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Registros Contables

CATEDRA: Contabilidad I
Gua del tema a fines acadmicos para los futuros
Licenciados en Administracin de Recursos
Materiales y Financieros de la U.N.E. SIMON
RODRIGUEZ Ncleo Coro, para las evaluaciones
y como complemento de la presentacin digital de la
unidad.
ELABORADA POR: Lcdo. JORGE L. ROMERO M.
29/07/2016

UNIDAD 2
ORIGENES DE LA
ADMINISTRACIN

UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES


CICLO CONTABLE
Es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en cada ejercicio
econmico, durante la vida de una empresa, y que tienen como finalidad preparar la
informacin acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y de la situacin
econmico-financiera y patrimonial al trmino del mismo.
FASES
1. Apertura o inicio de la contabilidad
Al comenzar el ejercicio se realiza un Inventario inicial que sirve para iniciar el
proceso contable con un asiento de apertura. Este asiento es simtrico al asiento de
cierre que se inscribi en el Libro Diario el ltimo da del ejercicio anterior, asegurando de
esta manera la continuidad de un ejercicio a otro. El asiento de apertura permite dotar de
los saldos correspondientes a los distintos elementos del Activo, Pasivo y Neto, de
manera que tambin se inician las anotaciones en el Libro Mayor
2. Fase de desarrollo o registro de operaciones del periodo
Esta fase va desde la apertura hasta el cierre del ejercicio, registrando todos los
hechos contables que se produzcan en el Libro Diario y en el Libro Mayor.

3. Balance de comprobacin
La legislacin vigente obliga a realizar, al menos, trimestralmente, un balance de
comprobacin de sumas y saldos. Con este se puede comprobar si las operaciones se
han registrado adecuadamente en los libros contables.
4. Estimaciones y correcciones contables
El objetivo de esta fase es ajustar la contabilidad a la realidad, de manera que la
informacin contable refleje la imagen fiel de la empresa

5. Clculo de resultados y cierre de la contabilidad


Esta fase consta de dos pasos:
1. Regularizacin: Este proceso permite calcular el resultado del ejercicio
mediante el cierre de las cuentas de gestin.
2. Asiento de cierre: Con esta operacin se cierran todas las cuentas
patrimoniales.

Lcdo. Jorge L. Romero M.


Docente - UNESR

UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES


6. Formulacin de las cuentas anuales
En estos estados contables se sintetiza y resume la informacin contable que ser
til para la toma de decisiones de los usuarios.
DIAGRAMA DEL CICLO CONTABLE

PASES AL LIBRO MAYOR


En contabilidad, pasa al mayor significa trasladar las cifras anotadas en las
columnas del Debe y el Haber del Libro Diario a sus respectivas cuentas en el Libro
Mayor.
Los pases suelen efectuarse a medida que se van presentando las cuentas, aun
cuando hay contadores que prefieren registrar primero todas las cuentas afectadas con
cargos y despus todas las cuentas afectadas con abonos. (Se explicaran en clase los
pases del diario al mayor)
BALANCE DE COMPROBACIN
Consta de un listado de todas las cuentas que, con sus respectivos montos,
componen la contabilidad de la empresa. En las columnas que lo conforman se muestran
bien se los saldos de cada una de las cuentas o los movimientos deudores y acreedores
de las mismas, segn sea el tipo de Balance de Comprobacin de que se trate.

Finalidad
a. Probar cierta correccin del trabajo.

Lcdo. Jorge L. Romero M.


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UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES


b. Verificar si se aplic el principio de la partida doble en el registro de las
operaciones, es decir, si los dbitos fueron contabilizados por la misma cantidad
de los crditos.
c. Facilitar la preparacin de los Estados Financieros.
Tipos

BALANCE DE COMPROBACIN POR SUMAS


Las cifras que presenta son las correspondientes al total de
los dbitos y crditos efewctuados en las cuentas. Las
columnas destinadas a recoger estas cifras se denominarn
DEBE y HABER o tambin DEBITOS o CREDITOS.

BALANCE DE COMPROBACIN POR SALDOS


La informacin que se presenta son los saldos de las cuentas
para la fecha de preparacin del Balance. Las columnas que
muestran estas cifras adquieren la denominacin de
DEUDOS y ACREEDOR.

Partes
1. El encabezamiento compuesto por:
1.1. El nombre de la empresa.
1.2. El nombre del Balance.
1.3. La fecha de la formacin del Balance.
2. El cuerpo del Balance

(La prctica ser vista en clases)

Lcdo. Jorge L. Romero M.


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UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES


EJERCICIO PRCTICO - TIPO EXAMEN
Registre cronolgicamente todas las transacciones realizadas por la empresa, por medio de los asientos
contables en el Diario Principal, haga los pases al mayor y compruebe el cuadre de este libro por medio de
un Balance de Comprobacin:

1. El da 15 de Marzo del ao en curso los Sres. Ernesto Sbato y Jorge Isaac deciden
constituir la Empresa DISRECA, la cual se dedicar a la Distribucin de materiales
Elctricos. Para ello aportan cada uno los siguientes bienes:
Dinero en efectivo:
Bsf. 25.750,00
Mobiliarios y Equipos: Bsf. 5.850,00
Mercancas:
Bsf. 15.850,00
2. El da 17 de Marzo depositan en el Banco de Venezuela el 50% del efectivo aportado por
ambos socios.
3. El da 20 de Marzo compran materiales de Disluba por Bsf. 322.350,00 ms el IVA,
cancelando Bsf. 150.000,00 mediante cheque N 001 y el resto dentro de 60 das.
4. El da 21 de Marzo cancelan Sueldos por Bsf. 33.650,00 a sus empleados mediante
cheques N 002 y 003 del Banco de Venezuela.
5. El da 23 de Marzo cancelan 3 meses de Alquiler de Equipos por Bsf. 2.500,00 cada mes
mediante cheque N 004 del Banco de Venezuela.
6. El 25 de Marzo venden a crdito Mercancas al Sr. Ivn Hernndez por Bsf. 15.500,00 ms
el IVA, concedindosele un plazo no mayor a 45 das para subsanar la deuda.
7. El da 26 de Marzo compran una Computadora ltimo modelo con sistema contable
integrado para la oficina por Bsf. 180.675,00 ms el IVA, cancelando el 35% de contado
con cheque N 005 del Banco de Venezuela y por el resto firmaron 2 letras de cambio.
8. El da 29 de Marzo le venden a CIRMIL C.A. Bsf. 13.200,00 ms el IVA en materiales
elctricos siendo depositado el dinero de la venta en el Banco de Venezuela.
9. El da 30 de Marzo el Sr. Ivn Hernndez cancelo su deuda con cheque del Banco del
Tesoro, el cual fue depositado en el Banco de Venezuela cuenta de los socios.
10. El da 31 de Marzo se abona a Disluba el 30% de la deuda contrada mediante cheque N
006 del Banco de Venezuela.

Lcdo. Jorge L. Romero M.


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