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UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES

Escuela Profesional de Administracin

Docente
SAMAME CASTILLO, Juan Carlos
Curso
Administracin Tributaria
Ciclo
VII
Integrantes
Alarcn Mel, Milagros.
Heredia Delgado, Carol.
Hernndez Cruz, Cristian.
Huancas Jara, Gissela.
Muoz Zrate, Renzo.

Sandoval Secln, Cristhian.


Tigre Inon, Jos.
Lambayeque, Mayo 2016.

NDICE
Aspectos Generales..............................................................................3
Regmenes Tributarios y sus requisitos.................................................6
Infracciones y Sanciones ms frecuentes.............................................7
Resolucin de Ejecucin Coactiva:.......................................................8
Referencias.........................................................................................10

EL DEUDOR TRIBUTARIO

1. Aspectos Generales
Segn el Art. 7 del Cdigo Tributario define al DEUDOR TRIBUTARIO
como:
La persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Se define como CONTRIBUYENTE a aqul que realiza, o respecto del
cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. (Art.
8 C.T.)
Se considera RESPONSABLE aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. (Art. 9
C.T.)
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN los sujetos que,
por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar
como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere
que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o
percepcin de tributos. (Art. 10 C.T.)
Artculo 11o.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de
acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y
cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca. El domicilio
fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria. El domicilio fiscal
fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea
comunicado a sta en la forma que establezca. En aquellos casos en
que la Administracin Tributaria haya notificado al referido sujeto a
efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el
cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio
de la Administracin exista causa justificada para el cambio.
Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
Es obligacin del deudor tributario fijarlo y cambiarlo, de acuerdo a

las normas establecidas por la Administracin Tributaria. No podr


efectuar cambio de domicilio fiscal durante un proceso de cobranza
coactiva.
Artculo 12o.- PRESUNCION
PERSONAS NATURALES

DE

DOMICILIO

FISCAL

DE

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se


presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los
siguientes lugares:
a. El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b. Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c. Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones tributarias. En caso de existir ms de un
domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la
Administracin Tributaria.
Artculo 13o.- PRESUNCION
PERSONAS JURIDICAS

DE

DOMICILIO

FISCAL

DE

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume


como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes
lugares:
-

Direccin administrativa.
Centro principal de actividad.
Lugar de los bienes.
Domicilio del representante legal.

Artculo 16o.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS


Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios,
albaceas.

administradores,

gestores

de

negocios

5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de


sociedades y otras entidades.

En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria


cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de
pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5
dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin del
representante se produce el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
Cuando tiene el manejo econmico y financiero e influye de forma
decisiva en el deudor tributaria. Habiendo sido nombrado
formalmente o designado informalmente.
Artculo 20o.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo
establecido en los artculos precedentes, tienen derecho a exigir a los
respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.

Efectos de la responsabilidad solidaria:


-Exigida a cualquiera de los deudores tributarios excepto cuando se
trate de multas.
-La extincin de la deuda libera a todos los responsables.
Para que surta efectos la responsabilidad tributaria la Administracin
Tributaria debe notificar al responsable sealando la causa de
atribucin de dicha responsabilidad (trmites y pago)
Artculo 21o.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros
entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que
la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.
Todas aquellas personas naturales o jurdicas que la Ley le atribuya la
calidad de sujetos de derecho y obligaciones tributarias.
Artculo 23o.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACION
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de
terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las
normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios
o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la
persona que acte en nombre del titular deber acreditar su
representacin mediante poder por documento pblico o privado con
firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la

Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas


que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
Mediante poder con firma legalizada notarialmente, en el caso de
carecer del poder la administracin tributaria otorga un plazo de 15
das para la subsanacin del poder. De presentar algn tipo de queja
o solicitud se le otorgara un plazo de 5 das para subsanar el defecto.

2. Regmenes Tributarios y sus requisitos


Segn la Superintendencia de Administracin tributaria (SUNAT),
existen tres Regmenes Tributarios que existen para cumplir con sus
obligaciones.

3. Infracciones y Sanciones ms frecuentes


El cdigo Tributario establece las infracciones y sanciones que la
SUNAT puede aplicar al Contribuyente cuando no cumple con sus
obligaciones tributarias. Las infracciones frecuentemente estn
relacionadas a la inscripcin al RUC, obligacin de emitir
comprobantes de pago, presentacin de las declaraciones, entre
otras.
a) Infracciones y sanciones vinculadas al RUC:
Descripcin
No inscribirse
en los registros
de la SUNAT.

Referencia
C.T.

Numeral

Sancin

Art. N 173

Multa o Comiso
de bienes

b) Infracciones y sanciones vinculadas a la emisin de


comprobantes de pago:
Descripcin
No emitir y/o no otorgar
comprobantes de pago o
documentos complementarios de
estos, distintos a la gua de
remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que
no renen los requisitos y
caractersticas para ser
considerados como comprobantes
de pago o como documentos
complementarios a estos, distintos
a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de
pago o documentos
complementarios a estos, distintos
a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen de deudor
tributario o al tipo de operacin
realizada con conformidad con las
leyes, reglamentos o resolucin de
superintendencia de la SUNAT.
Utilizar mquinas registradoras u
otros sistemas de emisin no

Ref.
C.T.
Art. N
174

Nume
ral
1

Art. N
174

Art. N
174

Art. N
174

11

Sancin
Cierre de
local
desde la
primera
vez
Multa
primera
vez
Cie de
local
desde la
segunda
vez
Multa
primera
vez
Cierre de
local
desde la
segunda
vez
Comiso de
bienes o

declarados o sin la autorizacin de


SUNAT para emitir comprobantes o
documentos complementarios a
estos.
No sustentar la posesin de bienes,
mediante los comprobante de pago
u otros documentos previstos por la
normas sobre la materia que
permitan sustentar costo o gasto
que acredite su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con
documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de
pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que
carezca de validez.
No exhibir, ocultar o destruir sellos,
carteles o letreros oficiales, seales
y dems medios utilizados o
distribuidos por la administracin
tributaria.
No exhibir en un lugar visible de la
unidad de explotacin, donde los
sujetos acogidos al Nuevo Rus
desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT, as
como el comprobante de
informacin registrada y las
constancias de pago.

multa.

Art. N
174

15

Comiso de
bienes

Art. N
174

16

Comiso de
bienes o
multa.

Art. N
177

10

Multa o
cierre del
local.

Art. N
177

24

Cierre del
Local

c) Infraccin vinculadas con la presentacin de declaraciones

Infraccin

Por no
presentar
declaraciones

Rgimen
Tributario
/
Impuesto
General
IGV
Especial

Monto
de
Multa,
Segn
tabla
1 UIT
50% UIT
0.6% de

%
mxim
o de
rebaja
de
multa
90%
90%
90%

Importe

S/. 370
S/. 185
S/. 19

Cdig
o de
tribut
o
asocia
do a la
multa
3031
3111
4131

Cdig
o de
mult
a
6041
6041
6041

dentro del
plazo
Referencia:
C.T. Art. 176
Num.1
No declarar
ingresos
gravados
Referencia:
C.T Art. 178
Num. 1

RER IGV
Nuevo
RUS
Categora
1
General
IGV
Especial
RER IGV

los
ingresos
50% del
tributo
omitido

95% de
la multa

En
funcin al
1011
tributo
omitido

4. Resolucin de Ejecucin Coactiva:


Segn el Art. 117 del TUO del Cdigo Tributario, Art. 13 del
Reglamento de Cobranza Coactiva aprobado por RS N 2162004/SUNAT:
Qu es una Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC)?
Es un documento emitido por la SUNAT para requerir el pago de tu
deuda exigible, en un plazo de 7 das hbiles, contados a partir del
da siguiente de realizada su notificacin. Cabe sealar que con este
documento se da inicio al procedimiento de cobranza coactiva.
Qu debes hacer si te notifican una REC?
Debers pagar tu deuda en un plazo de 7 das hbiles, contados a
partir del da siguiente de recibida la notificacin. Si no realizas el
pago dentro del plazo establecido el Ejecutor Coactiva proceder a
efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el TUO del
Cdigo Tributario.
Qu es un embargo?
Es la accin dictada por el Ejecutor Coactiva, mediante la cual se
afecta o reservan los bienes o derechos de propiedad del
contribuyente para asegurar el pago de la deuda generada por el
mismo. Algunas de las medidas de embargo son las RETENCIONES de
cuentas bancarias, EXTRACCION de bienes, INTERVENCION en la
recaudacin, INSCRIPCION de bienes y derechos, entre otros.
Segn el Art. 36 del Cdigo Tributario:
Qu alternativas tienes si no puedes pagar el total de tu
deuda?

6091

Puedes solicitar un fraccionamiento tributario, pero antes debers


descargar tu archivo personalizado, en SUNAT Operaciones en Lnea,
para conocer la totalidad de la deuda que podras fraccionar. Para
concluir con el procedimiento de Cobranza Coactiva no basta con la
presentacin de la solicitud de fraccionamiento tributario, sino que
debers esperar a que la SUNAT emita la correspondiente resolucin
concediendo el fraccionamiento/aplazamiento, la misma que se
notificara a tu buzn electrnico SOL.

REFERENCIAS

Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

7, Deudor Tributario. TUO del Cdigo Tributario.


8, Contribuyente. TUO del Cdigo Tributario.
9, Responsable. TUO del Cdigo Tributario.
10, Agentes de Retencin o Percepcin. TUO del Cdigo Tributario.
11, Domicilio fiscal y procesal. TUO del Cdigo Tributario.
12, Presuncin de domicilio fiscal de personas naturales. TUO del

Cdigo Tributario.
Art. 13, Presuncin de domicilio fiscal de personas jurdicas. TUO del Cdigo
Tributario.
Art. 16, Representantes-Responsables Solidarios. TUO del Cdigo Tributario.
Art. 20, Derecho de repeticin. TUO del Cdigo Tributario.
Art. 21, Capacidad Tributaria. TUO del Cdigo Tributario.
Art. 23, Formas de acreditar la representacin. TUO del Cdigo Tributario.
Art. 36, Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias. TUO del
Cdigo Tributario.
Art. 117, Procedimiento de Cobranza Coactiva. TUO del Cdigo Tributario.
Art. 13 del Reglamento de Cobranza Coactiva aprobado por RS N 2162004/SUNAT.
http://eboletin.sunat.gob.pe/