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Normas Internacionales de

Aseguramiento de la Información
Normas Internacionales de Auditoría “NIAs o ISAs”

Conferencista:  Dr.  Luis  Raúl  Uribe    
actualicese.com

Normas Internacionales de
Aseguramiento de la
Información
Normas Internacionales de Auditoria
“NIAs o ISAs”

actualicese.com

del 2008) URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.Antecedentes • Articulo 7 de la Ley 43 de 1990 •  Normas de auditoria •  •  •  Personales Normas relativas a la ejecución del trabajo Normas relativas a la ejecución del trabajo • Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Publica: •  •  •  •  •  Pronunciamiento No.com . 6 “Normas relativas a la rendición de informes sobre los estados financieros” Pronunciamiento No. Luis Raúl Uribe M.S. actualicese. 5 “Papeles de trabajo” Pronunciamiento No. 2 “Normas de auditoria y ética” Pronunciamiento No. 4 “Normas de auditoria generalmente aceptadas” Pronunciamiento No. 7 “Pronunciamiento sobre la Revisoría Fiscal” • Orientación Profesional del Consejo Técnico (Junio 27 C.A.P.

Luis Raúl Uribe M. C. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.A. pero actúa como un comité emisor de normas y es responsable de la publicación de Normas de Auditoría y servicios relacionados.P. es un organismo independiente de IFAC.Marco Legal El International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).com .S. actualicese.

El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un mismo ente diferentes auditorías.A. deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos. el comportamiento. se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios.” C. interpretaciones y guías. normas de control de calidad de los trabajos. actualicese. que regulan las calidades personales. Luis Raúl Uribe M.com . PARÁGRAFO 1o. Tales normas se componen de normas éticas. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S. Para los propósitos de esta ley. la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información.S. sean contratados con personas jurídicas o naturales.P. conceptos. técnicas. Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata este artículo. ARTÍCULO 5o. normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. PARÁGRAFO 2o.Marco Legal “Ley 1314 de 2009. normas de auditoría de información financiera histórica.

  publico   según   la   clasificación   legal   colombiana  de  empresas   Normas  de  Información   Financiera   NIIF  (IFRS)   Normas  de  aseguramiento  de   1.com .   emitan   estados   financieros   y   revelaciones   abreviadas   o   que   e s t o s   s e a n   o b j e t o   d e   aseguramiento  de  la  información  a   nivel  moderado.  que  no  sean  emisores  de   según   la   clasificación   legal   valores.A.            Estándares                        trabajos  de  revisión     3.   ni   en6dades   de   interés   colombiana. El   gobierno   autorizará   de   manera   general   que   ciertos   obligados   lleven   contabilidad   simplificada.   Luis Raúl Uribe d M. Pronunciamientos   e   NIIF  .  para  pymes  (IFRS  for   SMEs)   internacionales  de     Internacionales    sobre   Limitada   Internacionales    sobre   Aseguramiento   Internacionales    de     Prac6cas   URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.            Estándares  control  de   calidad.            C.   2.  Estándares     la  información                    Auditoria.Marco Legal (Direccionamiento estratégico) Tipo  de  norma   Grupo  2   Grupo  1   Grupo  3   E m i s o r e s   d e   v a l o r e s   y   Empresas   de   tamaño   grande   y   Pequeñas   y   micro   empresas.   en6dades  de  interés  publico   mediano.P.  Estándares  trabajos  de                    Trabajos  de   4.S.   actualicese. 5.

S. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S. actualicese. Hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales.com .A. como: • Uso de pruebas • Responsabilidad por los estados financieros C. Luis Raúl Uribe M.P.Generalidades Certeza Razonable Es el concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.

C.S.NIAs o ISAs Son lo mismo las normas se llaman Normas Internacionales de auditoria (NIA). actualicese. y su acrónimo en ingles son las ISAs – International Standards on Auditing.A. Luis Raúl Uribe M. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.P.com .

Luis Raúl Uribe M.P.A.com .S. actualicese.Clasificación §  100  –  199  Asuntos  Introductorios   §  200-­‐299  Responsabilidades   §  300-­‐399  Planeación   §  400-­‐499  Control  Interno       §  500-­‐599  Evidencia  de  Auditoría   §  600-­‐699  Uso  del  Trabajo  de  Otros   §  700-­‐799  Conclusiones  y  Dictamen       §  800-­‐899  Áreas  Especializadas   §  900-­‐999  Servicios  Relacionados   §  1000-­‐1100  Declaraciones  Internacionales       C. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.

A. actualicese. Luis Raúl Uribe M.Objetivo El propósito de estas Normas Internacionales sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros.com .P. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S. Estas Normas Internacionales de Auditoría deberá leerse conjuntamente teniendo el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría C.

C. Luis Raúl Uribe M.A.P.Generalidades El auditor deberá: Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría .S.com . URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo profesional reconocido que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. actualicese.

URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S. Luis Raúl Uribe M.com . C.Generalidades Alcance de una Auditoría Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.A. actualicese.P.

S. actualicese. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.   Auditoría       El   obje6vo   de   una   auditoría   de   estados   financieros   es   hacer   posible   que   el   auditor   exprese   una   opinión   sobre   si   los   estados   financieros   están   preparados. Luis Raúl Uribe M.   C.P.com .   respecto   de   todo   lo   sustancial.   de   acuerdo   con   un   marco   conceptual   para   informes   financieros  iden6ficado.A.

A.S.com .  nivel   de  certeza.  y  el  hecho   de   que   la   mayor   parte   de   la   evidencia   disponible   al   auditor   es   de   naturaleza   más   persuasiva  que  concluyente.     C.   las   limitaciones   inherentes   de   cualesquier   sistema   de   contabilidad  y  de  control  interno.Grado de credibilidad   La   opinión   del   auditor   enriquece   la   credibilidad   de   los   estados   financieros   al   proporcionar  un  alto. actualicese.P. Luis Raúl Uribe M.   el   uso   de   pruebas.  pero  no  absoluto. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.    La  absoluta  certeza  en  auditoría   no   es   obtenible   como   un   resultado   de   factores   tales   como   la   necesidad   de   ejercer   juicio.

Luis Raúl Uribe M.   C.¿Que  son  las  DIPAs?   (Declaraciones  internacionales  sobre   prácBcas  de  auditoría)   •  Son  guías  de  cumplimiento  para  efectuar  la   auditoría   mediante   sistemas   integrados   de   cómputo  para  evaluar  y  aplicar  las  técnicas   necesarias.A. actualicese.S. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.   •  DIPAs  proporcionan  guías  de  interpretación   y   ayuda   prác6ca   a   los   auditores   para   implementar   las   NIA.com .   Un   auditor   que   no   aplica   los   lineamientos   incluidos   en   una   DIPA   relevante   necesita   estar   preparado   para   explicar   cómo   se   ha   cumplido   con   los   principios   básicos   y   procedimientos   esenciales  de  la  NIA  tratados  en  la  DIPA.P.

    •  Seguridad   razonable   es   un   concepto   relativo   a   la   acumulación   de   la   evidencia   de   auditoría   necesaria  para  que  el  auditor  concluya  que  no   hay   presentaciones   erróneas   de   importancia   relativa   en   los   estados   financieros   tomados   como  un  todo. actualicese. Luis Raúl Uribe M.   ya  sea  debida  a  fraude  o  a  error.S. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.A.   C.com .P.Seguridad  razonable   •  Un   auditor   que   conduce   una   auditoría   de   acuerdo   con   las   NIA   obtiene   seguridad   razonable   de   que   los   estados   financieros   tomados   como   un   todo   están   libres   de   presentación  errónea  de  importancia  relativa.

Luis Raúl Uribe M.S. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S. actualicese.com .Riesgo inherente TIPOS DE RIESGOS Riesgo de control Riesgo de detección C.A.P.

  empleados   o   terceros. actualicese.El  término  "fraude"    Se  refiere  a  un  acto  intencional   por   parte   de   una   o   más   personas   de   la   administración.A.   los   encargados   del   gobierno   corpora6vo.P. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S.   C.   implicando   el   uso   de   engaño   para   obtener   una   ventaja  injusta  o  ilegal. Luis Raúl Uribe M.com .

A. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S. actualicese.   a   pesar   de   la   experiencia   pasada   del   auditor   con   la   en6dad   sobre   la   honradez   e   integridad   de   la   administración   y   dé   los   encargados   del   gobierno  corpora6vo.P. Luis Raúl Uribe M.EscepBcismo  profesional     El   auditor   deberá   mantener   una   ac6tud   de   escep6cismo   profesional   en   toda   la   auditoría.com .   C.   reconociendo   la   posibilidad   de   que   pudiera   exis6r   una   presentación   errónea   de   importancia   rela6va   debida   a   fraude.

A. actualicese. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S. Luis Raúl Uribe M.300 – 399 Planeación 300   Planeación   310   Conocimiento  del  negocio   320   Importancia  relativa  de  la   auditoría   C.P.com .

Luis Raúl Uribe M.com .P.Riesgos  de  Control     Pruebas   de  control     Calidad  y   oportunidad   de  la   evidencia  de   auditoría   Evaluación   preliminar   del  riesgo   de  control   Riesgos   de   control   Evaluación   final  del   riesgo  de   control   C. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.   Documentación   de  la   comprensión  y  de   la  evaluación  del   riesgo  de  control     actualicese.A.S.

A.S. actualicese. Luis Raúl Uribe M. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.500 – 599 Evidencia de auditoria 500   Evidencia  de  auditoría   501   Evidencia  de  auditoría  –  Consideraciones  adicionales   para  partidas  específicas   505   Confirmaciones  externas   510   Trabajos  iniciales  –  Balances  de  apertura   520   Procedimientos  analíticos   530   Muestreo  en  la  auditoría  y  otros  procedimientos  de   pruebas  selectivas   540   Auditoría  de  estimaciones  contables   545   Auditoría  de  mediciones  y  revelaciones  hechas  a  valor   razonable   550   Partes  relacionadas   560   Hechos  posteriores   570   Negocio  en  marcha   580   Representaciones  de  la  administración   C.com .P.

A. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S.com . Luis Raúl Uribe M.600 -699 Uso del trabajo de otros 600   Uso  del  trabajo  de  otro  auditor   610   Consideración  del  trabajo  de   auditoría  interna   620   Uso  del  trabajo  de  un  experto   C. actualicese.P.

Luis Raúl Uribe M.S. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.700 -799 Conclusiones y Dictámenes de Auditoria 700   El  dictamen  del  auditor  sobre  los   estados  financieros   710   Comparativos   720   Otra  información  en  documentos  que   contienen  estados  financieros  auditados   C.P.A. actualicese.com .

actualicese.800 – 899 Áreas especializadas El  dictamen  del  auditor  sobre   800   compromisos  de  auditoría  con   propósito  especial   El  examen  de  información   810   financiera  prospectiva   C.P. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.A.com . Luis Raúl Uribe M.S.

URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.P. actualicese.A. Luis Raúl Uribe M.900 – 999 Servicios especializados 910   Trabajos  para  revisar  estados   financieros   920   Trabajos  para  realizar  procedimientos   convenidos  respecto  de  información   financiera   930   Trabajos  para  compilar  información   financiera   C.S.com .

actualicese. Luis Raúl Uribe M.P. URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoria 1000   Procedimiento  de  confirmación  entre  bancos   1001   Ambientes  de  CIS  –  Microcomputadoras  independientes   1002   Ambientes  de  CIS  –  Sistema  de  computadoras  en  línea   1003   Ambientes  de  CIS  –  Sistemas  de  base  de  datos   1004   La  relación  entre  supervisores  bancarios  y  auditores  externos   1005   Consideraciones  especiales  en  la  auditoría  de  entidades   pequeñas   1006   La  auditoría  de  bancos  comerciales  internacionales   1008   Evaluación  del  riesgo  y  el  control  interno  –  Características  y   consideraciones  del  CIS   1009   Técnicas  de  auditoría  con  ayuda  de  computadora   1010   La  consideración  de  asuntos  ambientales  en  la  auditoría  de   estados  financieros   1012   Auditoría  de  instrumentos  financieros  derivados   C.com .A.S.

-­‐  Compromisos  para  reportar  sobre  estados  financieros   resumidos  (Revisado  y  vuelto  a  redactar).-­‐   Comunicación   de   las   deficiencias   en   el   control   interno   a   quienes  tienen  a  cargo  el  gobierno  y  la  administración.-­‐   Consideraciones   especiales   –   Auditorías   de   estados   financieros  individuales  y  de  elementos.    aclarados  para  terminar  su  Proyecto  de  claridad:       –  –  ISA   210.-­‐   Acuerdo   de   los   términos   de   los   compromisos   de   auditoría   (Vuelto  a  redactar)   ISA   265   .-­‐   Formación   de   la   opinión   y   presentación   de   reporte   sobre  los  estados  financieros  (vuelto  a  redactar).   –  ISA   805   .P.A.   –  ISA   700.-­‐   Consideraciones   especiales   –   Auditorías   de   estados   financieros   preparados   de   acuerdo   con   estructuras   de   propósito  especial  (Revisado  y  vuelto  a  redactar).   –  ISA  810.  cuentas  o  contenidos   específicos   de   un   estado   financiero   (Revisado   y   vuelto   a   redactar).¿Que  son  las  ISAs   clarificadas?   Año  2009  la  IAASB  emitió  los  siguientes  Estándares  Internacionales  de   Auditoría.-­‐   Consideraciones   de   auditoría   relacionadas   con   la   entidad   que   usa   una   organización   de   servicio   (revisado   y   vuelto  a  redactar).   –  ISA   800. actualicese.com . URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.S.   –  ISA   402. Luis Raúl Uribe M.       C.

A.com . URIBE Y ASOCIADOS CONSULTORES S.P.Normas Internacionales de Aseguramiento de la Información Conclusiones C. Luis Raúl Uribe M.S. actualicese.