You are on page 1of 5

EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORA

La historia de la auditora se remonta hacia los aos 3,300 a.C., en la grandiosa


civilizacin del pueblo Sumerio, en la antigua Mesopotmica, el Estado actual de
Irak; lugar donde se construyeron grandes templos, los cuales los utilizaban como
lugares recolectores de tributos (Impuestos) y centros para la administracin de
sus riquezas, las que por su gran volumen requera de un adecuado y ordenado
control de registro de expedientes, as como el registro para que fueran en su
exactitud por los expertos de la poca, ejemplo de ello, es que en el lugar
conocido como Lagas, se elaboraban sus informes y reportes en tablas de arcilla.
Cabe mencionar que la Auditora utilizada en los sumerios se limitaba nicamente
a verificar la exactitud de los registros y reflejar el alcance y la aplicacin de la
contabilidad de dicha poca.
Durante el reinado de Eduardo I , a fines del siglo XIII (ao 1,300 d.C.), surgi en
Inglaterra el ttulo de Auditor para las personas que dominaban esa tcnica,
inicindose de esa forma las asociaciones de estos profesionales; como por
ejemplo: el Colegio de Contadores de Venecia, los Consejos Londinenses y el
Tribunal de Cuentas de Pars. En Mxico, un claro ejemplo es el pueblo Azteca, el
cual se caracteriz por dominar a otros por la fuerza, expandiendo de tal manera
su dominio hasta Centroamrica, cuando se daba un incumplimiento al pago de
dichas contribuciones el calpixque lo reportaba. La funcin de esta figura era como
de recaudador y como Auditor. De hecho la parcialidad de los calpixques ocasion
un gobierno tirano, imparcial y fue la causa de que muchos pueblos indgenas se
aliaran con Hernn Cortes para lograr la conquista de Mxico. Durante la poca de
la Colonia, esta funcin la ejerci la autoridad religiosa, la cual se impuso a la
fuerza. En esta poca, los hacendados y los grupos econmicos favorecidos,
tenan que pagar su diezmo al virrey iglesia, y para su control estaban los
auditores, quienes eran los encargados de emitir los reportes, y los que no
cumplan con el pago al diezmo, eran enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o
Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba procedimientos, para obligar a pagar el
diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasin, dicha riqueza le otorg un
dominio absoluto al clero acompaado de una impresionante acumulacin de
riqueza, dominio que concluy con la promulgacin de Leyes de Reforma de
Benito Jurez
Las Auditoras han existido aproximadamente desde el siglo XV (ao 1,500 d.C.)
El origen exacto de las Auditorias de informes financieros es objeto de
controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias de carcter
econmico elevado establecidas en Inglaterra, recurran a los servicios de
Auditores para asegurarse de que no existieran fraudes en las cuentas que eran
manejadas por los administradores de sus bienes. Cuando la Auditora fue
exportada a los Estados Unidos de Amrica, los contadores de este pas

adoptaron el modelo Britnico de informacin, lo mismo que sus Procedimientos


de Anlisis.
Por otra parte, mientras que a las empresas pblicas de Inglaterra, se les exiga la
ejecucin de Auditora a las empresas Norteamericanas, no se les impona dicho
requisito. An en la actualidad, las leyes estatales bajo las cuales se constituyen
las corporaciones en los Estados Unidos, generalmente no exigen Auditora. Antes
bien, los requerimientos de Auditora comnmente se derivan de los mismos
requisitos exigidos por la Bolsa de Valores, de las disposiciones de la Comisin de
Valores y Bolsa del reconocimiento generalizado de un Auditor independiente en
los Estados Financieros. La ausencia de requerimientos estatutarios para que los
accionistas dispusieran de auditora, condujo en el siglo XIX a la existencia de una
gran diversidad de Auditora que comprenda desde Auditoras de Balance General
hasta los ms amplios y detallados anlisis de todas las cuentas de una
corporacin.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditora tendi a alejarse de la
deteccin de fraude y se dirigi hacia la determinacin de que si los Estados
Financieros presentaban razonablemente la posicin financiera y los resultados de
las operaciones dentro de la dcada de los 60's en Estados Unidos la detencin
de fraudes asumi un papel ms importante en el proceso de Auditora. Este
desplazamiento en la deteccin de fraude fue el resultado de un incremento del
Congreso, para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala,
una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los informes
financieros fraudulentos haban quedado inapropiadamente sin deteccin por parte
de los Auditores independientes y la conviccin por parte de los Contadores
Pblicos de que debera esperarse de las Auditoras, la deteccin de fraude
material. En 1996, la Junta de Normas de Auditora, emiti una gua para los
auditores requiriendo una evaluacin explcita del riesgo de errores en los Estados
Financieros en todas las Auditoras, debido al fraude. El uso de sistemas de
computacin, no ha alterado la responsabilidad del auditor en la deteccin de
errores y fraude. Por lo anterior se puede dividir a la historia de la Auditora en dos
etapas, las cuales son:
PRIMERA ETAPA: es aquella en la cual se realizan las primeras revisiones o
inspecciones a aquellas organizaciones que realizaban algn tipo de actividad
comercial. Este tipo de actividad considerado como Auditoria en su principio se
instaur con el propsito de implementar procesos de carcter administrativo con
el propsito de hacer ms eficiente la funcin de la organizacin comercial.
Esta necesidad de implementacin de procesos surge a partir del crecimiento de
las empresas, en su mayora fbricas, las cuales no podan ser atendidas o
supervisadas por una persona y tenan que recurrir a un mecanismo de
supervisin y de implementacin de procesos con la finalidad de garantizar que

podan cumplir con los resultados esperados en relacin a los productos que
producan.
SEGUNDA ETAPA: crea a partir del nacimiento de la Comisin para la Vigilancia
del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisin SEC) fundada en
los Estados Unidos de Norteamrica en el ao de 1934. La SEC solicita mucha
informacin que no es de inters directo de los Contadores Pblicos Certificados,
los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren Estados Financieros,
acompaados de la opinin de un contador pblico independiente, como parte de
la declaracin de registro e informes subsecuentes. La SEC ejerce mucha
influencia en la determinacin de normas de informacin financiera aplicables y en
los requisitos de revelacin de los Estados Financieros, debido a la autoridad que
tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados
como necesarios para una informacin justa a los inversionistas.
Actualmente la etapa de la auditora que se encuentra vigente surge con la
auditora administrativa y la auditora operacional practicada por auditores internos
dependientes de una organizacin, auditorias que se complementan con la
financiera.
EVOLUCIN INTERNACIONAL
A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras mquinas
hiladoras y de tejido, hecho que marc el nacimiento de la Revolucin Industrial lo
cual sustituy los procesos manuales de fabricacin de las mquinas. Dentro del
periodo (1783-1784) se invent la descarburacin del hierro, lo cual abarat su
industrializacin, dicho antecedente constituy el nacimiento de la industria relativa
a la siderurgia, permitiendo una expansin del uso de las mquinas. Esto dio
origen a la formacin del capitalismo y a las diversas teoras econmicas de libre
comercio. El advenimiento del capitalismo ocasion concentraciones de capital,
por lo que pequeas organizaciones y fbricas tendieron a desparecer y comenz
la etapa del surgimiento de sociedades comerciales e industriales las cuales a su
vez se agruparon en pools , trust y holdings , las cuales requeran de la
participacin de inversionistas para tener recursos que les permitieran una
expansin y crecimiento. Este fenmeno comercial surgi tanto en Europa como
en Estados Unidos, por lo que los gobiernos de dichos pases empezaron a
instaurar disposiciones o regulaciones que establecan medidas en relacin a los
estados financieros de las empresas que tenan acciones dentro del pblico
inversionista. Estas medidas consistan en rganos revisores, dentro los cuales
solamente estaban facultados contadores pblicos independientes.
En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de investigacin, se
puede decir que EE UU es el pas pionero y ms vanguardista. Este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad
Europea (CE) e inicialmente Comunidad Econmica Europea (CEE), los caminos
seguidos han sido distintos. En pases con gran tradicin contable, la profesin del

auditor est muy desarrollada, y la legislacin hace frecuentes referencias a la


auditora, como en el Reino Unido.
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
El origen del procedimiento de auditora que en un principio tuvo grandes
aportaciones e implementaciones en el mbito comercial origin una cadena de
fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto provoc la cada de
la bolsa de Valores en Nueva York en 1929. Con el propsito de evitar que se
repitiera un fenmeno similar se emiti en 1933 a Ley de Valores de 1933
(Securities Exchange 1934), la cual fue complementada con la Ley de Intercambio
de Valores 1934 (Securities Exchange), ambas obligaban a todas aquellas
empresas con acciones dentro del pblico inversionista, a que se registraran sobre
bases y criterios contables homogneos, consistentes y aceptables de acuerdo al
criterio social imperante en cada pas. Asimismo se estableci que los Estados
Financieros deberan ser examinados anualmente por contadores pblicos
independientes, los cuales tendran que actuar conforme a normas y
procedimientos de Auditora Generalmente Aceptados. Con el propsito de vigilar
dicho cumplimiento se confirm la Comisin para la vigilancia de Intercambio de
Valores (Securities and Exchange Comision) organizacin actualmente se
encuentra vigente. Con el paso del tiempo dicha comisin incentiv a las
organizaciones de contadores a realizar diversas disposiciones de carcter
contable que fueran universalmente aceptables, as se crean tanto los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados como las Normas y Principios de
Auditoria.
EVOLUCIN EN MXICO
La evolucin de la Auditoria en Mxico surge cuando un grupo de empresas
emisoras con recursos en el mercado de valores, los utilizaron para consolidarse y
por ende expandirse. La expansin del mercado de valores, representa una
inversin directa en el pas y al ser empresas que cotizan en bolsa, se logra una
apertura a nivel internacional el problema al que se enfrentan este tipo de
empresas es que ya contaban con un sistema de Auditoria que en la mayora de
casos era regulado por algunas leyes o lineamientos contables, los cuales era
aplicables y efectivos en el pas de origen, esto crea un conflicto con base en los
lineamientos y bases establecidos en nuestro pas. Ante esta problemtica, la
primera solucin al respecto, fue el envo de auditores contables estadounidenses
a nuestro pas, lo cual no tuvo mucho xito debido a problemticas tales como el
idioma, el costo del desplazamiento y, lo ms importante, la discrepancia que se
daba entre la teora contable de Estados Unidos y de nuestro pas. Estos
despachos estadounidenses empezaron a asociarse con despachos contables
mexicanos, intercambindose tecnologa contable y procedimientos a cambio de
una cartera de clientes y la correcta comprensin y aplicacin de las medidas
legales y contables que regan en el mbito nacional. Es por lo que en Mxico la

Comisin de Procedimientos de Auditora, ahora el Instituto Mexicano de Auditores


Pblicos, crea procedimientos de auditoria, los cuales comprenden desde
conceptos generales, normas de Auditoria, planeacin, examen, hasta las
caractersticas relativas a la funcin de un Auditor entre otros. A lo largo del tiempo
se siguieron emitiendo por tal institucin boletines y comunicados relativos a las
caractersticas procedimentales, de fondo y de forma relativas a la auditoria, es
por tal motivo que el 21 de abril de 1959, mediante decreto presidencial publicado
en el Diario Oficial de la Federacin, crea la Direccin de Auditora Fiscal Federal,
el cual funge como un rgano de la Secretara de Hacienda y Crdito, teniendo
como propsito el de la investigacin y vigilancia en relacin con el cumplimiento
de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, por lo que se establece lo
siguiente: a) La obligacin del gobierno federal para lograr que los contribuyentes
cumplan con las leyes fiscales aplicables y asimismo se evitara que los
contribuyentes incumplieran. b) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
deber de integrar un grupo de Contadores Pblicos, los cuales debern
dictaminar con fines fiscales los estados financieros de los contribuyentes. c) El
propsito del fisco tendr fines de orientacin contra defraudadores.
Fundamentado en lo anterior es como se crea El dictamen de un contador pblico
para efectos fiscales.

BIBLIOGRAFA:
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introd
uccion_a_la_auditoria.pdf
http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf