RESUME AKUNTANSI FORENSIK

BAB 4
Red Flags

Dosen Pengampu:
Anis Chariri, SE, MCom, PhD, Akt, CA
Kelas : A
Kelompok 1:
Aditya Wahyu Pradana

12030113130155

Ammalia Dyah Sitasari

12030113120126

Ardi Satriyo Nugroho

12030113140233

Ardimas Rahmadyo

12030113140191

DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS DIPONEGORO
2016

A. Pendahuluan
Pengertian red flags dalam buku ini merupakan persamaan dari sidik jari dari
tindakan kecurangan. Ketika terjadi kecurangan, terdapat jejak-jejak tindakan
kriminal dan jejaknya tertinggal di dalam skenario kriminal. Red flags memiliki
berbagai macam bentuk dan termasuk di dalamnya anomali akuntansi, transaksi atau
kejadian yang tidak dapat dijelaskan asalnya, elemen tidak biasa dari transaksi,
perubahan karakteristik seseorang, atau karakter yang sesuai dengan tindakan
kecurangan, khususnya pada skema individual atau grup.
Seorang auditor forensik harus memahami bentuk kecurangan secara spesifik dan
bagaimana setiap bentuk kecurangan tersebut dilakukan. Hal ini secara bersamaan
dipelajari, dianalisis, dan menggunakan red flags untuk mencegah dan mendeteksi
terjadinya kecurangan. Contohnya, pendekatan teori kecurangan dimulai dengan
mengidentifikasi skema kecurangan yang mungkin terjadi dan bagaimana kecurangan
tersebut dilakukan. Tentu saja membutuhkan proses yang melibatkan tidak hanya
pemahaman mengenai skema kecurangan, melainkan mencari tanda-tanda kecurangan
yang mungkin terjadi. Proses ini biasanya berdasarkan red flags dari beberapa bentuk
kecurangan.
Sebuah tinjauan analitis dari pohon penipuan (skema) dan segitiga penipuan
(fraud triangle) membantu menemukan bentuk kecurangan mana yang telah terjadi.
Misalnya, dalam skema penipuan lapping, seseorang menggunakan metode rumit
mengambil beberapa pembayaran pelanggan sambil menerapkan pembayaran dari
pelanggan lain dengan cara gali lubang tutup lubang untuk akun tersebut yang
dicuri dari sebelumnya. Untuk membongkar skema kecurangan ini sangat mudah,
dengan cara melihat bahwa pelaku tidak mampu untuk mengambil liburan panjang
atau skema kecurangan akan terbongkar. Contoh lain adalah skema ghost employee.
Karena pelaku biasanya memiliki niat untuk mencegat cek setelah dicetak, ia pasti
akan berada di tempat saat hari gajian. Sehingga bendera merah di kedua penipuan ini
adalah tidak adanya liburan panjang yang diambil oleh seorang karyawan.
Hal ini sangat penting untuk diingat bahwa red flags hanyalah red flags, dan
bukan merupakan indikasi penipuan. Akuntan forensik dan auditor forensik tidak
harus langsung mengambil kesimpula; ia harus menjaga mentalitas hanya faktafakta dan fokus pada membuktikan atau tidak membuktikan penipuan telah terjadi
bukan menciptakan checklist red flags.

Mengidentifikasi bendera merah sangat penting untuk keberhasilan pendeteksian

dan pencegahan kecurangan. Red flags mengarah alami untuk desain metode deteksi
yang efektif dan proses. Dan metode deteksi ini mengarah secara alami dengan desain
kontrol anti-kecurangan yang baik. Sering kontrol detektif yang baik sekaligus dapat
berfungsi sebagai kontrol pencegahan yang baik.
B. Standar Profesional
Literatur teknis terkait penipuan besar baru-baru ini menggabungkan konsep red
flags. Sebagian besar organisasi profesi akuntansi telah mengikuti berlalunya
Sarbanes-Oxley Act (SOX) dengan penerapan standar teknis untuk mengakomodasi
prinsip SOX, dan menggunakan red flags sebagai acuan. Tiga contoh kelompok
profesional dan standar mereka adalah American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA), the Information Systems Audit and Control Association
(ISACA), dan Institute of Internal Auditors (IIA). Organisasi ini dipilih karena
memiliki peran kunci dalam audit untuk kecurangan.
1. AICPA
Pernyataan Standar Audit AICPA (SAS) No. 99, tentang Consideration of Fraud
in Financial Statement Audit, yang mengadopsi banyak ajaran SOX dan tentu
saja inti dari SOX, menggabungkan daftar red flags. Dalam mengidentifikasi red
flags, diasosiasikan dengan prisnsip Association of Certified Fraud Examiners
(ACFE) dan pendiri Joe Wells pada khususnya. Wells dan ACFE kontribusi
terhadap perkembangan red flags yang terkandung dalam lampiran dari SAS No.
99. Red flags tercantum menggunakan matriks dari tiga kaki dari segitiga
penipuan dan tiga kategori utama dari pohon penipuan (lihat Exhibit 4.1). Jadi
SAS No. 99 lampiran mengidentifikasi tekanan merah bendera yang terkait
dengan penipuan laporan keuangan (sel pertama dalam Exhibit 4.1), kesempatan
merah bendera yang terkait dengan penipuan aset penyalahgunaan, rasionalisasi
bendera merah untuk skema korupsi, dan sebagainya, untuk total sembilan sel
dalam matriks. Daftar ini cukup lengkap dan salah satu yang akan menjadi nilai
untuk semua auditor, bukan hanya auditor eksternal.

2. ISACA
ISACA memberikan daftar serupa dalam literatur teknis. Panduan Irregularities
and Illegal Acts (Standard 030.020.010) untuk Procedures for Information
Systems Auditing yang berlaku efektif 1 November 2003. Bagian 4.1
menyediakan daftar Audit Consideration yang mencakup red flags, antara isu-isu
lainnya, terutama dalam segmen Application of CAATs.
3. IIA
Literatur IIA penuh dengan contoh dari bendera merah. standar teknis dan
profesional IIA juga mengatasi penipuan. IIA Standar Internasional untuk Praktik
Profesional Audit Internal menyatakan dalam bagian 1210.A2:
Auditor

internal

harus

memiliki

pengetahuan

yang

cukup

untuk

mengidentifikasi indikator penipuan tetapi tidak diharapkan untuk memiliki

keahlian dari orang yang tanggung jawab utama adalah mendeteksi dan
menyelidiki penipuan.
4. Tanggung Jawab Profesional
Dari standar teknis dari tiga organisasi ini, jelas bahwa auditor diharapkan dapat
mengidentifikasi indikator kunci dari kecurangan dalam proses melakukan
layanan profesional. Karena fakta ini, perlu bagi auditor untuk dilatih dalam
aspek identifikasi penipuan dan deteksi menggunakan red flags. Hal ini juga
penting bagi auditor untuk menggunakan pelatihan, artikel, seminar, pendidikan,
dan cara lain untuk mengembangkan pikiran-efektif set terkait dengan penipuan
dan terutama untuk bendera merah.
Sebuah studi dari red flags akan memungkinkan auditor dari semua jenis untuk
dapat mengenali bendera merah ketika datang di meja mereka, dan berakhir di
bawah hidung mereka, dalam kegiatan sehari-hari. Misalnya, akan auditor dapat
mengenali bendera merah jika ia melakukan verifikasi audit trail dan mengambil
faktur untuk layanan yang dicetak menggunakan format Excel yang dihasilkan?

Berikut adalah setidaknya dua bendera merah: Shell skema perusahaan biasanya
tagihan untuk layanan, dan jarang vendor yang sah menggunakan Excel sebagai
sistem penagihan. ilustrasi ini bisa diberitahu untuk tak terhitung jumlahnya
situasi lain. Tetapi intinya adalah auditor harus memiliki probabilitas tinggi
mengenali bendera merah yang jelas harus mereka hadapi satu.
C. Red Flags secara Umum
a. Penipuan Laporan Keuangan
Sebuah kelas utama dari penipuan di pohon penipuan. penipuan ini umumnya
dilakukan oleh manajemen senior, untuk organisasi

dan untuk kepentingan

organisasi dan penipu. Umumnya, red flags terkait dengan penipuan laporan
keuangan meliputi:
1. Anomali akuntansi
2. Pertumbuhan yang sangat cepat
3. Profit yang tidak biasa
4. Kelemahan pengendalian internal
5. Sifat agresif dari manajemen eksekutif
6. Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif
7. micromanagement oleh manajemen eksekutif
b. Penyalahgunaan Aset
Penipuan dikategorikan sebagai penyalahgunaan aset biasanya yang dilakukan
oleh karyawan, terhadap organisasi, untuk kepentingan karyawan, meliputi:
1. Perubahan perilaku
2. Tidak berani menatap orang lain
3. Tingkat kemarahan meningkat
4. Histori kerja yang tidak biasa
5. Masalah karakter
6. Kemarahan yang konsisten
7. Kecenderungan untuk menyalahkan orang lain
8. Perubahan gaya hidup
c. Korupsi
1. Hubungan antara karyawan kunci dengan otoritas vendor

2. Kerahasian antara hubungan pihak ketiga

3. Kelemahan untuk mengecek ulang pada persetujuan manajemen untuk pihak
ketiga yang ada
4. Anomali dalam pencatatan transaksi
5. Anomali terhdap menyetujui vendor mana yang akan dipakai.
D. Red Flags secara Khusus
a. Skema Laporan Keuangan
Skema laporan keuangan yang berlaku di kategori ini berlaku untuk semua jenis
skema laporan keuangan (sebagian besar diambil dari SAS NO 99):
1. Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas dengan ekonomi,
industri, dan kondisi operasional internal
2. Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan
yang agresif
3. Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan keuangan
pribadi terhadap kinerja entitas
4. Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan kepada pihak ketiga
5. Monitoring yang tidak efektif dari eksekutif
6. Struktur organisasi complex atau tidak stabil
7. Pengendalian internal mencukupi, kekurangan terutama signifikan atau
kelemahan material
b. Timing Difference Red flags merupakan pusat skema yang cara transaksi
yang tidak benar tersebut akan dilakukan pengisian saluran red flags termasuk
pengembalian

barang dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit

penjualan, terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru

c. Fictitious Revenues: Pendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat
penjualan yang tidak pernah terjadi. Red flags yang terkait dengan jenis
transaksi atau hasil mereka termasuk :
1. Tidak ada peningkatan aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan
fiktif)
2. Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor
telepon)
3. Tidak menjelaskan perubahan dalam hubungan tertentu atau tren rasio
(misalnya, pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)

d. Penyembunyian kewajiban: Keuntungan dapat meningkat ketidaketisan

dengan memindahkan kewajiban dari buku satu entitas yang lain. Red flags
yang terkait dengan jenis-jenis transaksi meliputi:
1. Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait
2. Transfer tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas yang
terkait
3. Perbedaan karyawan perusahaan yang diaudit untuk anak perusahaan yang
berbeda atau badan usaha yang terkait
4. Faktur vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat dalam buku
e. Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik penipu untuk
menyembunyikan penipuan. Red Flags meliputi:
1. Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk
menentukan sifat sebenarnya dari peristiwa atau transaksi
2. Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan, atau acara penting lainnya
3. Penemuan penipuan yang dirahasiakan
E. Skema penyalahgunaan aset
Penyalahgunaan aset merupakan skema kecurangan yang paling sering ditemukan
kasusnya. Menurut data yang dihimpun oleh ACFE pada akhir 2014, mencatat
bahwa kasus kecurangan yang paling banyak terjadi yaitu penyalahgunaan aset
(>80 persen). Hal ini dapat terjadi karena pelaku dengan mudah mengambil harta
yang dimiliki oleh perusahaan, tanpa sepengetahuan dari pemilik perusahaan.
Berikut ini ciri-ciri dari perilaku penyalahgunaan aset :
1. Pencurian kas (Cash Larceny)
Tindakan kecurangan ang dapat dilakukan oleh pegawai di dalam perusahaan.
Ciri-ciri (Red Flags) dari perilaku pencurian uang perusahaan yang harus
diketahui oleh tim auditor :
a. Adanya perbedaan yang tidak biasa dan tidak dapat dijelaskan antara
catatan deposito di bank dengan total uang yang ada di dalam perusahaan,
b. Adanya perbedaan yang tidak dapat dijelaskan mengenai laporan kegiatan
yang dicatat di dalam bank dengan laporan yang dicatat di dalam
perusahaan atas penggunaan dana, dan
c. Adanya perubahan gaya hidup seorang karyawan di dalama perusahaan
secara tiba-tiba.
2. Skema Penagihan (Billing Schemes)

Skema dengan menggunakan proses billing atau pembebanan tagihan sebagai

sarananya. Pelaku dapat mendirikan perusahaan bayangan yang seolah-olah
merupakan pemasok atau rekanan atau kontraktor sungguhan. Perusahaan
bayangan ini merupakan sarana untuk mengalirkan dana secara tidak sah ke
luar perusahaan.
Shell Company : di dalam mekanisme ini, pelaku membuat perusahaan
bayangan yang sesuai dengan perusahaan yang aslinya atau pelaku
membangun perusahaan fiktif. Tujuannya agar pelaku dapat barang dari
vendor dan mendapatkan uang dari hasil penagihan piutang kepada vendor.
Ciri-ciri (Red Flags) daari skema ini :
a. Tidak lengkapnya identitas di dalam faktur,
b. Alamat yang tertera merupakan alamat dari karyawan,
c. Barang-barang yang aneh yang dipesan (misalnya, kerikil untuk
pengacara),
d. Adanya lipatan yang tidak teratur pada faktur dari vendor yang sama,
e. Tidak ada pajak penjualan nomor identifikasi atau satu yang tidak tepat,
f. Peningkatan yang tidak biasa atau tak terduga dalam harga pokok
penjualan,
g. Rasio irasional
h. Adanya biaya tambahan yang tertera di dalam faktur,
i. Adanya pembulatan angka di dalam tagihan faktur.
Pass-Through Schemes adalah skema permainan yang serupa seperti skema
shell. Hal yang membedakannya yaitu pelaku mendirikan perusahaan
bayangan, kemudian benar-benar melakukan transaksi dengan para pemasok
barang perusahaan. Setelah pelaku membeli barang tersebut dari pemasok,
kemudian barang tersebut dijual kepada perusahaan dengan harga yang lebih
tinggi. Ciri-ciri (Red Flags) dari skema ini :
a. Perusahaan membayar uang tambahan kepada karyawan terlalu besar untuk
barang atau jasa,
b. Bukti terhadap harga yang tinggi hanya dibayarkan kepada produk tertentu,
c. Menurunkan tingkat laba, kemudian meningkatkan harga pokok produksi,
d. Lemahnya pengendalian internal, terutama lemahnya dalam pemisahaan
antara penambahan vendor baru dengan kontrak yang baru dengan
menyetujui kontrak atau tagihan dengan vendor yang lama.
e. Jumlah faktur yang tepat di bawah tingkat persetujuan, terutama yang
jumlah berlebihan faktur bawah jumlah itu oleh vendor atau karyawan yang
menyetujui transaksi
Nonaccoplice Vendor adalah skema permainan yang berbeda dari yang
sebelumnya, jadi di dalam skema ini pelaku tidak membangun organisasi

bayangan, namun pelaku memanfaatkan vendor yang sah. Jadi, mekanisme

yang dilakukan yaitu dengan memodifikasi tagihan yang diberikan dari vendor
kepada internal perusahaan, contohnya melebihkan nominal tagihan utang.
Setelah perusahaan mencairkan dana untuk membayar utang, pelaku
membayar utang kepada vendor dengan nominal tagihan yang sebenarnya.
Sisanya, uang digunakan untuk kepentingan pribadi. Ciri-ciri (Red Flags) :
a. Penggunaan nomor invoice diluar dari nomor normal yang digunakan di
dalam operasi,
b. Tidak dapat menjelaskan mengenai level pembelian barang dari vendor,
dan
c. Tidak dapat menjelaskan mengenai barang apa saja yang dibeli dari
vendor.
Personal Purchases Di dalam skema ini, pelaku menggunakan fasilitas
perusahaan untuk membiayai kepentingan pribadinya. Biasanya, pelaku
menggunakan fasilitas kartu kredit perusahaan. Agar tidak terdeteksi oleh tim
audit, maka pelaku menggunakan kartu tersebut untuk pembiayaan yang
sifatnya tidak terlalu membebani perusahaan secara keseluruhan dan tidak
memberikan kerugian yang signifikan. Bagi tim auditor, tanda-tanda (Red
Flags) dari skema ini :
a. Adanya aktifitas yang tidak dapat dijelaskan di dalam penggunaan kartu
kredit perusahaan,
b. Membeli produk yang tidak dapat dijelaskan atau tidak digunakan oleh
perusahaan,
c. Secara konsisten anggaran membludak untuk pembiayaan kepada pegawai,
dan
d. Pola pembelian selalu dibawah produk yang dibutuhkan oleh perusahaan
( tidak material)
3. Skema Penggajian : Pada intinya, skema ini menjelaskan mengenai pelaku
melakukan kejahatan dengan mendesain pengeluaran yang diberikan untuk
gaji kepada pegawai yang sebenarnya tidak terdaftar atau tidak bekerja di
dalam perusahaan tersebut. Jadi, pada akhirnya gaji yang telah dikeluarkan
oleh perusahaan, masuk ke dalam rekening pribadi dari pelaku. Berikut ini ada
beberapa contoh dari skema penggajian :
a. Ghost Employee Schemes merupakan salah satu skema penipuan yang
dibuat oleh pelaku dengan membuat aturan seakan-akan ada karyawan
yang bekerja di dalam perusahaan, namun sebenarnya hanya fiktif belaka.
Tanda-tanda (Red flags) dari skema ini :

1. Tidak dapat menjelaskan secara rinci mengenai tingkat peningkatan

dari pengeluaran gaji,
2. Mencurigai gaji untuk karyawan yang :
a) Tidak pernah mengambil jatah cuti,
b) Tidak pernah izin sakit,
c) Tidak ada pajak yang dipotong,
d) Tidak ada pengurangan,
e) Tidak memiliki nomor BPJS atau Social Security Number yang
valid,
f) Alamat yang digunakan merupakan alamat duplikat dari pegawai
lainnya, atau alamat tersebut merupakan alamat dari temannya,
g) Tidak memiliki data pribadi yang valid, dan
h) Tetap menerima gaji dari karyawan yang telah diberhentikan.
b. Komisi : merupakan skema penipuan yang dilakukan oleh pelaku agar
pelaku mendapatkan komisi yang lebih walaupun tidak ada kegiatan
penjualan. Tanda-tanda (Red Flags) :
1. Tidak dapat menjelaskan peningkatan dari beban komisi,
2. Setiap saat merubah tingkat persen dari pemberian komisi, dan
3. Tida dapat menjelaskan mengenai angka dari pembayaran komisi
perjam-nya.

Pemalsuan Upah
Skema ini terjadi akibat perilaku karyawan sah dari sebuah perusahaan yang
memalsukan data penggajian seperti jam kerja, jumlah gaji dan lain-lainnya. Red
Flags meliputi :
a. Tidak direncanakan atau tidak biasanya jumlah jam lembur
b. Perubahan tidak biasa dalam tingkat upah
c. Tidak direncanakan atau tidak biasanya jumlah jam yang seharusnya dibayar
Sabotase Cek
Pada dasarnya merupakan kecurangan yang dilakukan oleh fraudster yang
menggunakan cek dari suatu entitas untuk mengambil uang dari organisasi korban.
Lima skema yang melibatkan sabotase cek menjadi skema yang paling materialitas
dalam mendatangkan sebuah kerugian. Red Flags pada skema ini diantaranya :
a. Jumlah berlebihan atas pembatalan cek
b. Cek hilang
c. Cek nonpembayaran yang dibuat untuk karyawan
d. Perubahan untuk penerima pembayaran atau jumlah pada cek dibatalkan
e. penerima pembayaran atau alamat penerima pembayaran yang tidak jelas
Skimming
Kecurangan skimming terjadi sebelum aset asuk ke dalam perusahaan atau sebelum
terjadi pencatatan. Karena hal itu, kecurangan ini sulit untuk dideteksi. Salah satu
metodologi untuk mendeteksi skimming adalah untuk melakukan invigilation. Red
flags meliputi:
a. pendapatan yang lebih rendah
b. laba yang terjadi lebih rendah dari proyeksi
c. laba kotor lebih rendah dari proyeksi
Lapping
Lapping adalah skimming pada akun pembayaran piutang sebelum dicatat pada
pembukuan. Red flags meliputi:
a. keluhan dari pelanggan tentang pembayaran yang lama diposting setelah cek
dikirimkan
b. muncul kejanggalan pada akun piutang pelanggan
c. karyawan yang memalsukan jam lembur

Skema Korupsi
Skema korupsi selalu melibatkan dua pihak atau lebih, bahkan jika salah satu tidak
bersedia. Skema korupsi yang paling umum adalah perbedaan kepentingan, suap, dan
pemerasan ekonomi.
Perbedaan Kepentingan
Kecurangan

karena

Penyuapan

adanya Kecuragan

dengan

perbedaan kepentingan biasanya penyuapan

Pemerasan Ekonomi
skema Pada dasarnya, pemerasan

melibatkan ekonomi adalah kebalikan

melibatkan pihak ketiga dimana pengiriman uang / pembayaran dari penipuan suap. Alihkaryawan

atau

pihak

ketiga untuk mempengaruhi keputusan alih vendor menawarkan

berorientasi untuk mendapatkan organisasi yang akan diambil. suap, karyawan menuntut
keuntungan finansial. Sebuah Penyuapan termasuk diantaranya pembayaran dari vendor
entitas harus memiliki kebijakan ada bid rigging, suap dan lain- untuk
untuk meminimalisir kecurangan lain. Red flags
ini. Red Flags meliputi :

dalam hal ini vendor. Red flags

meliputi :

a. transaksi sangat besar dengan a. Perubahan

vendor tertentu,

menguntungkan

metode
gaya

deteksi

pihak

ketiga

karyawan;
yang

ditemukan,

penyuapan.

karyawan dan vendor;

c. Lemahnya pemisahan tugas

c. pemisahan tugas yang lemah.

sama

hidup seperti yang terjadi pada

b. adanya hubungan karyawan b. Penemuan hubungan antara

dan

dan

dalam menyetujui vendor dan

faktur.

Model Deteksi Fraud (Kecurangan)

Auditor sering menemukan transaksi, catatan akuntansi, atau data akuntansi
yang tidak benar. Terutama terdapat penyimpangan pengecualian untuk kebijakan,
prosedur, atau kontrol internal. Ada beberapa kemungkinan yang dapat dijadikan
alasan, termasuk kesalahan manusia. Namun beberapa kejadian juga menunjukan
adanya indikasi kecurangan. Mengenali tanda-tanda penipuan (red flags) pada
awalnya sulit, terutama ketika mempertimbangkan transaksi, dokumen, atau peristiwa
tunggal.
Sebagai contoh, auditor internal melakukan review file vendor dan mengambil
faktur dan menemukan POB sebagai alamat dan tidak ada alamat fisik pada faktur.
Banyak vendor ingin cek dan remittance dikembalikan ke POB. Tetapi kenyataan
bahwa tidak ada alamat fisik di faktur adalah red flags untuk skema penagihan.

Apakah seharusnya itu diabaikan? Mungkin tidak masalah, tetapi tidak boleh
diabaikan. Sebuah anomali tunggal atau fakta bisa terus muncul dari keadaan lain
bersama-sama

dalam

menjelaskan

penipuan.

Sehingga

beberapa

model

mengumpulkan dan mengklasifikasikan anomali (pengecualian) akan bermanfaat

untuk auditor dan pihak yang menangani antifraud.
Tanggapan yang direkomendasikan dalam situasi seperti ini didasarkan pada
konsep yang mirip dengan materialitas dalam audit keuangan. Ketika auditor
keuangan menemukan salah saji yang tidak material terhadap akun atau rekening, dia
mengabaikan salah saji tersebut. Sebaliknya jika ia menemukan salah saji material
yang terakumulasi. Tujuan dari akumulasi adalah untuk menentukan salah saji
material dalam bentuk agregat. Proses dan tujuan yang sama harus berlaku untuk
audit penipuan dan anomali (red flags khususnya). Artinya, faktor individu dan bukti
harus dipertimbangkan dalam konteks bagaimana mereka menyelaraskan dengan
kontribusi bukti kumulatif dan kemungkinan yang bisa terjadi. Untuk memastikannya,
tidak ada cara lain untuk mengetahuinya tanpa proses formal dalam audit untuk
mengumpulkan anomali.
Ringkasan
Dalam rangka untuk menilai probabilitas dalam mendeteksi kecurangan, fraud auditor
atau akuntan forensik perlu memahami beberapa kemungkinan red flags. Fraud
auditor, dan terutama auditor internal perlu memahami red flags yang umum dan
mengarah pada penipuan tetapi tidak harus terkait dengan skema penipuan tertentu.
Red flags termasuk perubahan karyawan dalam gaya hidup atau perilaku yang
mengindikasikan bahwa ada sesuatu yang tidak benar. Tapi identifikasi dari red flags
terkait dengan skema penipuan tertentu (konteks yang lebih besar dari yang berlaku
bukti dan penipuan teori) bahkan lebih penting. Mereka sangat penting untuk
mendeteksi kecurangan auditor dalam kegiatan sehari-hari mereka, baik pada auditor
internal ataupun keuangan. Sebuah pemahaman menyeluruh dan analisis red flags
dikenal dari metode pencegahan penipuan dan deteksi yang efektif.