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7 edicin

MARTES DEL COMERCIO EXTERIOR


Murcia, 19 de ENERO de 2016
Instituto de Fomento de la Regin de Murcia

TALLER 1.

Cinco Casos prcticos de


comercio internacional
PRESENTACION
Jos Luis Cabo
Director Barnamarketing
www.barnamarketing.com
jlcabo@barnamarketing.com

CASO 1.- MARTINETTI, SL.

Con los datos que se nos facilitan a continuacin, debemos calcular una serie de precios de oferta que nos ha
pedido el potencial cliente argentino: EXW Elche, FOB Alicante, CFR y CIF Alicante y DAP Crdoba
(Argentina).Los datos bsicos de la operacin son los siguientes:

Beneficio deseado en la operacin

45% sobre coste


5,23 /par

Coste unitario del par de zapatos

138,23

Gastos de transporte interior

95,56

Recepcin y carga en puerto de origen

171,29

Gastos en aduanas de origen

1.775,39

Transporte Alicante - Buenos Aires


Prima de seguro del transporte principal

0,7%

Arancel de aduanas

12%
3.479,86

Coste de prueba nueva calidad


Impuestos interiores en Argentina

16%

Comisin del agente comercial en Argentina

4% sobre EXW

Gastos de descarga en el muelle de destino

200 USD

Confeccin del catlogo en idiomas

4.800

Marcado de exportacin de las cajas

15,03
9

Certificado de origen

90,15

Embalaje de exportacin
Transporte interior Buenos Aires - Crdoba

150 USD

Gastos de aduanas de destino


Condiciones de pago

335 USD
Transferencia SWIFT a 90 das fecha factura

Tipo de interes bancario

3,8%/ao
430

Gastos HAT
Tasa de cambio USD /

1 UDS = 1

Consideraciones previas
Hay tres figuras profesionales muy importantes para la creacin de un precio de exportacin:
El director del Departamento Econmico-Financiero: es la persona que le da el precio de coste al responsable
de exportacin para la creacin del precio internacional. El perfil profesional es eminentemente financiero; controla
los costes y es contrario a asumir riesgos con nuevos clientes.

El responsable de rxportaciones: es el principal interesado en que el precio de oferta sea lo ms competitivo


posible. Su criterio puede ir en contra del criterio del director financiero, puesto que su perfil puede hacer que
intente bajar costes y precios.
El gerente: acta entre los dos perfiles anteriores dando su opinin final. Tambin depende de su perfil ms
tcnico, ms financiero, ms comercial; asumir ms o menos riesgos con respecto a precios y clientes, en funcin
de su formacin y perfil.
Hay que tener en cuenta que en las ofertas de carcter internacional es recomendable trabajar con importes
totales, ya que muchos proveedores ofertan a la empresa exportadora por el total de la operacin. Por ejemplo, la
Cmara de Comercio da un coste por operacin en un Certificado de Origen; los estibadores del puerto pasan a
la empresa exportadora un precio por operacin; el Agente de Aduanas pasa una nota de gastos por operacin
(exportacin), etc.
Si el cliente, por el contrario, quiere disponer del precio unitario, una vez llegamos al precio (posicin Incoterms)
que nos ha pedido el cliente, dividimos el precio total por el nmero de unidades.
Conviene precisar que hay dos costes se aportan a modo de ejemplo, pero de forma reducida:
Gastos HAT: honorarios del transitario por sus gestiones. Sern diferentes para cada precio/oferta/trmino
Incoterms. Con lgica, los honorarios que nos pase el transitario por sus gestiones, en un precio FOB sern
menores que cuando se implica en ms acciones fsicas, como puede ser el caso de un DAP. En este caso slo se
indica un coste HAT. Por tanto, lo vamos a considerar slo en un clculo de un precio, digamos que los gastos
HAT de 430 hacen referencia a la gestin por parte del transitario de todos las acciones logsticas para gestionar
el DDP Crdoba.
Coste financiero de cobro aplazado: en la misma lnea que el caso anterior, que calcularemos el coste
financiero de cobro aplazado a 90 das, no sobre todos los precios ofertados, sino slo sobre uno, el precio DDP
Crdoba.

Resolucin:
Para comenzar con el clculo de los diferentes precios a partir de los trminos Incoterms 2010, necesitamos, en
primer lugar, determinar el precio de venta de fbrica:

El margen de beneficio que MARTINETTI, S.L. quisiera obtener es de un 45% sobre el coste. Para calcular el
margen se multiplica el tanto por ciento que se quiere ganar por la base, que sera el precio de coste total.
Podramos asegurar que aproximadamente un 70% de empresas exportadoras espaolas lo calculan de esta
forma. Y este es el mtodo que ha elegido en este caso MARTINETTI, S.L. para realizar el clculo. Si nos fijamos
en el escandallo anterior, observaremos que el margen de beneficio se ha calculado sobre el precio de coste.
Por tanto, la empresa puede afirmar que tiene un margen de un 45% sobre el coste. Existen, sin embargo,
empresas que indican que el precio de venta es de 189.587,50 y tienen un margen del 45%. Esto es un error, ya
que estn haciendo referencia no a un beneficio sobre coste, sino a un beneficio sobre precio de venta.
Cada vez ms empresas realizan el clculo sobre el precio de venta. En este sentido, cada vez se considera
ms correcto este modo de proceder. En lugar de sumar el 45% sobre el precio de coste, se divide entre 0,55, es
decir, el inverso al 45%, pero no en tanto por ciento, sino en tanto por uno: 55% = 0,55 por 1.
De este modo, para obtener el margen de beneficio deseado se hara del siguiente modo:
130.750,00 (precio de coste) / 0,55 (inverso al margen deseado) = 106.977,27
De este modo, el precio de venta de fbrica sera:
130.750,00 + 106.977,27 = 237.727,27
Podemos comprobar que si se indica que el precio de venta tiene un margen del 45% en este caso s que es
correcto, ya que podemos realizar un clculo y verificarlo:
237.727,27 (precio de venta) x 45% (margen deseado) = 106.977,27 (margen sobre precio de venta)
Debemos recordar que el precio de venta de fbrica ser el resultado de la suma del precio de coste ms el
margen de beneficio deseado en exportacin. Sin embargo, con este clculo todava no se ha alcanzado
ninguna posicin en trminos Incoterms.
EXW Elche
EXW Elche es el trmino Incoterms ms sencillo de clculo y supone el menor servicio comercial al cliente. Si
ofertamos a nuestro cliente argentino EXW Elche Incoterms 2010, le estamos diciendo indicando que debe
pagarnos 198.330,89 y pondremos a su disposicin la mercanca preparada en nuestra empresa, con
todos los certificados de producto y con el marcaje de exportacin incorporado:

El marcado de las cajas y el embalaje de exportacin podemos pensar que, al ser costes del producto, deberan
estar incorporados en el precio de coste (5,23 ), pero sta es la primera operacin de exportacin y la empresa
no tiene una idea muy concreta de lo que ser capaz de vender en el exterior y lo que le supondr en total de
costes de marcado y embalaje. Por ello, prorratear estos dos costes dentro del coste de producto como se hace
con la el suministro elctrico; los sueldos, o el coste directo de fabricacin resulta muy difcil. Cuando se realizan
las primeras ventas de exportacin es ms correcto sumarlos como costes EXW, al igual que el certificado de
origen.
Algunas empresas, en previsin de la realizacin de ms ventas al exterior, deciden prorratear desde la
primera operacin estos costes. Sin embago, resulta arriesgado, ya que las previsiones de exportacin pueden
no cumplirse. Adems, las pymes espaolas por lo general venden pequeas cantidades en diversos pases, con
lo que estandarizar estos costes resulta ms complicado que, por ejemplo, en el caso de una empresa
mediana/grande que vende el 70% a un nico pas y el 30% restante a otros 3 pases diferentes.
Con respecto al coste de prueba de nueva calidad, se refiere a pruebas I+D sobre ciertas variaciones de
producto pedidas por el cliente de Crdoba. Tenemos como opcin imputar el 100% del coste al escandallo de
exportacin. Otra opcin es negociar la imputacin parcial del coste. En este caso se ha imputado una quinta
parte del coste. El resto, las otras 4/5 partes, se imputar en futuras operaciones. La justificacin es que se
contempla la venta en Argentina como un plan a medio plazo y, teniendo en cuenta que la imputacin del coste
total puede incrementar mucho el precio, los diferentes departamentos de la empresa estiman conveniente la
imputacin parcial de este coste (una quinta parte en esta venta y el resto en futuras ventas en ese mercado).
En lo referente a la comisin del agente, hay diferentes opciones:
1.- Podemos encontrarnos con el caso de que en el beneficio deseado no se haya tenido en cuenta que se
debe pagar un 4% de comisin al agente argentino que ha cerrado la venta y con el que se tiene un contrato de
distribucin en exclusiva en el territorio. En un caso como este, desde la gerencia de la empresa se puede
considerar que el margen es suficientemente alto y puede reducirse para pagar la comisin del agente, por
lo que, en este caso, no se sumara al escandallo.
2.- Otra opcin es que la direccin de la empresa no quiera perder parte del margen de beneficio para liquidar
la comisin al agente. En este caso, deber sumarse la comisin al escandallo.
Suponemos que se pagar la comisin sobre el precio EXW. Las comisiones suelen pagarse generalmente
sobre el precio EXW. Sin embargo, el agente puede pedir que se le liquide sobre otro trmino Incoterms (suele
ocurrir en el caso de agentes con mucha fuerza en la negociacin).

Existen dos formas de sumar la comisin del agente. El modo ms rpido sera sumar al margen del 45% un 4%,
con lo que se obtendra un margen de beneficio de 49% y ste ya contemplara la comisin del agente. El modo
ms correcto, sin embargo, es obtener la comisin de la divisin entre 0,96 (el inverso al tanto por uno) sobre
el importe EXW previo al EXW con la comisin del agente.
FOB Alicante
FOB Alicante supone un servicio comercial al cliente superior al EXW.

En este caso, se le est indicando al cliente argentino que debe pagar 198.735,97 a cambio se le dejar la
mercanca preparada y en la borda del buque del barco en el puerto de Alicante, con todos los certificados de
producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto pagado;
con las manipulaciones portuarias para llevar la mercanca hasta la borda pagadas, y con los gastos de aduana de
origen pagados.
CFR/CIF Buenos Aires
El trmino Incoterms CFR Buenos Aires supone un servicio comercial superior al FOB Alicante, puesto que, si
ofertamos a nuestro cliente argentino con este trmino le estamos diciendo que debe pagarnos 200.511,36 y
nosotros dejamos la mercanca en la bodega del barco en el puerto de Buenos Aires; con todos los certificados de
producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto pagado;
con las manipulaciones portuarias para cargar la mercanca en el barco pagadas; con los gastos de aduanas en
origen pagados, y con el transporte contratado y realizado hasta Buenos Aires.
El trmino Incoterms CIF Buenos Aires supone un servicio comercial superior al CFR Buenos Aires puesto que,
si ofertamos a nuestro cliente argentino con este trmino, le estamos diciendo que debe pagarnos 202.055,29 USD
y nosotros dejamos la mercanca en la bodega del barco en el puerto de Buenos Aires; con todos los certificados
de producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto
pagado; con las manipulaciones portuarias para meter la mercanca en el barco pagadas; con los gastos de agente
de aduanas pagados; con el transporte contratado y realizado hasta Buenos Aires, y adems contratando el
seguro martimo de transporte y mercanca.

Se puede apreciar que el precio CIF incorpora el coste del seguro del transporte internacional. La prima de
seguro se aplica sobre el valor CFR. Por tanto, si sumsemos el 0,7% sobre la base CFR (200.511,36 ), el
resultado sera un CFR correcto.
En caso de accidente, si la mercanca se destruyese, el valor sobre el que se liquidara el seguro no sera el
100% del CFR, sino un 90%, ya que las compaas de seguros de transporte internacional y, especialmente, en el
seguro martimo suelen restar a la cantidad a pagar aproximadamente un 10% en concepto de estudios, peritajes,
gastos de transporte, etc. Es por ello que, por defecto, todas las compaas transitarias con las que el
exportador trabaje incrementarn un 10% el valor CFR para calcular la prima de seguro y tener una cobertura
total del 100%. Por tanto:
Precio CFR (200.511,36 ) + 10% = 220.562,496 x 0,7% = 1.543,937 , que es la prima de seguro. Como se
puede ver, se aade al precio CFR para obtener el CIF.
Si, por ejemplo, ofertamos CIF Buenos Aires y posteriormente facturamos con este trmino Incoterms, el
comprador argentino debe tener en cuenta que sta es la posicin de pago de la deuda aduanera.
DAT Buenos Aires / DAP Crdoba
En el trmino DAT Buenos Aires el vendedor se encarga de la contratacin de los gastos logsticos en puerto de
destino y lo sita en la terminal (en este caso martima) del puerto, pero no se ha producido todava el despacho
aduanero de importacin.
En el caso de un trmino DAP Crdoba, el ltimo precio que plantea el ejercicio, supone que el vendedor ha
contratado todos los costes hasta llevar la mercanca a los locales del importador-comprador, pero sin haberse
despachado de aduanas en destino.

Como podemos ver en el escandallo, al precio DAT Buenos Aires se le suman los gastos de transporte interior
en pas de destino ms los gastos por honorarios que en forma de previsin nos ha pasado nuestro transitario. El
DAP lo hemos dividido en dos: el DAP previo y el definitivo, Se ha realizado as ya que en el caso se establece
que se cobrar a 90 das y el coste financiero de este cobro aplazado no est incorporado en el margen de
beneficio. Por tanto, no queda ms remedio que, sobre la cantidad a cobrar si se oferta en condiciones DAP
Crdoba, se le sumare el coste financiero. Lo calcularemos del siguiente modo:

Por tanto, en este caso tenemos que el coste financiero es:

202.835,29 USD x 3,8/100 x 90 das


-----------------------------------------------------------------------

= 1.926,93 USD

360 das
Finalmente, hay que indicar que los nicos costes que quedan y que van a cargo del importador son:
Arancel
IVA de la importacin
Gastos de aduana de importacin
Resumen final

CASO 2.- NEW BRANDS, S.A.

La empresa espaola New Brands, S.A. est interesada en importar de Japn 200 unidades de un producto
partida arancelaria: 7322190000. La proforma que ha emitido el proveedor, Que Kalo kace, Inc., indica un
precio unitario de 47,23 EUR en condiciones FOB Yokohama (ltima revisin Incoterms 2010).
New Brands, S.A. ha pedido presupuesto detallado para grupaje y para contenedor completo a tres
proveedores de transporte (transitarios), A, B y C, para la contratacin del transporte y seguro de la mercanca
hasta Madrid.
Las mercancas tienen unas dimensiones, pesos y costes aduaneros que se indican a continuacin y que son
indispensables para los clculos de costes.
La peticin de oferta se realiza sobre un total de cajas: 200 cajas
Peso bruto por caja: 9,15 Kg
Medidas por caja: 80 cm x 40 cm x 10 cm
Adems, hay que tener en cuenta los siguientes datos para poder hacer los clculos adecuados:
-Tarifa T-3 puerto Valencia:
1,785 /Tm producto
2,976 /Tm contenedor
Esta tarifa se exigir por el acceso, embarque, desembarque y uso de las instalaciones portuarias, de sus muelles
y pantalanes, accesos terrestres, vas de circulacin y zonas de manipulacin (excludos los espacios de
almacenamiento o depsito).
-Contenedor 20/40 pies:
3

BOX 20: Mx. 22 Tm y 33 m . Tara: 2.000 kg


3

BOX 40: Mx. 27 Tm y 67 m . Tara: 4.000 kg


-Despacho aduana import para todas las ofertas: 170,214
Gastos de gestin aduanera a cobrar por el Agente de aduanas que trabaja para New Brands en la Aduana de
Valencia.
-Art. 102 para todas las ofertas: 26,978

Presupuesto del transitario A

-5 W/M: Precios en /Kg para peso inferior a 5 Tm por cada m 3

+5 W/M: Precios en /Kg para peso superior a 5 Tm por cada m

+10 W/M: Precios en /Kg para peso superior a 10 Tm por cada m

Presupuesto del transitario B

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Presupuesto del transitario C

Factor de estiba de la operacin


Ante la necesidad de contratar transporte, debemos considerar unas premisas bsicas para la identificacin de
todas las variables que nos van a permitir cuantificar las diferentes ofertas de forma rpida y segura.
Para comenzar, debemos identificar el producto. Cuando hablamos de identificacin en transporte internacional,
entendemos que puede existir diferencia entre lo real y lo facturable. La relacin entre peso y volumen de los
diferentes productos hace que para el clculo del transporte podamos utilizar un peso no real. Eso se produce
por la utilizacin del factor de conversin o factor de estiba, que en el desarrollo de este ejercicio veremos.
En primer lugar, identificamos la mercanca de la siguiente forma:
Nmero de cajas: 200
Peso real: 1.830 Kg
Peso individual: 9,15 Kg/caja
3

Teniendo en cuenta que el transporte se cotiza en m , debemos hallar en primer lugar el volumen (peso
volumtrico) correspondiente al peso total indicado. Para ello, realizamos una operacin sencilla. Se nos indican
las dimensiones de cada caja (alto, ancho y profundo): 80 cm x 40 cm x 10 cm. En metros hablaramos de 0,8
m x 0,4 m x 0,1 m= 0,032 m3
Cuando realizamos la operacin y obtenemos el volumen de cada una de las cajas, necesitamos conocer el
volumen total de la expedicin:
0,032 m3 x 200 cajas = 6,4 m3
Por tanto, el volumen total del envo ser de 6,4 m3.
Todas la agencias transitarias comparan el peso real con el volumen utilizando unos factores de conversin
internacionales:

11

1m = 1.000 Kg

1m = 250 Kg

1m = 166,6 Kg
(aceptado redondeo 167
Kg)

1m = 333,3 Kg
(aceptado redondeo 333
Kg)

El factor de conversin (factor de estiba), es:


1 m3 = 1000 Kg (1 Tm)
En nuestro caso, nos encontramos, por tanto, con que el peso volumtrico es el siguiente:
6,4 m3 x 1000 Kg = 6.400 Kg
Obtenemos as dos magnitudes:
Peso real: 1.830 Kg
Peso volumtrico: 6.400 Kg
Vemos que el peso en volumen es muy superior al peso real de la mercanca. Las compaas de transportes
aplican siempre para la facturacin de sus servicios de transporte la magnitud que d un resultado superior.
En este caso, se facturar en base al peso volumtrico: 6.400 Kg.
Ya hemos identificado las mercancas que vamos a transportar. Conocemos el peso real, el volumen y el peso
volumtrico, que ser el peso que el transitario que contratemos finalmente aplicar en su factura.
Ahora tendramos que identificar las ofertas. Tenemos tres ofertantes, con tres presupuestos cada uno de
ellos:
Transitario A:
Presupuesto de container completo 20'
Presupuesto de container completo 40'
Presupuesto de grupaje
Transitario B:
Presupuesto de container completo 20'
Presupuesto de container completo 40'
Presupuesto de grupaje
Transitario C:
Presupuesto de container completo 20'
Presupuesto de container completo 40'
Presupuesto de grupaje

Teniendo en cuenta que conocemos las magnitudes de la mercanca, en primer lugar debemos estudiar si es
necesario elaborar el clculo del coste para todas las ofertas, o bien si por motivos logsticos podemos
desechar alguna de las ofertas. En primer lugar, podemos hablar de las capacidades de los contenedores:

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Debemos recordar las magnitudes de nuestra mercanca:


Peso real: 1.830 Kg
Volumen: 6,43 m3
Como podemos comprobar, nuestra mercanca cabe en un contenedor de 40', pero tambin cabe en un
contendor de 20'. Por tanto, teniendo en cuenta que la expedicin cabr dentro de un contenedor FCL de 20',
no va a ser necesario que calculemos los fletes en contenedor de 40'. As, de los presupuestos recibidos no
contemplaremos ninguno de 40'.
Por tanto, centraremos nuestros esfuerzos en el clculo de los fletes con containers 20' y grupaje LCL. A la hora de
hacer la comparativa de coste de transporte hemos de tener en cuenta que en los clculos respectivos estemos
sumando los mismos gastos, es decir, que aadamos los mismos conceptos en cada uno de los presupuestos
para que la comparativa sea real.
Clculo presupuesto A - 20'
FCL 20': 1.832
Forfait de costes: 539,223
BAF: 6%
CAF: 2%
Tarifa T-3
En este caso, el BAF (Bunker Adjustment Factor) y CAF (Currency Ajustment Factor) son recargos que se
aplican sobre el flete bsico del FCL 20' y debemos calcularlos ambos sobre la base del importe
correspondiente:

BAF: 1.832 x 6% = 109,92

La naviera, compaa que explota comercialmente el buque en su ruta, traslada a quienes contratan el
transporte, en este caso a New Brands, ciertos riesgos, como son las variaciones en el precio del crudo que
reposta el barco.

CAF: 1.832 x 2% = 36,64

En este caso, hablamos del riesgo en las diferencias de tipo de cambio, puesto que el transporte maritimo lo
pagar en euros New Brands y la naviera es una multinacional que opera en USD (dlares estadounidenses).
Debido a la fuerza que tienen las navieras en la negociacin, hoy en da traspasan estos riesgos al cliente.
Respecto a la tarifa T-3, es el resultado de un cargo oficial que cobran los puertos estatales por utilizar espacio
pblico y su gestin, y que viene calculado segn la partida estadstica del producto. Se aplica sobre el peso real

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de la mercanca/contenedor. El clculo se realiza sobre peso superior entero al declarado en toneladas netas. En
este caso la mercanca pesa realmente 1.830 Kg, es decir, 1,83 Tm, que para el clculo se redondearn a 2 Tm:
T-3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
Tambin hay que calcular dicha tarifa respecto a la TARA del contendor (es decir, el peso del contenedor vaco).
La TARA de un FCL 20' es de 2.000 Kg (2 Tm).
T-3 contenedor: 2 Tm x 2,976 = 5,952
Una vez realizados estos clculos procedemos a la suma de todos los conceptos:

Flete FCL 20'

1.832,000

Forfaits de costes

539,223

BAF (6%)

109,920

CAF (2%)

36,640
3,570

Tarifa T-3 producto

5,952

Tarifa T-3 contenedor


Precio total FCL 20'

2.527,305

Clculo presupuesto A - Grupaje


Como ya poseemos la informacin identificativa de lo que vamos a enviar revisamos la cotizacin indicada.
Recordemos que la mercanca pesa, para facturacin, 6.400 Kg, es decir, 6,4 Tm (peso volumtrico).
Sobre la tarifa que nos han enviado, localizamos el puerto de origen YOKOHAMA en el eje horizontal y en el
eje vertical +5W/N (es decir, ms de 5 m3 5 Tm), ya que el peso volumtrico de nuestra mercanca es de 6,4
Tm. Observamos que el precio es 0,322 /Kg.
De este modo, el clculo del flete deber hacerse del siguiente modo:
0,322 x 6.400 Kg = 2.060,8
A este precio le debemos aadir los gastos identificados para la partida de LCL segn la oferta recibida:
Manipulaciones: 36,310 /Tm
Impresos: 38,690 /envo
Transporte Valencia - Madrid: incluido en el flete
Gastos comerciales: 25
Seguro: 85,332
T-3: segn tarifa oficial
BAF + CAF: incluido
Para calcular las manipulaciones, continuamos utilizando el peso facturable:
36,310 /Tm = 36,310 x 6,4 Tm = 232,384
Los dems gastos son unitarios, por lo que no precisamos ms que sumarlos y conoceremos el importe del LCL:

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Flete LCL
Manipulaciones

2.060,800
232,384

Impresos

38,690

Gastos Comerciales

25,000

Seguro

85,322

Tarifa T-3
Precio total LCL

3,570
2.407,076

La T-3 no vara en funcin del flete. Por ello, podemos utilizar directamente la calculada en el presupuesto
anterior. Para el caso, al tratarse de un LCL, no debemos incorporar la T-3 de contenedor, pues ste no sale de
origen y se aporta por la propia transitaria a fin de facilitar el movimiento de la mercanca. Es la propia transitaria
la que asume gastos como el T-3 de contenedor, el BAF o el CAF.
Clculo presupuesto B - 20'
Para calcular este presupuesto, aplicaremos las mismas premisas que en el anterior. Sin embargo, en este
caso vemos que la oferta se ha remitido a New Brands desglosada, no como en el caso anterior, que era tipo
Forfait. Para sta deberemos sumar los conceptos separados:
Flete: 1.829
THC: 119,048
Seguro: 79,333
Transporte interior: 280,857
Documentacin: 29,761
Gastos comerciales: 65,285
T-3: segn tarifa oficial
BAF: 6%
CAF: 2%
Para los clculos de BAF y CAF utilizamos, como en la anterior oferta, el flete bsico:
BAF 6%: 1.829 x 6% = 109,74
CAF 2%: 1.829 x 2% = 36,58
Para la tarifa T-3 podemos utilizar la misma que en el FCL anterior, pues no vara el tipo de mercanca ni de unidad
de transporte:
T3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
T3 contenedor: 2 Tm x 2,976 = 5,952

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La suma de gastos queda del siguiente modo:

Flete FCL 20'


THC
Seguro
Transporte interior

1.829,000
119,048
79,333
280,857

Documentacin

65,285

Gastos comerciales

65,285

T-3 producto

3,570

T-3 contenedor

5,952

BAF (6%)
CAF (2%)
Precio total FCL 20'

109,740
36,580
2.559,116

Clculo presupuesto B - Grupaje


Teniendo en cuenta los datos facilitados de forma directa, no necesitamos buscar en tabla la tarifa aplicable
sobre los Kg de facturacin (6.400kg):
Flete LCL: 0,342 /Kg = 0,342 x 6.400 Kg = 2.188,8
A este flete LCL le sumaremos los gastos complementarios para completar el presupuesto:
THC: 30/Tm = 30 x 6,4 Tm = 192
Documentacin: 15
Gestin comercial: 20
Contratacin seguro: 75,26
T-3: segn tarifa oficial
Transporte interior: incluido en flete
Para la T-3 aplicamos el resultado del clculo ya realizado en el presupuesto del transitario A, ya que no
cambia al ser la de producto la nica aplicable, y, como hemos comentado antes, en LCL no se calcula sobre la
TARA.
T-3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
Para obtener el precio final de la oferta del transitario B en modalidad LCL haremos la suma total:

Flete LCL
THC

2.188,800
192,000

Documentacin

15,000

Gestion comercial

20,000

Contratacin seguro

75,260

Tarifa T-3
Precio total LCL

3,570
2.494,630

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Clculo presupuesto C - 20'


Datos del presupuesto FCL 20':
Flete: 1.782
Forfait de gastos: 621 (todo incluido)
BAF: 6%
CAF: 2%
T-3: segn tarifa oficial
Para este caso todos los clculos se realizan del mismo modo que en los casos anteriores:
BAF (6%): 1.782 x 6% = 106,92
CAF (2%): 1.782 x 2% = 35,64
Y para la tarifa T-3 aplicamos el mismo factor que con los dos anteriores clculos de FCL:
T-3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
T3 contenedor: 2 Tm x 2,976 = 5,952
Para realizar el presupuesto sumaremos todos los conceptos:

Flete FCL 20'

1.782,000

Forfaits de costes

621,000

BAF (6%)

106,920

CAF (2%)

35,640

Tarifa T-3 producto

3,570

Tarifa T-3 contenedor

5,952

Precio total FCL 20'

2.448,160

Clculo presupuesto C Grupaje


Se nos facilita un precio/Kg de 0,315 para el flete LCL. Debemos realizar el clculo del precio total sobre el peso
facturable:
0,315 x 6.400 Kg = 2.016
Y procedemos a aadir los gastos para esta oferta LCL:
THC: 55 /Tm = 55 x 6,4 = 352
Gastos administrativos: 60 /envo
Transporte interior: 320
Gestin comercial: 20
ICC A, Seguro de transporte: 0,3% sobre importe de factura
T-3: segn tarifa oficial
En esta oferta nos encontramos con la necesidad de calcular el seguro de la mercanca y transporte en
modalidad I.C.C. (International Cargo Clauses), clase A, que se puede entender como un seguro a todo

17

riesgo, excepto clausulas adicionales. Es decir, debemos sumar al precio FOB el flete aportado, de forma que
obtengamos el valor CFR de la mercanca y poder calcular el coste de la pliza de seguro de la mercanca.
Partiendo del precio unitario FOB Yokohama, que es de 47,23 , sobre una cantidad de 200 unidades:
47,23 x 200 unidades = 9.446 FOB Yokohoma
Aadimos el flete martimo:
Precio FOB (9.446) + flete (2.016) = 9.446 + 2.016 = 11.462
Sobre este precio calculamos el 110%, para obtener la base de clculo sobre la que aplicamos el tanto por ciento
de prima de seguro:
11.462 x 110% = 12.608,2
Sobre estos 12.608,2 calculamos el 0,3% de la pliza:
12.608,2 x 0,3% = 37,8246
En este momento ya tenemos el coste de la pliza de seguros en condiciones CFR, por lo que debemos
repetir la misma operacin, sumando este importe al inicial CFR (11.462 + 37,8246 ), para recalcular de
nuevo sobre precio CIF el coste de la prima de seguros, ya que es sobre el CIF sobre el que se debe asegurar,
para que, en caso de haber un problema, nos indemnice la compaa de seguros el coste real de la pliza sobre
valor CIF factura:
Sobre 11.462 + 37,8246 = 11.499,824 calculamos de nuevo el 110%: 12.649,806
Sobre este nuevo importe aplicamos el 0,3% para el clculo de la pliza: 37,9494
Este 37,9494 es el importe real de la pliza de seguros obtenida sobre precio CIF y es el que debemos sumar
a la oferta de transporte dentro del campo Seguro ICC A.
En este caso el transitario no nos ha dado un precio cerrado de seguro, sino que lo ha calculado New Brands a
partir del dato del la poliza ICCA de 0'3%. Pero, por qu la base de clculo es 110%, es decir, un 10% ms del
valor que traemos desde CFR? Porque las compaas de seguros, a la hora de liquidar a la compaa New
Brands, por ejemplo, por un accidente durante el trnsito que justificase que la compaa tuviese que pagar el
100% del valor CIF, nunca acabaran pagando el 100%, sino un 90% aproximadamente, pues se descuentan
gastos administrativos, estudios, peritajes, transportes al lugar del accidente, etc, como gastos que siempre
acaban restando.
Los transitarios acostumbran a aconsejar al importador que, teniendo en cuenta que las compaas de seguros
acaban restando un 10% aproximadamente de gastos del montante total a liquidar como indemnizacin, se
incremente en un 10% el valor a asegurar y, de este modo, se asegura cobrar un 100% real en el caso
hipottico de que se tuviese derecho a ello.
La oferta quedar del siguiente modo, tras aadir el coste de la pliza y la T-3, que resulta idntica a las
anteriores ofertas LCL:

18

2.016,000

Flete LCL

352,000

THC
Gastos administrativos

60,000

Gestin comercial

20,000
37,9494

ICC A

3,570

T-3 producto
Precio total LCL

2.789,510

Comparativa final de presupuestos


Los precios finales para cada una de las ofertas de transporte que nos han facilitado son:

FCL 20'

LCL - Grupaje

Transitario A

2.527,305

2.407,076

Transitario B

2.559,116

2.494,630

Transitario C

2.448,160

2.789,510

Finalmente, en esta comparativa podemos observar que la oferta ms econmica para la operacin que queremos
realizar es la que nos hace el Transitario A en modalidad grupaje. La oferta en FCL del transitario C queda muy
cerca, pues existe una diferencia de slo 41,086 .
Teniendo en cuenta esta diferencia tan mnima, debemos decir que el coste no es siempre la base de decisin
final y, en este caso, para que el presupuesto FCL del Transitario C fuese la mejor opcin, deben considerarse
logicamente otros criterios, como la forma de pago que nos permite el transitario, las formalidades aduaneras y su
comlejidad en el caso de un LCL o FCL, el tiempo de entrega de las mercancas, las referencias que nos ofrece
cada ofertante, etc, pero, como hemos dicho, en este caso prctico slo se hablaba de diferencias en precio.

19

CASO 3.- TOLDOS MORALEDA, S.A.

La compaa TOLDOS MORALEDA, S.A. es una filial ubicada en Espaa de la empresa


multinacional de origen estadounidense PLASTIC SOLUTIONS, Inc. dedicada a fabricar productos
de diversos tipos en plstico para jardinera, hogar y comercios, realizados a partir de materiales
plsticos.
La empresa presenta una alta integracin vertical, elaborando ella misma las telas y los
hilados de filamentos sintticos de alta tenacidad, partida arancelaria 5402.10, a partir de los
cuales se confecciona la tela para los toldos, hamacas, muebles de exterior y sombrillas, que
forman parte de su catlogo de productos.
En la filial de Madrid en concreto se fabrica prcticamente toda la gama de toldos en plstico y
tela y se distribuye desde el almacn de Valls (Tarragona) todo el resto de productos
acabados de la empresa que se importan para vender en todo el territorio espaol.
La importacin de los hilados se puede realizar tanto desde la filial que los fabrica en Konya
(Turqua) como desde la filial que los fabrica en Hanover (Alemania). TOLDOS MORALEDA, SA.
va a pedir presupuesto a los dos filiales que tienen libertad en su poltica de precios para analizar y
aplicar la oferta que le sea ms conveniente.
El presupuesto que recibe la empresa de la filial de Konya es el siguiente:
Hilados de filamentos sintticos en bobinas
Peso: 1050 kg.
Volumen: 8 m3
Importe del contrato: 35.800 FOB Antalya, Turqua
Caractersticas del transporte va martima en condiciones de grupaje:
Flete martimo:470
Gastos descarga en el puerto de Valencia: 135
Impresos/documentos: 30,05 + 18% IVA
Seguro: 243
Transporte inland Valencia-Madrid: 256 + 21% IVA
Fecha de envo: 30 de junio de 2010
Forma de pago: Transferencia a 90 das desde la fecha de salida de la mercanca.

20

Por otra parte, recibe el siguiente presupuesto de la filial de Hannover:


Hilados de filamentos sintticos en bobinas
Peso: 1050 kg.
Volumen: 8 m3
Importe del contrato: 36.100 FCA Wolfsburg (Alemania)
Caractersticas del transporte va terrestre martima en condiciones de grupaje:
Transporte interior en Alemania: 145,62
Transporte Wolfsburg Coslada: 370,12
Manipulaciones Coslada: 31,55
(descarga camin)
Transporte de Coslada a almacn de
Toldos Moraleda en Madrid: 42,70
Seguro de transporte terrestre: 230
Fecha de envo: 30 de junio de 2010
Forma de pago: Crdito documentario irrevocable pagadero a 30 das desde la fecha de salida de la mercanca.

Informacin arancelaria

Terceros Pases
Cdigo

Descripcin

Uds.

IVA

Derechos

Rgimen comercial

54.02.20

Hilados de filamentos sintticos, excepto

----

21%

0% (*)

Libre

el hilo de coser, sin acondicionar para la


Hilados de alta

venta

al

por

menor,

incluidos

los

tenacidad,

monofilamentos sintticos de ttulo inferior

polisteres

a 67 decitex.

*Derecho establecido por la Unin Aduanera para las ventas a UE de Turqua


Gestiones que debemos realizar
Para la operacin que se plantea, debemos realizar las siguientes gestiones:
1. Determinar cules son las principales diferencias en trminos de obligaciones de comprador y vendedor
en cada una de las operaciones, segn los trminos Incoterms 2010 utilizados: FCA Wolfsburg y FOB Antalya.
2. Determinar si es obligatoria la contratacin del seguro de la mercanca y transporte, y a quin corresponde
en cada uno de los casos.
3. Debe calcularse el coste de los derechos de importacin a pagar por la filial espaola en ambos casos, si se
compra a Turqua o si se compra a Alemania.
4. Enumerar los documentos que se emitiran para la operacin de exportacin-importacin, tanto en el caso
de la venta de Turqua a Espaa como en el caso de la venta de Alemania a Espaa.
5. Determinar, en funcin de todas las variables, cul es la oferta que ms nos conviene.

21

Obligaciones de comprador y vendedor - FCA


El trmino Incoterms FCA Wolfsburg es un trmino en el que el vendedor aleman termina sus obligaciones
cuando entrega la mercanca al transportista en esta ciudad, en el punto o lugar fijado, momento en el que el
comprador se hace cargo de todos los gastos, riesgos y posibles daos de la mercanca.

El trmino FCA puede ser usado con cualquier modo de transporte. En la versin 2010 de los trminos
Incoterms se define de forma precisa el momento de la entrega. La CCI recomienda a vendedores y
compradores que definan en el contrato de compraventa el momento de la entrega. Si el lugar acordado para la
entrega es distinto de los locales del vendedor, ste ltimo no debe encargarse de la descarga del vehculo en
los locales del transportista de Wolfsburg.

A1

A2

A3

OBLIGACIONES DEL VENDEDOR


Obligaciones generales del vendedor
El vendedor suministra la mercanca y la factura
comercial, o su equivalente mensaje electrnico, de
conformidad con el contrato de compraventa, as
como otras pruebas de conformidad que pueda
exigir el contrato.
Licencias, autorizaciones, acreditaciones de
seguridad y otras formalidades
Obtener, por su propia cuenta y riesgo, las licencias
de exportacin u otras autorizaciones oficiales y, en
caso necesario, llevar a cabo los trmites
aduaneros necesarios para la exportacin de la
mercanca.
Contratos de transporte y seguro
En referencia al contrato de transporte el vendedor
no tiene ninguna obligacin. Sin embargo, a
peticin del comprador o si es prctica comercial
habitual entre las partes, el vendedor puede
contratar el transporte en las condiciones usuales a
expensas y riesgo del comprador. El vendedor tiene
la posibilidad de rehusar dicho contrato pero debe
comunicarlo rpidamente al comprador. En
referencia al contrato de seguro no tiene ninguna
obligacin.

B1

B2

B3

OBLIGACIONES DEL COMPRADOR


Obligaciones generales del comprador
Pagar el precio segn lo acordado en el contrato de
compraventa.

Licencias, autorizaciones, acreditaciones de


seguridad y otras formalidades
Conseguir, por su cuenta y riesgo, cualquier licencia
de importacin u otra autorizacin oficial y llevar a
cabo, en caso de ser necesario, las formalidades
aduaneras necesarias para la importacin de la
mercanca y para su trnsito por otro pas.
Contratos de transporte y seguro
Concluir el contrato de transporte de la mercanca a
partir del lugar convenido, excepto en caso de que el
vendedor se haga cargo del mismo.

22

A4

Entrega
Disponer la mercanca a la custodia del
transportista u otra persona (por ejemplo, a un
transitario) designado por el comprador, o escogido
por el vendedor, en el lugar o punto fijado en la
fecha o dentro del plazo convenido para la entrega
y de la forma convenida o habitual.
Transmisin de riesgos
El vendedor asume todos los riesgos de prdida o
dao de la mercanca hasta el momento en que la
entrega concluye.

B4

Recepcin
El comprador se hace cargo de la mercanca en la
forma descrita en las obligaciones del vendedor en
referencia a la entrega.

B5

A6

Reparto de costos
Paga los gastos relativos a la mercanca hasta el
momento en que haya sido entregada al
transportista y se hace cargo de los trmites
aduaneros, as como todos los derechos, impuestos
y otras cargas oficiales necesarios para la
exportacin.

B6

A7

Notificaciones al comprador
Avisar al comprador de que la mercanca ha sido
entregada al transportista. Si el transportista no se
hace cargo de la mercanca en el momento
convenido, el vendedor debe informar al
comprador.

B7

A8

Documento de entrega
El vendedor debe proporcionar al comprador el
documento usual de prueba de entrega de la
mercanca. Salvo que dicho documento sea el
documento de transporte, el vendedor ayudar al
comprador para conseguir un documento de
transporte para el contrato de transporte
(conocimiento de embarque negociable, carta de
porte martimo no negociable, documento de
navegacin interior).
Comprobacin embalaje marcado
El vendedor se hace cargo de los gastos de las
operaciones de verificacin necesarios para
entregar la mercanca al transportista.
Proporcionando el embalaje requerido para el
transporte de la mercanca, siempre y cuando las
circunstancias relativas al transporte sean
conocidas por el vendedor antes de que se haya
cerrado el contrato de compraventa. As mismo, el
embalaje ha de estar adecuadamente marcado.
Ayuda con la informacin y costos relacionados
Prestar al comprador, a peticin, riesgo y expensas
de ste, la ayuda precisa para obtener cualquier
documento o mensaje electrnico equivalente que
pueda necesitar el comprador para la importacin
de la mercanca y, si es necesario, para su paso en
trnsito por otro pas. Proporcionar al comprador, a

B8

Transmisin de riesgos
El comprador asume los riesgos de prdidas o dao
de la mercanca desde el momento en que la
mercanca ha sido entregada, o a partir de la fecha
acordada para la entrega. En caso de que el
comprador no notifique la designacin del porteador
o bien el porteador no se hace cargo de la
mercanca, el comprador correr con todos los
riesgos de prdida o dao causados a la mercanca
desde la fecha acordada, notificada por el vendedor
o de expiracin del plazo de entrega acordado.
Reparto de costos
Pagar todos los gastos relacionados con la
mercanca desde el momento en que la entrega ha
sido completada. El comprador debe hacerse cargo
de los gastos adicionales en que se haya incurrido,
siempre que la mercanca haya sido debidamente
entregada y pagar todos los derechos, impuestos y
otras cargas oficiales as como los gastos de las
formalidades aduaneras para la importacin de la
mercanca y, si es necesario, por su trnsito por otro
pas.
Notificaciones al vendedor
El comprador debe dar aviso al vendedor con
antelacin suficiente sobre el nombre del
transportista y, si es posible, especificar el modo de
transporte, as como la fecha o plazo dentro del que
debe efectuarse la entrega de la mercanca y el
lugar dentro de la zona donde la mercanca debe ser
entregada.
Prueba de entrega
El comprador debe aceptar la prueba de la entrega
en las condiciones especificadas para el vendedor
descritas anteriormente.

A5

A9

A10

B9

Inspeccin de la mercanca
El comprador debe pagar los gastos de la
inspeccin previa al embarque, excepto si la
inspeccin ha sido ordenada por las autoridades del
pas exportador.

B10

Ayuda con la informacin y costos relacionados


Pagar todos los gastos y gravmenes en que se
haya incurrido para la obtencin de documentos o
mensajes electrnicos equivalentes, y reembolsar
los efectuados por el vendedor al prestar su ayuda
al respecto as como los causados en el caso de
contratacin del transporte. Tambin debe facilitar

23

peticin suya, la informacin necesaria para


conseguir el seguro.

las adecuadas instrucciones cuando el vendedor


requiere su ayuda para contratar el transporte.

Obligaciones de comprador y vendedor - FOB


En el trmino FOB Antalya las obligaciones del exportador turco terminan cuando la mercanca est estibada
en el buque, en el puerto de embarque convenido. A partir de ese momento, el comprador pasa a ser el
responsable de la mercanca, soportando as todos los gastos y riesgos.

La duda surge en caso de rotura o dao de la mercanca durante el acondicionamiento en el buque.

A1

A2

A3

A4

A5

OBLIGACIONES DEL VENDEDOR


Obligaciones generales del vendedor
El vendedor suministra la mercanca y la factura
comercial, o su equivalente mensaje electrnico, de
conformidad con el contrato de venta, as como
otras pruebas de conformidad que pueda exigir el
contrato.
Licencias, autorizaciones, acreditaciones de
seguridad y otras formalidades
Obtener, por su propia cuenta y riesgo, la licencia
de exportacin u otra autorizacin oficial necesarias
y llevar a cabo, en caso de ser necesario, los
trmites aduaneros necesarios para la exportacin
de la mercanca.
Contratos de transporte y seguro
En cuanto al contrato de transporte, en este caso,
el vendedor no tiene ninguna obligacin. Por lo que
se refiere al contrato de seguro tampoco tiene
ninguna obligacin.
Entrega
El vendedor debe entregar la mercanca a bordo
del buque designado por el comprador, en el puerto
de embarque acordado, dentro del plazo estipulado
y en la forma acostumbrada en dicho puerto de
embarque.
Transmisin de riesgos
El vendedor debe soportar todos los riesgos de

B1

B2

B3

OBLIGACIONES DEL COMPRADOR


Obligaciones generales del comprador
Pagar el precio acordado por la mercanca objeto
del contrato de compraventa.

Licencias, autorizaciones, acreditaciones de


seguridad y otras formalidades
El comprador debe conseguir por su propia cuenta y
riesgo, las licencias de importacin u otras
autorizaciones oficiales necesarias, as como llevar
a cabo, cuando sea pertinente, todas las
formalidades aduaneras para la importacin de la
mercanca y para su paso en trnsito por otro pas.
Contratos de transporte y seguro
Contratar el transporte de la mercanca desde el
puerto de embarque designado.

B4

Recepcin
Recibir la entrega de la mercanca cuando haya sido
entregada conforme A4.

B5

Transmisin de riesgos
Asumir los riesgos de prdida o dao de la

24

prdida o dao de la mercanca hasta el momento


en que sta ha sobrepasado la borda del buque
designado por el comprador en el puerto de origen.

A6

A7

A8

A9

A10

Reparto de costos
Pagar todos los gastos relativos a la mercanca
hasta el momento en que sta ha sobrepasado la
borda del buque en el puerto de embarque
acordado.
Por otro lado, el vendedor debe tambin pagar los
gastos de las formalidades aduaneras necesarias
para la exportacin, as como todos los derechos,
impuestos y otras cargas oficiales pagaderas a la
exportacin.
Notificaciones al comprador
Debe avisar al comprador de que la mercanca ha
sido entregada a bordo en la fecha y puerto
convenidos.
Documento de entrega
El vendedor debe proporcionar al comprador el
documento usual de prueba de la entrega. Salvo en
los casos en que el documento sea el documento
de transporte, el vendedor prestar al comprador, a
peticin, riesgo y expensas de ste, la ayuda
precisa para conseguir un documento de transporte
para el contrato de transporte (por ejemplo, un
conocimiento de embarque negociable, una carta
de transporte martimo no negociable, etc.).
Comprobacin embalaje marcado
El vendedor se hace cargo de los gastos de las
operaciones de verificacin necesarios para
entregar la mercanca al transportista; proporciona
el embalaje requerido para el transporte de la
mercanca, siempre y cuando las circunstancias
relativas al transporte sean conocidas por el
vendedor antes de que se haya cerrado el contrato
de compraventa. As mismo, el embalaje ha de
estar adecuadamente marcado.
Ayuda con la informacin y costos relacionados
Prestar al comprador, a peticin de ste, la ayuda
necesaria para obtener cualquier documento
(distintos de los mencionados en "Prueba de la
entrega") emitidos en el pas de origen que pueda
necesitar el comprador para la importacin de la
mercanca y, si es necesario, para su paso en
trnsito por otro pas. De la misma forma, debe
proporcionar al comprador, a peticin suya, la
informacin necesaria para conseguir un seguro.

B6

mercanca desde el momento en que ha


sobrepasado la borda del buque en el puerto de
origen. En caso de no dar aviso, o si el transportista
no se hace cargo de la mercanca, el comprador se
hace cargo de todos los riesgos de prdida o dao
que pueda sufrir a partir de la fecha convenida o de
la fecha de expiracin de algn plazo fijado para
recibir la entrega, siempre y cuando la mercanca
haya sido debidamente entregada.
Reparto de costos
Pagar todos los gastos de la mercanca a partir del
momento en que sta ha sobrepasado la borda del
buque en el puerto de embarque. Debe hacerse
cargo de gastos adicionales en que se puede
incurrir. El comprador tambin debe hacerse cargo
de todos lo derechos, impuestos y otras cargas
oficiales, as como los gastos resultado de las
formalidades aduaneras exigibles para la
importacin de la mercanca y para su paso en
trnsito por otro pas.

B7

Notificaciones al vendedor
Aceptar la prueba de la entrega de acuerdo con A8.

B8

Prueba de entrega
En caso de no haber acordado con el vendedor lo
contrario, pagar los gastos de la inspeccin previa al
embarque, excepto si la inspeccin ha sido
ordenada por las autoridades del pas exportador.

B9

Inspeccin de la mercanca
El comprador se hace cargo de todos los gastos y
cargas en que se haya incurrido para la obtencin
de los documentos o mensajes electrnicos
equivalentes, y reembolsar los efectuados por el
vendedor al prestar su ayuda al respecto.

B10

Ayuda con la informacin y costos relacionados


Pagar todos los gastos y gravmenes en que se
haya incurrido para la obtencin de documentos o
mensajes electrnicos equivalentes, y reembolsar
los efectuados por el vendedor al prestar su ayuda
al respecto as como los causados en el caso de
contratacin del transporte. Tambin debe facilitar
las adecuadas instrucciones cuando el vendedor
requiere su ayuda para contratar el transporte.

Determinacin de la responsabilidad de contratacin del seguro


La contratacin del seguro de mercanca y transporte no es obligatoria, excepto en el temino CIF, que es
obligatoria la contratacin, corriendo a cargo del vendedor y siendo el beneficiario el comprador. Los trminos
Incoterms 2010, en el apartado CIF - A3, Contratos de transporte y seguro, recogen lo siguiente:

25

"El vendedor debe contratar en los trminos usuales y a su cargo, el transporte de la mercanca hasta el puerto de
destino acordado, utilizando la ruta usual en un buque de navegacin martimo o un buque de navegacin interior.
El vendedor debe obtener, por cuenta propia, un seguro con el que el comprador quede asegurado y pueda
reclamar directamente del asegurador. El vendedor proporciona al comprador la pliza del seguro".
En el caso que se plantea, sin embargo, no resulta obligatoria la contratacin, puesto que se est operando
con otros trminos. En el caso planteado, es potestativo. Sin embargo, resulta recomendable la contratacin.
Derechos de importacin a pagar por la filial espaola
A primera vista, podramos decir que nos encontramos ante dos casos bien diferenciados:
1. Operacin con Alemania: se trata de una compra intracomunitaria
2. Operacin con Turqua: se trata de una importacin (mercanca procedente de un tercer pas) .
Por tanto, a priori, el tratamiento de ambas operaciones ser diferente. Si se compra en Alemania, hablamos
de una "introduccin", es decir, la compra de un pas comunitario a otro pas miembro. Existe una Unin
Aduanera en el seno de la Comunidad Econmica, por lo que hay una supresin de fronteras fsicas entre pases
comunitarios que permite la libre circulacin de mercancas en las operaciones intracomunitarias, con una
exencin real de aranceles.
En el caso de Turqua, de acuerdo a lo recogido en los datos de informacn arancelaria de la que disponemos,
observamos que los derechos de importacin (aranceles) establecido por la Unin Europea para improtaciones
procedentes de Turqua es de "0". Por tanto, no existir aplicacin de arancel.
En definitiva, en ninguna de las dos propuestas habr pago de aranceles.

Documentos que deben emitirse


En el caso de la compra a Alemania, los documentos requeridos seran los siguientes:
Factura comercial:documento administrativo que emite el vendedor al realizar la expedicin de la mercanca y
tiene una funcin de carcter contable, tanto para el vendedor como para el comprador.
Packing list:es la relacin de la mercanca descrita en la factura comercial.
Documento de transporte (CMR): el documento CMR prueba la existencia del contrato de transporte
internacional por carretera, al tiempo que sirve de recibo al cargador conforme ha entregado la mercanca al
transportista para su posterior transporte.
Debe recordarse que, en este caso, cuando corresponda habr que realizar tambin la declaracin estadstica
Intrastat.
En el caso de la compra a Turqua, la documentacin que se generara sera la siguiente:
Factura comercial: documento administrativo que emite el vendedor al realizar la expedicin de la mercanca y
tiene una funcin de carcter contable, tanto para el vendedor como para el comprador. Si se trata de una
operacin no comunitaria, el comprador necesitar siempre este documento para poder realizar los trmites
aduaneros en el pas de importacin.
Packing list: es la relacin de la mercanca descrita en la factura comercial. Es un documento que tiene una gran
importancia en aquellas situaciones donde se produzca un despacho aduanero fsico y sirve para facilitar el

26

reconocimiento selectivo por parte del "actuario" de aduanas.


Documento de transporte (Bill of lading): prueba la existencia del contrato de transporte martimo internacional,
justifica que el cargador ha entregado la mercanca a bordo del buque y es el ttulo de propiedad de dicha
mercanca (quien detenta el B/L es propietario de la mercanca).
Certificado de origen ATR: es el documento que se utiliza en el comercio recproco con Turqua y constituye el
ttulo justificativo para la aplicacin del rgimen arancelario preferencial con ese pas.
DUA de importacin: el DUA (Documento nico Administrativo) es el soporte de nuestra declaracin de
importacin o exportacin ante las autoridades aduaneras.
C-5:documento aduanero de solicitud de actuaciones previas al despacho utilizado en el proceso de inspeccin
fsica de la mercanca.
DV-1: cuando es necesario determinar el valor en aduana, a la declaracin en aduana de las mercancas
importadas deber adjuntarse una declaracin relativa a los elementos que conforman el valor en aduana. Esta
declaracin de valor se redactar en un formulario DV1.
Determinacin de la oferta ms conveniente
En primer lugar, antes de poder decidir cul es la oferta que ms nos conviene, se hace necesaria la
realizacin del clculo de costes de cada una de ellas:
1. Coste de la compra en Turqua:

Coste FOB Antalya

35.800,00

Flete Antalya - Valencia

470,00

Seguro martimo

245,00
0

Arancel (0%)
Descarga en puerto de Valencia

135,00

Impresos - documentos

30,05

Inland Valencia - Madrid

256,00

COSTE TOTAL

36.936,05

2. Coste de la compra en Alemania:

Coste FCA Wolfsburg

36.100

Transporte Wolfsburg - Coslada

370,12

Seguro del transporte terrestre

230

Manipulaciones Coslada (descarga camin)

31,55

Transporte Coslada - sede Toldos Moraleda (Madrid)

42,70

COSTE TOTAL

36.774,37

La eleccin de la mejor oferta en base al coste econmico es difcil, ya que la diferencia es de tan solo 200
. Habr que valorar otros criterios, tales como la confianza en la calidad del producto del proveedor o la
fiabilidad del transporte. Por otra parte, la duracin del tiempo de transporte tambin es importante. Si la

27

mercanca viaja por camin, en tres das aproximadamente puede llegar a Madrid, mientras que si viaja por barco
la duracin ser de unos 15 das. Adems, habr que sumar el tiempo necesario para el despacho aduanero en el
puerto de Valencia.
A priori, parece que la compra a Alemania resulta ms ventajosa. Sin embargo, tambin debe tenerse en cuenta la
forma de pago que establece. El proveedor turco ofrece una forma de pago mucho ms beneficiosa para el
comprador que el proveedor alemn. Hablamos de una forma de pago a 90 das mediante transferencia bancaria,
mientras que el proveedor alemn solicita el pago a 30 das y mediante Crdito Documentario, con los costes que
ello supone.
Por tanto, finalmente la compra a un proveedor u otro va a depender de diferentes profesionales dentro de la
empresa, que debern valorar conjuntamente la situacin, necesidades y condiciones a aceptar en el mbito
de la logstica y finanzas, dependiendo del momento en que se encuentre la empresa.

28

CASO 4.- COMERCIAL TEXTIL, S.A.

La empresa Comercial Textil, S.A. tiene una operacin de exportacin. Sin embargo, ha cometido algunos
errores en la confeccin de la documentacin, por lo que corre el riesgo de que haya problemas en la ejecucin
de la operacin o, incluso, de que se produzcan problemas con el Crdito Documentario y no cobrar. Sobre el
clausulado de la carta de crdito, el documento de condiciones que enva el banco del pagador al banco del
vendedor, debemos:
1. Identificar a la empresa compradora y a la vendedora
2. Identificar el banco del vendedor y el banco del comprador
3. Indicar la modalidad de transporte mediante la que se realizar la operacin
4. Indicar cules son los documentos necesarios que debe presentar la empresa vendedora
5. Indicar la ltima fecha de embarque de la mercanca permitida
6. Indicar la ltima fecha de entrega de los documentos al banco
Por otra parte, debe revisarse el resto de documentos para encontrar los errores que se aprecien en la
cumplimentacin, as como la falta de introduccin de datos.

29

Apertura del crdito documentario:

30

Modificacin del Crdito Documentario

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Commercial Invoice

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Empresa compradora y vendedora en el CD


En el Crdito Documentario intervienen:
Empresa compradora:
CONFECCOES MEDEIROS, LDA
RUA AIRES DE ABREU, 78
3720 OLIVEIRA DE AZEMEIS (PORTUGAL)

Empresa vendedora:
COMERCIAL TEXTIL, SA.
C/ GRAN DE GRACIA, 109-111
08012 BARCELONA

Banco comprador y vendedor en el CD


Los bancos que intervienen en el Crdito Documentario son:
Banco emisor (banco del comprador):
UNIAO DE BANCOS PORTUGUESES
PORTO

Banco intermediario (banco del vendedor):


BANCO SANTANDER

Modalidad de transporte en el CD
El modo de transporte utilizado en la operacin es terrestre. Podemos deducirlo de diferentes modos:
1. Lgica comercial y logstica: por lgica comercial y logstica, es el medio ms adecuado en operaciones entre
Barcelona y Oporto.
2. Documento de transporte: se referencia el documento de transporte FRC/FCR, que es el recibo de transporte
terrestre.

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Existen, sin embargo, algunos datos consignados en el Crdito Documentario que inducen a error especto al
medio de transporte:
1. Utilizacin incorrecta del trmino Incoterms: se utiliza FOB y en su lugar debera utilizarse FCA.

2. El uso del ingls por parte de bancos y empresas no es acadmico, ya que se se est hablando de
"shipment (carga de barco), cuando lo correcto sera el uso de loading.

Documentos necesarios
Los documentos que se solicitan en el Crdito Documentario son los siguientes:
Factura comercial firmada en tres originales y una copia.
Un original de FCR ms 1 fotocopia a la orden de Uniao de Bancos Portugueses/Porto, indicando claramente:
"FREIGHT PAYABLE AT DESTINATION; "L/C NR 236-204403.4"; "APPLICANT DESTINATION OLIVEIRA DE
AZEMEIS", y "ORIGINAL OF DOCS ACCOMPANY THE GOODS".
Packing list

Fecha de embarque
En el documento de apertura de Crdito Documentario emitido por Uniao de Bancos Portugueses se indica
como fecha lmite de carga 04/12/21, es decir, 21 de diciembre de 2004.

Debe observarse, sin embargo, que existe un segundo documento relativo al Crdito Documentario. Se trata
de una comunicacin por parte del banco del comprador portugus al banco del vendedor espaol. El vendedor
espaol ha tenido un problema tcnico en su maquinaria que ha provocado un retraso real en el proceso de
fabricacin de los rollos de tejidos y as se lo ha indicado al cliente. Se indica una nueva fecha de carga al
cliente, en este caso, el da 20 de enero de 2005. El comprador solicita a su banco que realice una modificacin
en el clausulado para permitir la carga en el da indicado:

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Fecha de entrega de los documentos


Al final del documento de apertura del crdito hay una lnea que indica Periodo de presentacin, marcando
10 das. Se refiere a que los documentos de la exportacin los debe presentar el exportador en un plazo
mximo de 10 das laborables al banco del importador. Son 10 das a contar desde la fecha ltima de carga de
la mercanca, es decir, del 20 de enero de 2005. En ausencia de una indicacin de este tipo, se considerarn
siempre 21 das.

Errores en la factura comercial


La factura comercial (Commercial Invoice) es un documento contable que emite el vendedor en el momento de
hacer la expedicin de la mercanca en el que solicita el pago al comprador por el importe de las mercancas
suministradas. En el comercio intracomunitario sirve de documento administrativo para hacer las declaraciones
estadsticas y las autoliquidaciones del IVA, como es caso de esta operacin.
En caso de que la forma de pago sea mediante Crdito Documentario, la emisin de la factura comercial lo ms
perfecta posible es indispensable, puesto que el banco emisor (del cliente pagador) revisa minuciosamente la
correccin de los documentos y, en concreto, de la factura comercial y del documento de transporte.
Como datos indispensables que deberan figurar, desde el punto de vista de la correccin del documento,
debemos indicar:
Datos completos del vendedor: en esta factura falta la indicacin del pas
Nmero de identificacin a efectos de IVA: es necesaria la indicacin en operaciones intracomunitarias del
comprador y del vendedor
Datos completos del comprador: en este caso estn consignados de manera correcta
Fecha y nmero de factura: falta la referencia a la fecha, que es indispensable
Referencia a la proforma o pedido: habra que hacer referencia a ella
Referencia, descripcin y composicin de la mercanca, as como las unidades, cantidad: en este caso es
correcto
Precio unitario y global con la divisa que corresponda: falta indicar el importe total
Tipo de embalaje, marcas y nmero de paquetes: resulta recomendable la indicacin
Peso neto, peso bruto y volumen de la mercanca: la indicacin resulta recomendable
Condiciones de entrega de la mercanca: falta consgnar la indicacin de trmino Incoterms 2010 estipulado
Nomenclatura combinada: habra que consignarlo en operaciones comunitarias, del mismo modo que el cdigo
TARIC en exportaciones
Forma, plazo y lugar de pago: resulta recomendable su indicacin
Medio de transporte: resulta recomendable su indicacin
Firma y sello del exportador: en operaciones internacionales debe consignarse. En este caso falta
Leyes y tribunales aplicables en caso de conflicto: es recomendable la indicacin

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Errores en el Packing List


El Packing List es el documento donde el vendedor describe todas las mercancas que se envan.
Habitualmente recoge:
Peso neto: en nuestro caso falta
Peso bruto: no se ha incluido en nuestro caso
Nmero de paquetes: tambin falta en nuestro caso
Volmenes totales y/o parciales: tampoco se ha incluido y debera incluirse
Unidades de carga: es un dato recomendable, aunque no obligatorio
Marcas e identificaciones: resulta recomendable incluirlo, aunque no es obligatorio
En el Packing List que tenemos sobran algunos datos: los metros; los precios; los nombres comerciales, y la
composicin de cada producto.
Falta, adems, la referencia del exportador y la fecha.
Errores en el FCR
El FCR es un recibo que emite el transportista internacional conforme ha recibido la mercanca del
vendedor de Barcelona y va a realizar de inmediato el transporte de carcter internacional.
Se suele utilizar en los casos en los que el transportista realiza grupajes, es decir, agrupa mercancas de
varios exportadores espaoles con el mismo camin para transportarlos hacia Portugal y que se descargan de
forma conjunta en Matosinhos.
Encontramos un error importante en este documento: la ausencia del nmero de bultos. La denominacin
genrica del producto debe ser exactamente igual a como se ha definido en la apertura del credito. Por
tanto, ser igual a como la defini el vendedor en la oferta o factura proforma.

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CASO 5 - MANUFACTURAS PLSTICAS, SL.

MANUFACTURAS PLASTICAS

La empresa Manufacturas Plsticas, S.L. recibe un pedido de diferentes elementos realizados de plstico por parte
de la empresa de Frankfurt (Alemania) Schufol International GMBH. Sin embargo, la entrega no se realizar en
Alemania, sino que se trata de una exportacin a los Estados Unidos.
Debemos considerar que aqu la empresa Manufacturas Plsticas no acta como exportador de las mercancas,
sino como un mero fabricante/productor de las mismas en una venta triangular en la que la figura del exportador
deber recaer sobre la empresa alemana. Sin embargo, y para la empresa espaola, subsiste un hecho muy
importante a tener en cuenta, como es la propia expedicin de la factura exenta de IVA conforme al art. 27 de
nuestra Ley del IVA.
Por todo ello, Manufacturas Plsticas , conforme al redactado del Reglamento del IVA en su art. 9.2, podr
entregar las mercancas para exportacin a Schufol, que tiene un mes a partir de la puesta a su disposicin de la
mercanca, para presentarla ante la Aduana competente y efectuar o mandar efectuar las formalidades de
exportacin. La presentacin de la declaracin de exportacin implicar que la figura del exportador recaer sobre
Manufacturas Plsticas Catalanas. Asimismo, en la casilla 44 del DUA deber hacerse mencin expresa del
nmero de la factura comercial de venta de Manufacturas a Schufol.
La empresa espaola deber recibir el ejemplar 3 de la declaracin de exportacin con la correspondiente
diligencia de la salida efectiva de la mercanca del territorio aduanero de la Comunidad. Es el ejemplar 3, con la
correspondiente justificacin de la salida de las mercancas del territorio aduanero de la Comunidad, la que justifica
la exencin de IVA que Manufacturas articul en su factura de venta a Alemania.
Por otro lado, en la tramitacin del DUA deberemos comprobar que consta la figura del destinatario final, si se
conoce, o bien, de manera excepcional, la del destinatario de la factura de venta.
Si bien ste es de los ltimos pasos que controlaremos en una operacin de exportacin, para llegar a una
correcta declaracin en aduana habremos tenido que pasar por una serie de actuaciones. Una correcta operativa
de stas har que, desde el inicio de nuestra operacin (el pedido inicial) hasta el final de la misma (la puesta a
disposicin y/o el cobro de la mercanca a/de nuestro cliente), nuestra actuacin resulte correcta y sin
contratiempos.

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Factura

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Aspectos a considerar
A la luz de todas las indicaciones realizadas, debemos ayudar a Manufacturas Plsticas, sl,
teniendo en cuenta todos los aspectos que pueden resultar conflictivos en la operacin que se plantea:
Producto que exportamos: control de calidad y requisitos necesarios del producto para su exportacin (obtencin
de las certificaciones necesarias para su exportacin).
Contacto con los diferentes operadores econmicos que realizarn los diferentes trmites de exportacin:
-Consignatarios
-Transitarios
-Agentes de Aduanas
Control de los costes que implica cada operacin que realicemos o mandemos realizar.
Control de las instrucciones de carga; seguro y transporte especificas de la mercanca.
Condicin de entrega que utilicemos (Incoterms).
Control de la documentacin:
-Factura comercial
-Lista de contenido
-Certificacin de origen
-Ttulo de Transporte (BL, FBL, MBW, HWB, TIF, CMR, etc.)
-Certificaciones sanitarias, fitosanitarias, SOIVRE, Veterinaria, etc.
-Otros (Calidad, fumigacin, consulares, visados, etc.)
Trmites ante la aduana de exportacin
Envo de documentacin al cliente para la importacin en destino
-Por transitario/consignatario
-Por entidad bancaria
-Por nuestros medios
-Por cualquier otro (considerado seguro)
Seguimiento del transporte y puesta a disposicin
Cobro de la mercanca
Incidencias y gestiones de reclamaciones posteriores a la entrega y posibles devoluciones (mercanca de retorno).

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Producto que exportamos


Bsicamente debemos considerar si nuestro producto se adeca y cumple las exigencias en el pas de nuestro
cliente. No podemos ni debemos permitirnos el hecho de una paralizacin en la Aduana de nuestro cliente por
causas tales como una incorrecta composicin de nuestro producto porque un componente no est admitido en el
pas de importacin (un aditivo, por ejemplo); un incumplimiento de las normas tcnicas de fabricacin que
impidiera su importacin (proteccin al trabajador, infancia, etc.); una incorrecta confeccin de documentacin
necesaria o incluso la falta de ella, etc.
La informacin correcta y concreta de todas las condiciones que debe cumplir nuestro producto ante el envo del
mismo al pas de nuestro cliente es la mejor garanta de que el podr ser importado sin problemas en destino.
Contacto con los diferentes operadores econmicos
Una precisa y correcta informacin de nuestro envo a nuestro colaboradores externos (transitarios, agentes de
aduanas,) redundar en un mejor y efectivo servicio por parte de los mismos. Adems, mejorar el hecho de que
el servicio se adece a los costes exactos y necesarios.
No nos permitiremos hechos como el que de una informacin incorrecta, por ejemplo, de las medidas de nuestra
mercanca, resulte un extra coste de manipulacin de contenedores. Un ejemplo habitual es el de contratar un
contenedor de veinte pies cuando, a la prctica, necesitamos un o de cuarenta, ya que la mercanca no cabe en el
primer contenedor. El viaje extra de vuelta del contenedor nos ser repercutido, ya que el error ha sido nuestro.
Control de los costes
Deberemos tener bien concretados los costes que cada operacin conlleve. El hecho de tener fijado cada coste
(transporte interior, manipulaciones, cargas en contenedor, fletes, tasas, despachos de aduanas, etc.) ayudar a la
confeccin de nuestro escandallo de costes de una manera concreta. De este modo, disminuiremos el riesgo de
distorsiones sobre los costes contemplados inicialmente, pudiendo incluso aceptarlas o no, en base a si las causas
que las provocaron son imputables a nosotros o no, o si hemos sido preavisados de las posibles variaciones
(fletes, tipos de cambio, etc.).
Control de las instrucciones
Deberemos tener en cuenta que las instrucciones que demos a nuestros colaboradores tienen que ser lo ms
claras y concisas posibles, ya que de ellas depende la correcta confeccin de los diversos documentos tramitados
por nuestra cuenta. Una incorrecta instruccin puede dar lugar a extra costes no esperados y de los que
deberemos hacernos cargo (cambios de bultos, pesos, rectificaciones en ttulo de transporte, declaraciones de
aduana, certificaciones de origen, etc.).
Condicin de entrega
Del trmino Incoterms utilizado se deriva nuestra responsabilidad en los gastos ocasionados por el envo y el
momento del traspaso de los mismos de una parte a otra. Ni que decir tiene que deberemos utilizar la figura que
ms se adece a nuestras necesidades con el fin de rentabilizar lo ms posible nuestro envo, evitando costes que
no conocemos y que, en un momento dado, an conocindolos, no podemos controlar.
Control de la documentacin
El exhaustivo control sobre la documentacin necesaria para nuestro envo nos evitar retrasos en el mismo as
como soportar costes innecesarios por rectificacin y/o cambio de la misma o parte de ella, coste que se hubiera
evitado mediante un previo control antes del envo.

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Trmites ante la aduana de exportacin


Deberemos facilitar todos los datos y documentacin necesarios para el despacho de aduanas con la antelacin
suficiente para el mismo, con el fin de que las posibles inspecciones de los diferentes organismos no retrasen o
incluso impidan el embarque de las mercancas.
Asimismo facilitaremos todos los datos necesarios para un correcto despacho de aduanas, incluyendo su
clasificacin arancelaria, lo que evitar posibles perjuicios derivados de una incorrecta declaracin en aduana por
falta de datos concretos o no conocidos.
Envo de documentacin al cliente
Dentro del marco de la operacin enviaremos la documentacin siguiendo los criterios establecidos en la misma:
por transitario/consignatario; entidad bancaria (en el caso de los crditos documentarios); por nuestros medios
(Courier, por ejemplo), o por cualquier otro que consideremos seguro (nuestros tcnicos que puedan desplazarse
para el montaje de la mercanca, por ejemplo, si el factor tiempo lo permitiera).
Lo que s es evidente que cualquier medio elegido debe ser lo suficientemente fiable para que nuestra
documentacin no sufra extravo o percance alguno que impidiera su entrega al destinatario y, por ende, la
importacin a nuestro cliente en su pas.
Hay que tener en cuenta que conseguir duplicados de segn qu documento (BL, por ejemplo) puede llegar a ser
muy costoso por el factor tiempo, redundando en extra costes que iran por nuestra cuenta.
Seguimiento del transporte y puesta a disposicin
Muy importante para poder resolver posibles conflictos en el plazo ms breve posible, as como para el posterior
control del pago, si el mismo se realiza en un plazo acordado a partir de la fecha de recepcin de la mercanca.
Cobro de la mercanca
El control ms fundamental de nuestra operacin. El mismo deber ser asegurado en la mejor forma posible en
funcin de factores tales como la personalidad de nuestro cliente, su historial con nosotros, el pas donde reside,
histrico de retrasos injustificados, etc.
La operativa mercantil dispone de elementos muy variados para dicho trmite. Es importante tenerlos en cuenta
para poder elegir el que mejor nos convenga (contado, contra documentos, provisin de fondos, crdito
documentario, etc.), para una mejor seguridad y rapidez en el cobro, as como el mantenimiento jurdico de la
propiedad de nuestra mercanca hasta el cobro de la misma.
Incidencias y gestiones de reclamaciones posteriores a la entrega
Es muy importante atender las correctas y justas reclamaciones que nuestros clientes en los mercados exteriores
pudieran realizar. La falta de atencin a las mismas derivara en reclamaciones judiciales, que resultan muy
costosas por tener que acudir a tribunales extranjeros e implican falta de credibilidad en nuestros productos, as
como en nuestra marca.
Si debemos reparar, atender devoluciones y/o incluso cambios de mercancas existen figuras aduaneras
(mercanca de retorno, R.P.P.) que permiten efectuar estas operaciones para que, como mnimo, el coste
aduanero no influya en las mismas.

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