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Universidad Autónoma de Querétaro

Universidad Autónoma de Querétaro

Facultad

de

Contaduría y Administración

 

DEFENSA

FISCAL.

TENDENCIA

DE

LOS

IMPUESTOS

Diplomado

en

Contribuciones

Fiscales

Alumno:

Edgar

Joel

Vargas

Amador

Profesor:

Universidad Autónoma de Querétaro Facultad de Contaduría y Administración DEFENSA FISCAL. TENDENCIA DE LOS IMPUESTOS Diplomado

Dr. Adalberto Salgado Borrego.

Universidad Autónoma de Querétaro Facultad de Contaduría y Administración “contribuciones Fiscales” Defensa Fiscal Profesor: Dr. Adalberto

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Facultad de Contaduría y Administración “contribuciones Fiscales” Defensa Fiscal Profesor: Dr. Adalberto Salgado Borrego

CONDENSADO

Universidad Autónoma de Querétaro Facultad de Contaduría y Administración “contribuciones Fiscales” Defensa Fiscal Profesor: Dr. Adalberto

“TENDENCIAS DE LOS IMPUESTOS”

Los impuestos son una integración de propósitos, principios, consideraciones prácticas y progresividad, estos cuatro elementos le dan el sentido a los impuestos. La función de los impuestos e multidisciplinaria, ya que gracias a ellos se da la distribución de la riqueza, y la derrama económica y por consiguiente se da la obra pública, los servicios y los programas sociales.

Los impuestos tienen dos finalidades, la financiera y la no financiera, esta última es utilizada por el gobierno para evitar que una sociedad consuma en exceso o evitar que entren importaciones a México a un menor precio, así, al sobrepasar esta barrera o esta finalidad pasa a ser una finalidad financiera, pues el gobierno está obteniendo una mayor ganancia por el elevado impuesto el cual debería de ser utilizado para el beneficio de la sociedad.

Los impuestos como sabemos es una imposición del Gobierno para recabar un ingreso y este ingreso utilizarlo para el bien de la sociedad (gasto público), pero ¿Quién paga los impuestos?, esta pregunta es para muchos muy difícil de contestar, ya que, por falta de información y conformismo de la sociedad, se han dejado engañar por aquellas personas quienes creen que son ellos quienes pagan el impuesto, como lo son los patrones, los contribuyentes o intermediarios. Pero tenemos que desmentir y abrirle los ojos a la sociedad y hacer entender a aquellas personas quienes creen que pagan el impuesto, que los que realmente pagan el impuesto son principalmente, los consumidores y las empresas u organizaciones productoras, pues es en ellos donde realmente se produce la incidencia (último lugar o momento donde recae el impuesto).

A través de los siguientes principios: principio de la capacidad de pago, principio del beneficio, principio del crédito por Ingreso Ganado, principio de la ocupación plena y el principio de conveniencia, el gobierno y/o las autoridades fiscales determinan de una manera sencilla y eficaz, la procedencia y la menara de obtención de los impuestos, ya que algunos

Edgar Joel Vargas Amador

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de los principios nos arrojan la manera de captación y otros la manera de cómo el gobierno hace uso del impuesto para el beneficio de la sociedad.

El autor nos hace mención de la manera de cómo operan los impuestos, y quienes son las personas que realmente pagan el impuesto, así como también nos hace mención de quienes enteran y a su vez pagan parte del impuesto.

El impacto del impuesto es donde la ley impone la exigencia del pago del impuesto, es decir, el impacto se da a la persona sobre quien recae directamente el impuesto, ya que al adquirir bienes o servicios el consumidor está pagando un impuesto por la adquisición y el impuesto está recayendo sobre el directamente, así también lo podemos ver en los ingresos de una persona, ya que él está pagando un impuesto sobre sus ingresos por lo cual le está afectando directamente.

Como hice mención en párrafos anteriores, sabemos que la persona quien realmente paga el impuesto son los consumidores y las empresas productoras, quien a su vez, es donde se da el impacto del impuesto ya que son ellos los que realmente pagan dicho impuesto, pero ¿qué función tienen los contribuyentes, patrones y empresas no productoras?, es muy simple de responder, ya que ellos sirven como recaudadores de los impuestos y a su vez estos posteriormente deberían enterar los impuestos al Gobierno, ya que ellos tienen contacto directo con los consumidores.

El Gobierno a estas personas recaudadoras o intermediarios les da el beneficio de poder trasladar el impuesto que recaudaron a otras personas.

Pero en México existe un problema en relación al entero de los impuestos a través de los intermediarios y agentes recaudadores, ya que los estos piensan que el impuesto que están recabando es de ellos, por lo que hacen cosas desleales como el no enterar correctamente los impuestos de sus consumidores al Gobierno. Y al no enterar bien estos impuestos y quedárselos, el Gobierno no tiene fondos suficientes para poder utilizarlos en el gasto público, aun y con el beneficio que le otorga el Gobierno a los intermediarios y agentes

Edgar Joel Vargas Amador

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recaudadores de poder deducir el impuesto pagado por ellos a otras personas NO ENTERAN LOS IMPUESTOS CORRECTAMENTE, así el gobierno lo que busca realmente es la incidencia de un impuesto, es decir, el último lugar donde descansa el impuesto para mantener un mayor control sobre donde se originó el impuesto y hasta que instancia llego a través de la traslación, pero como mencione con anterioridad esto es casi imposible si los intermediarios o recaudadores incumplen con la ley.

El autor nos hace una amplia descripción de varios impuestos como los son:

Impuestos sobre los excedentes económicos

“Excedente económico es cualquier cantidad que se paga en exceso de lo que sea absolutamente necesario para comprar un bien o un servicio o alquilar un factor de la producción.”

El impuesto sobre los ingresos: sueldos y salarios

“En el estudio de los sueldos o salarios se puede observar que existe la traslación hacia adelante hasta el patrón o hacia atrás al vendedor de bienes de consumo. Esto sucede por dos razones. A medida de que las extensiones sean menores, será mayor el efecto sobre el consumo, aumenta así el incentivo para trasladar el impuesto y también porque a medida que sean más bajas, mayor será la posibilidad de que el impuesto afecte a un grupo de trabajadores organizados cuya fuerza les permita trasladar.”

El impuesto sobre los ingresos: intereses y dividendos

Impuesto sobre los intereses

“Los factores conocidos de productividad de capital, preferencia de tiempo, referencia por la liquidez y política monetaria determinan las tasas de interés prevalecientes a través de su influencia sobre la demanda y la oferta de valores. Cuando se considera este ahorro impositivo se verá que uno prestatario estará dispuesto a pagar por una

Edgar Joel Vargas Amador

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cantidad dada de dinero una tasa de interés más alta de la que pagaría sin ahorro del impuesto, ya que una parte del costo la soportara el gobierno.”

Impuesto sobre los dividendos

Es el impuesto que se les cobra a las Personas morales (accionistas o socios) conforme el tratamiento que marca la LISR ya que se basa en el principio de la capacidad de pago o simplemente por el hecho de tener un ingreso se debe pagar un impuesto, pero si el accionista o el socio tiene a parte del ingreso de la empresa algún otro ingreso, este podrá deducir el impuesto pagado por la empresa para evitar la doble tributación o imposición.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Este impuesto es cobrado cuando se da una utilidad fiscal al final del ejercicio, pero si tenemos una perdida, se puede deducir de las ganancias de los próximos ejercicios y compensarse completamente con ganancias de capital o ingresos permitidos. Y este se calculara conforme a la tasa del 30% en el ejercicio.

Impuesto sobre los ingresos de las empresas

Los impuestos de compraventa y sobre la producción y el consumo

Este impuesto es lo relaciono con el IEPS, ya que, hace mucha alusión a ejemplos similares que contienen IEPS, así como también nos habla sobre el monopolio y oligopolio, el primero se da cuando se tiene uno o un grupo pequeño de productores de un producto o servicio, y este está legalmente prohibido aunque se da cotidianamente en varios países y oligopolio es cuando “el número de vendedores es tan pequeño que cada uno reacciona a las condiciones de los demás.”

Impuesto sobre la propiedad:

Este impuesto se da desde que para el gobierno, la tierra donde se ubican las casas, negocios, empresas, etc., es prestada por lo que nos tiene que cobrar un impuesto por el uso y goce de la tierra. “La propiedad se valora en una determinada cantidad que

Edgar Joel Vargas Amador

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generalmente se supone representa el verdadero valor”. El Gobierno utiliza este impuesto con el fin de que la sociedad conserve sus recursos.

Impuesto sobre nóminas:

Este impuesto grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración para este impuesto.

Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que en su carácter de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

Impuestos sobre sucesiones.

Impuesto sobre importaciones.

Impuesto sobre capital por acciones.

Edgar Joel Vargas Amador