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Asignatura

:
Legislación Tributaria

Actividad
TALLER GANANCIA OCASIONAL

Presenta:

Docente

04 de agosto de 2016

Bogotá D.C Colombia

Las ganancias ocasionales son aquellos dineros o bienes que obtiene el contribuyente en hechos
o eventos esporádicos. Dependiendo de su procedencia, las ganancias ocasionales se pueden
generar en:

* Venta de activos fijos poseídos 2 años o más: es ganancia ocasional, la utilidad o excedente
generado en la venta de activos fijos muebles o inmuebles, pertenecientes al contribuyente; dicha
utilidad corresponde a la diferencia entre el valor en que se vendió el activo y su costo fiscal
(valor por el cual fue declarado el activo).
* Liquidación de sociedades con permanencia de 2 años o más: las diferencias entre el valor
aportado a una sociedad al momento de su conformación y el valor recibido al momento de la
liquidación de la misma, representa una ganancia ocasional. Esta utilidad puede corresponder a
los dineros recibidos por la repartición de las utilidades de ejercicios anteriores o utilidades
retenidas.
* Herencias, legados y donaciones:
Las herencias son todas las asignaciones representadas en dinero o en especie, que deja una
persona a otra al fallecer.
Los legados son asignaciones específicas que deja una persona a otra al fallecer, que están
escritas en un testamento en el cual se especifica qué bien o derecho le corresponde al legatario
(quien recibe la asignación).
Las donaciones son las entradas de bienes materiales e inmateriales que percibe una persona o
entidad de forma gratuita; para que exista una donación debe haber una disminución en el
patrimonio del donante (quien transfiere el bien o el dinero) y un aumento en el patrimonio del
donatario (quien recibe la transferencia).
La porción conyugal es “la parte del patrimonio de una persona difunta que la ley asigna al
cónyuge sobreviviente que carece de lo necesario para su congrua subsistencia” (Código Civil,
artículo 1230). En otras palabras, es la parte del patrimonio que recibe la pareja sobreviviente de
la persona que fallece, con el fin de cubrir los valores necesarios que le permitan una
subsistencia digna.
Cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, es decir, cualquier acto voluntario
celebrado entre dos personas vivas en donde una parte le otorga a la otra un derecho reconocido
en dinero o en especie, sin recibir contraprestación alguna.

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* Loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y similares: los valores recibidos por la obtención de
premios en la participación en juegos de suerte y azar, también se consideran ganancias
ocasionales.
¿Quiénes deben pagar el impuesto a las ganancias ocasionales?
Las personas naturales y jurídicas declarantes del impuesto de renta se encuentran sujetas al pago
de este impuesto. Cabe señalar que dentro de las personas naturales también se deben considerar
las asignaciones modales (donaciones con destinación específica) y las sucesiones ilíquidas
(patrimonio que deja una persona cuando fallece).
¿Cuáles son las tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales?
“las ganancias ocasionales que reciban las sociedades nacionales, sociedades extranjeras,
personas naturales con residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendrá una tarifa única del
10%”
De acuerdo con las modificaciones que introdujo la Ley 1607 del 2012, las ganancias
ocasionales que reciban las sociedades nacionales, sociedades extranjeras, personas naturales con
residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendrá una tarifa única del 10%.
La única excepción la comprenden las ganancias ocasionales que provengan de la obtención de
premios por la participación en rifas, loterías, apuestas o concursos, ya que en este caso la tarifa
aplicable será del 20%, independientemente de quien lo reciba.
¿Sobre qué base recae el impuesto?
Para determinar la base gravable de las ganancias ocasionales obtenidas, se deberá determinar su
valor fiscal de acuerdo con las condiciones establecidas en el artículo 303 del ET, las cuales se
relacionan a continuación:

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concepto

Determinación con base en:

Sucesiones ilíquidas
(herencias, legados,
porción conyugal)

Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior.

Donaciones

Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior.

Sumas de dinero

Valor nominal.

Oro y demás metales
preciosos

Valor comercial.

Vehículos
automotores

Avalúo comercial fijado anualmente por el Ministerio de
Transporte.

Acciones, aportes y
demás derechos en
sociedades

Costo fiscal.

Créditos

Valor nominal.

Bienes y créditos en
moneda extranjera

Valor comercial en moneda nacional, de acuerdo con las tasa
de cambio oficial vigente el último día hábil del año
inmediatamente anterior (31 de diciembre).

Títulos, bonos,
certificados y
documentos que
generen intereses y
rendimientos
financieros

Costo de adquisición más descuentos o rendimientos
causados o no cobrados.

Derechos fiduciarios

80% del porcentaje de participación en el patrimonio líquido
(activo–pasivo) del fideicomiso.

Inmuebles

Costo fiscal.

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Ganancias ocasionales exentas, ¿existen?
Sí. El artículo 307 del ET señala que porción de las ganancias ocasionales obtenidas son exentas
de impuesto; no obstante, es importante tener en cuenta, que estas exenciones son aplicables
únicamente a las personas naturales. De acuerdo con el artículo señalado, se encuentran exentas:
Las primeras 7.700 UVT, de la utilidad generada en la venta de inmuebles destinados a vivienda,
ubicada en zona urbana; o de la utilidad generada en la venta de inmuebles ubicados en zona
rural independientemente de si se destina a vivienda o al desarrollo de alguna actividad
económica, excluyendo las casas, quintas y fincas de recreo.
Las primeras 3.490 UVT, de los ingresos que reciba el cónyuge sobreviviente y cada uno de los
herederos o legatarios, por concepto de porción conyugal, herencia o legado.
El 20% sin superar 2.290 UVT, cuando se trate de herencias o legados recibidos por personas
diferentes de las beneficiarias por ley; esta exención también aplica a las donaciones.
Tomado de http://actualicese.com/actualidad/2015/07/31/ganancias-ocasionales-cuandoy-quienes-deben-pagar-impuesto-por-ellas/consultado el 4 de agosto de 2016

EJERCICIO
Determine la ganancia ocasional de los siguientes ingresos
PORCENTAJE
CONCEPTO

Donación

EXENTA

VALOR DEL INGRESO

37.000.000

10% Exenta 20%
sin superar 2290
-$27.758.910
uvt

5

IMPUESTO DE
GANANCIA
OCASIONAL

0

28.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

-$70.693.710

0

Porción Conyugal 20.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

-$78.693.710

0

Legado

10%Exenta 20%
sin superar 2290
$321.241.090 $32.124.109
uvt

Donación

386.000.000

Baloto

10.000.000.000

20%

Chance

25.000.000

20%

680.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

$581.306.290 $58.130.629

Porción Conyugal 35.000.0000

10% exenta
primeras 3490
uvt

$251.306.290 $25.130.629

Herencia

UVT
2015
2290

$28.279

3490

$28.279

Valor
UVT EN
$
$64.758.
910
$98.693.
710

BIBLIOGRAFÍA

6

20%

$2.000.000.00
0

20%

$5.000.000

http://www.accounter.co/normatividad/conceptos/28969-concepto-7779-tarifa-delimpuesto-de-ganancia-ocasional
http://www.legislacionvirtual.com/varios/329-ganancia-ocasional-ano-gravable-2015

http://www.conpucol.org/pdf/Cartilla%20de%20renta.pdf

http://actualicese.com/actualidad/2015/07/31/ganancias-ocasionales-cuando-y-quienesdeben-pagar-impuesto

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