Cincuenta aspectos a tener en cuanta para el cumplimiento

oportuno de las obligaciones tributarias.

Villavicencio. 18 de marzo de 2004
.
Material preparado por Rubn Quintero Casallas

Taller.
1. Determine sobre que conceptos tributarn en Colombia las siguientes personas:

Una persona natural nacional no residente

Una persona natural extranjera residente
Una persona natural nacional residente
Una sociedad nacional

2. Las personas o entidades que presentan declaracin de Ingresos y Patrimonio estn

sometidas a que tarifa ?
3. De conformidad con el Art. 6 del E.T, una persona asalariada y pensionada que por los
topes de sus ingresos NO esta obligada a presentar declaracin de renta y que posee
unos certificados a trmino sobre los cuales recibe intereses y le practican retencin en la
fuente, tiene derecho a que dicha retencin le sea devuelta por parte de la DIAN?
4. Es contribuyente del impuesto sobre la renta un fondo de empleados que capta
recursos de sus asociados a travs de cuentas de ahorros y aportes sociales , pero que
no realiza actividades industriales y de mercadeo?
5. Es contribuyente del impuesto sobre la renta un fondo de empleados que obtiene
ingresos por concepto de las utilidades obtenidas en la venta de lotes a sus asociados?
6. Una entidad sin animo de lucro pierde su tratamiento tributario especial por haber sido
calificados como grandes contribuyentes por la direccin de impuestos?

7 .De conformidad con el Art. 26 del E.T , un reembolso por gastos o un ingreso recibido
para un tercero pueden ser gravados con el impuesto a la renta
8. Cuando se causan los ingresos y los gastos para una compaa de publicidad , que
inicia sus operaciones y recibe abonos parciales mensuales e incurre en gastos por
salarios, servicios etc y el servicio de publicidad lo empieza a prestar al ao siguiente?
9. La sociedad X sucursal de sociedad extranjera, celebra en Colombia un contrato llave
en mano consistente en la construccin y puesta en marcha de un edificio inteligente , a
su vez deja estipulado en el contrato que los pagos se deben realizar en forma directa a

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su matriz que se encuentra en Espaa, pregunta a ustedes la sociedad x , si su ingreso es

de fuente nacional o de fuente extranjera y cual es la norma que sustenta su respuesta?
10. Cual es el tratamiento impositivo aplicable a los salarios recibidos por el embajador de
Colombia ante la ONU , se considera como renta de fuente nacional o renta de fuente
extranjera? Explique
11. Determine el tratamiento fiscal de los dividendos recibidos por
distribucin de utilidades, segn los siguientes datos:

2 socios en la

Ao gravable de 2003
1. ingresos por venta de computadoras
2. La sociedad coloca en el mercado 5 acciones por
un valor de $60.000 c/u, el valor nominal de la
accin es de $20.000 ( c/u)
3. Ingresos por venta de accesorios para computadora
4. costos
5. Devolucin en venta de computadoras
6. Celebra un contrato en el exterior consistente en la
asesora tcnica para el montaje de una red de
computadoras por valor de
7. Devolucin en venta de accesorios para computadora
8. La sociedad le presta a uno de sus socios la suma de
al 1% mensual ( tasa promedio del mercado 5% mensual)
9. deducciones
10. La sociedad enajena 3 acciones a travs de la
Bolsa de Bogot obteniendo una utilidad de
11. Recibe una indemnizacin por valor de $7.000 en la
cual el 50% es lucro cesante
12.
Recibe $8.000 como premio en el certamen Expocomputo
en Colombia por su desarrollo tecnolgico
(certamen reconocido por Colciencias)
13 .Recibe provenientes de rendimientos por
inversiones en un fondo mutuo de inversin
la suma de
14.
Patrimonio
Lquido
ao
inmediatamente
anterior
Patrimonio Bruto ao inmediatamente anterior
$
15. La sociedad cancel por concepto de impuesto por ganancias
ocasionales la suma de
16. Otros ingresos

$150.000

$ 50.000
$ 25.000
$ 8.000
$ 80.000
$ 3.000
$100.000
$ 25.000
$ 3.000

4.000
10.000.000
12.400.000
$ 4.000
$ 20.000

12. De acuerdo con el art. 771-3 control integral puede la DIAN desconocer los
costos y deducciones a un adquiriente de buena fe ?

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13. El limite establecido en el inciso 2 del art. 88-1 del E.T costos y gastos compaas
de publicidad, aplica solo para las deducciones o tambin para los costos

14. El trmino para deducir las perdidas de las sociedades es de?

15. La compaa X presenta a usted los siguientes datos de sus operaciones en el ao
gravable de 2003:
Venta de lavadoras nacionales
Ventas de televisores nacionales
Ventas de televisores importados
Devoluciones en ventas de lavadoras nacionales
Ventas lavadoras importadas
Costos
Salarios
Servicios pblicos
Gastos publicidad
Nacional
Importados
Televisores
Lavadoras

20.000.000
10.000.000
10.000.000
1.000.000
30.000.000
15.000.000
2.000.000
2.000.000
3.000.000
2.000.000
9.000.000

Determine el Impuesto a cargo , teniendo en cuenta que el gobierno sealo como un

producto de contrabando masivo a la lnea de las Lavadoras , para el ao gravable de
2002 y uno de los proveedores de televisores nacionales fue declarado como
Insolvente por la DIAN y las compras luego de la declaratoria de insolvencia fueron de
$2.000.000

16. La declaracin anterior ya se encuentra presentada, se pide entonces analizar la

situacin por parte de ustedes como revisores fiscales

17. El seor Juan Gmez , productor de cajas de cartn , pregunta a ustedes , cual es su
impuesto a cargo en el ao gravable de 2003:

ventas de cajas de cartn

compra de materia prima
devoluciones en ventas
salarios
Aportes parafiscales
Gastos generales deducibles
Impuesto a las ventas pagado en la adquisicin de

$200.000.000
50.000.000
10.000.000
30.000.000
5.000.000
5.000.000

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un activo fijo (bien de capital)

8.000.000

18. Determine el impuesto a cargo del contribuyente X cuyo objeto social son las ventas de
esferos, con base en los siguientes datos:
Ao gravable de 2003
1. Ingresos por ventas
2. compra materia prima
3. servicios pblicos correspondientes a junio de 2002
4. gastos por homenaje al Pibe Valderrama por sus primeros
20 aos en la seleccin Colombia
5. Gastos servicios pblicos ao 2003
6. Pliza de seguros contra incendios
7. Salarios
8. Aportes parafiscales
9. Cesantas ( pagadas)
10.
Cesantas (consolidadas)
11.
Impuesto predial ( del gerente)
12.
Impuesto predial 2002 (de la empresa) pagado el
04 de Marzo de 2003
13.
Impuesto Vehculos (compaa) pagados en 2003
14.
Impuesto a las ventas pagado en la adquisicin de
computadoras
15.
Intereses pagados a una entidad financiera
16.
devoluciones en ventas
Otros costos y deducciones

$ 30.000.000
2.000.000
1.000.000
500.000
1.000.000
500.000
1.000.000
0
500.000
500.000
500.000
1.000.000
150.000
500.000
2.000.000
500.000
1.000.000

19. La limitante del art 259 del e.t es aplicable para las personas jurdicas por el primer
ao gravable?
20. Si los descuentos a tomar son exclusivamente por certs ( art 259 del E.T), el impacto
del calculo del impuesto a cargo es menor o mayor que cuando se toma otro tipo de
descuentos? qu pasa con este descuento en la vigencia 2003?
21. La sociedad X efecto una donacin a la universidad B, por valor de $5.000.000 en
el ao gravable de 2003, la sociedad X pregunta a usted cual seria el impuesto a cargo:
Ingresos
$80.000.000
Costos
$40.000.000
Deducciones
$20.000.000
Rentas exentas
$ 5.000.000

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22. De conformidad con el Art. 259 del E.T determine el valor del IMPUESTO A
CARGO para el ao gravable de 2003 de la sociedad A
Ingresos
$50.000.000
Costos
$45.000.000
Descuentos tributarios
$ 8.000.000
Patrimonio Liquido
$30.000.000
Patrimonio Bruto
$70.000.000
Otros datos:
Porcentaje para calculo de renta presuntiva
6% sobre patrimonio lquido

23. Determine el impuesto a cargo, para la siguiente sociedad.

AO GRAVABLE DE 2003
Anticipo por ventas de computadores recibido el 31 Dic de 2003
Dividendos recibidos por inversiones en la sociedad X en el
02, pero fueron abonados en cuenta en 2003
La sociedad le presta a uno de sus socios $20.000.000 por el
termino de seis (6) meses. Los cuales fueron cancelados en el
mismo ao ( tasa correccin monetaria a 31/12/03 ; 24% ANUAL)
Indemnizaciones recibidas por un seguro
( 50% es dao emergente)
Costos generales
Venta de computadoras
Compra de materia prima $20.000.000, IVA $ 3.200.000 , el IVA
fue tomado como descontable en VENTAS
Salarios (incluidos aportes)
Impuesto de timbre causado en el ao 03 pero que ser cancelado
en el ao 2004
Donacin a la corporacin Gustavo Matamoros
Donacin al equipo de club deportivo de ftbol los MILLONARIOS
para sacarlo del ultimo lugar del campeonato nacional
Impuestos pagados en el exterior
PATRIMONIO BRUTO ao 02
PATRIMONIO LIQUIDO AO 02

$20.000.000
$10.000.000

$10.000.000
$30.000.000
$80.000.000

$ 5.000.000
$ 2.000.000
$ 5.000.000
$ 1.000.000
$ 8.000.000
$580.000.000
$120.000.000

Nuevos responsables
24. Galy gomez el buen cantante, pregunta a ustedes si est o no obligado a la
presentacin de la declaracin de renta por el ao gravable de 2003 , teniendo
en cuenta que a 31/Dic. de dicho ao sus ingresos brutos por concepto de
servicios fueron de $65.000.000 derivados de conciertos ( gravados con IVA),
5

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su patrimonio neto fue de $120.000.000 , y posee una deuda con una de sus
Fans por $50.000.000
25. El Dr. Gumercindo Ricardo, pregunta a ustedes si debe presentar declaracin
de Renta por el ao gravable de 2003 , teniendo en cuenta que sus ingresos
brutos en dicho ao fueron de $18.700.000 y posee un patrimonio bruto de
$161.600.000
26. Para quienes opera el beneficio consagrado en el Art. 592 , Num 4?
27. Los topes y dems requisitos sealados para los No declarantes ( Art. 592 y
S.S.) opera en qu caso para las sociedades nacionales?
28. El seor X trabajador de la empresa A ( bajo subordinacin) , pregunta a
ustedes si estar o no obligado a la presentacin de la declaracin de renta/00
si:
Sus ingresos brutos fueron de
$130.000.000
No es responsable del IVA
Su patrimonio bruto fue de
$140.500.000
Vendi su carro en
$ 20.000.000 (Ingresos Netos) Se gan
$50.000.000 ( ingresos netos) en el casino Z
Contribuyentes del rgimen tributario especial
29. Es contribuyente del impuesto sobre la renta un fondo de empleados que
capta recursos de sus asociados a travs de cuentas de ahorros y aportes
sociales , pero que no realiza actividades industriales y de mercadeo?
30. Es contribuyente del impuesto sobre la renta un fondo de empleados que
obtiene ingresos por concepto de las utilidades obtenidas en la venta de lotes a
sus asociados?
31. Se encuentran sujetos a retencin en la fuente los rendimientos financieros
percibidos por los fondos mutuos de inversin?

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32. Estn sometidos a retencin en la fuente los ingresos provenientes del exterior
percibidos por una entidad sin animo de lucro?
33. Cules de las entidades sin animo de lucro estn sometidas a retencin en la
fuente sobre rendimientos financieros que se les paguen o se les abonen en
cuenta sobre certificados de depsito a trmino?
34. las asociaciones organizadas como entidades sin animo de lucro estn
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios?
35. un fondo de empleados que vende mercancas a sus asociados en las oficinas
dl fondo y cumple con los requisitos y las normas tributarias en cuanto a la
aplicacin y distribucin de sus excedentes esta exenta del pago del impuesto?
36. Las entidades cooperativas que tiene actividades de comercializacin, deben
pagar impuesto de renta y complementarios por esos ingresos?
37. Las asociaciones de padres de familia, creadas para administrar recursos del
Estado, son del rgimen tributario especial o no son contribuyentes del
impuesto a la renta?
Declarantes
38. La liga de consumidores de Bogot, pregunta a ustedes cul es su situacin
respecto al impuesto a la Renta en Colombia. ( Sustente su respuesta).
39. Una entidad cooperativa que destin su beneficio neto parcialmente en forma
distinta a lo que establece la ley cooperativa, pregunta a ustedes que
consecuencia trae esta accin. ( Explique ).
40. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION
SUSTANCIAL, FORMAL Y REGIMEN DE TRIBUTACION.

(ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; ARTS. Del 6 al 11 D.R. 3258 /02).

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1.

La asociacin de ex alumnos de la Universidad Nacional de Colombia,

que dicta seminarios de actualizacin y recibe ingresos por aportes de sus
asociados.

2.

La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

3.

El Fondo comn ordinario de la fiduciaria Alianza.

4.

La unin temporal contratista del Estado PEREZ AYALA.

5.

La caja de compensacin Cafam, respecto de sus ingresos obtenidos de

sus actividades comerciales.

6.

El Departamento de Bolvar.

41. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS TARIFAS 2003

Determine el impuesto sobre la renta, correspondiente al ao gravable 2003 y
tenga en cuenta los siguientes datos:
1.

Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional

independiente, quien presta los servicios como ingeniero qumico en la
empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de $4.800.000
mensuales y labora durante todo el ao, su patrimonio est conformado por
un Apartamento de $68.000.000 millones y un vehculo por $26.000.000.

2.

La sociedad renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de

$216.000.000, por ventas nacionales de $648.000.000, por dividendos
$36.000.000, de los cuales el 40% son ingresos no gravados; tiene costos y
gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales.
Adicionalmente en la declaracin de renta del ao gravable anterior,
presenta un patrimonio bruto de $ 6.840.000.000 y unas deudas de
$2.400.000.000.

3.

Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga

mensualmente $2.328.000, autoriza se le descuente con destino al fondo de
pensiones Colfondos S.A., el 15% como aporte voluntario para pensiones.
Su patrimonio es un vehculo por $ 65.000.000 y una casa de $ 72.000.000.

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4.

Robert Cildman, de nacionalidad ingles, presta los servicios de asistencia

tcnica para la elaboracin de chocolates exticas a la Empresa Nacional
de Chocolates, S.A. En el mes de marzo llega a Medelln, permanece 5
das y cobra $18.000.000, continua con el trabajo y en el mes agosto enva
desde Londres va Internet el trabajo final y cobra $60.000.000.

5.

Ray Gilman, radicado y residenciado en la ciudad de Pars, es un profesor

experto en impuestos, la Universidad Central , lo contrata del primero de
enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a $2.160.000, Por su
compaero Brian Sheridan, quien es de la misma ciudad y experto en
economa, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la
nmina de profesores de tiempo completo, pacta un salario mensual de
$3.120.000.

6.

Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, particip

con su firma constructora en la licitacin pblica internacional, cuyo objeto
es la construccin del tnel del oriente que une a la ciudad de Medelln con
el aeropuerto Jos Mara Crdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforacin de roca y decide
celebrar un contrato de alquiler de maquinaria con Peter Thompson,
persona natural residenciada en Tokio. Durante el ao le cancel
$1.860.000.000 que fueron colocados por intermedio del Banco Bogot, a
su nombre en la ciudad de Madrid.

42. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL . BENEFICIO

NETO (E.T. ART.19 Y DEL 356 AL 364; D.R. 124/97)
Una Fundacin sin animo de lucro, cuyo objeto social principal y sus recursos
estn destinados a la promocin de deportistas a nivel aficionado en todas sus
disciplinas, presenta por el ao gravable 2003 la siguiente informacin:
DETALLE
Ingresos por eventos deportivos

MILLONES DE PESOS

336

Egresos por causalidad objeto social

258

Ingresos financieros

107

Compra inmueble sede principal.

314

Ingresos por recreacin.

115
9

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Depreciacin causada sobre inmueble sede principal.

62

Ingresos por venta de artculos deportivos.

132

Compras aparatos para gimnasio.

156

Egresos SIN causalidad con los ingresos NI con el objeto

social, NI destinados a ninguna actividad del art. 19 del

109

E.T.
Ingresos por donaciones y auxilios.
Donacin vehculo para uno de los fundadores.

318
26

Donacin hecha sin animo de lucro cuyo objeto social es

la proteccin ambiental, con el lleno de todos los
requisitos legales.

112

Costo de venta de los artculos deportivos.

90

Ingresos por cuotas de sostenimiento.

67

Otros ingresos no deportivos.

58

Gastos administrativos.
Beneficio neto del 01 del cual invirti el 80% en el ao

101
61

2003.
NOTA: La Asamblea General reunida en marzo /2.004,
destin una asignacin de carcter permanente
capitalizable por valor de $60.
Determinar para el ao 2003 el beneficio neto y el
correspondiente impuesto de renta.

43. GANADERIA (E.T. ARTS.46,93,94,176 Y 276;D.R. 2595/79

ARTS.9,12Y13,D.R.727/80ART3)
Determinar la renta bruta lquida / 03, y el inventario final a diciembre 31 / 03 para
un ganadero de acuerdo a la siguiente informacin:

10

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INVENTARIO INICIAL
CANTIDAD

CLASE

EDAD EN AOS

VALOR UNITARIO
EN MILES

62

Toros cebados

Ms de 3

228

26

Toretes reproductores

De 1 A 2

144

37

Vacas con cra

De 3 a 8

180

Se compraron 32 novillos de 2 aos a $132.000 cada uno.

Nacieron durante el ao / 03, 19 machos de los cuales murieron 5
Prdida de 6 toretes reproductores del inventario inicial.
VENTA DURANTE EL AO 2003:
CANTIDAD
42
14
26
8
25

CLASE

VALOR UNITARIO

Toros cebados
Toretes reproductores
Novillos
Terneros
Vacas con cra

EN MILES
480
324
264
144
432

PRECIOS COMERCIALES MIN AGRICULTURA DEL GANADO BOVINO A

DICIEMBRE 31 DE 2003. ( VALORES SUPUESTOS)
CLASE
Toros cebados
Toretes reproductores
Novillos
Terneros
Vacas con cra

VALOR UNITARIO EN MILES

$
240
132
156
120
228

Los gastos deducibles durante el ao 2003, incluida la prdida de los 6 toretes

fueron de $9.000 millones de pesos.
44. EJERCICIO

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Elabore la declaracin de renta y complementarios correspondiente al ao 2003

del contribuyente MIGUEL ANGEL ROA RICO, NIT 19.493.422. Domicilio Cra 6
No. 12-05 Villavicencio. Meta
2002
Bancos
Corporacin de Ahorro
CDT
Acciones Seguridad S.A.
Aportes Soc. Las Palmas Ltda
Casa de Habitacin

2003
$ 12.350.000
$ 14.800.000
$ 13.000.000 $ 18.000.000
$ 20.000.000
$ 36.000.000
$ 16.000.000
$ 20.000.000
$ 30.000.000 $ 33.000.000

$ 65.000.000=(Avalo Catastral/2002 $
60.000.000. Costo de adquisicin $ 1.200.000,
fecha de Adquis.15-03/81)
$ 83.420.000=(Auto avalo/2002 $ 85.120.000,
Costo de adquisicin $ 45.032.000, mejora en ao
2000 $ 18.305.000, fecha adquis. Marzo 20/97)

Apartamento (en Bogot)

Finca los Laureles

$ 100.000.000
$ 120.000.000
Vehculo Mazda 121 mod.97
$ 19.000.000
$ 21.000.000
Bienes Muebles
$ 23.000.000
$ 25.000.000
PASIVOS
Impuesto de renta
Anticipo/ 2003

3.420.000
$ 2.034.000

PAGOS LABORALES: recibidos en 2003 $ 119.925.000 = ( dentro de esta suma

le certificaron $ 31.400.000 por concepto de indemnizacin por accidente de
trabajo, $ 12.925.000, por concepto de cesantas, con un salario mensual
promedio de $ 7.200.000 al recibirla y $ 1.764.000 como aporte al fondo de
pensiones). Aportes al ISS $ 1.533.420, Retefuente salarios $ 1.083.500
INTERESES/ 03: CDT $ 9.640.000 de las cuales le certificaron como no gravados
el 16%. Retefuente $ 560.020. Cuenta corporacin de ahorro $ 4.320.000,
certificados como gravados el 84%, correccin monetaria $ 951.400, Retefuente $
235.410.
Dividendos recibidos por $ 3.130.000 de los cuales el 25% son no gravados,
participaciones recibidas por $ 6.004.917, de los cuales son gravados el 70%.
Arrendamientos recibidos por $ 9.600.000

12

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Vendi casa de habitacin en octubre /03 por valor de $ 98.000.000 y la notaria le

certific retefuente por $ 980.000.
Compr apartamento de habitacin en noviembre/ 03 por $ 120.000.000 y
adquiri pasivo con la corporacin las Villas en la misma fecha por % 50.000.000.
Pag intereses por prstamo de vivienda por $ 2.132.000
Impuesto predial pagado por :
Casa de Habitacin
Apartamento
Finca
Impuesto de Vehculo
Gastos Publicidad
Gasto vigilancia
Gastos colegio hijos
Servicios Pblicos casa Hab.
Reparac. Locativas Apto
Reparac. Locativas finca

$
$
$
$

$
$

1.355.000
1.430.000
1.720.000
$
220.000
1.830.000
$
1.200.000
$
9.600.000
$
1.200.000
2.915.400
3.453.000

ADICIONAL A LA DECLARACIN DE RENTA ELABORAR LOS ANEXOS CON EL

RESPECTIVO SOPORTE JURDICO, CALCULAR RENTA PRESUNTIVA Y
REALIZAR LA COMPARACIN PATRIMONIAL.

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