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U N I V E R S I D A D

D E

SAN MARTÍN DE PORRES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

PERITAJE CONTABLE

CICLO VIII

SEMESTRE ACADÉMICO 2007 I-II
Material didáctico para uso exclusivo en clase

LIMA - PERÚ

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector
Ing. José Antonio Chang Escobedo
Vicerrector
Ing. Raúl E Bao García
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS

Y FINANCIERAS
Dr. Domingo Saenz Yaya
Decano
Dr. Juan Amadeo Alva Gómez
Director de Escuela
Dr.. Enrique Loo Ayne
Jefe de Departamento Académico
Mo. Sebastián Ferril Márquez
Jefe de la Oficina de Grados y Títulos
Dra. Yolanda Salinas Guerrero
Jefa de la Sección Post-Grado
Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias
Jefe del Instituto de Investigación
Dr. Augusto H Blanco Falcón
Secretario de Facultad
Sra. Belinda Quicaño
Jefe de Registros Académicos
Dr. Luis Flores Barros
Jefe de la Oficina de Administración

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de
un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador
llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización y
evaluación de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en la medida que disponga de
todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión tendrá la validez que el
caso requiera.
La importancia del peritaje para la solución de muchos pleitos la pone de manifiesto
la circunstancia de que el Juez, si bien es un técnico en derecho, no lo es por lo general en
otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de mecánica y en numerosas
actividades prácticas que exigen estudios especializados o amplia experiencia.
Por todo lo anteriormente mencionado, podemos señalar que, el actual Sistema
Judicial necesita profesionales altamente especializados en el área contable, para asumir el
trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales, procedimiento privativo arbitral,
acusaciones constitucionales y otros.

Con los canonistas. primero en Italia y luego en el resto de Europa. al examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. adquiere mayor aplicación el procedimiento judicial propiamente dicho o procedimiento in indicio. fue consagrada expresamente e n l Ordena a nza codificaci ones. por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema procesal. Para el tratadista Florián. sin embargo no es posible precisar con exactitud el año de su aparición. En el período Justiniano. se remonta a miles de años atrás. que denominaron a Europa después de la caída del Imperio Romano. ni el lugar. especialmente en lo referente al homicidio. principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal. ni quién lo aplicó por primera vez. no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el Derecho Griego antiguo. donde aparece la peritación. reaparece la peritación.UNIDAD IMARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL PERITAJE CONTABLE EVOLUCIÓN HISTÓRICA Se cree que el origen de la pericia. y por lo tanto como medio de prueba. cuando se elimina el procedimiento in iure. Cuando consagr ación se ini cio form en al la era lo s Códi gos de la s de . no se practicó la pericia judicial. En Francia. a e n tener 1759. como medio de obtener el convencimiento del Juez. porque era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. la pericia tiene su aparición con el Derecho Romano. En el proceso inquisitorio se difundió la práctica de peritación. a la tasación de bienes. extra ordinem. Algunos autores afirman que nace al designar árbitros encargados de deslindar propiedades vecinas. En Grecia. En los pueblos Bárbaros. come nzó de Bloi s.

En la actualidad como decimos líneas antes. mediante su opinión. Los Peritos Judiciales. también la consagró el C. Florian¸ también sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el ámbito correspondiente a los peritos. IMPORTANCIA DEL PERITAJE El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales. laborales y contencioso-administrativos. sin embargo. sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla. que ahora la pericia no sólo se aplica en el Derecho penal.C. Fuera de este caso. como medio de llegar a la verdad. siempre que se compruebe la necesidad de la indagación. En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histórico. Giuseppe Franchi. civiles. la decisión judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos. sino en todas las demás ramas del Derecho. por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisión. que el juez puede practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos técnicos si los posee. no existen trabajos de investigación acerca de la formación y el ejercicio profesional del peritaje en el Perú. no está obligado a recurrir a la peritación. considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso civil o penal. éste se ha desarrollado sólo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar. pero debe entenderse que alude a aquellos . el principio o el criterio aptos para resolver la cuestión. Es en este sentido. en virtud del principio del carácter social del convencimiento. Pontificio de 1817. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas. resultando que los Peritos actuales tienen una formación totalmente deficitaria. sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene su práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle fuera de sus conocimientos técnicos. el nombramiento del perito constituye un deber del juez”. si aquélla no es perceptible de forma completa por el común de las personas. aparezca un problema técnico.Procedimientos. Considera. o de la certeza judicial. Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza y no solamente a la penal. artísticos o científicos. desde antes y hasta ahora se han formado sólo con un curso de peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o de Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensión en otras Facultades. que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural común. Franmarino del Malatesta. ya que la noción de interés público en los resultados del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace más de medio siglo. salvo honrosas excepciones.P. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores como: Giovanni Leone. cuya formación la han adquirido por su cuenta y con la experiencia adquirida con el transcurso de los años. y que es conveniente que el juez disponga de esta colaboración de manera estable. se puede afirmar que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicación y que debe su aparición a la relación e interacción económica de los seres humanos.

En el peritaje. las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito.conocimientos técnicos elementales que forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados. y como juicio técnico s obre los mismos. puede parecer enfrentado con la justicia. Hay que pensar que la justicia en general. hace hincapié sobre la doble función del perito. cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal. de tal modo que la pericia adquiere cada día mayor importancia. se debe identificar y evaluar en forma objetiva. a manera de inspección delegada. y más adelante añade que si bien el juez puede adquirir directamente el conocimiento de una regla de experiencia. a causa del progreso técnico cada vez más intenso. como instrumento de percepción e instrumento de deducción y advierte que si la indicación de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por éste. aparentemente. se orienta que “no parece que la cultura técnica del juez le exima de recurrir al perito por la presunción basada en el principio de libre convencimiento. con igual y aun mayor razón no puede saberlo todo” y que esta dificultad crece a diario. . exige cierta aptitud o preparación técnica. por lo general la obtiene mediante la declaración de un experto. Carnelutti. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador. NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE * CONCEPTO DE PERITAJE Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales. facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el juzgador. esclarecer. en cambio la aplicación de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito. ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los demás. operando por inducción sobre una serie de hechos suministrados al proceso. Silva Melero. El peritaje se asemeja básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar nuevas pruebas. y la penal en particular. corroborar. Un convencimiento exclusivamente individual. que el juzgador no posea. apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable. expresa que “así como el juez no puede verlo todo. a fin de validar. tributaria y de auditoría.

Actividad procesal El peritaje es una actividad procesal. Características generales del Peritaje Judicial a. en el proceso de personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el dictamen solicitado. . b. Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurídicos los conceptos análogos que se requieren y emiten extrajudicialmente. en cuanto consiste en la intervención transitoria. que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad. Actividad humana El peritaje es una actividad humana. e debe oducirse en curso porqu pr el del proceso o en diligencias procesales previas o y posteriores complementarias.* EL PERITAJE JUDICIAL Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos.

. sus ciencia. en virtud de sus características técnicas. en razón de sus deducciones técnicas o científicas. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesión. si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce de un proceso y emite declaraciones técnicas. sus conocimientos de arte.c. Declaración de ciencia El peritaje es una declaración de ciencia. además de una declaración de ciencia. en que mientras ésta tiene por objeto el conocimiento que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que existieron antes. Actividad calificada El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su técnica. d. en tanto que el perito puede desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia. o sobre sus causas y sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones. Se diferencia además. valoración o interpretación de dichos hechos. la apreciación o la interpretación de los hechos del proceso. en que el testigo ha adquirido por lo general su conocimiento antes de ser propuesto como tal. La pericia. La verificación. no debe ser posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya preparación es esencialmente jurídica. Se distingue de la declaración de ciencia testimonial. existirá un testimonio técnico y no un peritaje. En efecto. ya que no concibe la pericia espontánea. Operación valorativa El peritaje contiene. e. g. f. científicas o artísticas sobre los hechos que se investigan. Vinculación con los hechos El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas ni sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobación. porque el perito expone lo que conoce mediante la observación y por deducción o inducción de los hechos sobre los cuales emite su dictamen. las características y la valoración del hecho. es esencialmente un concepto o dictamen técnico. artístico o científico de lo que el perito deduce sobre la existencia. el perito expone también sobre las causas y los efectos de tales hechos. artística o científica indispensable para adelantar su investigación y su estudio. y sobre los que sabe de hechos futuros. por lo tanto. Es decir. en efecto. sin pretender ningún efecto jurídico concreto con sus conceptos. h. artísticas o científicas. ya que basta que posea la experiencia técnica. de su experiencia en materia que el común de las personas desconocen. una operación valorativa. Hechos especiales Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales. Encargo judicial El peritaje exige un encargo judicial previo.

al trato cortés pero enérgico del profesional que desarrolla su labor. contra la propia Administración de Justicia. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo. debe prepararse y capacitarse de tal forma.-Una condición especial del Perito. si es necesario. todo Perito debe contar con un adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas. el Perito. Discreción. y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones. b. en razón de sus conocimientos técnicos. atenta contra el prestigio profesional.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene diversas relaciones. deberá adecuarla. * Intervención de los Peritos Cuando el asunto es demasiado técnico. que tiene por misión proceder a aplicar éstos. después de haber prestado juramento al cargo y que efectuará exámenes. sin interferir ni causar molestias a nadie. Capacidad intelectual.-Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. se dice que. Condiciones adquiridas Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre este campo. Condiciones personales Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto representan su valor intangible. no debe divulgar la información obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carácter técnico o legal sobre los cuales no está plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial. la experiencia adquirida durante el trayecto de su vida.-Implica rectitud. llamado a emitir dictamen sobre algún punto que debe dilucidarse. cuando el Juez de la causa solicita su intervención.-Está relacionada directamente con el grado de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir. es la persona competente en determinado orden de conocimientos. en el que la investigación sea profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que sólo la experiencia del Perito pueda interpretar. * Perfil Profesional del Perito Para el ejercicio de sus funciones. Puntualidad. En el caso del Perito. para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional. el profesional debe expresar juicios imparciales. consignando el resultado en un proceso verbal o en una relación procesal. tanto en el ejercicio de sus funciones. y en última instancia. es la independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza. verificaciones y apreciaciones de hecho. que realice satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.EL PERITO Es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y científica. Es la persona escogida por el Juez. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo. pues una interpretación equivocada. Asimismo. como fuera de ellas.-Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la aceptación de las obligaciones. considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva. En este sentido. • Independencia de criterio. que dentro de los más relevantes podemos citar: Integridad. Trato social. el Juez de la causa nombra PERITOS DE . tales como: a. justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que tome el Perito.

ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y profesional. de examen de sus libros contables. cuando el Juez acepta el nombramiento. consistencia y aplicación de sus Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas. el Magistrado designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE. y existieran discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias. . por parte de la empresa o entidad auditada. -Su opinión la expresará a través de un Dictamen. EL AUDITOR Persona que. pronunciándose también sobre la razonabilidad.OFICIO por resolución judicial. Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la intervención de peritos. Por lo general en el Perú. éste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE. es potestativo del Magistrado acceder o no a tal designación. previa evaluación de sus controles internos administrativos. En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte. * Características del Auditor -Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad para expresar una opinión sobre los Estados Financieros a una fecha determinada. y solicitan al Juez el nombramiento. se designan dos peritos. documentos y otros registros comentarios.

Tributaria y Operativa. � 20% de investigación y 80% de comprobación y análisis. En otros términos.-Por razón del nexo: Directos e indirectos. al examinar un “examen especial” no tiene como objetivo dictaminar sobre la situación financiera. � Su labor es pasiva. en cualquiera de estos campos. . se dice que el Testigo. * Características -Si bien su relato es algo más que una enunciación de hechos. presentándose como el prototipo de un narrador. Sólo en casos de excepción. debiendo responder a preguntas precisas que le formulan los juzgados ó la Corte Superior. respecto al hecho que ha observado. Su finalidad es obtener alguna información específica concerniente a alguna particular de la empresa o entidad y su alcance es siempre limitado. incluyendo “Exámenes Especiales”. -Por razón del procedimiento: Hábiles.seguidos en la preparación de dichos Estados Financieros. -Su actuación profesional le permite abarcar los campos de la Auditoria Financiera. pues en toda exposición no puede destacarse la interpretación que se hace de los mismos. * Clasificación de los Testigos -Por razón de su función: Narrador y Fedatario. que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado. pues no se le exige al testigo opinión fundada sobre conocimientos particulares. que serán tenidas en cuenta si posee conocimientos especiales. -Su saber es común. -Son deberes del testigo: comparecer ante la citación del Juzgado. que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.-Por razón del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y extrajudicial. está motivado en razonamientos propios. es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos.-Por razón del conocimiento: Perito y Profano. y declarar conforme al interrogatorio a que se somete y prestar juramento. -Conviene puntualizar que el Auditor. sospechosos e inhábiles. EL TESTIGO Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos. emite conclusiones.

� Basa su informe en sus conocimientos técnicos y en su experiencia técnica. TÉCNICAS DEL PERITAJE Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. � Su informe va dirigido al Juez. se utilizan las técnicas de auditoría. � Su labor es activa. � Basa su informe utilizando el sentido visual y auditivo. Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditoría. � 80% de investigación y 20% de comprobación y análisis. sino en la metodología a desarrollar. igualmente aplicables al Peritaje Contable Judicial. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditoría la encontramos. � La mayoría carece de moralidad. En auditoría se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce propiamente dichas. � Está obligado a concurrir al llamado del Juez. no en las técnicas que son las mismas. y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. � Tiene una elevada moral.� Su informe va dirigido a los empresarios y a terceros. El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de pruebas. PERITO � No está obligado a la aceptación del cargo. � Utilizan una literatura técnica. las mismas que mencionaremos a continuación: Grupos de Técnicas propiamente dichas Técnicas Ocular Comparación o compulsa Observación Inspección Rastreo . � Utiliza una literatura menos técnica.

-Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.-Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas. Revisión selectiva.Verbal Escrita Indagación Análisis o estudio Conciliación Confirmación Acción de revisión Comprobación Computación Totalización Verificación Revisión selectiva Acción Examen combinada Concepto de cada una de las técnicas Comparación compulsiva. Indagación.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes y la ética. Cuadros comparativos de las técnicas propiamente dichas OCULAR Comparación Compulsiva Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos Observación Examen visual para cerciorarse de cier-tos hechos Inspección Rastreo Examen físico de bienes o documentos para verificar su autenticidad Seguimiento de una transacción o de un hecho . investigar.-Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa. Confirmación. efectuar cálculos.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho. entre los registros y documentos y viceversa y entre varios registros o entre varios documentos. Análisis o estudio. Examen. Comprobación.-Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar la existencia o su autenticidad.-Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y conversaciones.-Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o constatan un documento demostrando autorización y legalidad. separadas e independientes. comprobar la veracidad de los hechos.-Seguimiento de una transacción o de un hecho. inspeccionar. Verificación.-Verificar la exactitud o cálculo matemático de las operaciones. Observación. Computación. Inspección. o la exactitud de los mismos.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de muestras representativas. de un punto a otro o desde el inicio hasta que termine. saldos o transacciones. Totalización. Rastreo. Conciliación.-Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales.-Revisar.-Separación en partes o elementos lo que realmente interesa.

de registro y transferencia de acciones. identificando y extractando los asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial. Entre ellos tenemos: • Leer y estudiar el expediente judicial. • Obtener las siguientes piezas del expediente: -Copia del auto judicial en que se designa o nombra al Perito.ESCRITA Análisis o Estudio Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa Conciliación Hacer que coincidan dos conjuntos de cifras relacionadas Confirmación Obtención de comprobación de saldos y otros datos ACCIÓN DE REVISIÓN Comprobación Examen de pruebas que apoyan una transacción Computación Totalización Verificar exactitud Similar a la de las operaciones anterior matemáticas (totales Verificación y revisión selectiva Verificar la exacti-tud de hechos y revisión selectiva del universo de saldos PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia. de actas del directorio y accionistas. -Puntos de la pericia. que contengan y/o estén relacionados con los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales o apartadas. • Revisión de la situación legal de los libros de contabilidad. efectividad y con orden el trabajo pericial. principales y auxiliares. -Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en el fuero penal. relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a dichos hechos. el objetivo y los puntos de la pericia sobre los que se deberá informar. tomando en cuenta el plazo de presentación. Montos reclamados o denunciados. Examen de los asientos y partidas contables y la documentación sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos y con las pruebas actuadas o apartadas. -Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan. .

Jamás deberá subrayar. Deberá solicitarlo al secretario quien se la entregará previa forma de pago.C. deberá determinar el plazo en que han de presentar su dictamen.. es mejor que no lo retire.C. en el lenguaje forense se denomina cuadernos. el Perito deberá preparar un resumen de la litis al que denominará antecedentes. Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada. de P. de la preventiva y de cualquier otro documento que lo ilustre sobre el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo. -Luego deberá examinar con mucho cuidado. -En el fuero penal sucede algo parecido. sus pretensiones. 493 del C. El Perito debe conocer que el expediente puede constar de uno o más files. para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. -En el fuero civil el Art. el centro de lo que se va a peritar. tal situación le hará conocer al Secretario. el Perito procederá a examinar el expediente en el juzgado o en su oficina. -Es necesario que en el cargo conste la dirección y el teléfono del Perito. 162 del Código de Procedimientos penales dispone que en el mismo decreto que se nombra peritos. de acuerdo al Art. 493 C de la P. el Contador Público deberá determinar las cuestiones que serán el motivo . Es conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el número de fojas que dice el cargo. con el propósito de extraer algún dato que sea de interés al peritaje. por lo que el Perito habrá de estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal. Si nota que faltan fojas o documentos. -El Art. dispone que el Juez fijará con precisión el objeto del peritaje y el término para que los Peritos presenten su dictamen. porque podrá dar lugar a acusación penal. el Perito deberá solicitar al secretario un recibo de estar devolviendo el expediente con igual número de fojas y en perfectas condiciones. -Terminado el peritaje se devolverá el expediente al mismo secretario y se cuidará de anular el cargo. Aquí radica lo fundamental. el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación si la hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio. -En el fuero civil. -Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias.EVALUACIONES DEL PERITAJE * Revisión del expediente -Inmediatamente después del juramento. de la instructiva. -Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las otras pruebas. * Determinación de las cuestiones a peritar -Tan luego se ha terminado de estudiar el expediente en su aspecto general y en particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de Peritos. el criterio con el que se ofrece la prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Es el objeto del peritaje y que el Juez. De no encontrarse el cargo. escribir o alterar escrito alguno. deberá repetir en su resolución. cuidándose de que este plazo sea suficiente. -Una vez estudiado el expediente.

el Contador se formulará las cuestiones a peritar. imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales El Perito Contable Judicial. -Además. pues. En suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de idoneidad técnica en constante desarrollo. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo. así como debe demostrar una capacitación. Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado. además de lo que puedan solicitar el juez y el fiscal. producto de un conocimiento cabal de las pretensiones de las partes involucradas en el proceso. de ser el caso. cuyo desarrollo y posterior correlación ayudará al juez a emitir sentencia. al objeto del peritaje. que lleva a sus objetivos. actualización y perfeccionamiento permanentes. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales. Es algo así como el programa en la auditoría. entendida como la suficiente práctica y habilidad. porque solamente con dicho examen en que se adquiere el conocimiento cabal del objetivo central de la prueba pericial. con los libros y documentos contables de la o las partes involucradas. -La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo peritaje. -En base a dichos antecedentes. -Jamás se deberá comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes. *Ejecución del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar. Competencia. Independencia. -La ejecución de un cuestionario pericial requiere de la elaboración de un programa para alcanzar sus objetivos. previa elaboración de un programa de trabajo. de manera continua y en todas las etapas del proceso . el perito puede de dos maneras ejecutar su trabajo: . por su condición de profesional que ilustra. diligencia y esmero posibles. -El cuestionario debe ser. experiencia.principal de su trabajo. La competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento. sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico y común. explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia legal. experiencia y perfeccionamiento profesional permanente El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia necesarios para su actuación. aptitud y capacidad técnicos excelentes.Sólo con la documentación que obra en el expediente. justas y necesarias. debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje.

y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.pericial. debe expresarse en la organización y sistematización de sus labores de manera integral. seguimiento y conclusiones. Planeación del trabajo pericial El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación. debe preparar. El cuidado y diligencia del Perito Contable. Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales. respecto al asunto en controversia. integridad. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable. además de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia. La planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias. debe incluir el enfoque característico de la situación peritable. deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad. para el efecto deberá cumplir con las normas legales y las profesional del campo del Contador Público. Evidenciación y documentación El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor. Preparación y emisión del informe pericial Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto. El informe en su parte de análisis y explicación pericial. debe practicarse una revisión y comprobación de los papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa. exactitud. cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados. la documentación de prueba e informes del mismo rango. etc. alcances y calidad de los registros. hacia el logro de la calidad de principio a fin. información y documentación inherente Estudio y comprensión intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relación con la contabilidad. emitir y presentar informes escritos. La evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad. sustentándose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del peritaje.. La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente. Estricta legalidad en las actuaciones periciales El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes. La exactitud exige objetividad. su concordancia con las prescripciones normativas . expresada en una planificación específica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. concisión y optar por un tono ilustrativo en su redacción. verificándose el contenido. el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial. Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable. lo que en el campo de la auditoría equivale a las observaciones. Para que los informes periciales logren sus objetivos.

conforme al arancel vigente. Concordancia: Ley Orgánica del Poder Judicial Art. 491. Artículo 280. a razón de dos por cada Juzgado. remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente. CAPÍTULO IPERITOS Artículo 273. Artículo 279. se aumente el número de peritos que figuran en las nóminas.P. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes. Concordancia: C.y la planeación realizada. Art.C.-Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos específicos. Art. en cuyo caso deben excusarse.-Los honorarios de los Peritos.P. a quienes deben actuar. además de evaluar los resultados de los procedimientos planificados.-En los lugares donde se haya podido formular las nóminas a que se refiere el artículo 273° para el nombramiento de peritos. C. Estos deben recibir dentro de la circunscripción de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeño de tal función. se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores. por ser funcionarios de carácter permanente cuyo régimen esta . Art. 242.P. Art. Artículo 277. Artículo 274. 273. tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones representativas de cada profesión.C.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el desempeño de sus funciones.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen.C. son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron. cuando lo consideren conveniente. 165. Las Cortes Superiores pueden solicitar. los Órganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes. en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados. salvo que se afecten las labores a su cargo. Concordancia: C.C. la nómina de sus miembros que considere idóneos para el desempeño del cargo de Perito Judicial. Artículo 275.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas. sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley. a juicio de su superior jerárquico. Artículo 276. en los peritajes pedidos por las partes. Artículo 278. Las nóminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente. 160 y siguientes. estos están obligados a presentar su colaboración bajo responsabilidad.-Se exceptúan de las reglas que se precisan en este capítulo.-En caso de que se solicite informe o pericias a los funcionarios de la Administración Pública. Concordancia: C. obteniéndose las conclusiones correspondientes.P.

tecnológica. Por ello podemos afirmar. que es lo que lleva al Perito a superar la tecnicidad. El cuerpo médico forense. El personal de la Policía Nacional. señalando que estos de acuerdo a la Ley tienen derecho a cobrar sus honorarios profesionales que sean fijados por el Juez de la causa. la profesión u oficio de quien debe practicarlo y hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia. la custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones del Poder Judicial. En consecuencia. Al ofrecer la pericia indicará con claridad y precisión los puntos sobre los cuales versará el dictamen. así como el traslado de imputados y sentenciados. tiene bajo su responsabilidad. la Policía Judicial. Concordancia: L. UNIDAD IIFUNDAMENTOS DE LA PERICIA .señalado en el Reglamento y Escalafón a que se refiere el artículo 254° de esta Ley. toda vez que el Perito es la persona competente en una determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez. cuando la apreciación de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza científica. que el Peritaje no es un simple caso jurídico visto a través de un temperamento técnico sino de que pertenece a lo que debemos denominar la Ciencias Pericial. La pericia de acuerdo al Código Procesal Civil es un medio probatorio típico.O. el dictamen que emiten es la prueba de exigencia directa. para la competencia de los imputados. 254°. artística u otra análoga.P. Art. por lo que su actuar se rige por la Ley y demás disposiciones pertinentes. acusados. por medio del cual se superan las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador. testigos y peritos. constituye un deber profesional de defender la importancia de la aplicación de la pericia judicial en la justicia. porque permite buscar siempre la verdad científica para tratar de alcanzar la justicia. EL PERITO En primer lugar el Perito es un Órgano de Auxilio Judicial. éticos y jurídicos que está obligado a respetar.J. acotando que los peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario. sin olvidar los valores morales. el cuerpo de traducción e interpretación. colaborador de la Justicia. En esta misma condición se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados que con carácter permanente prestan labores en el Poder Judicial. POLICÍA JUDICIAL La Pericia Judicial tiene por función realizar las citaciones y detenciones dispuestas por el Poder Judicial. los martilleros públicos u otros órganos y personas de auxilio judicial se rigen por las leyes y reglamentos pertinentes. así como practicar las diligencias propias de sus funciones. En tal sentido.

con el conocimiento del Juez que corresponda. DE OFICIO Y ARBITRAL. Por otro lado. Peritaje Contable Judicial Se denomina así. a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado. sino exclusivamente en lo referente a los hechos contables. el informe o pericia. dos copias para las partes litigantes. Además es un peritaje de carácter oficial. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres ejemplares del informe. El peritaje contable es una función exclusiva del Contador Público. lucro cesante y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean aplicables. cálculo de intereses. c. o los que la preparación y experiencia de los peritos puedan desarrollar. los peritos presentarán al juzgado. Terminado los estudios del caso. cuando un Juez designa a un Contador Público o a las asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y e mitan informes ilustrativos sobre asuntos específicos que le permita administrar justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. determinación de deudas y obligaciones. porque así está establecido en la Ley Nº 13253 de Profesionalización del Contador. En el estudio o investigación de los hechos que motivan el juicio. independiente y objetiva. los peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho. generalmente están relacionados con asuntos que únicamente le compete al Contador Público como la contabilidad. de las cinco que deben mecanografiarse: un original para el Juez. * INICIACIÓN DE LA PERICIA Los peritos para ejecutar su trabajo. a. controversias sobre rentabilidad y valorización de empresas. y dos copias para cada uno de los peritos.* CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE Si se clasifican en función de la persona o ente que designa a los Contadores Públicos en calidad de Peritos. . b. Peritaje Arbitral Es cuando los árbitros seleccionan y designan al Perito Contable si fuese necesaria una opinión técnica. desde hace más de 35 años. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia. el peritaje puede ser: JUDICIAL. interpretación de estados financieros. En este estudio se tiene que investigar y analizar toda la documentación que las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia. Peritaje de Oficio Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el proceso judicial o árbitro. tendrán que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza. es conveniente recordar que los peritajes contables.

Peritajes sobre los beneficios de inventarios b. e. con visos de intención. Peritajes sobre liquidación de sociedades. b. de Instrucción y de Trabajo son: En los Juicios Civiles: a. . Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra. c. d. Peritajes sobre participación testamentaria. Peritajes sobre rendición de cuentas. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado. Peritajes sobre beneficios sociales. En los Juicios de Trabajo: a. En los Juicios de Instrucción: a.Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil. c. Peritajes sobre siniestros de incendio. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.

o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatorio. el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contraídos con sus acreedores y no poder firmar contratos de compra-venta. * Definición de términos Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia. según ley. � PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS. es decir. etc. y que convierte a cero el valor de las acciones de capital. � PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Cuando se presenta una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente. sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado. � PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias. cesación de pagos.-Es materia de división de herencia. que ha producido una descapitalización.* EN LOS JUICIOS CIVILES � PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Se da cuando hay insolvencia económica. que afecta al capital de los socios.-Es el juicio por el cual uno o más socios.. � PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA. en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas será el que aparezca en el . pues los herederos consideran que se han lesionado sus derechos.

inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan como
consecuencia de una posterior verificación administrativa La aceptación de la
herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesión dentro de los 10 días ante
escribano y 2 testigos, citándose a los acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero tiene 30
días mas para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad, cualquier
interesado puede solicitar fracción de inventario con el fin de individualizar la
existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el lugar, día y hora
señalados, con la intervención de los interesados que concurran. En el acta se
inscribirán ordenadamente los bienes que se encuentren en el lugar, su estado, las
características que permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su
situación jurídica, dejándose constancia de las observaciones e impugnaciones que
se formulen.
3.-Inclusión de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusión de bienes no
señalados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el titulo respectivo. El
plazo para pedir la inclusión vence el día de la audiencia y se resolverá en esta.
4.-Exclusión de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusión de bienes que se
pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo pide. Se puede solicitar la
exclusión dentro del plazo previsto, la que se resolverá en una nueva audiencia
fijada exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para solicitar la exclusión o
denegada esta, puede ser demandada en proceso de conocimiento o abreviado,
según la cuantía.
5.-Valorización: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean valorizados por peritos,
siempre que se solicite antes de concluida la audiencia. Pedida la valorización, el
juez nombrara peritos y fijara fecha para la audiencia respectiva.
6.-Protocolización y efectos: Terminado el inventario y la valorización, en su caso, se
pondrá de manifiesto lo actuado por 10 días en el local del juzgado. Si no se pide
exclusión o resuelta esta, el juez aprobara el inventario y mandara que se
protocolice notarialmente.
Liquidación de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la
liquidación, la sociedad debe añadir a su razón social la denominación “en liquidación” en
todos sus documentos. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los
directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condición importante de las sociedades disueltas, es que conservan su personería
jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la extinción en el
Registro. Durante este proceso las sociedades deben añadir a su razón social o
denominación la expresión “en liquidación” en todos sus documentos o correspondencia
de tramité. La disolución es efectuada por los liquidadores, quienes son designados por
Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su número. El cargo
del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a estas
personas naturales o jurídicas.

Rendición de Cuentas En materia contable es una liquidación sobre los ingresos o
egresos de dinero con la correspondiente documentación contable que debe presentar el
responsable de los fondos que tiene en su poder. Aquí el Código de Comercio dice, todo
negocio es objeto de una cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien
la rinde y a ella deben acompañarse los respectivos elementos de comprobación.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena está obligado a rendir cuenta instruida y
documentada de su comisión o gestión administrativa.
Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y aún de los no
comerciales en ciertos casos, que incurren en cesación de pagos y cuando esta
circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el Campo Civil. Existen varios
tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra Culpable, Quiebra Fraudulenta.
QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido negligencia, culpa o
dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o como fortuito. Cuando
la quiebra es casual, el expediente separado que se instruye para la calificación de la
falencia, se mandará archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas mencionadas en
la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de comercio califica la quiebra de
culpable, debe ordenar el envío del expediente al Juez correccional o del crimen que
corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaración por el Juez como
consecuencia de la realización por el empresario quebrado de una serie de maniobras en
evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no podrá ser rehabilitado.

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIÓN
� PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PÚBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudación, malversación de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusos de confianza, violación de
depósitos, peculado y contra la fe pública, etc.
� PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA.-En la
que los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados y que
el Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que corresponde.
� PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y
a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno
por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses
al tener que pagar los daños ocasionados por dicho siniestro.
* Definición de términos Estafa Es el engaño que induce a error a la victima de modo que
menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos constitutivos
son pues el engaño, la astucia, el ardid y otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se

me vende un terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que
vende. He sido victima de una estafa.
Defraudación Es el engaño, la mala fe en las relaciones con otro y en propio
beneficio,y nos parece que es más bien el término general.
Apropiación ilícita Es la que en forma indebida hace el infractor de un bien mueble,
una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado para su custodia y
depósito, a título de administrador o cualquier otro título no traslaticio del dominio y
con la obligación de devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptación Es sinónimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en adquirir,
recibir en donación, prenda o guarda un bien de cuya procedencia defectuosa se
tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de un hecho sancionable.
También es esconder, vender o ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias
que se acaban de señalar.
Extorsión Consiste en obligar a la víctima mediante violencia, amenaza o manteniéndola
en rehén, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja económica indebida. También se
configura este delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar un
hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no sólo a ella sino a quien tenga
vinculación estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio.
Usurpación Es un hecho delictuoso de comisión instantánea y consiste en arrebatar por
medio violento, del engaño, la amenaza y el abuso de confianza, al legítimo titular del
derecho de la posesión o la tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO
� PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta cuando
las partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo para
solucionar el problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los
respectivos comparendos de conciliación.

100 Mayo 2.050 Julio 2.000 1.200 3.003 ha recibido una bonificación extraordinaria de S/.600 1.200 1. Se le solicita determinar los cálculos indemnizables del trabajador Carlos Castillo quien ingreso a trabajar en la empresa Corporación Sapillica SAC con fecha 01 de Abril del 2.700 3.200 1.00 por 20 días.200 1.800 800 3.300 Febrero 3.100 3.PRACTICA 1.800 980 3.200 1.400 .350 3.000 3.200 MES SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN AÑO 2004 Abril 2.200 780 Marzo 3.200 1.250 3.600 Septiembre 2.170 En abril de todos los años vienen recibiendo una asignación por escolaridad del 25% de su remuneración.300 Octubre 3.200 1. asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa en los días laborables en el cual el costo del menú de S/ 5.800 1. En el mes de agosto y octubre del 2.400 Agosto 2. el trabajador a recibido una bonificación del 30 % de su sueldo por productividad en junio del 2003 y 2004.800 1.000 3. AÑO 2002 AÑO 2003 SUELDO COMISIÓN Enero 3.140 y en los meses de.800 900 Noviembre 3. junio y setiembre del 2.600 1.800 850 Diciembre 3.400 Junio 2.004 S/.003 el mismo que tiene el cargo de vendedor comisionista.600 1.600 1.

700 3.900 Diciembre 3.100 1. el trabajador a recibido una bonificación del 40 % de su sueldo por productividad en Agosto del 2003 y 2004.200 Noviembre 3.600 800 3.400 Abril 1.400 700 MES SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN AÑO 2004 Marzo 1.400 Junio 2. 2. a) La empresa el 15 de septiembre del 2004 adquirió al crédito con vencimiento a 180 días equipos diversos por U.700 1.200 3.100 1.050 3.600 Febrero 3.000 que corresponde a 9 meses.TRABAJOS A REALIZAR: Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contablesDeterminar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2003. AÑO 2002 AÑO 2003 SUELDO COMISIÓN Enero 3.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004.500 900 Septiembre 2.S.000 al tipo de cambio en esa .100 Agosto 2.100 1. Se le solicita determinar los cálculos indemnizables del trabajador David Briceño quien ingreso a trabajar en la empresa Corporación Pacaipampa SAC con fecha 01 de Marzo del 2.400 850 Mayo 1. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004 y efectuar los asientos contables de regularización que usted considere conveniente. el mismo que considera una utilidad del 30 %.700 980 3.600 1.100 840 3. PRACTICA 1.000 que han sido valuadas al valor de venta. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004 a) Las mercaderías tienen un saldo de S/.400 1.500 1.00 por 20 días que se paga por planilla.600 TRABAJOS A REALIZAR: Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contablesDeterminar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2003. siendo la vigencia de la póliza del 01/07/2004 al 30/06/2005.700 1. 27.270.400 3. 2.100 3.050 Julio 2.800 1.003 el mismo que tiene el cargo de vendedor comisionista.400 1. En abril de todos los años vienen recibiendo una asignación por escolaridad del 40% de su remuneración.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004.200 3. b) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros Pagados por anticipado por S/.900 1.$ 15.800 840 Octubre 3. asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa en los días laborables en el cual el costo del menú de S/ 6.600 950 3.

20 por dólar. b) En el mes de enero del 2.000 en S/.005 se ha cobrado intereses sobre un préstamo de S/. provocando aguda escasez.00 c) Dentro de las existencias las mercaderías han sido valuadas en S/.00.20.Los delitos contra el orden económico están considerados en el nuevo Código Penal peruano y obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en este amplio campo que atenta contra el ordenamiento necesario para la mantención del bienestar general. h) En el mes de enero del 2.000. el mismo que considera una utilidad del 30 %. siendo la vigencia de la póliza del 01/07/2004 al 30/06/2005. calidad. g) Dentro de las cuentas por Pagar Comerciales se registra una cuenta de anticipos clientes por U. 1. que se expenden a precios superiores a los fijados por la autoridad competente que. mercadería en consignación por S/. 2. artículos de primera necesidad. A este respecto los gobiernos vienen luchando por dictaminar alguna ley contra los monopolios y oligopolios.360. 220. 27.00 y que al 31/12/2004 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/. en la mayoría de los casos son los Municipios.000 que corresponde a 9 meses.fecha de S/. Acaparamiento.500. e) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros Pagados por anticipado por S/. Especulación y Adulteración El acaparamiento consiste en almacenar. La especulación es la venta de artículos o productos de primera necesidad también. guardar y substraer al comercio.3. d) Dentro de las existencias se ha considerado como parte del inventario final . La adulteración es la modificación de la cantidad.$ 12. peso o medida de los artículos de primera necesidad en perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro desmedido.000.00.800. f) La empresa ha activado el 31/12/2004 una diferencia de cambio por S/. manteniéndose en ese importe al 31/12/2004 .000 al valor de venta..$.S. Venta ilícita de mercaderías Describe en este capítulo que es sancionado a quien pone en venta o negocia bienes que han sido recibidas para su distribución gratuita. es agravante si el delito se comete en época de conmoción o perturbación violenta o calamidad pública si lo comete un funcionario o servidor público. También es un delito que ha proliferado en el país de un modo a veces escandaloso y lo peor que no ha tenido sanción.000. 39. . con el objeto de alterar y subir los precios.000 otorgado el 01 de Junio del 2004 a una tasa de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2.00 que no forma parte del análisis de Otras cuentas por pagar al 31/12/2004.005 se ha encontrado el pago de una factura de Servicio de seguridad por S/. DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PÚBLICO Y PRIVADO * DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO Constituye delito económico quien se aprovecha indebidamente de las ventajas de una reputación industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de otro.4.005 por S/.800 en la compra de maquinaria al contado en U.S.10.45. 20.

composición. tenemos por ejemplo: la indebida fabricación de moneda de curso legal para ponerla en circulación como auténtica o la falsifica para ponerla en circulación por un valor superior. ¿Cómo se induce al error grave? El mismo Código lo dice y es el que se está usando en el medio publicitario y afirmación falsa sobre la naturaleza. virtud o cualidad sustancial de un producto se induce a su compra. etc. u de otros perso nas Delitos monetarios Son aquellos delitos que se producen por la mala acción de un funcionario u otra persona en el manejo o apropiación de una moneda. al producirse un incendio. DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PÚBLICA * DELITOS DE PELIGRO COMÚN Peligro común es el que afronta la comunidad en un momento dado.Otros delitos En los objetivos de estos delitos están en el de inducir a error (grave) al consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y calidad son diferentes a los que señala la publicidad. representante legal o funcionario de una institución bancaria con los fondos del públi qu directame o indirecta aprueb créditos co e nte mente a financiami p enci d los límites legale a favor entos or ma e s vinculadas a accionistas de la propia institución. Asimismo podemos señalar a aquellos que causan estragos por medio de inundación. por ejemplo. * DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO Delitos Financieros Se da por la mala actuación de un director. gerente. que daña . el que de cualquier manera altera la moneda de curso legal aminorándolo o dándole un valor superior. explosión o la liberación de cualquier clase de energía que resulte peligrosa de modo que el autor de estos peligros debe ser sancionado. Es así que. administrador.

o tiene en su poder bombas.diques u otras destinadas a la protección común. transmisión.. municiones. comunicación y otros servicios públicos Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el transporte en general. considerando que tanto la luz eléctrica como el agua son bienes de primera necesidad. las acciones que ponen en peligro la seguridad de las naves. contra el albacea Testamentario Señor José López Arana. * CASO DE RENDICIÓN DE CUENTAS 1. servicios públicos de comunicaciones o provisiones de agua. suministra. almacena. Materia En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY. Se considera también. etc. el que ilegalmente fabrica. el que impide. que sin crear una situación peligrosa impida su funcionamiento. ha decretado con fecha 21 de Mayo de 2002. Son agravantes asimismo si se atentan fábricas. es un delito de peligro común. Asimismo. el nombramiento . sobre “RENDICIÓN DE CUENTAS”. Asimismo es un delito. construcciones flotantes o de cualquier otro medio de transporte colectivo o de comunicación destinado al uso público. aeronaves. el Juez del 10º Juzgado Civil de Lima. armas. destinadas a la producción. etc. electricidad o de sustancias energéticas similares. etc. estorba o entorpece el normal funcionamiento de los transportes. * Delitos contra los medios de transporte. de energía eléctrica o contra instalaciones destinadas al servicio público de agua potable.

El demandante Sr. . interpone demanda sobre “RENDICIÓN DE CUENTA” contra el albacea TESTAMENTARIO Sr. 500. 150. y en el cuarto piso hay cinco inquilinos que pagan cada uno S/. dentro del término que estipula la Ley. por S/. 500. José López Arana.00 mensuales. Y. Lima Nº 386-Miraflores. 400. Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompañado los documentos siguientes: Recibo Nº 345 de A.000 metros cuadrados. Luis Valdivieso Aguilar.00 (2002-2003) con retenciones de leyes sociales. el sueldo del Contador por la suma de S/. además se forma en el escrito de la demanda a folios 84 de autos que se ha pagado: el fondo del Administrador por la suma de S/.A. INGRESOS que producía el Inmueble donde hay 9 inquilinos. Muebles. el demandado no ha cumplido con rendir las cuentas del INMUEBLE en administración bajo responsabilidad del albacea. con domicilio en el Jr. coheredero de la TESTAMENTARIA “VALDIVIESO”. Recibo de luz Nº 427 por la suma de S/. 300.00. en su testamento nombró como ALBACEA al demandado Sr.00 mensuales. no existen comprobantes sobre el pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores). Valdivieso Garay. 500. en el tercer piso un inquilino (EL MILAGRO) que paga mensualmente S/. 600.00. se pago al guardián la suma de S/. 300. según autovalúo.000. y 4to.00 correspondiente al tercer trimestre de 2002. fojas (fs) 02 del EXPEDIENTE.00 (2002-2003) mensuales con retenciones de leyes sociales.00. se cancelaron el total de leyes sociales del empleador y el 50% de cuota del empleado se depósito en el Banco de la Nación. la demandada no ha llevado ningún Registro Contable para registrar los INGRESOS y EGRESOS. a fin de que practiquen una PERICIA CONTABLE. donde el causante. la cual es el siguiente: En el primer piso hay dos inquilinos que pagan mensualmente S/.00. el señor Eduardo Valdivieso Garay. 2..00 mensuales (2002-2003). Que según planilla de jornales se ha pagado salarios de S/. Siendo el área total del inmueble de 2. ocasionando un grave perjuicio al demandante. en el segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/.B.00 (folios 02 al 25). el cual dentro de sus funciones administrativas –Administrador-. tiene un valor de S/. 500. que consta de pisos y que es de propiedad de la TESTAMENTARIA “VALDIVIESO” según Escritura Pública Nº 6418. deberá hacer efectivo LOS INGRESOS derivados de la merced conductiva del edificio de propiedad de la testamentaría. 130. se depósito el total de las retenciones de las Leyes Sociales en el Banco de la Nación y se pago el 50% de las Leyes Sociales del empleador.00 mensuales (2002-2003) con retenciones de leyes sociales. manifiesta al señor Juez que a pesar de haber transcurrido dos años 2002-2003 hasta la fecha de interposición de la demanda. El demandante. 200. trimestre del año 2002 y todo el año 2003. 800. No aparecen documentos que acrediten el pago de alumbrado y baja policía por el 2do.00 y al Contador la suma de S/.P. 3ro. El Ejército Nº 482 Miraflores. José López Arana. a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIÓN sobre el edificio ubicado en la Av. fundamenta su petición en el hecho y derecho.de PERITOS CONTADORES de Oficio a los señores ABC S. 300.. de la NOTARIA DE TORIBIO PACHECO. editado fehacientemente por el testamento que esta a folios 10 a 12 del EXPEDIDNTE. Peritaje Contable en la Jurisdicción Civil Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que según planilla de sueldos del Folio Nº 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de S/.

000. 2.Acum Descuentos y Rebajas Obtenidas Capital Social 110.800 Benef.S/.000 se valuaron erróneamente al valor de venta el mismo que considera una utilidad del 30% . El producto de la venta de S/.000 1´215.800 Tributos por Pagar 16.700 Remun.A. de Trabajadores Sobregiro Bancario 76. BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2004 S/.18.00 0 Productos Terminados Materias Primas Ingresos Diferidos Cuentas por Pagar Diversas Gastos de Ventas Suministros Diversos 50. Soc.00 0 Facturas por Cobrar Provisión Cobranzas Dudosas Costo de Ventas 229. 6.00 0 Valores Negociables 10. Por Pagar Cargas Diferidas 14.46 0 Ventas 1´925. cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/.y recibe el siguiente Balance de Comprobación para que lo revise y efectúe los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada presentación.260 18.000 85.000 70. 98. ˜ 2.200 91.20 0 230.000 46. .000 que se encuentran abonados en la cuenta Ventas.Lima Agosto.40 0 17. Maquinaria y Equipo Caja Devoluciones de Ventas 6.600 Letras por Pagar 34. 2004 PRACTICA Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL PACAIPAMPA S.800 Mercaderías 164. Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres ˜ S/.000 Gastos Administrativos 78.120 256.980 230. 000 150.000 Depreciación y Amortiz. Cuentas por Cobrar Diversas Inmuebles.000 Proveedores 256.C .400 354. 2 Un lote de mercadería que totaliza S/.600 Resultados Acumulados Letras por Cobrar 31.000 72.000 ha sido abonado a ˜ Ingresos Extraordinarios.000 En la revisión realizada se determinó lo siguiente: ˜ 1. 000 175.y Partic.000 58. Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado.

Maquinaria y Equipo Caja Gastos Extraordinarios Tributos por Pagar Mercaderías Suministros Diversos 6. La provisión para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/. habiendo pagado una prima de S/.Acum 110.500 Descuentos y Rebajas Obtenidas Capital Social 229.3 En el mes de Julio del 2004 la empresa adquirió una Póliza de Seguro por un año.000 Remun. Por Pagar 67.200.80 0 16.y Partic. BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2004 S/.C. y recibe el siguiente Balance de Comprobación para que lo revise y efectúe los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada presentación. 4 En la revisión de provisiones del ejercicio se determino : La depreciación de maquinaria se ha calculado en defecto por S/. SE SOLICITA. d) Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentación normadas por CONASEV.260 108.20 0 Resultados Acumulados 31. 6.A.que se encuentra cargada en su totalidad a gastos. a) Elaborar los estados financieros de balance general y estado de ganancias y perdidas.S/.incluytendo las notas a los estados financieros .000 387.000 Ingresos Diferidos Gastos de Ventas 98.800 180.400 Depreciación y Amortización .600.280 Productos Terminados Materias Primas 223. Cuentas por Cobrar Diversas Inmuebles.000.46 0 Cargas Diferidas 82.40 0 Letras por Cobrar 70.3.200 20.000 230.00 0 10.120 . PRACTICA Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA S.00 0 50.100 90.000 Valores Negociables 175.000 Proveedores 256.30. b) Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado de las observaciones encontradas en la revisión c) Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o reclasificación.

000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera una utilidad del 25% . 3. 78.200.8. 4 En el mes e Mayo del 2004 la empresa adquirió una Póliza de Seguro por un año. El producto de la venta de S/. SE SOLICITA. 2 Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado.620. 5 En la revisión de provisiones del ejercicio se determino : La depreciación de maquinaria se ha calculado en defecto por S/.600 Provisión Cobranzas Dudosas Costo de Ventas 17.2. La provisión para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.que se encuentra cargada en su totalidad a gastos.000 que se encuentran abonados en la cuenta de ventas.000 Facturas por Cobrar 150.24.000. Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o reclasificación. I.36.incluyendo las notas a los estados financieros . cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/. 3 Un lote de mercadería que totaliza S/.000 En la revisión realizada se determinó lo siguiente: 1 Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres S/.000 1 345.500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios.000 Beneficios Sociales. de Trabaj.4.00 0 58. Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado de las observaciones encontradas en la revisión II. III.00 0 76. PODER JUDICIAL Centro de Emisión de Reportes 13/07/200408:09Página1de1 REPORTE SOBRE ESTADO DE EXPEDIENTE .700. Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentación normadas por CONASEV. Sobregiro Bancario Letras por Pagar 34.Ventas 2 150. habiendo pagado una prima de S/.00 0 Gastos Administrativos 315.

A. dentro del término que estipule la Ley a Fojas (Fs 02) del expediente. ˜ Conclusiones.00 por daños y perjuicios. José Ramos Contreras S/. y por el Sr. * CASO DE BENEFICIOS SOCIALES COBRO POR INDEMNIZACIÓNEN AGRAVIO DEL SR. ha decretado con fecha 02 de Enero de 1998. a título personal. 2 De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. el nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los Señores CPC Juan Carlos Astoray Guzmán a fin de que practiquen una pericia contable. con domicilio en el Jr. José Ramos Contreras. el Sr.000 íntegramente cancelada por los socios: Sr. ˜ Examen pericial. 3 La empresa fue constituida por Escrituras Públicas el 02 de Marzo de 1994 por ante el Notario Público Dr. 60. Lima 340 Miraflores. Gerente de “EL CONDOR” S.A.000 S/.000.DISTRITO JUDICIAL PROCESO LIMA CIVIL Expediente Nº Fecha de Ingreso Vía Procedimental Cod. Carmen : Flores Mendoza. a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales por el año 1996. Eduardo Vargas Contreras. Eduardo Vargas Rojas.” “Indemnización del Juez del 10 Juzgado Civil de Lima.000 Sr. Gerente de la Firma “EL CONDOR S. ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima. 120. 20.. JUZGADO CIVIL : Ramírez Vargas. Raúl : JUZGADO CORP. Luis Flores Diaz.A. Módulo 1 – Piso 13 Se pide: Aplicar las partes que comprende el informe pericial: ˜ Introducción. Eduardo Vargas Rojas S/. Anexo 1 con un capital de S/. se desprende que el demandante pretende el cobro de una indemnización de S/. para que sea satisfecho por la firma “EL CONDOR” S.000 . 60. José Ramos Contreras. ˜ Antecedentes. socio de la firma conjuntamente con el Sr. JOSÉ RAMOS CONTRERAS 1 En el juicio seguido por José Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas Rojas. 120. de Archivo : 2000-13018-0-0100-J-CI46 : 19/04/99 10:13:05 : EJECUTIVO : NO ESPECIFICADO Instancia Juez Especialista Ubicación Partes Demandado (s) Demandante (s) : José López Arana (Albacea Testamentaria) : Eduardo Valdivieso garay Materia (s) Estado Etapa : RENDICIÓN DE CUENTAS : TRAMITE : EJECUCIÓN : 46vo. ˜ Objeto del peritaje.

000Sr. 1’400. anexo 2. Reg. Sus ingresos brutos por ventas a S/. Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda. administrativos.000 y contra gastos de administración de S/. ante la misma Notaria se amplio el capital a S/. en sus aspectos legales. 480. 420.000y un capital neto S/.. Activo total S/. a la Corte Superior de Lima.Por Escritura Pública del 05 de Agosto de 1995. Por Escritura Pública de fecha Julio 1995. 400. Sr. se mantienen de acuerdo a las normas del C. La empresa inició sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo de 1995 como se desprende del contenido de sus Libros Oficiales de Contabilidad.000 4. de Comercio y C. 4. 400.000Contra un pasivo S/. José Ramos Contrearas con Eduardo Vargas Rojas.000 S/. José Ramos Contreras. Comercial N° 65 B-1. Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas Como se puede apreciar de los Estados de referencia 1 Inventarios y Balances Anexo 5. Juan Carlos Astoray Guzmán.000 Sr. José Ramos Contreras S/. debe a la firma S/. Contador Público Colegiado con Matrícula N° 2053 y miembro de la nómina de Peritos Contables que remite el Colegio de Contadores Públicos de Lima.000 En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumplió con cancelar su compromiso de su participación de capital S/. 480. como de la situación de la firma EL CONDOR S. respetuosamente expongo. 20. Anexo 3.000 S/. José Ramos Contreras. 9 de octubre N° 450 – Miraflores en los seguidos por el Sr. 4. tal como consta en el Libro de Actas de la firma. ante el mismo Notario se amplia el capital social a S/.000 establecido legalmente en Acta de Fundación de la Empresa. Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad. Lima 340 Miraflores.2. 480. al tratar de que la firma abone S/. Efectuar: Las respectivas conclusiones. Esta posición de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la mejor prueba para desvirtuar cualquier pretensión del demandante Sr.000 íntegramente cancelado por los socios.A.1. 420. 5-61996.000 íntegramente cancelado por los socios participantes: Anexo 4: Sr.3. sobre el pago de INDEMNIZACIÓN. como Perito .000. José Ramos Contreras S/.000. Eduardo Vargas Rojas S/. 20. 80.000. El socio Sr. 4. folio 6-7-8.000 La Empresa está debidamente constituida de acuerdo a la Ley de Sociedades Mercantiles N° 36890. contable y económicos. 9’000. EXPEDIENTE N° 1704-1 Señor Juez del 10 Juzgado Civil de Lima Presente. Eduardo Vargas Rojas S/.. con domicilio en Jr. designado por su despacho. 500. con domicilio legal en Jr.T. con criterio técnico contable. 400. Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable Juzgado. 5’500.000 habiendo sufrido en consecuencia una pérdida de S/. 1’600. 14’500.

siendo el siguiente: Dictamen Pericial Que comprende los siguientes capítulos: I.000 ..A.Accionistas Conforme la Escritura Pública de Constitución. III. se ha tenido a la vista los siguientes documentos: ˜ Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo. ˜ Acta de Fundación de la Empresa. hacer los respectivos cruces de información para llegar a esclarecer el caso. Examen Pericial.” De la Escritura de Constitución. ˜ IV.08.000 SOCIO JOSÉ RAMOS 60. Objeto de la Pericia. Aspecto Legal La empresa “EL CONDOR S.000 400. presentó el respectivo resultado. Luis Florez Diaz. FECHA ’02. bajo la denominación “EL CONDOR S. III.”. b. ˜ c.000 20. ˜ I. se desprende lo siguiente: a. II. anexo 03.000 420.000 80. Socio José Ramos: Canceló íntegramente su capital. ˜ Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias.000 TOTAL (SOLES) 120.Contable y dando cumplimiento de su mandato Judicial. los accionistas son los siguientes señores: Eduardo Vargas Rojas y José Ramos Contreras. Fuente de Información para la Pericia. ˜ Libros Auxiliares.A. Acciones pagados por los socios Socio Eduardo Vargas: No cumplió con cancelar el importe a aportar. EXAMEN PERICIAL Para determinar en forma objetiva el examen pericial.03. anexo 04. fue inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles. ˜ Las Escrituras Públicas. ante el Notario Público Dr. Conclusiones. fue constituida mediante la escritura pública de fecha 02 de Marzo de 1994. OBJETO DE LA PERICIA El objeto de la pericia es establecer el cobro de indemnización solicitado por el demandante. Examen de la Escritura de Constitución de la Sociedad Anónima. II. anexo 02. FUENTE DE INFORMACIÓN PARA LA PERICIA: Para proceder.000 480.000 400.95 SOCIO EDUARDO VARGAS 60. correspondiente al anexo 01. Capital Social: El Capital Social está representado por: ˜ d.94 ’05.07.95 ’01. el cual pongo a consideración de su Juzgado. decido situarme en la empresa para examinar y analizar en forma cuidadosa.

3° El ejercicio hemos apreciado un error en cuanto al orden de las fechas de la ampliación de capital.Aspecto económico Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una pérdida en el ejercicio. tanto en el anexo 02 y el anexo 03. Luis Florez Diaz. José Ramos no tiene argumento sustentatorio para pedir una indemnización y hasta se le podría demandar judicialmente al Sr. tenemos como resultado que los gastos de Administración se elevan a sumas superiores y difícilmente justificables contra los ingresos brutos. 20. 500. el accionista debe cubrir la parte no pagada de sus acciones en la forma prevista por estatuto. El estado económico de la empresa manifiesta insolvencia. IV.000 en su debido momento. haciendo presente que el Dictamen Pericial estriba estrictamente a la verdad y la ley. Eduardo Vargas Rojas no puede pretender el cobro de S. Dejo así cumplido su mandato Señor Juez. La cual he creído conveniente tomarlo como error de redacción y presumir que el anexo 02 corresponde al mes de julio 1995 y el anexo 03 con fecha de agosto 1995. 480. José Ramos Contreras adeuda a la empresa la cantidad de S. por la cantidad de S.A. La sociedad puede.000 nuevos soles por indemnización por daños y perjuicios ya que muy por el contrario el Sr. Así como se puede apreciar que el socio Sr. * CASO DE PATRIMONIO BALANCES FALSOS E IRREALES .000 que ha sido cancelado. según los casos y atenta la naturaleza de la aportación por cuenta y riesgo del socio moroso. Eduardo Vargas Rojas no cumplió con canelar el importe que se comprometió abonar cuando se firmo la Escritura Pública y celebrado ante el Notario Público Dr. consecuentemente encontrándose la empresa “EL CONDOR S. 4° Según el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de vista contable ya que en el Balance mostrado en el anexo 05 presenta una situación completamente anormal. 2° Según la Ley de Sociedades – Sección Tercero-Título V-Artículo 100°. por el acuerdo de la Junta General. así como falta de liquidez financiera y con ello será difícil cubrir las obligaciones. 5’500.000 en el presente ejercicio. Como podemos apreciar el Sr. o en su defecto.” en un déficit o pérdida de S. Eduardo Vargas Rojas por el incumplimiento de obligación al adeudar a la empresa por el capital no aportado ni pagado en su totalidad. la firma no podrá cumplir con el pago de sus obligaciones. como un estado de insolvencia financiera. CONCLUSIONES 1° De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y según disposiciones legales vigentes se determina que el Sr. por lo que es improcedente el pedido de indemnización. 5° Analizando el Estado de Ganancias y Pérdidas.

000 . ˜ Indice de liquidez real y falseada ˜ Capital en giro real y falseada ˜ Resultado del rendimiento económico real y falseada. LUIS GOMEZ ANGULO (Que.C. inversionista. B. (como perito contable) los estados financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del 2004.A.000 60.A. ˜ Antecedentes.000 120. ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carácter dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS.Tema: Comercial La Fortaleza S. Aplicar las partes del informe pericial: ˜ Introducción. ˜ Objeto de peritaje. acreedor.000 150. etc. afectándose principalmente la liquidez de la empresa. debe Ud.A. Valores Negociables Cuentas por Cobrar Clientes Letras por Cobrar Mercaderías Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente 10. Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima ANEXO N° 01COMERCIAL LA FORTALEZA S.000 300. los libros y documentos contables. ˜ Conclusiones. Comercial La Fortaleza S. Cte. Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias.000 20.000 680. la responsabilidad y los resultados del rendimiento económico. se constituye en la Ciudad de Lima. Caja Banco Cta. en el año 2004 se inicia la comercialización de productos del hogar.). Dichas maniobras dolosas están consignadas en el ANEXO N° 03.C. BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles ACTIVO Activo Corriente S/. director gerente general. A la información dada. obtener: ˜ Los estados financieros reales. le presenta a Ud. ˜ Examen pericial. puede ser accionista mayoritario. El Sr. el capital en giro.C.000 20. la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo N° 01 y Anexo N° 02). A.

000 300. equipo T.000 -Amort. int.000 20. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUSIÓN)Por el período comprendidoentre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004En soles Ventas Brutas 1’000.000 -Depreciación acumuladas ( 4. pro.A. ( 30.000 100.000 744.000 1’054.000 30. acum.000) Intangibles Gastos de constitución 60.000 Costo de ventas Inventario inicial 100.000 200.000) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente S/.000 Menos Inventario Final (300. de cont. Proveedores Letras por pagar Total Pasivo Corriente Patrimonio Neto Capital social Reserva legal Reserva de libre disposición Resultado del ejercicio Total y Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio Neto 50..Activo No Corriente Inmueble Maquinaria y Equipos Terreno Edificio 150.000 -Depreciación acum. y venta ( 10.000) Ventas Netas 950.000 40. maq.000) Equipo de transporte 100. acum.000 1’054.000) .000) -Gastos de prom.000 SUB TOTAL 700.000 % Devoluciones (50.000 100.000 -Depreciación acum.000 114.000 500.000 70.C. Ensr. ( 10..000 Más compras 600.000) Muebles y enseres 50.000 374. ( 12.000 48..000 -Amort.000 ========= ANEXO N° 02 COMERCIAL LA FORTALEZA S.. y venta 30.000 146.

Clientes no considerados.000 – S/.000 22.000 (253.000 Gastos de Ventas Comisiones de vendedores 53. 144. ˜ Mercaderías (recibidas en consignación considerados como si fueran de 50. 20.000 propiedad de la empresa).000 ˜ Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operación y como gastos pagados por adelantado.000 Promoción y Publicidad 150. 5.C.000 ˜ Los gastos de promoción y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por 30.forman parte del inventario.000 ˜ Cuentas de cobranza dudosa. 5. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. muebles y ens.000 .000 15. S/. 3. 5.000 ˜ Ventas registradas con cargo a cuentas.000) Gastos de Administración Sueldos 100. RELACION DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS ˜ No se considera la desvalorización por Fluctuación en los valores negociables. 6. gastos const.250 (S/.000 183. ˜ Provisión para desvalorización de mercaderías no contabilizadas. Obsoleto y no descargado con costo de S/.000 PROVISIÓN DEL EJERCICIO Deprec.Costo de ventas (400.000) Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial 550. por cobrar clientes. 4. 750.000 ˜ Equipo de transporte fuera de uso. 5.000 Resultados del ejercicio ANEXO N° 03COMERCIAL LA FORTALEZA S. 5.000 Servicios prestados por terceros 50. gastos prom. 15.000 Sueldos de vendedores 50. edificio 2.000 Amort.000 S/. Equip.000 Deprec.000 Deprec.000 11. 6. 750) • No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5.000 con depreciaciones acumuladas anteriores por S/. que corresponden al ejercicio siguiente.000 Amort.00 y además depreciación acumulada del presente ejercicio por S/. Transp.A.

Se solicita.163.3. iniciándose el mismo el 01/05/2004. CASUISTICA .A. 26. El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/.5. que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2.004 . 7.habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este .000 a una tasa de interés de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado.$65.000 100.C tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/.800. 2 La empresa La Colca SAC adquirió al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/20041 . Se solicita. 4 En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa Comercial Valeria S.3.000 CASUISTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN: 1 La empresa Comercial del Centro S.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.000 ˜ Seguros contra todo riesgo por 200.224. 3 La empresa Comercial Valeria S.45 y Venta S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.000 ˜ Compras de mercaderías al crédito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar el pasivo de proveedores.A. no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas por CAJA. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.A. iniciándose este el 01/06/2004 con vencimiento al 31/05/2005 . 8. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la máquina son de costo S/.S. 40. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.C. 90.400 Se solicita. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/.000. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/.500 mensuales. Se solicita.C.000 ˜ Mercaderías en consignación por ˜ Prenda mercantil por 50. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.˜ No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por 50.55.C. 180.A.700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses.35 por dólar. 3.000 ˜ Comisiones percibidas por adelantados. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 04 / 2004.Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual. a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/.250 y depreciación S/. 28. 5 La empresa Comercial Martha S.

tiene un contrato por el alquiler de local de S/. 4 La empresa Comercial Martha S.0 Por dólar y al 31/12/2004 es de S/.000 .C.700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses. 77. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 2 La empresa Textil Amazonas S.Existencias por recibir S/.000 .-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.A.000.400.Suministros S/. valorizado al precio de venta de S/.A. Productos Terminados S/. iniciándose el mismo el 01/07/2004. 5 La empresa Distribuidora YURI S.USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN: 1 La empresa Comercial Angie S.000 y Materia Prima S/ 250. Productos Terminados S/.A.000 . iniciándose el mismo el 01/05/2004. a otorgado el 01/05/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 50. 25. que corresponde a la compra de materia prima por U. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2004 conformado por : Mercaderías S/. 2 En la revisión del corte documentario de Importadora Anita SAC se determino la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente. $ 40. 420. 32. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.500 Se solicita. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.000 de una diferencia de cambio . 70.725 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito.S. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . Evalúe la razonabilidad de los saldos . 380. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere .5.A. 180.000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento . 180.C. 3. 200.600 Se solicita. 140.000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2000 como sigue : Suministros S/. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operación al 31/12/2004 S/.400. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2004 S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.A.700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses. Se solicita. El tipo de cambio al 15/10/2004 es de S/.000 . Se solicita.Mercaderías S/.C. 3 La empresa La empresa Comercial Valeria S.50 por dólar.Productos en proceso S/.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 50.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 20.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/. 240. En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/.C. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/.000 . 60.000 .000 .C. El margen de utilidad es del 25 % Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % . a otorgado el 01/07/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/. CASUISTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN: 1 La empresa Comercial Martha S. que ha sido recibida el 15/10 /2004 y que la 31/12/2004 no se tiene en existencia . Materias Primas S/.000 . 3.000 .-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 240.000 y Existencias por recibir S/.A. 320.9.

500.000 toda vez que el tipo decambio al 31/12/2004 es de S/.A.80 por dólar. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.C. iniciándose el mismo el 01/05/2004. 12. 12. 3. registrándose al tipo de cambio de S/. al 31/12/2004 se observo que el 17/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.000. $ 15.A. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52. 82. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.30 por dólar de dicha fecha en S/.C.A.habiéndose cobrado el integro del contrato a la firma de este. 200. Se solicita.500 toda vez que el tipo de cambioal 31/12/2004 es de S/.3.A. 4.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. recibe el 01/06/2004 un préstamo de S/.A.50 por dólar. 3 La empresa Comercial Anita S. 2 En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 .500 mensuales.conveniente.A.000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2005. CASUISTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN: 1 La empresa Comercial del Norte S. Los alquileres han sido registrados en su totalidad a la cuenta de otros ingresos en la fecha de pago y a la firma del contrato.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 6.500 .C. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/. al 31/12/2004 se observo que el 16/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.8.700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses.. 40.C.200 Se solicita.Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste oregularización que usted considere conveniente .C. Se solicita.000 del Banco de Crédito a una tasa de interés de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2005. recibe el 01/08/2004 un préstamo de S/.C. 1 La empresa Comercial Rosita S. Se solicita. $ 25. La empresa Comercial Retes S. 350.S. iniciándose este el 01/03/2004 con vencimiento al 28/02/2005 .70 por dólar de dicha fecha en S/. 5. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 .Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted .-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia decambio incorporándola al costo en S/.S. 2.3. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 .000. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S. tiene un contrato por el alquiler de local de S/. registrándose al tipo de cambio de S/.

120. 45. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2004.400.400. iniciándose el mismo el 01/05/2004. El tipo de cambio al 15/09/2004 es de S/. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . Flete US. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente 2 En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa El Guineo SAC tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/.700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses.000.A. 200.C.S.$65. 11. 120. 1 Laempresa Distribuidora CITIUS S.000. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la máquina son de costo S/.A.000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual. 3. Materias Primas S/.$ 400. 26.800 Y Seguro U. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004. En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 16. .200 Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente .35 por dólar.3. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28.224. Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. El margen de utilidad es del 25 %.considere conveniente. 80 por dólar.S. recibe el 01/08/2004 un préstamo de S/. 26.45 y Venta S/. El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 14. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . 72. 3 La empresa El Guineo SACa otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/.S.$ 2.775 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/.163. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2004 como sigue: Suministros S/. 37. 30 Por dólar y al 31/12/2004 es de S/.250 y depreciación S/. 3.000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado.004. 2 En la revisión del corte documentario al 31/12/2004 de la empresa El Arriero SAC se determino la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente.La empresa Corporación Dany S. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . valorizado al precio de venta de S/. 3.$ 24.000.000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado.C adquirió al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . 120. 5 La empresa Comercial Valeria S.000.000. 14.000. 3 La empresa El Trébol SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/. en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/.500 de una diferencia de cambio .55.Mercaderías S/. 380. $ 75. Productos Terminados S/. que ha sido recibida el 15/09/2004 y que la misma al 31/12/2004 no se tiene en existencia .A.000 y Existencias por recibir S/. que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2.S. que corresponde a la compra de materia prima por U. La empresa a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/.4. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente .3. 330. 4 En la revisión al 31/12/2004 deuna importación de mercancías registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.000.000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2005. 240.C.

Papel del Estado y del Sector Privado P A P E L DEL ESTADO: Corr esp ond e al Est ado d e ente .45 y Venta S/. Se solicita. Se busca convertir el aparato productiovo y lograr el agro eficiente.A. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la máquina son de costo S/. 25. 1 La empresa adquiere al crédito el 02/02/2004 una máquina Trefiladora en U. 3.3.50 por dólar. 3 En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.000.800.C.000.S. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.S $ 3. 3. $ 45.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.A. Se solicita.S. el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. rentable y competitivo. sostenido y debe procurar la competitividad de un mundo moderno. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 .500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/. 2 Laempresa Comercial Martha S.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del préstamo.000 . 13. Aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual. Política Sectorial Actual El desarrollo de una agricultura capaz de competir en las décadas posteriores requiere un marco de políticas que tome en cuenta la realidad económica internacional en materia de apertura económica y las perspectivas del comercio mundial.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2004 S/. al 31/12/2004 se observo que el 17/10/2004 se ha comprado al crédito una Maquina en U. registrándose al tipo de cambio de S/.400. con miras a elevar el ingreso rural y a contribuir al crecimiento económico del país. También debe desarrollar la infraestructura rural que enlace los centros de producción agraria.800 con vencimiento el 01/03/2005.155.55. 144. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.3. Objetivo El objetivo central de la política agraria del gobierno actual es el de convertir nuestra agricultura de subsistencia en una agricultura moderna y competitiva.20 por dólar de dicha fecha en S/.3. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente . de manera que contribuya a elevar el ingreso del poblador rural y promueve un crecimiento económico.$ 45.S.30 por dólar.lo que hace un total de U.875.250 y depreciación S/.$ 48.C a otorgado el 01/09/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 32. Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 360. pagando por concepto de gastos financieros U.

PAPEL DEL SECTOR PRIVADO: le corresponde el papel de co ejecutor de la actividad económica productivo.norma tivo E st a d o deb erá y re y de g ul a d or intervienen e n a p o y o la acti vida d a los agr aria. ser E st a difer ente s forma de de d ot a d a n e c e s ar ia m e nt e partici pació n eficien cia y c b. c o n m ir a s id e nt ifi c ar y d e s ar ro ll ar la s que a c ci o n e s reporten mejores ben Organización empresarial de los productores Para que la actividad agraria se modernice y desarrolle. es indispensable una .

la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares. En el caso de los productos básicos que se importan del mercado mundial y que tienen subsidios en sus países de origen. se deberá aplicar medidas de corrección mediante una política arancelaria de sobretasas para establecer condiciones de equidad en la competencia con el productor nacional. para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil Profesional. La comercialización y las condiciones del mercado La comercialización interna y externa de los productos e insumos agropecuarios deberá ser totalmente libre. son determinantes para superar el pesimismo. entre el auditor tributario y el contribuyente. La consolidación de esta nueva mentalidad y la organización empresarial de los productores. la competitividad y la rentabilidad. debe conocer la Ley penal Tributaria. en los mercados internos y externos. Si se dieran imperfecciones en el mercado. Es fundamental asimismo apoyar decididamente la puesta en funcionamiento de la bolsa de productos agropecuarios. y la credibilidad de los mismos.nueva actitud por parte de los productores. con base en una mentalidad empresarial orientada a la eficiencia. Esta nueva mentalidad permitirá a la organización empresarial de los productores. . para que ser interlocutores válidos con capacidad de negociación en las transacciones comerciales. pudiendo participar en ella cualquier personal natural o jurídica. nacional o extranjera. Los precios de los productos e insumos estarán determinados por la libre oferta y la demanda. el Estado podrá intervenir apoyando a las organizaciones empresariales de ls pequeños productores para facilitarles mayor capacidad de negociación y competitividad en el mercado (Caso Algodón Pima). La realización de una auditoría tributaria conlleva a establecer una relación entre los sujetos involucrados. y el reconocimiento de sus potencialidades. Es así que. La falta de iniciativa y el desaliento propio de las décadas pasadas debe quedar atrás. hay que mirar hacia delante. a fin de contribuir a que tales productos sean más competitivos y alcancen mejores precios en beneficio de los productores. es decir.

El informe pericial deviene en conclusiones. el cual es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidación de algún hecho. El informe pericial debe destacarse por ser claro. estableciendo mediante ellas la veracidad de los hechos. etc. PARTES QUE COMPRENDE EL INFORME PERICIAL.UNIDAD IIICONTEXTUALIZACIÓN DEL INFORME PERICIAL DEFINICIÓN DEL INFORME PERICIAL Es el documento escrito que incluye la expresión de la opinión del Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento.Tres son las partes del informe: . conciso y objetivo.

-Comprende el estudio propiamente dicho de los puntos de enfoque. se escribirá el nombre de la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial). pues en ella se sustentan las opiniones finales de los peritos. el carnet del Colegio Profesional debe ser suficiente documento identificatorio.1 El encabezamiento. 3 Las conclusiones. toda vez que. número de matricula del Colegio Profesional al que pertenece. ˜ Antes de entrar al cuerpo mismo del informe. según sea el caso. 2 El cuerpo de la pericia. en cumplimiento de la orden judicial se práctico el peritaje dispuesto por el Juzgado. ó del inculpado y agraviado en el caso de proceso penal. con indicación de su domicilio.-En la que se concreta todos los antecedentes de la cuestión en litigio. analizándolo e investigándolo. se indicará los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil. se manifestará que. . para presentar luego el nombre y apellidos del Perito o de los Peritos. Estimamos necesario consignar los números del RUC y electoral. al igual que en otras profesiones. ˜ Luego de señalar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador. INTRODUCCIÓN Esta constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas formalidades detallamos a continuación: ˜ Deberá consignarse al margen superior derecho el número del expediente nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso. para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito. al margen izquierdo de la pagina. del que se acompaña el Informe Judicial (la frase “Informe Judicial” se rotulará al centro de la página). • Seguidamente.-Es la finalización del informe. Aquí se presentan todos los argumentos relativos a la cuestión en litigio.

no justifica el confundir sus distintas condiciones jurídicas. a pesar de que el denominado perito preceptor.ANTECEDENTES En la que se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenida del expediente judicial. que representan la opinión del Perito. se debió. de otro modo. y al dictamen de aquél como un testimonio técnico. es el trato que da el Perito a los diferentes puntos. técnico o científico. y a los que aplica las técnicas adecuadas al caso. no tendrían la motivación que la Ley exige. CONCLUSIONES Así como el informe es la culminación de la labor pericial. De sus apreciaciones emergen las conclusiones que. registros e información en poder de los intervinientes de causa. OBJETO DEL PERITAJE La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente en el cual se encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila. el resultado de todo el desarrollo de esta labor está expresado a través de las CONCLUSIONES. las conclusiones deben resultar como una consecuencia del análisis y fundamentación de una ó más consideraciones y no pueden resultar como improntus o elementos nuevos que. complementando la información tomada con un expediente con documentación. no debe ofrecer dudas en su exposición. no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus afirmaciones. La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la diferencia entre el testimonio y el peritaje. fundamentalmente al error de no distinguir entre la naturaleza jurídica del perito y la de su dictamen. Esta confusión es tan inaceptable como la de no distinguir la naturaleza jurídica del testigo y la del testimonio o la de la parte y la de su confesión. Es importante destacar que la opinión del Perito. Por eso. temas o aspectos que integran o componen el asunto materia del examen. además. antes. es distinta de la del testigo. efectúa. Incluye desde el análisis de los hechos verificados en las fuentes de información. a fin de hacer constar que se tiene conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en lo civil o penal. La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean órganos de prueba. pero inseparable del concepto o juicio de valor que califica esa percepción y que determina una clara diferencia entre los dos actos. una declaración de ciencia. Se vincula con aspectos económicosfinancieros-patronales que se debe investigar en su totalidad. La función del perito. EXAMEN PERICIAL Parte muy importante de la exposición pericial. en este espectro. que relata al magistrado sus observaciones de los hechos investigados. El perito no juzga. como las señas periciales de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. son tan grandes las diferencias que hay entre testimonio y peritaje que resulta inadmisible considerar al perito como un testigo especializado. pues. sino aporta . La discusión. como vimos. expresada a través de su(s) conclusión(es). NATURALEZA JURÍDICA DEL PERITO Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del carácter jurídico como del peritaje. Existió también la tendencia de asimilar el perito al Juez. que ha sido intensa.

sino los hechos relatados o percibidos. a menos que se considere prueba solamente al hecho que conduce a conocer otro hecho. para lo cual los peritos le suministran al juez los máximos de la experiencia. FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE El fundamento de mérito probatorio del peritaje estriba. Pietro Ellero puntualiza que el dictamen pericial “no es una prueba. pero entonces tampoco serían pruebas el testimonio. aunque el juez posea o le sea posible adquirir conocimientos sobre la materia. honesto. pues si esto ocurriera devendría en algo caótico y perjudicial para descubrir justo la verdad. De modo que la condición es que la prueba sea legal. asimismo. el documento y la inspección judicial. lo conceptúan una forma de completar la cultura y los conocimientos del juzgador. producir certeza en el Juez respecto de los puntos controvertidos y fundamentar sus decisiones. en forma explicada. efectuado sus observaciones de los hechos o del material probatorio del proceso con eficiencia y ha expuesto su opinión sobre ellas y las deducciones pertinentes. un colaborador del juez o un órgano de prueba. científicas o artísticas de la experiencia que conoce y aplica para tales fines. utilizando las reglas técnicas. Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes. Por último. artística o científica. que ha analizado debidamente la cuestión a él sometida. La doctrina contemporánea lo conceptúa un auxiliar del juez y de la justicia. de aportarle un elemento o instrumento de juicio que consiste en las reglas técnicas de la experiencia. porque entra a formar parte de la instrucción probatoria. para el caso particular. capaz y experto en la materia a la que pertenece el hecho sobre el cual dictamina.elementos de hecho y conceptos de valor que el juez utiliza para decidir. juntamente con las presunciones. veraz y su dictamen con toda probabilidad acertado. el peritaje no es un medio de prueba. Serra Domínguez propicia esta primera tesis. NATURALEZA JURÍDICA DEL PERITAJE Las divergencias sobre la naturaleza jurídica del peritaje son más acentuadas que sobre las del perito. en la primera fase probatoria dentro del período de conversión” o sea la valoración de las pruebas practicadas. Para algunos autores. la confesión. pero que no lo vinculan. motivada y convincente. siempre que aparezca en el proceso una cuestión técnica. Considera que el peritaje no es un medio ni un instrumento de prueba sino “una ulterior actividad de elaboración de los resultados de los medios de prueba ya producidos” y que “debe situarse. Estas opiniones se contradicen. Medios Probatorios Es una prueba. Se lo presume. Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios. lo cual implica contemplar únicamente la tercera clase de peritaje omitiendo las dos primeras estudiadas. sino el reconocimiento de una prueba ya existente”. El peritaje resulta indispensable únicamente si se le conceptúa un medio de prueba. porque si comprueba hechos es un medio de prueba. de que el perito es sincero. como sucede con el testimonio en una presunción concreta. Ella es la denominación legal de la verdad de un hecho y también el medio del que se sirven las partes para demostrar el hecho controvertido. . La pretensión de considerar al perito como un mandatario de la parte que lo designa es calificada por Sentis Melendo de “sacrílego concepto”. que integran su concepto. En efecto. que esté dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda o se le ocurra al litigante.

-Declaración de parte: Se refiere a los hechos o información del que la presta de su representado. su dicho o su firma se refiere a la realidad de un hecho o de un acto. la interdicción de Derechos y Funciones Públicas. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial la declaración de hecho ocurrido. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusión.-Son los medios de prueba típicos: -La declaración de parte. debido a su interés personal o a los vínculos de parentesco o amistad que lo una a alguna de las partes. como el nuestro en nuestro Art. al informe que el o los Peritos llevan al Juez. La parte debe declarar personalmente. -Declaración de testigos: Testigo es la personas que con su presencia. cuando el Perito se encuentra en alguna situación de las previstas en la Ley. ˜ * Medios probatorios atípicos. Pero. La debida posesión del Perito: Este requisito incluye el de juramento para la posesión que exige generalmente los códigos de procedimientos. como inhabilidad para desempeñar el cargo. existirá dictamen. en la práctica diaria los Peritos . Los medios de prueba atípicos se actuarán y apreciarán por analogía con los medios típicos y con arreglo a lo que el Juez disponga. c. Pero diferente es la situación de un Perito tachable por presentar parcialidad. DEFINICIÓN En Derecho Procesal se denomina así. 167°. La capacidad jurídica del perito: Para desempeñar el cargo. que dispone que los Peritos entregarán personalmente sus dictámenes al Juez Instructor. La orden de la prueba: Debe ser de forma legal. -La pericia. emanada de persona ajena al juicio y prestada ante el Juez. -Los documentos. pero carecerá de valor. el haber sufrido una condena penal. porque si hay orden de parte del Juez pero irregularmente. la prohibición y suspensión del ejercicio de la profesión. -La declaración de testigos. Se incluye en este requisito la competencia del Juez para ordenar la prueba. entonces si no se formula la tacha o recusación oportunamente para que se remplace al Perito y su dictamen.-Son aquellos no previstos y están constituidos por auxilios técnicos o científicos que permitan lograr la finalidad de los medios probatorios. REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que reúna los requisitos siguientes: a. quien en el mismo acto les tomará juramento o promesa de decir la verdad y los examinará como si fueran testigos. una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. -La inspección judicial. etc.˜ * Medios probatorios típicos. b. A excepción de la persona natural el Juez admitirá la declaración del apoderado si considera que no se pierde su finalidad. por ejemplo.

e. quien debe exponerlo oralmente en la Audiencia o diligencia de ratificación. Que los estudios básicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por el Perito. Ejemplo: el Art. cohecho o seducción. a veces esto sería imposible. Todo esto demuestra que el oficio del Perito es estrictamente personal y no puede delegarse. h. Para el mejor desempeño de su cargo el Perito puede asesorarse de otros expertos. su tendencia a delinquir y carácter o la personalidad del procesado.P. al Ministerio Público y a la parte civil. i. violencia. como sostiene Chioventa. cuando se ha anulado un juicio total o parcialmente y afecta al dictamen. dolo. . como se ha explicado anteriormente. porque se trata de estudiar y fundamentar mejor su dictamen. Que no exista una causa de nulidad general del proceso. 351 último acápite. pues el nulo el dictamen de los Peritos cuando éstos han utilizado medios ilícitos o prohibidos por la Ley. como la obtención de ciertos documentos por la fuerza o mediante maniobras fraudulentas. g. f.antes de emitir el dictamen prestan juramento ante el Juez y una vez presentado éste. obtener conceptos u opiniones que ilustran su criterio. modificado por el Decreto Legislativo 121. que generalmente se hace por escrito debidamente firmado por el Perito. d. hacer elaborar un plano o croquis explicativo de un dictamen y de acuerdo con sus indicaciones y bajo su dirección a condición de que luego adopte y explique su personal conclusión. a fin de que concurran a dicho acto cualquiera de ellos puede solicitar del Juez Instructor que exija la aclaración de algún punto materia de la pericia. que prohíbe el dictamen de Peritos para establecer el carácter habitual y profesional del delincuente. Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegítimos o ilícitos para el desempeño de su encargo. Que sea un acto consciente. libre de coacción.P. que los Códigos de Procedimientos contemplan estos vicios como causa para objetar el dictamen y muestreo Código penal en el Art. que viole también la peritación. como cuando se lleva un doble juego de libros contables y se presenta al Juez los libros que más favorecen a la parte que litiga. se cita a una diligencia de ratificación dando a conocer al inculpado y su defensor. Colombiano. porque de llevarse a cabo existirá nulidad absoluta de la diligencia. La presentación del dictamen en forma legal. Que no exista prohibición de practicar esta clase de pruebas. 256 del C. pero ello no quiere decir que el Perito deba realizar personalmente todas las operaciones necesarias a la pericia.

000 0. la revisión de los documentos y las demás operaciones de auditoría. La norma legal existente sobre fijación de honorarios periciales es el D.000 hasta 200. Responsabilidad limitada a asumirse. evita que se considere al Perito como asalariado dependiente del Poder Judicial. los honorarios periciales deben distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes. que sólo motivarán una impresión equivocada de las partes intervinientes. 24º del citado D.S. Aplicación de conocimientos profesionales especializados. puede ocasionar que el convenio de honorarios se establezca en montos diferentes. Al pactarse los honorarios. éstos corren por separado y por cuenta de la parte o partes que han convenido en asumir el pago de los honorarios. Conforme el Art. 015-79PM precisa que: Los Peritos Contadores percibirán los siguientes honorarios. ˜ b. resulta recomendable que al pactarse éstos.50% Estos exámenes incluyen el examen de todos los Libros de Contabilidad. ASPECTOS FORMALES EN LA FIJACIÓN DE HONORARIOS ˜ a. referidos al monto de las partidas examinadas: >Hasta cien mil soles 3%> 100. se encuentren presentes ambos Peritos. 015-79-PM. los Peritos deben aclarar a la parte o partes que deben asumir su pago y que no tienen vínculo o dependencia con el Poder Judicial. deban rehacerlos. así como los de alimentación y hospedaje. Adicionalmente a los honorarios y tratándose de gastos de movilidad por viajes fuera de la localidad.000 1%> 200. ni cuando por causa justificada. por lo tanto. ˜ c.S.DEFINICIÓN Se denomina así a la retribución pactada por la emisión de un Informe Pericial Contable. Tiempo a emplearse en el trabajo. b. y que está relacionado con la investigación de hechos en un proceso judicial. Los Peritos no percibirán incremento en sus honorarios por las explicaciones o ampliaciones que requieren sus dictámenes. UNIDAD IVPROGRAMA DE TRABAJO . Esta necesaria aclaración. que trata de conseguir beneficios propios para favorecer con su informe a quien o quienes deben asumir el pago de los honorarios periciales. pues el hacerlo por separado. CONSIDERACIONES PARA LOS HONORARIOS DE LOS PERITOS a. el Juez señalará el costo del viaje y ordenará el pago por la parte o partes obligadas a sufragarlos. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operación. c.

vale decir el objeto de pericia o controversia. esta fase debe realizar una verificación de calidad. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el contenido siguiente: ˜ a. -Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de comprobación. ˜ b. si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial. Preparación del plan específico y el programa. comprobando su efectividad. ˜ Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. oportunidad. -Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeación. alcance y demás asuntos necesarios. se formule además en forma de un cuestionario. objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE Es la fase propiamente de la peritación contable. lo que a su vez requerirá: ˜ Estudio preliminar del caso. Conviene que este último. contrastando: -El cumplimiento de las normas de planeación. Comprensión cabal del objeto de controversia. la cual abarca las acciones señaladas a continuación: . ˜ Fase Informe. ˜ Sin embargo.˜ Fase Planeamiento. más concretamente se requiere los siguientes documentos: ˜ El plan específico de peritación. ˜ Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación el cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí. ˜ Fase Ejecución. 1. -Revisión de los procedimientos. para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad. su naturaleza. 2.

como los indicados a continuación: Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable Se indican los siguientes: ˜ Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas. es decir. ˜ Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de respaldo. Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo Se indican los siguientes: ˜ Incluyen.a. inherentes al contenido de los papeles de trabajo. ˜ Las anotaciones deben ser legibles. ˜ Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentación u otros medios de verificación utilizados para el efecto. lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemáticamente exactos. explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia. ˜ Exponen con claridad. de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio necesario en los análisis. ˜ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo. para todos los papeles de trabajo. Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable ˜ Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado. ˜ Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas. -Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento. ˜ Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de éstos papeles. debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios que orientan su preparación. así como las conclusiones obtenidas. Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo . fedateadas o autenticadas preferentemente. ˜ Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada. seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia. ˜ Obtener copias o fotocopias legalizadas. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia El cual se llevará a cabo a través de: ˜ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación planeados. de la materia de controversia y las interrogantes que genera. Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia ˜ Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema. conforme fueron planificados. los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente judicial (la causa). la evidenciación. al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente: -Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor. ˜ Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis. ˜ Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de investigación. seguimientos y verificaciones. comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores realizadas por el perito contable.

FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes acciones: a. exactitud. deficiencias o errores. 3.˜ Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados. ˜ Organización de un archivo corriente. concisión y precisión en la descripción y/o explicación de la situación periciable y de las conclusiones derivadas de la investigación. para detectar probables omisiones. razonable.Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS: ˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad. Revisión de la Calidad del informe Pericial Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a continuación: ˜ La puntualidad en su presentación. comprensible y objetiva. ˜ Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos. el que servirá para sustentar de ser el caso y si así lo requieran los Magistrados oralmente el informe presentado. para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial. b. ˜ Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lógica. ˜ Claridad. Redacción del informe Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por el NOGAPEC. . de existir limitaciones efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes. b. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.

˜ Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de códigos 1. IMPORTANCIA La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. referentes a la cantidad. Los factores que afecten el juicio del auditor independiente. CARACTERÍSTICAS SIGNIFICATIVAS Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del auditor en el compromiso en que sean aplicados.3. Los papeles de trabajo. DEFINICIÓN Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada. y una base de análisis para los supervisores y socios. tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables para un compromiso particular incluyen: a.10 al 1. las cédulas u o sobre la que el auditor está informado.30. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria. así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión. un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.3. dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar la auditoria. La naturaleza de los estados financieros. tra información . La naturaleza del informe del auditor. b.

Relación de los pasivos y activos. están de acuerdo con los registros de la empresa. d . Evidencia que los estudios contables y demás información. ˜ c. s internos del e. ii. revisado. siempre existe la duda sobre si el empleado extendió el propósito del trabajo que desarrolló. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. se basa en la revisión efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. Si el empleado considera que se necesita una cuantificación. ˜ g. Las conclusiones no deberán encubrirse con palabras tales como “parece” o “se puede concluir que”. Las conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones de personal en las fases de trabajo que han desarrollado y deberán estar firmadas. Las conclusiones deben señalar específicamente que cada objetivo ha sido concluido satisfactoriamente. ˜ f. La naturaleza y las condiciones de los registros y controle Las necesidad e circunstanci particular par es n as es a revisión del trabajo realizado por cualquier asistente. INDICE GENERAL . entonces procede que: (1) Se extiende el alcance de la revisión o (2) Se requiere una salvedad en el informe de auditoría. client supervisió y n i. Contenido mínimo de los papeles de trabajo ˜ a. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. si la conclusión no esta directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo. debe especificarlo claramente. supervisado.c. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para realizar las pruebas sustantivas. ˜ d. El informe de auditoría por lo tanto. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Este trabajo deberá ser respaldado por la evidencia de los papeles. ˜ b. si no se puede llegar a una conclusión satisfactoria en alguna parte del trabajo. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. sobre los que va a opinar el trabajador. Conclusiones en los papeles de Trabajo Los papeles de trabajo deberán contener conclusiones de trabajo de auditoría realizado. Por supuesto. ˜ e.

............................ juramentación y notificación judicial) DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE INDICE DEL EXPEDIENTE ESTUDIO DEL EXPEDIENTE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS PERITAJE CONTABLE REGISTRO EN PAPELES DE TRABAJO POR CADA OBJETIVO PERICIAL EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES CONTROL DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL REDACCIÓN DEL DICTAMEN Y REVISIÓN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL OTROS DOCUMENTOS PROCESALES N°de Referencia 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp................................. N° .............. ˜ Atestado policial ˜ Denuncia Fiscal ˜ Auto apertorio ˜ Preventivos ˜ Instructivas ˜ Medios probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos Documentos Contables Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros ..............N° AB CD EF GH IJ Descripción Del Papel de Trabajo DOCUMENTO PROCESAL (Nombramiento........................................ N° .............. Secretario ................. Exp...Fecha ..... Fecha . N° ................ Secretario ................................... Juzgado .....................Demandado/Denunciado ................ FOJAS FOTOCOPIAS DEL AL SI NO 01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN ESTUDIO DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante ................................ Juzgado .............. Exp... Demandado/Denunciado .............................................................. JUZGADO JUEZ INSTRUCTOR SECRETARIO (A) DEMANDANTE DENUNCIANTE O AGRAVIADO DEMANDADO DENUNCIADO O INCULPADO JUICIO DELITO PERITOS NOMBRAMIENTO JURAMENTACIÓN PRESENTACIÓN DEL INFORME SITUACIÓN ACTUAL DE LA CAUSA FECHA RESUMEN : : : : : : : : : : : : : : : : INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante ...................................................................................

................................. 2......... ˜ Método de razonamiento lógico y matemático 4....... 1...........3........-Objetivo de la Pericia Contable 2....1.................... Juzgado ......Fecha ..... Exp.. 3........................(Que se encuentran adheridos en el expediente) RESUMEN PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL Demandante/Denunciante ...........................2......Demandado/Denunciado .-Caracterización Legal del Caso y del Objeto de Controversia .....Demandado/Denunciado ........... N° ............................................ Secretario . Juzgado .................................-Objeto de la controversia 2....................... 2.........Fecha ...... 6................................................................................ Exp......................-Métodos de Investigación Pericial (se aplicará de acuerdo a la causa) ˜ Método empírico general de verificación pericial: La observación................ Secretario ..........-Alcance de la Pericia 5-Descripción Básica del Curso que se perita PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL Demandante/Denunciante ........... N° .

............ Exp......... • ˜ Participación de otros Profesionales y/o Especialistas ˜ Funcionarios de la Entidad Agravada................................-Otros aspectos que merezcan señalarse ˜ Peritos designados por Resolución Judicial......................... Juzgado ......... Exp...........................-Cronograma de Labores Periciales 9...... RESUMEN PROCEDIMIENTOS PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE Demandante/Denunciante .................................................. N° .. I...7.-Puntos de Atención en todo el Proceso Pericial 8.................................-Objetivo del Examen Objetivo General Objetivos Específico II-Alcance de la Pericia PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE Demandante/Denunciante ........... N° ...Demandado/Denunciado ......... Secretario .......................Fecha ......

................4...................-Personal IV-Procedimientos mínimos de peritaje ˜ a............................................................ Secretario .... Secretario ............................................... Fecha ........... Procedimientos Generales ˜ b..........................Demandado/Denunciado ...................-Procedimientos empleados 2.................... N° .... III............................. Exp..........3.. Procedimientos de Control de Calidad -Calidad en el proceso del peritaje contable -Control de calidad -Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias RESUMEN EJECUCIÓN Registro en papeles de trabajo:Desarrollo de los procedimientos periciales:Objetivo N°: PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE Demandante/Denunciante ............. 1............ Juzgado ....... CONTROL DE CALIDAD ...........-Otros RESUMEN NOTA: Se desarrolla en forma detallada por cada objetivo considerado en la fase del planeamiento...... Juzgado .................................................Fecha ..... Demandado/Denunciado ..................

.. Juzgado .............................. Juzgado ...................... Demandado/Denunciado .... Exp..................................................... Procedimiento Redacción Ref......EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES Demandante/Denunciante ....................................................................................... Exp..... N° .................. Secretario ... introducción ii................. EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES Demandante/Denunciante ....... Procedimiento Si No Hecho por Cumplimiento de NICs (Detallar cuestionario) Adherencia a las NAGAs (Detallar cuestionario) Adherencia a NAGU (Detallar cuestionario) Cumplimiento de NAGU (Detallar cuestionario) Adherencia a NIAs (Detallar cuestionario) Otros dispositivos legales según el caso del peritaje (Detallar cuestionario) Correlación...... Exp...Demandado/Denunciado ......... Fecha ...................... N° .. Secretario ................................................................. PT Hecho aprobada Soporte por apropiado Observación N°1 Condición: Causa: Efecto: Conclusión: Observación N°2 Condición: Causa: Efecto: Conclusión: NOTA: Deberá detallarse a cada una de las observaciones y conclusiones................ Secretario .....Fecha ..... REDACCIÓN DEL PERICIAL i............................. Fecha .... Objetivo de la pericia ................ Antecedentes y alcances iii.............................................. Juzgado ............................. observación/conclusión acorde con la normatividad (Detallar cuestionario) Otros PREPARACIÓN DEL INFORME REDACCIÓN DEL INFORME PERICIAL Demandante/Denunciante ....... Demandado/Denunciado ........................ N° ........................ A...............

..........................Domicilio Fiscal: .... Telf............................ VENTAS REG...........Contador: .... Matricula N°: .... Análisis y explicación pericial......... TM... Conclusiones B... RUC...iv.......... Examen pericial 1.. DE INGRESOS OPERACIONES REGISTRADAS Juzgad N° Inicio o Fol Fech Fo a l Hasta Fecha ... Métodos y técnicas y procedimientos aplicados.............3............. COMPRAS SUELDOS SALARIOS ACTAS DE DIRECTORI O ACTAS DE ACCIONIST AS REG.2.... 1.. LIBROS LEGALIZACIÓN Fech a INVENTARI O DIARIO CAJA MAYOR REG... REVISIÓN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL Dictamen Pericial ˜ Calidad en el proceso del peritaje contable ˜ Control de calidad ˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias ˜ Evaluación del cumplimiento de la promoción ˜ Uso de la infraestructura y tecnología actualizada SITUACIÓN LEGAL DE LOSLIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS Nombre o razón social: .................................................1........................ Fuentes y medios que sustentan la pericia..... ˜ v..... 1............

........................... Domicilio Fiscal: .. PERSONALES N°de Registro Ultimo pago Mes-año Monto Pagado Fecha de Pago Observaciones ............................. RUC............ DE ACCIONES PACTOS Y CONTRATO S LETRAS POR COBRAR LETRAS POR PAGAR DECLARACIONES JURADAS – BALANCES E IMPUESTOS Nombre o razón social: ...... Telf............. DECLARACIONES JURADAS Y BALANCES Año N° Fecha de presentación Utilidad Declarada Perdida Declarada Observaciones IMPUESTOS Impuesto Bienes y Serv...................... Renta 1°Cat 2°Cat 3°Cat 4°Cat 5°Cat REMUNER..TRANSF............... POR SERV...............................

....... .......... ............................................................. .......... ...................Reg..................... ...................... . ................................................ ................................................................................. .................. DIRECTORIO N°ACCIONES .................................Domicilio Fiscal: ............ ......................... ................. VALOR ........................Lic......................... ....Capital Inicial:............................................Escritura Const................. ... ............................ Fecha.....................Ficha de iniciación de actividades industriales y/o comerciales.............................. ....................................... ........... Fecha. ............. ................................ Telf...... ..................... ............... ...................................................................................... .. ................................................................................. ....................................................................... .............. TOTAL ............................................................................................................... RUC... ................................ ........ ...... . ...................... ............................ ................ ........................ .............................. ACCIONISTAS .... Mercantil: ................................. ................................................................Giro del negocio.. Capital Declarado: ...... ..... ............................. ............ .......................................................... .. ................... Fecha................................... .......................................................................................................................................................... Municipal N°: ........ ....................... ... ............ .......................... .............................Impuesto N°Cuota y años Capital Disponible Impuesto Resultante Fecha de Pago Observaciones Fecha de Pago Observaciones PATRIMONIO EMPRESARIAL Otros N°Cuota y años Capital Disponible Impuesto Resultante SITUACIÓN LEGAL DE LA EMPRESA Nombre o razón social: .......................... Notario: ............ .......................................... ......

..... dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditoría......................................................... h........ ...... ........................................................... ........................ en la obtención de evidencias suficientes.. .. . básicamente...... ......... ..... Programas de Auditoría........ Usualmente............ ....................................... aprobados en el plan de auditoría. .. ................................................... ............................................... .......... ...... Evaluación de la efectividad de los programas............ ......... ............ ....................... La fase de ejecución comprende las siguientes secciones o etapas siguientes: a.......... ........ .................... ................................................. se utiliza en un sentido crítico...... ....... Terminación de la fase de ejecución........... como consecuencia de este proceso se determina aspectos adicionales por evaluar............ ..... .............................................................. Procedimientos y técnicas de auditoría............... La fase de ejecución de la auditoría está focalizada. Aspectos generales................. Evidencias de auditoría y métodos de obtención de información.................................... el auditor brinda a los funcionarios y servidores de ............................... Desarrollo de hallazgos de auditoría............. .......................... .. f.............. ...... i............... ............ ....... c.......... e............. * Hallazgos de Auditoría El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación.. lo que implicará la modificación del plan de auditoría.......... . ........................ ......... b.......................... Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo.......................... d......................... algunas veces.. que considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada..... ..... ......... Evaluación del control interno gerencial... .... . ............ ............ ............. ... que ha sido analizada y evaluada y..... Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el informe de revisión estratégica.............. ...................... .............. g..... .................. Papales de trabajo............. competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría).. Dentro del proceso de ejecución...... No obstante. OBSERVACIONES .. ........

Estos comentarios y cualquier revelación importante que se presenten.la entidad examinada. quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada. de la documentación respaldatoria de transacciones y sueldos. de la gerencia y empleados. debe reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. deudores. La evidencia de auditoría es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de auditoría puede ser obtenida de los sistemas del ente. * Evidencia de Auditoría Se denomina “Evidencia de Auditoría”. a la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinión. que están o podrían estar afectados por el informe. Las evidencias de auditoría comprenden los documentos fuente (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes. proveedores y otros terceros relacionados con el ente. . la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. la “Evidencia de auditoría” significa la información obtenida por el auditor para llegar a conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. En otros términos.

realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad. CONTADOR PÚBLICO. CONCILIACIÓN.-Hacer que se encuadren dos conjuntos de cifras relacionadas. Su campo de acción comprende todo cuanto se . con título expedido por la respectiva Universidad. Los oidores eran nombrados directamente por el monarca con carácter vitalicio. variando su número entre tres y diez miembros conforme a la jerarquía de cada uno y a su época. con el propósito de emitir opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones habidas en un período.-Palabra de origen latino que significa oyente.AUDITOR. AUDITORÍA OPERATIVA.-Es la especialidad contable que tiene por objeto el examen de los Estados Financieros. Económicas y Financieras de las Universidades del país.-Es el conjunto de técnicas y procedimientos por los cuales se verifica el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias de la empresa. aunque este último requisito no era indispensable. proyecto o actividad orientada a mejorar la efectividad. los registros y demás registros complementarios. AUDITORÍA TRIBUTARIA. para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la responsabilidad ante el público. eficiencia y economía en el uso de los recursos y el control gerencial. programa.-Profesional con estudios superiores cursados en alguna Facultad de Ciencias Contables. separadas e independientes. En el Derecho Indiano se denominaba “Oidores” a los miembros de las audiencias. AUDITORÍA. sistemático y profesional de evidencias.-Examina los Estados Financieros que la contabilidad registra.-Es un examen objetivo. mediante un conjunto de técnicas y procedimientos que se aplican para evaluar el control interno. AUDITORÍA FINANCIERA. tenían sueldo fijo y debían ser graduados en Derecho.

Puede desempeñarse como profesional independiente o en relación de dependencia. . la organización y funcionamiento de las empresas.relaciona con la Contabilidad.

-En general.-En Derecho Procesal se denomina así. poseedoras de un título oficial que lo acredita en el dominio de una ciencia. que trata de la moral y de las obligaciones del hombre. lucha. una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. de oficio o a petición de su defensor o del Fiscal a llevarlo adelante. en los Artículos 189º. PERICIA. PERICIA GRAFOTÉCNICA. Certificado expedido por una Cámara de Comercio o por comerciantes notables para establecer la existencia de determinado uso.-En sentido amplio.-Constituye toda operación efectuada por un Perito. contienda.. dirige y encauza los designios libres del hombre. como en función de la sociedad. Así podemos apreciar que la ley faculta al Juez Penal. es equivalente a Perito.-Es el examen realizado a la letra o firma que obra en un documento del cual se duda sobre la autenticidad de su autor. Debate Judicial (Pericial).-Opinión y juicio que se forma o emite sobre una cosa. al informe que el o los Peritos llevan al Juez. significa controversia.DEBATE. 190º. posiciones controvertidas de hecho o derecho. analizando las líneas o curvas de las palabras escritas. Así se habla de “Clausura de los debates”. experiencias y habilidades reconocidas en una ciencia o arte. La pericia psiquiátrica está legislada en nuestro Código de P. Opinión del jurista sobre el problema legal sometido a su consideración.P. Este estudio se hace técnicamente. tanto en lo que respecta asimismo. 191º y 195º. .-Es una parte de la filosofía. arte o conocimientos prácticos. PERICIA PSIQUIÁTRICA. también se dice que es la obligación que tienen determinadas personas. Orienta la conducta práctica. Opinión de una institución o autoridad sobre una cuestión determinada. refiriéndose al informe de viva voz que hace el Presidente de un Tribunal (generalmente colegiado). En sentido restringido. con conocimientos calificados. sobre una determinada acción que ha cometido. DICTAMEN PERICIAL. Principios de Ética Profesional Los principios de ética profesional son instrumentos cuya utilidad estriba en orientarnos en la realización misma de nuestro trabajo. ÉTICA. la bondad o maldad de los actos humanos. se refiere al desarrollo de una audiencia. al finalizar la audiencia y antes de la sentencia (generalmente de competencia penal). El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusión.-Tiene la misión de ayudar a los Tribunales de Justicia a decidir si se puede imputar a una persona. DICTAMEN.

PERITAJE. a manera de inspección delegada. y como juicio técnico sobre los mismos. en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa índole. que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.-Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y técnicas contables. TÉCNICAS. El peritaje contable judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de pruebas. PERITAJE CONTABLE JUDICIAL. PERITAJE JUDICIAL. . que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.-Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia.-Son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.-Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos. se utilizan las técnicas de auditoría.-Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales. PERITO CONTABLE JUDICIAL. TESTIGO. cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez.-Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos.

TESTIMONIO PERICIAL. sino por aquellas personas que tienen una habilidad o pericia especial. . se trata de testigos que nos procuramos para dar testimonio de ciertas condiciones y relaciones particulares del hecho.-Es aquel que es rendido por testigos escogidos después del hecho (post factum). no perceptibles por el común de los hombres.