ANLISIS PARA DETERMINAR EL REGISTRO DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

DEBE O DBITO
US$
El Ente Contable se pregunta
Qu cosa(s) se RECIBE o entra?
RESPUESTA:
Bienes, servicios o derechos
La situacin de la cuenta es deudora
Ejemplo de Bienes:
Se recibe dinero:
Se debita en la Cuenta CAJA

Ejemplo de Derechos:
Cuando la empresa vende a crdito, recibe
del cliente promesa de pago verbal, se
debita en
Cuentas por Cobrar o
Clientes;
Cuando se vende a crdito y se recibe del
cliente promesa de pago escrita, Letra de
Cambio (L/.) o Pagar (P/.), se debita en la
cuenta Documentos por Cobrar
Ejemplo de Servicios:
Se paga tres meses de arriendo por
anticipado del local de la empresa, se
debita en la cuenta Arriendos Pagados por
Anticipado

HABER O CRDITO US$

El Ente Contable se pregunta
Qu cosa(s) se ENTREGA o da o sale?
RESPUESTA:
Bienes, servicios o derechos
La situacin de la cuenta es acreedora

Ejemplo de Bienes:
Sale o se entrega dinero:
Se acredita en la Cuenta CAJA
Ejemplo de Derechos:
Cuando el cliente abona o cancela, la empresa
entrega o devuelve la promesa de pago verbal,
se acredita en Cuentas por Cobrar o
Clientes;
Cuando el cliente abona o cancela, la empresa
entrega o devuelve la promesa de pago escrita:
(L/.) o (P/.), se acredita en la cuenta
Documentos por Cobrar
Ejemplo de Servicios:
Por el consumo del servicio de uso del local
que se pag anticipadamente, se acredita en la
cuenta Arriendos Pagados por Anticipado, a
fin de cada mes, mediante transferencia, se
reconoce el gasto de arriendo, debitando en la
cuenta de gasto respectiva.
-Las disminuciones de activos se registran en
el lado crdito de la cuenta respectiva.

+Los aumentos de activos se registran en

el lado dbito de la cuenta respectiva.

ANLISIS PARA DETERMINAR EL REGISTRO DE LAS CUENTAS DE PASIVO

DEBE O DBITO
US$
El Ente Contable se pregunta
Qu cosa(s) se RECIBE o entra?
RESPUESTA: DERECHOS por abono
cancelacin
La situacin de la cuenta es deudora
-Disminucin del pasivo se registra en el
Debe o Dbito

HABER O CRDITO US$

El Ente Contable se pregunta
Qu cosa(s) se DA, ENTREGA o sale?
RESPUESTA: DERECHOS por promesas de pago
La situacin de la cuenta es acreedora
+Aumento del pasivo se registra en el Haber
o Crdito

PASIVOS: Obligaciones con terceras personas:

Proveedores de bienes y servicios, Sistema Financiero, Administracin
Tributaria, etc.
DEBE O DBITO
US$
Qu cosa(s) se RECIBE o entra?
RESPUESTA: DERECHOS,
Cuando se ABONA O SE CANCELA
la obligacin al acreedor, se recibe el
derecho o la promesa den pago verbal que
se entreg registrar en Cuentas por Pagar
o Proveedores;
En Promesa de pago escrita L/. (Letra de
Cambio) o P/. Pagar de la cuenta es
Documentos por Pagar

HABER O CRDITO US$

Qu cosa(s) se DA, ENTREGA o sale?
RESPUESTA: DERECHOS
Cuando se entrega promesa de pago verbal al
acreedor de la compra a crdito de bienes o
servicios o por prstamos registrar en Cuentas
por Pagar o Proveedores;
En promesa de pago escrita L/. (Letra de
Cambio) o P/. (Pagar) usar Documentos por
Pagar

ANLISIS PARA DETERMINAR EL REGISTRO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

DEBE O DBITO
US$
Qu cosa(s) se RECIBE o entra?
RESPUESTA: DERECHOS:
Que recibe el Ente cuando los propietarios,
socios
y
accionistas
retiran
sus
aportaciones, registrar en Capital. Por
retiro de las utilidades o dividendos
generado por su inversin.

HABER O CRDITO US$

Qu cosa(s) se DA, ENTREGA o sale?
RESPUESTA: DERECHOS:
Que entrega el Ente o empresa a los dueos,
socios o accionistas por las aportaciones que
hacen a la empresa para dotarla de recursos y
activos, registrar en Capital
+Aumento del patrimonio se registra en el
Crdito

-Disminucin del patrimonio se registra

en el Dbito

Disminuciones de pasivo y patrimonio se

registran en el lado del dbito o debe

Aumentos de pasivo y patrimonio se

registran en el lado crdito o haber

Cuentas de Gastos: Gasto de Ventas,

Gastos
Administrativos,
Gastos
Financieros, etc.
DEBE
Se debita cuando se
recibe
bienes
y
servicios
que
se
consumen o expiran
para
obtener
el
ingreso

HABER
Se
acredita
transferencia
Prdidas
Ganancias
liquidarse.

por
a
y
para

Cuentas de Ingresos: Venta de Bienes,

Prestacin de Servicios, Intereses Ganados,
etc.
DEBE
Se
debita
transferencia
Prdidas
Ganancias
liquidarse.

por
a
y
para

HABER
Se acredita por la
entrega de bienes y
servicios vendidos.

Elementos de los Estados Financieros

Cuentas de Resultados Rendimientos Desempeo

Cuentas de Situacin Financiera
1 Activo
101 Activo Corriente
1002 Activo no Corriente

4 Ingresos
41 Ingresos de Actividades Ordinarias
4101 Venta de bienes
410101 Descuentos de Ventas
410102 Rebajas y Devoluciones de Ventas

2 Pasivo
201 Pasivo Corriente
202 Pasivo no Corriente

43 Otros Ingresos

3 Patrimonio Neto
301 Capital

51 Costo de Venta y Produccin

510102 Compras netas locales de bienes no producidos por la
compaa
51010201 Compras
51010202 Transportes de Compras
51010203 Descuentos en Compras
51010204 Rebajas y Devoluciones en Compras

5 Costos y Gastos

Cuentas de Resultados Rendimientos Desempeo

52 Gastos
5201 Gastos de Ventas
520101 Sueldos, salarios y dems remuneraciones
5202 Gastos Administrativos
520201 Sueldos, salarios y dems remuneraciones
5203 Gastos Financieros
520301 Intereses
5204 Otros Gastos
520401 Prdidas en inversiones en asociadas / subsidiarias y otras

6 Ganancia (Prdida) de operaciones continuadas

7 Resultados de operaciones discontinuadas
71 Ingresos por operaciones discontinuadas
72 Gastos por operaciones discontinuadas
8 Otro Resultado Integral (ORI)

9 Cuentas Contingentes y Cuentas de Orden (informativo)

Formato de Libro Diario

FECHA

Ao
Mes

da

Descripcin o Concepto

--Nmero de asiento
Cuenta Deudora(s) (recibe bien, servicio
o derecho)
Subcuenta (mayor auxiliar) N
Subcuenta (mayor auxiliar)
A Cuenta Acreedora (s) (da bien, servicio o
derecho)
Subcuenta (mayor auxiliar)
Subcuenta (mayor auxiliar)
Glosa o resumen de la transaccin,
indicando el documento fuente que
soporta el registro.

N
Folio
mayor

Parciales
: ms de
dos
partidas

N
N

Debe o
Dbito Valor

Haber o
Crdito Valor

del flujo real o

financiero
recibido $

del flujo real o

financiero
entregado $

1.111,10

1.000,10
111,10
1.111,10

N
N

90,10
1.021,00

Formato de Libro Mayor General

Folio N o Cdigo N

Nombre de la Cuenta:

FECHA

Ao
Mes

d
a

Descripcin o Concepto
Nombre de la cuenta
relativa o contra cuenta

a Cuenta Acreedora
(que entreg o dio el bien,. Servicio
o derecho)
por Cuenta Deudora
(que recibi bien, servicio o
derecho)

N *Folio
libro diario
y **N de
asiento

*FD
N

**
N

Debe o
Dbito Valor
del flujo real
o financiero
recibido

Haber o
Crdito
Valor del
flujo real o
financiero
entregado

$ XXX,XX

$ XXX,XX

$ XXX,XX

$ XXX,XX

$ XXX,XX

$ XXX,XX
$ XXX,XX

$ XXX,XX
a Varios (varias contracuentas)
por Varios (varias contracuentas)

Saldo
Deudor
SD o
Acreedor
SA

Estructura del Balance de

Comprobacin

N
Cta.

Nombre de la cuenta

SUMAS

SALDOS

Dbito

Crdito

Deudor

Acreedor

CAJA / BANCOS

5.600>

3.000

2,600

CUENTAS POR COBRAR

2.000=

2.000

Saldada

CUENTAS POR PAGAR

1.000<

2.000

1.000

CAPITAL

<

1.000

1.000

Gastos de Ventas

500>

500

Gastos de Administracin

900>

900

Ingresos por Venta de Servicios

SUMAN

<
10.000

2.000
10.000

2.000
4.000

4.000

Caso 1: Cambios en el Capital

El seor Juan Daz decide ceder 20% de sus derechos a Pablo Espinosa.
La presentacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Edificios
Equipos de Computacin

Total

$ 3.000,00
$30.000,00
$ 750,00

PASIVO
Deuda inmobiliaria
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.

$26.200,00
$ 6.550,00

$33.750,00

Total

$33.750,00

$ 1.000,00

Conclusin
Se modifica la composicin del capital, mas no el valor total; adems, la propiedad de la
empresa es de dos personas, lo que origina la sociedad mercantil.

Caso 2: Cambios en el Activo

La empresa Daz & Espinosa adquiere a crdito dos escritorios de oficina a la
empresa Amoblar, a un precio unitario de $180,00.
La presentacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de Computacin

Total

$ 3.000,00
$ 360,00
$30.000,00
$ 750,00

PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.

$26.200,00
$ 6.550,00

$34.110,00

Total

$34.110,00

$ 1.000,00
$ 360,00

Conclusin
Con esta transaccin, sus activos aumentan en igual proporcin que sus obligaciones con los
acreedores.

Caso 3: Cambios en el Pasivo

La empresa cancela en efectivo a Inmobiliaria S.A. una letra de cambio (L/C) por
$200,00.
La presentacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de Computacin

Total

$ 2.800,00
$ 360,00
$30.000,00
$ 750,00

PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.

$26.200,00
$ 6.550,00

$33.910,00

Total

$33.910,00

$
$

Conclusin
Con esta transaccin, existe disminucin tanto de sus obligaciones como de su efectivo.

800,00
360,00

Caso 4: Cambios en el Activo y en el Capital

La empresa recibe una donacin que incrementa su capital, consistente en un
equipo de fax valorado en $265,00.
La presentacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos computacin
Equipos de Computacin

Total

$ 2.800,00
$ 360,00
$30.000,00
$ 265,00
$ 750,00

PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.
Donacin capital

$26.200,00
$ 6.550,00
$ 265,00

$34.175,00

Total

$34.175,00

$
$

800,00
360,00

Conclusin
La situacin financiera vara, ya que con esta donacin se incrementan el capital y el activo.

Caso 5: Cambios en el Activo y en el Capital

La empresa fue vctima de un robo, en el cual le sustrajeron $120,00 en efectivo.

ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos computacin
Equipos de Computacin

$ 2.680,00
$ 360,00
$30.000,00
$ 265,00
$ 750,00

Total

$34.055,00

PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.
Donacin capital
Prdida robo

$26.200,00
$ 6.550,00
$ 265,00
$( 120,00)

Total

$34.055,00

$
$

800,00
360,00

Conclusin
Si por cualquier motivo durante el ejercicio econmico se obtuviese una prdida, sta afectar
negativamente la situacin financiera, disminuyendo el activo y el capital.

Caso 6: Cambios en el Pasivo y en el Capital

Este cambio se da por conveniencia para los intereses de los dueos del negocio o
de los acreedores.
El pasivo y el capital se pueden modificar en su composicin, aumentando el
Pasivo y disminuyendo el Capital, o viceversa.
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos computacin
Equipos de Computacin

$ 2.680,00
$ 360,00
$30.000,00
$ 265,00
$ 750,00

Total

$34.055,00

PASIVO
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital I. D.
Capital P. E.
Capital inmobiliaria
Donacin capital
Prdida robo

$26.200,00
$ 6.550,00
$ 800,00
$ 265,00
$( 120,00)

Total

$34.055,00

360,00

Conclusin
Cuando se produce una situacin de esta naturaleza, existe un cambio en la composicin del
pasivo y del capital, pero no en el valor total de la ecuacin.

CONCLUSIONES GENERALES
La ecuacin contable es la forma matemtica de representar la situacin financiera de la
empresa, a una fecha determinada.
A la izquierda suele ubicarse el activo, y a la derecha, el pasivo y el patrimonio; los dos
grupos siempre deben sumar exactamente una misma cantidad.
Los activos se presentan en varias denominaciones, conocidas como cuentas; entre ellas
puede haber variaciones, mientras unas incrementan otras se reducen; en este caso, la
ecuacin general no se modifica, igual puede pasar entre cuentas del pasivo y del
patrimonio.
Pero la ecuacin contable puede modificarse en la suma total, sin dejar de mantener el
balance si, por ejemplo, se incrementa un activo con ocasin de haber obtenido un
prstamo o por aportes adicionales de capital. Tambin podra ocurrir lo contrario con
ocasin de pagar una deuda o devolver parte del patrimonio. En todo caso, el balance se
debe mantener, sea cualquiera la sumatoria total.