FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE

DERECHO
MONOGRAFA
TRIBUTOS QUE DESARROLLAN EL IGV

Autor(es):

CRDENAS CH, Mara Pa

CORDOVA RENGIFO, Rossy
HURTADO ANGULO, Astrid

Asesor:
JAIME TUESTA MENDEZ

Tarapoto-Per
(2016)

TRIBUTOS QUE DESARROLLAN EL IGV

1. IMPUESTO AL ACABALA
Es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a
lo dispuesto a lo que establezca el reglamento.
La primera venta que realizan la empresas constructoras no se encuentran
afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
1.1.

El pago del impuesto de alcabala

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por
las partes.
1.2.

Transferencias que se encuentran gravadas

Sin perjuicio de otras modalidades de actos jurdicos que den origen a

transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el impuesto de
alcabala las siguientes transferencias:
a) Contrato de compraventa
Segn el Artculo 1529 del Cdigo Civil por la compraventa el vendedor se
obliga a transferir la propiedad de un bien al comprador y ste a pagar su
precio en dinero. Para efectos de pagar el impuesto de alcabala, esta
transferencia debe ser de bienes inmuebles, y el obligado al pago es el
comprador.
b) Contrato de transferencia de propiedad de bienes futuros
En nuestro ordenamiento legal, es factible la compraventa sobre bienes que
an no existen, tal como lo establece el artculo 1532 del Cdigo Civil que a la
letra prescribe: Pueden venderse los bienes existentes o que puedan existir,
siempre que sean determinados o susceptibles de determinacin y cuya
enajenacin no est prohibida por ley.
c) Contrato de permuta
Segn el Artculo 1602 del Cdigo Civil, por la permuta los permutantes se
obligan a transferirse recprocamente la propiedad de bienes. Para efectos de

pagar el impuesto de alcabala, la permuta debe realizarse sobre bienes

inmuebles.
d) Contrato de donacin
Segn el Artculo 1621 del Cdigo Civil, Por la donacin el donante se obliga a
transferir gratuitamente al donatario la propiedad de un bien. Para efectos de
pagar el impuesto de alcabala, tal transferencia debe ser de bienes inmuebles,
adems se debe sealar que el donatario es el que est obligado a pagar el
impuesto.
e) Promesa unilateral
Se entiende por promesa unilateral a la exteriorizacin de la voluntad
sancionada por ley que implica para el promitente la necesidad jurdica de
conservarse en actitud de cumplir voluntariamente una prestacin de carcter
patrimonial, pecuniaria o moral, a favor de otra persona que eventualmente
puede llegar a existir o con la cual hace nacer a favor de una persona
determinada, un derecho, sin necesidad de que sta acepte o, por ltimo, con
la cual extingue para s, un derecho creado a su favor. Es as que esta
modalidad tambin est gravada con el impuesto de alcabala.
f) Contrato de compraventa con reserva de propiedad
Es usual en el mercado que las personas pacten en los contratos de
compraventa la reserva de propiedad, ya que la misma tiene como finalidad
constituir una garanta para el vendedor, respecto del posible incumplimiento
de las obligaciones por parte del comprador del predio.
1.3.

Inafectos al pago del impuesto de alcabala

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad

inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
Se entiende por Gobierno Central por el conjunto de entidades constituidas por
los Ministerios, Oficinas y otros organismos bajo el mbito del Poder Ejecutivo.
Se incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el
mbito regional o local. Los gobiernos regionales son instituciones pblicas
encargadas de la administracin superior de cada una de las regiones y
departamentos, son consideradas personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia.
Los gobiernos locales son las Municipalidades Provinciales, Distritales y
Delegadas conforme a Ley, las que constituyen de acuerdo a la Constitucin
Poltica del Per los rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica,

econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Estas entidades

estn inafectas a pagar el impuesto de alcabala.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
Los gobiernos extranjeros son los gobiernos de otros pases, pero que tienen
algunas sedes en el Per, como puede ser una embajada. Y los organismos
internacionales son instituciones a nivel internacional, las cuales debido a su
tipo de funcin, se encargan de regular, ayudar, cuidar, incentivar, valorar a las
personas, pases, recursos naturales y el planeta. Por ejemplo la ONU, la OEA,
etc.

c) Entidades religiosas
Se entienden como entidades religiosas a las iglesias, confesiones o
comunidades religiosas integradas por personas naturales que profesan,
practican, ensean y difunden una determinada fe. Estas entidades cuentan
con credo, escritura sagrada, doctrina moral, culto, organizacin y ministerio
propios.La razn de que estn inafectas del pago de tributos, es por el
hecho de que son entidades que no persiguen fines de lucro y ms bien
profesan una determinada f.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per - CGBVP, es una entidad
con personera jurdica de derecho pblico interno. Constituye un pliego
presupuestal de la Presidencia del Consejo de Ministros. Goza de autonoma
tcnica, econmica y administrativa. Es la autoridad competente en materia de
prevencin, control y extincin de incendios. Debido a las funciones que
realiza, es que se encuentra inafecta con el impuesto de alcabala cuando
reciba alguna donacin o haga alguna compra de bienes inmuebles.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin
Segn Artculo 19 de la Constitucin, Las universidades, institutos superiores y
dems centros educativos constituidos conforme a la legislacin en la materia
gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.
1.4.

Exonerados al pago del impuesto de alcabala

Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima

Segn lo dispone el artculo 723 del Cdigo Civil Peruano, la legtima

constituye la parte de la herencia de la que no puede disponer libremente el
testador cuando tiene herederos forzosos.
b) Las que se produzcan por causa de muerte
Tambin estn inafectas del impuesto de alcabala las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles que se dan por herencia.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.- Es comn que en el mercado las partes contractuales
decidan resolver el contrato de compraventa, tal como lo establece el artculo
1371 del Cdigo Civil, lo cual puede hacerse de manera judicial o
extrajudicialmente. No obstante, si dicha resolucin del contrato se produce
antes de la cancelacin del predio, sta no se encuentra gravada con el
Impuesto de Alcabala tal como lo indica el inciso c) del artculo 27 de la LTM.

c) Las transferencias de aeronaves y naves

Si bien es cierto, una clasificacin de los bienes es de ser muebles e inmuebles
en razn de su movilidad o inmovilidad, sin embargo, constituye una excepcin
a esta clasificacin el considerar como inmuebles a las naves y aeronaves, ya
que estas por su naturaleza vendran a ser bienes muebles, pero mediante
ficcin jurdica son considerados inmuebles, y como son bienes sumamente
costosos y generalmente de propiedad nacional, se encuentran exonerados del
impuesto de alcabala
d) Las de derechos sobre
transmisin de propiedad

inmuebles

que

no

conlleven

la

Esta forma est autorizada por el Artculo 1583 del Cdigo Civil. Esto sucede
cuando se vende a plazos objetos de gran valor, como una casa por ejemplo.
Se entrega el bien pero se asegura el pago reservando el dominio. En esta
forma, el comprador no podr vender porque no tiene el dominio que ha sido
reservado.
1.5.

Sujetos del impuesto de alcabala

Deudor tributario: Comprador o adquiriente de bienes inmuebles.

Acreedor tributario: El impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia
de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que
tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las
acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo
da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la

Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de

transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
1.6.
Requisitos para realizar la liquidacin del impuesto de
alcabala
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, debe cumplirse
con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la
transferencia de propiedad.
Presentacin de copia simple del Autoevalo del ao en que se produjo
la transferencia (Slo para el caso de predios no ubicados en el cercado
de Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del Documento de Identidad de la persona que realiza el
trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
certificado de conformidad de obra o documento que acredite la
existencia del bien (Ejemplo: Acta de Entrega del Bien).
Cualquier otro documento que el deudor considere necesario. Recuerde
que el pago del Impuesto es requisito para formalizar mediante Escritura
Pblica de Transferencia, as como para su inscripcin en los Registros
Pblicos.

1.7.
El IGV y el impuesto de alcabala aplicables en la primera
venta de inmuebles con respecto al impuesto de alcabala
Nacimiento de la obligacin tributaria
Para efectos tributarios, se considera que en el caso del Impuesto de Alcabala
el nacimiento del tributo se da en la oportunidad que una persona adquiere un
predio, sea a ttulo oneroso o gratuito. De este modo el impuesto en mencin
se considera un tributo de realizacin inmediata.
1.8.

La valorizacin de los terrenos en el impuesto de alcabala

En el caso del Impuesto de Alcabala la valorizacin de los terrenos se da en

aplicacin de las normas que regulan el Impuesto Predial. De este modo, para
hallar el valor de un terreno basta solo con multiplicar el valor arancelario que
aparece en los planos bsicos arancelarios por el nmero de metros cuadrados
del mismo.
Como todos conocemos el valor de los terrenos al aplicar las reglas del
Impuesto Predial es siempre menor al valor comercial de los mismos, con

lo cual el valor comercial y el valor del autoevalo no guardan relacin ni

equivalencia.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1. Concepto
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, camiones, buses y mnibuses, con
una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
PARA LA APLICACIN DEL IMPUESTO, LOS VEHCULOS AFECTOS
SON LOS QUE A CONTINUACIN SE DEFINEN:
a) AUTOMOVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta
de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como
de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.
b) CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de
carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como
de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor
de adquisicin del vehculo afecto, para determinar la base imponible, deber
tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo afecto fijado en la Tabla
de Valores Referenciales a que se refiere el Artculo anterior.

2. La administracin
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial
3. Sujetos del impuesto
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El
carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
Son sujetos del Impuesto las personas naturales y jurdicas propietarias de los
vehculos afectos sealados en el artculo anterior, tal como se encuentre
registrado en la tarjeta de propiedad. El carcter de sujeto del Impuesto se
atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a
que corresponda la obligacin tributaria.

4. Base imponible del impuesto vehicular

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo.
Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra
venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que
afecten la venta o importacin de dichos vehculos.
Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin
en pago, se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos
que afecten dicha adquisicin.
Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor
ser convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo.
5. La tasa del impuesto vehicular

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
6. Los contribuyentes del impuesto vehicular
Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin
Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un vehculo. En este
caso el vendedor est en la obligacin de descargar el vehculo hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el comprador est en la
obligacin de declarar el vehculo hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero
del ao siguiente de producido el hecho.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
7. Requisitos
Los sujetos del Impuesto debern presentar ante la Municipalidad Provincial
donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaracin jurada, segn
los formularios que para tal efecto deber proporcionar la Municipalidad
respectiva.
La fecha de presentacin de la declaracin jurada, ser hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ao, salvo que la Administracin Tributaria la
prorrogue a fecha posterior conforme lo dispone el inciso a) del Artculo 34 del
Decreto Legislativo.
Tratndose de transferencias de dominio, la declaracin jurada deber
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho,
estando obligado el transferente a cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde dentro del mismo plazo.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso
del ao, el adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los
treinta das calendario posterior a la fecha de adquisicin, la cual tendr
efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido
el vehculo.
Los sujetos del impuesto presentarn una declaracin jurada rectificatoria
dentro de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50% el
que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial
respectiva.

La mencionada declaracin tendr efectos tributarios a partir del ejercicio

siguiente de aquel en que fuera presentada
En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaracin jurada
ser presentada por el albacea o representante legal.
8. El pago del impuesto vehicular
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en
el que el vehculo deba tributar.

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil

de febrero, mayo, agosto y noviembre).
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,
la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el
transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia. La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha
de pago.

9. Inafectos al pago del impuesto vehicular

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de

su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico
masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Concepto
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas

en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas

alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

2. Sujetos del Impuesto

a) Sujeto Activo
El acreedor tributario en el caso del impuesto selectivo al consumo es el
gobierno central; sin embargo, es pertinente sealar que la entidad encargada
de la administracin y recaudacin del referido tributo es la SUNAT.
b) Sujeto Pasivo
Son sujetos obligados al pago del ISC los siguientes:
Ttulo Oneroso:
Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que
actan en la ltima fase del proceso destinado a la produccin de bienes
especificados en los apndices III y IV de la ley del IGV e ISC.
Las personas que importen bienes grabados.
El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para luego venderlos
por cuenta propia, siempre que financie o entrega insumos, maquinaria,
o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar
entregue de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que
fabrico por encargo.
Los importadores en las ventas que realicen en el pas de los bienes
importados por ellos y especificados en los apndices III y IV de la ley
del IGV e ISC.
Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o
fabricante.
Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas.
3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria

En el caso del impuesto Selectivo al consumo, la obligacin tributaria

nacer:
a) En la venta de bienes
En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que se
establezca el reglamente o en la fecha en que se entregue el bien lo que ocurra
primera.
b) En el retiro de bienes
En la fecha del retiro o en la fecha en que emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que se establezca el reglamente, lo que ocurra primero.
c) En los juegos de azas y apuestas
En el momento en que se percibe el ingreso.
A efectos de la determinacin de la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria es pertinente tener en cuenta las siguientes definiciones:
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: La de pago o
puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que
se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: La fecha en que,
de acuerdo al reglamente de comprobantes de pago, ste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.
4. Operaciones Exoneradas
Las exoneraciones del ISC son expresas; por consiguiente, las exoneraciones
genricas otorgadas o por otorgarse no incluyen a este impuesto. En tal
sentido, se seala que no estn gravadas con el impuesto las siguientes
operaciones:
a) La importacin de bienes donados a entidades religiosas
b) La importaciones de bienes efectuada con financiacin de donaciones
del exterior, siempre que no estn destinadas a la ejecucin de obras
pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperacin tcnica, celebrados entre el gobierno del Per y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
c) La importacin o transferencia e bienes que se efectu a ttulo gratuito,
a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, ENIEX, ONGD
PER, e instituciones sin fines de lucro, exceptos empresas; siempre
que sea aprobada por resolucin ministerial del Sector correspondiente.

d) La importacin o venta de petrleo disel a las empresas de generacin

y a las empresas concesionarias de electricidad, hasta el 31 de
Diciembre de 2,006. En ambos casos, tanto las empresas de generacin
como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad
debern estar autorizadas por Decreto Supremo.

5. Declaracin y pago de IGV

De acuerdo a lo sealado por el artculo 63 de la ley del IGV e ISC, el plazo para
la declaracin y pago de este impuesto se determinara de acuerdo a las
normas del cdigo tributario.
En ese sentido, a efectos de establecer cual en ese plano resulta pertinente
sealar que el ISC es un impuesto de verificacin instantnea, es decir, de
realizacin inmediata, conforme el cdigo tributario, el pago del impuesto se
deber efectuar dentro de los doce primeros das hbiles del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin tributaria.
Por lo expuesto, los sujetos del ISC deben cumplir con presentar una
declaracin jurada mensual que refleje las operaciones gravadas realizadas en
el periodo tributario anterior, en el cual dejaran constancia del ISC de dbito,
del ISC de crdito y, en su caso, de los pagos a cuenta efectuados
semanalmente. Del mismo modo, debern determinar y pagar el impuesto
resultante, de corresponder determinara el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al impuesto del respectivo periodo.
6. Regla general para el pago del impuesto
Conforme el numeral 1 del artculo 14 del reglamento del ISC, el pago de este
impuesto se regir por las disposiciones establecidas en el captulo VII
denominado De la declaracin y pago del IGV, en tano dichas normas no se
opongan a lo indicado en esta seccin.

7. Reglas especiales para el pago del impuesto

AA continuacin, detallaremos los casos en los cuales los contribuyentes del
ISC deben realizar pagos a cuentas semanales y, adicionalmente, una
declaracin mensual en la que determinaran el total de las operaciones
gravadas del mes y deducirn el impuesto por cancelar los referidos pagos a
cuenta.
7.1.

Gasolina para motores, querosene y otros

Pagos a Cuenta

En el caso de las gasolinas para motores, querosene y carburo reactores tipo

querosene para reactores y turbinas destinados al mercado interno, excepto los
destinados a empresas de aviacin y los gasoil, los pagos a cuenta se
efectuaran hasta el segundo da hbil de cada semana tomando como
referencia un monto equivalente al ISC apreciable a las ventas internas
efectuadas en la semana anterior. Cabe indicar que segn reglamento de ley
del IGV e ISC, la semana se entender de domingo a sbado.
Pago por regularizacin
Se deber presentar una declaracin jurada mensual que refleje las
operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejaran constancia del ISC de dbito, del ISC de crdito y
los pagos a cuenta efectuados semanalmente.

7.2.

Aguas minerales, cervezas y otros

Pagos a cuenta
En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y artificiales, aguas,
gaseosas aromatizadas o no, agua natural procesada y acondicionada en
envases y cerveza, los pagos a cuenta se efectuaran hasta el segundo da hbil
de cada semana, tomando como referencia un monto equivalente al 80% del
impuesto selectivo al consumo aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior. Cabe indicar que segn el reglamento de ley de IGV e ISC. La
semana se entender de domingo a sbado.
Pago de regularizacin
Se deber presentar una declaracin jurada mensual que refleje sus
operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario del mes calendario
anterior, el monto a pagar por ISC ser el resultado de deducir de impuesto
correspondiente a las operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta
efectuados durante ese mes calendario.

7.3.

Pago del impuesto es la importacin

El impuesto que afecta las importaciones ser liquidado por aduanas de la

repblica, el mismo documento que se determinaran los derechos aduaneros y
ser pagado conjuntamente con estos.

IMPUESTO DE VENTA DE ARROZ PILADO

1. Concepto
Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en
territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto.
2. Sujetos del Impuesto

Las Personas Naturales

Las Sucesiones Indivisas
Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opcin de rentas conforme a
la opcin sobre atribucin de rentas conforme a las normas que regulan
el Impuesto a la Renta
Personas Jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
En general todas aquellas comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV
e ISC y modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes operaciones:

La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos

La importacin de bienes afectos
3. Tasa del impuesto
La tasa vigente es el 4% y se aplica sobre la base imponible, la misma que est
constituida por:

El Valor de la primera venta realizada en el territorio nacional de arroz

pilado
El valor en Aduana, ms los tributos que afecten la importacin, con
excepcin del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Ejemplo:

El seor Alejandro T. se dedica a la comercializacin de arroz, vende 900 sacos de arroz pilado de
calidad superior a la distribuidora Don Angello SAC. El valor de venta de cada saco es de S/.100.
El importe total asciende a S/. 90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Ricardo T. ser es
equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuacin.
CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

S/ 90,000

IVAP (4%)

3,600

Total

S/. 93,600

4. Nacimie
nto
de
la

obligacin tributaria
La obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor tributario y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligacin tributaria, para el caso del IVAP, se origina en los siguientes
momentos:
a) En el caso de la primera venta, en la fecha que se emite el comprobante
de pago o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c)En la importacin, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
Base imponible del impuesto
La base imponible del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado est constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional de arroz pilado.
b) El valor en Aduanas determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
tributos que afecten la importacin, con excepcin del Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado.

5. Declaracin y pago del impuesto

Los sujetos afectos al IVAP, sean en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar la declaracin y efectuar el pago de dicho impuesto empleando el
PDT N 621: IGV Renta Mensual
En el caso de las operaciones de importacin, stas no debern incluirse en la
declaracin antes sealada, la liquidacin se realiza en la Declaracin nica de
Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada o Liquidacin de Cobranza, segn
corresponda.

La declaracin y pago del impuesto se efectuarn en el plazo previsto en las normas

del Cdigo Tributario, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del
mes calendario siguiente al perodo que corresponde la declaracin y pago.
De no realizarse conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, debindose aplicar los intereses moratorios y/o en su caso la sancin, por la
omisin y adems la SUNAT proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del
Impuesto Omitido.

6. Lugar donde se presenta la declaracin y pago del impuesto

La declaracin y el pago debern presentarse en los siguientes lugares:

a) Principales contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para

efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos
sucursales o agencias bancarias autorizadas.

contribuyentes, en

las

CONCLUSIONES
Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye
uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.
El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio ya que se origina por
la transferencia de propiedad de bienes inmuebles ya sea como a ttulo
oneroso
o
gratuito.
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades
es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
El ISC Tiene como finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir
mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente
evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas, entre otras.