You are on page 1of 25

Universidad Autnoma de Benito

Jurez de Oaxaca
O Grupo 107 cp.
O Materia: Contabilidad bsica 1
O Maestro: Pedro Gaytn ngeles.

O Teora de la partida doble


O Equipo 10.

Integrantes del equipo


Francisco pacheco Hernndez
Antonio Jess Aguilar Mateos
Liberio Ramn Mndez

Introduccin
Esta obra hace hincapi en que la contabilidad financiera es una tcnica
que deben conocer los contadores pblicos de una manera lgica,
razonada e inteligente con la finalidad de resolver los problemas o
necesidades de informacin que requieren sus usuarios; es decir, es la
aplicacin de la teora contable en el mundo de los negocios.
A partir de este capitulo, el alumno podr aplicar los conocimientos
tericos que ha aprendido a lo largo del texto. Desde este momento podr
registrar las transacciones que celebran las entidades econmicas, con lo
cual le ser posible contar con la informacin necesaria para elaborar
estados financieros.
Adems, lograr la
confianza y seguridad de que con estos
conocimientos ser capaz de contabilizar las operaciones que se le
presenten en el campo de actuacin profesional , con la nica diferencia
de que los problemas que resuelva en el aula se basarn en los datos

que le proporcione el profesor o el texto , mientras que en


la vida profesional la informacin se la brindara la
documentacin
comprobatoria
resultante
de
las
transacciones efectuadas por la empresa.

Por ejemplo: La

empresa vende mercancas al


contado por $ 100,000 ; en su ejercicio profesional , la
empresa le entregar una factura de venta por $ 100,000.
En ambos casos registrar el incremento en la cuenta de
bancos y el incremento en las cuentas de ventas e IVA
causado.
La definicin de entidad econmica segn la NIF A-2 , una
entidad que persigue fines econmicos particulares y que
es independiente de otras entidades es una unidad
identificable cuando existe un conjunto de recursos
disponibles , con estructura y operacin propios ,
encaminados al cumplimiento de fines especficos.

El postulado de dualidad econmica establece que esta


dualidad se constituye de:
O Los recursos de los que dispone la entidad para la
realizacin de sus fines.
O Las fuentes de dichos recursos, que a su vez son la
especificacin de los derechos que sobre los mismos
existen, considerados en su conjunto.
La doble dimensin de la representacin contable de la
entidad es fundamental para una adecuada comprensin
de su estructura y relacin con otras entidades. Ahora ya
sabe que los resultados de las actividades u operaciones
realizadas por las entidades se recopilan adecuadamente,
se registran y se comunican mediante los estados
financieros, basados en las NIF A-1,A-2,A-3,A-4 Y A-5, las
cuales definen los postulados bsicos, analizan las
necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros y determinan las caractersticas cualitativas y
los elementos bsicos de los estados financieros de los
negocios.

Fray Luca Pacioli y la partida


doble
La mayor aportacin de Luca pacioli a la contabilidad
financiera fue que recopilo los usos y costumbres de los
comerciantes de Gnova y Venecia en su libro summa,
publicado en 1494, donde trata de la contabilidad por
partida doble, adems de otras valiosas contribuciones.
O Su aporte a la contabilidad, la partida doble, es el
principio que rige la contabilidad actual, lo que implica
realizar el menos dos entradas (o asientos) para cada
transaccin; esto proporciona un sistema sencillo para
detectar errores.
El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna contabilidad
que se establece con la partida doble, genial expresin de

la matemtica aplicada para servir al doble ejercicio del


comercio. A partir de 1494, la necesidad de reflejar los
ingresos y egresos pierde la frialdad y se explica como una
condicin de causa y efecto y nace la moderna
contabilidad sostenida por slidos principios ,para
sustentar la partida doble comprob y demostr que toda
operacin mercantil que se practicara tena una causa ,la
cual deba producir necesariamente un efecto, por lo que
exista una compensacin numrica entre causa y
efecto ,respectivamente.
La partida doble descansa en el principio de causalidad,
es decir, que todo causa tiene un efecto. Este principio se
comprende con facilidad si lo comparamos con la ley del
movimiento de Newton que sostiene que a toda accin
corresponde una reaccin igual.

O
.

Ejemplo: la empresa A

recibe un buen , mercancas de la


empresa B, y, a cambio, le entrega dinero. Se produce un
flujo real de entrada (compra) de la empresa B a la empresa
A ,y un flujo financiero de salida (pago) de la empresa A a la
empresa B .esta misma operacin, contemplada desde la
perspectiva de la empresa B, es de signo contrario: cede
mercancas y a cambio, recibe dinero, por lo que se da un
flujo real de salida (venta) y un flujo financiero de entrada
(cobro).

Teora de la Partida
Doble:postulado o ley
universal?
O Segn el postulado de dualidad econmica establece

que activo es igual a pasivo mas capital contable


A=P+C
es decir, que los recursos de que dispone la entidad para
la realizacin de sus fines proceden de fuentes externas e
internas, y que las operaciones que la contabilidad
cuantifica se registran por

Medio de la teora de la partida doble mediante cargos y


.
abonos que representan los aumentos
o disminuciones del
activo ,pasivo y capital contable. Ahora bien
se cumple siempre dicha igualdad? La respuesta es
afirmativa, pues siempre se cumple la ecuacin matemtica
A=P+C . Sin importar qu tipo de operacin se registre,
siempre se cumple la igualdad, es decir, la dualidad
econmica que, por ello, es una ley universal.
O Algunos ejemplos, los cuales primero se resolvern
mediante la teora de la partid doble, y despus se
representarn en un plano cartesiano, donde quedar
demostrado que la dualidad econmica y la partida doble
siempre se cumplen cuando los pares ordenados
(coordenadas) son iguales. En un plano cartesiano hay dos
ejes, el de las X y el de las Y por lo cual es necesario
que la frmula o igualdad que representa la dualidad
econmica A=P+C sea sustituida por la ecuacin x =Y
siendo x=A
Y=P+C

Recuerde que en un plano cartesiano, en el eje de las X, el


signo + se ubica a la derecha. del origen y el signo a la
izquierda; y en el eje de las Y, el signo + se encuentra
arriba y el debajo del origen. Tenga presente tambin que
los aumentos de activos se cargan y las disminuciones se
abonan; adems , que los aumentos de pasivo y capital se
abonan y que sus disminuciones se cargan.
O Ejemplos
O Ingresa un nuevo socio y aporta $4 500,que se depositan
en la cuenta de cheques.
En este ejemplo, la causa y el efecto, de conformidad con el
postulado de dualidad econmica, las reglas del cargo y del
abono y la teora de la partida doble se explican y registran de
la manera siguiente.
1.-El aumento del activo, en la cuenta de bancos por $4 500.
2.-El aumento del capital, en la cuenta capital social, por
$4 500.

Aplicando reglas del cargo y del abono, se tiene que:


.
Al aumentar el activo en la cuenta
de bancos, se carga.
Al aumentar el capital en la cuenta capital social, se abona.
O Expresado en un asiento contable en forma de diario ,se
tiene.
X=4 500
Y= 4 500
(4 500,4 500)

TERCERA REGLA
Se tiene cargar cuando disminuye (-) el
capital.
Este cargo debe corresponderse con un
abono (recuerde que existe la posibilidad de
ser uno o mas abonos, en una o mas
cuentas), el cual se representa:

-Activo
+Pasivo
+Capital
contable

Se tiene que
Cargar
cuando:

Izquierda

Derecha

Debe

Haber

Cargo a cargar

Abono a abonar

- Capital

- Activo
+ Pasivo
+Capital

Se tiene que
abonar
cuando

La tercera regla de la teora de la partida doble se


puede expresar as:

Izquierda

Derecha

Debe

Haber

Cargo a cargar

Abono a abonar

A toda disminucin
Del capital

Correspon
de

Una disminucin del activo


Un aumento del pasivo
Un aumento del capital
mismo

Ejemplos:
1.- a toda disminucin del capital corresponde una disminucin
en el activo .
a) Al retirarse un socio de la empresa se le liquida en efectivo el
importe de sus aportaciones con valor de $20 000.
Anlisis de la operacin:
- Capital en la cuenta de capital social.
Se carga.
- Activo en la cuenta de bancos.
Se abona.
a

Debe

Capital social

Haber

$20 000
Bancos

$20 000

Retiro de un socio, pagndole en


efectivo el monto de su aportacin.
Bancos

Capital social
-Debe
$20 000

Haber +

+Debe

Haber $20 000

b) Los gastos del departamento de administracin por $4 300 se pagan


con cheque.
Anlisis de la operacin:
- Activo en la cuenta de gastos de administracin.
+ Activo en la cuenta IVA a acreditable
- Activo en la cuenta de bancos
Debe
Gastos de administracin
IVA acreditable

Se carga.
Se carga.
Se abona.

Haber

$4 300
$688

Bancos
Pago en efectivo de gastos de
administracin.

$4 988

c) Segn el estado de cuenta, el banco carga en cuenta intereses y comisiones por $2


000.
Anlisis de la operacin:
- Capital en la cuenta resultado integral de financiamiento (RIF).
+Activo en la cuenta IVA acreditable.
- Activo en la cuenta de bancos.
abona.
Debe
RIF
IVA acreditable
Bancos
Intereses cargados por el banco.

Se carga.
Se carga.
Se

Haber

$2 000
$320
$2 320

2) A toda disminucin de capital corresponde un aumento del pasivo.


a) los gastos del departamento de administracin que importan $8 000 quedan
pendientes de pago.
Anlisis de la operacin:
- capital en la cuenta de gastos de administracin .
+ Activo en la cuenta IVA pendiente de acreditar.
+ Pasivo en la cuenta de acreedores.
Debe
Gastos de administracin

Se carga.
Se carga.
Se abona.
Haber

$8 000

IVA pendiente de acreditar

$1 280
Acreedores

$9 280

Gastos de administracin pendientes de


pago.
Gastos de administracin
+ Debe
Haber$8 000

IVA pendiente de acreditar


+ Debe
Haber$1 280

Bancos
+ Debe
Haber
$9 280

b) Un socio decide retirarse de la compaa, por lo cual se le cubre el


importe de su aportacin de $100 000 mediante un pagar.
Anlisis de la operacin:
- Capital en la cuenta de capital social.
+ pasivo en la cuenta de documentos por cobrar.

Se carga.
Se abona.

Debe
Capital social

Haber

$100 000
$100 000

Documentos por pagar


Retiro de socio, garantizndole con un
pagar.
Capital social
+ Debe
$100 000

Haber-

Documentos por pagar


+ Debe
Haber$100 000

3.- A toda disminucin de capital corresponde un aumento del mismo capital.


A) Se establece una reserva legal de 5%, con cargo a la utilidad neta del ejercicio,
que import $1 000 000.
Anlisis de la operacin :
-Capital en la cuenta de utilidad neta del ejercicio.
+ Capital en la cuenta de reserva legal.
Haber
Utilidad neta del ejercicio

Se carga.
Se abona.
Haber

$500 000
$500 000

Reserva legal
Establecimiento de la reserva legal.
Utilidad neta del ejercicio
+ Debe
$500 000

Haber-

Reserva legal
+ Debe

Haber$500 000

b) Se capitalizan (se convierten en capital) las aportaciones para futuros aumentos


de capital
por $150 000.
Anlisis de la operacin :
-Capital en la cuenta aportaciones para futuros aumentos de capital.
Se carga.
+ Capital en la cuenta de capital social.
Se abona. Debe
Haber
Aportaciones para futuros
aumentos de capital
social

000

$150

Capital

000

$150

Capitalizacin de aportaciones.
Aportaciones para futuros aumentos
de capital
+ Debe
Haber$150 000

Capital social
+ Debe

Haber$150 000

Con los ejemplos anteriores se demuestran las tres reglas de


la teora de la partida doble.
Izquierda

Derecha

Debe

Haber

Cargo a cargar

Abono a abonar

A todo aumento
de activo

Corresponde

A toda disminucin
De pasivo

Corresponde

A toda disminucin
De capital

Corresponde

Una disminucin del


activo mismo
Un aumento del pasivo
Un aumento del capital
Una disminucin del
activo
Un aumento del pasivo
mismo
Un aumento del capital
Una disminucin del activo
Un aumento del pasivo
Un aumento del capital
mismo

Balanza de comprobacin
Al finalizar un periodo contable es necesario verificar
que al registrar los asientos se respete la partida doble,
es decir, la suma de los cargos sea igual a la suma de
los abonos, los cuales modificaron sus movimientos.

Para lograr lo anterior se elabora un documento


contable (no un estado financiero) denominado
balanza de comprobacin.

La balanza de comprobacin es un documento


contable que se elabora para verificar que se respet la
partida doble en los asientos de diario y en su pase al
mayor.

En la actualidad, con el uso de los sistemas informticos, en los cuales se


realiza de manera automtica la captura del diario y todos los pases, tanto
a los mayores como a sus registros auxiliares, es necesario saber que datos
debe contener los cuales son:
1.- Nombre de la entidad.
2.- Mencin de ser una balanza de comprobacin y periodo de
formacin.
3.-Nmero de catalogo de cuentas.
4.-Nombre o rubro de las cuentas.
5.-Movimientos.
a) Deudor.
b) Acreedor.
6.- Saldos.
a) Deudor.
b) Acreedor.
7.- Sumas iguales.

Representacin de un modelo de balanza de


comprobacin
Nm. de catalogo
O nm. de folio

Alpha y Omega, S.A.


Balanza de comprobacin del 1 de enero al 31
de diciembre de 2012
Concepto

Movimientos

Nombre de las cuentas

Deudor

Acreedor

Deudor

$50 000

$50 000.00

$258 570

$69 400

$189 170.00

$40250

$27 030.00

Caja
Bancos
Clientes

$67 280

Saldos

Acreedor

Deudores

$139 200

$139 200.00

IVA acreditable

$16 480

$16 480.00

IVA pendiente de acreditar

$6 400

$3 680

$2 720.00

Mercancas

$320 000

$320 000.00

Mobiliario y equipo

$100 000

$100 000

Gastos de construccin

$10 000

Proveedores

$23 000

$92 800

$69 800

IVA causado

$22 760

$22760

IVA pendiente de causar

$6 440

$28 480

$22 040

Capital social

$460 000

$460 000

Ventas

$160 000

$160 000

Otros ingresos

$20 000

$20 000

Sumas iguales

$997 370

$997 370

$10 000.00

$754 600.00

$754 600