Auditori A

Introduccin
Econmica transformacin en Rusia llev a la creacin de nuevas instituciones econmicas, que rige
la relacin de las diversas entidades de negocios actividades. Destacan entre ellos pertenece al
Comit de Auditora. Est conectado con el control de la exactitud de la informacin reflejada en los
(contabilidad) estados financieros entidades empresariales. Los datos sobre el uso de la propiedad,
la realizacin de negocios operaciones en entidades econmicas pueden estar sujetos a diversos
objetivo distorsiones. Identificar y ayudar a eliminar estas distorsiones en la contabilidad
Declaraciones (financieros) o confirmar la exactitud de la informacin - tarea monitoreo externo
independiente, auditora mencionada.
Uno de los objetos auditora son las inversiones financieras.
Inversiones - un tipo especial de transacciones financieras que requieren los administradores y
Contadores vigilan de cerca los cambios en el marco jurdico y normativo base.
Resultados Financieros funcionamiento de cualquier organizacin depende de la aplicacin de
operaciones actuales relacionadas con la produccin y venta de bienes (obras, servicios), y de las
inversiones slidas, que son el componente de inversin de la actividad empresarial. Bajo las
condiciones la crisis financiera mundial, el impacto de estas inversiones en el ltimo financiera el
resultado de la organizacin aumenta significativamente. Esto es debido a un cambio brusco en el
valor de muchos valores, el aumento de la gama fluctuaciones en el costo por un perodo limitado de
tiempo. [1]
Auditora inversiones financieras llevan a cabo para formar una opinin sobre estos estados
financieros como" Inversiones financieras a largo plazo" y " Las inversiones a corto plazo" y de
acuerdo con los criterios contables aplicables y impuesto sobre las inversiones financieras existentes
en la Federacin Rusa reglamentos.
Obtener suficiente pruebas para comprobar la direccin nos permite dar una valoracin
independiente estos hechos e identificar violacines y las desviaciones de la reglamentacin vigente,
reglamentos y normas contables.
El objetivo de la auditora la verificacin de las inversiones financieras es hacer una informada
opinin en cuanto a la integridad y veracidad de la informacin acerca de ellos, como se refleja en
(contabilidad) los estados financieros de la entidad auditada.
Si la financiera inversiones no estn sujetas a la actividad econmica comprobado sujeto, el nmero
de operaciones con ellos son generalmente pequeas. Pero valor que pueden ser muy importantes.
El propsito del estudio - para analizar las etapas, fases y tcnicas de las operaciones de auditora
de contabilidad inversiones financieras.
Objetivos de la investigacin:
1. Considere la principal enfoques para la verificacin de las inversiones financieras.
2. Caracterizar caractersticas obtener evidencia de auditora en la comprobacin financiera
inversiones.
3. Revelar organizacin paso de prueba de caracterizacin de las inversiones financieras.

4. Analizar verifique las operaciones de recepcin de inversiones financieras.
5. Definir caractersticas de las operaciones de prueba por venta de participaciones.
El objeto de estudio - auditado inversiones financieras. Tema de investigacin - la definicin de
etapas, fases y mtodos de operaciones de auditora sobre la contabilizacin de inversiones
financieras.
Una auditora financiera de las inversiones llevadas a cabo sobre la base de la empresa OJSC"
Rostelecom" (Www.rt) - empresa de telecomunicaciones nacional de Rusia.
Rostelecom" controles su red de comunicaciones troncales que cubre todo el territorio La
Federacin de Rusia y tiene una longitud total de alrededor de 150 mil. Km. JSC transmite la accin
principal del trfico de larga distancia la comunicacin de voz, y tambin proporciona una red de
televisin terrestre y Canales de radiodifusin rusos. La compaa es tambin lder en el ruso
segmento de mercado de trfico troncal de transmisin de Internet.
Los ingresos OJSC" Rostelecom" para el ao 2009 ascendi a 61 223 500 000. rublos. En la
actualidad, el mayor accionista de OJSC" Rostelecom" es Holding SA" Svyazinvest" - que posee el
50,7% del ordinario (votacin) acciones de la Sociedad. " Agencia de Garanta de Depsitos"
Sociedad Estatal es propietaria de 30.0%, y" Vnesheconombank" - 9.8% de las acciones ordinarias
de la Sociedad. Alrededor del 10% acciones ordinarias y 100% de las acciones preferentes de
OJSC" Rostelecom" son free float.
Las acciones de la compaa cotizan en las principales de Rusia y Bolsas de valores occidentales,
incluyendo la estrategia en tiempo real, MICEX, Londres y Frankfurt las bolsas de valores, as como
en el sistema electrnico de venta libre comercio de Estados Unidos OTCQX.
1. nbsp; Objetivos y los objetivos de la auditora de las inversiones financieras

Financieros inversiones - activos que representan el derecho a recibir cierta la cantidad de efectivo u
otro activo financiero en un momento determinado De acuerdo con un documento que certifique que
la derecha (valores de contrato et al.), mientras que no se encuentran en las cuentas de efectivo y
deuda. De acuerdo con multilinge pblica universal Enciclopedia (Vikipendiya) activos financieros parte de los activos de la compaa, son recursos financieros: efectivo y valores. Ellos Son
comprende el efectivo en la mano; los depsitos en los bancos; depsitos; cheques; seguro
polticas; inversiones en valores; pasivos y otras empresas organizaciones para el desembolso de
fondos para los productos entregados (prstamo comercial); inversiones de cartera en acciones de
otras sociedades; participaciones en otras sociedades que da derecho a control; acciones o
participaciones en otras sociedades.
En de acuerdo con el Reglamento de Contabilidad Gestin financiera inversiones (19/02), aprobado
por el Ministerio de Finanzas de la Federacin de Rusia de 10 de diciembre 2002 126n a
inversiones financieras incluyen:
1) Valores papel (estatal, municipal, corporativa); 2) las contribuciones a autorizado (Compartir) el
capital de otras entidades (incluidas empresas filiales y afiliadas empresas); 3) Los prstamos
otorgados a otras organizaciones; 4) los depsitos entidades de crdito; 5) Las cuentas por cobrar
adquiridos en Cesin base; 6) Contribucin del contrato organizacin compaero una sociedad
general, etc ..
19/02 se refiere a las inversiones slo los prstamos concedidos a otro organizaciones, mientras que
las instrucciones de uso de las cuentas prescriben registrados en las cuentas 58 quot Inversiones
Financieras; subcuenta 3 Loans y prstamos a particulares (A excepcin de los empleados de la
organizacin). Puesto que el estado de AR es superior a la indicada Las instrucciones en este caso
deben guiarse por 19/02. (Anexo 1)
Condiciones que se deben cumplir para la consideracin de sus activos como inversiones
financieras:
- la presencia de documentos debidamente ejecutados que confirman la existencia de los derechos
del organizacin de las inversiones financieras y de recibir dinero en efectivo u otro bienes, derechos
derivados de los mismos;
- la transicin a organizacin de los riesgos financieros asociados a las inversiones (riesgo los
cambios de precios, el riesgo de insolvencia del deudor, riesgo de liquidez y otros);.
- capacidad traer beneficios econmicos (ingresos) en el futuro en forma de inters, dividendos o
incremento de su valor (la diferencia entre el precio de venta (Redencin) de la inversin y su precio
de compra, como resultado de intercambio, el uso en obligaciones de reembolso de la organizacin,
el aumento el valor actual de mercado, etc.). [2]
La financiera organizaciones de inversin no incluyen:
- propia Las acciones adquiridas por una sociedad por acciones de los accionistas para la posterior
reventa o cancelacin;
- facturas, emitido por una organizacin organizaciones gama en los clculos para el vendedor
bienes, productos, obras y servicios prestados;
- inversiones organizacin en el sector inmobiliario y otros activos que tiene el tangible formulario
proporcionado por la organizacin de una tarifa por el uso temporal (El uso temporal) para generar
ingresos;
- Precious metales, joyas, obras de arte y otros valores similares no adquirida por las actividades
ordinarias. (Anexo 2)
Adems, no se aplican a los activos de inversin con lo tangible formar, como activos fijos,
inventarios y activos intangibles.
Financieros Las inversiones se clasifican de acuerdo a varios criterios:
- Destinado distinguir entre inversiones de capital y de deuda. Para las inversiones en acciones
incluyen, por ejemplo, las acciones y participaciones en el capital (acciones) autorizado. Ganador de
ellos es co-propietario (o nico propietario) otra entidad comercial. En contraste con la equidad de la
deuda no tienen plazos tratamiento. Las inversiones de deuda son prstamos del mercado
monetario fondos de emisores necesarios (deudores) para hacer frente a los retos actuales y futuros.
Las inversiones de deuda ms comunes son las inversiones en bonos del Estado, bonos,
organizaciones comerciales, certificados de depsito, Los crditos concedidos a otras
organizaciones; [3]
- en Dependiendo del perodo para el que se realizan las inversiones, dividido en largo plazo
(cuando se instala vencimientos superiores a un ao o inversiones realizadas con la intencin de
conseguir ms ingresos para ellos un ao) y corto plazo (cuando el plazo previsto de amortizacin
no es ms de un ao, o de inversin hacen sin intencin de recibir ingresos durante ms de un ao);
[4]
- en formas Propiedad distinguido pblico y privados;

- especial contabilidad de valor es el agrupamiento de las inversiones financieras liquidez, es decir,
Si capacidades necesarias fcilmente en un corto perodo de convertirlos en dinero en efectivo. En
virtud de este primer lanzamiento todas las inversiones negociables. Adquisicin de los produjo en
derecho de usufructo de los locales ralent temporalmente los fondos, y no con el propsito de la
conquista de los mercados o ampliar su influencia a otras organizaciones. Por lo general, las
inversiones negociables se valoran por el tiempo hasta hay una necesidad de dinero en efectivo para
pagar pasivos a largo plazo organizacin. Otras inversiones se compran no slo con el propsito de
almacenamiento de los fondos libres temporales y la obtencin adicional ingresos, cmo promover,
apoyar y desarrollo prioritario de cierta actividades comerciales o lazos comerciales. Las decisiones
sobre tales archivos adjuntos son sin intencin de financiar otras organizaciones y/o la agricultura en
un sector particular de la economa. Estas inversiones representar a la inversin de capital en
organizaciones legalmente independientes durante mucho tiempo (por lo menos - ms de un ao).
[5]
La unidad de la contabilidad de las inversiones financieras se determina por la propia organizacin,
por ejemplo, Partido, una serie de inversiones financieras similares, y as sucesivamente. N.
Analtica los registros deben contener la siguiente informacin: las unidades de contabilidad; nombre
del emisor y el nombre de la seguridad; nmero, serie, etc.; el precio nominal; precio de compra;
costos relacionados con la adquisicin de valores; total, la fecha de compra; la fecha de la venta o
disposicin por otros medios; lugar almacenamiento.
Debe ser sealaron que las inversiones financieras se registran a su costo original. As, de acuerdo
con prr. 9 19/02 el coste inicial de las inversiones adquiridas para el pago, el importe de los gastos
reales de la organizacin para su compra, por IVA y otros impuestos por recuperar (salvo lo
dispuesto mediante la exclusin legislacin de la Federacin de Rusia sobre impuestos y cargos).
El real el costo de adquisicin de los activos como financiera inversiones son:
- las cantidades pagadas al vendedor de acuerdo con los contratos para la venta de valores valores;
- cantidades pagadas a las organizaciones y otras personas de informacin y servicios relacionados
con la adquisicin de estos activos de consultora;
- remuneraciones pagadas a una organizacin intermediaria u otra persona a travs de que adquiri
los activos;
- otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de activos como inversiones financieras.
Vale la pena llamar la atencin sobre el hecho de que la lista de ese costo es abierto. La
organizacin es libre de determinar la necesidad de la inclusin de los costes en el coste inicial de
las inversiones. Los principales criterios de economa validez y el contacto directo con realizar
transacciones en la financiera las inversiones. [6]
El objetivo principal de la auditora inversiones financieras - obtener la confirmacin de la legalidad
entidad econmica para el perodo auditado. De esto se deduce que el auditor en La auditora debe
responder a las siguientes preguntas.
1. nbsp; En lo que completa y oportuna amueblada todos los documentos necesarios a:
nbsp; Evaluacin inversiones contables y de inventario;
nbsp; preservacin, retiro (jubilacin) y venta de valores;
nbsp; Contabilidad Los resultados de inversiones financieras.

2. nbsp; Met si los requisitos de la legislacin tributaria. [7]
A travs de la auditora organizacin inversiones auditora (auditor) debe reservarse para s mismo
principales reas de inspeccin, a saber:
1) nbsp; auditora inversiones en capitales autorizados de otras organizaciones;
2) nbsp; auditora inversiones en negocios conjuntos;
3) nbsp; auditora dar cuenta de las inversiones en prstamos por un perodo de:
nbsp; ms 12 meses;
nbsp; antes de 12 meses.
La primera y segunda tendencias sugieren comprobar el papeleo y la contabilidad financiera
inversiones por ms de 12 meses, y el tercero - una cuenta de cheques y corto plazo prstamos a
largo plazo a otras organizaciones.
A partir del anlisis de las tendencias compruebe las siguientes tareas:
1. nbsp; El Estudio de las inversiones financieras de acuerdo a los documentos primarios y registros
contables, prueba de la propiedad de ellos.
2. nbsp; Valoracin contabilidad analtica y sinttica el estado de las inversiones financieras.
3. nbsp; Confirmacin Evaluacin inicial del sistema de control interno y contabilidad financiera
inversiones.
4. nbsp; Comprobar la puntualidad y la exhaustividad de la contabilidad de las transacciones con
inversiones financieras estn sujetas a los requisitos de la legislacin rusa.
5. nbsp; Confirmacin cargos de fiabilidad, los ingresos y los ingresos en la contabilidad para las
transacciones con inversiones financieras.
6. nbsp; Oportuno la inversin en inventario, la identificacin de sus resultados y reflejado en las
cuentas.
7. Confirmar exactitud de la contabilidad de informes (financieros) del tamao inversiones a largo
plazo y corto plazo. [8]
2. nbsp; Maestro leyes y reglamentos que rigen el objeto a ser escaneados y fuentes de informacin
para verificar la inversin financiera.
El legislativo acta regulando la auditora, incluyendo las inversiones financieras, se refiere a
principalmente la Ley Federal" Sobre la auditora". La ley desarrolla y refina muchas de las reglas
que rigen la realizacin de la auditora en el ruso Federacin les acerca a los estndares
internacionales en la materia. En la ley?? determinado por el objetivo de la auditora - una expresin
de opinin sobre la financiera declaraciones (Contabilidad) y el cumplimiento de la contabilidad La
legislacin rusa. Sobre la base de los objetivos mencionados en la ley, es posible definir el propsito
auditora de las inversiones financieras: la formacin de un dictamen motivado sobre la fiabilidad y
integridad de la informacin relativa a los valores en los estados financieros comprobado sujeto
econmico, y de acuerdo con los mtodos de contabilidad aplicables valores que operan en el
reglamento de la Federacin de Rusia.
Cuando la auditora la verificacin de las inversiones financieras, as la siguiente bsica documentos

legislativos y normativos:
- nbsp; Civil Cdigo: Primera parte. Puesto en marcha por la Ley Federal de 30.11.1994 51-FZ
(en rojo en 18.12.2006, con ext Y rev 08.01.2007...);
- nbsp; Impuesto Cdigo: Primera parte de 31.07.1998 146-FZ (ed. 27.07.2006);
- nbsp; Federal Ley de 21.11.1996 N 129-FZ sobre" Contabilidad" (ed Por 03.11.2006.);
- nbsp; Federal Ley de 12.26.1995 N 208-FZ Sobre Sociedades Annimas (En rojo. De 03.06.2009);
- nbsp; Federal Ley de 04.22.1996 N 39-FZ En el Mercado de Valores (En rojo. De 03.06.2009);
- nbsp; Federal Ley de 29.11.2001 N 156-FZ En Fondos de Inversin (En rojo. De 23.07.2008);
- nbsp; Arkansas 19/02 Contabilizacin de las Inversiones Financieras ;
- nbsp; Orden Ministerio de Finanzas de la Federacin de Rusia" Sobre el procedimiento para la
contabilizacin de las transacciones con valores papeles ;
- nbsp; Orden Ministerio de RF de Hacienda de 21.12.1998 64n" Sobre los tipos de
recomendaciones sobre la organizacin Contabilizacin de las pequeas empresas ;
- nbsp; Orden Ministerio de RF de Hacienda de 07.29.1998 34n" Sobre la aprobacin del
Reglamento sobre la contabilidad y la informacin financiera en la Federacin de Rusia" (ed.
18.09.2006);
- nbsp; Orden Ministerio de Finanzas de la Federacin Rusa de 10.12.2002 126n" Sobre la
aprobacin de Contabilidad " Contabilizacin de las inversiones financieras" 19/02" (ed. 27.11.2006),
etc.
En una auditora inversin financiera analiza la informacin sobre la composicin de las inversiones
financieras Sobre la base de datos de documentos primarios y registros contables, cheques la
propiedad de ellos, estudiado el sistema de control interno sobre los informes financieros inversiones
y organizacin de almacenamiento de valores, que se estima econmica la adecuacin de las
inversiones financieras.
Con base en el registro contable de la cuenta 58" Inversiones" y documentos primarios verifica la
exactitud de la clasificacin de ciertos tipos de activos a inversiones financieras, la disponibilidad del
derecho de propiedad sobre ellos.
Fuentes de informacin para la verificacin de las inversiones financieras se puede dividir en varios
grupos:
1. nbsp; Primario registros de contabilidad de las inversiones financieras, incluyendo:
nbsp; documentos recepcin y transmisin de las contribuciones al capital de la carta de otras
organizaciones;
nbsp; documentos recepcin y transmisin de las contribuciones a las actividades conjuntas;
nbsp; evidencia por el monto de las contribuciones a otras empresas;
nbsp; documentos recepcin y transmisin de valores;
nbsp; pago rdenes y estados de cuenta bancarios;
nbsp; Entrante y las rdenes de efectivo prescindible.
2. nbsp; Documentos estableciendo las obligaciones de las partes en operaciones, incluyendo:

nbsp; constituyente documentos;
nbsp; extracto desde el registro de accionistas;
nbsp; extracto de las actas de las reuniones de accionistas, fundadores, consejo de administracin,
etc .;
nbsp; Certificados acciones y otros valores;
nbsp; tratados Prstamo;
nbsp; tratados acuerdos de joint venture (asociacin constante).
3. nbsp; Cuentas registros, incluyendo los anlisis de balance (Formulario N 1), un informe sobre
Flujo de Efectivo (Forma N 4), mayor general o balance de volumen de negocios declaracin de la
posicin de la poltica de contabilidad, los registros contables cuentas de la contabilidad 51 Las
cuentas corrientes , 58 Financiera inversiones , 59 Las provisiones por deterioro de inversiones en
valores papel , 50 Cash , 75 Los clculos con fundadores , 76 Clculos con diferentes deudores y
acreedores , 90 , Ventas 91 Los otros ingresos y gastos 98 diferido ingresos .
Composicin registros contables que determine la forma de contabilidad (revista-orden, memorial y
una orden judicial, etc.), as como el estado de la entidad econmica (Por ejemplo, una pequea
empresa).
Este grupo incluir libros de contabilidad de impuestos para el impuesto sobre la renta.
4. Cuenta Formas documentacin de inventario:
nbsp; orden para establecer una comisin de inventario;
nbsp; hoja los resultados del inventario;
nbsp; inventario inventario de los valores de formas responsables etc.
5. Otros, por ejemplo, Contabilidad contable de los valores, etc.
El auditor necesita para inspeccionar el cumplimiento de estos documentos confirmando inversiones
financieras, los requisitos de los actos jurdicos normativos que regulan las transacciones de valores.
3. nbsp; Plan programa y la auditora de las inversiones financieras.

Planificacin auditora de las inversiones financieras se basa en la consolidada plan general y un
resumen del programa de auditora de la entidad.
La organizacin de auditora y auditor individual debe planear su trabajo con el fin de comprobar se
llev a cabo con eficacia. [9]
El plan global de auditora inversiones
auditado OJSC" Rostelecom
auditaza Perodo 2009
El nmero de hombre-chasov100
Head equipo de auditora Bilinkin AA.
La composicin de la auditora Grupo de AA Bilinkin.
Ivankin SL.
Planificacin promedio de riesgo de auditora
El nivel previsto materialidad 1.463.874 rublos.
trabajos planificados
Auditora inversiones en capital

autorizado de otras organizaciones
Frecuenciaartista Notas
Bilinkin
AA.
Bajo Consolidado plan general de
Over ao
Ivankin auditora de la entidad econmica
SL.
2 Auditora de las inversiones

en negocios conjuntos Ao
Bilinkin AA.
Ivankin SL.
3 Auditora inversiones en prstamos concedidos a otros operadores econmicos Over ao
Bilinkin AA.
Ivankin SL.
4 Auditora inversiones en valores Ao
Bilinkin AA.
Ivankin SL.
Head organizacin de auditora Sidorov EG.
(firma)
Head equipo de auditora Bilinkin AA
(firma)
El programa de auditora inversiones
Moderado organizacin de OJSC" Rostelecom
auditaza Perodo 2009
El nmero de horas-hombre 100
Head AA gruppyBylinkin auditora.
La composicin de la auditora Grupos de AA Bilinkin.
Ivankin SL.
La auditora prevista Riesgo medio
El nivel previsto materialidad 874tysb 1463.
Verificacin de informes de inversiones financieras en autorizado capitales de otras organizaciones
p/ trabajos planificados
n
Frecuencia artista
1 Auditora de las inversiones financieras capitales Una vez al Bilinkin

autorizados de otras organizaciones
ao
AA.
auditores Working Papers
Ivankin
SL.
Comprobar en el capital autorizado de las
1.
organizaciones pblicas y con qu fin
1
inversiones realizadas
- extractos de las actas

Trimestral
Ivankin - registros de usuarios

SL.
- documentos de fundacin
- registros de usuarios
Comprobar qu forma se realizaron inversiones:
- los documentos de
fundacin organizaciones
a) efectivo (cq. 50, 51, 52)

b) valores (cq. 58)
a) los activos fijos (cq. 01)
1.
d) Materiales (cq. 10)
2
d) activos intangibles (Sch.04)
- rdenes
Trimestral
e) los productos, bienes, obras, servicios (. cq

41, 43, etc.)
- estados de cuenta
Ivankin
bancarios
SL.
- rdenes efectivo
prescindible
- sobrecarga de
vacaciones riqueza
g) de otra manera
- otros documentos
primarios
- metodologa de
evaluacin
Comprobar cmo es la valoracin de las
1.
inversiones financieras introducido en forma de Trimestral
3
dinero
Bilinkin - actas de las reuniones de

los fundadores
AA.
- protocolo de negociacin
sobre los depsitos
Establecer en qu forma planificada para

obtener ingresos:
a) dinero (dividendos, inters)
b) valores
c) Los activos fijos
1.
4 d) materiales
Trimestral
Bilinkin
AA.
d) activos intangibles e) los productos, obras y

servicios
g) un aumento en la cuota autorizada el capital
h) otro
1. Para saber qu tan pronto usted planea obtener Trimestral
5 ingresos:
a) en forma trimestral;
Ivankin
SL.
b) anualmente;
c) de otra manera
- estados de cuenta
bancarios
1.
Comprobacin de los clculos de ingresos
6
Trimestral
Bilinkin - fin efectivo de crdito

AA.
- false
- acta
1.
Trimestral
7
Bilinkin AA.
realizaron inversiones:
a) efectivo (cq. 50, 51, 52)
b) valores (cq. 58)
d) activos intangibles (cq. 04)
e) los productos, bienes, obras, servicios (. cq 41, 43, etc.)
g) de otra manera
Trimestral Bilinkin AA.
- un acuerdo sobre las articulaciones actividades
2.3
Para determinar los documentos que confirm la recepcin del depsito:
a) Memo
b) false
a) los ingresos para pagar en resbalones
d) de otra manera
Trimestral Sidorov SS. - documentos primarios 2.4 Ve cmo hizo valoracin de las inversiones a
realizar en efectivo Trimestral Ivankin SL. - metodologa de evaluacin 2.5
Establecer la forma en la que se prev generar ingresos:
a) dinero (dividendos, intereses)
b) valores
d) materiales
d) activos intangibles e) los productos, obras y servicios
g) un aumento en el capital social
h) otro
Trimestral Ivankin SL. - acuerdo sobre la actividad conjunta 2.6 Descubra cmo distribuida beneficios
obtenidos como resultado de la actividad conjunta Trimestral Ivankin SL. 2.7
Para saber qu tan pronto va a generar ingresos a partir de la articulacin Actividades:
a) mensual
b) trimestralmente;
a) anualmente;
d) de otra manera
Trimestral Bilinkin AA. 2.8 Comprobar si se debe devolver transferido la propiedad a la terminacin
del contrato de la actividad conjunta Trimestral Ivankin SL. 2.9 Para saber lo que el fin de cubrir las
prdidas de la articulacin actividad Trimestral Ivankin SL. 2.10 Ver reflexiones la presentacin de
informes de las inversiones en negocios conjuntos Trimestral Bilinkin AA. - formularios de notificacin
3 Auditora de las inversiones en prstamos concedidos a otra econmica sujetos a hasta 12 meses
Ao
Bilinkin AA.
Ivankin SL.
3.1
Comprobar qu forma devolver los prstamos:
a) efectivo (cq. 50, 51, 52)
b) valores (cq. 58)
d) activos intangibles (cq. 04)
e) los productos, bienes, obras, servicios (. cq 41, 43, etc.)
g) de otra manera
Trimestral Bilinkin AA.
- contrato de prstamo
- estados de cuenta bancarios
- rdenes efectivo prescindible
- facturas, etc.
3.2 Compruebe cmo las estimaciones del valor de los prstamos emitidos en efectivo Trimestral
Ivankin SL.
- metodologa de evaluacin
- contrato de prstamo
3.3
Establecer en qu forma planificada para obtener ingresos...
a) dinero (dividendos, inters)
b) valores

d) materiales
d) activos intangibles e) los productos, obras y servicios
g) un aumento en la cuota autorizada el capital
h) otro
Trimestral Bilinkin AA. - contrato de prstamo 3.4 Verificacin de informes de inversiones financieras
en prstamos Trimestral Bilinkin AA. - formularios de notificacin 4 Auditora de las inversiones en
valores Ao
Bilinkin AA.
Ivankin SL.
4.1 Verificar en el que las inversiones en valores hechos Trimestral Ivankin SL. - Valores Ledger 4.2
Compruebe cmo las estimaciones del valor de los ttulos Trimestral Bilinkin AA. - metodologa de
evaluacin 4.3 Establecer la forma en la que se prev generar ingresos Trimestral Ivankin SL. Valores Ledger 4.4
Para saber qu tan pronto usted planea obtener ingresos:
a) en forma trimestral;
b) anualmente;
c) de otra manera
Trimestral Bilinkin AA. 4.5 Comprobacin de los clculos de ingresos Trimestral Bilinkin AA. formularios de notificacin 4.6 Compruebe el registro y la notificacin de las inversiones financieras
Valores Trimestral
Bilinkin AA.
nbsp;
- formularios de notificacin
Head organizacin de auditora Sidorov EG. (firma)
Head equipo de auditora Bilinkin AA. (firma)
5. Lista de auditora procedimientos para la verificacin de las inversiones financieras

El auditor debe obtener pruebas suficientes para formular conclusiones vlidas sobre que del auditor
opinin se basa en la exactitud de la contabilidad la contabilidad y la fiabilidad de la financiera
(contabilidad).
Auditora las pruebas obtenidas como resultado de las pruebas de complejos de control interno y los
procedimientos sustantivos necesarios. Poseer?? Th la evidencia de auditora, utilizando los
procedimientos de auditora sobre el fondo, el auditor deber considerar la suficiencia y propiedad
de stos pruebas [10].
5.1 Sistema de Evaluacin control interno y contable
La evaluacin del sistema de control interno se hace auditor en la etapa de planificacin de los
procedimientos de auditora (estimacin preliminar) y confirmado o ajustado en su conducta.
Sistema de Estimacin el control interno de las inversiones financieras, el auditor debe descubrir
quin es la responsabilidad por ellos. Particular atencin debe prestarse a quin debe autorizar el
funcionamiento de las inversiones financieras y que en realidad autoriza estas operaciones. Si las
operaciones con valores no autorizan a las personas que autoriz, o este tipo de operaciones no
sancionado (o sancionada con carcter retroactivo), que indica una falta de sistema control interno.
Adems, para el funcionamiento eficiente del sistema de control interno, las funciones de
contabilidad de las operaciones con valores deben ser separado de autorizar estas operaciones.
El auditor que averiguar la forma de organizar la transferencia de informacin inversiones
financieras, los ingresos recibidos por l desde el departamento de valores (de Oficial a cargo de
valores) a la organizacin contable. Auditor debe verificar los datos sobre las inversiones en materia
de contabilidad y la presentacin de datos del Departamento de Valores. Revelando los hechos de
inoportuna transferencia de informacin o comunicacin de informacin inexacta, los datos no son
Los datos de Contabilidad Departamento de Valores testifica debilidades de control interno y
requieren una mayor celebrada procedimientos de auditora. (Anexo 3)
Cuando la encuesta empleados de la entidad, con base en la prueba desarrollada por el interior
control de las inversiones financieras, el auditor puede concluir que la media la fiabilidad del sistema
de control interno. Vemos que la empresa no se lleva a cabo un inventario de las inversiones
financieras que es la falta de sistemas de control interno, as como una gran desventaja est el
hecho de que la empresa no se lleva a cabo verifique la exhaustividad y actualidad Contabilizacin
de las inversiones financieras. Tambin hay que sealar que no se ha desarrollado esquema reflejo
en las cuentas de las inversiones financieras que tienen una alta probabilidad errores en las cuentas
de la correspondencia que caracteriza negativamente el sistema control interno.
De acuerdo con una encuesta de altos funcionarios de la zona a la empresa auditada puede las
siguientes conclusiones (Anexo 4):
1. Fecha de preparacin observado en slo tres de los cinco documentos: extractos de las actas, el
contrato contrato de prstamo en la actividad conjunta, y los documentos contables primarios y
fecha de estado de cuenta bancaria no se cumple, es decir deficiencias en este mbito.
2. Nombre los funcionarios encargados de la transaccin comercial y correccin de su registro no se
definen por los registros primarios Resumen de los resultados, un estado de cuenta bancario.
3. Nombre los funcionarios encargados de la transaccin comercial y correccin de su registro
identificado un solo tipo de documentos: Extracto de los protocolos para el resto de los documentos
identificados los responsables no. La y no en la firma del documento de la persona responsable de
la tramitacin documento: el contrato de prstamo. El sistema de control interno tiene grandes fallas
en la mayora de los documentos.
Al final del procedimiento intraeconomic Operaciones de riesgo de auditora con las inversiones
financieras calificadas como" normal".
5.2 Evaluacin de la auditora riesgo y el clculo del nivel de materialidad
El riesgo de auditor (El riesgo de auditora) denota la probabilidad de que los estados financieros
entidad econmica puede contener errores materiales detectados y/o distorsin despus de
confirmar su autenticidad, o que contiene errores materiales, cuando en realidad este tipo de
distorsiones en la financiera sin notificacin.
El riesgo de auditora dividido en dos categoras:
- el emprendedor riesgo - es la prdida de los ingresos;
- el riesgo moral - es la prdida de reputacin.
El riesgo de auditora (AR) consta de tres componentes:
- intraeconomic riesgo (riesgo inherente) (HP);

- el riesgo de control (DGC);
- el riesgo de deteccin (Riesgo Clean auditora) (RN).
El riesgo de auditora puede ser representada como una frmula:
AP=HP * * DGC RN
La evaluacin del riesgo debe llevado a cabo al menos tres veces durante la auditora:
1. nbsp; a la etapa de planificacin antes de la celebracin del contrato;
2. nbsp; a fase operativa;
3. nbsp; a las etapas finales de la auditora cuando expresa una opinin de auditora.
En la preliminar evaluacin de riesgos etapa debe facilitar la adopcin del auditor la decisin
correcta del consentimiento para llevar a cabo la definicin de inspeccin y auditora.
En la etapa de evaluacin el riesgo de auditora se ajustan para reflejar la nueva informacin
obtenida durante el comprobar. Aumento del riesgo de marcado en la etapa, es necesario reducir el
per mediante la reduccin de los componentes puros
de riesgo de auditora.
En la etapa final sobreestima el riesgo de que el auditor ha completado la verificacin. Es posible
posibles ajustes opinin expresada en el informe de auditora.
Debido al hecho de que evaluacin del riesgo inherente, riesgo de control es medio, evaluacin del
riesgo de deteccin auditora tambin ser la media. Desde aqu se puede concluir que un riesgo de
auditora aceptable puede estimarse como promedio.
El riesgo de auditora es algunos dado, aceptable desde el punto de vista de la caracterstica de la
opinin pblica. A menudo se refiere a un valor de 5%. Esto significa que en cinco casos de cada
100 organizacin auditora puede dar errneo informe de auditora sobre fiabilidad de los estados
contables (financieros). [11]
La materialidad (En relacin con el establecimiento de estados financieros confiables) - es la
probabilidad de que la auditora aplicables y otros, incluyendo legal, experiencia, etc.,
procedimientos puede detectar errores en la presentacin de informes entidad econmica y evaluar
su impacto en la adopcin de adecuados decisiones de sus usuarios.
Para determinar el nivel de materialidad debe guiarse no slo FPSAD 4, pero documentos
normativos en el mbito de la contabilidad. Posicin en la realizacin de contable en la Federacin
de Rusia determina el nivel de significacin del 5% de la balance.
La materialidad (Material) - es el tamao mximo permitido de una cantidad errnea de que puede
ser mostrado en los estados financieros y es considerado como insignificante, es decir, no
engaosa.
El nivel de materialidad, de conformidad con FPSAD 4, debe calcularse tres veces, en la etapa
programar en el escenario, en la etapa final. Para calcular el nivel de materialidad del auditor debe
tener en cuenta el tamao de la muestra, el momento de inspeccin y de distorsin efectos. (Anexo
5)
La determinacin del nivel de Materialidad en 2009.
Nombre de indicadores
Los valores basales, mil

rublos.
Porcentaje de
materialidad
valor es
mucho
1. El beneficio del balance de la

8040373
5
402 019
empresa
volumen 2.Valovy de ventas no
62212579
2
1244251
incluyen IVA
equilibrio 3.Currency
72553534
2
1451071
Capital 4.Sobstvenny
57968440
10
5796844
5.General gastos de la empresa
67637744
2
3381887
El auditor deber contener anlisis de los valores de importancia, mientras que selecciona un valor
materialidad, que no puede caber en la serie numrica. Este valor puede ser corregido por un
factor=2 arriba o hacia abajo.
Si el ajuste no es sentido con respecto a esta figura, se puede quitar de clculo. Nmero mnimo de
indicadores que se puede dejar en la final clculo debe ser igual a tres. El valor se calcula en el nivel
restante significativa como la media aritmtica de:
(402 019 + 1244251 + 1451 071 + 3381887) 4=1.619.807 rublos
Debido al hecho de que verificacin se realiza selectivamente, adems de el nivel de significacin se
puede calcular el nivel de precisin que es el 75% del nivel de importancia:
1619807 * 75%=1.214 855.000 rublos.
Y ahora calcular nivel de importancia para la auditora de las inversiones financieras. Ante todo
necesaria para determinar la importancia de este artculo, por lo que definimos el porcentaje del
importe de las inversiones en el balance:
(3.875.256 + 12927619)/72 553 534 * 100%=23,16%
Porcentaje de financiera inversiones de ms de 1% del balance, por lo tanto, esta seccin es
significativo. En nuestro caso, ser la ms adecuada para reemplazar el sistema lnea de base"
Equity" en la lnea" Financial inversiones .
Nombre de indicadores
Los valores basales, mil Porcentaje de

rublos
materialidad
1. El beneficio del balance de la

8040373
5
empresa
volumen 2.Valovy de ventas no
62212579
2
incluyen IVA
equilibrio 3.Currency
72553534
2
inversiones 4.Finansovye
16802875
5
5.General gastos de la empresa
67637744
2
(402 019 + 1244251 + 1451 071 + 3 381 887 + 840 144): 5=1.463.874 rublos
valor es
mucho
402 019
1244251
1451071
840 144
3381887
El nivel de precisin=1463 874 * 75%=1.097.906 rublos

Conclusin: Por lo tanto, caso de violacines durante las operaciones de auditora relacionados con
inversiones financieras cuyo valor es ms alto que el nivel de importancia en " Las inversiones a
largo plazo" y" a corto plazo financieras incrustacin," hay que concluir que los datos son errores
significativa, y por el contrario, si el valor est por debajo de - errores no son esencial.
5.3 Reunin de pruebas para formar una opinin sobre los estados financieros.
Si el valor de inversiones a largo plazo es esencial para la financiera (Contabilidad) declaraciones, el

auditor deber obtener suficiente apropiada evaluacin de la evidencia de auditora de dichas
inversiones y divulgacin la informacin de la entidad acerca de ellos.
Los procedimientos de auditora realizado durante la auditora de las inversiones financieras a largo
plazo, por regla general, incluir la recoleccin de evidencia de auditora sobre la posibilidad de su
inscripcin en el activos no corrientes, discusiones con intenciones de la gerencia almacenarlos en
el balance de la entidad auditada, as como la obtencin declaraciones escritas formales y
aclaraciones sobre esta cuestin.
Otro auditora procedimientos incluyen comprobaciones de los estados financieros (contabilidad) y
otros informacin (como cotizaciones de bolsa, que sirven como un indicador del valor), y y la
comparacin de las estimaciones con el valor contable del financiero inversiones hasta la fecha del
dictamen del auditor.
Si, de acuerdo con los requisitos legales para la contabilidad y la preparacin evaluacin financiera
(contabilidad) de cualquier largo plazo financiera las inversiones deben ser cambiados, el auditor
debe determinar si refleja en Contabilidad ajustes necesarios y (o) para divulgar la informacin. [12]
Durante el auditora de las inversiones financieras debe confirmar el cumplimiento mtodo directo de
valuacin de ttulos utiliza a su disposicin (Write-off), el mtodo de grabado en la poltica contable
de la organizacin. [13]
El auditor debe tambin Compruebe la preparacin de antecedentes relevantes de la contabilidad
(financiera) declaraciones con respecto a la reflexin de las inversiones financieras:
- existencia - Disponibilidad a partir de una fecha determinada inversiones financieras consignadas
en contabilidad (estados financieros);
- derechos y obligaciones - perteneciente a la entidad auditada como de una fecha determinada
financiera inversiones, informes;
- la emergencia - relativa a la transaccin comercial entidad o evento, asociado a las inversiones que
se han producido durante el correspondiente perodo;
- la plenitud - no no se refleja en los registros contables de las inversiones financieras, as como
econmicos transacciones o eventos relacionados con inversiones o artculos cerrados de
inversiones financieras;
- valoracin - la comunicacin adecuada entre el valor contable de las inversiones financieras;
- medicin precisa - la exactitud de la cantidad reportada de las transacciones con las inversiones
financieras o eventos, con tales ingresos o gastos para el perodo de tiempo adecuado;
- representacin y Divulgacin - la explicacin, clasificacin y descripcin de las inversiones
financieras de acuerdo la normativa de su labor informativa. [14]
Cabe sealar, que:
- el original valor de las inversiones realizadas en la cuenta de depsito en el autorizado (cuota)
capital de la organizacin, reconoce su valoracin monetaria acordada por los fundadores
(participantes) de la organizacin, salvo disposicin contraria de la legislacin de la Federacin de
Rusia. La diferencia entre la valoracin de la contribucin, que se refleja en la cuenta 58"
Inversiones", y valor de los activos se incluye en otros ingresos o gastos organismo de radiodifusin.
En el clculo de los ingresos de las inversiones en capital autorizado otras organizaciones, que se
incluyen en otros ingresos.
- el mercado actual valor de las acciones se determina sobre la base de los precios medios
ponderados que figuran en tablas citadas. Ante la falta de informacin sobre los precios medios los
inversores les espera a ti mismo. Si el costo inicial bonos por encima del valor nominal, la diferencia
se deducir de los ingresos recibidos compaa propiedad de sus ataduras. Cuando usted compra el
bono por debajo el valor nominal de la donachislyaetsya diferencia y se incluye en otros ingresos. Si
decide no llevar a cabo el ajuste, la diferencia entre el valor original y el nominal se carga una vez en
la jubilacin bonos.
- medicin de la financiera inversiones al final del perodo del informe se adoptarn de acuerdo con
el mtodo de evaluacin de las inversiones a su disposicin - el mercado actual valor por el costo de
cada unidad de la contabilidad inversiones financieras a un costo inicial promedio para el inicial
costo de la primera adquisicin de inversiones (mtodo FIFO).
El auditor tambin necesaria para verificar la exactitud de la concesin por depreciacin inversiones
financieras. En el control de la regularidad de la prestacin debe ser verificar la validez de la
previsin por desvalorizacin de financiera inversiones, esta reserva slo se puede crear en el
respeto de la financiera inversiones, que se contabilicen al costo, ya que su actual valor de mercado
no est determinado. Si hay una disminucin constante valor de las inversiones (p. 37 19/02) debido
a la aparicin del emisor signos de bancarrota, una reduccin significativa de los intereses o
dividendos y otros factores, la organizacin debe establecer una reserva para el deterioro de los
recursos financieros inversiones.
Con el fin de reconocen que las inversiones se deterioran, es necesario la presencia simultnea de
las condiciones siguientes:
- la fecha del balance y anterior fecha de presentacin el valor en libros de las inversiones es
significativamente mayor sus costos estimados;
- durante la presentacin de informes el valor estimado de las inversiones vari considerablemente
exclusivamente en la direccin de la disminucin;
- la fecha del balance ausentem es evidencia de que una futura mejora significativa puede el valor
estimado de la inversin.
Comercial organizacin de una reserva debido a los resultados financieros (en otra gastos).
Estimacin por deterioro se debe establecer en el importe de la diferencia entre Cuenta (inicial) valor
de las inversiones y su liquidacin valor. Esta disposicin debe reflejarse en la cuenta de 59 Las
provisiones para depreciacin de las inversiones en valores en correspondencia con la operacin
gastos (91/2 Otros gastos de ).
Cancelacin de reserva para Resultados financieros (en otros ingresos) se lleva a cabo en dos
casos: la venta u otra disposicin de las inversiones en virtud de dicha disposicin creado; Si ms
sostenible reducir significativamente el costo de estos la inversin no se produce. [15] (Anexo 6)
6. Violacines posibles contabilidad y la informacin en la auditora de financiera inversiones.

- nbsp; La falta de documentos que certifican la real inversiones financieras, as como su inscripcin
en violacin de la requisitos.
- nbsp; Correccin de entradas en el documento sin motivos.
- nbsp; La ausencia de garantas originales segn documentos legislacin.
- nbsp; Documentos y operaciones falsas.
- nbsp; Clculo incorrecto del coste real de los valores valores.

- nbsp; Mail incorrecto representa a la reflexin en Contabilizacin de las inversiones financieras.
- nbsp; Ingresos prematura de la negociacin valores.
- nbsp; No se registra una operacin consumados.
- nbsp; Un sinttico sin igual y analtica de las inversiones financieras.
- nbsp; El incumplimiento de los requisitos legales y reglamentarios documentos.
- nbsp; No disponible (o se celebra con violacines) en los casos establecidos por la inversin en
inventario ley.
- nbsp; No los registros de datos de identidad observada indicadores contables y contables.
Conclusin
El concepto inversiones es polifactica, porque ellos mismos las relaciones econmicas, que se
expresan en ella son muy complejos, adems de que estn en constante cambio y desarrollado que
se expresa en todas las nuevas formas de existencia y detalles de las inversiones financieras.
En debido a las caractersticas especficas del objeto de las operaciones de contabilidad de
contabilidad con valores poco se describe en la literatura econmica moderna. Por lo tanto, hay una
bastante alto riesgo de que el registro contable mal una operacin similar y preparar informes falsos.
Las actividades de los auditores elimina el problema asociado con la experiencia necesaria para
evaluar la fiabilidad de la obtenida informacin en manos de los usuarios de los estados financieros.
Auditora elimina la posibilidad de tomar decisiones econmicas basadas en informacin falsa, que
puede conducir a una entidad de negocio consecuencias econmicas negativas.
En este curso proyecto abord temas relacionados con la realizacin de la auditora inversiones
financieras, hitos y principios.
Por ejemplo, un particular, la compaa ha desarrollado algunos aspectos de la metodologa de la
auditora inversiones financieras. Durante el desarrollo de las siguientes etapas se realizaron:
familiarizacin con las caractersticas de la empresa y la informacin financiera; valoracin la
fiabilidad del sistema de control interno, el clculo de la granja riesgo y sobre la base de la
evaluacin del desempeo de riesgo de auditora y nivel de importancia; un programa de plan y de
auditora.
Cursos documento se basa en los documentos normativos modernos tema divulgada como sea
posible dentro del alcance de este trabajo.
Lista de los usados literatura

1. El Cdigo Civil de la Federacin de Rusia: la primera parte. Puesto en marcha por la Ley Federal
de 30.11.1994 51-FZ (modificada. De 18.12.2006, con add. y rev. 08.01.2007);
2. Cdigo Tributario: Primera parte de 31.07.1998 146-FZ (ed 27.07.2006.);
3. Ley Federal de 21.11.1996 N 129-FZ sobre" Contabilidad" (ed Por 03.11.2006.);
4. La ley federal de 26.12.1995 N 208-FZ Sobre Sociedades Annimas (En rojo. De 03.06.2009);
Ley 5.Federalny 04/22/1996 N 39-FZ En el Mercado de Valores (En color rojo de 03.06.2009.);
Ley 6.Federalny 29.11.2001 N 156-FZ En Fondos de Inversin (En rojo. De 23.07.2008);
7. Normas Contables" Ingresos " PBU 9/99, aprobada por Orden del Ministerio de Hacienda sobre
05.06.99 32n8. Normas Contables" Gastos " PBU 10/99, aprobada por Orden del Ministerio de
Hacienda sobre 05.06.99 33n;
9. Normas Contables" Contabilizacin de prstamos y crditos y gastos relativos a su servicio" PBU
15/08 aprobada por el Ministerio de Hacienda Orden RF de 06.10.08 60n;
10. Normativa Contable " Contabilizacin de las Inversiones Financieras" 19/02: [aprobado. Orden
del Ministerio de Hacienda de la Federacin Rusa de 10.12.2002 No. 126n de rev.]
11.Instruktsiya sobre la aplicacin del Plan General de Contabilidad actividades financieras y
econmicas de las organizaciones aprobadas por Orden del Ministerio de Hacienda Rusia desde
18/09/2006 115n N;
12. Solicitar Fin " En el procedimiento para la contabilizacin de las operaciones de valores;
13. nbsp; Orden Ministerio de RF de Hacienda de 21.12.1998 64n" Sobre los tipos de
recomendaciones sobre la organizacin Contabilizacin de las pequeas empresas ;
14. nbsp; Orden Ministerio de RF de Hacienda de 07.29.1998 34n" Sobre la aprobacin del
Reglamento sobre la contabilidad y la informacin financiera en la Federacin de Rusia" (ed.
18.09.2006);
15. nbsp; Metdico recomendaciones sobre la contabilidad de las inversiones aprobadas. Orden del
Ministerio de Hacienda 13.10.2003g RF. 91n, reivindicacin 32
16. nbsp; Regla (Standard) 5" Evidencia de Auditora
17. nbsp; Regla (Standard) N 17 obtener evidencia de auditora sobre la especfica cases
(Borrador) ./ servicios de Internet" ACDI Negocios y Life de 2010
18. nbsp; Automatizacin actividades de auditora/software de la metodologa de
aprendizaje/auditora
19. nbsp; Auditora: Libro de texto/Ed. MV Melnik.- M:. Economista, 2004.
20. nbsp; Auditora: Libro de texto/Ed. Virginia Erofeev, VA Piskunov, TA Bityukova.-M:. Yurayt en
2010.
21. nbsp; Auditora: Un libro de texto para las universidades/ed. Prof. VI Podolsky.-. 4 ed, Revisado.
y aadir.- M:. UNITY-DANA, 2008.
22. nbsp; Contabilidad: Libro de texto/Ed. NP Kondrakov.- 5 ed, el reverendo. y aadir.- M:. INFRA-M
de 2006
23. nbsp; " Contabilidad": Ouch. Manual/Bajo Ed. NP Kondrakov.-M:. INFRA-M de 2008.
24. nbsp; Contabilidad operaciones contables con valores: Libro de texto/Ed. EA Krainev - M:.
INFRA-M, 2001
25. nbsp; La contabilidad financiera: Libro de texto/Ed. VG Getman., 3 ed., Rev. y ext.- M:. Finanzas
y Estadstica, 2005
26. nbsp; Blokhin KM Auditora de las inversiones financieras. / Declaraciones de auditora 2 de
2010.
27. nbsp; Bychkova SM, A. Ghazaryan La planificacin de la auditora.- M:. Finanzas y Estadsticas
de 2001.
28. nbsp; AN Svechkopal Instituciones de inversin: marco legislativo y metodologa de
auditora/Auditora Gaceta 11 de 2009.
29. nbsp; Shishkin VY Contabilidad de las inversiones financieras. Comentario sobre el SRA
19/02//Jefe de Contabilidad.- 3, 2003.
Anexo 1
Los objetos atribuible a las inversiones
Siempre prstamos a otras organizaciones

Nbsp;
Los objetos no son atribuible a las inversiones
Propios Acciones
propias
Implementos y equipo proporcionado por el

pago de uso temporal
Nbsp;
Nbsp;
Precious metales,
joyas,
bras de arte y otros valores similares no adquirida por las actividades ordinarias.
Nbsp;
Letras, emitido por la venta de bienes, obras y servicios
Nbsp;
Anexo 2
La principal econmica operacin de las inversiones financieras
operaciones Nombre
AT
CR
58.3 quot Inversiones

Financieras;
01" Activos Fijos"; 04" Activos

intangibles; 10" Materiales" y as
sucesivamente.
Las contribuciones al capital de la carta

de otras organizaciones
Transferencia de la propiedad a la
capital de la carta de otras
organizaciones
los ingresos por contribuciones a la
capital de la carta de otro
organizaciones
51 Las cuentas corrientes 76 Los clculos con diferentes

; 52 cuentas Moneda
deudores y acreedores
operaciones de retorno partido de su

aportacin al capital social en
Eliminacin de la organizacin
50" Cash"; 41"

Productos"; 51; 52; 01;
04; 10
58.3 quot Inversiones Financieras;
Valores y acciones
organizacin de compra de valores
(acciones)
Devengo de dividendos sobre valores
(acciones)
venta de valores (acciones)
Producto de la venta de ttulos
para obtener un beneficio en las
acciones
tiene prdida en acciones
58 0,2 (58,1) quot

Inversiones Financieras;
76.3 Los clculos de
dividendos
91" Otros ingresos y
gastos
50" Cash"; 51 Las
cuentas corrientes ; 52
moneda Cuenta
91.9 El balance de
ingresos y gastos
99" Las prdidas y
ganancias
51 Las cuentas corrientes ; 52

cuentas Moneda
91" Otros ingresos y gastos
58 0,2 (58,1) quot Inversiones
Financieras;
91" Otros ingresos y gastos
99" Las prdidas y ganancias
91.9 El balance de ingresos y
gastos
Anexo 3
La prueba interna control de las inversiones financieras
12. Hecho si la clasificacin de las inversiones financieras? +
Apndice 4
Las pruebas para clculo de los riesgos de la granja.
estados de
Extractos
cuenta
de minutos
bancarios
Convenio
de
Prstamo
Acuerdo
sobre
conjunta
actividad
7
a) el nombre del documento

+
b) La fecha de
c) el nombre de la organizacin,
en nombre cuya
+
del documento
+
+
+
-
+
+
+
+
d) los indicadores econmicos

operacin en especie
El contenido de la prueba
documentos
contables
primarios
2
3
1.Primenyayutsya si los registros
+
primarios unificadas
2. En el documento no se han
estandarizado
o especializada, ya sean
obligatorias
requisitos, a saber:
y el valor monetario
d) el nombre de los oficiales las
personas responsables de la
operacin del negocio y correcta
diseo
e) firmas personales de stos
+
personas
3. aprob la cabeza de la lista
de organizacin de personas con
derecho a firmar primaria
registros
4.Zapolneny ya sean obligatorias
+
detalles en los documentos
5.Imeyutsya si no certificada
cambios en un documento
6.Stoit si los documentos firma de
la persona responsable de la
+
tramitacin del documento
Apndice 6
Las entradas contables, utilizado en las transacciones comerciales relacionadas con activos deudas
de dudoso cobro
Operacin
Provisin en el importe de los
atrasos
de la deuda pendiente a expensas
de la asignacin
importes dados de baja por cobrar
en exceso de la reserva
Reconocida la devolucin total
(parcial) de la deuda
El importe de la provisin no
utilizada se incluye en otros
ingresos
AT
91" Otros ingresos y gastos"
subcuenta" Otros gastos
63" Provisiones para
insolvencias
subcuenta" Otros gastos
Cuenta de liquidacin 51"
insolvencias
CR
insolvencias
62" Los asentamientos con los
compradores y clientes
subcuenta" Otros ingresos
[1] Por Blokhin.M. Auditora de financiera inversiones./declaraciones de auditora 2, 2010.

[2] Normas Contables " Contabilizacin de las Inversiones Financieras" 19/02: [aprobado. Orden del
Ministerio de Hacienda de la Federacin Rusa de 10.12.2002 No. 126n de rev.]
[3] Getman VG La contabilidad financiera: libro de
1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una

Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al
usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los

que se ha denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso
experimentado por la administracin de las empresas actuales y la
aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a
Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.
Tipos de auditoria
Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un
elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su
trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que
soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control

interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:

Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el
propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados,
la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y
valorar su importancia como elemento que repercute en la
competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis
del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos
empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis
del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se
siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones
que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y
asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de
su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de
informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de
una organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo
administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos,
sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas
administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin.
Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad
o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto,
programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u
operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y
eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones
para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con
los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental:

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan
las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores
industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al
medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar
el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin
medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos
medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa
para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de
contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este
motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de
personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de
los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar
esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de
las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente
que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica
constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos
relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser
una accin realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de
sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y
redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque
formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa
auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su
informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su
opinin, en la organizacin de la compaa.

Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay
procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los
procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa
funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los
procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su
eficacia.
Sistemas Operativos.
Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe
verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las
ultimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones
si las hubieran. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos
permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos de
Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones
de aquellas. Deben revisarse los parmetros variables de las libreras
ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los valores
habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico
que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por
razones econmicas y por razones de comprobacin de que la
computadora podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente. En
cuanto al software desarrollado por el personal informtico de la
empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni condiciona al
Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes,
por si hubiera alternativas ms econmicas.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial

La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas,
delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de
juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las
circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y
eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de
un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y
elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que
deseen alcanzar, establecer las polticas que deban normar las
operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento,
que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo

a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir,
actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es
evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables.
La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena
planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y
oportunamente.
2. Sistemas de:
Control interno:
El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro
de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado
registro de las transacciones comerciales.
El trabajo, en base al anlisis de los circuitos administrativos y
contables, se dirigen a la evaluacin de dicho sistema, verificando que
los controles funcionen y cumplan con su objetivo.
Auditoria interna:
Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de
control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si
funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes
empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento
que funciona independientemente y depende directamente de la
gerencia.
Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto
pertenece al control interno. Tambin pertenecen al mismo las normas
para cumplir los objetivos.
La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen
los objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una
organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio
a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.
La auditoria interna proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las
actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promocin de

un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los
miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades.
Oficina de control interno:

Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel
gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia
y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la
continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes
establecidos y en la introduccin de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Control externo y Revisora Fiscal Sinnimo de Auditora Integral

La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la
comunidad, bajo la direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con
sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le
corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar
sistemticamente los componentes y elementos que integren el control
interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que seala
la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. De
conformidad con el articulo 207 del cdigo de comercio, la revisora
fiscal tiene como objetivos: el examen de la informacin financiera del
ente a fin de expresar una opinin profesional independiente sobre los
estados financieros y la evaluacin y supervisin de los sistemas de
control, con el propsito de que estos le permitan:
- El cumplimiento de la normatividad del ente
- El funcionamiento normal de las operaciones sociales
- La proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los
que tenga en custodia a cualquier titulo
- La regularidad del sistema contable
- La eficiencia en el cumplimiento del objeto social
- La emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes
- La confianza de los informes que se suministran a los organismos
encargados del control y vigilancia del ente.
3. Principios de economa
La economa como ciencia, nace en 1776 con la publicacin de la obra

de Adam Smith La riqueza de las naciones. La filosofa de Smith es un
puro reflejo del espritu de aquella poca, ya que se crea que el orden
newtoniano de la naturaleza, es decir, en un universo mecanista cuya
organizacin armoniosa y benfica prueba la sabidura y la bondad de
su creador. Newton haba encontrado, en la gravitacin, el principio que
unificaba al mundo fsico y moralistas britnicos del siglo XVIII, entre
ellos Smith, haban propuesto varios principios para intentar integrar el
mundo moral y social de una manera similar. Smith de convirti en el
profeta de la sociedad comercial del capitalismo moderno, fundiendo el
liberalismo poltico de Locke con su propio liberalismo econmico en el
que la iniciativa privada, motivada por las ganancias, propulso las
innovaciones tecnolgicas de la revolucin industrial, de una manera
independiente a la intervencin del gobierno.
Los principios clsicos contrastaban con las anteriores tendencias del
pensamiento econmico. Los medievales se haban inclinado hacia la
caridad, como forma de resolver el problema econmico. Los
mercantilistas haban exaltado la prosecucin de la ganancia nacional y
haban visto en ella la llave del poder y de la abundancia.
Economa: Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las
necesidades, de los recursos humanos, fsicos, tcnicos y naturales,
efectuada por las entidades pblicas en los diferentes procesos, para
maximizar sus resultados.
La Gestin Pblica se inicia desde el momento que le son asignados
unos recursos a un administrador pblico, para ser transformados en un
bien o servicio. Este hecho le demanda una serie de acciones directas
como el de planear el manejo de los mismos en la adquisicin,
mantenimiento, adecuacin, capacitacin y conservacin; es aqu donde
el auditor enfoca el anlisis de este principio.
Input previstos-input reales. Cuando, ante lo previsto, se consume
realmente menos input, se es ms econmico.
Eficiencia: Es la relacin existente entre los recursos y los insumos
utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad
de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales:
tcnica y econmica. La tcnica es el resultado de su medicin en
trminos fsicos (productividad) y la economa en trminos monetarios
(costos).
Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes, servicios
con una cantidad determinada de recursos o, utiliza una cantidad
mnima de recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de
bienes y servicios.
Es hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa.
Tiene que ver con la relacin input-output. A un mismo producto, quien
consuma menos factor es ms eficiente; y a igualdad de factores, quien
produzca ms output es ms eficiente.
Eficacia: La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o
de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados
en trminos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios
producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando
relacin con los objetivos y metas planteadas. Es alcanzar resultados
con el mnimo numero de recursos. Consiste en cumplir los objetivos.
Equidad: Estudia el desarrollo de la administracin, identificando los

receptores de su accin econmica y la distribucin de costos y
beneficios entre los diferentes agentes econmicos; de bienes y
servicios entre individuos de una misma categora esencial.
4. Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditoria
La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe

organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda
delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de
ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe
dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que
permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que
fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a
auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es

independiente del tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la
planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la
consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al
cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente, mejorar
las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de
satisfaccin en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes

de iniciar cualquier trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle
y formalizacin depender de muchos factores, por ejemplo, del numero
de personas involucradas y de s estn o no ubicadas en la misma

oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de

ser adecuadamente planeado
Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la
evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de
auditora, una norma es un patrn de medida de los procedimientos
aplicados con aceptabilidad general en funcin de los resultados
obtenidos.
5. Normas De Auditoria
Definicin de las Normas

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing
Estndar-SAS) emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano
de Contadores pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el
ao 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del
auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor
La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el
entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de esta
norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de
auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los conocimientos
tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin
prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este
adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la
auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia
existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,

esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe

mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.

Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir.
cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el
cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
trabajadores, estados, pueblo, etc.)
Normas De Auditoria
Definicin
Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y la informacin que
rinde como resultado de este trabajo.
De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditora se agrupan en:
Normas personales
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe
tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditora y cualidades que deben de mantener durante toda su vida
profesional.
1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe
ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional
legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una
independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.
3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar
cuidado y diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.

El trabajo de auditora debe ser realizado por persona o personas que,
teniendo formacin tcnica adecuada, puedan demostrar experiencia y
capacidad profesional como auditores.
La formacin tcnica se obtiene, generalmente, en la universidad,
escuelas tcnicas e institutos profesionales.
La Octava Directiva de la UE establece que la formacin profesional de
los auditores requiere el poseer un nivel universitario, seguido por un
curso de enseanza especializada avanzada y pasar un examen de
competencia profesional. Personas con formacin educativa diferente a
la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia
profesional siempre que demuestren que tienen 15 aos de experiencia
o bien 7 aos, pero en este caso debern pasar por una experiencia
prctica de 3 aos con un auditor profesional.
Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia
prctica de tres aos, dos de los cuales al cargo de otro auditor
autorizado para practicar la profesin, habiendo quedado igualmente
establecido en nuestra Ley de Auditora.
Capacidad profesional: la formacin tcnica es un fundamento
indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, sta ltima
requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la
formacin tcnica.
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de
independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr
imparcialidad y objetividad en sus juicios.
Si una auditora ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser

realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto
a las personas cuya labor est examinando, y por tanto puede emitir una
opinin totalmente objetiva.
El auditor deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar
a un tercero de su independencia.
Cualidades principales referentes a esta norma:
Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no? permita
que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos
que alteraran la correccin de su informe.
Ecuanimidad: La actitud del? auditor externo debe ser totalmente libre
de prejuicios. Debe colocarse en una posicin imparcial respecto al
cliente, a sus directivos y accionistas.
? Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones

de parentesco o amistad puede verse afectada su posicin de
independencia.
? Independencia econmica: El auditor externo no debe tener intereses
comunes con su cliente. No puede tener relacin de dependencia ni ser
directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor,
acreedor o garante del mismo por importes significativos en relacin al
patrimonio de la compaa o del suyo propio, que comprometan su
libertad de opinin.
En la realizacin de su examen y preparacin de su informe el auditor
deber ejercer una adecuada responsabilidad profesional.
Esta norma requiere que el auditor desempee su trabajo con el mximo
de atencin, diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona
con sentido de la responsabilidad.
Exige al auditor la obligacin de cumplir con las normas relativas a la
realizacin del trabajo y preparacin del informe y a cumplir con los
cdigos de tica profesional establecidos por la profesin.
Normas de ejecucin del trabajo

El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y
en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma
satisfactoria.
El trabajo de auditora exige una correcta planificacin de los mtodos y
procedimientos a aplicar as como de los papeles de trabajo que servirn
de fundamento a las conclusiones del examen.
No es posible, ni sera conveniente, que la totalidad del trabajo sea
realizado personalmente por el auditor. Existen labores rutinarias que no
requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser
realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobacin
de operaciones matemticas, etc. Sin embargo, esta delegacin de
funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad
personal que tiene en todo el trabajo.
El auditor deber estudiar, comprobar y realizar el sistema de control
interno existente en la empresa para conocer dos aspectos
fundamentales:
a. La confianza que le merece como medio de generar informacin

fiable.
b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicacin de

los diferentes procedimientos de auditora.
Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de

tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar
la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados
financieros son circunstancias particulares de cada empresa que
modifican la naturaleza de las pruebas de auditora que se van a realizar
y la extensin y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse.
De ah que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder
realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas
particularidades de la empresa cuyos estados financieros est
examinando.
Por ello es necesario que el auditor estudie y evale el control interno de
la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Este estudio tiene
por objeto conocer cmo es dicho control interno no solamente en los
planes de la direccin, sino en la ejecucin real de las operaciones
cotidianas.
El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la aplicacin de

procedimientos de auditora, elementos de juicio vlidos y suficientes,
tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinin
objetiva sobre los estados financieros.
Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos,
deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados,
habindose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad
razonable; el juicio definitivo sobre el trabajo de auditora consiste en
decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para
fundamentar su opinin profesional.
El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman

evidencia comprobatoria, y debe ser suficiente en cantidad y calidad.
La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una
sola prueba, o por la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a
adquirir la certeza moral de que los hechos que se estn tratando de
probar o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y
cosas con plena confianza de que no se est haciendo una declaracin

arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. A este
grado de seguridad se le llama certeza moral. sta es la certeza que el
auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinin profesional de
una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesin.
La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se
obtiene.
a. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa

proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa.
b. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es

mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente.
c. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a

travs de exmenes fsicos, inspecciones, clculos, etc., es ms
persuasivo que la informacin que se obtiene de forma indirecta.
En la realizacin del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los

criterios de importancia relativa y riesgo probable.
El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las
diferentes partidas.
Por otra parte, el auditor debe aplicar sus procedimientos segn el
riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a
examen.
Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a
ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir
lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser
cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de
trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al
mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los
que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
1-Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados
en forma apropiada.
2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar
en l, asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y

oportunidad que va a dar los procedimientos de auditora.
3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de
auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva
para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe.
Mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su
examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en
los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en
ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de
operacin de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del
informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor
y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su
alcance.
1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor
6. Papeles De Trabajo
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya

informacin y contenido deben ser diseados acorde con las
circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin
contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del
trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo
concerniente a hechos significativos.
Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
A- Proporcionar la sustentacin principal del informe del auditor,
incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que
respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo, que sta
implcito al referirse en el informe a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
b- Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.
Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis,
memorandos, cartas de confirmacin y certificacin del cliente, extractos
de los documentos de la compaa, y cdulas o comentarios preparados
u obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo tambin pueden estar
constituidos por informes almacenados en cintas, en pelculas y otros
medios.
Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad, tipo y
contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen:
- Naturaleza de la auditoria
- La naturaleza del informe del auditor
> - La naturaleza de los estados financieros,, cdulas u otra informacin
sobre la cual el auditor esta dictaminado.
- La naturaleza y condiciones de los registros del cliente
- El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y
- Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que
se desarrolla la supervisin y revisin del trabajo.
Contenido de los papeles de trabajo

La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varan de
acuerdo a las circunstancias, pero deben ser suficientes para mostrar
que los registros de contabilidad estn de acuerdo y conciliados con los
estados financieros o cualquier
Otra informacin sobre la cual se est dictaminando y que se ha
cumplido con las normas de auditora aplicables a la ejecucin del
trabajo.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin que
muestre que:
A- El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems
indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a
la ejecucin de trabajo.
B- El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado
necesario para determinar si, y en que extensin, otros procedimientos
de auditoria deben ser aplicados, indicando el cumplimiento de la norma
relativa a la ejecucin del trabajo.
C- La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de
auditora aplicados y las pruebas realizadas, han proporcionado

suficiente evidencia comprobatoria competente, como respaldo para
expresar una opinin sobre bases razonables, indicando el cumplimiento
de la norma relativa a la ejecucin de trabajo.
Propiedad y custodia de los papales de trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el
derecho del auditor sobre los papeles de trabajo est sujeto a aquellas
limitaciones impuestas por la tica profesional, establecidas para
prevenir la revelacin indebida por parte del auditor de asuntos
confidenciales relativos al negocio del cliente.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de
referencia til para su cliente, pero no deben ser considerados como
parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener
bajo custodia segura sus papeles de trabajo, y de conservarlos por un
perodo suficiente para cumplir con las necesidades de su prctica
profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retencin
de los mismos.
Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales (shin por shin),
dado que gran parte de la informacin que utiliza en la empresa tiene
este carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor
informacin a la que no tienen acceso muchos empleados y, por
supuesto competidores, si no confa en el secreto profesional de stos.
En los Cdigos de tica de la profesin se recogen normas en este
sentido que obligan a todos los profesionales.
La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden
mostrar a terceros si no es con el permiso expreso del cliente, o en
virtud de lo expuesto en el artculo 14.2 de la Ley de Auditoria de
Cuentas.
Debern estar siempre bien protegidos contra prdida, robo o

destruccin.
Requisitos en su preparacin
Cuando ms de una persona interviene en la auditoria, los papeles de
trabajo pasan a constituir un medio para comunicar
informacin y, por tanto, debern ser lo suficientemente explcitos por s
mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tipo verbal.
Requisitos:
a. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.
b. Quien lo revisa tambin tiene que firmarlo.
c. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su

opinin sobre aspectos o problemas planteados.
d. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser

revisados por otros auditores de ms experiencia.
e. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para

que se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.
Archivos de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan
un acceso fcil a la informacin contenida en los mismos.
Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoria generalmente
suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente.
Cuando alguno de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe
establecerse el control de la numeracin de carpetas, numerando cada
carpeta e indicando el nmero total de carpetas.
Archivo permanente
El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el
de tener disponible la informacin que se necesita en forma continua sin
tener que reproducir esta informacin cada ao.
El archivo permanente debe contener toda aquella informacin que es
vlida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo perodo.
Este archivo debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la
informacin sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora
eficaz y objetiva.
Ventajas del archivo permanente:
a. Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo sea
ms riguroso, ya que existe informacin comparativa con aos
anteriores.
b. Un ms rpido y mejor entendimiento por el auditor de las

caractersticas principales del negocio del cliente y de la industria.
c. Evita que todos los aos se hagan las mismas preguntas al personal
del cliente.
d. Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de la auditoria.
e. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el

equipo de auditoria.
Archivo corriente
Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la
auditora especfica de un perodo.
Comprende dos tipos de archivos:
Archivo general.
Archivo de los estados financieros.
. ndices y marcas de auditoria
ndices
El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten
localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula
dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de
auditora. Los ndices son anotados con lpiz rojo en la parte superior
derecha de la cdula de auditora.
Marcas de auditoria
Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante
smbolos de auditora. Dichos smbolos o marcas deben ser explicados
en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas
estndar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarizacin de
smbolos para una lnea de auditora o para grupos especficos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas
determinadas.
Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar
los procedimientos de auditora que son similares ms de una vez, y
elimina la necesidad que el coordinador recorra para atrs y para
adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estndar.
Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para
facilitar su ubicacin en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de

anotaciones y cifras escritas en lpiz.
Se debe Evitar los smbolos superpuestos complejos o similares; los
nmeros o letras simplemente rodeadas por un crculo proporcionan un
orden secuencial y fcil de seguir.
Algunos requisitos y caractersticas de las marcas son los siguientes:
-La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.
-Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con

base en marcas, deben ser documentados mediante explicaciones
narrativas, anlisis, etcLas marcas de auditora son smbolos utilizados
por el auditor para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de revisin y
prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios.
- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola
ocasin, el trabajo realizado en varias partidas.
- facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el
trabajo realizado.
8. Tcnicas, procedimientos, herramientas y criterios de auditoria
Tcnicas
Podemos definir las tcnicas de auditora como los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica
acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditora. Las tcnicas son
mtodos asequibles para obtener material de evidencia.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si
las tcnicas son desacertadas, la auditora no alcanzar las normas
aceptadas de ejecucin.
Clases de Tcnicas
Las tcnicas se clasifican generalmente con base en la accin que se va
a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales,
por escrito, por revisin del contenido de documentos y por examen
fsico.
Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan
especficamente de la siguiente manera:
1. Ocular
2. Verbal
3. Escrita
4. Documental
5. Inspeccin Fsica
Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin
de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan
de auditora.
Criterios:
Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad prescritos por la Contadura general
de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.
9. Muestreo estadstico en auditoria
Consiste en la aplicacin de un procedimiento de cumplimiento

sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de
una cuenta o clase de transaccin (muestra), que permitan al auditor
obtener y evaluar evidencias de alguna caracterstica del saldo o la
transaccin y que permite llegar a una conclusin en relacin con las
caractersticas.
Como consecuencia de lo anterior, se puede concluir que la tcnica de la
seleccin para muestre en auditoria est basada en la seleccin al azar
o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del
universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser
seleccionadas.
Al disear una muestra de auditoria, el auditor considerar los siguientes

aspectos para definirla:
Los objetivos de la auditora
El universo
El riesgo y la certidumbre
Error tolerable
Error esperado en el universo
Las tcnicas de muestreo.

Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y
el control interno, el auditor no selecciona todas las operaciones
procesadas durante el ejercicio, ya que el coste del examen sera
astronmico y la entrega del informe se demorara durante meses; utiliza
tcnicas de muestreo: al examinar una muestra representativa de un
amplio grupo de operaciones homogneas se pueden obtener
conclusiones acerca de todo el grupo.
El muestreo se puede definir como el proceso mediante el cual se
pueden inferir conclusiones acerca de un conjunto de elementos,
denominado universo o poblacin, en base al estudio de una fraccin de
dichos elementos denominada muestra.
La teora de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de
un gran nmero de partidas similares tiende a mostrar las mismas
caractersticas que reflejara el examen de la serie completa.
Fases:
1. Definicin de objetivos. Consiste en especificar en detalle los

aspectos que deseamos verificar, bien sea de control interno o de
transacciones concretas; especificar las comprobaciones que se
efectuarn, los elementos a utilizar y lo que se entiende por error. Estas
cuestiones debern reflejarse en el programa de auditora.
2. Seleccin de muestras. Consiste en definir el mtodo a seguir para

determinar las unidades concretas que formarn parte de la muestra.
3. Calcular la amplitud de la muestra. Consiste en determinar la cantidad

de unidades a seleccionar y que formarn la muestra.
4. Evaluar los resultados en funcin de los objetivos propuestos.
La seleccin de las muestras se puede realizar de la forma siguiente:

? Muestras en bloque: incluye generalmente todas las partidas de un
perodo determinado o todas las partidas de una seccin de cuentas por
orden alfabtico.
Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que? forman el
universo deben tener la misma probabilidad de ser seleccionadas.
? Muestreo estratificado: Significa clasificar la poblacin en estratos y
posteriormente aplicar el muestreo en cada estrato, principalmente el
muestreo en bloque.
Entrevistas
Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y
llevar a cabo la auditora (ejecucin), como tambin para analizar y
reportar los resultados. El entendimiento de esas herramientas es vital
para una efectiva auditora de calidad. Tanto el auditor como el auditado
usan herramientas y tcnicas para definir los procesos, identificar y
caracterizar problemas y reportar resultados. Un auditor de calidad para
determinar si el auditado las est utilizando correctamente y de manera
efectiva.
Las entrevistas son una de las fuentes primarias de informacin para los
equipos de auditora; por lo tanto, los auditores se deben preparar con
anticipacin para realizarlas. Esto incluye:
- Seleccin cuidadosa de los entrevistados
- Coordinacin, por parte del equipo de auditora, de la elaboracin del

calendario con suficiente anticipacin para asegurar la participacin de
los entrevistados y evitar una posible duplicacin.
- Revisin de la informacin disponible
- Revisin de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con

las entrevistas.
- Preparacin de preguntas especficas y lneas de investigacin
Diagrama causa y efecto:

Fue desarrollado por Kaoru Ishikawa en 1943. A este diagrama tambin
se le llama diagrama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado, por
su forma parecida a un pescado. Este diagrama se usa cuando existen
posibilidades de encontrar causas que dieron origen a un problema o

efecto.
La cabeza del pescado estara representada por el efecto y sus posibles
causas estarn en las ramas principales del cuerpo del pescado. Estas
ramas principales tpicamente son las siguientes:
Personas
Equipos
Mtodos
Materiales
Ambientes
medida
Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se est
analizando. Por ejemplo si se desea analizar cmo se puede prevenir un
error en el diseo de un producto tendramos las siguientes ramas
principales:
Insumo de clientes
Control de diseo
Adiestramiento
Control de documentos.
Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. El auditor
comprender que la misma puede ser utilizada para analizar un proceso
o el resultado de un sistema.
EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor
en qu buscar cuando est ejecutando la auditora como tambin le
ensea la interrelacin entre cada una de las caractersticas del proceso
(ramas principales) con el efecto. Esta herramienta es un complemento
del conocimiento que pueda tener el auditor en el proceso auditado.
Encuesta
Es un instrumento de recoleccin de informacin que se realiza
utilizando un formato de cuestionario conformado por un conjunto de
preguntas.
La encuesta sirve bsicamente para investigar, indagar o sondear sobre
un asunto determinado y/o para medir, una o ms variables dentro de
una investigacin o estudio, dentro de una poblacin objetivo que rena
las condiciones requeridas de acuerdo con el objeto del proyecto o tema.
Las encuestas pueden ser tiles para recopilar la informacin pertinente
para la auditora. Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo a las
personas, organizaciones, firmas privadas y otras personas que se
supone conocen el programa o rea de la auditoria, en la cual se

interesa o pueden ser aplicadas directamente por los auditores.
Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas con
el programa o rea de la auditoria directa o indirectamente como
beneficiarios, usuarios, administradores, contratistas o simplemente
como posibles fuentes de informacin que podran servir de ayuda en la
labor de auditoria.
Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a mltiples
factores, por lo tanto debe existir una relacin de CAUSA
EFECTO entre los mismos.
Cuando se enfrenta un problema complejo, en la mayora de los casos
se procede a efectuar un listado donde se indiquen las diferentes
causas, clasificando las variables ms importantes que posiblemente
generen el problema.
Es difcil resolver un problema si no se dispone de un mecanismo que
permita ver totalmente la cadena de causas y efectos.
Mediante la aplicacin del Diagrama de Causa Efecto Espina de
Pescado es posible determinar las causas que originan determinado
efecto o problema y por ende emprender la bsqueda de soluciones.
Con este diagrama se pretende:
Representar visualmente las causas probables del problema o efecto.
Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los

problemas o efectos.
Analizar y eliminar causas de un problema o efecto.
Diagrama de Flujo
Es una representacin reticular de un sistema. EL DF contempla el
sistema en trminos de sus componentes indicando los enlaces entre los
componentes.
Muestra el sistema como una red de procesos funcionales, conectados
entre si por tuberias y depsitos de datos, y permite describir el
movimiento de los datos a travs del sistema.
Describe lugares de origen y destino de datos- transformaciones a las
que son sometidos los datos- lugares en los que se almacenas los datos
dentro del sistema- los canales por donde circulan los datos.
Las tcnicas del diagrama de flujo de datos, es una representacin
grfica que permite al analista definir entradas, procedimientos y salidas

de la informacin en la organizacin bajo estudio, permitiendo as
comprender los procedimientos existentes con la finalidad de
optimizarlos, reflejndolos en el sistema propuesto.
Tcnica de Tascoi
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la
organizacin, con el propsito de determinar Qu hace realmente la
entidad?, Cmo lo hace?, Para qu lo hace?, Quines son sus
propietarios? Y Cules sus clientes?.
La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de
entrevistas con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace
en el da a da para producir sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen
la transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan
los recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van
dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la
organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la
transformacin de la organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las
juntas o consejos directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las
organizaciones que transforman o agregan valor
Desdoblamiento de Complejidad
Es un mapa que permite visualizar las diferentes actividades primarias o
misionales que desarrolla una Entidad en su da a da para lograr su
propsito. La construccin de este diagrama permite al auditor entender
y comprender el negocio de una organizacin.
Las actividades primarias o misionales son el conjunto de tareas bsicas
de la Entidad auditada en las cuales se agrega valor al producto o
servicio.
Construyendo un diagrama del Desdoblamiento de Complejidad, el
auditor puede apreciar las diferentes actividades primarias que
constituyen la razn de ser de la Entidad, empezando por el de toda la
organizacin, siguiendo con las actividades primarias claves del primer

nivel, del segundo nivel y as sucesivamente hasta identificar claramente
las actividades bsicas donde se empieza a agregar valor al producto o
servicio.
Determinadas las actividades bsicas el auditor debe identificar los
procesos que las apoyan y los pasos que se dan en cada proceso. La
habilidad del auditor al observar la forma como se relacionan los
procesos y pasos con el propsito de la actividad bsica, le facilitan
identificar reas crticas donde puede focalizar su auditora.
La herramienta del desdoblamiento de complejidad facilita al auditor
analizar las actividades primarias que realiza la organizacin en cada
nivel estructural, le permite relacionar el propsito que se atribuye a la
organizacin al enunciar su identidad, con la estructura organizacional
requerida para llevar a cabo ste propsito.
Matriz DOFA
Es una herramienta de comparacin que se fundamenta en informacin
proveniente de las matrices de evaluacin del factor interno y externo y
perfil competitivo. La cotejacin de las debilidades y fortalezas internas
con las amenazas y oportunidades externas origina estrategias
alternativas factibles con el objeto de confrontar factores internas y
externas.
Es una tcnica que le permite a la empresa ubicarse tanto interna como
externamente, tomar correctivos, plantear estrategias y proponer o
revaluar los objetivo, a travs de: Al interior de la empresa sus
Debilidades y Fortalezas, y al exterior sus Amenazas y Oportunidades.
Autor: Hugo Armando Marin Calv
Diferencias entre auditora interna y externa

Los trabajos realizados por una auditora interna son idnticos a los realizados
por una auditora externa. Las tcnicas utilizadas en ambos casos son las
mismas. Ambos centran su atencin en temas de control interno y en la
evaluacin de riesgos para generar informes que contienen informacin
bastante similar como la formulacin de sugerencias para mejorar las no
conformidades, la eficiencia de control interno y sistemas de contabilidad,
opiniones sobre el control de personal, etc.
Entonces, cules son las diferencias entre auditora externa e interna? En el

siguiente cuadro detallamos esta informacin:
Una perspectiva externa objetiva sobre los elementos de inters de una

empresa o compaa son proporcionados por un auditor externo, pueden
examinar todo con mucho detalle pero no se preocupan por el funcionamiento
in situ de la empresa. Los auditores internos pueden tener una opinin sesgada
dirigida por intereses de sus empleadores pero estn orientados a optimizar los
procesos y tareas para lograr una mayor eficiencia.
Es aconsejable que los auditores externos e internos de la organizacin tengan
reuniones peridicas, evidentemente existen muchas tareas rutinarias que son
realizadas por ambos y una coordinacin entre ambos puede evitar
redundancia y duplicidad de esfuerzos en la medida que se puedan permitir un
trabajo conjunto
Procedimientos y tcnicas de auditoria
Indice
1.Introduccin
2.Definicin de tcnica de auditoria
3.Definicin de procedimiento de auditoria
4.Diferencia entre tcnica y procedimiento de auditoria
5.Naturaleza, alcance y oportunidad de aplicacin
6.Ejemplos prcticos
7.Definicin de papeles de trabajo
8.Objetivo e importancia
9.Preparacin, contenido y estructura general
10. Naturaleza, confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo
11.Clases de papeles de trabajo
12.Marcas de auditoria e ndices de referencia
13.Archivos
14.Relacin de los papeles de trabajo con las tcnicas y procedimientos
15.Conclusiones
16.Bibliografa
INTRODUCCIN
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas
y Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos
los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las
empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la
Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y
fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro
laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.
1. DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones,
su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de
cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles
para obtener material de evidencia.
2. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o

circunstancias relativas a los estados financieros.
3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las
tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de
ejecucin.
4. NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIN
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el
alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio
de partidas especficas.
5. EJEMPLOS PRACTICOS
5.1. TECNICA
TCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la
organizacin, con el propsito de determinar
1. Qu hace realmente la entidad?,
2. Cmo lo hace?,
3. Para qu lo hace?,
4. Quines son sus propietarios?
5. Cules sus clientes?
La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas
con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el
da a da para producir sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la
transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los
recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los
productos, bienes o servicios que transforma la organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin

de la organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos
directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las
organizaciones que transforman o agregan valor
5.2. PROCEDIMIENTO
ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la
auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas
para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a
que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un
asiento que diga: Para ajustar cargo de Los tres, S.A., sino ms bien: Para
corregir cargo por un ventilador elctrico, segn factura a Los tres, S.A. del 10
de agosto del 2004, comprobante 861. Esto har posible que si el cliente pide
el comprobante clasificado equvocamente pueda encontrrsele con facilidad,
ya sea que se haya archivado por orden alfabtico o numrico.
6. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los
datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
7. OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar
en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una
base de anlisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
- Facilitar la preparacin del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
- Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.

- Servir de gua en revisiones subsecuentes.
- Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador
pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo
completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de
otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma
clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de
comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de
una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente
las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico
debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el
profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden
presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los
papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben
hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado
durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin
respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los
controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de
las operaciones o registros sujetos a revisin.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales
revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar
completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no
sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de
quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la
persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de

trabajo.
8. PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL
8.1. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
- cliente y ejercicio a revisar
- fecha
- nombre y apellidos del sujeto
- objeto de los mismos
- cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado
8.2. CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES
- Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
- Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
- Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
- Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las
pruebas sustantivas.
- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del ao pasado.
8.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
- El nombre de la compaa sujeta a examen
- rea que se va a revisar
- Fecha de auditoria
- La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a
cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
- Fecha en que la cdula fue preparada
- Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de
trabajo
- Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a
donde pasan
- Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
- Fuente de obtencin de la informacin
- Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
- La informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria?
- se puede presentar esta informacin de forma mejor?
- debe darse algn dato ms para su comprensin?
9. NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
9.1. NATURALEZA
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular.
El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control,
cartas machote, organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la
eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo.
Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para
controlar su calidad.
9.2. CONFIDENCIALIDAD
De la misma manera que los libros, registros y documentos de
la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros
de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y
estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo
hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los
libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del
auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de
una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir
-y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto
como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus
procedimientos para llegar a su dictamen.
9.3. PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba
material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a
mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a
menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
10. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Por su uso
- Papeles de uso continuo.
- Papeles de uso temporal.
Por su contenido
- Hoja de trabajo.
- Cdulas sumarias o de Resumen.
- Cdulas de detalle o descriptivas.
- Cdulas analticas o de comprobacin.
10.1. POR SU USO:
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros
de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por
su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til
solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha
dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en
este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria
del ejercicio a que se refieran.
10.2. POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave
cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo. Entre estos estn:
- Planificacin de auditoria
- Hojas de trabajo
- Cdulas sumarias o de resumen

- Cdulas de detalle
- Cdulas narrativas
- Cdulas de hallazgos
- Cdulas de notas
- Cdulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre
los que figuran:
- Estados financieros
- Conciliaciones bancarias
- Manuales
- Organigramas
- Planes de trabajo
- Programacin de actividades
- Informes de labores
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados
u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:
- Confirmaciones de saldos
- Interpretaciones autnticas y normativa publicada
- Decretos de creacin de unidades
- Opiniones Jurdicas
- Opiniones Tcnicas
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
- Tradicionales.
- Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya
nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido;
dentro de estas se encuentran las:
- Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos
y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
- Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cdula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por
grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a
auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada
grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela,
sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura
y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
11. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA
11.1. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria,
usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una
manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la
actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los
auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo,
anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado
las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn
y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante,
y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por
parte del supervisor.
Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una
manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es
decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se
usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo
o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata
en las partidas en las que fueron anotadas.
Autor: Jorge Rene Quionez Folgar
Jorge.Quinonez@gt.nestle.com
La Norma Internacional de Auditora (NIA) 505, Confirmaciones externas, debe

interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor
independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora.

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Introduccin

3. Revelar organizacin paso de prueba de caracterizacin de las inversiones financieras.

1. nbsp; Objetivos y los objetivos de la auditora de las inversiones financieras

- en formas Propiedad distinguido pblico y privados;

nbsp; Contabilidad Los resultados de inversiones financieras.

Cuando la auditora la verificacin de las inversiones financieras, as la siguiente bsica documentos

2. nbsp; Documentos estableciendo las obligaciones de las partes en operaciones, incluyendo:

3. nbsp; Plan programa y la auditora de las inversiones financieras.

Auditora inversiones en capital

2 Auditora de las inversiones

1 Auditora de las inversiones financieras capitales Una vez al Bilinkin

auditores Working Papers

- extractos de las actas

Ivankin - registros de usuarios

Comprobar qu forma se realizaron inversiones:

a) efectivo (cq. 50, 51, 52)

e) los productos, bienes, obras, servicios (. cq

Bilinkin - actas de las reuniones de

Establecer en qu forma planificada para

d) activos intangibles e) los productos, obras y

Bilinkin - fin efectivo de crdito

c) Los activos fijos

5. Lista de auditora procedimientos para la verificacin de las inversiones financieras

- intraeconomic riesgo (riesgo inherente) (HP);

Los valores basales, mil

1. El beneficio del balance de la

Los valores basales, mil Porcentaje de

1. El beneficio del balance de la

El nivel de precisin=1463 874 * 75%=1.097.906 rublos

Si el valor de inversiones a largo plazo es esencial para la financiera (Contabilidad) declaraciones, el

6. Violacines posibles contabilidad y la informacin en la auditora de financiera inversiones.

- nbsp; Clculo incorrecto del coste real de los valores valores.

Lista de los usados literatura

Siempre prstamos a otras organizaciones

Los objetos no son atribuible a las inversiones

Implementos y equipo proporcionado por el

58.3 quot Inversiones

01" Activos Fijos"; 04" Activos

Las contribuciones al capital de la carta

51 Las cuentas corrientes 76 Los clculos con diferentes

operaciones de retorno partido de su

50" Cash"; 41"

58.3 quot Inversiones Financieras;

58 0,2 (58,1) quot

51 Las cuentas corrientes ; 52

a) el nombre del documento

d) los indicadores econmicos

[1] Por Blokhin.M. Auditora de financiera inversiones./declaraciones de auditora 2, 2010.

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una

En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control

Auditoria de Gestin y resultados:

Auditoria de gestin ambiental:

Auditoria informtica de sistemas:

opinin, en la organizacin de la compaa.

Auditoria a los planes de desarrollo empresarial

que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo

actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promocin de

Oficina de control interno:

Control externo y Revisora Fiscal Sinnimo de Auditora Integral

La economa como ciencia, nace en 1776 con la publicacin de la obra