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Contabilidad- Conceptos tericos

Contabilidad: es la tcnica de registrar, clasificar y resumir de forma muy significativa y en


trminos monetarios, transacciones y acontecimientos de carcter econmico-financiero de una
empresa, e interpretar los resultados a que se llegue.
Estados Contables: resumen cul es la situacin de la empresa e interesa a varios grupos.
Cuentas: son el recurso o instrumentos que se utiliza para acumular los cambios que ocurren en
los rubros del balance, entre un cierre de balance y el cierre del balance siguiente.
Perodo: es el lapso entre dos cierres.
Plan de Cuentas: es el conjunto ordenado y completo de las cuentas contables que utiliza una
empresa determinada para registrar sus transacciones y que aparecen en el Libro Mayor.
Balance: es un cuadro que enumera los Activos y pasivos por la naturaleza de los importes, tal
como estn en la empresa en un momento determinado.
Cuadro demostrativo de Ganancias y Prdidas: (Estado de Resultados) - nos indica como se
formaron las utilidades en un perodo dado.
Estado de movimientos patrimoniales: nos dice cmo y porque vari el patrimonio en un
perodo dado.
Modelo econmico-financiero: es un modelo que permite estudiar el mecanismo de la
contabilidad a travs de su semejanza con un sistema hidrulico.
Empresa Comercial: es aquella que se dedica a la distribucin o comercializacin (o sea que
vende productos o mercaderas sin transformarlos y sin agregar a los mismos ningn elemento
productivo).
Empresa Industrial: es aquella que se diferencia de las comerciales porque agrega algo al
producto que venden.
Tipos de Cuentas:
Reales o Patrimoniales: por lo general tienen saldo no nulo.
Corresponden a este tipo de cuentas:
Cuentas de Activo: saldo deudor
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Pasivo exigible
Las cuentas de Patrimonio y Pasivo Exigible tienen Saldo acreedor (salvo excepciones).
De Movimiento - Transitorias o Nominales: al cierre tienen saldo nulo. Se cierran al final del
perodo, pero su saldo se transfiere a la cuenta del activo.
Cuentas de Fabricacin o Produccin: registran todos los cargos y gastos derivados del
proceso de elaboracin y que deben ser cargados al producto, es decir, que deben formar
parte de su costo. Constituye el Mayor Auxiliar de tal manera que una ficha del Mayor Principal
equivale a un conjunto de fichas del Mayor Auxiliar.
Cuentas de Egresos
Cuentas de Ingresos
Cuenta Sumaria (de Ganancias y Prdidas)
De Orden: registran movimientos que podran modificar el patrimonio.
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Indican cierta responsabilidad potencial de la empresa. No son estrictamente


contables y se llevan con el fin de control.
Libro diario: obligatorio, se asientan en orden cronolgico las transacciones.
Libro Mayor: se puede reconstruir en base al Libro diario, es la recoleccin de todas las cuentas
que contiene una empresa; no es obligatorio.
Inventario General: se determina un recuento y una valorizacin de las existencias de
produccin en proceso y produccin terminada al cierre de cada ejercicio.
Documentos de Base: son aquellos que dan lugar a un asiento contable por ejemplo, factura de
compra, boletas de depsito, cuentas bancarias, etc.
Activos: es el conjunto de bienes (fsicos, materiales e inmateriales) y los derechos sobre bienes
de terceros que pertenecen a la empresa en un momento determinado. Proceden del Patrimonio y
del Pasivo exigible.
Pasivos: indican la procedencia del valor que se encuentra en los activos. Miden por dnde y
bajo qu concepto y cuanto valor econmico entr en el sistema.
Patrimonio: indica cuanto han aportado a la empresa los accionistas directamente o a travs de
la reinversin de las utilidades. En el modelo hidrulico es la suma de lo que miden los medidores
menos el pasivo exigible.
Pasivo exigible: corresponde a todos los compromisos u obligaciones reales de la empresa con
terceros.
Ingresos: son cualquier tipo de movimientos que tiende a incrementar el patrimonio actuando
favorablemente sobre las utilidades. Ej.: ventas, alquileres cobrados, intereses por prstamos
financieros, dividendo de acciones de otras empresas, etc.
Egresos: es toda transaccin que tiende a disminuir el patrimonio y las utilidades de la empresa.
Ej.: costo de mercaderas vendidas, sueldos y salarios, amortizaciones, intereses pagados,
deudores incobrables, descuentos por ventas, mermas, comisiones, gastos generales, etc.
Ingresos de Caja: son todos los movimientos que concurren al tanque Caja. Ej.: cobranzas,
aportes de capital, ingresos no operativos, prstamos bancarios o financieros, descuentos de
documentos, etc.
Egresos de Caja: es todo movimiento que sale del tanque Caja. Ej.: pago de deudas, pago de
dividendos en efectivo, pago de gastos generales al contado, compras al contado, pago de cargos
diferidos, inversiones, etc.
Utilidades: es la resultante econmica que obtiene la empresa como corolario de sus
operaciones. Es valor econmico que se incorpora al Activo.
Utilidad = Ut. Operativa + Ut. no Operativa = Ingresos - Egresos
Utilidad Operativa: es la que surge como resultado exclusivo de las actividades de la empresa.
provienen del mercado al vender a mayor valor que el costo de mercaderas.
Utilidad Operativa = Utilidad Bruta - Gastos

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Utilidad no Operativa: es la que proviene de inversiones de la empresa que no son operativas.


Ej.: alquilar un galpn que no se utiliza, si se tienen acciones de otra empresa que dan dividendos
en efectivo, prestar dinero ocioso cobrando intereses.
Naturaleza de las Utilidades: las utilidades son la retribucin a los dueos por la inmovilizacin
de recursos para financiar los activos necesarios para realizar el proceso productivo. Los recursos
inmovilizados en la empresa constituyen el patrimonio, que est formado por las inversiones
originales ms las utilidades que no se han retirado. Adems de la retribucin al patrimonio
invertido, las utilidades son tambin una retribucin al riesgo que corren los accionistas de perder
su inversin. Segn nuestro sistema legal, las utilidades corresponden a los accionistas de la
empresa en forma proporcional a la cantidad de acciones que posean.
Las utilidades son un costo de naturaleza muy particular en cierto sentido diferente de los costos
de materiales, intereses o salarios. La diferencia reside en que las utilidades no son un costo
predeterminado perfectamente establecido como los anteriores sino que tiene una naturaleza
escencialmente residual. En la prctica las utilidades no se consideran un costo sino como
U = Ingresos - Costos Totales = Ventas - Costo de Mercaderas
as definidas las utilidades son el excedente que los consumidores pagan a la empresa productora
por sobre los costos de producir o comercializar los productos o servicios.
Distribucin de Utilidades: es simplemente un reordenamiento de pasivos entre s, que significa
cul es el destino que se d a las utilidades.
El destino puede ser:
Acumular reservas
Dar dividendos en efectivo
Dar dividendos en acciones (capitalizarse)
Aprobar o pagar honorarios del directorio, Gerentes, Sindicatura
Mandar a Utilidades Acumuladas (conservarlas)
Otros destinos como donaciones, gratificaciones al personal, etc.
Activo Circulante: representa todos aquellos activos que es necesario mantener para operar el
negocio a excepcin de los activos fijos. Los bienes estn en movimiento (ms o menos rpido) o
sea que existe una gran velocidad de rotacin.
Pasivo Circulante: son aquellos que tienen vencimiento menor de un ao.
Deudas con proveedores
Deudas Bancarias
Provisiones para Impuestos
Provisiones para Cargas Sociales
Deudas a Largo Plazo: (plazos mayores a un ao).
Deudas Financieras
Crditos de Activo Fijo
Crditos Hipotecarios
Previsiones para Despido (Ley 11.729)
Capital de Trabajo: Activo Circulante - Deudas a Corto Plazo
Distintos Tipos de Movimiento en el Sistema Hidrulico:
Continuos: Gastos Generales, Ventas, Costo de Ventas, Compra de Mercaderas, Pagos,
Cobranzas, etc.
Discontinuos:
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a.- Peridicos: Distribucin de utilidades (una vez por ao)


b.- No peridicos - Intermitentes: Aportes de capital, Activo fijo (compra y/o venta)
Distintos Tipos de Capital: (segn frmula oficial de balance de S.A.)
Capital Autorizado: corresponde al monto total del capital convenido al constituirse la sociedad.
puede ser suscripto ntegramente o no. Lo autoriza el poder Ejecutivo.
Capital Suscripto: es el capital puesto por los accionistas (total de acciones compradas) pero,
puede no estar totalmente integrado, es decir, que no ha sido totalmente pagado.
Capital Integrado: es la parte del capital suscripto que ha sido abonado (o sea cuando realmente
se lo paga se lo integra).
Formas de constituir el Capital:
Aportes: es lo que el socio lleva a la sociedad con el objeto de formar su Capital Social; a cambio
de dichos aportes la Sociedad Annima (S.A.) entrega al socio acciones. Dicho aporte puede ser
En dinero
En acciones
Accin: es cada una de las partes en que se subdivide y representa el capital. Mientras las
acciones no estn pagadas ntegramente deben expedirse a nombre individual y no como ttulo al
portador.
Accin ordinaria: son las que confieren a sus tenedores iguales derechos en la sociedad, en
cuanto al dividendo, eventual reparticin del capital, voto.
Accin preferida: otorgan un privilegio en relacin a las anteriores. Pueden combinar dos o ms
privilegios, lo difcil es que acuerdan al mismo tiempo, preferencia en la reparticin de utilidades y
en el derecho a voto.
Acciones diferidas: son las que participan en los beneficios de la empresa luego de las ordinarias
y de las preferidas.
Aciones Liberadas: significa pagadas o totalmente integradas.
Obligaciones o Debentures: es un ttulo comunmente amortizable, nominativo, o al portador, con
un inters fijo, que representa una suma prestada al Estado o a una compaa comercial.
Diferencia fundamental entre Acin y obligacin: la primera representa una parte de socio
mientras que la segunda es un crdito resultante de un prstamo fraccionado.
Contabilidad: caractersticas
Genera informacin Contable (Econmica- Financiera - Comercial)
Es un elemento de Control dentro de la Gestin Empresaria
Cuentas de Activo:
1. Disponibilidades: Dinero, Documentos Bancarios (cheques, giros), Bancos (Cuenta Corriente,
Caja de Ahorros, Plazo Fijo)
2. Crditos: Son las deudas a favor de la sociedad. Derechos de la empresa sobre bienes de
terceros, saldos los que por su origen deben figurar entre las inversiones. Nunca podrn
compensarse con las deudas de la sociedad.
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3. Bienes de Cambio: Incluye los rubros representativos que se adquieren y producen para la
venta, de acuerdo con el objeto de axplotacin especfico de la sociedad.
4. Inversiones: Consta de aquellas cuentas con las que se identifican las colocaciones de fondos
ajenas a la actividad especfica de la sociedad cualquiera sea su naturaleza y el objeto de
dichas inversiones.
5. Bienes de Uso: Bienes que se hubiesen adquirido o construido con la intencin de utilizarlos
en la explotacin de la sociedad y no para revenderlos, que duran bastante tiempo. por
razones de simplicidad se computan (Valor Original - Amortizaciones Acumuladas = VO - AA).
6. Bienes Inmateriales: Los derechos y valores nominales que tienen un plazo de existencia
limitado por ley o por contrato y aquellos bienes anstractos de valor econmico explotable.
Estos bienes deben aparecer en el balance conforme a los cargos efectivos en que se haya
incurrido para lograrlos o adquirirlos, menos las amortizaciones que correspondan. se
contabilizan a su valor de costo. Las marcas no se amortizan.
7. Cargos Diferidos: Aquellos gastos o cargas que deben incidir en ejercicios futuros y se
pagaron por adelantado.
Cuentas de Pasivo:
1. Deudas: son cargos jurdicamente exigibles en la fecha del balance. Generalmente se han
originado por una contrapartida del acreedor. Se las discrimina por el gardo de garanta y el
plazo de cancelacin. Abarca las deudas a favor de terceros cualquiera sea su origen y
naturaleza. Se clasifican en comerciales, bancarias y financieras.
2. Provisiones: cargos ciertos y de clculo exacto que deben gravitar en los resultados del
ejercicio. No constituten obligaciones exigibles a la fecha del balance. Constituyen
compromisos a transformarse en pasivos exigibles a corto plazo.
Diferencia fundamental entre Provisiones y Deudas: de las definiciones 1 y 2
comparndolas surge que la provisin es una deuda que todava no est asentada en el
libro del acreedor, o sea que van a constituir pasivos, exigibles jurdicamente a corto plazo.
Cuando la empresa compra algo le llega una fcatura y se asienta la deuda, pero con las
provisiones no sucede lo mismo, sino que al cerrar el ejercicio se estima exactamente, por
ejemplo: lo que habra que pagarse en concepto de impuestos y cargas sociales, otro
ejemplo podra ser provisiones para amortizaciones, o amortizaciones acumuladas,
constituyen un recurso contable que registra en cuanto se han depreciado los activos fijos.
3. Previsiones: son aquellas cargas ms o menos ciertas o eventuales, calculadas
estimativamente, que deben incidir en los resultados del ejercicio. Son partidas creadas por las
empresas en precaucin de gastos eventuales o disminucin de activos. Ejemplo: previsin por
despidos, por incobrables, etc.
1. Utilidades Diferidas y a realizar en ejercicios futuros: se acreditan aqu los ingresos y los
beneficios percibidos por adelantado a los cuales les falta alguna condicin para ser
distribudos, es decir, que no son lquidos o que no se han realizado y por lo tanto no pueden
ser incorporados a las utilidades del ejercicio. ejemplo: cobro de alquiler por dos aos y el ao
prximo va a la parte correspondiente al ejercicio futuro (renta anticipada).
2. Capital, Reservas y Resultados:

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Capital: representa lo que los accionistas han aportado al patrimonio de la empresa, en


este caso se trata del capital suscripto que registra el monto de las acciones suscriptas.
Reservas: representa un aumento de Capital, desde que se originan ganancias no
distribuidas. Se constituyen para incrementar los medios de accin o para prevenir
posibles quebrantos (accidentes importantes lejanos o indeterminados). Son destinos de
las utilidades. Se clasifican en:
Reserva Legal: son obligatorias, Deben integrarse con un mnimo de 2% de las utilidades
de cada ejercicio hasta alcanzar como mnimo el 10% del capital social. estefondo deber
reintegrarse siempre que se redujera por cualquier causa.
Reserva Estatutaria: son las que determinan los estatutos y tienen un carcter obligatorio
similar a la legal. Tienen un destino predeterminado (por ejemplo: adquisicin de nuevos
equipos, propaganda, expansin, regularizacin de dividendos).
Reserva Facultativa o Extraordinaria: es la que dispone la asamblea. Tiene carcter
transitorio y con el objeto de hacer frente a situaciones excepcionales, crediticias o
econmicas de la sociedad.
Resultados: utilidades acumuladas: registra el valor del saldo de las utilidades del
ejercicio anterior que no ha sido distribuido o capitalizado.
Diferencia Fundamental entre Reservas y Previsiones: de la comparacin de las
cuentas 3 y 5 surge que ambas se establecen para las posibles reparaciones de prdidas
futuras. En el caso de la reserva legal la posterior utilizacin de la misma no est
determinada en la ley, pero el sentido debe ser que se constituye para compensar las
prdidas de la empresa en su conjunto. En general las reservas son establecidas con
miras a accidentes importantes lejanos o indeterminados, en cambio las previsiones son
bien definidas y prximas (por ejemplo: previsin para ley 11.729, constituye un
incremento del pasivo total para responder ante eventuales despidos).
Principios Contables
1. Ecuacin Contable: Los Activos son iguales a los Pasivos y vale para un instante dado
Activo = Pasivo
Activo = P + PN
2. Principio Monetario: Los distintos registros contables muestran hechos ocurridos que pueden
ser expresados en trminos monetarios, por lo tanto no registran hechos potenciales o futuros.
Ejemplo: se firma un contrato de venta, no figura en el Balance; se ha hecho una investigacin
de un nuevo producto; la muerte de un gerente; etc
3. Principio de la utilidad contable: La contabilidad se lleva para una entidad empresaria en
forma totalmente independiente de las personas asociadas a esa empresa.
4. Principio de la empresa en marcha: La contabilidad supone que la empresa seguir
operando indefinidamente. Ejemplo: mayor previsin para despidos, cuentas a cobrar, materias
primas, etc
5. Principio de evaluacin de Activos: Los activos se evalan o contabilizan normalmente en
los registros contables al valor dado por la suma del precio pagado por adquirirlos ms el flete,
ms la instalacin, ms la puesta en marcha.
6. Principio de la determinacin de la utilidad: La utilidad se mide como diferencia entre
Ingreso y Egreso y NO como diferencia entre Ingreso y Egreso de Caja.
7. Principio de Ingreso por Ventas: El ingreso por Ventas se reconoce cuando la mercadera es
entregada y el servicio es prestado y NO cuando es pagado y cobrado.
8. Principio de consistencia o Regularidad: La contabilidad debe tratar acontecimientos
sucesivos del mismo carcter en la misma forma. Ejemplo: cmo aplicar tasas de amortizacin,
valuacin de stocks, tratamiento de ingresos.
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9. Principio de la conservacin: Los activos deben ser valuados conservativamente (en caso de
dudas dar el menor valor de lo posible, tipo pesimista).
10.
Principio de Ponderacin: Se pueden adoptar aproximaciones y simplificaciones en
asuntos de menor importancia. Por ejemplo, tiles de papelera, de limpieza, de oficina; se
mandan directamente a gastos y no se activan.
Tipos de deformaciones que aparecen en los Balances
Los Balances y estados de resultados tratan de dar una idea simplificada del estado de la
empresa. No hay igualdad entre el valor contable y el valor econmico, por lo tanto una
contabilidad, por muchas razones puede ser completamente distinta de la realidad. Qu es lo
que no dicen los Estados Contables ? Pueden dar una idea errada (ya sea de Buena F o de
Mala F).
Errores de Buena F
Deformacin por la inflacin: Recordar que el Balance es una fotografa del estado
patrimonial, pues registra una situacin instantnea en un momento determinado.
Diferencia de criterios entre contadores: Por lo tanto es una aproximacin por mejor hecho
que est el estado contable.
Deformaciones voluntarias de la empresa: Todo lo que la contabilidad no contabiliza porque
no lo puede hacer. Ejemplo: se est terminando una planta competidora, contrato de venta por
3 aos, capacitacin del personal, etc
Errores de Mala F
La empresa est ganando mucho y deforma la contabilidad para pagar menos impuestos, por
lo tanto deprime utilidades. Ejemplos:
Realizar ventas en negro: (sin contabilizar ni facturar) pueden entrar luego como prstamos.
Reducir activos: (cuentas a cobrar no se pueden reducir porque el deudor lo tiene asentado,
en cambio, con stocks es muy fcil, se los subvala; menos de los que existen). La reduccin
de activos tiene un lmite y cuando se los hace aparecer se debe pagar los impuestos.
Mnimo a Inversin; Mximo a Gastos: Ejemplo: Para Mantenimiento, reparacin de caldera y
en lugar de activar se manda a gastos.
En caso de quererse un aumento de utilidades: Ejemplos:
Activar gastos mandndolos a Cargos Diferidos o sea que se mandan al nudo de ventas.
Cuando ao a ao crece Cargos Diferidos y las Utilidades son magras es que hay Mala f.
Pasivos no declarados (deudas negras). Aparece por ejemplo cuando un proveedor extranjero
que hace dos boletas y que no es fcilmente visible; importa mercaderas se evita recargos
subvalundola el proveedor.
Valuacin de inventarios: Mtodos fundamentales:
LIFO: Subvala inventarios - Precios ms recientes - Disminuye las Utilidades
FIFO: Disminuye Costo de Ventas - Aumenta los Impuestos Directos - Sobrevala inventarios Aumenta las Utilidades
CV = MP0 - MP1 + PP0 - PP1 + PT0 - PT1 + E
S = (MP0 + PP0 ) - (MP1 + PP1 ) + E
Lo que haba

Lo que hay

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