PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

1. BASE LEGAL:
La base legal del reconocimiento del pago de las utilidades se encuentra en el Artículo
29º de la vigente Constitución Política de 1993 que reconoce el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de la empresa; en el Decreto Legislativo Nº
892 – norma que regula el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de
las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría;
en el Decreto Supremo- Nº 009-98-TR Reglamento para la aplicación del derecho de
los trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que generan las
empresas donde prestan servicios y en parte del articulado del Decreto Legislativo Nº
677- norma que regula la participación en la utilidad, gestión y propiedad de los
trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría y que están sujetas al régimen laboral de la actividad privada.
2. EMPRESAS OBLIGADAS AL REPARTO DE UTILIDADES:
Se encuentran obligadas al reparto de utilidades las empresas que aparte de
encontrarse dentro del ámbito de aplicación precedente cuenten con más de 20
trabajadores, siendo aplicable a los trabajadores que se encuentren contratados
directamente por la empresa mediante un contrato de trabajo a plazo indefinido o
indeterminado; mediante un contrato de trabajo sujeto a modalidad o mediante un
contrato de trabajo en régimen de tiempo parcial, precisamente en este último contrato
los trabajadores gozan del beneficio de las utilidades en forma proporcional a las
remuneraciones percibidas durante el ejercicio. Por ende no gozan de dicho beneficio
los contratados bajo contratos civiles de locación de servicios, los que se encuentran
bajo el ámbito de las modalidades formativas laborales, los trabajadores del hogar y
los trabajadores de la Micro Empresa, las entidades excluidas son las que no tienen
fines de lucro (asociaciones, fundaciones), las sociedades civiles, las empresas
autogestionarias.
Asimismo conviene advertir que los trabajadores destacados en virtud de contratos de
intermediación laboral tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa que
los haya contratado más no en las utilidades de la empresa usuaria.

Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumará el
número de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividirá entre doce (12). Cuando en un mes
varíe el número de trabajadores contratados por la empresa, se tomará en cuenta el
número mayor. Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo
a la unidad superior, siempre y cuando dicha fracción sea igual o mayor a 0.5.
3. ELEMENTO PARA EL CÁLCULO DE UTILIDADES:
La base de cálculo sobre la que se aplican los porcentajes señalados es la renta anual
antes de impuestos. La participación en las utilidades se calcula sobre del saldo de la
renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado
pérdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
4. TRABAJADORES CON DERECHO:
Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa, mediante la distribución
por parte de ésta de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos, los
trabajadores de empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría y que además se encuentren sujetas al régimen laboral de la
actividad privada, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades
contempladas por el Título III del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº
728.

TRABAJADORES SIN DERECHO, No tienen derecho a participar en las utilidades,
los trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades
civiles y, en general, todas aquéllas empresas que no cuenten con más de 20
trabajadores en un ejercicio determinado. Por trabajadores se entiende a todos
aquéllos que hayan sido directamente contratados por la empresa, ya sea mediante un
contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

Empresas de Telecomunicaciones …………………………………………….10% .10% .5. El porcentaje establecido por la normatividad es el siguiente: .Empresas Industriales ……………………………………………………………10% .. PORCENTAJE DE DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES: El porcentaje en la distribución de las utilidades se realizará de acuerdo a la actividad económica desarrollada por la empresa para lo cual se tendrá en consideración el CIIU – Clasificador Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas.Empresas Pesqueras …………………………………………………………….

dividiéndose dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores en el ejercicio. EN FUNCIÓN A LOS DÍAS LABORADOS PARA CADA TRABAJADOR: Un 50% del monto de la participación se liquida a prorrata entre los trabajadores. 6. PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES: 6. y cumple con la jornada ordinaria en la empresa. participarán de las utilidades en forma proporcional a la jornada laborada.8% . 6. entendiéndose por ésta a la que genero mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.Empresas que realizan otras actividades ……………………………………….2... Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida en la empresa. se entiende como días laborados aquellos en los cuales el trabajador presta sus servicios en forma real y efectiva. todos los laborables en la empresa. Tratándose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial. Para estos efectos. y el resultado se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador.8% .Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes ………. salvo prueba en contrario. Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida. se considerarán como días efectivos de trabajo. También se incluyen los días de ausencia considerados como asistencias para todo efecto. EN FUNCIÓN TRABAJADOR: DE REMUNERACIONES PARA CADA . se sumará el número de horas laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa..Empresas Mineras ………………………………………………………………. por mandato legal expreso.5% En caso que la empresa desarrolle más de una actividad de las mencionadas se considerará la actividad principal..1..

obtenido del promedio mensual de las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.S. Límite máximo: El monto de la participación que pueda corresponderle a cada trabajador tendrá como límite máximo. el equivalente a 18 remuneraciones mensuales. REMUNERACIÓN COMPUTABLE: .El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones de los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar las remuneraciones que sirven de base de cálculo para este beneficio se debe tomar en cuenta lo previsto en los artículos 6º y 7º del D. Nº 03-97-TR (27.03. dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones que correspondan al ejercicio de todos los trabajadores.97).

accidente o enfermedad común • Bonificación extraordinaria del 9% (Ley N° 29351) • Vales de consumo .Los conceptos que se tomarán en cuenta para efectos del cálculo de la participación de utilidades son los siguientes:  Remuneración básica  Asignación familiar  Horas extras  Comisiones  Compensación por trabajo en días de descanso y feriados  Remuneración vacacional  Vacaciones truncas  Gratificaciones  Licencia con goce de haber  Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional Por el contrario. estos conceptos no serán tomados en cuenta para realizar el cálculo de dicha distribución: • Condiciones de trabajo • Subsidios por maternidad.

2011). .• Asignación por educación • Gratificaciones extraordinarias • Indemnización por vacaciones no gozadas CONCEPTOS COMPUTABLES CONCEPTOS NO COMPUTABLES • Remuneración básica • Condiciones de trabajo • Asignación familiar • Horas extras • Subsidios por maternidad.08. accidente o enfermedad común • Comisiones • Bonificación extraordinaria del 9% • Compensación por trabajo en días de descanso y feriados • Vales de consumo • Remuneración vacacional • Asignación por educación • Vacaciones truncas • Gratificaciones • Licencia con goce de haber • Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional • Gratificaciones extraordinarias • Indemnización gozadas por vacaciones no PERÍODO COMPUTABLE El período computable comprende los días laborados. debidamente acreditado. por mandato legal expreso. los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso médico. Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (20. así como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto. participarán en el reparto de las utilidades en igualdad de condiciones. al amparo y bajo los parámetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo. Se entenderá por días laborados. Con respecto a esto último. cabe precisar que de acuerdo a lo previsto en la Ley N° 29783. a aquéllos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa.

18 REMUNERACIONES Como monto máximo que puede percibir un trabajador por concepto de utilidades DESTINO DEL REMANENTE DE LAS UTILIDADES A DISTRIBUIR En principio. todos los laborables en la empresa. considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los trabajadores a los que se les aplicó el límite individual de la participación en las utilidades respectivo. hasta completar la jornada ordinaria de la empresa. se encuentran obligadas a comunicarlo al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE). debiendo considerarse como días efectivos de trabajo. deberán especificar el ejercicio en que se generó el remanente y el monto del remanente que corresponde a cada región.Ahora bien. al vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Pago Anual del Impuesto a la Renta. MONTO MÁXIMO QUE PUEDE PERCIBIR UN TRABAJADOR La participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada trabajador. tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial. . En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida. el equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio. En la comunicación. las empresas en las que se hayan generado remanentes. salvo prueba en contrario. como límite máximo. se sumará el número de horas laboradas de acuerdo a su jornada. no será de aplicación lo anterior.

para que éstas puedan transferir el exceso al Gobierno Regional. debiendo destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras de infraestructura vial de alcance regional dentro de la región que generó el recurso. de acuerdo a los lineamientos. y a la región en la que se generó éste. . mientras que los recursos que corresponden a infraestructura vial serán transferidos al Gobierno Regional. Para ello. en el caso de que una región genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT). que cuenten con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de Inversión Pública. condiciones y procedimientos que se establezcan en el reglamento. de ser el caso. El aporte del remanente al Fondo. Los recursos del Fondo serán destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente. El remanente será destinado al Fondo Nacional de Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO) así como a obras de infraestructura vial. Los recursos que correspondan a la capacitación de trabajadores y a la promoción del empleo. requisitos. serán transferidos a FONDOEMPLEO. será efectuado al vencimiento del plazo de treinta (30) días naturales. así como a proyectos de inversión pública. a través de la creación de un Fondo. se considerará el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el remanente. con excepción de Lima y Callao.Este remanente se aplicará a la capacitación de trabajadores y a la promoción del empleo. a decisión de la empresa generadora del remanente. FONDOEMPLEO informará a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes excede las 2200 UIT’s que corresponden por cada región. Podrán efectuarse adelantos de los aportes. dichos aportes serán de responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse.

7. el empleador se entenderá requerido con la citación de la demanda. Plazo en caso de suspensión de relación laboral. En los casos de suspensión de la relación laboral. a. d. para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.12. no capitalizable. tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo . Intereses al vencimiento del plazo Vencido este plazo. Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial. Vencido este plazo. tal como lo señala el D. para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. el plazo de 30 días naturales para efectuar el pago de las utilidades respectivas se contará a partir de la reincorporación al trabajo. genera intereses moratorios equivalentes al interés legal fijado por el Banco Central de Reserva del Perú. Exigencia judicial de pago. Los remanentes no aportados oportunamente generarán automáticamente la tasa máxima de interés moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Perú a partir del día siguiente de vencido el plazo de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales. b. Plazo en casos de término de la relación laboral.La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. y previo requerimiento de pago por escrito de los trabajadores –el cual puede realizarse mediante una carta simple–. la participación en las utilidades que no se haya entregado. sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de dicha obligación. sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades. podrá efectuarse el requerimiento del caso.92). FECHA DE PAGO: El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador será distribuido dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales pertinentes. c. Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades. Ley Nº 25920 (03.

. una liquidación. Vencido el plazo. deberán aplicarse las normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta. a partir de la fecha en que debió efectuarse el reparto de éstas. a partir del momento en que debió efectuarse la distribución. por lo tanto. HOJA DE LIQUIDACIÓN Al momento del pago de las utilidades las empresas se encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y ex-trabajadores. los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en las utilidades de la empresa.prescripto fijado por ley. la cual deberá contener diversa información: – Nombre o razón social del empleador. sin que se generen los intereses legales laborales arriba mencionados. la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por concepto de participación en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho plazo. las acciones por derechos derivados de la relación laboral prescriben a los 4 años.2000). – Número total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades. constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. 8. – Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa – Monto del remanente generado por el trabajador. ASPECTOS TRIBUTARIOS: La participación en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores. de ser el caso. – Número de días laborados por el trabajador. con derecho a este beneficio. – Nombre completo del trabajador. – Renta anual de la empresa antes de impuestos. o por convenio individual o convención colectiva. Para este efecto. contados desde que ésta se extingue.07. – Remuneración del trabajador considerada para el cálculo. De acuerdo con la Ley Nº 27321 (22.

la entidad reconocerá el costo de tales planes.9. Por tanto. no de transacciones con los propietarios. de participación en ganancias e incentivos. ASIENTO CONTABLE: . Este es el gran cambio que ha motivado toda la controversia sobre su registro y presentación en los estados financieros de las Participaciones de los trabajadores. como un gasto y no como un componente de la distribución de la ganancia”. ASPECTO CONTABLE: Las obligaciones relacionadas con los planes de participación en ganancias e incentivos son consecuencia de los servicios prestados por los empleados.

por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1º del D. debemos determinar el promedio: . con domicilio fiscal en Av. 1 administrador. 3 vigilantes Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2015. Nº 892 (11. Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio 2015.11. es una empresa industrial. debemos determinar el número de trabajadores que la conformaba durante dicho período. 4 choferes. Leg. 1 contador.96). Los Girasoles Nº 1146.A. Según la Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU) versión 4. Se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría. 12 operarios. 1 secretaria.CASO PRÁCTICO: La empresa "ADA S. el personal que integra la empresa es el siguiente:        2 gerentes. el número de trabajadores que conformaba la empresa ha variado. En tal sentido.C".

Determinación de la Participación en las Utilidades Resultado Contable Adiciones Deducciones 1 663 082 780 345 (451 600) Monto Base de la Participación 1 991 827 Participación de los . se encuentra obligada a repartir utilidades. A.) Participación de los Trabajadores (199 182) _____________ Utilidad antes de Impuestos 1 463 900 Impuesto a la Renta (28%) (409 892) _____________ RESULTADO DEL EJERCICIO 1 054 008 A continuación se presentan los cálculos realizados para efectos de determinar la participación de utilidades de los trabajadores así como el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente al ejercicio 2015. En consecuencia. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS A DICIEMBRE DEL 2015 (En Nuevos Soles) Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Venta Gastos de Administración 6 050 320 (3 022 134) ____________ 3 208 186 (930 240) (660 600) ______________________ Utilidad de Operación 1 437 346 Ingresos Diversos Ingresos Excepcionales Ingresos Financieros Gastos Financieros Gastos Diversos Gastos Excepcionales 215 200 210 140 270 240 (61 419) (343 015) (65 410) _____________ Utilidad antes de Participaciones e Impuestos 1 663 082 ( . durante el ejercicio 2015 la empresa estuvo compuesta. las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales posteriores a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. De la revisión del Estado de Ganancias y Pérdidas determinaremos la utilidad para efectos tributarios y a partir de ahí el porcentaje a distribuir entre los trabajadores.De acuerdo con el cuadro anterior. por más de 20 trabajadores. en promedio.

1 663 082 : S/.Trabajadores (10%) (S/. Registro Contable de la Participación de los Trabajadores 1. Cálculo del Impuesto a la Renta de 28% Impuesto a la Renta 28% (1 792 645 x 28%) 409 892 C. 1 991 827 x 10%) (199 182) Renta Neta Imponible 1 792 645 B. 1 991 827 : Actividad de Impresión : 10% : S/. DATOS 2. 199 182 PARTICIPACIÓN EN LA DISTRIBUCIÓN Participación en las Utilidades Participación según los días Laborados Participación según las Remuneraciones Percibidas . N° de Trabajadores Utilidades del Ejercicio 2015 Importe base de la Participación Tipo de Empresa Porcentaje de participación Participaciones a distribuir : 21 : S/.

sino también en función de las horas laboradas. realizaremos el cálculo sobre la base de los días efectivos de labor. Cabe señalar que. Distribución en función de los días efectivos de trabajo Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias. es decir jornadas de 7 horas o menos.2. en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas.1. a. Total de Días Laborados por todos los trabajadores . el cálculo no solo se haría en función de los días efectivos de labor.

Participación según los días laborados por cada trabajador .b. 580905 c. 20. 99 591 / 4839 = S/. Importe por cada día laborado S/.

Distribución en función de las remuneraciones percibidas 50% de S/.2.2. 99 591 . 199 182 = S/.

214376122 . 99 591 / 464 562 = 0.a. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores b. Importe por cada nuevo sol según remuneración percibida S/.

Total de la Participación de cada trabajador .3. Participación según las remuneraciones percibidas 2.c.

.Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2015: S/. 199 182.