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ACTIVOS EMPRESARIALES:

Es un impuesto directo al patrimonio


que pagar anualmente toda persona
jurdica o natural comerciante sujeta al
Impuesto sobre la Renta, sobre el
valor de los activos tangibles e
intangibles de su propiedad, situados o
en el pas o reputados como tales, que
durante
el
ejercicio,
estn
incorporados a la produccin de
enriquecimiento
proveniente
de
actividades comerciales, industriales o
de
explotacin
de
minas
e
hidrocarburos y actividades conexas.
El IAE no es deducible a los efectos de
determinar los enriquecimientos netos
gravables por la Ley de Impuesto
sobre la Renta (LISLR). Fue creado
mediante la Ley de Impuesto a los
Activos
Empresariales
(LIAE),
publicada en la Gaceta Oficial N
4.654
Extraordinario,
de
fecha
01/12/1993.
CARACTERISTICAS:
Es un impuesto complementario con
respecto al Impuesto sobre la Renta,
ya que es establecido en funcin del
promedio anual del valor de los activos
gravables,
propiedad
del
contribuyente, pero destinado a ser
satisfecho en la renta generada
normalmente por dichos activos.
Grava con equidad la capacidad
contributiva adicional que la posesin
del patrimonio impone. Es considerado
como una aplicacin a una mejor y
ms justa distribucin de las cargas y
de las riquezas de acuerdo al principio
de justicia tributaria consagrado en el
Artculo 316 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
ACTIVOS
TANGIBLES
INTANGIBLES:

Los activos tangibles, son todos


aquellos bienes de naturaleza material
susceptibles de ser percibidos por los
sentidos, tales como: mercaderas,
dinero,
mobiliario,
vehculos,
maquinarias, terrenos, construcciones
y todos aquellos bienes corporales
sujetos a sufrir deterioro por su uso,
desuso, destruccin, etc.

Los activos intangibles, son todos


aquellos de naturaleza inmaterial
adquiridos, pagados o adeudados por
el contribuyente, tales como: marcas,
patentes, frmulas, procedimientos,
denominaciones
comerciales,
derechos, acreencias, plusvalas y
otros de similar naturaleza incorporal.
EXENCIONES: Estarn exentos del
IAE:
1) Las entidades venezolanas de
carcter pblico, el BCV y el FIV, as
como los dems institutos autnomos
que determine la ley;
2) Instituciones benficas y de
asistencia social, siempre que no
persigan fines de lucro;
3)
Las
instituciones
religiosas,
universitarias, artsticas, cientficas,
tecnolgicas, culturales, deportivas y
las asociaciones profesionales o
gremiales, que no persigan fines de
lucro;
4)
Los
productores
agrcolas,
pecuarios o pesqueros por los activos
orientados en esas actividades a nivel
primario;
5) Empresas en perodo preoperativo
entendindose como tal el perodo
transcurrido
para
la
inversin,
instalacin, arranque, puesta en
marcha, as como los dos (02) aos
siguientes a su produccin, salvo para
las empresas urbanizadoras o que
vendan edificaciones y las empresas
que tengan tres (03) aos de duracin;
6) La inversin en acciones o cuotas
del capital en otras empresas; y,
7) Activos invertidos en la produccin
de rentas exoneradas (ISLR).
CONDICIONES QUE DEBEN REUNIR
LOS BIENES PARA PODER SER
OBJETO DEL IAE
Deben estar situados en el pas o
reputados como tales: la LIAE
establece que los activos propiedad de
los contribuyentes trasladados de
Venezuela al exterior se considerarn
como situados en el pas, salvo que su
valor est o haya estado sustituido por
otro activo situado o consumido en
Venezuela; as mismo, se consideran

situados en el pas los activos que


estn en el exterior pertenecientes a
las
empresas
de
transporte
internacional
constituidas
y
domiciliadas en Venezuela.
El reglamento de la LIAE seala
algunos bienes y derechos que se
reputarn como activos no situados en
el pas, como lo son: los inmuebles
situados en el exterior, los derechos
reales constituidos sobre bienes
radicados fuera de Venezuela, los
bienes
muebles
y
semovientes
situados en el extranjero que hayan
permanecido fuera del pas en forma
continuada los doce meses inmediatos
anteriores a la fecha de cierre del
ejercicio anual objeto del impuesto, los
saldos de los depsitos de cuentas
existentes en instituciones bancarias
domiciliadas en el exterior, los ttulos y
acciones y dems valores emitidos por
entidades domiciliadas en el exterior,
las cuentas y participaciones sociales
y dems ttulos representativos del
capital social de entidades constituidas
o ubicadas en el exterior.
Deben estar destinados a producir
enriquecimiento
proveniente
de
actividades comerciales, industriales o
de
explotacin
de
minas
e
hidrocarburos y actividades conexas. A
estos efectos, la ley incluye como
actividades
comerciales,
los
arrendamientos o cesiones del uso,
cualquiera sea la forma que se adopte,
de bienes muebles o inmuebles
destinados al ejercicio de actividades
comerciales o industriales; as mismo,
excluye los activos representados por
inmuebles destinados a vivienda.
BASE IMPONIBLE: La base imponible
del IAE est constituida por el monto
neto promedio anual de los valores de
los activos gravables, determinados
as:
1) El valor de los activos ser igual al
promedio simple de los valores al
inicio y cierre del ejercicio;
2) Al costo de los bienes, valores y
derechos monetarios, se le restar la
desvalorizacin
por
efectos
de
inflacin; luego se le aadirn los
valores actualizados conforme a la
normativa del Impuesto sobre la Renta
y a ese resultado, se le restar la

sumatoria de las depreciaciones y


amortizaciones
acumuladas
que
corresponda a los fines del Impuesto
sobre la Renta.
BIENES EXCLUIDOS DE LA BASE
IMPONIBLE
A) Las partidas del balance general
representativas de activos monetarios
de las entidades financieras, hasta la
concurrencia del monto en dinero
depositado o captado por los clientes
del contribuyente, a las respectivas
fechas de inicio y cierre del ejercicio;
slo el excedente formar parte de la
materia gravable;
B) Las nuevas inversiones en
maquinarias, equipos y plantas
productoras durante el perodo de
diseo, construccin, montaje e
instalacin en empresas que estn en
funcionamiento; los valores de estos
activos formarn parte de la base
imponible cuando se incorporen al
proceso de produccin; y,
C) Las partidas del balance general
representativas de activos monetarios
de las empresas de seguros y
reaseguros, hasta la concurrencia del
monto de dinero entregado por
concepto de primas por los clientes del
contribuyente a las respectivas fechas
de inicio y cierre del ejercicio; slo el
excedente formar parte de la materia
gravable.
ALICUOTA IMPOSITIVA DEL IAE: La
alcuota aplicable a la base imponible
es del uno por ciento (1%) anual.
FORMALIDADES
DE
DECLARACION DEFINITIVA:

LA

Todas las personas jurdicas o


naturales comerciantes sujetas al
Impuesto sobre la Renta, debern
presentar la declaracin definitiva y
efectuar el pago del impuesto
correspondiente. El IAE es un
impuesto complementario del ISLR,
debido a que el impuesto que resulte
de la aplicacin de la alcuota
correspondiente sobre el valor de los
activos, se le rebaja el monto que por
concepto de ISLR deba pagar en el
ejercicio, dando como resultado el
impuesto por concepto de Activos
Empresariales (excedente del ISLR),

esto en el caso de que el monto del


ISLR, sea inferior al de los activos
empresariales, en caso contrario, s el
monto del ISLR resulta igual o mayor
al (IAE) no se producir obligacin del
pago de este ltimo. Este pago,
"excedente" se puede trasladar como
crdito en los tres (3) ejercicios
anuales
subsiguientes
en
la
declaracin de ISLR.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
MINISTERIO
DEL P.P.PARA LA DEFENSA
UNIVERSIDAD NACIONAL
EXPERIMENTAL POLITENCICA DE
LA FUERZA ARMADA (UNEFA)

FORMULARIO
PARA
LA
DECLARACION
DEFINITIVA:
La
Administracin Tributaria ha dispuesto
que la declaracin definitiva y pago del
IAE, se efecte a travs de la Forma
31 "Declaracin y pago del Impuesto a
los Activos Empresariales", que se
pueda adquirir en las oficinas de
IPOSTEL de todo el pas, por un costo
de Bs. 1.000.
PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACION
DEFINITIVA
Y
HACER EL PAGO: El pago del IAE
resultante del ejercicio fiscal, se realiza
conjuntamente con la presentacin de
la declaracin definitiva, en su
totalidad y por el monto expresado en
la misma, dentro de los tres (3)
primeros meses siguientes a la
terminacin del ejercicio.
PAGO DE LOS ANTICIPOS; A partir
del segundo ejercicio por el cual
corresponda pagar el impuesto, los
contribuyentes estn obligados a
efectuar pagos mensuales anticipados.
El pago anticipado del IAE es el
equivalente a un doceavo (1/12) del
impuesto pagado en el ejercicio anual
inmediato anterior y se realiza
mensualmente dentro de los primeros
quince (15) das continuos de cada
mes calendario a travs de la Forma
02, a partir de iniciado el cuarto mes
consecutivo del cierre del ejercicio
anual. Cuando el ejercicio anual fuere
irregular, por tener una duracin
inferior a un (1) ao, el impuesto se
determinar de igual forma que la que
corresponde al ejercicio completo;
pero el impuesto por pagar, se
proporcionar al tiempo de duracin
de dicho ejercicio irregular.

ACTIVOS
EMPRESARI
ALES