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I.E.S.T.P.

UNITEK
Legislacin Tributaria
Mdulo: Procesos Contables

Sistema Tributario Nacional


El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones
que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el
Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de
gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser
financiados con tributos.
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que
sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario
Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

Lic. Juan Carlos Vargas Conde

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Fuente: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

Elementos en el Sistema Tributario peruano:


El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su
funcionamiento eficiente:
Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas
pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas
tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el Cdigo
Tributario.
Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (SUNAD), en la
actualidad han sido fusionadas en SUNAT la cual cumple ambas funciones.

Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines 1.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas 2.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios


derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribucin al SENCICO.

1 Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I Buenos Aires.
2 Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Lic. Juan Carlos Vargas Conde

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Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin de


bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la venta de


productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y apuestas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los


trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol)
de los bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.


Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No
aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos (automviles,


camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3
aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y


recaudan los siguientes tributos:
Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI:


Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las
Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin


SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que
construyan para s o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
Lic. Juan Carlos Vargas Conde

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ACTIVIDADES CALIFICADAS: (Tiempo: 20 minutos)


1. Confeccione un mapa conceptual del sistema tributario nacional
2. Realizar un mapa conceptual tributos
3. confeccione un cuadro sinptico los tributos administrados

Lic. Juan Carlos Vargas Conde