You are on page 1of 15

AUDIT

INVESTMENT

Disusun Oleh
1.
2.
3.
4.
5.

Bertta Kusuma Dewi Lukyta Sarra (43213310067)
Diah Komalasari (43213310019)
Fika Aprisiana Sari (43213310046)
Herlin Gustianadewi (43213310093)
Restian Dwi Kurniasari (43213310061)

Semoga makalah sederhana ini dapat dipahami bagi siapapun yang membacanya. saran dan usulan demi perbaikan makalah yang telah kami buat di masa yang akan datang. mengingat tidak ada sesuatu yang sempurna tanpa saran yang membangun. Dan juga kami berterima kasih pada Ibu Novawiguna Kemalasari.Ak selaku Dosen mata kuliah Auditing II Universitas Mercu Buana yang telah memberikan tugas ini kepada kami. Kami sangat berharap makalah ini dapat berguna dalam rangka menambah wawasan serta. Maret 2016 Penyusun 1 . M.KATA PENGANTAR Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat. Oleh sebab itu. serta taufik dan hidayah-Nya kami dapat menyelesaikan makalah tentang Audit Investment ini dengan baik meskipun banyak kekurangan didalamnya. Bekasi. karunia. Sekiranya laporan yang telah disusun ini dapat berguna bagi kami sendiri maupun orang yang membacanya. Sebelumnya kami mohon maaf apabila terdapat kesalahan kata-kata yang kurang berkenan dan kami memohon kritik dan saran yang membangun dari Anda demi perbaikan makalah ini di waktu yang akan datang. Kami juga menyadari sepenuhnya bahwa di dalam makalah ini terdapat kekurangan dan jauh dari kata sempurna. kami berharap adanya kritik. SE.

.. Pengujian Rinci-Investasi.......................... Prosedur Analitis Substantif-Investasi...................................... TUJUAN AUDIT INVESTMENT......................DAFTAR ISI A.............................. PERTIMBANGAN PERENCANAAN AUDIT...4 E....................... 1 B......................................... PROSEDUR SUBSTANTIF-INVESTASI..................................................................2 C............................................................... 8 DAFTAR PUSTAKA............... 4 D........ PEMISAHAN TUGAS............................................................................................................................. PEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN...................................... 13 2 ......8 2...........................................................8 1......................................................................

fasilitas. Aktiva jangka panjang biasanya cukup stabil bagi kebanyakan entitas. aktivitas investasi juga mencakup pembelian dan penjualan instrument keuangan yang tidak dimaksudkan untuk tujuan perdagangan. Karenanya. peralatan. TUJUAN AUDIT INVESTMENT Tujuan audit siklus investasi adalah untuk memperoleh bukti tentang masing masing asersi signifikan yang berkiatan denga transaksi dan saldo siklus investasi. Dengan kata lain. Langkah kedua dalam mengaudit investasi meliputi penentuan aktiva apa yang diakuisisi selama periode berjalan. Tujuan audit siklus ini adalah sebagai berikut: 1 . Langkah pertama dalam mengaudit aktivitas investasi meliputi pemahaman atas aktiva yang diperlukan untuk mendukung operasi entitas bersangkutan (misalnya mesin. Di samping itu. bukan pada keseluruhan populasi aktiva jangka panjang. tanah atau sumber daya alam) dan tingkat pengembalian yang diharapkan perusahaan akan dicapai dari aktiva yang mendasarinya. peralatan serta aktiva lain yang umumnya tidak ditahan untuk dijual kembali.AUDIT INVESTMENT Aktivitas investasi (investing activities) adalah pembelian dan penjualan tanah. bangunan. Suatu entitas mengakuisisi aktiva-aktiva ini karena aktiva itu diperlukan untuk mendukung operasi dan proses intinya. auditor sering memusatkan strategi audit pada audit perubahan aktiva jangka panjang. Biasanya pertumbuhan aktiva tetap harus memperlihatkan hubungan yang konsisten dengan pertumbuhan pendapatan. A. sebagian besar aktiva tetap yang ada pada akhir tahun juga ada pada awal tahun.

Asersi penilaian dan pengalokasian Asersi penilaian berusaha memperoleh bukti mengenai apakah saldo investasi surat berharga telah disajikan dalam laporan keuangan pada jumlah yang tepat. 2. dan diungkapkan dalan neraca. dijelaskan. Asersi kelengkapan Asersi ini menekankan apakah seluruh transaksi dan saldo yang semestinya tercantum dalam laporan keuangan. PERTIMBANGAN PERENCANAAN AUDIT 1. atau lease modal yang mungkin dicatat sebagai lease operasi Karena 2 . Tujuan audit asersi hak dan kewajiban: menentukan apakah semua investasi yang tercatat adalah investasi yang dimiliki klien. B. dan infestasi surat berharga. Risiko Inheren Risiko inheren (inherent risk) yang berkaitan dengan asersi eksistensi/keberadaan seringkali rendah Karena aktiva tetap tidak mudah dicuri.1. Asersi kelengkapan dapat mencapai tingkat sedang sampai tinggi dalam kasus aktiva-aktiva konstruksi. Risiko inheren akan keberadaan dapat meningkat sampai ke tingkat sedang atau tinggi karena potensi bahwa aktiva dibesituakan atau tidak digunakan lagi. Materialitas Pertimbangan utama dalam mengevaluasi alokasi materialitas ini adalah penentuan besarnya salah saji yang akan mempengaruhi keputusan seorang pemakai laporan keuangan yang layak. 3. Asersi keberadaan dan keterjadian Tujuan audit asersi keberadaan atau keterjadian menekankan pada apakah seluruh saldo investasi surat berharga dan modal saham benar-benar ada pada tanggal neraca. sudah benar-benar dicatat dan disajikan. 2. Pertimbangan kedua adalah hubungannya dengan biaya untuk mendeteksi kesalahan. Asersi hak dan kewajiban Asersi ini berusaha memastikan apakah perusahaan mempunyaihak kepemilikan yang sah atas saldo modal saham. 4. Asersi laporan dan pengungkapan Auditor perlu menghimpun bukti mengenai apakah transaksi dan saldo tercatat telah tepat diklasifikasikan. mungkin tidak dihapuskan. 5.

4. hanya entitas yang berikatan dengan sejumlah aktivitas investasi yang signifikanlah yang memiliki pemisahan tugas yang memadai untuk keseluruhan aktivitas investasi. transaksi fiktif dapat dibuat atau sekuritas dapat dicuri. 2. 1. prosedur analitis dapat memberikan keyakinan tentangkewajaran penyajian laporan keuangan. Aktiva tetap secara relative harusstabil. Akibatnya. C.kerumitan akuntansi untuk lease. risiko inheren yang menyangkut asersi penilaian mungkin dinilai sedang atau tinggi berkaitan dengan estimasi akuntansi dalam hubungannya dengan estimasi beban penyusutan. atau pengeluaran modal yang besar. Namun. dan akibatnya. Risiko Pengendalian Transaksi yang secara individu bersifat material. risiko pengendalian mungkin rendah untuk asersi keberadaan atau keterjadian. PEMISAHAN TUGAS Berikut ini berisi pemisahan tugas yang utama untuk investasi dan contoh kemungkinan kesalahan atau kecurangan yang dapat terjadi dari konflik penugasan. biasanya merupakan pokok dari pengendalian terpisah yang mencakup anggaran modal dan otorisasi oleh dewan komisaris. Fungsi di bagian awal sebaiknya dipisahkan dari fungsi persetujuan akhir  Jika satu individu bertanggung jawab baik untuk aktivias di bagian awal maupun memberikan persetujuan atas transaksi sekuritas. Tergantung pada industri dan tingkat kesulitan yang berkaitan dengan estimasi umur manfaat dan nilai sisa serta kerumitan metode penyusutan. Pengendalian yang berkaitan dengan asersi penilaian mencakup pengendalian atas estimasi akuntansi menyangkut beban penyusutan. 3. Fungsi penilaian pengawasan sebaiknya dipisahkan dari fungsi pemerolehan 3 . seperti akuisisi tanah atau bangunan. Risiko Prosedur Analitis Prosedur analitis bersifat efektif dari segi biaya dan hal itu dapat membantu auditordalam mengevaluasi kelayakan laporan keuangan.

Tanggung jawab fungsi penyimpanan atas sekuritas sebaiknya terpisah dari fungsi akuntansi untuk sekuritas  Jika satu individu memiliki akses baik untuk sekuritas maupun untuk catatan akuntansi pendukung pencurian sekuritas dapat disembunyikan. informasi dan komunikasi sistem akuntansi. 4. individu dapat menyembunyikan beberapa penggelapan yang umumnya dapat terdeteksidengan rekonsiliasi catatan buku besar pembantu dengan akun pengendalian buku besar. dan prosedur pengendalian. D. 1. Lingkungan pengendalian sangat penting untuk mewujudkan SPI siklus investasi yang baik. Tanggung jawab untuk pengelolaan buku besar atas sekuritas sebaiknya terpisah dari pembuatan entri-entri dalam buku besar  Jika satu individu bertanggung jawab baik untuk buku besar atas sekuritas maupun entri buku besar. manager keuangan. pemantauan. penaksiran resiko. dan menelaah deskripsi tugas. Perwujudannya adalah memahami pemberian kekuasaan dan tanggung jawab atas transaksi penanaman investasi pada bendahara perusahaan. PEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN Pemahaman struktur pengendalian intern siklus ini meliputi pertimbangan lingkungan pengendalian. atau direktur keuangan dengan demikian pelaksanaan transaksi ini slalu dilakukan oleh orang yang kompeten dan ahli dalam bidang keuangan. nilai sekuritas dapat dicatat dengan tidak tepat atau tidak dilaporkan kepada manajemen. 3. Lingkungan pengendalian Titik tolak pemahaman SPI siklus investasi adalah pemahaman lingkungan pengendalian atas siklus investasi. Jika satu individu bertanggung jawab baik untuk pemerolehan maupun pengawasan penilaian sekuritas. Penaksiran risiko 4 . mempelajari bagan organisasi. Pemahaman dapat diperoleh melalui pengajuan pertanyaan kepada managemen. 2.

Aktifitas pengendalian Aktifitas pengendalian yang relevan dengan audit atas transaksi dalam siklus investasi dapat digolongkan menjadi beberapa kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan: a. Perusahaan biasanya memakai buku pembantu investasi yang terpisah untuk setiap jenis surat berharga. b. analisis. Review kinerja Pengolahan informasi Pengendalian fisik Pemisahan tugas 5. dan pengalaman terdahulu dengan klien. Pemahaman sistem akuntansi menuntut pengetahuan auditor tentang metode pemrosesan data. 3. c. d. Informasi dan komunikasi (sistem akuntansi) Penerapan sistem akuntansi sangat mendasar. dan pengelolaan risiko yang relevan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum di indonesia penaksiran risiko dapat ditujukan sebagai mana perusahaan mempertimbangkan kemungkinan transaksi dalam siklus investasi yang tidak dicatat atau mengidentifikasi dan menganalisis estimasi yang signifikan yang dicatat dalam laporan keuangan.Penaksiran risiko entitas untuk tujuan pelaporan keuangan merupakan pengidentifikasian. f. Akuntan harus memahami kompetensi personil akuntansi dan bagian EDP yang bertanggung jawab atas pengolahan transaksi siklus investasi. e. c. Dokumen dan catatan Dokumen dan catatan yang dipakai meliputi: a. Sertifikat saham Sertifikat obligasi Bondindenture Broker’s advice Buku jurnal Buku pembantu investasi 5 . d. mengajukan pertanyaan pada personil akuntansi. b. 4. Pemahaman sistem akuntasi diperoleh melalui penelaahan buku manual akuntansi dan flowchaart sistem. yang digunakan. dokumen serta catatan pokok.

d. Kas yang diterima atas pendapatan periodik tersebut harus disetor kan sesegera mungkin setelah kas di terima. Oleh karena itu. Apabila perlu perusahaan dapat membentuk komite investasi. b. Fungsi Fungsi yang terkait meliputi: a. Pembelian surat berharga Pembelian surat berharga pada umum nya dilakukan dalam jumlah nilai rupiah yang tidak kecil. Pencatatan transaksi Seorang karyawan yang independen terhadap fungsi pemegang surat berharga harus menjaga catatan rinci atas transaksi surat berharga yang dimiliki perusahaan. Penerimaan pendapatan periodik Pendapatan periodik investasi dapat berupa deviden maupun bunga. e. Disamping itu kas yang diterima atas penjualan surat berharga tersebut harus di setor kan sesegera mungkin setelah kas di terima. Penjualan harus dilakukan sesuai dengan otorisasi manajemen. pengendalian keputusan dan pelaksanaan penjualan surat berharga harus memadai. Penjualan surat berharga Seperti pembelian surat berharga . Catatan rinci tersebut dimaksudkan untuk mengendalikan surat berharga yang semestinya ada di pemegang surat 6 . c. f. pengendalian keputusan dan pelaksanaan pembelian surat berharga harus memadai. Pembelian surat berharga Penerimaan pendapatan periodik Penjualan surat berharga Pencatatan transaksi Pengamanan atau penyimpanan surat berharga Penjaga ketepatan buku pembantu investasi 7. Pembelian harus dilakukan sesuai otorisasi manajemen.6. 9. 8. penjualan surat berharga pada umumnya dilakukan dalam jumlah nilai rupuah yang besar. Oleh karena itu. 10.

Transaksi dan kejadian yang mempengaruhi saldo investasi harus di catat pada jumlah. Penjaga ketepatan buku pembantu investasi Saldo investasi tercatat harus dibandingkan dengan surat berharga yang disimpan di dalma perushaan maupun yang dikelola pihak ketiga. Ketika risiko pengendalian ditentukan pada tingkat maksimum. 7 . Apabila disimpan didalam perusahaan. auditor melakukan perluasan prosedur substantif untuk mencapai tingkat risiko deteksi yang direncanakan. lebih efisien untuk mengikuti strategi substantif untuk melakukan audit investasi. karena sifat pekerjaan audit. Jadi surat berharga harus dismpan di tempat yang aman dan akses atas karyawan yang berwenang. Prosedur Analitis Substantif-Investasi Berikut adalah prosedur substantif yang dapat digunakan untuk mengevaluasi keseluruhan kewajaran investasi dan akun laporan rugi laba komprehensif yang terkait:  Perbandingan atas saldo akun investasi tahun berjalan dengan saldo tahun sebelumnya setelah mempertimbangkan pengaruh kegiatan operasional tahun berjalan dan aktivitas pendanaan atas kas dan investasi. 12.berharga. 11. Selain itu. Pengamanan atau penyimpanan surat berharga Surat berharga yang dimiliki perusahaan dapat dipegang atau di simpan oleh manajemen perusahaan klien atau dikelola oleh pihak ketiga seperti stock brokerage firm. minimlal dua orang karyawan harus bertanggung jawab atsa keberadaaan surat berharga tersebut untuk mencegah penjualan tanpa otorisasi. 1. klasifikasi. pengujian rinci atas transaksi jarang digunakan sebagai sumber bukti. dan periode akuntansi yang tepat. PROSEDUR SUBSTANTIF-INVESTASI Pada umumnya. Pelaksanaan pembandingan tersebut harus dilakukan dalam interval waktu yang memadai E.

Asersi mengenai Saldo Akun pada Akhir Periode Keberadaan Contoh Pengujian Rinci atas Saldo Akun Melakukan inspeksi sekuritas jika dikelola oleh klien atau memperoleh konfirmasi dari fungsi penyimpanan independen. dan periode waktu ditahan. Mengonfirmasi sekuritas yang ditahan oleh fungsi penyimpanan yang independen Melakukan review dan menguji informasi sekuritas untuk menentukan jika semua pendapatan bunga dan pendapatan Penilaian dan Alokasi dividen telah dicatat Melakukan review faktur broker untuk basis harga sekuritas yang dibeli Menentukan dasar untuk penilaian investasi dengan menelusuri nilai ke penetapan yang dipublikasikan untuk sekuritas yang diperdagangkan Menentukan apakah ada beberapa penurunan permanen dari nilai dasar biaya atas sekuritas individu Menguji penjualan sekuritas untuk memastikan pengakuan 8 . Hak dan Kewajiban Menguji saran broker untuk sampel sekuritas yang dibeli Kelengkapan selama setahun Mencari pembelian sekuritas dengan melakukan pengujian transaksi untuk beberapa hari setelah akhir tahun.  Penghitungan kembali pendapatan bunga tahun berjalan menggunakan nilai nominal sekuritas yang ditahan. Pengujian Rinci-Investasi Standar auditing memberikan pedoman terkait prosedur auditing substantif yang dapat digunakan auditor ketika mengumpulkan bukti yang terkait asersi investasi. 2. tingkat bunga. Perbandingan atas pendapatan bunga dan pendapatan dividen tahun berjalan dengan pendapatan yang dilaporkan tahun sebelumnya dan dengan tingkat pengembalian investasi yang diharapkan.

d. Asersi mengenai Penyajian Contoh Pengujian Rinci atasPengungkapan dan Pengungkapan Keterjadian serta hak dan Menentukan apakah beberapa sekuritas telah digadaikan kewajiban sebagai jaminan dengan menanyakanke manajemen dan melakukan review atas notulen dewan direksi. b. trading dan available for sale). perjanjian pinjaman .yang sesuai dari laba atau rugi yang dapat direalisasi Memperoleh daftar investasi dengan kategori (held to maturity. daftar penjumlahan dan mencocokan jumlahnya ke register dan buku besar atas sekuritas. c. e. Pemeriksaan fisik Konfirmasi dengan penerbit Konfirmasi dengan fungsi penyimpanan Konfirmasi transaksi yang belum diselesaikan dengan broker-diler Konfirmasi dengan counterparty Membaca perjanjian kerja sama atau perjanjian serupa yang akan dilaksanakan 9 . dan dokumen lain Menentukan semua pengungkapan yang disyaratkan ole ASC Kelengkapan Topic 320 telah dibuat untuk investasi Melengkapi daftar pelpran keuangan untuk memastikan semua pengungkapan laporan keuangan terkait dengan investasi yang Klasifikasi dan pemahaman telah dibuat Melakukan review dan meminta keterangan manajemen mengenai klasifikasi yang sesuai Membaca Akurasi dan Penilaian catatan kaki untuk memastikan bahwa pengungkapan yang disyaratkan dapat dipahami Membaca catatan kaki dan informasi lain untuk memastikan bahwa informasi akurat dan telah disajikan dalam jumlah yang sesuai  Keberadaan Standar auditing menyatakan bawa auditor sebaiknya melakukan satu atau lebi prosedur audit berikut untuk mengumpulkan bukti untuk keberadaan: a.

Auditor menguji penjualan beberapa sekuritas untuk memastikan nilai yang sesuai yang digunakan untuk mencatat penjualan dan laba atau rugi yang direalisasi.  Asersi dan Pengungkapan 10 . Penurunan nilai wajar yang berakibat pada kondisi tertentu seperti kondisi dalam  industri atau dalam area geografis Manajemen tidak memproses baik tujuan maupun kemampuan untuk menahan investasi cukup lama yang memungkinkan berbagai perbaikan yang dapat     diantisipasi dalam nilai wajar Penurunan dalam nilai wajar yang tersedia untuk periode yang diperpanjang Sekuritas utang yang telah diturunkan oleh lembaga pemeringkatan Kondisi keuangan dari penerbit menjadi memburuk Dividen telah dikurangi atau dieliminasi atau pembayaran bunga atas sekuritas utang yang telah dijadwalkan belum dibuat Nilai investasi ditentukan selain dari penurunan nilai sementara. Investasi dapat dinilai tidak wajar dengan memperoleh data pasar sehingga membutuhkan penyesuaian substansial pada bagian manajemen. Penilaian dan alokasi Sekuritas awalnya dibeli dan dicatat pada biaya akuisisi. Auditor juga harus menentukan jika ada selain dari perubahan yang bersifat sementara untuk nilai wajar sekuritas investasi. yang  mempengaruhi investasi tertentu. Faktor-faktor yang merupakan indikator penurunan nilai pada investasi yang bersifat tidak sementara :   nilai wajar secara signifikan berada di bawah harga penurunan nilai wajar yang berakibat untuk kondisi tertentu yang merugika.sekuritas diturunkan dan nilai baru yang melekat (Carrying Amount) ditetapkan. Auditor dapat memverifikasi harga pembelian sekuritas dengan pengujian faktur broker atau dokumen yang serupa. Sekuritas utang yang ditahan hingga jatuh tempo dinilai pada biaya amortisasinya. Nilai wajar dari sebagian besar sekuritas ekuitas tersedia dari bursa sekuritas yang terdaftar di Securities and exchange Comission atau pasar over the counter.

kedua klasifikasi laporan keuangan masyarakat semua perdagangan sekuritas dilaporkan sebagai asset lancar “Held to maturity Securitas and Available for Sale” individual sebaiknya diklasifikasi sebagai asset lancar atau asset tidak lancar. Sebaiknya disajikan untuk sekuritas tersedia untuk dijual (Available for Sale) atau dimiliki hingga jatuh tempo (Held to Maturity). Jika sekuritas di ekspektasikan untuk di konversi menjadi kas dalam 12 Bulan itu sebaiknya di klasifikasikan sebagai asset lancar. Retrieved from 11 . January 18). Nilai wajar agregat dan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi yang disajikan dalam sekuritas. (2013.catatan aktifitas investasi intruksi manajer untuk portofolio dan memo pertemuan dewan direksi atau komite investasi.didasarkan pada apakah manajemen memiliki ekspektasi untuk mengonversi Sekuritas ke dalam 12 Bulan ke depan.Auditor sebaiknya menanyakan kepada manajemen mengenai rencananya untuk menjual sekuritas. AUDIT SIKLUS INVESTASI DAN PEMBIAYAAN. DAFTAR PUSTAKA HOSTING Bina Antarbudaya Chap.Pertama sekuritas Yang dapat diperdagangkan perlu untuk diklasifikasikan sebagai “Held to Maturity Securities. Auditor sebaiknya menguji bukti seperti catatan tertulis yang disetujui atas strategi investas.Trading dan Available for Sale” baik laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi komprehensif dipengaruhi oleh kesalahan klasifikasi. MKS. ASC Topic 320 mensyaratkan pengungkapan khusus untuk sekuritas sebagai contoh.

. F.com/2013/01/18/audit-siklus-investasidan-pembiayaan/comment-page-1/ Messier. (2013. Glover. Umar. Jakarta: Salemba Empat. D. Retrieved from http://mimiakuntansi. F.id/2013/12/audit-siklusinvestasi-dan-pembiayaan. R. December 7). U.blogspot. AUDIT SIKLUS INVESTASI DAN PEMBIAYAAN . (2014). M. W. S..html 12 .co.https://japanesebuginese. Jasa Audit dan Assurance. & Prawitt.wordpress.