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TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO

La empresa ABC fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribucin. Esta
empresa ha terminado el proceso de pronostico de ventas territoriales y planifico las
siguientes cantidades para el primer trimestre:
TERRITORIO
1
2
3
4

ENERO
1000
600
925
430

FEBRERO
1125
650
900
450

El precio. promedio de venta es de $ 33 por unidad

MARZO
1210
675
960
475
33

La empresa ABC desea que las siguientes unidades del inventario de productos terminados
estn disponibles en las fechas especificadas del ao proximo:
31 de enero
2,050
28 de febrero
2,175
31 de marzo
2,215
Los inventarios de materiales directos deben establecer a un nivel del 60% de los
requerimientos de produccin del mes siguiente.
Las cantidades de inventario presupuestado se estiman mediante el mtodo PEPS. El
inventario inicial de productos para el 1 de enero es de 2,140 unidedes, con un costo
unitario de $ 20.11 cada unidad.

El precio acordado para los materiales directos es de $ 8.50 por kilogramo hasta 28 de
febrero, posterior a esta fecha se incrementaria a $ 9.00 el kilogramo. La hoja de costos
estandares de ABC indican que se requiere un kilogramo de materiales directos por cada
unidad de producto terminado.
Los datos de costos estandares de ABC indican que se requieren 2 horas de mano de obra
directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estandar por dlar es de $ 3.00 al 1
de enero, pero se espera que aumente a $ 3.50 a partir del 1 de enero.
Con respecto a los costos indirectos de fabricacin, los costos fijos estan expresados en
valores totales en tanto que a los costos variables se le asignan tasas unitarias (con base a
las horas utilizadasde mano de obra directa). A continuacin se presentan los diversos
costos que componen los costos indirectos de fabricacin.
CONCEPTO
FIJO ($)
VARIABLE ($)
Materiales indirectos
1,200
Mano de obra directa
1,500
0.5
Supervisin
1,250
Impuesto sobre la nomina
0.3
Mantenimiento
500
0.2
Calefaccin y luz
600
0.1
Energia
450
0.12
Seguros
650
Impuestos
1,000

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO


Depreciacin
Varios

3,000
0.15

ABC tiene los siguientes gastos variables de venta: comisiones, viajes y publicidad
representan elm 3%, 2% y 1% de las ventas brutas, respectivamente; cuentas incobrables,
2% de las ventas a credito. Respecto a los gastos fijos de ventas se tienen: sueldos $ 3,000;
depreciacin, $ 1,000 y varios, $ 800.
Los gastos administrativos de la empresa ABC son fijos, los cuales se detallan a
continuacin:
TIPO DE GASTO
Sueldos de los ejecutivos
Sueldos de oficinas
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios

TOTAL ($)
2,800
500
400
200
800
500

De acuerdo a datos anteriores la empresa ABC realiza ventas al contado en un 20% y el


resto son ventas al credito: De estas ultimas, se cobran un 10% dentro del mes de ventas,
80% y 8% un mes y dos meses posteriores a las ventas, quedando un 2% como cuentas
incobrables.
Las ventas pasadas del ao anterior han sido de $ 93,500 en noviembre y $ 95040 para
diciembre. Asi mismo, se pronostica una produccin requerida para el mes de abril de 3,500
unidades.
Las compras de materiales directos se efectuan con pagos de un 60% en el mes de compra y
un 40% en el mes siguiente. En el mes de diciembre del ao pasado se compraron en
materiales directos la suma de $ 25,750.
Se ha pronosticado comprar activos fijos de la siguiente manera: en enero se invertira $
22,000; en febrero, $ 10,000, y en marzo, $ 7,500.

La deuda contraida por la empresa ABC fue asumida con una tasa de inters nominal del
12% con capitalizacin mensual. Los pagos de intereses son mensuales al rebatir; sin
embargo, las amortizaciones son trimestrales de $ 5,000 hasta la cancelacin de la deuda.
La tasa de impuesto a la renta es de 30% y se pronostica pagar en forma mensual.
El balance general al 31 de diciembre del 20xx se presenta a continuacin:

Activos
Activo corriente
Caja

BALANCE GENERAL
(al 31 de diciembre de 2XX0)
Pasivo y patrimonio
Pasivo
20,137 Cuentas por pagar

10,300

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO


Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Total activo corriente
Activo no corriente
Activos fijos
Depreciacin acumulada
Total activos no corrientes
Total activo

72,892 Total pasivo corriente


57,647 Deuda de largo plazo
150,676 Total pasivo
Patrimonio
195,500 Capital social
-35,600 Utilidades retenidas
159,900 Total Patrimonio
310,576 Total pasivo y matrimon

10,300
15,000
25,300
200,000
85,276
285,276
310,576

Se desea establecer un presupuesto maestro para enero, febrero y marzo del 2xx1, para lo
cual se solicita elaborar lo siguiente:
a) Presupuesto de ventas
b) Presupuesto de produccin
c) Presupuesto de compras de materiales directos
d) Presupuesto de consumo de materiales directos
e) Presupuesto de mano de obra directa
f) Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
g) Presuppuesto de inventarios finales
h) Presupuesto de costo de productos vendidos
i) Presupueswto de gasto de ventas
j) Presupuesto de gastos de administracin
k) Estado de resultados presupuestado
l) Presupuesto de caja
m) Balance general presupuestado

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO

e distribucin. Esta
y planifico las

productos terminados
oximo:

0.6

60% de los

todo PEPS. El
s, con un costo

mo hasta 28 de
La hoja de costos
directos por cada

as de mano de obra
lar es de $ 3.00 al 1
.

n expresados en
unitarias (con base a
tan los diversos

2140
20.11
1
8.50
9.00

2
3.00
3.50

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO

y publicidad
cuentas incobrables,
nen: sueldos $ 3,000;

etallan a

o en un 20% y el
del mes de ventas,
2% como cuentas

e y $ 95040 para
mes de abril de 3,500

en el mes de compra y
e compraron en

ero se invertira $

nters nominal del


s al rebatir; sin
elacin de la deuda.

ma mensual.

cin:

3000

1000

0.03
0.02
0.01
0.02
800

0.2
0.1
0.8
0.08
93500
95040
3500
0.6
0.4
25750
22000
10000
7500
0.12 12
5000

0.3

rzo del 2xx1, para lo

TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO

En unidades
fisicas

En unidades
monetarias

PRESUPUESTO DE VENTAS
TERRITORIO ENERO
FEBRERO
MARZO
1
1,000
1,125
1,210
2
600
650
675
3
925
900
960
4
430
450
475
Total
2,955
3,125
3,320
1
33,000
37,125
39,930
2
19,800
21,450
22,275
3
30,525
29,700
31,680
4
14,190
14,850
15,675
Total
97,515
103,125
109,560

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
ENERO
FEBRERO
Presupuesto de ventas
2,955
3,125
Inventario final deseado
2,050
2,175
Subtotal
5,005
5,300
Inventario inicial
2,140
2,050
Unidades de produccin requeridas
2,865
3,250

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS


ENERO
FEBRERO
Requerimiento para produccin (kg.)
2,865
3,250
Inventario final deseado (kg.)
1,950
2,016
Subtotal (kg.)
4,815
5,266
Inventario inicial (kg.)
1,719
1,950
Compras requeridas (kg)
3,096
3,316
Costo unitario (kg.)
8.50
8.50
Costo de compra de M.D.
26,316
28,186

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS


ENERO
FEBRERO
Materiales directos requeridos (kg.)
2,865
3,250
Inventario final (kg.)
1,950
2,016
Costo unitario (kg.)
8.50
8.50
Costo de consumo de M.D.
24,353
27,625

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA


ENERO
FEBRERO
Horas de mano de obra directa
5,730
6,500
Tasa salarial ($/hora)
3.00
3.50

Costo de mano de obra directa

17,190

22,750

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (ENERO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Materiales indirectos
1,200
Mano de obra indirecta
1,500
2,865
Supervisin
1,250
Impuestos sobre la nmina
1,719
Mantenimiento
500
1,146
Calefaccin y luz
600
573
Energia
450
688
Seguros
650
Impuestos sobre la nmina
1,000
Depreciacin
3,000
Varios
860
Costos Indirectos de fabricacin
10,150
7,850

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACON (FEBRERO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Materiales indirectos
1,200
Mano de obra indirecta
1,500
3,250
Supervisin
1,250
Impuestos sobre la nmina
1,950
Mantenimiento
500
1,300
Calefaccin y luz
600
650
Energia
450
780
Seguros
650
Impuestos sobre la nmina
1,000
Depreciacin
3,000
Varios
975
Costos Indirectos de fabricacin
10,150
8,905

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACON (MARZO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Materiales indirectos
1,200
Mano de obra indirecta
1,500
3,360
Supervisin
1,250
Impuestos sobre la nmina
2,016
Mantenimiento
500
1,344
Calefaccin y luz
600
672
Energia
450
806.40
Seguros
650
Impuestos sobre la nmina
1,000
Depreciacin
3,000
Varios
1,008

Costos Indirectos de fabricacin

10,150

9,206

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES


DICIEMBRE
ENERO
Materiales directos (kg.)
1,719
1,950
Costo unitario ($/kg.)
8.50
8.50
Costo de Inv. Final de M.D.
14,612
16,575
Productos terminados (unidades)
2,140
2,050
Costo unitario ($/unidad)
20.11
20.78
Costo de Inv. Final de P.T.
43,035
42,605

PRESUPUESTO DE PRODUCTOS VENDIDOS


ENERO
FEBRERO
Consumo de materiales directos
24,353
27,625
Mano de obra directa
17,190
22,750
Costos indirectos de fabricacin
18,000
19,055
Costo total de produccin
59,543
69,430
Inv. Inicial de productos terminados
43,035
42,605
Costo de productos para la venta
102,578
112,035
Inv. Final de productos terminados
42,605
46,465
Costo de productos vendidos
59,973
65,570

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS (ENERO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Sueldos
3,000
Comisiones
2,925.45
Viajes
1,950.30
Publicidad
975.15
Depreciacin
1,000
Cuentas incobrables
1,560.24
Varios
800
Total de gastos de ventas
4,800
7,411

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS (FEBRERO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Sueldos
3,000
Comisiones
3,093.75
Viajes
2,062.50
Publicidad
1,031.25
Depreciacin
1,000
Cuentas incobrables
1,650.00
Varios
800
Total de gastos de ventas
4,800
7,838

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS (MARZO)


CONCEPTO
FIJO
VARIABLE
Sueldos
3,000
Comisiones
3,286.80
Viajes
2,191.20
Publicidad
1,095.60
Depreciacin
1,000
Cuentas incobrables
1,752.96
Varios
800
Total de gastos de ventas
4,800
8,327

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION (MENSUAL)


TIPO DE GASTO
TOTAL ($)
Sueldos de ejecutivos
2,800
Sueldos de oficina
500
Seguros
400
Impuestos
200
Depreciacin
800
Varios
500
Total de gastos de ventas
5200

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO


ENERO
FEBRERO
Ventas
97,515
103,125
Costo de productos vendidos
59,973
65,570
Utilidad bruta
37,542
37,555
Gastos de ventas
12,211
12,638
Gastos de administracin
5,200
5,200
Utilidad operativa
20,131
19,718
Gastos financieros
150
150
Utilidad antes de impuestos
19,981
19,568
Impuestos
5,994
5,870
Utilidad Neta
13,986
13,697

PRONOSTICO DE ENTRADAS DE CAJA


NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas totales
93,500
95,040
Ventas al contado
18,700
19,008
Ventas al crdito
74,800
76,032
Cobro dentro del mes
7,480
7,603
Cobros dentro de un mes
59,840
Cobros dentro de dos meses
Total de cobros al crdito
7,480
67,443
Total de entradas de caja
26,180
86,451

PRONOSTICO DE SALIDAS DE CAJA: MATERIALES DIRECTOS


DICIEMBRE
ENERO
Compras de materiales directos
25,750
26,316
Pagos dentro del mes
15,450
15,790
Pagos dentro de un mes
10,300
Total de salidas de caja
15,450
26,090

Saldo inicial de caja


Entradas de caja
Ventas al contado
Cobros de venta al crdito
Total de entradas de caja
Total de caja disponible
Salidas de caja
Materiales directos
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Impuesto a la renta
Compras de activos fijos
Total de salidas de caja
Supervit (o deficit)
Financiamiento
Amortizacin
Inters
Flujo de financiamiento
Saldo final de caja

Activos
Activo corriente
Caja
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Total Activo corriente
Activo no corriente
Activos fijos
Depreciacin acumulada
Total activos no corriente

PRESUPUESTO DE CAJA
ENERO
FEBRERO
20,137
13,776
19,503
74,611
94,114
114,251

20,625
76,742
97,367
111,143

26,090
17,190
15,000
9,651
4,400
5,994
22,000
100,325
13,926

27,438
22,750
16,055
9,988
4,400
5,870
10,000
96,501
14,642

150
150
13,776

150
150
14,492

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO


(al 31 de marzo de 2xx1)
Pasivo y Patrimonio
Pasivo
14,224 Cuentas por pagar
83,730 Total pasivo corriente
66,436 Deuda de largo plazo
164,390 Total pasivo
Patrimonio
235,000 Capital social
50,000 Utilidades retenidas Acumulada
185,000 Total patrimonio

Total activo

349,390 Total pasivo y matrimonio

TRIMESTRE
3,335
1,925
2,785
1,355
9,400
110,055
63,525
91,905
44,715
310,200

Precio Prom
33

CCION
MARZO
TRIMESTRE
3,320
9,400
2,215
2,215
5,535
11,615
2,175
2,140
3,360
9,475

ERIALES DIRECTOS
MARZO
TRIMESTRE
3,360
9,475
2,100
2,100
5,460
11,575
2,016
1,719
3,444
9,856
9.00
8.67
30,996
85,498

ERIALES DIRECTOS
MARZO
TRIMESTRE
3,360
9,475
2,100
2,100
9.00
8.57
29,232
81,210

RA DIRECTA
MARZO
TRIMESTRE
6,720
18,950
3.50
3.35

a
b/a
b

a
b/a
b

23,520

ICACION (ENERO)
TOTAL
1,200
4,365
1,250
1,719
1,646
1,173
1,138
650
1,000
3,000
860
18,000

CACON (FEBRERO)
TOTAL
1,200
4,750
1,250
1,950
1,800
1,250
1,230
650
1,000
3,000
975
19,055

ICACON (MARZO)
TOTAL
1,200
4,860
1,250
2,016
1,844
1,272
1,256
650
1,000
3,000
1,008

63,460

19,356

OS FINALES
FEBRERO
2,016
8.50
17,136
2,175
21.36
46,465

MARZO
2,100
9.00
18,900
2,215
21.46
47,536

S VENDIDOS
MARZO
TRIMESTRE
29,232
81,210
23,520
63,460
19,356
56,412
72,108
201,081
46,465
43,035
118,573
244,116
47,536
47,536
71,037
196,581

(ENERO)
TOTAL
3,000
2,925
1,950
975
1,000
1,560
800
12,211

FEBRERO)
TOTAL
3,000
3,094
2,063
1,031
1,000
1,650
800
12,638

(MARZO)
TOTAL
3,000
3,287
2,191
1,096
1,000
1,753
800
13,127

UPUESTADO
MARZO
TRIMESTRE
109,560
310,200
71,037
196,581
38,523
113,619
13,127
37,975
5,200
15,600
20,196
60,044
150
450
20,046
59,594
6,014
17,878
14,032
41,716

DE CAJA
ENERO
97,515
19,503
78,012
7,801
60,826
5,984
74,611
94,114

FEBRERO
103,125
20,625
82,500
8,250
62,410
6,083
76,742
97,367

MARZO
109,560
21,912
87,648
8,765
66,000
6,241
81,006
102,918

70,118
6,600
76,718

7,012
7,012

83,730

TERIALES DIRECTOS
FEBRERO
28,186
16,912
10,526
27,438

MARZO
30,996
18,598
11,274
29,872

12,398

JA
MARZO
TRIMESTRE
14,492
20,137
21,912
81,006
102,918
117,410

62,040
232,359
294,399
314,536

29,872
23,520
16,356
10,374
4,400
6,014
7,500
98,036
19,374

83,400
63,460
47,412
30,012
13,200
17,878
39,500
294,861
19,674

5,000
150
5,150
14,224

5,000
450
5,450
14,224

ESUPUESTADO
de 2xx1)
ivo y Patrimonio
ivo
ntas por pagar
al pasivo corriente
da de largo plazo
al pasivo
rimonio
ital social
dades retenidas Acumulada
al patrimonio

12,398
12,398
10,000
22,398
200,000
126,992
326,992

al pasivo y matrimonio

349,390