UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
AUDITORIA IV

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

INTRODUCCIN

En el presente trabajo de investigacin se da a conocer el tema de

Auditora por Ciclos de Transacciones, la cual, consiste en dividir los
estados financieros en segmentos de cuentas relacionadas entre s. Y
de esa forma analizar cada uno de los segmentos de forma
individual.
Si bien los segmentos se analizan individualmente, no se debe
olvidar que los mismos se encuentran tambin estrechamente
ligados, derivado de que las funciones que cada uno realiza pueden
depender de otro segmento como tal.
Los ciclos de las transacciones pueden ser variables e irn en funcin
a las necesidades de la empresa. Dentro del contenido del trabajo se
dan a conocer algunos de los ciclos en que puede dividirse la
auditora, tales como: Tesorera, Egresos Compra, Egresos
Nomina, Ventas y Cobranza, Conversin, Ingresos, y Informacin
Financiera.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1.1.

TRANSACCION

Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto

potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que
puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los
sistemas de registro de la entidad.
Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el
embarque de mercancas, que es un hecho econmico puede dar origen a
transacciones separadas, facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo de
ventas.
1.2.

CONCEPTO CICLO DE TRANSACCIONES:

Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a

cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos durante cada proceso y
generales en funcin del resultado final.

1.3.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

La auditora por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar

los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con
un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilizacin de un
servicio, el otorgamiento de un prstamo, contraer una obligacin, etc.
La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los
diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento
econmico. La auditora por ciclo de transacciones evala el control interno
inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los

resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la

lgica contable.
Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en los
estados financieros se pueden identificar por simple comparacin la existencia
de errores o confirmar la validez de las manifestaciones contables. La revisin
analtica es una herramienta que permite conocer la realidad econmica de un
negocio, se aplica haciendo comparaciones de la informacin contable de una
fecha actual con una fecha anterior, comparando informacin contable contra
el presupuesto o haciendo un anlisis porcentual de los resultados a una fecha
determinada, entre otras formas de aplicacin. La comparacin debe incluir la
asociacin lgica de la relacin de cuentas por ciclo de transacciones.
1.4. OBJETIVO
El objetivo principal del enfoque de auditora por ciclos, es el de analizar
grficamente la suficiencia de los controles internos contables como condicin
bsica de la integridad de las cifras resultantes de una transaccin.
Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lgicos
para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre
los estados financieros.
1.1.

BENEFICIO

Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos

econmicos en forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo,
permite tener una lgica secuencial de los procesos que componen la ruta para
alcanzar los objetivos de la empresa.

1.2.

CICLO DE TRANSACCIONES

1.2.1. Ciclo de Tesorera

Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el

manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de acciones de
capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluyen la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolucin de efectivo
a los inversionistas y a los acreedores.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones.
Enlaces del Ciclo de Tesorera
Ciclo de adquisicin y pago: desembolsos de efectivo.
Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.
Ciclo de Informacin Financiera: Asientos de diario que reflejan las
transacciones.

1.2.2. Ciclo de Egresos-Compras

Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras
(llamado tambin adquisicin y pago) se dedica usualmente a clasificar la
adquisicin de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.

Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el
desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados,
tambin se afectan directamente por este ciclo.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricacin.
Gatos de Operacin.
Enlaces del Ciclo de Egresos
Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de bienes y mercancas.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

1.2.3. Ciclo de Egresos- Nmina.

Las transacciones relacionadas con las nminas involucran los eventos y
transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y
empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros
que se les paga por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.
Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.

Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
1.2.4. Ciclo de Conversin
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en
las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin especfico. En el ciclo
de conversin se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios,
equipos depreciables,

recursos naturales existentes, seguros pagados por

anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Cuentas de Mayor Utilizadas.
Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversin.

Ciclo de Adquisicin y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
1.2.5. Ciclo de Ingresos
El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por
efectivo los productos o servicios.
Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados,
conceder los servicios que presta la compaa, mantener y cobrar las cuentas y
recibir efectivo de los clientes.

Es el ciclo en el cual el control fsico y el derecho de propiedad sobre los

recursos convertidos se transforman en dinero.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimacin para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Enlaces del Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Tesorera: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversin: Embarque de productos.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

1.2.6. Ciclo de Informacin Financiera.

Este ciclo no procesa transacciones, obtiene informacin de contabilidad y
operaciones de otros ciclos. Evala, analiza, resume, concilia, ajusta y reclasifica
para ser utilizada por la administracin por medio de los estados financieros.

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de
Ingresos

Ciclo de
Conversi
n

Ciclo de
Tesorer
a

Ciclo de
Informacin
Financiera.

Ciclo de
Egresos
(Adquisicin
y pago)

CONCLUSIONES

La Auditora por Ciclos de Transacciones es realizada para:

1. Mejorar la eficiencia del tiempo y recursos utilizados para realizar la
auditora.
2. Debido a que se divide por segmentos, resulta fcil la organizacin de las
asignaciones de cada miembro del equipo de auditora.
3. Facilita el anlisis de las cuentas de cada segmento.
4. Al guardar relacin entre s pueden observarse los riesgos inherentes a
cada segmento.

RECOMENDACIONES

Al planificar el tiempo de la auditora se deben considerar todos los posibles

atrasos y variaciones en la planificacin.
Organizar a los miembros del equipo de auditora en funcin al tipo de ciclo
correspondiente, y brindar cada equipo informacin sobre el mismo.
No se debe olvidar que al realizar el anlisis del ciclo deben considerarse las
funciones de los dems ciclos de las transacciones.
Asegurarse de realizar una observacin de todos los ciclos en su conjunto para
obtener informacin veraz y oportuna.

BIBLIOGRAFA

Agustn, Onelio. Cmo se realizan los ciclos de transacciones. Guatemala.

Marzo. 2008.
Estrada, Marilyn. Auditora por Ciclo de Transacciones. Nuez Dubn y
Asociados. Septiembre. 2013.