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CARACTERSTICAS DE RGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE

Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene
una pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms
de ciento cincuenta mil quetzales al ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal
ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona
la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la
autorizacin para que la imprenta le imprima sus facturas.
El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y
entregar la respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio
cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas
menores a este monto, deber consolidar el monto de las mismas en una sola
factura al final del da, conservando el original y la copia en su poder. Pero es
importante destacar que si alguien compr servicios o productos por un valor
menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor est obligado a emitrsela.

Adems, el Pequeo Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en


el que se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros
deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al da. Pueden ser llevados de
manera manual o computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien en la
oficina del contador.
RGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE BASE LEGAL
A partir del 01 de abril del ao 2012 entra en vigencia el Rgimen de Pequeo
Contribuyente del IVA, esto conlleva diversos cambios que explicamos en
entradas anteriores Cambios a Pequeos Contribuyentes y Pequeos
Contribuyentes en la Ley Anti evasin 2. Hoy tocaremos el tema especfico de las
facturas que de forma obligada tendrn que usar dichos contribuyentes para no
tener
sanciones.
Caractersticas de Las Facturas
La
caracterstica
distintiva
de
las
facturas
es
la
leyenda:
Factura de Pequeo Contribuyente, No Genera Derecho a Crdito Fiscal
Esta distincin servir para que los contribuyentes que estn en el rgimen
general del IVA no las incluyan en su declaracin de IVA mensual como parte de
los Crditos por IVA, en cambio slo podrn incluirla entre sus costos como parte
del insumo o mercadera adquirida. Les servir para deducir ISR toda vez se
hallan acogido al rgimen optativo del ISR. (Pagos a Cuenta).

Vigencia de las Facturas en Existencia


Las facturas que tienen an en existencia los pequeos contribuyentes del IVA
podrn seguirlas utilizando, con la salvedad de que a partir del 01 de abril de
2012, tienen que anotarle la leyenda distintiva que indicamos.
Precaucin:
Si bien es cierto que las facturas en existencia pueden seguir utilizndolas, se
debe tener el cuidado de solicitar a SAT las nuevas facturas de Pequeo
Contribuyente para mandarlas Imprimir antes de que dejen de tener vigencia.
Fechas tope en que se Podrn Usar las Facturas Antiguas
Segn el comunicado de SAT las facturas que se tienen en existencia se podrn
seguir usando toda vez se les anote la leyenda indicada, pero esto solo podr
hacerse hasta el da 24 de mayo de 2012.
Fecha en que Solo se usarn las Facturas Nuevas
A partir del 25 de mayo de 2012 solo se podrn usar las facturas nuevas de
Pequeo Contribuyente, por lo que es necesario tomar las precauciones y solicitar
ante SAT la resolucin para imprimir nuevas facturas.
Rgimen del pequeo contribuyente ejemplo
OBLIGACIONES DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
Autorizar facturas de Pequeo Contribuyente.
Emitir facturas de Pequeo contribuyente en sus ventas o prestacin de servicios
mayores a Q 50.00 (Para ventas menores pueden consolidar el monto de las
mismas en una sola, emitida al finalizar el da y conservar la original y copia de la
factura).
Actualizar sus datos una vez por ao.
Llevar un Libro de Compras y Ventas de Pequeo Contribuyente y mantenerlo al
da.
Solicitar y conservar facturas por sus compras. (Les comento que aca la ley no
dice operar en el libro de compras, habra que esperar que dice el reglamento al
respecto, si se operan o solamente se conservan).
Pagar un 5% mensual sobre sus ingresos. (En la reforma a la ley se establece que
las personas individuales que sean agentes de retencin del IVA y los que lleven

contabilidad completa y que sean designados por la SAT detendrn el IVA a los
Pequeos contribuyentes y entregaran su respectiva constancia, en este caso el
Pequeo contribuyente solamente la reporta a su declaracin pagando Q 0.00
impuesto y en todo caso que quedara alguna factura que no le realizaran retencin
por no estar contemplado entre agentes de retencin le corresponde al Pequeo
Contribuyente presentar el pago).

RGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE


Explicamos:

EJEMPLO

Vamos a tomar dos empresas que tienen relaciones comerciales de compraventa, uno es pequeo contribuyente y el otro es contribuyente normal del IVA:
Sastrera A se dedica a confeccionar y vender pantalones para hombre, es
pequeo contribuyente del rgimen simplificado del IVA y tiene que pagar
trimestralmente un 5% de IVA sobre ventas mensuales.
Almacn El Pantaln se dedica a la comercializacin de prendas de vestir
diversas, entre sus proveedores tiene a Sastrera A, es contribuyente del
rgimen general del IVA y tiene obligacin de pagar mensualmente el IVA as como
de exigir facturas de compras para sustentar crdito fiscal, adems est bajo el
rgimen optativo del impuesto sobre la renta, en donde puede deducir costos y
gastos.
Durante el mes de enero de 2012 Sastrera A entrega a Almacn El Pantaln
prendas confeccionadas, y a fin de mes emite factura por venta de 250 unidades
por Q5, 000.00
Actualmente para determinar los impuestos y presentarlos en la declaracin
hacen los siguientes clculos:
Por parte del Pequeo contribuyente
Suponiendo que Sastrera A hizo entregas mensuales iguales a su cliente, y
asumiendo que es al nico cliente, entonces para preparar su declaracin de IVA
hace lo siguiente:
Enero Q5,000
Febrero Q5,000
Marzo Q5,000
Total Q15,ooo x 5% = Q750.00
Pago de IVA en la declaracin trimestral Q750
Con la modificacin al IVA la declaracin de impuestos se realizara as:
El mismo ejemplo, considerando una tasa del 5% para la declaracin de IVA dar
el siguiente resultado: (ahora el pago ser mensual)

Enero Q5,000 x 5% = Q250 mensual


Febrero Q5,000 x 5% = Q250 mensual
Marzo Q5,000 x 5% = Q250 mensual
Reiteramos que el pago de IVA en la declaracin ser mensual
Por parte del Comprador o Cliente hace lo siguiente:
Como mencionamos anteriormente, el cliente al recibir la factura la ingresa en su
libro de compras como una factura normal (porque s lo es) y obviamente reclama
crdito fiscal de 12% sobre la compra:
Compra mensual a Proveedor Sastrera A Q. 5,0000.00
Costo de Ventas Q. 4,464.28
IVA Crdito Q. 535.71
Con la aprobacin de la Ley Anti evasin II, el Comprador o Cliente tendr
que hacerlo as:
Compra mensual a Proveedor Sastrera A Q. 5,0000.00
Costo de Ventas Q. 5,000.00
IVA Crdito NO APLICA