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Asignatura

:

Legislación tributaria

Nombre del Tema
Taller
Elementos del impuesto

Presenta

Docente

Bogotá D.c

Julio 9 de 2016

LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y
deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales..
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un
bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio
de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para
América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria”.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento

de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del
hecho generador previsto en las normas.
CAUSACION
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria. (Orjuela, 2010)
QUÉ ES EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período.
De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la
nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás
entidades financieras autorizadas).
Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago
ante el Estado.
Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto
durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere

establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero
a diciembre.
LAS GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en
actividades esporádicas o extraordinarias. Se obtienen porque suceden determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la
mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior
de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el
beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que
no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están sometidas
a este impuesto complementario por expresa disposición legal.
Dos conceptos más a tener en cuenta
LA RENTA BRUTA
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año,
menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y
cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.
Y, ¿qué es la renta líquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos. A la renta
líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el
impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar.
Hay que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural,
también se deberá determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades.

Luego, sobre la totalidad de su renta líquida, se aplica la tarifa del impuesto, según una
tabla que varía anualmente y que el gobierno a través del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público pública mediante un decreto al finalizar cada año.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea
la renta gravable, mayor será la tarifa y el impuesto resultante. (Actualícese.com, 2014)

TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

No sobra aclarar que la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base
gravable o renta líquida gravable para determinar el impuesto a cargo.
En Colombia existen varias tarifas según el tipo de contribuyente.

Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las
sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el año 2007 [que se declara en
el 2008] y un 33% para los años siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era
del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce
como del régimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conocen como
tarifa general.

Tarifa del impuesto en el régimen especial
A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto
tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del régimen especial contemplados en el artículo 19, numeral 4
del estatuto tributario, si cumplen los requisitos allí expuestos, la tarifa del impuesto
de renta será del 0%.

Tarifa del impuesto en personas naturales
La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva,
esto es que entre mayor sea la renta mayor será su impuesto.
El artículo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual según sea la renta
así mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un máximo del 34% para el año 2007
y del 33% para los años posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del año gravable 2007, puesto que para los años
anteriores se utiliza una tabla más compleja, tabla que fue simplificada por la ley
1111 de 2006.

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas
Según el artículo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas
francas es del 15% a partir del año gravable 2007.
Este miso artículo hace una excepción en cuanto a los usuarios comerciales de las
zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a
los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%. (Gerencie.com,
2013)

Bibliografía
Actualícese.com. (13 de Junio de 2014). Actualícese. Obtenido de Actualícese:
http://actualicese.com/actualidad/2014/06/13/definiciones-sobre-elimpuesto-de-renta-y-complementarios-a-tener-en-cuenta-por-loscontribuyentes/
Gerencie.com. (10 de Septiembre de 2013). Gerencie.com. Obtenido de
Gerencie.com: http://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-derenta.html
Orjuela, G. (20 de Diciembre de 2010). gerencie.com. Obtenido de
gerencie.com: http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligaciontributaria.html