Auditoria III

Rene Rojas
Auditoria Interna
PROLOGO
POR QU? Para poder agregar valor debemos ser capaces de
contestar las siguientes interrogantes:Por qu nuestra empresa
tiene un Departamento de Auditora Interna?;Cul debe ser
nuestro propsito principal?; y para qu estamos aqu? Tenga
presente que: Estamos aqu para contribuir con el logro de los
objetivos de la organizacin al proveer una evaluacin de riesgo
independiente con valor agregado y soluciones de negocio
viables. Estamos aqu para ayudar a la administracin y a la junta
directiva a lograr sus objetivos. Estamos aqu para proveer
servicios de aseguramiento y consulta efectivos. Estamos aqu
para mejorar la efectividad y eficiencia de los procesos de control
interno, gestin de riesgo y gobierno corporativo.

UDO - UEPO
31/05/2015

UNIDAD 2: AUDITORIA INTERNA

OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Definir la Auditoria Interna.
2. Identificar los elementos que conforman la
Auditoria Interna, sealando su diferencia con la
Auditoria Externa.
3. Conocer los procedimientos aplicados en la
Auditoria Interna y los Papeles de Trabajo derivados
de los mismos.
4. Conocer las caractersticas que debe reunir el
auditor interno.
5. Identificar la normativa para la elaboracin de
Informes de Auditoria Interna.
6. Determinar la utilidad del informe de Auditoria
Interna.
7. Comprender el efecto de la funcin de Auditoria
Interna en el alcance del examen del auditor externo.

CONTENIDO 2
1. Definicin de Auditoria Interna.
2. Elementos que integran la Auditoria Interna.
Diferencias con la Auditoria Externa.
3. Procedimientos de Auditoria aplicados por el
auditor interno. Papeles de Trabajo.
4. Caractersticas del auditor interno.
5. Informe de Auditoria Interna. Normativa, Utilidad
del Informe, Tipos de Informe.
6. Efecto de la funcin de Auditoria Interna en el
alcance del examen del auditor externo.
Preguntas:
1. Defina que es el informe de auditora interna
2. Describa los tipos de informe de auditora
interna y de ejemplo
3. Establezca 5 diferencias entre la auditoria
interna y la auditoria externa y describa los
elementos de la auditoria interna
4. Explique que es control previo, control
posterior y control perceptivo
5. Explique que es la rendicin de cuenta

6. Explique que es el fenecimiento de la cuenta

7. Explique si pueden los contadores pblicos
independientes (auditores) practicar
auditorias (fiscalizaciones en el sector
pblico)
8. Explique qu impacto tiene la auditoria
interna en el trabajo de la auditoria externa
9. Explique que es un funcionario pblico y de 3
ejemplos
10. Describa el perfil del auditor interno (que
caractersticas debe poseer)
11. Describa los tipos de responsabilidad
RESPUESTA 1
Es el resultado de la informacin, estudios,
investigacin y anlisis efectuados por los auditores
durante la realizacin de una auditora, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinin sobre el
rea o actividad auditada en relacin con los
objetivos fijados, sealan las debilidades de control
interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales
deficiencias y establecer las medidas correctoras
adecuadas. Consultado en:
http://www.contabilidad.com.py/articulos_56_quees-el-informe-de-auditoria.html
El informe de auditora interna:
Es medio principal para comunicar los resultados de
la labor realizada y representa para el auditor
interno la oportunidad de captar la atencin del
Comit de Auditora y la Gerencia respecto a la
fiabilidad, adecuacin, y suficiencia de la informacin
sobre la que basa sus decisiones, promoviendo su
confianza, en el correcto funcionamiento de la
organizacin.
Los informes deben reunir las siguientes
caractersticas: objetivos, claros, concisos,
constructivos, y oportunos
Partes del Informe: objetivo (plan de trabajo, e
identificacin de riesgos), alcance (y las limitaciones
si las hubo, procedimientos aplicados) resultado de la
auditoria (hallazgos, conclusiones y
recomendaciones) y opinin cuando estime
conveniente.
Los hallazgos: son exposiciones pertinentes de los
hechos para apoyar las conclusiones y
recomendaciones. Surgen de comparaciones entre lo
que debe ser y lo que es.
Debern basarse en: criterio (lo que debe ser, el
estndar), condicin (lo que es, lo que el auditor

encuentra, la evidencia), causa (la razn de las

diferencia) y efecto (es el riesgo).
Tipos de evidencia: fsica, documental, testimonial y
crtica
Consultado y disponible en:
http://idepro.ccpetachira.com/normas/1-DNAI-1.pdf

ESTRUCTURA NORMALIZADA
ndice
Descripcin del contenido del informe captulos,
epgrafes y sub-epgrafes con nmero de pgina
asociado.
Prrafo Introductorio
Naturaleza de la auditora
Perodo cubierto
Tiempo dedicado al trabajo de campo
Personal asignado al Auditora
Alcance
El alcance est determinado por los objetivos y
procedimientos empleados en la auditora y concreta
la amplitud y profundidad de los trabajos.
Resumen de Aspectos Principales
Aspectos sustantivos tratados en el informe, sntesis
de hallazgos
Hallazgos y Recomendaciones
Por aspectos individuales
* Encabezado
* Hallazgo
* Recomendacin
La cobertura previa de los hallazgos proveer una
base para la conclusin o recomendacin. La idea de
conclusin es de posicin final, hecho importante que
no involucra una recomendacin.
La conclusin ms slida es aquella que el auditado
est de acuerdo con lo que se le plante y acept
tomar medidas correctivas.
Las conclusiones aceptadas sirven para informar a la
autoridad superior respecto del problema y su
solucin. De otro modo, la conclusin se refiere al
reconocimiento del problema por parte del auditado
quin se ha comprometido al estudio de su solucin.
Tambin puede ser necesario una recomendacin
relativa a lo que el auditor considere de hacer el
auditado, aun cuando este no est se encuentre en
desacuerdo.

Otras recomendaciones implican la necesidad de

involucrar un ms alto nivel de autoridad que el
auditado. En este caso se puede incorporar la
posicin del auditado.
Comentarios del Auditado
En este prrafo se consigna la reaccin del auditado
respecto de los hallazgos, conclusiones y/o
recomendaciones de auditora.
Cuando existen diferencias de opinin o
circunstancias atenuantes, el informe de auditora
incluir los comentarios del auditado.
Carta Conductora
El informe se hace llegar a travs de una carta
denominada conductora dirigida a la autoridad
superior con copia al auditado y otros que
excepcionalmente se estimaran necesarios.
Esta carta incluye un prrafo referido a la
apreciacin del auditor asignado respecto de la
cooperacin y asistencia recibida durante el curso de
la auditora.
BREVE Y MEDULAR
Se debe procurar que los informes sean lo ms breve,
cortos y reducidos que sea posible, para lo cual el
informe no debe incluir informacin confusa, larga,
tediosa y documentacin como prueba. Dichas
pruebas se deben mantener en el soporte o archivo
del informe junto con los correspondientes PPTT
(papeles de trabajo).
RESPUESTA 2
Tipos de informe de auditora interna
1. Preliminar: para informar la marcha de los
trabajos
2. Especial: es un informe solicitado por la
gerencia al margen de la auditoria, es decir
producto de una denuncia o de algn inters
particular en hechos muy graves y no de la
planificacin anual normal de la auditoria.
3. Regular: producto final de la planificacin
4. Seguimiento: son aquellos que se realizan los
auditores para corroborar si se han tomado
los correctivos necesarios a cada una de sus
recomendaciones indicadas en el informe
anterior.

RESPUESTA 3
Diferencias entre la auditoria interna y la auditoria
externa

De Auditora Interna

Auditora Externa

. La auditora se lleva a
cabo por un empleado de
la compaa
. El objetivo principal es
satisfacer las necesidades
de la administracin

. La auditora se lleva a cabo

mediante la contratacin de
un profesional independiente
. El objetivo principal es
satisfacer las necesidades de
los dems con respecto a la
fiabilidad de la informacin
financiera
. El examen de las
operaciones y el control
interno
se
realiza
principalmente
para
determinar la extensin de la
cobertura y la fiabilidad de
los estados financieros

. El examen de las
operaciones y el control
interno
se
realiza
principalmente a mejorar
y desarrollar para inducir
el cumplimiento de las
polticas y normas, sin
limitarse a los asuntos
financieros
. La obra est dividida en
relacin con las reas
operativas y lneas de
responsabilidad
administrativa
.
El
auditor
est
directamente relacionado
con la prevencin y
deteccin de fraudes

. El auditor debe ser

independiente de las
personas cuyo trabajo se
analiza, pero subordinada
a las necesidades y los
deseos de la alta direccin
. La revisin de las
actividades
de
la
compaa contina

. La obra est dividida en

relacin con las cuentas del
balance
y
cuenta
de
resultados
. El auditor dicho sea de paso
que ver con la deteccin y la
prevencin del fraude, a
menos que sea posible
afectar de manera sustancial
los estados financieros
. El auditor debe ser
independiente de la gerencia,
de hecho y de actitud mental

. El examen de la informacin
de apoyo sobre los estados
financieros es peridica, por
lo general cada seis meses o
anualmente.

mientras que en la Auditoria Externa la

relacin es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnstico del
auditor, est destinado para la empresa; en
el caso de la Auditoria Externa este dictamen
se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.
La Auditoria Interna est inhabilitada para
dar Fe Pblica, debido a su vinculacin
contractual laboral, mientras la Auditoria
Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pblica.
Los papeles de trabajo son propiedad de la
empresa (interna) mientras que en la externa
son propiedad el auditor
El objetivo del trabajo del auditor interno
est orientado a asesorar a la administracin
en la prevencin de riesgos, y la
determinacin de responsabilidades, en
cuanto a desempeo, fraudes, negligencias,
mientras que en la externa el fin es emitir
una opinin sobre los EF tomados en
conjunto.

Los elementos de la Auditora interna, excepto para

asignaciones especiales, pueden clasificarse en:
- Cumplimiento.
- Verificacin.
- Evaluacin.
Cumplimiento:
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas,
buenas prcticas de negocios, principios contables
generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido comn.

Fuente: Autor Maph

Disponible en:
http://www.tuguiacontable.com/2012/05/las-diferenciasbasicas-entre-la.html

Resumen
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

Verificacin:
La direccin debe recibir una seguridad permanente
de la validez de los informes actuales superior a la
que es posible obtener por el examen anual del
auditor externo. Generalmente, la verificacin
incluir registros, informes y cuentas.
Evaluacin:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoria

Interna y la Auditoria Externa, algunas de las cuales
se pueden detallar as:

En la Auditoria Interna existe un vnculo

laboral entre el auditor y la empresa,

Es la responsabilidad ms importante del auditor

interno, debe revisar constantemente el sistema de
control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la direccin.

RESPUESTA 4
Que es control, control previo, control posterior y
control perceptivo
Control: actividad dirigida a verificar el cumplimiento
de los objetivos establecidos en los planes,
programas, polticas, normas y procedimientos,
detectar desviaciones; e identificar posibles acciones
correctivas.
Control previo: es el que se realiza antes de la
celebracin de los compromisos financieros y de la
ejecucin de los pagos. Tiene como finalidad verificar
la legalidad del acto controlado, asegurarse de que el
presupuesto se ejecute conforme a lo establecido en
la ley respectiva y evitar el sobregiro d la partida
presupuestaria. Hay un control previo al gasto y otro
previo al pago.

Control perceptivo: consiste en la comprobacin de

las existencias fsicas de fondos, valores y bienes
nacionales y, su confrontacin con los comprobantes,
documentos, libros y dems registros
Control posterior: consiste en la comprobacin de las
operaciones y transacciones ejecutadas por las
entidades bajo su control y de sus respectivas
cuentas y registros y, en determinar si se ajustan a
las normas, leyes, reglamentos y procedimientos
contables. Disponible en: ebooks

El control previo al gasto: es cuando se

revisan los proyectos de compromiso y se
examina la legalidad y sinceridad del gasto,
la disponibilidad de la partida a la cuela se
imputa, la justeza y razonabilidad de los
precios, las garantas que se deben otorgar a
favor de la nacin y la observancia y
cumplimiento de la ley de licitaciones.
Control previo al pago: se revisan los
aspectos formales y de fondo desde el punto
de vista de legalidad, se comprueba
nuevamente la legalidad de la erogacin, se
verifica si se estableci o no el compromiso,
se constata la adecuada imputacin del
gasto,
se
revisa
la
disponibilidad
presupuestaria de la partida y la
disponibilidad del compromiso.
Control preceptivo: es el tipo de control que permite
comprobar si los bienes que est recibiendo la
administracin tienen las mismas caractersticas,
condiciones, calidad, de la que fue ofrecida antes de
aprobarse el compromiso. En las obras o
construcciones se comprueba el cumplimiento de las
especificaciones y, si estn actuando conforme a las
clusulas del contrato y dems requisitos de la
construccin.
Disponible en el cuaderno de auditoria nmero 1 de
la contralora.
Control previo: consiste en examinar con antelacin
a la ejecucin de las transacciones u operaciones los
actos y documentos que la respaldan, para verificar
el cumplimiento de las leyes, normas y reglamentos
establecidos

RESPUESTA 5
Rendicin de cuenta
Disponible en:
http://www.cgr.gob.ve/pdf/normas/CGRNormasExame
nCuentas.pdf

Cuenta: Conjunto de libros, registros, comprobantes

y dems documentos que demuestren formal y
materialmente los actos de administracin, manejo y
custodia de los recursos en un perodo determinado,
as como la informacin sobre la programacin de las
metas y objetivos a alcanzar y los resultados de su
ejecucin.
Cuentadante: funcionario responsable de la
administracin y liquidacin de ingresos o de la
recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes
pblicos de los rganos a que se refiere el artculo 2
de las presentes Normas.
Rendicin de Cuenta: Obligacin que tiene el
cuentadante de demostrar formal y materialmente, a
travs de libros, registros, comprobantes y dems
documentos, la correccin de la administracin,
manejo o custodia de los recursos, as como la
presentacin de los resultados de la planificacin,
programacin y ejecucin vinculados con la cuenta.

Examen de Cuenta: consiste en comprobar la

sinceridad y exactitud de las operaciones de las
cuentas; la veracidad del cumplimiento de los
objetivos y metas en la captacin, manejo y uso de
los recursos pblicos durante la gestin y determinar
si se han cumplido las disposiciones constitucionales,
legales y sublegales.

Principios de responsabilidad patrimonial de la

Administracin Pblica
La Administracin Pblica responder
patrimonialmente por los daos que sufran los
particulares, siempre que esa lesin sea imputable a
su funcionamiento.

RESPUESTA 7
Pueden los contadores pblicos independientes
(auditores) practicar auditorias (fiscalizaciones en el
sector pblico)
De acuerdo a lo establecido en el artculo 43 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
el SNCF (2010) si es posible que los rganos de
control fiscal y SUNAI y las mximas autoridades de
control nacional y regional podrn ejercer sus
funciones apoyndose en los inofrmes de los
contadores pblicos independientes, calificados y
registrados por la CGR

RESPUESTA 6
Fenecimiento: Pronunciamiento efectuado por el
rgano de control fiscal correspondiente, con motivo
de la calificacin conforme de las operaciones y de
los resultados de la planificacin, programacin y
ejecucin, vinculados con la cuenta.
rganos de Control Fiscal competentes para
realizar el examen de las cuentas
Artculo 4. A los fines de estas Normas son rganos
competentes para realizar el examen de las cuentas y
dems actuaciones derivadas del mismo, la
Contralora General de la Repblica, las Unidades de
Auditora Interna de los rganos del Poder Pblico
Nacional mencionados en el artculo 2 de las
presentes Normas y la Contralora General de la
Fuerza Armada Nacional.
Principios de rendicin de cuenta
De acuerdo con el artculo 11 de la Ley Orgnica de
Administracin Pblica (2001) las autoridades,
funcionarios y funcionarias de la Administracin
Pblica debern rendir cuenta de los cargos que
desempeen, en los trminos y condiciones que
determine la ley.
A tal fin los rganos y entes debern utilizar las
nuevas tecnologas para u organizacin,
funcionamiento y relacin con las personas.

RESPUESTA 8
Qu impacto tiene la auditoria interna en el trabajo
de la auditoria externa
La auditora interna tiene como objetivo principal
ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, vigilando y realizando
investigaciones, evaluando el sistema de control
interno para proteger los activos, minimizar el riesgo
de fraude, incrementar la eficiencia operativa y
optimizar la calidad de la informacin. El trabajo
coordinado puede brindar mayor eficacia a las
labores de ambos auditores.
Efecto de la auditoria interna en el trabajo de
auditoria externa
El auditor externo deber realizar una evaluacin de
la funcin de auditoria interna, cuando esta sea
relevante para la evaluacin del riesgo por parte del
auditor externo. Esta podr influir en la naturaleza y
el alcance de los procedimientos de auditoria externa
para evaluar el riesgo.

RESPUESTA 10
Perfil del auditor interno (que caractersticas debe
poseer)
Equipo de trabajo multidisciplinario de profesionales
y tcnicos en las reas de contadura pblica,
economa, administracin, ingeniera derecho y
ciencias fiscales entre otro.
Disponible en el
cuaderno de auditoria numero 1 WEB de la CGRBV

RESPUESTA 9
Explique que es un funcionario pblico y de 3
ejemplos
De acuerdo con el artculo 3 de la Ley del Estatuto de
la Funcin Pblica (2002) son funcionarios pblicos
toda persona natural que en virtud de nombramiento
por la autoridad competente se desempee en el
ejercicio de una funcin pblica, remunerada con
carcter permanente. Los funcionarios sern de
carrera, o de libre nombramiento y remocin.
Ejemplo: el vicepresidente de la repblica, los
ministros, los directores de institutos autnomos y
los directores de gobernaciones y alcaldas.
Quienes no se rigen por esta normativa: los
funcionarios del poder legislativo nacional, del poder
judicial, ciudadano, electoral, del Seniat, la
procuradura, y los obreros de la Administracin
Pblica y los miembros del personal directivo,
acadmico, docentes, de investigacin
y
administrativo de las universidades nacionales.

Respuesta 11 . Los Tipos de Responsabilidad

Civil: este tipo de responsabilidad tiene lugar cuando
un funcionario pblico, en el ejercicio de sus
funciones, ya sea por accin u omisin, produce un
dao patrimonial a un tercero o a la propia y
administracin y lo debe repara. La determinacin de
esta responsabilidad atae a la jurisdiccin civil.
Penal: la responsabilidad penal surge cuando un
funcionario pblico adecua su conducta a aquellos
presupuestos facticos que las leyes tipifican como
delitos y que acarrea la aplicacin de una pena.
Administrativa: es la que luego del procedimiento
correspondiente declararan ciertos organismos de
control fiscal cuando se comprueba que una persona,
sea funcionario pblico o no, a cuyo cargo est un
oficio de hacienda ( manejo de fondos pblicos) ha
incurrido en hechos, acciones u omisiones
antijurdicas y no excusables tipificadas en el artculo
113 le ley CGR