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EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1. CONCEPTO:
De acuerdo al Código de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación
doble. Según las disposiciones legales vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las
operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores
representativos de dinero.
En otras palabras, se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en
forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples
operaciones mercantiles que realiza, algunos autores le llaman también "libro de
ingresos y gastos".
¿Por qué es importante el libro caja y bancos?
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la
Empresa, llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego
determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte
integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio su registro.
2. ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a
llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta, así
como las personas naturales, bajo las siguientes características:
1. Las personas jurídicas:
Llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de llevar el Libro
Caja y Bancos.
2. Las personas naturales:
Perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a llevar este libro en base a
las siguientes particularidades:
• Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de
Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
• Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público para
que tenga los efectos que la ley le confiere.

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Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a una cuenta corriente de algún banco de sus preferencias y mediante la emisión de un cheque poder cumplir son sus obligaciones. El efectivo representa el factor más importante que tiene toda empresa para consolidarse como ente de éxito en el mercado. Cuando uno abre una cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago. como veremos más adelante en el extracto Bancario 2 . para que tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad. 4.3. Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensión de un cheque existen también pagos menores que se realizan en base al sistema de fondos fijos. Estos activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas. El fondo de caja chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. ¿Qué es un Cheque? Es un documento firmado por el depositante. A través del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en efectivo. Dichas operaciones mercantiles posteriormente serán registradas en el Libro Caja y Bancos. Una vez agotado el mismo se volverá a solicitar una suma menor o mayor que el anterior pedido. el cual consiste en crear una Caja Chica para cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor cuantía ya que sería poco práctico o demasiado costoso girar un cheque. EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA: Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. El efectivo cobrado se coloca en una pequeña caja controlada por un empleado al que se le conoce como el supervisor del fondo. por lo que podríamos decir entonces que caja y Bancos representa el denominador común al cual pueden reducirse todos los Activos Líquidos. Los cheques deben ser enumerados previamente. ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS: La administración que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos está supeditada al buen control sobre el efectivo referente a lo que se da o recibe y la cuenta corriente referente a pagos y cobros. previa entrega de los gastos realizados anteriormente sustentados con documentos permitidos por ley. una por parte de la empresa y otro por parte del Banco. que ordena al banco pagar una cantidad de dinero a una persona o entidad. ¿Qué es el efectivo? Está compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con los cuales se pueden realizar pagos o depósitos de cuenta corriente o ahorros.

2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos del efectivo. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO: El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera categoría. De igual forma ¡a Superintendencia Nacional de Administración Tributaria podrá verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a través del sistema financiero ya sea mediante la Bancarización o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) 6. sin espacios. interpolaciones.  Totalizar sus importes. 3 . El registro de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.1 libro Caja y Bancos. Es un libro de información mensual a través del registro de 2 formatos.5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MÍNIMOS: Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de 3ra categoría. enmendaduras ni señales de haber sido alteradas. Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente (Equivalente a efectivo) Cada uno de los formatos establecidos por Ley además de ¡os requisitos mínimos deben contener como datos de cabecera: a) Datos de Cabecera  Denominación de Libro  Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la información registrada o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razón Social de la Empresa  b) Registro de las operaciones El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:  Anotar las operaciones en forma cronológica  Registrar de manera legible.  Formato 1.  Formato 1.  Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan.  Anotar los valores en folios originales. ni líneas en blanco. tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:  Manejo eficiente del efectivo  Anticipación a las necesidades de endeudamiento.

De tratarse de saldos. cuando corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Bien.7. EXCEPTUADOS: Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro diarioFormato simplificado. por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz. Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables así como los resultados finales de los Estados Financieros.2006/SUNAT FORMATO 1. -234. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: Según la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT el libro Caja y Bancos puede ser ¡levado con un plazo máximo de atraso de 3 meses" desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo". Requisitos Mínimos:  Numero correlativo del Registro o código único de operación considerada como una calificación interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que llevan la contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas)  Fecha de la operación. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO: En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como pagos o cobros. LIBRO CAJA Y BANCOS. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 9. inicial o final. En caso que las operaciones se encuentren centralizadas en otro libro o registros vinculados a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.  Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el caso 4 .1. a falta de estos. según el pian de cuentas utilizado.  Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de la operación.  Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza.S. indicarlo en esta columna. de lo contrario será tipificada como una infracción especificada en el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario. LEGALIZACION: El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un Notario o. veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R. 8. tratándose de libros o registros llevados en forma manual.

1. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantalón Marca Ranger a S/. 100 IGV 19%= 19 Monto a Registrar S/. Detalle de los movimientos de Efectivo 5 . 400 IGV 19%= 76 Monto a Registrar SI. Según factura emitida N° 001-722 Pantalón S/. 100 más IGV.EJEMPLO PRÁCTICO En el mes de Dic-2011. 10 = SI. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 realiza ¡as siguientes operaciones en efectivo. 300 según recibo de Honorarios N° 001-104. 357 4. Tela x SI. El 05 de diciembre. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/. El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI.1 Libro Caja y Bancos. 400 más IGV según recibo N° A-356 emitido por la sociedad Eléctrica del Sur SA Servicio de luz SI. 10 c/u más IGV. 476 5. 3 000 2. 3. El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de Tela Polípyma a S/. 119 Registrar: Dichos datos en el formato 1. 300 IGV 19% = 57 Monto a Registrar SI. Según factura N° 001-72130 mt. emitido por Juan López Puma.

700 3. .000 424 121 Honorarios por pagar Facturas por cobrar 421 Recibos por pagar 121 Facturas por cobrar SALDO FINAL 300 357 476 TOTAL 6 SALDOS Y MOVIMIENTOS 119 2. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE EFECTIVO PERIODO : 2011 RUC : 20714672911 APELLIDOS Y NOMBRES. CUENTA CONTABLE ASOCIADA COD DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR 3.SOLUCION: FORMATO 1. DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL " : NUMERO CORRELATIVO O CODIGO UNICO DE LA OPERACIÓN FECHA DE LA OPERACIÓN 020 021 05 de die 15 de die 022 20 de die 023 26 de die DESCRIPCIÓN DE LA OPERACION Saldo Inicial Pago por servicios Cobro a clientes Pago servicios de luz Cobro a clientes Aquarium S.1.476 .LIBRO CAJA Y BANCOS.A.476 3.

Número de la transacción bancaria. 2. j. El 15 de diciembre mediante cheque N° 476 se paga SA 2. Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el número 6 del presente informe:  Nombre de la entidad financiera  Código de la cuenta corriente b. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al medio de pago.700 en efectivo. Número correlativo del Registro o Código Único de la Operación c. en forma literal. según el plan de cuentas utilizado. Totales. 5. El 06 de diciembre se deposita en Cuenta Corriente del banco Universo SA S/. Saldos y movimientos Saldo deudor de ser el caso Saldo acreedor de ser el caso.FORMATO 1. Fecha de Operación d. En esta columna se indicarán los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término "Varios" g.380 al proveedor" Comercial Raro SA" según Fact. denominación o Razón Social del girador o beneficiario. 001-9614 7 . Los requisitos mínimos que deben fijarse para su registro son: a. Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 3. Medio de Pago utilizado e. f. 4. En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente. i.904. En el mes de Diciembre del 2011 realiza las siguientes operaciones: 1. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.2.000 2. Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignaren esta columna. el cliente paga con cheque N° 005 el cual es depositado en cuenta corriente de la empresa. h. tratándose de contabilidad manual.LIBRO CAJA Y BANCOS. numero del documento sustenta torio o número del control interno de la operación. EJEMPLO PRÁCTICO La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depósitos en la cuenta corriente N° 4797214 perteneciente al Banco Universo SA. El 10 de diciembre se cobra al cliente Maravilla SA la letra N° 0014 valorizada en SA 1. Apellidos y Nombres. el medio de pago utilizado. Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operación.

finan. 1.500 35 11. Saldo Final TOTAL 9.104 8367 27 . 101 123 421 121 454 DENOMINACIO N Caja Letras porcobrar Facturas por Pagar Fact. El 20 de diciembre el cliente América SA cancela su deuda de S/. FORMATO 1.2. 357 por consumo en el Restaurante Campestre El Olivar SA según Factura N° 001-847. El Olivar SA Vaucher 1 Cheque 005 Cheque 476 Factura 001952 Factura 001847 COD. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE PERÍODO RUC APELLIDOS Y NOMBRES.904 2. Por cobrar Otros inst.5. DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL ENTIDAD FINANCIERA CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 2011 : 20714672911 :Aquarium SA : Banco Universo SA : 47.700 1.LIBRO CAJA Y BANCOS. 1. El 27 de diciembre mediante tarjeta de Crédito se paga SI. el mencionado cliente deposita su deuda directamente en la Cuenta Corriente de la empresa.000 2. 8 SALDOS Y MOVIMIENTO DEUDOR ACRE R 5. por pag.500 según factura N° 001-952.97214 OPERACIONES BANCARIAS NUMERO CORRELATI VO DEL REGISTRO O CODIGO 01 02 03 04 05 FECHA 01-dic 06-dic 10-dic 15-dic 20-dic 27-dic DESCRIPC ION DE LA OPERACI ÓN MEDIO DE PAGO (TABLA1) 8 7 7 1 6 Saldo Inicial Deposito Deposito Pago Deposito Pago CUENTA CONTABLE ASOCIADA APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIO N O RAZON SOCIAL NUMERO DE TRANSACCION BANCARIA DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE OPERACIÓN Universo SA Maravilla SA Comercial Rayo SA América SA Rest. el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de: LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS LIBRO CAJA Y BANCOS Máximo atraso permitido Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido Tres (3) meses Desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.5 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO: De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. 6. .

el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.En todo caso. será aplicable la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción. los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación 9 . de llevarse con un atraso mayor al antes indicado.

367 Sumas 11.10. 12. En cuanto a la información mínima se ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información. 8.104 2. MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS: Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos están sujetas a ciertas modalidades entre las principales tenemos: a. De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicará la sanción tifiada en el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario. las columnas en donde se debe consignar la referida información.2 Detalle de los movimientos de Cuenta Corriente SALDOS Debe Haber 11.104 Así el saldo de S/. REAPERTURA DE CAJA Una vez efectuado el cierre. al día siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja colocando en él Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 10 .104 11.104 de ésta forma los S/. 8. 11.367 el cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y así sucesivamente se cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes. 11. Tres (3) meses desde el día hábil del mes siguiente en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo. para ello se suman las cantidades del DEBE y HABER estableciéndose asi eí saldo para el próximo mes. b. 8. Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1. RESUMEN DE CAJA: Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado. Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea llevado en forma manual. Obligación de observar la información mínima.737 Saldo Final Deudor ---> 8.367 soles se fijan como saldo Deudor para el próximo mes. PLAZO DE ATRASO: De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolución N° 234-2006/SUNAT tendrá el siguiente plazo de atraso: a.367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber resulten iguales en S/. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA De acuerdo a la séptima disposición complementaria y final RS: N° 234-2006 / SUNAT ha establecido ciertas excepciones: Obligación al utilizar los formatos.

perteneciente a la Empresa Acuarium S. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma posición.737 1.904 . 13.500 1. bajo la siguiente modalidad: 1.500 357 2.904 8.380 1. 2.1 Detalle de los movimientos de efectivo. FINANCIEROS POR PAGAR CAJA CUENTAS CORRIENTES FACTURAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR 2.904 2.737 1.El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.841 1.700 1904 2.700 1. se exceptúa de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final.104 DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN Deposito Efectivo Deposito de Letras Pago a Comercial Rayo SA Deposito de Cobro Fact. Bien anotemos los importes del Formato 1. Debe 454 CAJA TABULAR 421 104 TOTAL 2.380 1.904 2.700 2.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente. Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja Tabular Columnas la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.500 1.700 1. Pago Rest. es decir también se cargan.A.380 454 101 104 121 123 TOTALES 357 2. es decir también se abonan Así tenemos: 053 FECHA Nº ASIENTO LIBRO DIARIO 31Dic GLOSA Centralización del REFERENCIA DE LA OPERACIÓN COD FOLIO Nº DEL DOC MAYOR 1 Libro Caja y bancos CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMENTO A LA OPERACIÓN COD DENOMINACION DEBE HABER 104 CUENTAS CORRIENTES 6.500 357 357 357 2.500 De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario.700 2.2 Detalle del movimiento de cuenta corriente.841 11 8. CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO: Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes.380 6. Olivar SA 8.841 Total Habe 101 104 121 123 2.380 2.104 421 FACTURAS POR PAGAR OTROS INST. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma posición.

CONCLUSIONES  El libro caja y bancos tiene por objetivo registrar mensualmente las operaciones que significan movimientos de dinero en efectivo. cheques o valores representados de dinero.  En otras palabras. algunos autores le llaman también “libro de ingresos y gastos” 12 . se registran los ingresos o egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza.

EDU)  Libro de carrera de contabilidad separata de procesos contables (INSTITUTO DE FORMACION BANCARIA)  Libro de manual de Usuario sistema SIGESP  Libro de Llevado de los Libros y Registros Contables .Aplicación Práctica 13 .Formalidades del Libro Caja y Bancos_files (monografías.BIOGRAFÍA  BLOG .