi)
xj) Dep Instalaciones al
xk)
xl)
xm)
xr)
xs)
xx)
xy)
yd)
ye)
S/.
DEPRECIACIN Y
AMORTIZ. ACUMULADA
Dep
edificaciones-costo
39
39
Dep
Equipo de
Transporte-costo
39
costo
xn) xo)
xt) xu)
Dep
maquinaria y
equipos y otras unid
de explotac
xv)
Dep
Muebles y enseres
39
440,80
0.
0
0
xq)
xw)
2,529.
0
0
yc)
yf) yg)
yi) 1,
1,210.0
0
PAGAR
40
yh)
506,92
9.
00
7,236.
0
0
TRIBUTOS Y
xz) ya)yb)
APORTES SP Y SALUD POR
4
S/.
41,664
.0
0
xp)
39
14,700
.0
0
SI.
Essalud
yj)
yk)
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
1
0.
0
0
yn) REMUNERACIONES Y
yl) ym)
PARTICIP POR PAGAR
yo)
yr) ys)
yt) as
yu)
yv)
yw)
yx) yy)
yz)
za)
zb)
zc) 14
zd) ze)
zf) Facturas por Pagar
zg)
zh)
zi)
zn)
zo)
yp)
41
42
zj) zk)
4
-emitidas
zl)
4,008.4
0
4,008.
4
0
CUENTAS
POR PAGAR
COMERCIALES3ROS
yq)
,0
00
.0
0
14,000
.0
0
CTAS POR PAGAR

DIVERSAS - 3ROS
zm)
8,081.0
0
zp) zq)
zr) Otras ctas por Pagar
zs) 8,
zt)
zu)
zv) zw)
zx)
zy)
zz)
aaa)
aab)aac) aad)
aae)
aaf)
aag)
aah)aai) aaj)
aak)
aal)
aam)
46
diversas
TOTAL
PASIVO
VAN AL
FOLIO N 02
VIENEN
DEL FOLIO N" 01
aan)
III. CAPITAL
aar)aas) aat)
5
CAPITAL
0
8
1.
0
0
1,987,9
74
.0
0
534,22
8.
40
534,22
8.
40
534,22
8.
40
aao)
aau)
aap)
aav)
aaq)
aaw)
1,133,6
08
.6
DEL
PCGE
POR
SECTORES ECONMICOS
0
aax)aay) aaz)
50
Capital
Social
CAPITAL
ADICIONAL
abj)abk) abl)
52
Capitaliza
ciones en trmite
abp)abq) abr)
RESERVAS
abv)abw) abx)
Reserva
58
Legal
acb)acc) acd)
RESULTAD
OS ACUMULADOS
abb)
abc)
abg)
abh)
abi)
1,133,
6
0
8.
6
0
abd)abe) abf)
5
aba)
251,08
7.
00
abm)
abn)
abo)
abs)
abt)
abu)
aby)
abz)
aca)
acf)
acg)
251,08
7.
0
0
20,000.
00
20,000
.0
0
ace)
49,050.
00
ach)aci) acj)
ack)
acl)
acm)
acn)aco) acp)
acq)
acr)
acs)
act)acu) acv)
acw)
acx)
acy)
59
Utilidades
no distribuidas
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
PASIVO Y
PATRIMONIO
acz)ada) adb)
adf)
49,050
.0
0
1,453,7
45
.6
0
1,987,9
74
^0
0
adc)
add)
0.00
ade)_

Los Costos en El Transporte 32353

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LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS

Mano de obra Directa

Costos Indirectos de Transporte

LOS CENTROS DE COSTOS Y LA DINMICA CONTABLE

Mano de Obra Directa.

La RUTA es considerada como un Centro de Costo.

2.1 LAS CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA

2.2 OTRAS CUENTAS DE USO FRECUENTE

91. COSTOS POR DISTRIBUIR

Los diversos costos indirectos se registran en esta cuenta,

92. COSTO DE SERVICIO DEL TRANSPORTE DE PASAJEROS

COSTO DEL SERVICIO DE TRANSPORTE

93. CENTRO DE COSTOS POR RUTAS

RUTA AREQUIPA -JULIACA- AREQUIPA

En la monografa que presentamos hemos establecido los

NIIF PYMES SECCIN 13

NIIF PYMES SECCIN 23

recibir, derivada de los mismos,

recibir, tiene en cuenta el importe

paao v rebajas por volumen de

largo de un periodo especificado,

4.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Supongamos el mantenimiento de alguna unidad de transporte:

Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de

Tratndose de adquisiciones de combustible a

Tratndose de adquisiciones de combustible a

C.P.C.C. GUSTAVO TORRES ORIHUELA

venta que figure en el comprobante de

i. Para el servicio de transporte terrestre pblico

Asimismo, slo se considerarn para efecto de los

4.2 El monto obtenido en el numeral anterior estar

en dicho mes. Los comprobantes de pago y las notas

el prrafo anterior resultara un monto positivo, ste se

Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de

Al monto obtenido en el inciso anterior se le aplicar el

El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta

Las solicitudes de devolucin y la informacin a que

C.P.C.C. GUSTAVO TORRES ORIHUELA

mprobantes de pago que sustentan la adquisicin del

PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL

PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL ISC %

Modifican el Reglamento de la Ley N 29518, Ley que

Que, mediante Decreto Supremo N 145-2010-EF se aprob el

ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS MESES

Julio, Agosto y Setiembre de 2010

ov-Wv/j, 111 -ivi,., un ( i .i ./, iij/i titcivHES Econmicos

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Respecto de la solicitud de devolucin correspondiente a las

ENUNCIADO MONOGRAFA TRANSPORTES

Se le entrega a cada chofer la cantidad de S/.1800.00 para viticos y

(1413 / 10411). Asiento N" 6

a) Trabajar el Libro de Bancos Cuentas Corrientes y el Libro de Caja Ingresos y Egresos.

Cheque N 1000 (4212/10411) Asiento N3

Trabajar el Registro de Compras y el Libro de Compras.

Debe ingresar al Kardex las compras

Compramos de Toyota Cosmos al crdito, con Factura. 004-1455 lo

El IGV es costo o gasto o es un crdito fiscal?

' a) Trabajar el Registro de Compras y el Libro de

Cj) C.P.C.C. GUSTAVO TORRES OMHUELA

Trabajar el Registro de Compras y el Libro de Compras.

Debe ingresar al Kardex las compras efectuadas.

Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos

Trabajar el Libro de Caja - Efectivo y el Libro de Caja Ingresos y