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MANUAL DO PGDAS-D

E DEFIS
2015 e 2016

Verso Abril/2016

NDICE

1 INTRODUO ................................................................................................................................................ 6
1.1 - APRESENTAO DO PROGRAMA........................................................................................................... 6
1.2 - OBJETIVOS DO PROGRAMA .................................................................................................................... 6
1.3 - A QUEM SE DESTINA ................................................................................................................................ 6
1.4 - QUANDO UTILIZAR ................................................................................................................................... 6
1.5 - CONCEITOS PRELIMINARES .................................................................................................................... 7
1.6 - SIGLAS....................................................................................................................................................... 9

2 REQUISITOS TECNOLGICOS.......................................................................................................... 10
3 ACESSO AO PGDAS-D....................................................................................................................... 10
4 AVISO DE COBRANA .................................................................................................................... 12
5 CONTRIBUINTE NO OPTANTE ..................................................................................................... 13
6 OPO PELO REGIME DE APURAO DAS RECEITAS ............................................................. 14
7 APURAO ...................................................................................................................................... 17
7.1 CALCULAR VALOR DEVIDO ................................................................................................................. 17
7.2 TRANSMITIR APURAO ..................................................................................................................... 19
7.2.1 Prazo de Entrega................................................................................................................................. 20
7.2.2 Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED)....................................................................... 20
7.3 CONSULTAR APURAES TRANSMITIDAS ........................................................................................ 21
7.3.1 Exemplo de Extrato da Apurao Transmitida para PA do ano de 2015.......................................22
7.3.2 Exemplo de Extrato da Apurao Transmitida para PA do ano de 2016.......................................25
7.4 CONSULTAR APURAO NO TRANSMITIDA ................................................................................... 27
7.5 RETIFICAR APURAO ........................................................................................................................ 27

8 DAS ................................................................................................................................................... 28
8.1 GERAR DAS ........................................................................................................................................... 28
8.1.1 Alterar valor principal .................................................................................................................... 31
8.1.2 DAS com valor inferior a R$ 10,00.....................................................................................................31
8.2 GERAR DAS PARA PAGAMENTO EM OUTRA DATA ........................................................................... 32
8.3 CONSULTAR DAS GERADO ................................................................................................................. 32

9 DADOS ANTERIORES OPO .................................................................................................... 33


9.1 CONSULTAR DADOS ANTERIORES OPO.................................................................................... 33
9.2 RETIFICAR DADOS ANTERIORES OPO ....................................................................................... 34

10 CONSULTAR DBITOS ................................................................................................................. 34


11 CONSULTAR EXTRATO ................................................................................................................ 35
11.1 - Detalhamento do Extrato do DAS para PA do ano de 2015.................................................................... 37
11.2 - Detalhamento do Extrato do DAS para PA do ano de 2016.................................................................... 42

12 DAS AVULSO ................................................................................................................................. 46


13 INSTRUES DE PREENCHIMENTO DO PGDAS-D .................................................................... 50
13.1 RECEITA BRUTA MENSAL DOS PERODOS ANTERIORES OPO ............................................. 50
13.2 RECEITA BRUTA TOTAL DO PA ......................................................................................................... 52

-2-

13.2.1 Opo pelo Regime de Caixa ...................................................................................................... 52


13.2.2 Devoluo de Mercadorias .......................................................................................................... 55
13.2.3 Cancelamento de Documento Fiscal........ ................................................................................... 55
13.3 LIMITE ADICIONAL PARA EXPORTAO.............................................................................................. 55
13.4 VALOR FIXO DE ICMS E ISS ............................................................................................................... 56
13.5 ATIVIDADES ECONMICAS COM RECEITA NO PERODO ............................................................... 57
13.5.1 Revenda de mercadorias exceto para o exterior ........................................................................ 60
13.5.1.1 Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao (o substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo)................................. 60
13.5.1.2 Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao ( o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo) ...................... 60
13.5.2 Revenda de mercadorias para o exterior .................................................................................... 61
13.5.3 Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior.................... 61
13.5.3.1 Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento (o
substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo) ..................................................... 61
13.5.3.2 Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento (o
substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo) ................................................ 62
13.5.4 Venda de mercadorias industrializadas para o exterior................................................................ 63
13.5.5 Locao de bens mveis exceto para o exterior........................................................................... 63
13.5.6 Locao de bens mveis para o exterior....................................................................................... 63
13.5.7 Prestao de Servios exceto para o exterior................................................................................64
13.5.7.1 Escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao municipal a pagar o
ISS em valor fixo em guia do Municpio................................................................................... 64
13.5.7.2 Sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido
a outro(s) Municpio(s).............................................................................................................. 64
13.5.7.3 Sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio do estabelecimento................................................................................... 65
13.5.7.4 Sujeitos ao Anexo III com reteno/substituio tributria de ISS..................................... 65
13.5.7.5 Sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a
outro(s) Municpio(s)................................................................................................................ 65
13.5.7.6 Sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio do estabelecimento..................................................................................... 66
13.5.7.7 Sujeitos ao Anexo IV com reteno/substituio tributria de ISS..................................... 66
13.5.7.8 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a
outro(s) Municpio(s)................................................................................................................. 66
13.5.7.9 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio do estabelecimento.................................................................................... 67
13.5.7.10 Sujeitos ao Anexo V com reteno/substituio tributria de ISS.................................... 67
13.5.7.11 Sujeitos ao Anexo VI sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a
outro(s) Municpio(s).................................................................................................................. 67
13.5.7.12 Sujeitos ao Anexo VI sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio do estabelecimento..................................................................................... 68
13.5.7.13 - Sujeitos ao Anexo VI com reteno/substituio tributria de ISS................................... 68
13.5.8 Prestao de Servios para o exterior............................................................................................ 69
13.5.8.1 Escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS
em valor fixo em guia do Municpio.......................................................................................... 69
13.5.8.2 - Sujeitos ao Anexo III.................................................................................................................. 69
13.5.8.3 Sujeitos ao Anexo IV................................................................................................................. 69
13.5.8.4 Sujeitos ao Anexo V.................................................................................................................. 69

-3-

13.5.8.5 Sujeitos ao Anexo VI................................................................................................................. 69


13.5.9 Prestao de servios de comunicao; de transporte intermunicipal e interestadual de
carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do
art. 17 da LC 123, exceto para o exterior................................................................................................. 70
13.5.9.1 - Transporte sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar
essa opo)................................................................................................................................. 70
13.5.9.2 - Transporte com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar
essa opo)................................................................................................................................. 70
13.5.9.3 - Comunicao sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar
essa opo)................................................................................................................................. 70
13.5.9.4 - Comunicao com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar
essa opo)................................................................................................................................. 70
13.5.10 Prestao de servios de comunicao; de transporte intermunicipal e interestadual de
carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do
art. 17 da LC 123, para o exterior ........................................................................................................ 71
13.5.10.1 Transporte............................................................................................................................... 71
13.5.10.2 Comunicao.......................................................................................................................... 71
13.5.11 - Atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior......................... 71
13.5.11.1- Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s) Municpio(s)..... 71
13.5.11.2 Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio Municpio do
estabelecimento......................................................................................................................... 71
13.5.11.3 Com reteno/substituio tributria de ISS e/ou de IPI..................................................... 72
13.5.12 Atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS para o exterior..................................... 72
13.6 EXIGIBILIDADE SUSPENSA, IMUNIDADE, LANAMENTO DE OFCIO, ISENO E REDUO...... 73
13.6.1 Exigibilidade Suspensa.................................................................................................................... 73
13.6.2 Imunidade.......................................................................................................................................... 74
13.6.3 Lanamento de ofcio....................................................................................................................... 74
13.6.4 Iseno............................................................................................................................................... 74
13.6.5 Reduo............................................................................................................................................. 75
13.6.6 Iseno cesta bsica........................................................................................................................ 76
13.6.7 Reduo cesta bsica....................................................................................................................... 76
13.7 FOLHA DE SALRIOS ANEXOS V E VI................................................................................................ 77
13.8 - EMPRESA EM INCIO DE ATIVIDADE..................................................................................................... 79
13.9 CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)........................................... 80
13.9.1 Coleta de dados para a determinao da base de clculo da CPRB........................................... 82
13.9.2 Informaes da CPRB no resumo da apurao............................................................................. 85
13.9.3 - Informaes da CPRB na apurao transmitida pelo PGDAS-D.................................................. 85
13.9.4 - Informaes da CPRB no recibo de entrega da apurao............................................................ 86
13.9.5 - Gerao do DARF da CPRB.............................................................................................................. 88
13.9.6 - Empresas responsveis pela matrcula de obras no sujeitas CPRB...................................... 91

14 DECLARAO DE INFORMAES SOCIOECONMICAS E FISCAIS DEFIS............................ 92


14.1 ENTREGA DA DECLARAO.................................................................................................................. 92
14.1.1 Local de entrega................................................................................................................................ 92
14.1.2 Prazo de entrega............................................................................................................................... 92
14.2 DECLARAR................................................................................................................................................ 93
14.2.1 Tipos de declarao.......................................................................................................................... 93

-4-

14.2.2 Contribuinte no optante pelo Simples Nacional..........................................................................


14.2.3 Validao das apuraes realizadas...............................................................................................
14.2.4 Declarao do ano-calendrio anterior pendente de transmisso..............................................
14.2.5 Situao Especial.............................................................................................................................

94
95
95
95

14.2.5.1 Data do evento de Situao Especial..................................................................................... 96


14.3 RETIFICAR DEFIS..................................................................................................................................... 97
14.3.1 Retificar data do evento de Situao Especial para uma data posterior.................................... 98
14.3.2 Retificar Situao Especial para Situao Normal........................................................................ 99
14.4 PREENCHIMENTO DA DEFIS................................................................................................................. 100
14.4.1 Orientaes Gerais.......................................................................................................................... 100
14.4.2 Declarao de Inatividade................................................................................................................ 100
14.4.3 Informaes Econmicas e Fiscais................................................................................................ 101
14.4.3.1 Informaes de toda a ME/EPP............................................................................................... 101
14.4.3.2 Informaes por estabelecimento...........................................................................................104
14.4.3.3 Mudana de endereo do estabelecimento........................................................................... 109
14.4.3.4 Dados referentes ao Municpio............................................................................................... 109
14.5 SALVAR DADOS........................................................................................................................................114
14.6 VERIFICAR PENDNCIAS........................................................................................................................ 114
14.7 TRANSMITIR DEFIS.................................................................................................................................. 115
14.8 IMPRIMIR DEFIS E RECIBO DE ENTREGA........................................................................................... 116
14.9 CONSULTAR DEFIS TRANSMITIDA...................................................................................................... 116

15 AJUDA............................................................................................................................................................ 117
16 - SAIR................................................................................................................................................................. 117
17 EXEMPLOS DE CLCULO............................................................................................................. 118
18 EXEMPLOS DE CLCULO - O QUE MUDA EM 2016.................................................................. 137

-5-

1 INTRODUO
1.1 APRESENTAO DO PROGRAMA
O Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D) um
sistema eletrnico para a realizao do clculo do Simples Nacional para os perodos de apurao a partir de
janeiro de 2012, conforme determinam a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (e alteraes) e a
Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011.
As informaes do PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil
e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos, e devero ser fornecidas
Secretaria da Receita Federal do Brasil at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no
Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorrido no ms anterior.
O
PGDAS-D
est
disponvel
no
stio
do
Simples
Nacional
na
internet
(www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional), no necessitando ser instalado ou atualizado no computador do
usurio.
ATENO!
Este Manual deve ser utilizado para os perodos de apurao a partir de 2015.
Para os perodos de apurao anteriores 2012, consultar o MANUAL DO PGDAS.
Para os perodos de apurao de 2012 at 2014, consultar o MANUAL DO PGDAS-D e DEFIS 2012 a
2014.

1.2 OBJETIVOS DO PROGRAMA


Declarar o valor mensal devido referente ao Simples Nacional pelo contribuinte e gerar o Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS) para recolhimento na rede bancria.
Efetuar a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS) de toda a empresa, conforme
determina a Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput e a Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de
2011.

1.3 A QUEM SE DESTINA


O programa se destina s Microempresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo
Simples Nacional.
ATENO!
Pessoas jurdicas que se encontrem como no-optantes no Cadastro do Simples Nacional podero
preencher e transmitir o PGDAS-D desde que tenham formalizado processo administrativo em alguma
unidade das fazendas federal, estadual, distrital ou municipal que possa resultar em incluso
administrativa no Simples Nacional. Por ocasio do preenchimento o contribuinte dever informar o
nmero do processo e o ente onde foi protocolado o mesmo.

1.4 QUANDO UTILIZAR


Dever ser utilizado para o recolhimento do valor devido, o qual dever ser efetuado at o dia 20 (vinte) do
ms subsequente ao perodo de apurao. Quando no houver expediente bancrio no dia 20, o recolhimento
dever ser efetuado at o dia til imediatamente posterior.
O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista
na legislao do imposto sobre a renda.

-6-

1.5 CONCEITOS PRELIMINARES

Microempresa (ME) a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de


responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de
2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurdicas que, no ano-calendrio anterior aos efeitos da opo pelo Simples Nacional, auferiu
receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00.

Empresa de Pequeno Porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual
de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de
2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurdicas que, no ano-calendrio anterior aos efeitos da opo pelo Simples Nacional, auferiu
receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.

Receita bruta produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.

Receita de exportao de mercadorias produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de


mercadorias para o exterior do pas.

Receita de exportao de servios receita de prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos
servios desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique.

Perodo de apurao (PA) o ms-calendrio considerado como base para apurao da receita bruta.

Regime de Competncia o que apropria receitas e despesas ao perodo de sua realizao,


independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas.

Regime de Caixa o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento
ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas.

Folha de salrios montante pago, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de
apurao, a ttulo de remuneraes a pessoas fsicas decorrentes do trabalho, includas retiradas de prlabore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio patronal previdenciria e
para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. Devero ser considerados os salrios informados na GFIP.
Consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da
Lei n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimo-terceiro salrio na competncia da incidncia da
referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993.
No devem ser considerados os valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros.

Imunidade uma limitao constitucional s competncias tributrias.

Valor Fixo aquele determinado por Estados, Distrito Federal e Municpios, para recolhimento do ICMS
ou ISS, para Microempresa (ME) que aufira receita bruta no ano-calendrio anterior (RBAA) de at R$
360.000,00.

Reduo/Iseno do ICMS e do ISS dispensa legal, parcial (reduo) ou total (iseno), do pagamento
de um tributo. Pode ser extinta mediante lei ordinria, ao contrrio da imunidade, somente atingida por
alterao constitucional.

-7-

Iseno/Reduo Cesta Bsica dispensa legal, parcial ou total, do pagamento do ICMS, Pis/Pasep ou
Cofins concedida pela Unio, Estado ou DF.

Substituio Tributria consiste em atribuir responsabilidade pelo pagamento do imposto a uma terceira
pessoa que tenha relao com o fato gerador da obrigao tributria.

Antecipao com encerramento de tributao do ICMS modalidade de cobrana utilizada para cobrar
antecipadamente o imposto devido at a etapa final de comercializao, inclusive o diferencial de alquota,
nas operaes de aquisies de outras Unidades da Federao, de mercadorias no sujeitas substituio
tributria.

Tributao monofsica do PIS e da COFINS ocorre quando a lei concentra a tributao do PIS e Cofins
nas etapas de produo e importao, desonerando as etapas subsequentes de comercializao.

Reteno na fonte do ISS a obrigao atribuda ao tomador do servio ou a terceiro, de reter o ISS
devido quando do pagamento pelo servio contratado e de efetuar seu recolhimento. O contribuinte
continua com a obrigao de recolher o tributo caso o retentor no o faa devido solidariedade.

Exigibilidade suspensa a paralisao dos atos de cobrana do crdito tributrio, permitindo que o
contribuinte assinale os motivos:

Antecipao de tutela - Tutela antecipada o ato pelo qual o juiz concede o adiantamento da
tutela jurisdicional pedida pelo autor da ao judicial;
Depsito judicial - ato facultativo ou determinado pelo juiz, praticado pelo contribuinte que
consiste em depositar integralmente, em moeda corrente, o valor objeto da discusso judicial;
Liminar em mandado de segurana - medida processual, provisria, destinada a garantir
possvel direito do autor da ao judicial ameaado por iminente risco de dano;
Liminar em medida cautelar - o procedimento judicial que visa prevenir, conservar, defender ou
assegurar a eficcia de um direito;
Outro outro motivo de suspenso da exigibilidade no previsto acima.

Lanamento de ofcio o procedimento administrativo pelo qual a pessoa jurdica de direito pblico
constitui o crdito tributrio, identificando o fato gerador, a matria tributvel, o montante do tributo devido, o
sujeito passivo e se for o caso, penalidade cabvel.
ATENO!
Os dbitos relativos aos impostos e contribuies resultantes das informaes prestadas na DASN ou
no PGDAS-D encontram-se devidamente constitudos, no sendo cabvel lanamento de ofcio por
parte das administraes tributrias federal, estaduais ou municipais, conforme Lei Complementar n
123, de 2006, art. 18, 15-A, inciso I; art. 25, 1; art. 41, 4 e Resoluo do CGSN n 094, de 29 de
novembro de 2011, art.79, 8.

-8-

1.6 SIGLAS
CGSN

Comit Gestor do Simples Nacional

CNAE

Classificao Nacional de Atividades Econmicas

CNPJ

Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica

Cofins

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

CPF

Cadastro de Pessoa Fsica

CPP

Contribuio Patronal Previdenciria para a Seguridade Social

CSLL

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

DAS

Documento de Arrecadao do Simples Nacional

DF

Distrito Federal

DIPJ

Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica

EPP

Empresa de Pequeno Porte

FS12

Folha de Salrios Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao PA

ICMS

Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestaduais e
Intermunicipais e de Comunicao

IN

Instruo Normativa

INSS

Instituto Nacional do Seguro Social

IPI

Imposto sobre Produtos Industrializados

IR

Imposto sobre a Renda

IRPJ

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica

ISS

Imposto Sobre Servios

ME

Microempresa

PA

Perodo de Apurao

Pasep

Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico

PGDAS-D

Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio

PIS

Programa de Integrao Social

PJ

Pessoa Jurdica

Relao entre a FS12 e a RBT12

RBA

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio corrente (mercado interno + mercado externo)

RBA int

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio corrente no mercado interno

RBA ext

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio corrente no mercado externo

RBAA

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio anterior (mercado interno + mercado externo)

RBAA int

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio anterior no mercado interno

RBAA ext

Receita Bruta Acumulada no ano-calendrio anterior no mercado externo

RPA

Receita Bruta Total do PA

RPA int

Receita Bruta Total do PA no mercado interno

RPA ext

Receita Bruta Total do PA no mercado externo

RBT12

Receita Bruta Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao PA (mercado interno + mercado externo)

RBT12 int

Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao PA no mercado interno (para PA a partir de 01/2016)

RBT12 ext

Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao PA no mercado externo (para PA a partir de 01/2016)

RBT12 int prop

Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao PA no mercado interno proporcionalizada (para PA a partir de 01/2016)

RBT12 ext prop

Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao PA no mercado externo proporcionalizada (para PA a partir de 01/2016)

RFB

Secretaria da Receita Federal do Brasil

SE

Secretaria Executiva

Selic

Sistema Especial de Liquidao e Custdia

SPE

Sociedade de Propsito Especfico

UF

Unidade da Federao

-9-

2 REQUISITOS TECNOLGICOS
O sistema PGDAS-D est habilitado para os seguintes navegadores:
 Internet Explorer 9.0 (para verses posteriores dever ser acessado o modo de compatibilidade);
 Navegadores baseados no Mozilla 5.0 (Firefox 2.0 e Netscape 8.0) ou verses posteriores.
Os sistemas operacionais habilitados ao uso da aplicao so todos os que tenham os atributos
necessrios para executar os navegadores (browser) requeridos. Desta forma, os sistemas operacionais baseados
a partir do Windows 98, respeitada a performance da conjugao, equipamento x sistema operacional x tipo de
conexo e, demais sistemas operacionais que consigam executar os mesmos navegadores tais como o Linux.

3 ACESSO AO PGDAS-D
O acesso se d por meio de Certificado Digital ou Cdigo de Acesso, no endereo eletrnico

www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional, opes: Simples > Servios > PGDAS-D a partir de


01/2012.

- 10 -

O PGDAS-D pode ser acessado por:


a) Cdigo de acesso gerado no Portal do Simples Nacional:
Para gerar o cdigo de acesso usado no Portal do Simples Nacional, acessar:

https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional, menu Simples > Servios, e clicar em


Clique Aqui.

- 11 -

b) Certificado digital:

Certificado digital da prpria PJ (e-CNPJ);

Certificado digital do responsvel legal da PJ perante o CNPJ (e-CPF);

Procurao RFB

Para as pessoas que fizeram o acesso mediante procurao RFB irrestrita (quando a procurao foi
concedida para "todos os servios"), desde 07/03/2012 o servio est includo no sistema de
procuraes.

IMPORTANTE!
Procurao irrestrita aquela que menciona todos os servios existentes e os que vierem a ser
disponibilizados (ou seja, inclui o servio "PGDAS-D - a partir de 01/2012").
As pessoas que fizeram o acesso mediante procurao RFB restrita, ou seja, procurao concedida sem
marcar a opo Todos os Servios, tero que fazer nova procurao indicando o servio "PGDAS-D - a partir de
01/2012", pois mesmo possuindo procurao para o servio Clculo do Valor Devido e Gerao do DAS" ela no
servir para o PGDAS-D. Ressalte-se que se forem assinalados, individualmente, cada servio, mas a opo
Todos os Servios ficar em branco, a procurao no ser considerada irrestrita, necessitando tambm, neste
caso, de nova procurao.
Neste caso (procurao RFB), o contribuinte (outorgante) no tem certificado digital, assim faz uma
procurao em papel que trazida ao atendimento da RFB, e esta faz o cadastro da mesma quanto aos servios
permitidos.

Procurao eletrnica

As pessoas que fizeram o acesso mediante Procurao Eletrnica outorgada sem a meno ao novo
servio "PGDAS-D - a partir de 01/2012", tero que fazer nova procurao indicando esse servio. Ressalte-se que
mesmo tendo sido assinalada a opo Selecionar Todas", a procurao no ser considerada irrestrita,
necessitando tambm, neste caso, de nova procurao.
IMPORTANTE!
Ateno aos detalhes quanto aos poderes delegados nas respectivas procuraes (RFB e Eletrnica),
pois todas podem realizar os mesmos servios, entretanto, no momento da outorga h a diferena
entre todos os servios existentes e que venham a existir e todos os servios existentes:
Neste caso (procurao eletrnica), o contribuinte (outorgante) com certificado digital acessa o e-CAC
e registra uma procurao. Neste caso, no h forma de procurao irrestrita.

4 AVISO DE COBRANA
Aps acessar o PGDAS-D (item 3), caso o contribuinte, optante pelo Simples Nacional, possua dbitos de
Simples Nacional em cobrana no mbito da RFB, ser apresentado um AVISO DE COBRANA conforme abaixo.

- 12 -

ATENO!
Este aviso somente ser apresentado para optantes com dbitos em cobrana pela RFB.
Para os contribuintes sem dbitos em cobrana pela RFB, este item no ser exibido.
Aps leitura, clicar em

, a tela ser fechada sendo exibida a tela inicial do PGDAS-D.

5 CONTRIBUINTE NO OPTANTE
Pessoas jurdicas que se encontrem como no-optantes no Cadastro do Simples Nacional, ou optantes
pelo Simei, podero preencher e transmitir o PGDAS-D desde que tenham formalizado processo administrativo em
alguma unidade das fazendas federal, estadual, distrital ou municipal que possa resultar em incluso
administrativa no Simples Nacional. Por ocasio do preenchimento o contribuinte dever informar o nmero do
processo e o ente onde foi protocolado o mesmo.

- 13 -

6 OPO PELO REGIME DE APURAO DAS RECEITAS


Antes de efetuar a apurao relativa ao primeiro perodo de apurao (PA) do ano-calendrio necessrio
definir o regime de apurao das receitas (COMPETNCIA OU CAIXA).

A opo deve ser feita na internet, no Portal do Simples Nacional, opes: Simples > Servios > Opo pelo
Regime de Apurao de Receitas.

- 14 -

Ao acessar a Opo pelo Regime de Apurao de Receitas no Portal do Simples Nacional, o


contribuinte ter acesso ao aplicativo que permitir efetuar a opo ou consultar opo j efetuada.
Clicar em Efetuar Opo > selecionar o ano-calendrio > clicar em

- 15 -

Ao clicar no boto
de receitas.

na tela acima, ser apresentada tela para seleo do Regime de apurao

Ao selecionar o Regime e clicar no boto


da opo.

, ser apresentada uma mensagem para confirmao

Sendo a opo confirmada, ser apresentada tela com as informaes da Opo realizada, com
possibilidade de

No item
Clicar em
preenchimento.

ser apresentada tela semelhante a acima com os dados da Opo realizada.


para fechar a tela. Acessar o PGDAS-D conforme instrues no item 3 para continuar o

- 16 -

IMPORTANTE!
A opo pelo Regime de Apurao de Receitas (caixa ou competncia) deve ser realizada anualmente,
sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
A opo dever ser realizada conforme regras abaixo:

Empresa j em atividade, optante pelo Simples Nacional: opo pelo regime de apurao (caixa ou
competncia) do ano seguinte no clculo da competncia 11 - novembro.

Empresa aberta em novembro: no clculo da competncia 11 - novembro opta DUAS VEZES. A primeira
escolhendo o regime do prprio ano da abertura. A segunda pelo regime a vigorar no ano seguinte.

Empresa aberta em dezembro: no clculo da competncia 12 - dezembro opta DUAS VEZES. A primeira
escolhendo o regime do prprio ano de abertura. A segunda para o ano seguinte ao da abertura.

Empresa aberta nos demais meses: no clculo da competncia relativa ao ms de abertura, opta pelo
regime do prprio ano. No clculo da competncia 11 - novembro, opta pelo regime a vigorar no ano
seguinte.

Empresa j em atividade, no optante pelo Simples Nacional (e que venha a optar pelo Simples Nacional
em janeiro): opta pelo regime de apurao no clculo da competncia 01 - janeiro.

7 APURAO

7.1 CALCULAR VALOR DEVIDO


Esta funo permite ao contribuinte informar, para cada perodo de apurao, as receitas brutas obtidas em
cada atividade exercida, bem como possveis imunidades, isenes, redues, substituio tributria, tributaes
monofsicas, antecipaes com encerramento de tributao, exigibilidades suspensas e receitas decorrentes de
lanamento de ofcio. Ao final desta apurao, o programa ir calcular o valor devido, permitir a gerao do DAS
para pagamento e apresentar o perfil com as informaes de distribuio dos tributos includos no Simples
Nacional.
Clicar no item
Selecionar o item

para iniciar o preenchimento do PGDAS-D.

.
- 17 -

Dever ser informado o ms e ano em que foi auferida a receita.

Ao trmino do preenchimento das informaes do estabelecimento, o usurio dever clicar no boto


para preencher as informaes do prximo estabelecimento, caso o possua.
Aps preencher os dados de todos os estabelecimentos, ao clicar no boto
ser apresentada
tela com o
, para salvar as informaes inseridas, clicar no
boto

Ao clicar no boto

ser apresentada tela com a possibilidade de

ou

a apurao.

- 18 -

Ao clicar no boto

ser aberto o extrato da apurao no formato pdf .

Aps a conferncia das informaes prestadas, fechar o extrato da apurao, se houver correes a serem
realizadas, clicar no boto Voltar e proceder s correes.

7.2 TRANSMITIR APURAO


Para transmitir a apurao clicar no boto

Ser exibido o recibo da transmisso, o qual poder ser impresso ou gravado conforme opes do menu.

Na tela acima se tem a opo de Gerar DAS, caso no seja gerado neste momento, acessar a opo DAS
do menu principal.

- 19 -

7.2.1 Prazo de Entrega


As apuraes no PGDAS-D devero ser transmitidas mensalmente at o vencimento do prazo para
pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional, dia 20 do ms seguinte ao perodo de apurao.
A apurao no PGDAS-D dever ser realizada e transmitida, mensalmente, ainda que a ME ou a EPP no
tenha auferido receita em determinado PA ou permanea inativa durante todo o ano-calendrio, hiptese em que o
campo de receita bruta dever ser preenchido com valor igual a zero.

7.2.2 Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED)


A ME ou EPP que deixar de prestar mensalmente RFB as informaes no PGDAS-D, no prazo previsto na
legislao, ou que as prestar com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas, para cada ms de
referncia:
2% ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano seguinte ocorrncia dos
fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes
prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes
ou sua efetuao aps o prazo, limitada a 20% , observada a multa mnima de R$ 50,00 para cada ms de
referncia;
R$ 20,00 para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
As multas sero reduzidas (observada a aplicao da multa mnima):
metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de
ofcio;
a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.
A notificao da multa por atraso na entrega da declarao (MAED) ser gerada no momento da
transmisso da declarao em atraso e estar disponvel no mesmo arquivo do recibo da declarao (no PGDAS-D,
acessar o menu "Apurao" > "Consultar Apuraes Transmitidas", informar o perodo de apurao e "Continuar").
Sero listados os recibos e apuraes transmitidas para aquele perodo de apurao (PA). Selecione o recibo que
deseja consultar (no caso de MAED, o da apurao original transmitida em atraso).
A Notificao desta Multa e o DARF esto ao final do recibo de entrega.
Caso a multa j esteja vencida, o DARF atualizado da MAED poder ser gerado:
a) Via e-CAC no portal da Receita Federal (se o dbito j estiver em cobrana na RFB).
Selecione a opo Consulta Pendncias - Situao Fiscal > Diagnstico Fiscal > na Receita Federal > Conta
Corrente ou em Certides e Situao Fiscal > Consulta Pendncias - Situao Fiscal.
b) SICALCWEB - O usurio dever informar manualmente o valor correspondente Taxa SELIC acumulada
desde o ms posterior ao vencimento, mais 1% no ms do pagamento. No h multa de mora. Os dados para
preenchimento do DARF esto na Notificao de Lanamento que est anexa ao final do Recibo de Entrega da
declarao.
Aps o vencimento, o valor da multa perde a reduo de 50%.

- 20 -

7.3 CONSULTAR APURAES TRANSMITIDAS


Permite a consulta e impresso das apuraes j transmitidas do perodo de apurao, bem como do
recibo. Ser exibida uma lista das apuraes transmitidas do perodo (se houver) e dos respectivos recibos.

Para

clicar no item do menu

, ser exibida a tela abaixo.

- 21 -

7.3.1 Exemplo de Extrato da Apurao Transmitida para PA do ano de 2015

- 22 -

- 23 -

- 24 -

7.3.2 Exemplo de Extrato da Apurao Transmitida para PA do ano de 2016

- 25 -

- 26 -

7.4 CONSULTAR APURAO NO TRANSMITIDA


Caso exista apurao no transmitida, ser exibido documento no formato pdf da apurao do perodo
ainda no transmitida.

Para
apurao no formato pdf .

clicar no item do menu

, ser aberto o extrato da

ATENO!
Essa funo permite apenas consultar a apurao no transmitida.
Para transmitir essa apurao, clicar no item

do menu

7.5 RETIFICAR APURAO


Para retificar uma apurao j transmitida no PGDAS-D, acesse o menu Apurao > Calcular Valor Devido.
O sistema exibir a mensagem "J existe uma apurao transmitida para esse PA. Voc deseja retificar a apurao
anterior?". Para confirmar, clique em "Ok". Aps retificar os dados necessrios, clicar no boto "Calcular" e, na tela
seguinte, no boto "Salvar". Aps, necessrio transmitir as informaes. Clique no boto "Transmitir".

- 27 -

8 DAS

8.1 GERAR DAS


Esta funo permite visualizar o perfil da ltima apurao transmitida para o perodo e gerar o Documento
de Arrecadao do Simples Nacional DAS.

Selecionando a funo

deve-se informar o PA que se deseja gerar o DAS.

- 28 -

Ao clicar no boto

ser apresentada a tela abaixo, com o resumo da apurao.

Para gerar o DAS clicar diretamente no boto

ATENO!
A funcionalidade Gerar DAS deve ser utilizada para recolhimento de perodos de apurao (PA) recentes.
Tratando-se de perodos de apurao anteriores a 3 (trs) meses da data atual, utilize a funcionalidade
Consultar Dbitos, que identifica o dbito que est sendo objeto de cobrana pela RFB, considerando
transferncias ( PFN ou ao ente convenente, no caso de convnio de Estado ou Municpio com a PGFN
para a inscrio do ISS ou ICMS em dvida ativa) e amortizaes que o dbito possa vir a sofrer ao longo
do tempo.
Utilize tambm a funcionalidade Consultar Dbitos caso tenha feito compensao, pois desta forma o DAS
ser gerado com o valor correto, deduzido o valor j compensado.
Tratando-se de PA retificado, certifique-se de que a declarao retificadora j est sendo considerada antes
de gerar o DAS pela funcionalidade Consultar Dbitos.
Exemplo 1: Contribuinte transmitiu o perodo de apurao 01/2015 em 05/02/2015. No recolheu o DAS. Em
maro/2015 deseja gerar o DAS para recolhimento em atraso. Neste caso, poder utilizar a opo Gerar
DAS.
Exemplo 2: Contribuinte transmitiu o perodo de apurao 01/2015 em 05/02/2015. No recolheu o DAS. Em
abril/2015 deseja gerar o DAS para recolhimento em atraso. Neste caso, dever utilizar a opo Consultar
Dbitos.
Exemplo 3: Contribuinte transmitiu o perodo de apurao 01/2015 em 05/02/2015. No recolheu o DAS. Em
maro/2015, efetuou uma compensao amortizando parte do dbito do PA 01/2015. Na sequncia, deseja

- 29 -

gerar o DAS para recolhimento do saldo devedor de 01/2015. Neste caso, dever utilizar a opo Consultar
Dbitos. A opo Gerar DAS estar disponvel, mas no considerar a compensao realizada, gerando o
DAS com o valor integral do PA.

IMPORTANTE!
A partir de agosto/2015, o PGDAS e PGDAS-D no permite a gerao de DAS por meio do menu Gerar
DAS, para PA com dbito transferido ao ente convenente (Estados/DF/Municpios que possuem convnio
com PGFN para inscrio dos dbitos em dvida ativa, nos termos do art. 41, 3 da LC 123/06) ou enviado
para inscrio em Dvida Ativa da Unio na Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN).
Esse bloqueio impede que o contribuinte gere o DAS com valores indevidos (que deveriam ser pagos
diretamente ao ente convenente ou PGFN).
Ao tentar gerar um DAS no PGDAS ou no PGDAS-D, para um PA que j tenha valores transferidos aos
entes convenentes ou enviados PGFN, o sistema impedir a emisso, sendo exibida a seguinte
mensagem:
Utilize a opo Consultar Dbitos para gerar o DAS apenas dos valores em
cobrana administrativa na RFB.
O recolhimento de dbitos transferidos a Estado ou Municpio para inscrio em
dvida ativa deve ser realizado em guia prpria (Estadual, Distrital ou Municipal).
O recolhimento de dbitos enviados PGFN deve ser realizado por meio de
DASDAU no portal do Simples Nacional.
Existe tributo transferido para inscrio em dvida ativa e cobrana judicial. A
gerao do DAS por essa opo no permitida.
Na mesma tela, sero apresentadas ao contribuinte as informaes sobre o dbito transferido ao ente ou
enviado PGFN: valor original, tributo, ente federado e situao do dbito.

- 30 -

8.1.1 Alterar valor principal


A partir de agosto/2015, no mais permitido alterar o valor calculado pelo aplicativo para o campo
principal.

8.1.2 DAS com valor inferior a R$ 10,00


vedada a emisso de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). O valor devido do Simples
Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) dever ser diferido para os perodos subsequentes, at que o
total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais).
O contribuinte deve observar os seguintes procedimentos:
1. Caso o PGDAS-D calcule, no perodo de apurao informado, um valor devido menor que R$ 10,00, no
ser gerado DAS de forma automtica para este perodo.
2. Na apurao do perodo subsequente, caso o valor calculado pelo PGDAS-D, somado ao valor diferido
do perodo anterior, supere R$ 10,00, o contribuinte dever utilizar o aplicativo "Gerao de DAS Avulso", disponvel
no portal do Simples Nacional http://www8.receita.fazenda.gov.br/SIMPLESNACIONAL/Servicos/Grupo.aspx?grp=5,
para efetuar a gerao do DAS para recolhimento.
3. O programa no controla valores diferidos de meses anteriores, sendo esta tarefa uma atribuio do
prprio contribuinte.
EXEMPLO:
O contribuinte apurou, para o PA 08/2015, R$ 6,00 de valor devido no Simples Nacional, sendo R$ 4,00
de CPP e R$ 2,00 de ISS destinado Curitiba. Neste caso, o PGDAS-D no permitir a gerao do
DAS. Na apurao do PA seguinte, 09/2015, o aplicativo, novamente, calculou o valor devido de R$
6,00, sendo R$ 4,00 de CPP e R$ 2,00 de ISS destinado So Paulo (houve alterao apenas na
destinao do ISS, que agora para So Paulo). A soma dos valores diferidos resultou em R$ 12,00
(ultrapassou R$ 10,00), valor a ser recolhido por meio do aplicativo "Gerao de DAS Avulso".
No aplicativo "Gerao de DAS Avulso", o usurio dever informar como PA "09/2015" e os valores
devidos por tributo/ente federado, somando-se os valores devidos para cada tributo/ente dos PA 08 e
09/2015.
Assim, dever informar R$ 8,00 de CPP, R$ 2,00 de ISS destinado Curitiba e R$ 2,00 de ISS
destinado So Paulo. O aplicativo ir gerar um DAS com este perfil para recolhimento.
OBS - se o contribuinte indevidamente deixou de acrescentar um valor inferior a R$ 10,00 ao valor
devido do ms seguinte (ou do primeiro ms posterior no qual a soma dos valores devidos resultou em
montante superior a R$ 10,00), possvel som-lo ao valor devido e ainda no pago em qualquer outro
ms. Neste caso necessrio atualizar o valor inferior a R$ 10,00 da data de vencimento original at a
data de vencimento do PA ao qual foi acrescentado.

- 31 -

8.2 GERAR DAS PARA PAGAMENTO EM OUTRA DATA


Na hiptese de se desejar gerar o DAS para pagamento em outra data, deve-se clicar no boto
, o usurio ser direcionado para a tela abaixo.

Informar a data para qual deseja consolidar e clicar no boto


.
resumo da apurao, para gerar o DAS clicar em

. O aplicativo retorna para a tela com o

8.3 CONSULTAR DAS GERADO


Neste item ser apresentada uma lista de todos os DAS gerados para o perodo de apurao informado,
bem como se o DAS est pago ou no. Ao clicar em um dos DAS ser apresentada cpia do DAS gerado.

Atravs do nmero da apurao o usurio seleciona o DAS, e este ser exibido em formato PDF para ser
visualizado, impresso ou salvo pelo usurio.

ATENO!
Esta funcionalidade permite emitir a 2 via do DAS gerado na apurao selecionada. Para gerar DAS para
pagamento em outra data, vide item 8.2.

- 32 -

9 DADOS ANTERIORES OPO

Esta funo permite consultar e retificar os valores informados de receita bruta de meses anteriores opo
pelo Simples Nacional. Sero exibidos apenas os perodos de opo a partir de 01/2012.

9.1 CONSULTAR DADOS ANTERIORES OPO


apresentada uma lista dos perodos de opo a partir de 01/2012.
Selecionado o perodo, o sistema apresenta os campos no editveis:
Para opo anterior a 01/2015:
Todas as receitas, exceto exportao de mercadorias, de todos os meses do ano anterior opo
pelo Simples Nacional.
Receitas de exportao de mercadorias de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples
Nacional.
Para opo a partir de 01/2015:
Receitas no Mercado Interno, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional.
Receitas no Mercado Externo, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional
(compreende receita de exportao de mercadorias e servios).
Se houver apenas um perodo de opo, sero exibidos diretamente os campos com os valores de receita
bruta.

- 33 -

9.2 RETIFICAR DADOS ANTERIORES OPO


apresentada uma lista dos perodos de opo a partir de 01/2012.
Selecionado o perodo, o sistema apresenta os campos editveis, para retificao dos valores.
Para opo anterior a 01/2015:
Todas as receitas, exceto exportao de mercadorias, de todos os meses do ano anterior opo
pelo Simples Nacional.
Receitas de exportao de mercadorias de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples
Nacional.
Para opo a partir de 01/2015:
Receitas no Mercado Interno, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional.
Receitas no Mercado Externo, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional,
(compreende receita de exportao de mercadorias e servios).
O usurio seleciona um dos campos editveis de Receita Bruta, altera o seu contedo e clica em Salvar.
O sistema salva a nova informao e emite a mensagem Dados salvos com sucesso!.

10 - CONSULTAR DBITOS

Esta funo permite ao contribuinte consultar seus dbitos do Simples Nacional em cobrana no mbito da
RFB e imprimir os DAS da cobrana para a regularizao dos referidos valores.
No constaro no DAS da cobrana os dbitos de ICMS e ISS devidos aos entes federativos que firmaram
convnio com a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN.
Ao acionar Consultar Dbitos exibida a lista de anos-calendrio onde o contribuinte possui dbito.
Caso existam dbitos em processo, sero exibidas duas listas: uma de anos-calendrio e outra de nmeros
de processo. O usurio deve escolher um processo na lista de processo ou um ano na lista de ano-calendrio, no
permitida a seleo de um ano-calendrio e de um processo simultaneamente.

- 34 -

IMPORTANTE!
Esta funo ser apresentada somente quando o contribuinte possuir dbitos em cobrana no mbito
da RFB.
Ainda que os dbitos estejam parcelados, sero apresentados na funcionalidade Consultar Debitos.
Utilize tambm a funcionalidade Consultar Dbitos caso tenha feito compensao, pois desta forma o DAS
ser gerado com o valor correto, deduzido o valor j compensado.
Tratando-se de PA retificado, certifique-se de que a declarao retificadora j est sendo considerada antes
de gerar o DAS pela funcionalidade Consultar Dbitos.

11 CONSULTAR EXTRATO
Permite ao usurio consultar a declarao transmitida e o extrato do DAS gerado, se houver, em documento
no formato pdf.
Digite o ano-calendrio a ser consultado, e clique em Continuar.

- 35 -

Sero listadas as seguintes informaes para cada perodo de apurao:


N da Apurao ao clicar sobre um determinado N de Apurao, ser apresentado o arquivo PDF
da Declarao Original ou Retificadora transmitida.
N do DAS ao clicar sobre um determinado N de DAS, o sistema exibe na tela o extrato do DAS
gerado.
Para DAS Avulso e DAS Cobrana, sero apresentadas apenas as informaes do DAS gerado.
Para DAS com Tipo da Operao Apurao, Retificao ou Gerao de DAS, alm dos dados do
DAS gerado, sero apresentadas as informaes da declarao correspondente.

- 36 -

Tipo da Operao o tipo poder ser: Apurao, Retificao, Gerao de DAS, DAS Avulso, DAS
Cobrana.
Data da Gerao havendo DAS emitido, a Data da Gerao exibida ser a data da emisso do
DAS. Se houver apenas a Apurao transmitida, ser a data da transmisso da apurao.
Pago indica se o DAS gerado foi pago ou no.
IMPORTANTE!
No menu Consultar Extrato no sero apresentados DAS de parcelamento de Simples Nacional e DAS da
Dvida Ativa da Unio (DAS-DAU).
Eventual compensao realizada pelo contribuinte no ser exibida nesse menu. Para consultar as
compensaes realizadas, acesse o aplicativo Compensao a Pedido, disponvel no Portal do Simples
Nacional.

11.1 - Detalhamento do Extrato do DAS para PA do ano de 2015:


Cabealho:
Data de gerao do extrato, data da apurao, se apurao original ou retificadora e o nmero da verso
do PGDAS-D.

Item 1 Informaes do contribuinte:


CNPJ bsico, Nome Empresarial, Data de incio de atividade, Data de abertura no CNPJ, Regime de
Apurao, se consta como optante ou no pelo Simples Nacional no perodo de apurao.

- 37 -

Item 2 Informaes da apurao:

Nmero da apurao (formato: CNPJ bsico + ano e ms de apurao + n sequencial da apurao no perodo).
Item 2.1 Perodo de Apurao.
Item 2.2 Total de Receitas Brutas: apresenta os valores obtidos de RBT12, RBT12 proporcionalizada,
RBA, RPA, RBA int, RBA ext, e o Limite de Receita Bruta Proporcionalizado. (definies vide item 1.6)
Item 2.3 Receitas Brutas anteriores: apresenta os valores mensais informados no Mercado Interno (2.3.1)
e Mercado Externo (2.3.2).
Se houver receitas tributadas pelos Anexos V ou VI, mais trs itens so mostrados:
Item 2.4 Folhas de Salrios Anteriores: apresenta os valores mensais informados das folhas de salrios
dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao.
Item 2.4.1 Total das folhas de salrios dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao.
Item 2.5 Fator r: informa o valor do fator r.
Item 3 Valores Fixos: mostra os valores fixos de ICMS/ISS informados
.
I

- 38 -

Item 4 Informaes dos Estabelecimentos:


CNPJ, Cidade/Estado de localizao do estabelecimento, se o Estado adotou sublimite, valor do sublimite,
ndice de majorao utilizado.
Estabelecimento localizado em Estado que adotou sublimite:

Estabelecimento localizado em Estado que no adotou sublimite:

Em seguida, relaciona cada tipo de receita informada do estabelecimento e, em cada uma delas, informa o
valor da parcela de receita que est sujeita Substituio Tributria, Tributao Monofsica, Iseno/Reduo de
ICMS/ISS, Reteno de ISS, Exigibilidade Suspensa e Imunidade, se for o caso. Tambm consolida, para cada
estabelecimento, os valores devidos por tributo e o valor total devido.

Item 5 Resumo da Apurao (total geral da empresa):


Apresenta a soma dos valores devidos de todos os estabelecimentos da PJ.

- 39 -

Item 6 DAS que foram reconhecidos como pagos:


a) Sendo a apurao original, no h DAS pago para o perodo. Neste caso ser exibido:

b) Sendo a apurao retificadora, e no havendo DAS pagos para o perodo, ser exibido:

c) Sendo a apurao retificadora, e havendo DAS pago para o perodo, mostrado o perfil do DAS que foi
reconhecido como pago e deduzido do clculo:

Item 7 Informaes sobre o DAS gerado nesta apurao:


o resultado do item 5 menos o item 6 (se houver), tributo a tributo. Constam tambm o n do DAS gerado
nesta apurao, a data de vencimento, a data limite para pagamento e o valor original por tributo. Os valores
devidos so totalizados em Valor Principal, multa e juros de mora (se houver acrscimos legais).

- 40 -

Item 7.1 Discriminao dos valores do DAS gerado:


Apresenta a discriminao dos valores atualizados do DAS gerado, por tributo e por ente federado (ICMS e
ISS).

Item 7.2 Informaes da arrecadao do DAS gerado nesta apurao:


a) Enquanto o DAS gerado nesta apurao no for reconhecido como pago, ser exibido:

b) Quando o DAS gerado nesta apurao for reconhecido como pago, sero mostrados os dados de
arrecadao deste DAS (Data do Pagamento, Banco e Agncia em que foi pago, Nmero da Remessa do Banco
Arrecadador e Nmero da Remessa para o Banco Centralizador):

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11.2 - Detalhamento do Extrato do DAS para PA do ano de 2016:

Cabealho:
Data de gerao do extrato, data da apurao, se apurao original ou retificadora e o nmero da verso
do PGDAS-D.

Item 1 Informaes do contribuinte:


CNPJ bsico, Nome Empresarial, Data de incio de atividade, Data de abertura no CNPJ, Regime de
Apurao, se consta como optante ou no pelo Simples Nacional no perodo de apurao.

Item 2 Informaes da apurao:


N da apurao (formato: CNPJ bsico + ano e ms de apurao + n sequencial da apurao no perodo).
Item 2.1 Discriminativo de Receitas
Apresenta os valores obtidos de RPA, RBT12, RBT12 proporcionalizada, RBA, RBAA e o Limite de Receita
Bruta Proporcionalizado, tanto para mercado interno quanto para o externo. (definies vide item 1.6)

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Item 2.2 Receitas Brutas anteriores: apresenta os valores mensais informados no Mercado Interno (2.2.1)
e Mercado Externo (2.2.2).

Item 2.3 Folhas de Salrios Anteriores: apresenta os valores mensais informados de folhas de salrios
dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao.
Item 2.4 Fator r: informa o valor do fator r.
Os itens 2.3 e 2.4 apresentaro valores apenas se for informada atividade enquadrada nos Anexos V e VI
da LC 123/2006.

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Item 2.5 Valores Fixos: mostra os valores fixos de ICMS/ISS informados

Item 3 Informaes dos Estabelecimentos:


CNPJ, Cidade/Estado de localizao do estabelecimento, se o Estado adotou sublimite, se est impedido
de recolher ICMS/ISS no DAS.
Estabelecimento localizado em Estado que no adotou sublimite:

Em seguida, relaciona cada tipo de receita informada do estabelecimento e, em cada uma delas, informa o
valor da parcela de receita que est sujeita Substituio Tributria, Tributao Monofsica, Iseno/Reduo de
ICMS/ISS, Reteno de ISS, Exigibilidade Suspensa e Imunidade, se for o caso. Tambm consolida, para cada
estabelecimento, os valores devidos por tributo e o valor total devido.

Havendo mais de um estabelecimento, sero apresentadas as informaes de cada estabelecimento na


sequncia.

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Item 4 Resumo da Apurao (total geral da empresa):


Apresenta a soma dos valores devidos de todos os estabelecimentos da PJ.

Item 5 DAS que foram reconhecidos como pagos:


Este item no se aplica para a apurao original, pois no h DAS pago anteriormente.
Sendo a apurao retificadora, e havendo DAS pago para o perodo, mostrado o perfil do DAS que foi
reconhecido como pago e deduzido do clculo.

Item 6 Informaes sobre o DAS gerado na apurao:


o resultado do item 4 menos o item 5 (se houver), tributo a tributo. Constam tambm o n do DAS gerado
nesta apurao, a data de vencimento, a data limite para pagamento e o valor original devido por tributo. Os valores
so totalizados em Valor Principal, multa e juros de mora (se houver acrscimos legais).

Item 6.1 Discriminao dos valores calculados no DAS gerado:


Apresenta a discriminao dos valores atualizados do DAS gerado, por tributo e por ente federado (ICMS e
ISS).

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Item 6.2 Informaes da arrecadao do DAS gerado nesta apurao:


Enquanto o DAS gerado nesta apurao no for reconhecido como pago, ser exibido:

Quando o DAS gerado nesta apurao for reconhecido como pago, sero mostrados os dados de
arrecadao deste DAS (Data do Pagamento, Banco e Agncia em que foi pago, Nmero da Remessa do Banco
Arrecadador e Nmero da Remessa para o Banco Centralizador).

12 DAS AVULSO

A partir de 26 de agosto de 2015, com a entrada do servio de Gerao de DAS Avulso, no mais
permitido ao contribuinte alterar o valor do campo principal do DAS no PGDAS e no PGDAS-D. Caso queira
recolher outro valor, dever utilizar o servio (Gerao de DAS Avulso).
A Gerao de DAS Avulso dever ser utilizada pelos contribuintes nas seguintes situaes:

a) Gerao de DAS com valores diferidos de meses anteriores (inferiores R$ 10,00)


Tendo em vista o impedimento de alterao do campo principal do DAS, para incluir os valores
inferiores R$ 10,00 de perodos anteriores, o contribuinte dever utilizar o servio de Gerao de DAS
Avulso, somando o perfil da apurao diferida e o perfil da apurao do PA ao qual os valores sero
acrescidos (somar os valores devidos dos dois PA, por tributo e ente).
EXEMPLO:
O contribuinte apurou, para o PA 08/2015, R$ 6,00 de valor devido no Simples Nacional, sendo R$ 4,00
de CPP e R$ 2,00 de ISS destinado Curitiba. Neste caso, o PGDAS-D no permitir a gerao do
DAS. Na apurao do PA seguinte, 09/2015, o aplicativo, novamente, calculou o valor devido de R$
6,00, sendo R$ 4,00 de CPP e R$ 2,00 de ISS destinado So Paulo (houve alterao apenas na
destinao do ISS, que agora para So Paulo). A soma dos valores diferidos resultou em R$ 12,00
(ultrapassou R$ 10,00), valor a ser recolhido por meio do aplicativo "Gerao de DAS Avulso".
No aplicativo "Gerao de DAS Avulso", o usurio dever informar como PA "09/2015" e os valores
devidos por tributo/ente federado, somando-se os valores devidos para cada tributo/ente dos PA 08 e
09/2015.
Assim, dever informar R$ 8,00 de CPP, R$ 2,00 de ISS destinado Curitiba e R$ 2,00 de ISS
destinado So Paulo. O aplicativo ir gerar um DAS com este perfil para recolhimento.

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OBS - se o contribuinte indevidamente deixou de acrescentar um valor inferior a R$ 10,00 ao valor


devido do ms seguinte (ou do primeiro ms posterior no qual a soma dos valores devidos resultou em
montante superior a R$ 10,00), possvel som-lo ao valor devido e ainda no pago em qualquer outro
ms. Neste caso necessrio atualizar o valor inferior a R$ 10,00 da data de vencimento original at a
data de vencimento do PA ao qual foi acrescentado.

b) Retificao de apurao aumentando valor anteriormente declarado, cujo dbito foi objeto de
transferncia ao ente convenente ou PFN
Quando o contribuinte transmite uma retificadora para aumentar o valor de dbito que j est
transferido ao ente convenente ou enviado PFN, essa retificadora no produz efeitos imediatos nos
sistemas de cobrana da RFB (art. 37-A, 2, 3, II da Resoluo CGSN n 94/2011).
Devido ao bloqueio da gerao de DAS (PGDAS e PGDAS-D) para perodo de apurao (PA) com
dbito transferido ao convenente ou PFN, o contribuinte dever utilizar o servio de DAS Avulso, para
gerar o DAS com a diferena entre o valor da retificadora e o valor do dbito transferido PFN e/ou
convenente (tributo a tributo).

c) Gerao de DAS com valores inferiores ao da apurao/retificao


Caso o contribuinte queira pagar o DAS com valores inferiores aos da apurao/retificao, poder
utilizar o servio DAS Avulso.

d) Pagamento complementar antes que o DAS anteriormente pago seja carregado na base do
PGDAS-D
So situaes em que o contribuinte transmite uma apurao/retificao e paga o total apurado, porm,
antes de o pagamento constar na base de pagamento, retifica a apurao aumentando o valor total
devido do PA, impossibilitando a gerao do DAS apenas com os valores complementares. Neste caso,
para gerar o DAS apenas da diferena entre a retificao e o DAS anteriormente pago, o contribuinte
dever utilizar o servio de DAS Avulso.

IMPORTANTE!
Nas demais situaes, recomenda-se que o contribuinte continue gerando o DAS pelo PGDAS-D
(funcionalidade Gerar DAS ou Consultar Dbitos conforme o caso), j que o aplicativo emite o DAS
automaticamente, sem que o usurio tenha que informar o valor devido de cada tributo, evitando recolhimento
incorreto.
Esse servio pode ser acessado pelos contribuintes tanto por meio do Portal do Simples Nacional (rea
pblica), quanto no portal e-CAC do stio da RFB.

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O aplicativo permite gerar um DAS Avulso, desvinculado do perfil (valores, tributos e entes federados) de
uma apurao/retificao especfica, porm, dever existir uma apurao transmitida para o perodo de apurao
(PA) para o qual o contribuinte deseja gerar o DAS Avulso. Neste aplicativo, o contribuinte poder informar cada
tributo (inclusive o(s) ente(s) federado(s) - no caso de ICMS e /ou ISS) e o seu respectivo valor de principal que
deseja recolher (os acrscimos legais so calculados automaticamente).
O contribuinte deve utilizar o aplicativo com ateno, uma vez que o valor recolhido ser destinado a cada
um dos tributos/entes de acordo com a informao prestada, no havendo possibilidade de retificao do DAS.

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No menu Consultar, o usurio pode consultar todos os DAS avulsos gerados para o ano selecionado.

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13 INSTRUES DE PREENCHIMENTO DO PGDAS-D


Estas instrues tm por finalidade oferecer s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, informaes
necessrias para que seja realizado o correto preenchimento dos dados solicitados pelo PGDAS-D.

13.1 RECEITA BRUTA MENSAL DOS PERODOS ANTERIORES OPO


No momento do primeiro acesso ao PGDAS-D, o usurio dever informar as receitas brutas da empresa
(matriz e filiais) dos meses anteriores opo utilizando-se do critrio do Regime de Competncia (mesmo se for
optante pelo Regime de Caixa).
Independente do regime de apurao de receitas (Caixa ou Competncia) adotado pela empresa, esse
campo deve ser preenchido com o valor da receita auferida nos meses anteriores opo, ou seja, observado o
critrio do Regime de Competncia.
ATENO!
As receitas brutas anteriores ao perodo de apurao devem ser informadas nos campos abaixo, ainda que
a empresa no seja optante pelo Simples Nacional no perodo. Essa informao indispensvel para a
correta apurao dos valores devidos no Simples Nacional.
Nos meses em que no tenha receita, o usurio dever preencher os campos com R$ 0,00.

Para opo anterior a 01/2015, os valores devero ser informados de forma separada, conforme abaixo:
- no primeiro quadro informar a
, ou seja, deve-se
informar o somatrio de todas as receitas auferidas, exceto as receitas provenientes do produto da venda (indstria)
ou revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior do pas que devem ser informadas no segundo quadro.
- no segundo quadro informar a
, ou seja, informar neste
quadro somente as receitas auferidas provenientes do produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de
mercadorias para o exterior do pas.

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Para opo a partir de 01/2015, os valores devero ser informados de forma separada, conforme abaixo:
- no primeiro quadro informar a Receita Auferida no Mercado Interno, ou seja, deve-se informar o somatrio
de todas as receitas no mercado interno, exceto as receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou
revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior, e prestao de servios para o exterior que devem ser
informadas no segundo quadro.
- no segundo quadro informar a Receita Auferida no Mercado Externo, ou seja, informar neste quadro
somente as receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de mercadorias para o
exterior do pas, e prestao de servios para o exterior.

ATENO!
1. Como padro, no segundo quadro, os campos apresentam 0,00 (zeros), em havendo receita de
mercado externo devero ser digitados os valores correspondentes.

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2. O quadro de receitas anteriores no ser apresentado para os contribuintes:


- que j eram optantes pelo Simples Nacional no ano anterior, ou
- cujo ms de incio de atividade coincida com o PA que ser apurado.
13.2 RECEITA BRUTA TOTAL DO PA

Dever ser informada a receita bruta mensal da empresa (matriz e filiais) no PA, utilizando-se do critrio do
Regime de Competncia, separando-se as receitas no mercado interno das receitas no mercado externo.
Caso a empresa deva recolher valor fixo para o ICMS e/ou para o ISS e no tenha receita no ms do PA,
em nenhum dos dois critrios de apurao (COMPETNCIA E CAIXA), os dois campos devero ser preenchidos
com R$ 0,00.

ATENO!
1 . A partir do PA 01/2015, o campo Receitas no Mercado Externo compreende receitas provenientes do
produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior, e prestao de servios para o
exterior.
Considera-se exportao de servios para o exterior a prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos servios
desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique.
2 . O contribuinte que esteja inativo tambm dever apurar, informando Receita Bruta = R$0,00.
13.2.1 Opo pelo Regime de Caixa
O valor apurado pelo Regime de Caixa servir exclusivamente para a apurao da base de clculo
mensal, aplicando-se o valor apurado pelo Regime de Competncia para as demais finalidades, especialmente
para determinao dos limites e sublimites, bem como da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no
ms. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3).
Por isso, o optante do Regime de Caixa deve apurar o valor de receita bruta pelos dois regimes: pelo
Regime de Competncia e pelo Regime de Caixa (se no houver valor a ser informado digitar 0,00 pois os campos
no podem ficar em branco).

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ATENO!
Um erro que tem sido identificado que os contribuintes, tendo optado pelo Regime de Caixa, no
informam os valores das receitas apuradas pelo Regime de Competncia, ou melhor, informam o valor =
0,00 entendendo, equivocadamente, que se optaram pelo Regime de Caixa no devem apurar e informar
a receita bruta pelo Regime de Competncia. Como consequncia da informao incorreta do valor = 0,00
no campo de Receita Bruta apurada pelo Regime de Competncia para os optantes pelo Regime de Caixa,
ser acumulado o valor R$ 0,00 para a determinao da RBT12, RBA e RBAA com reflexos na verificao
dos limites e sublimites e na determinao das alquotas dos perodos posteriores, podendo gerar erros no
clculo.
Na hiptese de a empresa ter optado pelo regime de CAIXA, alm do preenchimento do campo reservado
para apurao pelo Regime de Competncia, aparecer o campo para a informao do valor da receita bruta total
mensal da empresa (matriz e filiais) no PA, utilizando-se do critrio do Regime de CAIXA.
Nesta situao, os dois campos devero ser preenchidos.
Para apuraes de 2015, so exigidas as receitas auferidas no mercado interno e no mercado externo
(separadamente, pelo regime de competncia), e receita total do PA pelo regime de caixa:

Para apuraes de 2016, so exigidas as receitas auferidas no mercado interno e no mercado externo
(separadamente, pelo regime de competncia), e as receitas recebidas no mercado interno e no mercado externo
(separadamente, pelo regime de caixa):

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O PGDAS-D alerta e solicita ao contribuinte confirmar se realmente o valor das receitas apuradas pelo
Regime de Competncia ZERO, emitindo as mensagens:

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Neste exemplo, R$ 100.000,00 o valor do RPA (receita total do perodo de apurao pelo regime de
caixa e base de clculo do valor devido). A soma das receitas de todas as atividades deve ser igual ao valor de
receita bruta apurada pelo Regime de Caixa.
13.2.2 Devoluo de Mercadorias
Ocorrendo devoluo de mercadorias vendidas dever ser observado que o valor das mercadorias
devolvidas deve ser deduzido da receita bruta do ms em que ocorreu a devoluo.
Caso o valor das mercadorias devolvidas seja superior ao da receita bruta do ms em que ocorreu a
devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido.
Se optante pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao
adquirente. (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 17)

13.2.3 Cancelamento de documento fiscal


Na hiptese de cancelamento de documento fiscal, o valor do documento cancelado deve ser deduzido da
receita bruta no perodo de apurao da operao ou prestao originria.
Ocorrendo nova emisso de documento fiscal em substituio ao cancelado, o valor correspondente deve
ser oferecido tributao no perodo de apurao relativo ao da operao ou prestao originria.
Se a apurao j tiver sido realizada, ser necessrio retificar a respectiva apurao e as apuraes
seguintes.
Se optante pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao
adquirente ou tomador.

13.3 LIMITE ADICIONAL PARA EXPORTAO


Para PA a partir de 01/2015, para fins de enquadramento como EPP, alm do limite de R$ 3.600.000,00
previsto no inciso II do caput ou no 2 do art. 3 da LC 123, de 2006, podero ser auferidas, adicionalmente,
receitas provenientes de exportao de mercadorias e servios para o exterior do pas, ou seja, de exportao no
valor de at R$ 3.600.000,00, sem prejuzo do seu enquadramento ou da sua opo ao Simples Nacional.

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Para atender este requisito, as receitas das EPP precisam ser segregadas em:

Na hiptese de incio de atividade no prprio ano-calendrio, os limites acima sero proporcionais ao


nmero de meses de funcionamento da EPP no perodo.
IMPORTANTE!
Para PA em 2015:
O limite adicional para exportao utilizado exclusivamente para fins de opo e permanncia no Simples
Nacional.
Para fins de determinao da alquota, dos sublimites e das majoraes de alquotas, ser considerada a
receita bruta total auferida da empresa (mercado interno + mercado externo).
Para PA em 2016:
Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, da determinao da alquota, das majoraes de
alquota e de aplicao dos sublimites, sero consideradas, separadamente, as receitas brutas auferidas no
mercado interno e no mercado externo.
13.4 VALOR FIXO DE ICMS E ISS

Os campos para preenchimento de valores fixos (acima) no sero exibidos para a ME:

com filiais;

que esteja no ano-calendrio de incio de atividade;


com receita bruta acumulada no ano-calendrio anterior superior a R$ 360.000,00 (trezentos e
sessenta mil reais) ou seu limite proporcional, na hiptese da empresa ter iniciado suas atividades
no ano anterior;
com receita bruta acumulada no ano-calendrio corrente superior a R$ 360.000,00, a partir do ms
seguinte ao excesso de receita.
IMPORTANTE!
1. O campo de valor fixo somente deve ser preenchido se o Estado ou Municpio tenha estabelecido
recolhimento em valor fixo em sua legislao para empresas optantes pelo Simples Nacional, conforme art.
33 da Resoluo CGSN n 94/2011.
2. O campo deve ser preenchido com o valor fixo de ISS e/ou ICMS definido pelo ente federado. No
preencher com o valor da receita bruta, que deve ser informada em campo especfico na tela anterior.

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13.5 ATIVIDADES ECONMICAS COM RECEITA NO PERODO PA A PARTIR DE 01/2015


Ao clicar no
da tela exibida aps a informao dos valores de receita bruta mensal, ser
apresentada tela com as atividades econmicas.
O usurio dever selecionar as atividades econmicas com receita, para cada estabelecimento da
empresa (matriz e filiais) no ms de apurao.

MATRIZ
FILIAL

De acordo com a atividade selecionada na tela acima, podero ser apresentadas novas opes para o
detalhamento da receita por atividade econmica, possibilitando, por exemplo, a seleo de substituio tributria
ou tributao monofsica (com ou sem), do Anexo para a prestao de servios (III, IV, V ou VI), bem como se o
ISS devido ao prprio ou outro municpio.

ATENO!
Ao selecionar as opes de detalhamento da receita, esteja certo de que sua escolha atende a legislao
referente aos tributos incidentes.
Aps selecionar as atividades, clicar em
atividade selecionada.

, quando ento ser solicitada a receita de cada

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ATENO!
As orientaes contidas neste Manual so especficas para os perodos de apurao a partir de 01/2015.

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13.5.1 Revenda de mercadorias exceto para o exterior

13.5.1.1 Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o


substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita decorrente da atividade de revenda de mercadorias,
exceto para o exterior (mercado interno):
sem substituio tributria do ICMS;
sem tributao monofsica da COFINS e do PIS;
sem antecipao com encerramento de tributao do ICMS..
IMPORTANTE!
Para operaes sujeitas substituio tributria do ICMS, se o substituto tributrio do ICMS for
optante pelo Simples Nacional, dever recolher o ICMS sobre a operao prpria na forma do Simples Nacional,
segregando essa receita como Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao (o substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o
ICMS sobre a operao prpria com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).
O ICMS devido por substituio tributria, retido pelo substituto tributrio, recolhido diretamente ao ente
federado competente, em guia especfica, fora do Simples Nacional.

O contribuinte poder informar, caso ocorra:

a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para todos os tributos;


iseno/reduo para ICMS;
iseno/reduo cesta bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins.
13.5.1.2 Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o
substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita decorrente da atividade de revenda de mercadorias,
exceto para o exterior (mercado interno):
com substituio tributria do ICMS, PIS e/ou COFINS;
com tributao monofsica da COFINS e do PIS;
antecipao com encerramento de tributao do ICMS.
Pelo menos uma das opes abaixo dever ser selecionada, para que o aplicativo prossiga:
COFINS Tributao monofsica;
COFINS Substituio tributria;
PIS Tributao monofsica;
PIS Substituio tributria;
ICMS Antecipao com encerramento de tributao, e
ICMS Substituio tributria

Para operaes sujeitas substituio tributria do ICMS:


o substitudo tributrio do ICMS, optante pelo Simples Nacional, assim entendido como o contribuinte
que teve o imposto retido, bem como o contribuinte obrigado antecipao, devero segregar a receita
correspondente como Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao ( o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo).
o substituto tributrio do ICMS, optante pelo Simples Nacional, dever recolher o ICMS sobre a
operao prpria na forma do Simples Nacional, segregando essa receita como Sem substituio
tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o substituto tributrio do

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ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o ICMS sobre a operao prpria
com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).
Para operaes sujeitas tributao monofsica (concentrada) de PIS e/ou Cofins:
A ME ou EPP que proceda importao, industrializao ou comercializao de produto sujeito
tributao concentrada ou substituio tributria de PIS e/ou Cofins deve segregar a receita decorrente da venda
desse produto como Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao (o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo), sendo desconsiderados os percentuais
relativos a esses tributos no clculo do Simples Nacional.
PIS e/ou Cofins incidentes sobre produtos sujeitos tributao monofsica sero apurados e recolhidos fora
do Simples Nacional, de acordo com a legislao federal, na forma estabelecida pela RFB.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:

a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para todos os tributos;


iseno/reduo para ICMS;
iseno/reduo cesta bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins.
Se precisar subdividir o valor da receita COM substituio tributria (parte da receita tem substituio de
ICMS e a outra parte tem tributao monofsica de PIS e Cofins, hipoteticamente), basta clicar na expresso Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
13.5.2 Revenda de mercadorias para o exterior
Nesta opo, o usurio ir informar o valor total das receitas com mercadorias exportadas pelo
estabelecimento.
Tambm so consideradas receitas de exportao as vendas realizadas por meio de comercial exportadora
ou de Sociedade de Propsito Especfico (SPE) de que trata a Lei Complementar n 123, de 2006.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio
para os tributos CSLL, INSS/CPP e IRPJ.
13.5.3 Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior
13.5.3.1 Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o
substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo)

Nesta opo, o usurio dever informar a receita decorrente da atividade de venda de mercadorias
industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior (mercado interno):
sem substituio tributria do ICMS e do IPI;
sem tributao monofsica da COFINS e do PIS;
sem antecipao com encerramento de tributao do ICMS.
IMPORTANTE!
Para operaes sujeitas substituio tributria do ICMS, se o substituto tributrio do ICMS for
optante pelo Simples Nacional, dever recolher o ICMS sobre a operao prpria na forma do Simples Nacional,
segregando essa receita como Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao (o substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o
ICMS sobre a operao prpria com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).

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O ICMS devido por substituio tributria, retido pelo substituto tributrio, recolhido diretamente ao ente
federado competente, em guia especfica, fora do Simples Nacional.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:

a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para todos os tributos;


iseno/reduo para ICMS;
iseno/reduo cesta bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins.
13.5.3.2 Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o
substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita decorrente da atividade de venda de mercadorias
industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior (mercado interno):
com substituio tributria do ICMS , PIS, Cofins, e/ou IPI;
com tributao monofsica da COFINS e do PIS;
antecipao com encerramento de tributao do ICMS.
Pelo menos uma das opes abaixo dever ser selecionada, para que o aplicativo prossiga:
COFINS Tributao monofsica;
COFINS Substituio tributria;
PIS Tributao monofsica;
PIS Substituio tributria;
ICMS Antecipao com encerramento de tributao;
ICMS Substituio tributria, e
IPI Substituio tributria
Para operaes sujeitas substituio tributria do ICMS:
o substitudo tributrio do ICMS, optante pelo Simples Nacional, assim entendido como o contribuinte
que teve o imposto retido, bem como o contribuinte obrigado antecipao, devero segregar a receita
correspondente como Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao ( o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo).
o substituto tributrio do ICMS, optante pelo Simples Nacional, dever recolher o ICMS sobre a
operao prpria na forma do Simples Nacional, segregando essa receita como Sem substituio
tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao (o substituto tributrio do
ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o ICMS sobre a operao prpria
com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).
Para operaes sujeitas tributao monofsica (concentrada) de PIS e/ou Cofins:
A ME ou EPP que proceda importao, industrializao ou comercializao de produto sujeito
tributao concentrada ou substituio tributria de PIS e/ou Cofins deve segregar a receita decorrente da venda
desse produto como Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao (o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo), sendo desconsiderados os percentuais
relativos a esses tributos no clculo do Simples Nacional.
PIS e/ou Cofins incidentes sobre produtos sujeitos tributao monofsica sero apurados e recolhidos fora
do Simples Nacional, de acordo com a legislao federal, na forma estabelecida pela RFB.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:
a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para todos os tributos;
iseno/reduo para ICMS;
iseno/reduo cesta bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins.

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Se precisar subdividir o valor da receita COM substituio tributria (parte da receita tem substituio de
ICMS e a outra parte tem tributao monofsica de PIS e Cofins, hipoteticamente), basta clicar na expresso Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
13.5.4 Venda de mercadorias industrializadas para o exterior
Nesta opo, o usurio ir informar o valor total das receitas com mercadorias industrializadas pelo
contribuinte exportadas pelo estabelecimento.
Tambm so consideradas receitas de exportao as vendas realizadas por meio de comercial exportadora
ou de Sociedade de Propsito Especfico (SPE) de que trata a Lei Complementar n 123, de 2006.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de
ofcio, para CSLL, INSS/CPP e IRPJ.
13.5.5 Locao de bens mveis, exceto para o exterior
O usurio informar, nesta opo, o valor total das receitas decorrentes da locao de bens mveis pelo
estabelecimento, exceto para o exterior.
A receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela oriunda da explorao de atividade
no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003.
Portanto, no devero ser informadas como receita de locao de bens mveis aquelas relacionadas nos
itens 3.02 a 3.05 da Lista anexa Lei Complementar n 116/2003:
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras
esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para
realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou
no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.6 Locao de bens mveis para o exterior
O usurio informar, nesta opo, o valor total das receitas decorrentes da locao de bens mveis pelo
estabelecimento para o exterior.
A receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela oriunda da explorao de atividade
no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de
ofcio, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP.

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13.5.7 Prestao de Servios, exceto para o exterior


13.5.7.1 Escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS em valor
fixo em guia do Municpio
Dever ser informado, nesta opo, o total das receitas decorrentes da prestao de servios contbeis,
exceto para o exterior.
Essa opo deve ser selecionada quando o Municpio estabelecer recolhimento em valor fixo de ISS,
hiptese em que o aplicativo utilizar as alquotas do anexo III, desconsiderando o percentual relativo ao ISS. Neste
caso, o recolhimento do ISS ser efetuado em guia prpria de arrecadao de tributo municipal.
Todavia, quando o escritrio de servios contbeis no estiver autorizado pela legislao municipal a
efetuar o recolhimento do ISS em valor fixo diretamente ao Municpio, o optante deve recolher o ISS juntamente
com os demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nesse caso, a empresa dever selecionar a opo
Prestao de servios sujeitos ao Anexo III.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.7.2 Sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir, que tenham o ISS devido a outro
municpio.
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de
ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para
concursos, gerenciais e escolas livres, EXCETO as academias de dana, de capoeira, de ioga e de
artes marciais e as academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
agncia terceirizada de correios;
agncia de viagem e turismo;
transporte municipal de passageiros e de cargas em qualquer modalidade;
centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e
de carga;
agncia lotrica;
servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda,
tratamento e revestimento em metais;
produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao,
inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais;
fisioterapia;
corretagem de seguros;
corretagem de imveis de terceiros, assim entendida a intermediao na compra, venda, permuta e
locao de imveis;
servios vinculados locao de bens imveis, assim entendidos o assessoramento locatcio e a
avaliao de imveis para fins de locao;
locao, cesso de uso e congneres, de bens imveis prprios com a finalidade de explorao de
sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios,
ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para
realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza;
outros servios que, cumulativamente:
1. no tenham por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade

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intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua


profisso regulamentada ou no;
2. no estejam sujeitos especificamente tributao nos Anexos IV, V ou VI da Lei
Complementar n 123/2006;

escritrios de servios contbeis no autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS em valor
fixo.

Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:
a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para os tributos IRPJ, CSLL,
INSS/CPP, PIS e ISS;
iseno/reduo para ISS.
13.5.7.3 Sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio do estabelecimento
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.2, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.4 Sujeitos ao Anexo III com reteno/substituio tributria de ISS
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.2 com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.

13.5.7.5 Sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir, que tenham o ISS devido a outro
municpio.
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada,
execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores;

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servio de vigilncia, limpeza ou conservao;


servios advocatcios.
Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, CPRB, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.6 Sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio do estabelecimento
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.5, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, CPRB, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.7 Sujeitos ao Anexo IV com reteno/substituio tributria de ISS
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.5, com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, CPRB, COFINS e PIS, caso ocorra,
exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.

13.5.7.8 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir que tenham o ISS devido a outro
municpio.

administrao e locao de imveis de terceiros, assim entendidas a gesto e administrao de


imveis de terceiros para qualquer finalidade, includa a cobrana de aluguis de imveis de
terceiros;
academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos
em estabelecimento do optante;
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados
em estabelecimento do optante;

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empresas montadoras de estandes para feiras;


laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem
como ressonncia magntica;
servios de prtese em geral.

Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.

13.5.7.9 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio do estabelecimento

Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da


prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.8, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.

13.5.7.10 Sujeitos ao Anexo V com reteno/substituio tributria de ISS


Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.8 com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.7.11 - Sujeitos ao Anexo VI sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir que tenham o ISS devido a outro
municpio.

medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;


medicina veterinria;
odontologia;
psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clnicas
de nutrio e de vacinao e bancos de leite;

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servios de comissaria, de despachantes, de traduo e de interpretao;


arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia, testes, suporte
e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;
representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios de
terceiros;
percia, leilo e avaliao;
auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e administrao;
jornalismo e publicidade;
agenciamento, exceto de mo de obra;
outras atividades do setor de servios que, cumulativamente:
1. tenham por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade
intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua
profisso regulamentada ou no;
2. no estejam sujeitas especificamente tributao nos Anexos III, IV ou V da Lei
Complementar n 123/2006.

Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.12 Sujeitos ao Anexo VI sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio do estabelecimento
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.11, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.13 Sujeitos ao Anexo VI com reteno/substituio tributria de ISS
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.11 com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.

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13.5.8 - Prestao de servios para o exterior


Considera-se exportao de servios para o exterior a prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos servios
desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique.
13.5.8.1 - Escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS em valor
fixo em guia do Municpio
Dever ser informado, nesta opo, o total das receitas decorrentes da prestao de servios contbeis
para o exterior.
Essa opo deve ser selecionada quando o Municpio estabelecer recolhimento em valor fixo de ISS.Neste
caso, o recolhimento do ISS ser efetuado em guia prpria de arrecadao de tributo municipal.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL e INSS/CPP, caso ocorra, exigibilidade
suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.8.2 Sujeitos ao Anexo III
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios para o exterior constantes na lista do item 13.5.7.2.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL e INSS/CPP, caso ocorra, exigibilidade
suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.8.3 Sujeitos ao Anexo IV
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios para o exterior constantes na lista do item 13.5.7.5.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ e CSLL, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.8.4 Sujeitos ao Anexo V
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios para o exterior constantes na lista do item 13.5.7.8.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL e INSS/CPP, caso ocorra, exigibilidade
suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.8.5 Sujeitos ao Anexo VI
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios para o exterior constantes na lista do item 13.5.7.11.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL e INSS/CPP, caso ocorra, exigibilidade
suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.

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13.5.9 Prestao de servios de comunicao; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de


transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123,
exceto para o exterior

13.5.9.1 - Transporte sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
exceto para o exterior, de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006, sem substituio
tributria de ICMS.
O usurio selecionar a Unidade da Federao (UF) onde se iniciou a prestao do servio (por padro,
consta a UF do estabelecimento).
Novas receitas destinadas a UF(s) diversa(s) da anterior podero ser inseridas por meio da opo Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ICMS, se possui iseno/reduo.

13.5.9.2 - Transporte com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios,
exceto para o exterior, de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006, com substituio
tributria de ICMS.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.9.3 - Comunicao sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
de comunicao, exceto para o exterior, sem substituio tributria de ICMS.
O usurio selecionar a Unidade da Federao (UF) para a qual o ICMS devido (por padro, consta a UF
do estabelecimento).
Novas receitas destinadas a UF(s) diversa(s) da anterior podero ser inseridas por meio da opo Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ICMS, se possui iseno/reduo.
13.5.9.4 - Comunicao com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar essa
opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
de comunicao, exceto para o exterior, com substituio tributria de ICMS.

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O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.10 - Prestao de servios de comunicao; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de
transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, para
o exterior
13.5.10.1 - Transporte
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
para o exterior de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e interestadual
de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos (CSLL, INSS/CPP e IRPJ), caso ocorra,
exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.10.2 - Comunicao
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
para o exterior de comunicao.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos (CSLL, INSS/CPP e IRPJ), caso ocorra,
exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.

13.5.11 - Atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior
13.5.11.1 - Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s) Municpio(s)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente de atividade com
incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido a outro Municpio.
O usurio selecionar, primeiramente, a Unidade da Federao (UF) e a seguir o Municpio para onde o ISS
devido.
O contribuinte poder informar para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e
lanamento de ofcio.
Clicando na coluna do IPI, poder ser selecionada a opo Substituio tributria, caso ocorra.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.11.2 Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio Municpio do
estabelecimento
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente de atividades com
incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido ao prprio Municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e
lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.

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Para o IPI, poder ser informada a Substituio Tributria, bastando clicar na coluna do imposto.

13.5.11.3 Com reteno/substituio tributria de ISS e/ou de IPI


Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente de atividades com
incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior, com reteno/substituio tributria de ISS e/ou de
IPI.
Pelo menos uma das opes abaixo dever ser selecionada, para que o aplicativo prossiga:
IPI Substituio tributria;
ISS Reteno tributria; ou
ISS Substituio tributria.
O contribuinte poder informar para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e
lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.12 Atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS para o exterior
O usurio informar, nesta opo, o valor total das receitas decorrentes de atividades com incidncia
simultnea de IPI e de ISS para o exterior.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de
ofcio, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP.

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13.6 EXIGIBILIDADE SUSPENSA, IMUNIDADE, LANAMENTO DE OFCIO, ISENO E REDUO


O contribuinte poder informar, para cada tributo, caso ocorra, parcela de receita com exigibilidade
suspensa, com imunidade, ou decorrente de lanamento de ofcio efetuado pelas administraes tributrias Federal,
Estadual, Distrital ou Municipal.
Para o ICMS e ISS o contribuinte poder informar, caso ocorra, parcela de receita com iseno e ou com
reduo.
Para ICMS, PIS e Cofins, apenas nas atividades de Revenda de mercadorias exceto para o exterior e
Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior, o contribuinte poder informar,
caso ocorra, parcela de receita com iseno/reduo cesta bsica.

13.6.1 Exigibilidade Suspensa

Quando para a atividade selecionada for indicada a situao de Exigibilidade Suspensa para algum dos
tributos, ser necessrio informar o motivo da suspenso. So motivos de suspenso:
- Liminar em Mandado de Segurana
- Depsito Judicial
- Antecipao de Tutela
- Liminar em Medida Cautelar
- Outros

Na sequncia, o usurio informar o nmero do processo (administrativo ou judicial), a Vara, e selecionar a


Unidade da Federao (UF) e o Municpio atravs da barra de rolagem. Se houver efetuado depsito, clicar na
caixa apropriada (Com depsito).
Tamanho dos campos
- 20 caracteres numricos;
- 2 caracteres numricos;

Informando Exigibilidade Suspensa em algum tributo, o valor correspondente ser declarado, mas estar
com sua exigibilidade suspensa. Na gerao do DAS, esse valor no ser considerado. Se voltar a ser exigvel,
deve retificar a apurao retirando a informao de exigibilidade suspensa.

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13.6.2 Imunidade
Devem ser informados os tributos imunes.
Informado Imunidade em algum tributo, no clculo ser desconsiderado o percentual desse tributo.
Na apurao dos valores devidos no Simples Nacional, a imunidade constitucional sobre alguns tributos no
afeta a incidncia quanto aos demais, caso em que a alquota aplicvel corresponder ao somatrio dos
percentuais dos tributos no alcanados pela imunidade. (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 30)

13.6.3 Lanamento de Ofcio


Devem ser informados os tributos apurados em decorrncia de lanamento de ofcio efetuado pelas
administraes tributrias Federal, Estadual, Distrital ou Municipal.
Informado Lanamento de Ofcio em algum tributo, no clculo ser desconsiderado o percentual desse
tributo.
Esse campo deve ser assinalado apenas na hiptese de a receita segregada ter sido objeto de lanamento
de ofcio (Auto de Infrao) por parte da RFB, Estados e/ou Municpios, ou seja, caso o dbito, relativo a receita
informada, tenha sido apurado em procedimento de fiscalizao.
ATENO!
A Receita Federal do Brasil alerta os contribuintes que ttulos da dvida pblica externa e interna brasileira
no podem ser usados para a extino de dbitos do Simples Nacional.
O poder judicirio tem, reiteradamente, decidido pela prescrio dos referidos ttulos pblicos, que no se
prestam ao pagamento de dvida fiscal, tampouco compensao tributria.
A retificao de declaraes visando suprimir ou reduzir os dbitos informados com a utilizao INDEVIDA
do campo Lanamento de Ofcio, ou qualquer outro campo, est sujeita autuao com multas que podem chegar
a 225% e ainda sofrerem Representao Fiscal para Fins Penais ao Ministrio Pblico por crime contra a ordem
tributria e leso aos cofres pblicos.
13.6.4 Iseno
Quando para a atividade selecionada for indicada a condio de Iseno para ICMS e/ou ISS, ser
necessrio informar o valor da parcela de receita com iseno.
Se informar recolhimento de ICMS/ISS por valor fixo, a opo Iseno/Reduo no ficar disponvel.
Informado Iseno para ICMS ou ISS, no clculo ser desconsiderado o percentual desse tributo sobre a
parcela de receita com iseno.

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ATENO!
Isenes e redues concedidas s demais pessoas jurdicas no se aplicam aos optantes pelo Simples
Nacional.
Apenas as isenes e redues concedidas ESPECIFICAMENTE aos optantes pelo Simples Nacional
podero ser aproveitadas no clculo.
Assim, na condio de optante pelo regime, o contribuinte no pode aproveitar uma alquota zero ou uma
reduo de base de clculo fixada para no optantes.

13.6.5 - Reduo

Quando em alguma das atividades selecionadas for indicada a condio de Reduo para ICMS e/ou ISS,
ser necessrio informar o valor da parcela de receita e o percentual de reduo a ser aplicado sobre a parcela,
sendo no mnimo de 0,01% e no mximo 100,00%.
Parcelas da receita com % de reduo diferentes podero ser informadas por meio da opo Para inserir
nova parcela, clique aqui. As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
Informado Reduo na tributao do ICMS ou ISS, no clculo os percentuais desses tributos sero
reduzidos conforme o percentual de reduo informado.
A soma das parcelas de receita com iseno + reduo no pode ser superior receita total informada para
a atividade (pois so parcelas dessa receita).
ATENO!
O campo
dever ser preenchido com o valor de reduo concedido pelo ente federado e
no com o percentual do tributo j reduzido.

PARA INSERIR
OUTRAS
PARCELAS
CLIQUE AQUI

- 75 -

IMPORTANTE!
Isenes e redues concedidas s demais pessoas jurdicas no se aplicam aos optantes pelo Simples
Nacional.
Apenas as isenes e redues concedidas ESPECIFICAMENTE aos optantes pelo Simples Nacional
podero ser aproveitadas no clculo.
Assim, na condio de optante pelo regime, o contribuinte no pode aproveitar uma alquota zero ou uma
reduo de base de clculo fixada para no optantes.
13.6.6 Iseno cesta bsica
Quando for indicada a condio de Iseno Cesta Bsicapara ICMS, PIS e/ou Cofins, ser necessrio
informar o valor da parcela de receita com iseno.
Se informar recolhimento de ICMS por valor fixo, a opo Iseno/Reduo Cesta Bsica no ficar
disponvel para este tributo.
Informado Iseno Cesta Bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins, no clculo ser desconsiderado o percentual
desse tributo sobre a parcela de receita com iseno.

ATENO!
Isenes e redues concedidas s demais pessoas jurdicas no se aplicam aos optantes pelo Simples
Nacional.
Apenas as isenes e redues concedidas ESPECIFICAMENTE aos optantes pelo Simples Nacional
podero ser aproveitadas no clculo.
Assim, na condio de optante pelo regime, o contribuinte no pode aproveitar uma alquota zero ou uma
reduo de base de clculo fixada para no optantes.

13.6.7 Reduo cesta bsica


Quando for indicada a condio de Reduo Cesta Bsica para ICMS, PIS e/ou Cofins, ser necessrio
informar o valor da parcela de receita e o percentual de reduo a ser aplicado sobre a parcela, sendo no mnimo de
0,01% e no mximo 100,00%.
Parcelas da receita com % de reduo diferentes podero ser informadas por meio da opo Para inserir
nova parcela, clique aqui. As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
Informado Reduo Cesta Bsica na tributao do ICMS, PIS ou Cofins, no clculo os percentuais desses
tributos sero reduzidos conforme o percentual de reduo informado.

- 76 -

A soma das parcelas de receita com iseno + reduo no pode ser superior receita total informada para
a atividade (pois so parcelas dessa receita).
ATENO!
O campo
dever ser preenchido com o valor de reduo concedido pelo ente federado e
no com o percentual do tributo j reduzido.

IMPORTANTE!
Isenes e redues concedidas s demais pessoas jurdicas no se aplicam aos optantes pelo Simples
Nacional.
Apenas as isenes e redues concedidas ESPECIFICAMENTE aos optantes pelo Simples Nacional
podero ser aproveitadas no clculo.
Assim, na condio de optante pelo regime, o contribuinte no pode aproveitar uma alquota zero ou uma
reduo de base de clculo fixada para no optantes.

13.7 FOLHA DE SALRIOS ANEXOS V E VI


Caso o contribuinte possua receitas informadas relativas a atividades dos Anexos V e/ou VI, ao clicar em
aps o preenchimento das informaes do ltimo estabelecimento, sero solicitadas as informaes
referentes folha de salrios dos 12 meses anteriores ao PA (FS12).

- 77 -

Para a determinao da alquota do Anexo V necessrio informar a folha de salrios dos doze meses
anteriores ao PA de clculo (FS12), que ser utilizada para a determinao do Fator r , que a relao entre a
FS12 e a RBT12. Portanto, a alquota aplicvel no Anexo V diretamente proporcional ao valor do FS12, e
inversamente proporcional da RBT12. A retificao no valor da folha de salrios ou da receita informada, poder
ocasionar a alterao da alquota aplicvel.
O Fator r tambm utilizado para determinar a distribuio dos valores devidos para os tributos federais
(IRPJ, PIS, CSLL, Cofins e CPP) nos Anexos V e VI, conforme regra estabelecida no Anexo V-B da Lei
Complementar n 123/2006. A retificao no valor da folha de salrios ou da receita informada, poder ocasionar a
alterao do Fator r e, consequentemente, do valor devido para cada tributo.
Exemplo:
A empresa ABC Clnica Mdica Ltda realizou a seguinte apurao para o PA janeiro/2016:
RBT12: R$ 400.000,00
FS12: R$ 100.000,00
RPA: R$ 20.000,00
Fator r (FS12 / RBT12) : 0,25
Alquota Anexo VI (conforme RBT12) : 18,43%, sendo 2% para ISS
Valor devido por tributo:
CPP

IRPJ

CSLL

COFINS

R$ 1.745,70 R$ 462,09 R$ 154,03 R$ 693,14

PIS/PASEP

ISS

TOTAL

R$ 231,04

R$ 700,00

R$ 3.986,00

A empresa efetuou o recolhimento do DAS no valor R$ 3.986,00, com distribuio por tributo conforme
tabela acima.
Posteriormente, a empresa fez a seguinte retificao:
RBT12: R$ 400.000,00
FS12: R$ 40.000,00
RPA: R$ 20.000,00
Fator r (FS12 / RBT12) : 0,10
Alquota Anexo VI (conforme RBT12) : 18,43%, sendo 2% para ISS
Valor devido por tributo:
CPP

IRPJ

CSLL

R$ 698,27 R$ 1.940,80 R$ 646,93

COFINS

PIS/PASEP

ISS

TOTAL

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 700,00

R$ 3.986,00

- 78 -

Apesar do valor total devido permanecer o mesmo, houve alterao no valor devido de cada tributo, assim,
no exemplo, a empresa est devendo IRPJ no valor de R$ 1.478,71 e CSLL no valor de R$ 492,90, e possui crdito
de CPP, Cofins e PIS.
De acordo com o art. 21, 11, da Lei Complementar n 123/2006, a compensao no Simples Nacional s
permitida entre tributos da mesma espcie e para com o mesmo ente federado. Exemplos: IRPJ com IRPJ, ISS
Curitiba com ISS Curitiba.
Nesse caso, o contribuinte dever recolher o DAS com a diferena devida (IRPJ e CSLL). Poder solicitar
restituio dos crditos de CPP, Cofins e PIS, ou efetuar a compensao com dbitos desses mesmos tributos
relativos a outros PA.

Conceito de Folha de Salrio - Montante pago, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao do
perodo que est sendo apurado, a ttulo de remuneraes a pessoas fsicas decorrentes do trabalho, includas
retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio patronal
previdenciria e para o FGTS. Devero ser consideradas to-somente as remuneraes informadas na GFIP.
Consideram-se remuneraes o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei
n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimo terceiro salrio na competncia da incidncia da referida
contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. No devem ser
considerados os valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros.
ATENO!
Este item somente ser apresentado para contribuintes que possuam atividades dos Anexos V e VI.

13.8 EMPRESA EM INCIO DE ATIVIDADE


Considera-se empresa em incio de atividade aquela que se encontra no perodo de 180 (cento e oitenta)
dias a partir da data de abertura constante do CNPJ. (Resoluo CGSN n 94, de 29/11/11, art. 2, inciso IV)

ATENO!
A data de incio de atividade a data de abertura constante do CNPJ. (Resoluo CGSN n 94, de
29/11/11, art. 2, inciso V)

Para fins de determinao da alquota, em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta
acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a VI da Lei Complementar n 123/2006 devem ser
proporcionalizados pelo nmero de meses de atividade no perodo (Lei Complementar n 123/2006, art. 18, 2).
Receita Bruta Acumulada (RBT12) Proporcionalizada um critrio utilizado nos 12 primeiros meses de
atividade da empresa, cuja finalidade o enquadramento na tabela de faixas de alquotas do Simples Nacional.
Assim, nos 12 primeiros meses de atividade, o enquadramento na tabela de faixas de alquotas feito com base na
Receita Bruta Acumulada (RBT12) Proporcionalizada.
No primeiro ms de atividade, ser utilizada como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de
apurao multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada).
Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, ser utilizada a mdia aritmtica da receita bruta
total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze).

- 79 -

Exemplos:
1. Empresa optante no primeiro ms de atividade
PA (perodo de apurao) = fevereiro/2015
Receita Bruta 02/2015 = R$ 10.000,00
RBT12 proporcionalizada = R$ 10.000,00 x 12 = R$ 120.000,00
Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio
Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ISS

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

Clculo = Receita 02/2015 x alquota da faixa = R$ 10.000,00 x 6% = R$ 600,00

2. Empresa optante no terceiro ms de atividade


PA (perodo de apurao) = abril/2015
Receita Bruta do PA = R$ 5.000,00
Receita Bruta dos meses anteriores:
Fevereiro/2015 = R$ 10.000,00
Maro/2015 = R$ 15.000,00
MA (mdia aritmtica) = (R$ 10.000,00 + R$ 15.000,00) / 2 = R$ 12.500,00
RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 12.500,00 x 12 = R$ 150.000,00

Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio
Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ISS

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

Clculo = Receita 04/2015 x alquota da faixa = R$ 5.000,00 x 6% = R$ 300,00


Obs: Para exemplo de clculo a partir de 2016, contendo receita de exportao, consultar o item 18
Exemplos de Clculo, exemplo 5, ao final deste Manual.
13.9 CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB), instituda pela Lei n 12.546,
de 14/12/2011 (artigos 7, 8 e 9) e regulamentada pela Instruo Normativa RFB n 1.436/2013

A CPRB ser declarada no PGDAS-D apenas para perodos de apurao entre 01/2014 a 11/2015.
Aplica-se a CPRB empresa que seja optante pelo Simples Nacional, desde que:
esteja sujeita, mesmo que parcialmente, contribuio previdenciria incidente sobre a folha de
pagamento, na forma prevista no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; e
sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada na forma prevista
no art. 17 da IN/RFB 1.436/2013, esteja enquadrada nos grupos 412, 421, 422, 429, 431, 432, 433 ou 439 da CNAE
2.0.

- 80 -

O enquadramento no CNAE principal ser efetuado pela atividade econmica principal da empresa, assim
considerada, dentre as atividades constantes no ato constitutivo ou alterador, aquela de maior receita auferida ou
esperada; sendo que:
receita auferida ser apurada com base no ano-calendrio anterior, que poder ser inferior a 12 (doze)
meses, quando se referir ao ano de incio de atividades da empresa;
receita esperada uma previso da receita do perodo considerado e ser utilizada no ano-calendrio de
incio de atividades da empresa.
A CPRB ser calculada, alquota de 2%, sobre toda a receita do Anexo IV (exceto receita de servios para
o exterior para PA a partir de 01/2015) segregada no PGDAS-D.
Para as empresas de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0,
responsveis pela matrcula da obra, devero ser excludas da base de clculo da CPRB as receitas provenientes
de obras:
matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI) at o dia 31 de maro de 2013, uma vez que a
contribuio previdenciria dever ser apurada e recolhida na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no
8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino;
matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de junho e 31 de outubro de 2013, cuja
contribuio previdenciria tenha sido recolhida, por opo, na forma dos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei n
8.212, de 1991 (observar o disposto no 2 do art. 13 da IN/RFB 1.436/2013).
Consultar orientaes especficas no item 13.9.6.

ATENO!
A partir da competncia 12/2015, as ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional na rea da construo
civil que estiverem sujeitas ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB),
nos termos dos arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, estaro obrigadas
apresentao da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF para a prestao de
informaes referentes a esta contribuio, uma vez que o PGDAS-D deixar de ser utilizado para essa
finalidade.
Para o preenchimento da DCTF devero ser observadas as orientaes constantes da IN RFB n 1.599, de
11 de dezembro de 2015.

- 81 -

13.9.1 Coleta de dados para a determinao da base de clculo da CPRB


Para os perodos de apurao (PA) entre 01/2014 e 11/2015, se o usurio selecionar pelo menos uma
atividade do Anexo IV, ao final da apurao, aps clicar no boto Calcular, ser apresentada a mensagem abaixo
e as opes SIM e NO:

Ao responder SIM, apresentada a mensagem abaixo e as opes SIM e NO:

- 82 -

Se o usurio escolheu SIM, calculado o valor da CPRB: 2% do total dos valores de receita bruta
informados para as atividades do Anexo IV (exceto receita de servios para o exterior para PA a partir de 01/2015),
observado o item 13.9.6.
OBS.(1) : caso a empresa opte pelo regime de caixa, a base de clculo da CPRB ser o total dos valores de
receita bruta informados pelo regime de caixa para as atividades do Anexo IV, observado o item 13.9.6.
OBS.(2): Podero ser informadas situaes de Exigibilidade Suspensa; Imunidade e/ou Lanamento de
ofcio.

Se o usurio escolheu NO, o clculo prossegue, sem apurar a CPRB:

- 83 -

- 84 -

13.9.2 Informaes da CPRB no resumo da apurao


Caso tenha sido apurada, no resumo da apurao (ou da retificao), constar uma tabela com as
informaes da CPRB:

13.9.3 Informaes da CPRB na apurao transmitida pelo PGDAS-D


As informaes sobre a CPRB constaro na declarao impressa, item 2.2 - Apurao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta CPRB,que conter:
Declarao prestada em relao atividade principal da empresa (se a atividade principal da empresa
est ou no enquadrada nos grupos 412, 421, 422, 429, 431, 432, 433 ou 439 da CNAE 2.0). Essa informao
constar em todas as declaraes em que o usurio tenha informado pelo menos uma atividade do Anexo IV, ainda
que a CPRB no tenha sido calculada;
Valor da Receita Bruta (soma das receitas do anexo IV);
Valor Devido da CPRB (igual a 2% do valor da soma das receitas do Anexo IV, exceto receita de servios
para o exterior para PA a partir de 01/2015);
Dados sobre a exigibilidade suspensa, a imunidade e/ou o lanamento de ofcio, se houver seleo destas
situaes.

- 85 -

13.9.4 Informaes da CPRB no recibo de entrega da apurao


Caso tenha sido apurada CPRB, o item 2.2 - Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta CPRB constar no recibo de entrega com as seguintes informaes:
Valor da Receita Bruta (soma das receitas do anexo IV);
Valor Devido da CPRB ( 2% do valor da soma das receitas do Anexo IV, exceto receita de servios para o
exterior para PA a partir de 01/2015, observado o item 13.9.6).
.

- 86 -

- 87 -

13.9.5 Gerao do DARF da CPRB


Caso o contribuinte tenha valores de CPRB a recolher, para gerar o DARF com o valor da CPRB, o usurio
deve acionar a opo Gerar DAS no menu.
Nesta opo, o usurio gera tanto o DAS relativo aos dbitos apurados no Simples Nacional, quanto o
DARF da CPRB.
Ao final, ser exibida uma tabela com o valor da CPRB, um resumo com os dados do DARF e os botes
Consolidar CPRB para outra data e Gerar DARF.

- 88 -

O PGDAS-D no est programado para gerar DARF Complementar, como ocorre com o DAS. Por
exemplo, o contribuinte apura a CPRB e paga o DARF gerado. Posteriormente retifica a apurao aumentando o
valor da receita bruta. Ser gerado o DAS Complementar mas no ser gerado o DARF Complementar da CPRB (o
DARF ser gerado sempre pelo valor total devido que ser igual a 2% do valor da soma das receitas do Anexo IV
informadas na retificao).
Se for o caso, o usurio poder alterar o campo Principal (editvel), relativo CPRB, para gerao do
DARF Complementar.
O extrato do DAS, disponvel na opo DAS > Consultar Extrato, no apresentar informaes sobre A
CPRB, apenas sobre os dbitos apurados no Simples Nacional.
O vencimento do DARF at o dia 20 do ms seguinte ocorrncia do fato gerador. Se no houver
expediente bancrio no dia 20, o recolhimento deve ser efetuado at o dia til imediatamente anterior. Essa regra
vale apenas para o DARF da CPRB. Para o DAS, se no houver expediente no dia 20, o recolhimento deve ser
efetuado at o dia til imediatamente posterior. O aplicativo controla essas datas, por isso poder gerar DAS e
DARF com vencimentos diferentes.Se o usurio clicar no boto Gerar DARF ser emitido um DARF (2 vias) em
formato PDF contendo os seguintes campos:
CNPJ;
Cdigo da Receita (2985);
Perodo de Apurao;
Valor do Principal;
Valor da Multa;
Valor dos Juros;
Data de vencimento (a mesma data de vencimento do DAS);
Nome do Contribuinte;
Valor Total.

- 89 -

- 90 -

13.9.6 Empresas responsveis pela matrcula de obras no sujeitas CPRB


Se o usurio respondeu SIM para a pergunta sobre a CPRB, apresentada logo aps clicar no boto
Calcular, o aplicativo calcular a CPRB alquota de 2% sobre o total dos valores de receita bruta informados
para as atividades do Anexo IV (exceto receita de servios para o exterior para PA a partir de 01/2015).
Para as empresas de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0,
responsveis pela matrcula da obra, o usurio dever segregar, das demais receitas do Anexo IV, as receitas
provenientes de obras:
matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI) at o dia 31 de maro de 2013, uma vez que a
contribuio previdenciria dever ser apurada e recolhida na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no
8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino;
matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de junho e 31 de outubro de 2013, cuja
contribuio previdenciria tenha sido recolhida, por opo, na forma dos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei n
8.212, de 1991 (observar o disposto no 2 do art. 13 da IN/RFB 1.436/2013).
Portanto, no ms em que houver receitas tributadas no Anexo IV da LC 123/06 sujeitas CPRB e parcela
da receita no sujeita CPRB, no PGDAS-D, haver a necessidade de segreg-las, observando os procedimentos
abaixo:
Exemplo:
Perodo de Apurao (PA): 01/2014
Valor total das receitas tributadas no anexo IV: R$ 50.000,00
Valor das receitas provenientes de obras matriculadas no CEI at 31/03/2013: R$ 30.000,00
Valor das receitas provenientes de obras matriculadas no CEI aps 01/11/2013: R$ 20.000,00
Estando na tela onde sero informadas as receitas do Anexo IV, para informar duas parcelas de receitas,
deve-se clicar no boto clique aqui. Nesse momento, o sistema disponibilizar mais um combo para insero dos
valores.
Aps preencher o valor das receitas no sujeitas CPRB, clicar no list box (setinha) abaixo da CPRB e
escolher a opo Imunidade. Esta opo deve ser utilizada at que o PGDAS-D seja adaptado para tratar as obras
no sujeitas CPRB.
Na sequncia, deve-se preencher a outra parcela de receita sem assinalar Imunidade.
Ao proceder dessa forma no ser calculada a CPRB sobre a receita de R$ 30.000,00. J sobre a receita
de R$ 20.000,00 ser gerado um DARF com a CPRB (caso seja respondido SIM na pergunta sobre CPRB ao final
da apurao).

- 91 -

14 DECLARAO DE INFORMAES SOCIOECONMICAS E FISCAIS - DEFIS

A Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais - DEFIS deve ser prestada por contribuinte
optante do Simples Nacional por pelo menos um perodo por ela abrangido, ou para o qual exista processo
administrativo formalizado em alguma unidade das administraes tributrias, quer seja Federal, Estadual, Distrital
ou Municipal, que possa resultar em sua incluso no Simples Nacional em perodo abrangido pela DEFIS.
As informaes prestadas pelo contribuinte na DEFIS sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de
fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e municpios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput)
A exigncia da DEFIS no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. (Lei Complementar
n 123, de 2006, art. 26, 3)
A DEFIS um mdulo do PGDAS-D. O seu acesso se d por meio do menu DEFIS.

14.1 ENTREGA DA DECLARAO

14.1.1 Local de entrega


A Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais DEFIS deve ser preenchida e transmitida pela
Internet, por meio da aplicao disponvel no Portal do Simples Nacional, no endereo abaixo:
(www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional).
A DEFIS um mdulo do PGDAS-D.

14.1.2 Prazo de entrega

A declarao deve ser entregue at s 23:59 h (horrio de Braslia-DF) do dia 31 de maro do anocalendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional.
(Resoluo CGSN n 94/2011, art. 66, 1).
A DEFIS situao especial deve ser preenchida em nome da pessoa jurdica cindida parcialmente, cindida
totalmente, extinta, fusionada ou incorporada e entregue at o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, exceto
nos casos em que essas situaes especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, hiptese em que
a declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 66, 2).

- 92 -

No h multa pela entrega em atraso da DEFIS.


No entanto, as apuraes dos perodos a partir de maro de cada ano no PGDAS-D ficam condicionadas
entrega da DEFIS relativa ao ano anterior.
Por exemplo, para realizar a apurao do perodo de apurao - PA 03/2016, a ME/EPP dever,
primeiramente, transmitir a DEFIS do ano de 2015 (caso a empresa tenha sido optante pelo Simples Nacional em
algum perodo de 2015).

14.2- DECLARAR

Esta funo permite ao usurio declarar as Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS) de toda a ME
ou EPP, referente ao ano-calendrio anterior, no caso de situao normal, e referente ao ano-calendrio corrente,
no caso de situao especial como extino, incorporao, fuso, ou ciso total ou parcial.
Esta funcionalidade coleta os dados econmicos e fiscais, verifica pendncias no preenchimento, envia a
declarao para a base de dados e permite a gravao do recibo de entrega.

14.2.1 Tipos de declarao


O usurio informa o ano-calendrio e o tipo (Original ou Retificadora) a que se refere a declarao.
Declarao Original: a primeira declarao apresentada pela pessoa jurdica relativamente a um
determinado ano-calendrio.
Declarao Retificadora: a declarao apresentada que visa retificar informaes constantes de
declarao original ou retificadora anteriormente apresentada.
Declarao de Situao Normal: a declarao, original ou retificadora, que no de situao especial.
Declarao de Situao Especial: a declarao apresentada pela pessoa jurdica extinta (extino
voluntria ou por decretao de falncia), cindida parcialmente, cindida totalmente, fusionada ou incorporada.
As informaes Socioeconmicas e Fiscais do ano-calendrio corrente somente ficam disponveis para a
situao especial. Caso o perodo de entrega da declarao situao normal do ano-calendrio selecionado no
tenha sido iniciado, a opo Situao Especial selecionada automaticamente.

- 93 -

No exemplo a seguir, a data da transmisso 04/02/2015, mas como o perodo de apresentao da DEFIS
situao normal referente ao ano-calendrio 2015 s se inicia em 2016, a opo Situao Especial
automaticamente selecionada.

14.2.2 Contribuinte no optante pelo Simples Nacional


Ao contribuinte no-optante pelo Simples Nacional ou optante pelo Simei, somente ser permitido declarar
caso tenha formalizado processo administrativo em uma unidade da Administrao Tributria (Federal, Distrital,
Estadual ou Municipal) que possa resultar em incluso administrativa no Simples Nacional no perodo abrangido
pela declarao. Para tanto, sero solicitadas as seguintes informaes:
Administrao tributria onde foi protocolado o usurio dever selecionar a unidade da administrao
tributria (Federal, Distrital, Estadual ou Municipal) onde foi formalizado o processo.
UF e Municpio da repartio localidade da repartio onde foi protocolado o processo.
Nmero do processo nmero do processo (se Administrao tributria = Federal, o nmero do
processo ser validado no sistema COMPROT).

- 94 -

Caso seja no-optante ou optante pelo Simei no ano-calendrio informado, o sistema vai considerar como
data de opo a data de abertura constante no CNPJ ou 01/01/ano-calendrio selecionado. Emite esta mensagem:

Em relao ao ano-calendrio de excluso da PJ do Simples Nacional, a DEFIS abranger o perodo em


que esteve na condio de optante.

14.2.3- Validao das apuraes realizadas


Para apresentar a declarao, todas as apuraes para o perodo abrangido pela declarao devem ter sido
transmitidas. Se faltar alguma, o sistema orienta o usurio a efetu-la acessando o menu Apurao>Calcular Valor
Devido. emitida mensagem abaixo:

14.2.4- Declarao do ano-calendrio anterior pendente de transmisso


No permitido transmitir a DEFIS caso a PJ conste como optante do Simples Nacional no ano-calendrio
anterior e seja identificado que no houve a transmisso da DASN ou da DEFIS referente a esse ano-calendrio.

14.2.5- Situao Especial


Se incorrer em situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino) inclusive no ano-calendrio
corrente dever marcar o campo, selecionar o evento e informar a data de sua ocorrncia.

- 95 -

Selecionando a opo Situao Especial, os campos Tipo de Evento e Data do Evento so


disponibilizados.

O aplicativo exibe a mensagem alertando que a entrega da declarao de situao especial bloqueia a
apurao e emisso do DAS para os perodos de apurao posteriores data do evento. O contribuinte precisa
clicar em OK para confirmar a situao especial e continuar o preenchimento da declarao.
14.2.5.1- Data do evento de Situao Especial
Considera-se ocorrido o evento, na data:
1. da deliberao entre seus membros, nos casos de ciso total, ciso parcial, fuso e incorporao;
2. da sentena de encerramento, no caso de falncia;
3. da expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no
contrato social;
4. do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos.
Caso exista data de baixa no cadastro CNPJ, esta ser exibida para o usurio no campo Data do evento,
que poder confirm-la ou alter-la para data anterior.

- 96 -

No permitida a transmisso da DEFIS de situao especial se a data do evento no ocorreu durante o


perodo de opo pelo Simples Nacional. Nesse caso, deve ser entregue DEFIS situao normal. Exemplo: a PJ foi
optante pelo Simples Nacional at 29/02/2015 e foi extinta em 20/04/2015. Dever apresentar, em 2016, a DEFIS
situao normal referente ao perodo 01/01/2015 a 29/02/2015).

Se a data do evento de situao especial for anterior data fim da opo pelo Simples Nacional, o sistema
solicita confirmao exibindo a mensagem: A data fim da opo pelo Simples Nacional posterior data do
evento. Confirma a data do evento informada?.
Para transmitir a DEFIS a Pessoa Jurdica dever, primeiramente, preencher e transmitir todas as
apuraes do perodo abrangido pela declarao.
Se o contribuinte j realizou uma entrega de declarao de situao especial relativa a um ano-calendrio
anterior, o sistema no permite a entrega da declarao de situao especial para o ano-calendrio seguinte e
exibida mensagem conforme abaixo:

Aps a transmisso da DEFIS Situao especial no ser permitido efetuar apuraes de perodos
posteriores data do evento.

14.3 RETIFICAR DEFIS


A DEFIS poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a
mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138
do CTN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput)
Para retificar a DEFIS, acesse o menu DEFIS, item Declarar, ser exibida a seguinte mensagem:

- 97 -

Aps clicar no menu Declarar, ser mostrada a tela abaixo:

14.3.1 Retificar data do evento de Situao Especial para uma data posterior

Para retificar uma DEFIS Situao Especial cuja data de evento deva ser alterada para uma data
posterior, ao clicar no Check Box Situao Especial e informar a nova data, o aplicativo verifica se h pendncias
de apuraes e orienta o usurio a acessar o menu Apurao>Calcular Valor Devido, permitindo realizar a(s)
apurao(es) do(s) perodos(s) subsequente(s) data do evento anteriormente informada, at o ms da nova data
do evento.
Para efetuar a apurao, o acesso ao PGDAS-D deve se dar por dentro da DEFIS, acionando o menu
Acessar Apurao.

Exemplo: Transmitiu DEFIS com data de extino = 31/01/2015 quando o correto era 01/02/2015. Assim,
para retificar essa informao e transmitir a apurao do PA 02/2015 o usurio dever clicar em Acessar Apurao
e efetuar a apurao do ms 02/2015.

- 98 -

Transmitida a apurao, dever retornar DEFIS mediante o acionamento do boto Retornar Informaes
Socioeconmicas, para dar continuidade ao preenchimento e transmisso da DEFIS retificadora, com a nova data
do evento.

14.3.2 Retificar Situao Especial para Situao Normal


S possvel efetuar essa alterao se o perodo de entrega da DEFIS situao normal tiver sido iniciado.
Caso o contribuinte queira transmitir uma declarao retificadora normal para ano-calendrio cuja
declarao anterior tenha sido transmitida com situao especial, exibida a mensagem:

Aps clicar no boto ok, o aplicativo verifica se h pendncias de apuraes e, se houver, orienta o
usurio a acessar o menu Apurao>Calcular Valor Devido, permitindo realizar a(s) apurao(es) do(s)
perodos(s) subsequente(s) data do evento de situao especial anteriormente informada.

Aps a transmisso, a Declarao de Situao Normal substituir a de Situao Especial indevidamente


apresentada.

- 99 -

ATENO!
Se foi transmitida indevidamente uma declarao de situao especial cujo evento no ocorreu, o
contribuinte no conseguir efetuar apuraes dos meses posteriores ao da data de evento informada. Para
conseguir efetuar a apurao desses perodos, dever alterar a data do evento de situao especial para a
data corrente, acessar o PGDAS-D atravs da opo Acessar Apurao, efetuar e transmitir a apurao,
retornar DEFIS e transmiti-la com a nova data de evento. Isto dever ser efetuado em todos os meses do
ano-calendrio, at a apurao do ms de dezembro. No ano seguinte, quando estiver disponvel a DEFIS situao normal referente a este ano-calendrio, o contribuinte dever transmiti-la informando situao
normal e assim ser regularizada a situao.
14.4 PREENCHIMENTO DA DEFIS
14.4.1 - Orientaes Gerais
Ao acessar a opo Declarar, mostrada a tela com as orientaes gerais.

14.4.2 Declarao de Inatividade


Considera-se em situao de inatividade a PJ que no apresente mutao patrimonial e atividade
operacional durante todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, 3).
Se, em todos os perodos do ano-calendrio selecionado, o valor da receita mensal (RPA) for igual a zero,
exibida, na rvore da declarao, a opo para informar se esteve ou no inativa no ano-calendrio:

ATENO!
Mesmo inativa, a empresa est obrigada a apresentar a Declarao de Informaes Scioeconmicas e
Fiscais DEFIS.

- 100 -

14.4.3 Informaes Econmicas e Fiscais

Devem ser informados os dados econmicos e fiscais da PJ em geral e dados especficos dos seus
estabelecimentos durante o perodo abrangido pela declarao.

14.4.3.1 Informaes de toda a ME/EPP

- 101 -

1. Ganhos de capital (R$):


Informar o valor correspondente ao ganho de capital.
2. Quantidade de empregados no incio do perodo abrangido pela declarao:
Informar o nmero de empregados da empresa no incio do perodo abrangido pela declarao.
3. Quantidade de empregados no final do perodo abrangido pela declarao:
Informar o nmero de empregados da empresa no fim do perodo abrangido pela declarao.
4. Caso a ME/EPP mantenha escriturao contbil e tenha evidenciado lucro superior ao limite de que trata
o 1 do art. 131 da Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011, no perodo abrangido por esta declarao,
informe o valor do lucro contbil apurado (R$):
Informar o valor do lucro contbil apurado.
5. Receita proveniente de exportao direta (R$):
Informar a receita proveniente de exportao direta, caso a pessoa jurdica tenha informado no PGDAS-D.
6. Receita proveniente de exportao por meio de comercial exportadora:
Informar o(s) CNPJ(s) da(s) empresa(s) comercial(is) exportadora(s) e o(s) valor(es) correspondente(s) (s)
operao(es).

- 102 -

7. Identificao e rendimentos dos scios


CPF do scio e nome:
Informar o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) do scio da pessoa jurdica, e o nome.
Quando houver mais de um scio dever inserir novas ocorrncias por meio do boto clique aqui.
7.1. Rendimentos isentos pagos ao scio pela empresa (R$):
Informar os rendimentos isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio,
efetivamente pagos ao scio ou ao titular da pessoa jurdica, exceto os correspondentes a pr-labore, aluguis ou
servios prestados. Observar o 1 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006.
7.2. Rendimentos tributveis pagos ao scio pela empresa (R$):
Informar como rendimentos tributveis os valores pagos ao scio ou ao titular da pessoa jurdica que
corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. Observar o 1 do artigo 14 da Lei Complementar
123/2006.
7.3. Percentual de participao do scio no capital social da empresa no ltimo dia do perodo abrangido
pela declarao (%):
Informar o percentual de participao, do scio ou do titular da pessoa jurdica, sobre o capital social na data do
ltimo dia a que se refere a declarao.
A soma do percentual de participao dos scios ou titulares da pessoa jurdica dever ser igual a 100%.
7.4. Imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos pagos ao scio pela ME/EPP (R$):
Informar o valor do imposto de renda retido na fonte por ocasio do pagamento dos rendimentos.
8. Total de ganhos lquidos auferidos em operaes de renda varivel (R$):
Informar o valor correspondente aos rendimentos e ganhos lquidos auferidos nas aplicaes financeiras de renda
fixa ou varivel.
9. Doaes campanha eleitoral

- 103 -

Quando houver mais de um CNPJ a ser informado dever inseri-lo acionando clique aqui.
A partir do ano-calendrio 2016, os itens 8- Total de ganhos lquidos auferidos em operaes de renda
varivel e 9 - Doaes campanha eleitoral foram renumerados para os itens 9 e 10, respectivamente.
Foi adicionado o campo Percentual de participao em cotas em tesouraria.

8. Percentual de participao em cotas em tesouraria no capital social da empresa (%):


Informar o percentual de participao em cotas em tesouraria, se houver. A soma de todos os percentuais de scios
mais as cotas em tesouraria deve ser 100%.

14.4.3.2 Informaes por estabelecimento

O usurio deve informar os dados econmicos e sociais especficos de cada um dos estabelecimentos da
PJ declarante durante o perodo abrangido pela declarao.

- 104 -

- 105 -

1. Estoque inicial do perodo abrangido pela declarao


Informar o valor do estoque inicial, constante do Livro de Registro de Inventrio, de mercadorias e produtos
destinados comercializao ou industrializao.
Exemplo: DEFIS referente ao ano-calendrio 2014: Empresa optante do Simples Nacional em 01/01/2014- o
estoque inicial ser o registrado em 31/12/2013.

2. Estoque final do perodo abrangido pela declarao


Informar o valor do estoque final, constante do Livro de Registro de Inventrio, de mercadorias e produtos
destinados comercializao ou industrializao.
Exemplo: DEFIS referente ao ano-calendrio 2014: Empresa optante do Simples Nacional em atividade durante
todo o ano-calendrio de 2014 - o estoque final ser o registrado em 31/12/2014.

3. Saldo em caixa/banco no incio do perodo abrangido pela declarao


Informar o valor correspondente soma dos saldos existentes em caixa e bancos (depositados e aplicados) no
primeiro dia do perodo abrangido pela declarao, de titularidade da personalidade jurdica. permitida a entrada
de valores negativos neste campo, o valor negativo identificado quando o usurio digitar o caractere - no campo.

4. Saldo em caixa/banco no final do perodo abrangido pela declarao


Informar o valor correspondente a soma dos saldos existentes em caixa e bancos (depositados e aplicados) no
ltimo dia do perodo abrangido pela declarao, de titularidade da personalidade jurdica. permitida a entrada de
valores negativos neste campo, o valor negativo identificado quando o usurio digitar o caractere - no campo.

- 106 -

5. Total de aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao no perodo abrangido pela


declarao

Informar os valores correspondentes s aquisies de mercadorias e produtos destinados comercializao ou


industrializao no perodo abrangido pela declarao, separados, respectivamente, nos itens 5.1 (Aquisies no
mercado interno) e 5.2 (Importaes).
6. Total de entradas de mercadorias por transferncia para comercializao ou industrializao no perodo
abrangido pela declarao
Informar o valor correspondente s entradas por transferncia de mercadorias e produtos destinados
comercializao ou industrializao no perodo abrangido pela declarao, somente em relao s operaes entre
estabelecimentos da mesma empresa.
Exemplo: Empresa comercial com estabelecimentos A e B, onde o estabelecimento A transfere mercadorias para
comercializao ao estabelecimento B. Neste caso, o estabelecimento A informar a sada no campo 7 (campo
seguinte) enquanto o estabelecimento B informar a mesma operao neste campo 6.

7. Total de sadas de mercadorias por transferncia para comercializao ou industrializao no perodo


abrangido pela declarao
Informar o valor correspondente s sadas por transferncia de mercadorias e produtos destinados
comercializao ou industrializao no perodo abrangido pela declarao, somente em relao s operaes entre
estabelecimentos da mesma empresa.
8. Total de devolues de vendas de mercadorias para comercializao ou industrializao no perodo
abrangido pela declarao
Informar o valor correspondente s devolues recebidas de revendas de mercadorias ou venda de produtos
industrializados no perodo abrangido pela declarao.

9. Total de entradas (includos os tens 5, 6 e 8) no perodo abrangido pela declarao


Informar o valor correspondente ao total de entradas. O valor informado dever ser maior ou igual soma dos itens
citados.
No campo 9 dever ser informado o total das entradas includas as entradas interestaduais. Assim, valores
referentes a aquisies de material de uso e consumo, aquisies para o ativo imobilizado, entradas de simples
remessa para industrializao, entradas de simples remessa para conserto e prestaes de servios como fretes
devem ser informados nesse campo.

10. Total de devolues de compras de mercadorias para comercializao ou industrializao no perodo


abrangido pela declarao
Informar o valor correspondente s devolues de compras de mercadorias e produtos destinados
comercializao ou industrializao no perodo abrangido pela declarao.

- 107 -

11. Total de despesas no perodo abrangido pela declarao


Informar o total das despesas da pessoa jurdica no perodo abrangido pela declarao.
Consideram-se despesas pagas as decorrentes de desembolsos financeiros relativos ao curso das atividades da
empresa e inclui custos, salrios e demais despesas operacionais e no operacionais.

12. Total de entradas interestaduais por UF


Informar por UF o total de entradas interestaduais no perodo abrangido pela declarao. Quando houver mais de
uma UF dever inserir novas ocorrncias por meio do boto clique aqui.
Se preenchido valor zero, o usurio notificado para que informe valor maior do que zero ou desmarque a UF.

Esse campo ser preenchido com a totalidade de entradas interestaduais, no apenas aquelas destinadas a
comercializao ou industrializao. Incluem-se, entre outras, bens destinados ao ativo imobilizado e material de
uso e consumo.

13. Total de sadas interestaduais por UF


Informar por UF o total de sadas interestaduais no perodo abrangido pela declarao. Quando houver mais de
uma UF dever inserir novas ocorrncias por meio do boto clique aqui.
Se preenchido valor zero, o usurio notificado para que informe valor maior do que zero ou desmarque a UF.

14. Valor do ISS retido na fonte no ano-calendrio, por Municpio


Informar o valor do ISS retido na fonte, na condio de prestador de servio, selecionando a UF e o Municpio
correspondente. Quando houver mais de um Municpio dever inserir novas ocorrncias por meio do boto clique
aqui.
Se houver valor informado exigido que se informe a UF e o municpio.
Se preenchido valor zero, o usurio notificado para que informe valor maior do que zero ou desmarque a UF.
15. Prestao de servios de comunicao
Informar o valor dos servios de comunicao, discriminando por UF e Municpio onde os servios foram prestados.
Se houver valor informado exigido que se informe a UF e o municpio.
Se preenchido valor zero, o usurio notificado para que informe valor maior do que zero ou desmarque a UF.
Quando houver mais de uma UF dever inserir novas ocorrncias acionando clique aqui.

- 108 -

14.4.3.3 Mudana de endereo do estabelecimento


O contribuinte dever selecionar a opo sim ou no. Caso responda sim, dever prosseguir com o
preenchimento, informando data do evento de mudana de municpios e UF, de origem e de destino. Caso tenha
havido mais de uma mudana de municpio no perodo abrangido pela declarao, dever clicar em adicionar
novas linhas para informar tambm essas mudanas.

14.4.3.4 Dados referentes ao Municpio


O contribuinte dever responder sim ou no, observando atentamente as situaes abaixo descritas.
Dever ainda responder a um questionrio para cada municpio. Caso o contribuinte responda sim o programa lhe
apresentar as questes de nmero 16 a 23. Caso responda no as questes no sero apresentadas ao
contribuinte.

- 109 -

- 110 -

- 111 -

16. Sadas por transferncia de mercadorias entre estabelecimentos do mesmo proprietrio


Informar todas as sadas por transferncia entre estabelecimentos de mercadorias destinadas comercializao ou
industrializao observando a(s) data(s) de mudana de municpio.
O valor informado nesta questo no dever ser superior ao informado no campo 7.
Exemplo: Contribuinte informou R$ 1.000,00 no campo 7 e mudou de municpio em 30/06/2014. Portanto dever
informar no campo 16 o valor das transferncias realizadas no municpio de origem no perodo de 01/01/2014 a
30/06/2014 e no municpio de destino dever prestar as informaes do valor das transferncias ali realizadas no
perodo de 01/07/2014 a 31/12/2014. Nesse caso, o contribuinte responder duas vezes questo, uma para cada
municpio, e o somatrio das sadas informadas nestas respostas no poder ser superior a R$1.000,00.
17. Vendas por meio de revendedores ambulantes autnomos em outros Municpios dentro do Estado em
que esteja localizado o estabelecimento
Valor total das vendas por meio de revendedores autnomos (R$):
Neste quadro dever ser informado o total das vendas por meio de revendedores autnomos, cujo valor dever ser
discriminado por municpio onde ocorreram as operaes. O sistema automaticamente efetuar a soma dos valores
informados por municpio no campo Valor total das vendas por meio de revendedores autnomos.
18. Preparo e comercializao de refeies em municpios diferentes do municpio de localizao do
estabelecimento
Informar os municpios do Estado de localizao do estabelecimento onde houve preparo de refeies e os valores
das vendas, que sero totalizados e exibidos ao usurio.
O contribuinte que preparar e comercializar refeies em outros municpios do Estado que no o de localizao do
estabelecimento dever discriminar as suas vendas conforme as localidades onde ocorreu o preparo e
comercializao.
Exemplo: Estabelecimento em Belo Horizonte efetuou preparo e comercializao de refeies em Contagem.
Efetuou tambm preparo e venda de refeies no Municpio de Divinpolis. Neste caso, o contribuinte dever
discriminar o valor total de refeies preparadas e vendidas em Contagem e de Divinpolis. Neste exemplo no h
necessidade de informar os valores referentes s refeies que foram preparadas e vendidas em Belo Horizonte.
19. Produo rural ocorrida no territrio de mais de um Municpio do Estado em que esteja localizado o
estabelecimento
Informar os municpios onde houve produo e os valores proporcionais aos municpios.
O contribuinte que mantiver produo rural em outros municpios que no o de localizao do estabelecimento
dever discriminar as suas vendas conforme as localidades onde foram produzidas.
Exemplo: Estabelecimento em Uruguaiana-RS que explora a atividade de produo e comercializao de mel in
natura e mantm suas colmias em propriedades agrcolas situadas nos municpios vizinhos, no caso Alegrete e
So Borja. Nesse caso o contribuinte dever informar separadamente por municpio onde foi produzido o valor
correspondente s vendas de mel.

- 112 -

20. Aquisio de mercadorias de produtores rurais no equiparados a comerciantes ou a industrias


Informar as UF e os municpios de origem das mercadorias, e os valores de compra, que sero totalizados e
exibidos ao usurio.
21. Aquisio de mercadorias de contribuintes dispensados de inscrio, exceto produtor rural
Informar os municpios de origem das mercadorias e os valores de compra, que sero totalizados e exibidos ao
usurio.
22. Autos de infrao pagos ou com deciso administrativa irrecorrvel decorrentes de sadas de
mercadorias ou prestaes de servio no oferecidas tributao, somente o valor da operao
Informar o valor da mercadoria ou servio que originou o crdito tributrio constitudo atravs de Auto de Infrao
onde o contribuinte o sujeito passivo, quando decorrentes de sadas de mercadorias ou prestaes de servios
no oferecidos tributao (vlido para Autos de lanamento pagos ou com deciso irrecorrvel).
Exemplo: Auto de Infrao exigindo ICMS no valor de R$ 170,00 acrescido de multa e juros, de contribuinte que
transportava mercadorias no valor de R$ 1.000,00 desacompanhadas de documento fiscal. O autuado pagou o Auto
de Infrao. Nesse caso o contribuinte dever informar o valor das mercadorias, ou seja, R$ 1.000,00.
23. Rateio de receita oriundo de Regime Especial concedido pela Secretaria Estadual de Fazenda (SEFAZ),
de deciso judicial ou outros rateios determinados pela SEFAZ
Regime Especial
Preencher o nmero do Regime Especial e, para cada ocorrncia, o Municpio e o valor atribudo.
Deciso Judicial
Preencher a identificao da Deciso Judicial e, para cada ocorrncia, o Municpio e o valor atribudo.
Outros Rateios determinados pela Secretaria Estadual de Fazenda
Preencher a origem da exigncia e, para cada ocorrncia, o Municpio e o valor atribudo - informar o valor das
operaes atribudo a cada Municpio conforme estabelecido em Regime Especial, Deciso Judicial ou
determinao da SEFAZ, conforme o caso (trata-se de situaes especficas de determinados contribuintes).

24. Informaes sobre prestao de servios de transporte de cargas interestadual e/ou intermunicipal com
e sem substituio tributria.
Informar o valor do frete relativo s prestaes de servios de transporte interestadual e/ou intermunicipal de cargas
com e sem substituio tributria, discriminando por UF e Municpio onde teve incio a prestao do servio de
transporte.
Deve-se observar que a UF e o Municpio de origem se referem ao local de origem da mercadoria.
Exemplo: Transportadora, com estabelecimento localizado em Salvador, contratada por uma empresa localizada
no municpio de Ilhus, para efetuar uma prestao de servio de transporte, efetuando a coleta das mercadorias no
municpio de Feira de Santana e com destino final ao municpio de Belo Horizonte. Nesse caso a informao do
frete ser atribuda para o municpio de Feira de Santana, onde efetivamente iniciou a prestao. Deve-se,
portanto, observar que a UF e o Municpio de origem se referem ao local de coleta da mercadoria.

- 113 -

Observao: A partir do ano-calendrio 2015, este campo deve ser usado para informaes sobre prestao de
servios de transporte de cargas interestadual e/ou intermunicipal, e de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, com e sem substituio tributria.

14.5 SALVAR DADOS


O usurio pode acionar a funcionalidade de salvamento dos dados mesmo que ainda no tenha preenchido
todos os campos.
O salvamento pode ocorrer a qualquer momento.
No necessrio que todos os campos tenham sido preenchidos. O salvamento pode ser parcial. Aps
salvar os dados disponveis, o usurio pode continuar o processo normalmente, ou ainda, pode sair da declarao e
voltar em acesso futuro para a concluso.
14.6 VERIFICAR PENDNCIAS

A verificao pode ser acionada em qualquer momento e os dados podero estar em qualquer situao. O
resultado exibido em um relatrio que indica os campos pendentes de preenchimento.
A existncia de pendncias no impede a continuidade da declarao, que pode ser retomada para
preenchimento de outros campos ou fechada, permitindo que o usurio volte posteriormente e continue o processo
do ponto onde parou. No possvel transmitir a declarao enquanto houver pendncias.
No podero existir campos no preenchidos das informaes econmicas e fiscais da PJ e dos
estabelecimentos. Os valores no existentes devem ser preenchidos com zero.

- 114 -

14.7 TRANSMITIR DEFIS


O usurio aciona o menu Transmitir para realizar a transmisso da DEFIS.

A transmisso somente ser efetuada se no houver pendncias.


Ao concluir a transmisso, ser apresentada a seguinte mensagem com o menu e as informaes abaixo:

- 115 -

14.8 IMPRIMIR DEFIS E RECIBO DE ENTREGA

Transmitida com sucesso a Declarao de Informaes Socioeconmicas, selecionando Gravar Recibo o


sistema gera o Recibo de Entrega em formato PDF para ser visualizado, salvo ou impresso pelo usurio.
Caso o usurio selecione a opo Imprimir, exibida uma lista das DEFIS transmitidas.
Clicar no cone referente impresso da declarao ou do recibo.

14.9 CONSULTAR DEFIS TRANSMITIDA

Esta funo tambm permite consultar as Declaraes de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS)
transmitidas.

Se o contribuinte selecionar Consultar sero exibidas as DEFIS transmitidas.

- 116 -

15 AJUDA

Esta funo permite acessar o Manual do PGDAS-D e DEFIS.

16 SAIR
Esta funo finaliza o programa.

- 117 -

17 EXEMPLOS DE CLCULO
Para PA em 2015:
O limite adicional para exportao utilizado exclusivamente para fins de opo e permanncia no Simples
Nacional.
Para fins de determinao da alquota, dos sublimites e das majoraes de alquotas, ser considerada a
receita bruta total auferida da empresa (mercado interno + mercado externo).
Exemplo 1:
Considere a empresa Lourdes Ltda com as seguintes receitas totais mensais:

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

50.000

50.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

200.000

200.000

200.000

200.000

120.000

RBT12
RBA

Perodo de Apurao (PA) :


PA = JANEIRO/2015

Receita Bruta do PA (RPA) :


RPA = 120.000

Receita Bruta Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao Perodo de Apurao (RBT12) :
RBT12 = (receita de janeiro + receita de fevereiro + ... + receita de dezembro)
RBT12 = (50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 200.000 +
200.000 + 200.000 + 200.000)
RBT12 = 1.500.000

Receita Bruta Acumulada da empresa no ano-calendrio corrente (RBA) :


RBA = (receita de janeiro)
RBA = 120.000

- 118 -

Exemplo 2:

Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua somente receitas no mercado interno
decorrentes de revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao
com encerramento de tributao (Anexo I da LC 123/2006).

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e o RBT12 (R$
1.500.000,00)

(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

PA = JANEIRO/2015
Base de Clculo = RPA = 120.000
Valor devido do Simples Nacional = (RPA x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = 120.000 x 9,03%
Valor devido no Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 10.836,00

Total (R$)

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

10.836,00

504,00 (0,42%)

504,00 (0,42%)

1.500,00 (1,25%)

360,00 (0,30%)

4.284,00 (3,57%)

3.684,00 (3,07%)

OBS O PGDAS-D efetua o clculo de forma automtica com base nas informaes prestadas. Aps
a transmisso da apurao e gerao do DAS, utilize o menu DAS > Gerar DAS para consultar o extrato do
DAS, conferindo os dados informados e os valores apurados por tributo antes de efetuar o recolhimento.

- 119 -

Exemplo 3:

Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua receitas no mercado interno decorrentes da
revenda de mercadorias (Anexo I) e receitas decorrentes da prestao de servios de mecnica de automveis
(Anexo III da LC 123/2006).

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

50.000

50.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

200.000

200.000

200.000

200.000

120.000

RBT12
RBA

Lembrando dos clculos efetuados no exemplo 1:


RPA = 120.000 (70.000 de revenda de mercadorias + 50.000 de prestao de servio)
RBT12 = 1.500.000
RBA = 120.000
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (1.500.000) e os
Anexos I e III:

(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ISS

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

PA = JANEIRO/2015
Base de Clculo = RPA = 120.000 (70.000 Anexo I + 50.000 Anexo III)
Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (70.000 x 9,03%) + (50.000 x 13,55%)
Valor devido do Simples Nacional = 6.321,00 + 6.775,00
Valor devido do Simples Nacional no PA 01/2015 = R$ 13.096,00

- 120 -

Exemplo 4:
Considerando a empresa Nacional Ltda, aberta em 05/2008, que possui uma matriz e 2 filiais e receitas no
mercado interno decorrentes da venda de mercadorias por ela industrializadas (Anexo II da LC 123/2006) e receitas
decorrentes da prestao de servios de instalao e manuteno de aparelhos de refrigerao (Anexo III da LC
123/2006).
JUL
Receita da empresa

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

110.000 120.000 145.000 135.000 140.000 160.000 150.000 160.000 105.000 130.000 175.000 160.000

JUL/15
150.000

RBT12
RBA

RPA = 150.000 (40.000 + 25.000 + 35.000 + 50.000)


Matriz Anexo II = 40.000,00
Matriz Anexo III = 25.000,00
Filial 1 Anexo III = 35.000,00
Filial 2 Anexo III = 50.000,00
RBT12 = 1.690.000
RBA = 1.030.000
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (1.690.000) e os
Anexos II e III:
(Anexo II) receita da venda de mercadorias industrializadas, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com
encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

IPI

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,62%

0,42%

0,42%

1,26%

0,30%

3,62%

3,10%

0,50%

(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ISS

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

Valor devido do Simples Nacional = (RPA x alquota)


Valor devido do Simples Nacional pela Matriz = (40.000 x 9,62%) + (25.000 x 13,68%)
Valor devido do Simples Nacional pela Matriz = 3.848,00 + 3.420,00 = 7.268,00
Valor devido do Simples Nacional pela Filial 1 = (35.000 x 13,68%) = 4.788,00
Valor devido do Simples Nacional pela Filial 2 = (50.000 x 13,68%) = 6.840,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = (7.268,00 + 4.788,00 + 6.840,00)
Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 18.896,00
O valor dever ser recolhido em um nico Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS) pela Matriz.

- 121 -

Exemplo 5:
Considerando a empresa Alfa Ltda que possua receitas no mercado interno decorrentes da revenda de
mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica (Anexo I da LC 123/2006) e da revenda de
mercadorias sujeitas substituio tributria (ST) do ICMS e tributao monofsica (TM) do PIS e da Cofins (Anexo
I). Em relao ao ICMS, a empresa est na condio de substituda tributria.

Receita da empresa

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

60.000

70.000

45.000

35.000

40.000

60.000

50.000

60.000

55.000

50.000

75.000

75.000

65.000

RBT12
RBA

RPA = 65.000 (40.000 sem ST + 25.000 com ST e TM)


RBT12 = 675.000
RBA = 65.000
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e o Anexo I:

(Anexo I) receita da revenda de mercadorias, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

(Anexo I) receita da revenda de mercadorias, com substituio tributria do ICMS e tributao monofsica do PIS e Cofins
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 540.000,01 a 720.000,00

3,69%

0,35%

0,35%

0%

0%

2,99%

0%

PA = JANEIRO/2015
Valor devido do Simples Nacional = (RPA x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (40.000 x 7,54%) + (25.000 x 3,69%)
Valor devido do Simples Nacional = 3.016,00 + 922,50
Valor devido do Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 3.938,50

- 122 -

Exemplo 6:
Considerando a empresa Viva Bem Ltda, academia de atividades fsicas, aberta em 2012, que possua,
exclusivamente, receitas decorrentes dessa atividade (Anexo V da LC 123/2006).

Folha de salrios,

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL/15

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

30.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

60.000

70.000

45.000

35.000

40.000

60.000

50.000

60.000

55.000

50.000

75.000

75.000

65.000

incluindo encargos
(art. 18, 24 da LC
123/06)
Receita da empresa

RBT12
RBA
FS12

RPA = 65.000
RBT12 = 675.000
RBA = 430.000
Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses anteriores ao PA (FS12) :
FS12 = 195.000
Para determinao alquota, deve-se calcular, primeiramente, o fator r = FS12 / RBT12 :
r = 195.000 / 675.000
r = 0,289, portanto, 0,25 <= r < 0,30
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e a coluna
(0,25 <= r < 0,30) no Anexo V:
(Anexo V) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo V, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio.

Receita Bruta em 12 meses (em R$)


De 540.000,01 a 720.000,00

(r)<0,10

0,25=< (r)

0,10=< (r)
e

0,15=< (r)
e

0,20=< (r)
e

(r) < 0,15

(r) < 0,20

(r) < 0,25

e
(r) < 0,30

16,70%

15,00%

13,70%

13,45%

17,95%

0,30=< (r)
e

0,35=< (r)
e

(r) < 0,35

(r) < 0,40

12,00%

10,56%

(r) >= 0,40


9,34%

Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma
acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ , PIS/PASEP , COFINS, CSLL e CPP (Anexo V)

ISS (Anexo IV)

De 540.000,01 a 720.000,00

17,29%

13,45%

3,84%

Valor devido do Simples Nacional = 65.000 x 17,29%


Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 11.238,50
OBS - a distribuio do valor apurado entre os tributos IRPJ, PIS, Cofins, CSLL e CPP realizada de
acordo com o disposto no Anexo V, tabela V-B, da LC 123/2006.

- 123 -

Exemplo 7:
Considere a empresa Gama Ltda, localizada no Estado de So Paulo, com as seguintes receitas no
mercado interno decorrentes de revenda de mercadorias:
JAN/14

FEV/14

MAR/14

ABR/14

MAI/14

JUN/14

JUL/14

AGO/14

SET/14

OUT/14

NOV/14

DEZ/14

500.000

500.000

500.000

500.000

100.000

600.000

50.000

50.000

50.000

50.000

100.000

100.000

RBAA

JUL/14

AGO/14

SET/14

OUT/14

NOV/14

DEZ/14

JAN/15

FEV/15

MAR/15

ABR/15

MAI/15

JUN/15

JUL/15

50.000

50.000

50.000

50.000

100.000

100.000

500.000

500.000

500.000

500.000

500.000

500.000

800.000

RBT12
RBA

PA = JULHO/2015
RPA = R$ 800.000,00
RBT12 = R$ 3.400.000,00
RBAA = R$ 3.100.000,00
RBA = R$ 3.800.000,00
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e a RBT12 (R$
3.400.000,00)
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

No ms de julho/2015, a empresa ultrapassou o limite anual de R$ 3.600.000,00, j que sua receita


acumulada at junho/2015 era de R$ 3.000.000,00 e em julho/2015 auferiu receita de R$ 800.000,00 (RBA = R$
3.800.000,00).
Sobre a parcela da RPA que ficou dentro do limite, ser aplicada a alquota normal da faixa da RBT12.
Sobre a parcela da RPA que excedeu o limite, ser aplicada a alquota mxima prevista na tabela, majorada
em 20%.
- RPA = 800.000,00
- Parcela da RPA dentro do limite: 600.000,00
- Parcela da RPA que excedeu o limite: 200.000,00
- alquota mxima majorada (a ser aplicada sobre a parcela que excedeu o limite) = 11,61% x 1,2 = 13,93%
Valor devido do Simples Nacional = (600.000 x 11,51%) + (200.000 x 13,93%)
Valor devido do Simples Nacional = 69.060,00 + 27.860,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 96.920,00

- 124 -

OBS:
- como a empresa ultrapassou o limite em at 20% (RBA no superior a R$ 4.320.000,00), estar sujeita s
alquotas mximas previstas nas tabelas dos anexos, majoradas em 20%. No ano-calendrio seguinte, a empresa
estar excluda do Simples Nacional, devendo efetuar a comunicao dessa excluso, obrigatoriamente.
- caso a empresa venha a ultrapassar o limite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar excluda a
partir do ms seguinte ao do excesso, devendo efetuar a comunicao dessa excluso, obrigatoriamente.

- 125 -

Exemplo 8:
Considere a empresa Epsilon Ltda, aberta em 2012, com matriz localizada no Estado de So Paulo, e filial
localizada no Estado de Rondnia (que adotou, para o ano-calendrio de 2015 o sublimite de R$ 1.800.000,00),
com receitas decorrentes da prestao de servios de manuteno de aparelhos de refrigerao (Anexo III da LC
123/06):

Receita da empresa

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

FEV

MAR

ABR

10.000

10.000

10.000

10.000

10.000

50.000

50.000

50.000

50.000

50.000

MAI

JUN

500.000 500.000

JUL/15
800.000

RBT12
RBA

PA = JULHO/2015
RPA = R$ 800.000,00
Matriz Anexo III = 600.000,00
Filial 1 Anexo III = 200.000,00
RBT12 = R$ 1.300.000,00
RBA = R$ 2.000.000,00
Para efeito de clculo do valor devido pela filial, como a RBA (R$ 2.000.000,00) ultrapassou o sublimite de
R$ 1.800.000,00, a alquota a ser aplicada sobre a parcela excedente da filial ser a alquota correspondente faixa
de receita (RBT12) subtrada do percentual do ISS, acrescida do percentual do ISS da faixa de receita do sublimite
majorado em 20%.
(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ISS

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

- RPA = 800.000,00
- Parcela da RPA dentro do sublimite: 600.000,00
- Parcela da RPA que excedeu o sublimite: 200.000,00
- Relao entre parcela que no excedeu o sublimite e a receita do PA = 600.000,00/800.000,00 = 0,75
Matriz = 600.000,00
Filial: 200.000,00
- Parcela da RPA dentro do sublimite: 200.000,00 x 0,75 = 150.000,00
- Parcela da RPA que excedeu o sublimite: 200.000,00 x 0,25 = 50.000,00
Alquota aplicvel parcela excedente (para receita da filial) = 12,68% - 4,31% + (4,65% x 1,2) = 13,95%
Valor devido do Simples Nacional = (600.000 x 12,68%) + (150.000 x 12,68%) + (50.000,00 x 13,95%)
Valor devido do Simples Nacional = 76.080,00 + 19.020,00 + 6.975,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 102.075,00

- 126 -

OBS:
- enquanto a empresa no ultrapassar o sublimite em mais de 20% (RBA at R$ 2.160.000,00), apenas em
relao ao ISS e/ou ICMS do estabelecimento localizado na UF que adotou o sublimite, estar sujeita aos
percentuais desses tributos previstos na faixa de receita do sublimite, majorados em 20%. No ano-calendrio
seguinte, estar impedida de recolher o ISS e/ou ICMS no Simples Nacional.
- caso a empresa venha a ultrapassar o sublimite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar
impedida de recolher no Simples Nacional o ISS e/ou ICMS relativo ao estabelecimento localizado na UF que
adotou o sublimite, a partir do ms seguinte ao do excesso, porm, continuar no regime, desde que no ultrapasse
o limite de receita.

- 127 -

Exemplo 9:
Considere a empresa Delta Ltda que iniciou suas atividades em 25/Outubro/2014 e optou pelo Simples
Nacional desde o incio de suas atividades. Est fazendo a apurao do PA 01/2015 e possui as seguintes receitas
totais mensais decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria (Anexo I):

OUT/2014

NOV/2014

DEZ/2014

JAN/2015

150.000

50.000

100.000

RBT12
RBA

PA = Janeiro/2015
RPA = R$ 100.000,00

RBT12 proporcionalizada = [ (150.000 + 0 + 50.000) / 3 ] x 12


RBT12 proporcionalizada = R$ 800.000,00
RBA = R$ 100.000,00

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e a RBT12
proporcionalizada (R$ 800.000,00)
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

Valor devido do Simples Nacional : RPA x alquota =100.000,00 x 7,60% = R$ 7.600,00

- 128 -

Exemplo 10:
Considere a empresa Nova Ltda, localizada em Rondnia (que adotou, para o ano-calendrio de 2015 o
sublimite de R$ 1.800.000,00). Iniciou suas atividades em maro de 2015 e auferiu receitas no mercado interno
proveniente de revenda de mercadorias (Anexo I da LC 123/06), sem substituio tributria, no ms de
Agosto/2015:

MAR/2015

ABR/2015

MAI/2015

JUN/2015

JUL/2015

AGO/2015

160.000

160.000

160.000

280.000

280.000

800.000

RBA

PA = AGOSTO/2015
RPA = R$ 800.000,00

RBT12 = [ (160.000 + 160.000 + 160.000 + 280.000 + 280.000) / 5 ] x 12


RBT12 proporcionalizada = R$ 2.496.000,00

RBA = (160.000 + 160.000 + 160.000 + 280.000 + 280.000 + 800.000)


RBA = R$ 1.840.000,00

Limite proporcional para o ano-calendrio corrente: Maro a Dezembro de 2015 = 10 meses


(3.600.000/12) x 10 meses = R$ 3.000.000,00
Sublimite proporcional para o ano-calendrio corrente: Maro a Dezembro de 2015 = 10 meses
(1.800.000/12) x 10 meses = R$ 1.500.000,00

Como a RBA (R$ 1.840.000,00) supera o sublimite estadual proporcionalizado (R$ 1.500.000,00) em mais
de 20%, o ICMS est fora do Simples Nacional, devendo o contribuinte recolher o ICMS, separadamente, na forma
da legislao estadual desde o incio das atividades (Maro/2015).
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I (menos o ICMS) e a
RBT12 proporcionalizada.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

Alquota aplicvel: 10,23% - 3,48% = 6,75%


Valor devido do Simples Nacional = 800.000 x 6,75%
Valor devido do Simples Nacional = R$ 54.000,00
* O ICMS devido deve ser recalculado desde o ms de Maro de 2015, na forma da legislao estadual

- 129 -

Exemplo 11:
Considere a empresa Nova Ltda (do exemplo anterior), que auferiu receitas da mesma atividade, no ms de
Setembro:

MAR/2015

ABR/2015

MAI/2015

JUN/2015

JUL/2015

AGO/2015

160.000

160.000

160.000

280.000

280.000

800.000

SET/2015
1.900.000

RBA

PA = SETEMBRO/2015
RPA = R$ 1.900.000,00

RBT12 = [ (160.000 + 160.000 + 160.000 + 280.000 + 280.000 + 800.000 ) / 6 ] x 12


RBT12 proporcionalizada = R$ 3.680.000,00

RBA = (160.000 + 160.000 + 160.000 + 280.000 + 280.000 + 800.000 + 1.900.000)


RBA = R$ 3.740.000,00

Limite proporcional para o ano-calendrio corrente: Maro a Dezembro de 2015 = 10 meses


(3.600.000/12) x 10 meses = R$ 3.000.000,00
Sublimite proporcional para o ano-calendrio corrente: Maro a Dezembro de 2015 = 10 meses
(1.800.000/12) x 10 meses = R$ 1.500.000,00

Como a RBA (R$ 3.740.000,00) supera o limite proporcionalizado (R$ 3.000.000,00) em mais de 20%, o
contribuinte est fora do Simples Nacional retroativamente, devendo recolher seus tributos, separadamente, na
forma das legislaes aplicveis desde o incio das atividades (Maro/2015).
O aplicativo de clculo do valor devido do Simples Nacional no permitir a apurao e a emisso do DAS,
devendo o contribuinte efetuar a comunicao da excluso, obrigatoriamente.

- 130 -

Exemplo 12:
Considerando a empresa Zeta Ltda, localizada em Municpio que tenha adotado o valor fixo mensal de R$
150,00 para recolhimento do ISS (conforme art. 33 da Resoluo CGSN 94/2011). Possui receitas decorrentes da
prestao de servios sujeitos ao Anexo III da LC 1234/06.

Receita da empresa

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

10.000

20.000

10.000

10.000

15.000

5.000

10.000

10.000

20.000

10.000

10.000

20.000

15.000

RBT12
RBA

RPA = R$ 15.000,00
RBT12 = RBAA = R$ 150.000,00
RBA = R$ 15.000,00

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (150.000) e o Anexo III:
(Anexo III) receita decorrente da prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido ao prprio Municpio.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ISS

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

Valor devido do Simples Nacional = RPA x (alquota da faixa - percentual do ISS) + valor fixo
Valor devido do Simples Nacional = 15.000,00 x (6,00% - 2,00%) + 150,00
Valor devido do Simples Nacional = 600,00 + 150,00
Valor devido do Simples Nacional no PA Janeiro/2015 = R$ 750,00

OBS 1 este exemplo no se aplica a escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao
municipal a recolher o ISS em valor fixo, hiptese em que o valor fixo recolhido fora do Simples, em guia
prpria do municpio.
OBS 2 - Clculo devido para o ms de Fevereiro, supondo que o contribuinte no auferiu receitas
neste ms (RBT = R$ 0,00) :
Valor devido do Simples Nacional = RBT x (alquota da faixa - percentual do ISS) + valor fixo
Valor devido do Simples Nacional = 0,00 + 150,00
Valor devido do Simples Nacional no PA Fevereiro = R$ 150,00

- 131 -

Exemplo 13:
Considerando a empresa Econmica Ltda, que tenha atividade de revenda de mercadorias sem
substituio tributria/tributao monofsica (Anexo I da LC 123/06), e que tenha feito a opo pelo regime de
caixa para 2015. Em janeiro vendeu um produto por R$ 30.000,00 parcelado em duas prestaes iguais (30/60
dias) e um outro produto por R$ 60.000,00 que foi pago a vista.
Apurao da receita bruta mensal:
Regime de Competncia: 30.000,00 + 60.000,00 = 90.000,00
Regime de Caixa: 60.000,00

Receitas Regime de
Competncia

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

20.000

20.000

20.000

30.000

10.000

30.000

20.000

10.000

20.000

10.000

20.000

20.000

90.000

Receitas Regime de
Caixa

60.000

RBT12
RBA

RBT12 = (20.000,00 + 20.000,00 + 20.000,00 + 30.000,00 + 10.000,00 + 30.000,00 + 20.000,00 +


10.000,00 + 20.000,00 + 10.000,00 + 20.000,00 + 20.000,00)
RBT12 = R$ 230.000,00
RBA = R$ 90.000,00
RPA = R$ 60.000,00
*Observe que para calcular o RBT12 e o RBA deve-se utilizar as receitas sempre pelo regime de
competncia.
A receita bruta total mensal (RBT) que considerada pelo regime de caixa.
Clculo do valor devido:
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
De 180.000,01 a 360.000,00

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

Valor devido do Simples Nacional = 60.000,00 x 5,47%


Valor devido do Simples Nacional = R$ 3.282,00

- 132 -

Exemplo 14:
Considerando a empresa Exportando Ltda (localizada em estado que no adota sublimite) que possua
receitas no mercado interno decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao
monofsica (Anexo I da LC 123/2006), e receitas referentes ao mercado externo (Anexo I).

Receita da empresa

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/15

100.000

100.000

150.000

50.000

120.000

80.000

40.000

60.000

100.000

150.000

150.000

300.000

100.000

RBT12
RBA

RPA = 100.000,00 (50.000,00 mercado interno e 50.000,00 mercado externo)


RBT12 = 1.4000.000,00
RBA = 100.000,00
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (1.400.000,00) e o
Anexo I:

(Anexo I) receitas no mercado interno de revenda de mercadorias, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com
encerramento de tributao.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

(Anexo I) receitas no mercado externo de revenda de mercadorias.

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

4,13%

0,39%

0,39%

0%

0%

3,35%

0%

PA = JANEIRO/2015
Valor devido do Simples Nacional = (RPA x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (50.000 x 8,45%) + (50.000 x 4,13%)
Valor devido do Simples Nacional = 4.225,00 + 2.065,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 6.290,00

- 133 -

Exemplo 15:
Considerando a empresa Clinica XXXX Ltda, aberta em 2012 e optante a partir de 01/2015, que possua
receitas decorrentes da prestao de servios mdicos, sujeitas ao Anexo VI.

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL/15

Folha de salrios

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

30.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

Receita da empresa

60.000

70.000

45.000

35.000

40.000

60.000

50.000

60.000

55.000

50.000

75.000

75.000

65.000

RBT12
RBA
FS12

RPA = 65.000
RBT12 = 675.000
RBA = 430.000
Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses anteriores ao PA (FS12) :
FS12 = 195.000
Para determinao alquota, deve-se calcular, primeiramente, o fator r = FS12 / RBT12 :
r = 195.000 / 675.000
r = 0,289, portanto, 0,25 <= r < 0,30
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e a coluna
(0,25 <= r < 0,30) no Anexo V:
(Anexo V) receita de prestao de servios, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio.

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

0,10=< (r)

0,15=< (r)

0,20=< (r)

0,25=< (r)

0,30=< (r)

0,35=< (r)

(r) < 0,15

(r) < 0,20

(r) < 0,25

(r) < 0,30

(r) < 0,35

(r) < 0,40

16,70%

15,00%

13,70%

13,45%

12,00%

10,56%

(r)<0,10

De 540.000,01 a 720.000,00

17,95%

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ , PIS/PASEP , COFINS, CSLL e CPP

ISS

De 540.000,01 a 720.000,00

18,77%

14,93%

3,84%

(r) >= 0,40

9,34%

Valor devido do Simples Nacional = 65.000 x 18,77%


Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 12.200,50
Obs.: A distribuio do valor apurado entre os tributos IRPJ, PIS/PASEP, COFINS, CSLL e CPP
realizada de acordo com o Anexo V-B da Lei Complementar n 123/2006. Os percentuais correspondente s
ao somatrio de 14,93% so distribudos conforme tabela abaixo utilizando as variveis do Anexo V-B.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ISS

De 540.000,01 a 720.000,00

18,77%

0,80%

0,52%

3,53%

1,18%

8,90%

3,84%

- 134 -

Exemplo 16:
Considere a empresa Lamda Ltda, localizada no Estado de Roraima (que adotou para 2015 o sublimite de
R$ 1.800.000,00). Iniciou suas atividades em 2012 e optou pelo Simples Nacional em Janeiro/2015. Possui as
seguintes receitas totais mensais decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria
(Anexo I) :

JAN/14

FEV/14

MAR/14

ABR/14

MAI/14

JUN/14

JUL/14

AGO/14

SET/14

OUT/14

NOV/14

DEZ/14

50.000

50.000

50.000

50.000

100.000

50.000

50.000

100.000

100.000

50.000

50.000

100.000

RBAA

ABR/14

MAI/14

JUN/14

JUL/14

AGO/14

SET/14

OUT/14

NOV/14

DEZ/14

JAN/15

FEV/15

MAR/15

ABR/15

50.000

100.000

50.000

50.000

100.000

100.000

50.000

50.000

100.000

500.000

600.000

800.000

100.000

RBA
RBT12

PA = ABRIL/2015
RPA = R$ 100.000,00

RBT12 = [ (50.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 +
500.000 + 600.000 + 800.000)
RBT12 = R$ 2.550.000,00
RBA = (500.000 + 600.000 + 800.000 + 100.000)
RBA = R$ 2.000.000,00

RBAA = (50.000 + 50.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 50.000 +
50.000 + 100.000)
RBAA = 800.000
Em 2015, a empresa excedeu o sublimite de R$ 1.800.000,00 no ms de 03/2015.
Clculo do valor devido:
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

- 135 -

PA 04/2015
Valor devido do Simples Nacional = RPA x alquota
Alquota aplicvel sobre toda a receita do PA = 10,32% - 3,51% + (3,10% x 1,2) = 10,53%
Valor devido do Simples Nacional = 100.000,00 x 10,53%
Valor devido do Simples Nacional = R$ 10.530,00

OBS:
- enquanto a empresa no ultrapassar o sublimite em mais de 20% (RBA at R$ 2.160.000,00), apenas em
relao ao ISS e/ou ICMS, estar sujeita aos percentuais desses tributos previstos na faixa de receita do sublimite,
majorados em 20%. No ano-calendrio seguinte, estar impedida de recolher o ISS e/ou ICMS no Simples
Nacional.
- caso a empresa venha a ultrapassar o sublimite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar
impedida de recolher no Simples Nacional o ISS e/ou ICMS a partir do ms seguinte ao do excesso, porm,
continuar no regime, desde que no ultrapasse o limite de receita.

- 136 -

18 EXEMPLOS DE CLCULO O QUE MUDA EM 2016


Para PA em 2016:
Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, da determinao da alquota, das majoraes de
alquota e de aplicao dos sublimites, sero consideradas, separadamente, as receitas brutas auferidas no
mercado interno e no mercado externo. O enquadramento nas faixas de receita bruta dos Anexos I a VI
ser determinado pela receita acumulada nos doze meses anteriores ao PA, considerando separadamente
as receitas do mercado interno (RBT12 Int) e as do mercado externo (RBT12 Ext). Assim, a partir do PA
01/2016, haver duas alquotas: alquota interna que ser aplicada sobre as receitas do mercado interno, e
a alquota externa que ser aplicada sobre as receitas do mercado externo.

Exemplo 1:

Considere que a empresa JBP Ltda possui receitas no mercado interno decorrentes de revenda de
mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao e receitas de revenda de mercadorias no mercado externo (Anexo I da LC 123/2006).

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/16

Int*

50.000

50.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

300.000

300.000

500.000

200.000

100.000

Ext**

200.000

500.000

300.000

50.000

RBT12 Int = 2.000.000


RBT12 Ext = 1.000.000

* Receitas no mercado interno


** Receitas no mercado externo
Perodo de Apurao (PA) :
PA = JANEIRO/2016
Receita Bruta do PA (RPA) :
RPA Int = 100.000
RPA Ext = 50.000
Receita Bruta Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao Perodo de Apurao (RBT12) :
RBT12 = (receita de janeiro + receita de fevereiro + ... + receita de dezembro)
RBT12 Int = (50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 300.000 +
300.000 + 500.000 + 200.000) = 2.000.000
RBT12 Ext = (0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 200.000 + 0 + 500.000 + 300.000 + 0 + 0 + 0) = 1.000.000

Receita Bruta Acumulada da empresa no ano-calendrio corrente (RBA) :


RBA = (receita de janeiro)
RBA Int = 100.000
RBA Ext = 50.000

- 137 -

Exemplo 2:

Considere que a empresa JBP Ltda (do exemplo 1) possua receitas no mercado interno decorrentes de
revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao e receitas de revenda de mercadorias no mercado externo (Anexo I da LC 123/2006).

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar as alquotas Interna e Externa utilizando-se o Anexo I e
RBT12 Int e RBT12 Ext.

(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

PA = JANEIRO/2016
Mercado Interno
Base de Clculo = RPA Int = 100.000
Valor devido = (RPA Int x Alquota Int)
Valor devido = 100.000 x 10,04%
Valor devido Int = R$ 10.040,00
Mercado Externo
Base de Clculo = RPA Ext= 50.000
Valor devido = (RPA Ext x Alquota Ext*)
Valor devido = 50.000 x 4,04%
Valor devido Ext = R$ 2.020,00
*Alquota Externa = 8,28% - 1,15% - 0,27% - 2,82% = 4,04%
Sobre as receitas decorrentes de exportao para o exterior, devem ser desconsiderados, no clculo do Simples
Nacional, os percentuais relativos Cofins, PIS, IPI, ICMS e ISS constantes dos Anexos I a VI da Lei Complementar
n 123/2006, conforme art. 18, 14.
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 10.040,00 + R$ 2.020,00
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 12.060,00
OBS O PGDAS-D efetua o clculo de forma automtica com base nas informaes prestadas. Aps
a transmisso da apurao e gerao do DAS, utilize o menu DAS > Gerar DAS para consultar o extrato do
DAS, conferindo os dados informados e os valores apurados por tributo antes de efetuar o recolhimento.

- 138 -

Exemplo 3:

Considere que a empresa Estrela Ltda, localizada em Rondnia (que adotou, para o ano-calendrio de 2016
o sublimite de R$ 1.800.000,00) auferiu receitas no mercado interno proveniente de revenda de mercadorias no
sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao e receitas de
revenda de mercadorias no mercado externo (Anexo I da LC 123/2006).
JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN/16

Int*

50.000

50.000

100.000

200.000

100.000

100.000

Ext**

500.000

200.000

500.000

300.000

500.000

50.000

RBT12 Int = 500.000


RBT12 Ext = 2.000.000
RBAA Int = 500.000
RBAA Ext = 2.000.000

* Receitas no mercado interno


** Receitas no mercado externo
PA = JANEIRO/2016
RPA Int = 100.000
RPA Ext = 50.000
RBT12 Int = 500.000
RBT12 Ext = 2.000.000
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar as alquotas Interna e Externa utilizando-se o Anexo I e
RBT12 Int e RBT12 Ext.

(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 360.000,01 a 540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

- 139 -

OBS: A receita acumulada no ano-calendrio anterior provenientes do mercado externo (RBAA Ext)
ultrapassou o sublimite adotado pelo Estado para o ano de 2016. Assim, a empresa fica impedida de recolher o ISS
e/ou ICMS no Simples Nacional para todo o ano de 2016.
Uma vez impedida de recolher o ISS e/ou ICMS por qualquer uma das receitas (RBAA Int ou RBAA Ext), o
efeito se dar para todo o estabelecimento. Ou seja, ainda que apenas a receita acumulada no ano-calendrio
anterior do mercado externo tenha ultrapassado o sublimite, ocorrer o impedimento para recolher ISS e ICMS
tambm sobre a receita do mercado interno para o mesmo estabelecimento.

PA = JANEIRO/2016
Mercado Interno
Base de Clculo = RPA Int = 100.000
Valor devido = (RPA Int x Alquota Int*)
Valor devido = 100.000 x 4,51%
Valor devido Int = R$ 4.510,00
*Alquota Interna = 6,84% - 2,33% = 4,51%
Como o estabelecimento est impedido de recolher ICMS no Simples Nacional, deve ser deduzido o percentual
desse tributo.

Mercado Externo
Base de Clculo = RPA Ext= 50.000
Valor devido = (RPA Ext x Alquota Ext**)
Valor devido = 50.000 x 4,91%
Valor devido Ext = R$ 2.455,00
**Alquota Externa = 10,04% - 1,39% - 0,33% - 3,41% = 4,91%
Sobre as receitas decorrentes de exportao para o exterior, devem ser desconsiderados, no clculo do Simples
Nacional, os percentuais relativos Cofins, PIS, IPI, ICMS e ISS constantes dos Anexos I a VI da Lei Complementar
n 123/2006, conforme art. 18, 14.
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 4.510,00 + R$ 2.455,00
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 6.965,00
O PGDAS-D efetua o clculo de forma automtica, com base nas informaes prestadas. No caso de
ultrapassagem do sublimite, apresenta mensagem ao usurio informando sobre o impedimento de recolher
ISS e/ou ICMS no Simples Nacional, e apura o valor devido desconsiderando esses tributos.

- 140 -

Exemplo 4:

Considere a empresa Lua Ltda, localizada no Estado de So Paulo, com as seguintes receitas no mercado
interno e externo decorrentes de revenda de mercadorias:

JAN/15

FEV/15

MAR/15

ABR/15

MAI/15

JUN/15

JUL/15

AGO/15

SET/15

OUT/15

NOV/15

DEZ/15

Int*

500.000

500.000

500.000

500.000

100.000

600.000

50.000

50.000

50.000

50.000

100.000

100.000

Ext**

RBAA Int = 3.100.000


RBAA Ext = 0

* Receitas no mercado interno


** Receitas no mercado externo

JUL/15

AGO/15

SET/15

OUT/15

NOV/15

DEZ/15

JAN/16

FEV/16

MAR/16

ABR/16

MAI/16

Int

50.000

50.000

50.000

50.000

100.000

100.000

500.000

500.000

500.000

500.000

500.000

Ext

JUN/16

JUL/16

500.000
0

800.000
100.000

RBT12 Int = 3.400.000


RBT12 Ext = 0
RBA Int = 3.800.000
RBA Ext = 100.000

PA = JULHO/2016
RPA Int = R$ 800.000,00
RPA Ext = R$ 100.000,00
RBT12 Int = R$ 3.400.000,00
RBT12 Ext = R$ 0
RBAA Int = R$ 3.100.000,00
RBAA Ext = R$ 0
RBA Int = R$ 3.800.000,00
RBA Ext = R$ 100.000,00

- 141 -

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar as alquotas Interna e Externa utilizando-se o Anexo I e
a RBT12 Interna e Externa (R$ 3.400.000,00 e R$ 0,00)
(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

.....................................................

No ms de julho/2016, a empresa ultrapassou o limite anual de R$ 3.600.000,00, j que sua


acumulada no ano corrente no mercado interno at junho/2016 era de R$ 3.000.000,00 e em julho/2016
receita no mercado interno de R$ 800.000,00 (RBA Int= R$ 3.800.000,00).
Sobre a parcela da RPA Int que ficou dentro do limite, ser aplicada a alquota normal da faixa da
Int.
Sobre a parcela da RPA Int que excedeu o limite, ser aplicada a alquota mxima prevista na
majorada em 20%.

receita
auferiu
RBT12
tabela,

Mercado Interno
Base de Clculo = RPA Int = 800.000
Parcela da RPA Int dentro do limite: 600.000,00
Parcela da RPA Int que excedeu o limite: 200.000,00
Alquota mxima majorada (a ser aplicada sobre a parcela que excedeu o limite) = 11,61% x 1,2 = 13,93%
Valor devido = (Parcela RPA Int dentro do limite x Alquota Int) + (Parcela RPA Int que excedeu o limite x
Alquota Int Majorada)
Valor devido = (600.000 x 11,51%) + (200.000 x 13,93%)
Valor devido = 69.060,00 + 27.860,00
Valor devido Int= R$ 96.920,00

Mercado Externo
Base de Clculo = RPA Ext= 100.000
Valor devido = (RPA Ext x Alquota Ext*)
Valor devido = 100.000 x 2,75%
Valor devido Ext = R$ 2.750,00
*Alquota Externa = 4,00% - 1,25% = 2,75%
Sobre as receitas decorrentes de exportao para o exterior, devem ser desconsiderados, no clculo do Simples
Nacional, os percentuais relativos Cofins, PIS, IPI, ICMS e ISS constantes dos Anexos I a VI da Lei Complementar
n 123/2006, conforme art. 18, 14.
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 96.920,00 + R$ 2.750,00
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 99.670,00
Observao: Como a receita bruta acumulada no ano-calendrio corrente proveniente do mercado interno
ultrapassou o limite em at 20% (RBA Int no superior a R$ 4.320.000,00), sobre as receitas do mercado interno
sero aplicadas as alquotas mximas previstas nas tabelas dos anexos, majoradas em 20%. Sobre as receitas do
mercado externo no haver majorao de alquota, j que a receita acumulada no ano-calendrio corrente do
mercado externo no ultrapassou o limite.
No ano-calendrio seguinte, a empresa estar excluda do Simples Nacional, devendo efetuar a
comunicao dessa excluso, obrigatoriamente. Caso a RBA Int venha a ultrapassar o limite de receita em mais de

- 142 -

20% ainda em 2016, a empresa estar excluda a partir do ms seguinte ao do excesso, devendo efetuar a
comunicao dessa excluso, obrigatoriamente.
O PGDAS-D efetua o clculo de forma automtica, com base nas informaes prestadas. No caso de
ultrapassagem do limite, apresenta mensagem ao usurio e apura as majoraes de alquotas previstas na
legislao.

- 143 -

Exemplo 5:

Considere a empresa Sol Ltda que iniciou suas atividades em 25/02/2016 e optou pelo Simples Nacional
desde o incio de suas atividades. Est fazendo a apurao do PA 05/2016 e possui as seguintes receitas mensais
decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria de ICMS no mercado interno (Anexo I), na
qualidade de substitudo, e da venda de produtos industrializados sem substituio tributria no mercado externo
(Anexo II):

FEV/16

MAR/16

ABR/16

MAI/16

Int*

150.000

50.000

100.000

Ext**

50.000

RBT12 Int Prop = 800.000


RBT12 Ext Prop = 0
RBA Int = 300.000
RBA Ext = 50.000

* Receitas no mercado interno


** Receitas no mercado externo

PA = Maio/2016
RPA Int = R$ 100.000,00
RPA Ext = R$ 50.000,00
RBT12 Int proporcionalizada = [ (150.000 + 0 + 50.000) / 3 ] x 12 = R$ 800.000,00
RBT12 Ext proporcionalizada = [ (0 + 0 + 0) / 3 ] x 12 = 0
RBA Int = R$ 300.000,00
RBA Ext = R$ 50.000,00

Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota interna utilizando o Anexo I e a alquota
externa utilizando o Anexo II, de acordo com a RBT12 proporcionalizada interna e externa (R$ 800.000,00 e R$ 0)

(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

- 144 -

(Anexo II) receita da venda de mercadorias industrializadas, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao

Receita Bruta em 12 meses (em R$)


At 180.000,00

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

IPI

4,50%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

0,50%

Mercado Interno
Base de Clculo = RPA Int = 100.000
Valor devido = (RPA Int x Alquota Int*)
Valor devido = 100.000 x 5,02%
Valor devido Int = R$ 5.020,00
*Alquota Interna = 7,60% - 2,58% = 5,02%
Como a receita possui substituio tributria de ICMS, deve ser deduzido o percentual desse tributo.
Mercado Externo
Base de Clculo = RPA Ext= 50.000
Valor devido = (RPA Ext x Alquota Ext**)
Valor devido = 50.000 x 2,75%
Valor devido Ext = R$ 1.375,00
**Alquota Externa = 4,50% - 1,25% - 0,50% = 2,75%
Sobre as receitas decorrentes de exportao para o exterior, devem ser desconsiderados, no clculo do Simples
Nacional, os percentuais relativos Cofins, PIS, IPI, ICMS e ISS constantes dos Anexos I a VI da Lei Complementar
n 123/2006, conforme art. 18, 14.
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 5.020,00 + R$ 1.375,00
Valor Total devido no Simples Nacional = R$ 6.395,00

- 145 -