RECURSOS IMPUGNATORIOS PERSONAS

01. Apelacin
RECURSOS IMPUGNATORIOS RECLAMO Y APELACIN

Estos recursos se producen cuando un contribuyente no est de acuerdo con un acto

administrativo emitido por la SUNAT, entonces se ejerce el derecho de hacer uso de los
recursos impugnatorios, que son el reclamo en primera instancia y la apelacin en
segunda instancia que lo resolver el Tribunal Fiscal, de esta manera se da inicio a un
procedimiento contencioso tributario.

El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa

los reclamos sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de
tributacin aduanera.
La Apelacin es el recurso impugnatorio que t puedes interponer ante el Tribunal
Fiscal en segunda y ltima etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede
contra los siguientes actos:

Resoluciones que resuelven los reclamos.

Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.

No olvides que una resolucin ficta es la omisin de la Administracin Tributaria, en

emitir una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto. En el caso del
reclamo interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener respuesta alguna se
entiende por rechazado el recurso.

Para las apelaciones por resolucin ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:

Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal

Fiscal en anterior resolucin (Resoluciones de Cumplimiento) :
Debes tener en cuenta que las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas
por el Tribunal Fiscal a efectos de ser cumplidas por los funcionarios de la
SUNAT.En caso se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir
informe, se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das
hbiles de notificado el expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la
tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros
das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal
seale plazo distinto.

Los actos de la Administracin cuando la cuestin en controversia es de puro

derecho.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al
Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.

La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso de

Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
Asimismo, no debes olvidar que son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, excepto las solicitudes de devolucin (que son reclamables en
primera instancia).
02. Requisitos de la Apelacin

Debe presentarse dentro de los 15 das hbiles siguientes despus de la

notificacin de la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin y 30 das
hbiles siguientes en caso se trate de normas sobre precios de transferencia.

Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado

en los lugares donde la defensa fuera cautiva.

Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de

corresponder).

Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del

titular deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico
o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.

Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporneamente una

Resolucin que resuelve una reclamacin, la apelacin ser admitida siempre
que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada
hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda
actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposicin
de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses contados a
partir del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin certificada.
Los plazos sealados en doce (12) meses variarn a dieciocho (18) meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia.

Cuando el deudor tributario interponga apelacin contra una Resolucin que

resuelve una reclamacin respecto de la cual present como garanta una carta
fianza, deber mantener la vigencia de sta durante la etapa de la apelacin por
el monto de la deuda actualizada.

La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo
a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta
fianza, ste ser devuelto de oficio.
Recuerda:
Tienes el plazo mximo de 6 meses desde notificada la Resolucin Apelada
(Luego de haber pagado la deuda si se formula fuera de los 15 das hbiles.),
para interponer tu recurso de apelacin.

03. Plazos para resolver la apelacin:

Plazos mximos para resolver recurso de apelacin

Tratndose de Resoluciones
emitidas
como
consecuencia
de
la
aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
En el caso de resoluciones
que
resuelvan
reclamaciones
contra
aqullas que establezcan
sanciones de comiso de
bienes,
internamiento
temporal de vehculos y
cierre
temporal
de
establecimiento u oficina de
profesionales
independientes, as como
las resoluciones que las
sustituyan.
En los dems casos.

18 meses*

20 das hbiles**

12 meses***

*Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

**Contados a partir del da siguiente de recepcin del expediente remitido por la
SUNAT.
***Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.
04. Apelacin de puro derecho

La apelacin de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de
la Administracin Tributaria relacionados a la determinacin de la obligacin tributaria
que afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se basa en la aplicacin de
normas, no existiendo hechos que probar.
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin,
cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin
ante instancias previas.

Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan

sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre
Temporal de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles.
05. Uso de la Palabra

Cuando presentes tu recurso de apelacin debes tener en cuenta que puedes solicitar el
uso de la palabra dentro de los 45 das hbiles de interpuesto el recurso, contados a
partir del da de presentacin del recurso.
En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan reclamaciones
sobre sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, la Administracin Tributaria o el apelante podrn
solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) das hbiles de interpuesto el
recurso de apelacin.
No olvides que en el Informe Oral que se llevar a cabo, en el cual se hace el uso de la
palabra se debe asistir con la presencia de un abogado hbil.
No se conceder el Uso de la Palabra cuando:

Cuando el Tribunal Fiscal considere que la apelaciones de puro derecho

presentadas no califican como tales.

Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelacin.

En las quejas

En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin.

Queja

La Queja se presenta cuando existan actuaciones o

procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario , en la Ley General de
Aduanas y dems normas de competencia del Tribunal Fiscal
(Artculo 155 del Cdigo Tributario)

RECURSO DE QUEJA
ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL
(cuando haya alguna
queja contra la SUNAT
u otro rgano tributario
administrativo)

RECURSO DE
QUEJA ANTE
EL
MINISTERIO
DE
ECONOMIA Y
FINANZAS
( cuando haya
queja por una
omisin o
actuacin del
Tribunal
Fiscal)

* El plazo para resolver el recurso de queja es de 20 das hbiles contados a partir de la

interposicin del recurso de queja y la resuelve la oficina de quejas del Tribunal Fiscal.
* La queja contra el Tribunal Fiscal, que se presenta ante el Ministerio de Economa y
Finanzas, la resuelve el Ministro en el mismo plazo.

01. Reclamacin - Concepto

Concepto
Es un medio impugnatorio o recurso administrativo que tiene por finalidad discutir un
acto administrativo, por ejemplo un valor que emite la SUNAT que puede ser una
Resolucin de Multa, de Determinacin etc.
La Reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario y est regulada por el Cdigo Tributario- Aprobado por
Decreto Supremo N 133-2013-EF.

Puede comprender una mera oposicin, lo que se conoce como recurso de nulidad, un
pedido de anulabilidad, o un pedido de revocatoria.

Resolucin de Determinacin

Orden de Pago

Resolucin de Multa

Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento

temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento, as como las
resoluciones de multa que las sustituyan.

Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.

Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin (Resolucin

expresa o ficta denegatoria por haber operado, a opcin del solicitante, silencio
administrativo negativo- 45 das hbiles).

Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda

tributaria.