Professional Documents
Culture Documents
INFORME DE
CONTABILIDAD
Marcelo Castro
Victor Riquelme
Fecha: 25 de enero de 2012
INDICE
INTRODUCCIN
Actualmente la contabilidad ha sufrido grandes cambios, en donde en nuestro pas antes se regia por los
Principios Contables Generalmente Aplicados, pero hoy en da Chile en el 2009 acepto las nuevas
normativas de contabilidad elaborada por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB), por lo cual es necesario adaptarnos a las nuevas normativas internacionales,
Ente informe se vera sobre:
a) Fondos fijos
b) Consolidacin bancaria
c) Apertura y cierre de libro
NIC 1
Circular 1501 FECU-IFRS
Unos de los aspecto que se vern en este informe es la NIC 1 que es una gua para la preparacin y
presentacin de los estados financieros que cuyo objetivo sea comparable con estados financieros de
otros periodos de la misma empresa y de estados financieros de otras entidades.
En donde se definir y describir cada componente que integra los estados financieros, en los cuales se
observan:
Estado de Situacin Financiera, que comprende las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto, que se
puede elaborar a travs de dos mtodos: segn se naturaleza o liquidez. Cuando se prepara segn se
naturaleza las partidas de activos y pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes. Cuando se
elabora segn su liquidez, la entidad ordenara las partidas de activo y pasivo segn de forma
ascendente o descendente de acuerdo a su liquidez.
Estado Resultado Integral, que comprende las partidas de ingresos y gastos, en la cual se puede
preparar a travs del mtodo segn su naturaleza o de funcin.
Estado de cambio de patrimonio que trata de los cambios en el patrimonio procedentes de los
propietarios.
Estado de Flujo de Efectivo, en que se clasifica loe efectivos segn su operacin, financiamiento e
inversin y existe dos mtodos para presentarlo: mtodo directo e indirecto
Y por ltimos las notas explicativas.
CONCILIACION BANCARIA
En toda organizacin el efectivo es una de las partes ms delicadas en su manipulacin y a su vez es
una de las partes ms importantes, por lo cual es importante que en toda empresa las buenas costumbres
y orden no deban fallar a la hora de aprovechar este importante activo.
Podramos decir que en todo orden de cosas siempre hay discrepancias y lgicamente en una empresa
tambin las habr, pero, como podramos establecer un orden en cuanto a la informacin del efectivo
que se maneja tanto en la empresa como en el banco? Para ello es necesario efectuar una conciliacin
de manera peridica, y es en este punto en donde surge el trmino de conciliacin bancaria.
Entonces nos preguntamos, qu es conciliacin bancaria?, antes de abordar esta definicin, tenemos
primero tener en claro que es el banco, el banco es una empresa que se encarga de captar recursos en
forma de depsitos, adems de prestar dinero y de realizar servicios financieros, si llevamos el banco a
la contabilidad de una empresa lo clasificaramos como una cuenta, en la cual nos indicara los fondos
que tiene disponible la empresa en su cuenta corriente, estos fondos no tienen ninguna restriccin de
uso, disponiendo la empresa de ellos en cualquier momento por medio del giro de cheques, y cuando
debamos darle una clasificacin ser un activo corriente. Su tratamiento contable ser el siguiente:
a) Cuando se carguen ser por los ingresos de efectivo en la cuenta corriente de la empresa, y
b) Se abonara cuando halla una disminucin en la cuenta corriente.
Ejemplo
Todo proceso es controlable, por lo cual, la manera para establecer el control de los movimientos que se
registran en la cuenta banco nos servimos de 2 mtodos o formas
a) Control de documentos, en los cuales podremos encontrar las tarjetas de firmas, los cheques, los
comprobantes de deposito y el estado de cuenta del banco (o mas bien conocido como cartola
bancaria)
b) Por medio de la conciliacin bancaria
Ahora que ya hemos abordado el banco, nos corresponde definir la conciliacin bancaria, la
conciliacin bancaria no corresponde a un registro contable, sino ms bien a una herramienta de control
interno y su objetivo es identificar las diferencias entre las operaciones que realiza el banco y entre las
que realiza la empresa, adems de administrar los recursos que contiene la empresa en la cuenta
corriente del banco, y as poder demostrar la igualdad entre la contabilidad que realiza la empresa
versus la que realiza el banco, todo ello en un periodo de tiempo de un mes. Lo anterior se puede dar
por los siguientes motivos:
a) Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
b) Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado.
c) Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
d) Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa
e) Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin
f) Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
g) Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
h) Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su
nombre o cualquier otro concepto
i) Errores u omisiones por parte de los Bancos.
La contabilidad del banco y la contabilidad de la empresa
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
Contabilidad de la empresa
En los movimientos contables empresa banco podremos ver que en cada cargo bancario en la
empresa representara un abono contable, como por ejemplo el cobro del cargo de la mantencin de la
cuenta corriente y para cada abono bancario en la empresa representara un cargo contable, como por
ejemplo la cobranza de una letra.
ETAPAS DE LA CONCILIACION BANCARIA
La conciliacin bancaria se divide en 3 etapas:
a) La preconciliacion
b) Regularizaciones
c) Conciliacin bancaria definitiva
LA PRECONCILIACION
La preconciliacion es la primera parte de la conciliacin bancaria, aqu principalmente deberemos
demostrar la igualdad de los saldos de la contabilidad de la empresa versus el saldo reflejado en la
cartola de la cuenta corriente bancaria, todo ello en una fecha determinada, que normalmente es el
ltimo da del mes.
Aqu procederemos realizar un cruce de datos que se encuentran en la cartola bancaria contra los datos
que registramos en nuestra contabilidad, proceso en el cual aparecern valores que no concordaran
completamente, de estos valores elaboraremos una lista, dando paso a la preconciliacin bancaria, en
donde deberemos sumar o restar los valores que aparecen en la lista para llegar al saldo de la cartola
bancaria o bien el saldo contable de la empresa, el proceso mencionado anteriormente lo haremos de
acuerdo al siguiente detalle:
Saldo segn contabilidad
( + ) Cheques girados y no cobrados
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
FONDO FIJO
El fondo fijo corresponde a un monto que se mantiene en el tiempo, en dinero, con el cual la empresa
puede hacer frente a pequeos desembolsos como por ejemplo, colaciones, tiles de escritorio,
locomocin cuando se manda al junior de la empresa a realizar tramites etc.
En tanto su finalidad ser la de establecer y conocer una herramienta de dicho fondo para as poder
registrar, y controlar su creacin, aumento (de ser necesario) y/o anulacin del mismo.
En tanto su funcionamiento, cuando iniciemos el fondo fijo cargaremos el monto a utilizar y si es
necesario aumentarlo se abonara.
La clasificacin del fondo fijo ser de activo corriente, en la glosa de efectivo y efectivo equivalente,
si este mismo llegase a presentar saldo deudor es porque no es cerrado el fondo fijo en la fecha de
balance, indicando la cantidad de efectivo que dispone la empresa en dicho fondo, cabe destacar que
por poltica de control interno y procedimientos administrativos de la empresa, los fondos fijos debern
cerrarse a la fecha de cierre.
Para llevar un control interno del fondo fijo, en primera instancia debemos dar la responsabilidad a un
empleado para que se haga responsable de administrar dicho fondo, as manteniendo una cantidad
especifica de dinero disponible, cualquier desembolso debemos respaldarlo mediante un comprobante
de retiro interno, en el cual detallaremos el monto, para que necesitamos dicho monto y adems de ser
firmada por el empleado que retira los fondos.
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACION DEL FONDO FIJO
Para crear el fondo fijo, en primera instancia deberemos elegir a la persona a cargo de dicho fondo,
seguidamente deberemos determinar el monto del fondo fijo, al momento de haber cobrado el cheque,
se proceder a crear el fondo fijo, para poder justificar los gastos que realizaremos gracias dicho
fondo, se elaborara un comprobante interno, en el cual la persona que har uso del fondo deber
especificar su nombre, monto necesario y especificar para que usara dicho monto (locomocin,
colacin, etc.), luego con dicho comprobante realizaremos la rendicin del fondo y si es necesario
reponer los fondos, mediante un giro de cheque. Cuando deba ser cerrado el fondo fijo deber ser
determinado si hay saldo deudor o acreedor, ya que este procedimiento se llevara a cabo cuando la
empresa realice el balance general.
A continuacin mostraremos los asientos contables del fondo fijo.
APERTURA
CIERRE DE
Y
LIBRO
El asiento
de apertura
Formalmente
Objetivo de la NIC1
Es establecer las bases para la preparacin y presentacin de los estados financieros, para asegurar que
sean comparables, tanto con los estados financieros de periodos anteriores de la misma entidad y de
otras entidades. Esta normas establece para la presentacin de los estados financieros:
Requerimientos mnimos
Estados Financieros
1.-Finalidad de los Estados Financieros:
Los Estados Financieros, tambin conocidos como estados contables o informes financieros, que son
un conjunto de informes que representa de forma estructura la situacin financiera y del desempeo
financiero sobre un periodo determinado de una entidad.
Segn explica el Socio de Planificacin Corporativa de Tax Advisors, Christian Blanche, los estados
financieros son registros escritos y significativos, que permiten diagnosticar la "salud financiera" de un
negocio, y que son esenciales para poder tomar las decisiones ms adecuadas, que permitan
incrementar la rentabilidad de una empresa y proyectar su vida en el mercado. Por lo que podemos
decir de lo anterior, que los estados financieros son esenciales para cualquier tipo de organizacin ya
que nos proporciona informacin esencial para tomar mejores decisiones que tenga bajo costo de
oportunidad y nos permita cumplir de forma segura y adecuada con los objetivos de esta.
Bsicamente el objetivo de los estados financieros es cubrir las necesidades a una gran variedad de
usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificas de
informacin, por lo que proveer informa generalizada acerca de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de la empresa.
Esta informacin a ser til a los usuarios para la toma de decisiones econmicas. Aquellos usuarios
son:
Prestamistas
Proveedores y acreedores
Clientes
Publico en general
Administradores
Adems esta informacin que nos proporciona los estados financieros es esencial para llevar una
apropiada administracin en las organizaciones, en el caso de las empresas nos sirve para gestionar y
asignar mejor los recursos de esta, tambin como sistema de control que nos indica que a travs de
procedimientos o tcnicas ayuda a prevenir o corregir errores en la asignacin de recursos financieros y
adems saber cual es la rentabilidad, liquidez, grado de apalancamiento y actividad de la entidad, entre
otros beneficios.
Segn la NIC1, para que se cumpla con el objetivo, los estados financieros deben suministrar
informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad:
Activos:
Pasivos:
Patrimonio: es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.
Ingresos:
Gastos:
Aportaciones de los propietarios: El capital aportado por los propietarios, para financiar la
actividad empresarial
Distribuciones a los propietarios: Es el pago hecho por una empresa a sus dueos, ya sea en
efectivo o en acciones
Flujo de efectivo: son cobros y pagos, elementos del estado de resultados y cambio en el
balance
Junto con las descripciones anteriores y las notas explicativas, ayudara a los usuarios satisfacer su
necesidad de informacin y predecir sobre el futuro econmico de la entidad.
2.-El conjunto completo de Estados Financieros comprende:
La empresa puede identificar estos estados con otras denominaciones distintos a esta norma, pero La
NIC1 exige que la entidad presente los estados financieros ya nombrados anteriormente con el mismo
nivel de importancia. Adems que da fuera del alcance de las NIIF todo anlisis, informe y estados que
se presente con los estados financieros, ya que estos no conforman parte del juego completo de los
estados financieros como por ejemplo:
Los informes medios ambientales y estados de valor aadido de los sectores industriales.
Anlisis elaborado por la gerencia que describe y explica las caractersticas principales del
rendimiento y situacin financiera de la entidad y sus principales incertidumbre en las que se debe
enfrentar.
3.-Identificacin de los estados financieros
La empresa tiene que identificar claramente la informacin de los estados financieros y las notas de
cualquier otra informacin publica en el mismo documento, adems esa informacin se debe destacar y
repetir cuantas veces sea necesario para una mejor comprensin, en lo que debe presentar por ejemplo:
Identificacin de la entidad.
Caractersticas Generales
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF:
Segn la NIC1 es que la presentacin de los estados financieros debe reflejar fielmente los hechos
econmicos o transacciones que ha realizado la entidad, en la cual tiene que estar de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activo, pasivo, ingresos y gastos establecidos en el
Marco Conceptual. Para que la informacin sea razonable debe tener las siguientes caractersticas:
Relevante: la informacin es importante cuando tenga influye en la toma de decisiones de los
usuarios.
Fiable: informacin debe estar libre de error material, y de sesgo o prejuicio
Comprensible: que la informacin sea fcil de entender.
Comparable: la informacin debe estar bajo las polticas contables aplicadas. No confundir con
mera uniformidad ni impedir la introduccin de normas contables mejoradas
Hiptesis en Negocio en Marcha
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Factores econmicos adversos que afectan los resultados de forma importante Ej. Devaluacin
9.
Se han presentado catstrofes naturales o actos terroristas que han impactado la compaa de
forma importante por no contar con seguros o con seguros insuficientes al momento que sucedieron.
10.
Se han presentado huelgas laborales que han impactado de forma importante los resultados de la
organizacin.
11.
12.
Se presenta una disminucin del capital por debajo de niveles legalmente aceptados
14.
15.
16.
Entre otros.
Si se paga una prima de seguro que cubre ciertos riesgos durante un periodo de 2 aos, cada ao
una venta que se realiza en julio 2000 se contabilizar en dicho ao, con independencia de que
El objetivo sobre esta materia es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia
para informes financieros identificado. La evaluacin de qu es importante es un asunto de juicio
profesional.
Al disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de
detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa. Sin embargo,
debern considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las representaciones.
Ejemplos de representaciones errneas cualitativas sera la descripcin inadecuada e impropia de una
poltica de contabilidad cuando sea probable que un usuario de los estados financieros fuera guiado
equivocadamente por la descripcin, y el dejar de revelar la infraccin a requisitos reguladores cuando
sea probable que la imposicin consecuente de restricciones regulatorias har disminuir en forma
importante la capacidad de operacin.
http://www.scielo.org.mx/scielo.php?pid=S0186-10422010000100005&script=sci_arttext
Ejemplos: partidas sin importancia relativa
N1) 13 En 20X9, antes de que los estados financieros de 20X8 de la entidad fueran aprobados para su
publicacin, la entidad descubri un error en el clculo de gastos por depreciacin para el ao
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
Cmo debera la entidad revelar la informacin sobre el cambio en la clasificacin en sus estados
financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de 20X8?
A partir de estos hechos, corresponde revelar la siguiente informacin.
Extracto del estado del resultado integral de la entidad
b)
Cuando el estado de situacin financiera se clasifica segn su naturaleza, las partidas de activos y
pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes, proporciona informacin til al distinguir los activos
netos de uso continuo como capital de trabajo de aquellos utilizados en las operaciones a largo plazo.
Los activos corrientes se reconocen cuando:
a)
operacin de la entidad;
b)
c)
Se espera realizar al activo dentro del perodo de los doce meses posteriores a la fecha del
Se trate de efectivo u otro efectivo equivalente a menos que su utilizacin est restringida.
Una entidad deber clasificar a todos los dems activos como no corrientes
Los pasivos corrientes se reconocen cuando:
a)
b)
c)
Deba pagarse el pasivo dentro de doce meses despus del perodo sobre el cual se informa; o
d)
La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar el pago del pasivo durante, al menos,
El resultado integral total por el perodo, debe mostrar por separado los montos totales
Derogado
d)
Para cada componente de patrimonio, una conciliacin entre el valor de libros al principio y al
Utilidad o prdida;
ii.
iii.
Transacciones con los dueos en su calidad de tales, mostrando separadamente los aportes por y
las distribuciones a los dueos y cambios en los intereses propietarios en afiliadas que no resulten en
una prdida de control.
Una entidad presentar, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas, los montos de
los dividendos reconocidos como distribuciones a los dueos durante el perodo y el correspondiente
monto por accin. A continuacin se presenta como es un estado de cambio en el patrimonio:
Notas
Las notas suministra descripciones narrativa o desagregaciones de partidas presentadas en los estados
financieros e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos
y que es de utilidad para que los usuarios de la informacin financiera tomen decisiones con una base
objetiva. Esto implique que estas notas explicativas no sean en s mismas un estado financiero, sino que
forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentacin.
Su estructuracin:
Presenta informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados financieros y las
Revela informacin que no se ha incluido en los estados financiero y son requeridas por las
NIIF
Adems en las notas se presentara Instrumentos financieros con opcin de ventas calcificados como
patrimonio
Informacin a revelar sobre polticas contables
Segn la NIC1 a seccin de polticas contables en las notas a los estados financieros deber describir lo
siguiente:
a)
Cada poltica contable especfica que sea necesaria para una propia comprensin de los estados
financiero
Causas de incertidumbre en las estimaciones
Consiste en que una entidad revelar informacin respecto a los supuestos que efecta respecto al
futuro y otras fuentes significativas para la estimacin de incertidumbres al cierre del perodo sobre el
cual se informa que tienen un riesgo significativo de resultar en un ajuste significativo de los valores de
libros de activos y pasivos dentro del prximo ao financiero. En relacin a esos activos y pasivos, las
notas debern incluir detalles de:
a)
Su naturaleza; y
b)
Informacin cualitativa sobre sus objetivos, polticas y procesos para administrar al capital
b)
c)
d)
Si durante el perodo cumpli con los requerimientos externos de capital al cual se encuentra
sujeto.
e)
Cuando la entidad no ha cumplido con los requerimientos externos impuestos al capital, las
El monto de los dividendos propuestos o declarados antes que los estados financieros hayan
sido autorizados para su emisin, que no hayan sido reconocidos como distribucin a los accionistas
durante el perodo, as como el correspondiente monto por accin; y
b)
reconocido.
En caso de que no est revelado en otra parte deber revelarse lo siguiente:
a)
c)
d)
periodo.
http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
http://www.uady.mx/~contadur/files/material-clase/raul-vallado/CF05_estadoderesultados.pdf
http://www.ayudacontador.cl/ayudacontador/fecu/est_10.htm para fecu
circular.
Se debe indicar el nmero de la(s) nota(s) de cada rubro que proporciona informacin respecto a
este ltimo.
Se debe presentar en miles de pesos, pero si las sociedades tienen como moneda funcional el
Los estados financieros tanto anuales como intermedios deben ser presentado de forma
comparativa.
Identificacin de la sociedad
Estados financieros
Notas explicativas
Efectivo y efectivo equivalente: El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos
bancarios a la vista. El efectivo equivalente son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor, lo cuales se tienen para cumplir los compromisos de pago a corto
plazo.
b)
Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados: En este rubro deben incluirse
los activos que son mantenidos para negociar, o desde el reconocimiento inicial, han sido designados
por la entidad para ser contabilizados al valor razonable con cambios en resultados. Debern
incorporarse en este tem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de
coberturas.
c)
Activos financieros disponibles para la venta: e incluirn en este tem los activos financieros no
derivados que se designan especficamente como disponibles para la venta o que no son clasificados
como (a) prstamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o (c) activos
financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados.
d)
Otros activos financieros: Se incluyen otros activos financieros como son por ejemplo las
Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar: Activos financieros no derivados cuyos cobros
son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo, y que son distintos de aquellos
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas: Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, que
Existencias: Activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; en proceso
de produccin con vista a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
h)
carcter biolgico son gestionadas por una entidad como parte de una actividad agrcola.
i)
Impuestos por recuperar: Corresponde incluir en este rubro el crdito fiscal neto, por concepto
del impuesto al valor agregado, los pagos provisionales que exceden a la provisin por impuesto a la
renta u otros crditos al impuesto a la renta, tales como gastos de capacitacin, donaciones a
universidades y el crdito por compras de activo fijo. Adicionalmente, deben incluirse los P.P.M por
recuperar por utilidades absorbidas por prdidas tributarias.
j)
entidad durante el ejercicio, que no hayan sido aprobados por la junta de accionistas en forma clara y
precisa respecto de su monto o como porcentaje de la utilidad a una determinada fecha.
k)
Estos dividendos se imputarn al patrimonio una vez aprobados por la junta de accionistas.
l)
Otros activos corrientes: Este rubro comprender todos aquellos activos corrientes que no
cual es superior a un ao
b)
Activos financieros disponibles para la venta: Se incluirn en este tem los activos financieros
Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar: Activos financieros no derivados cuyos cobros
son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo, y que son distintos de aquellos
clasificados como mantenidos para negociar o de aquellos que la entidad en el momento del
reconocimiento inicial los haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en
resultados o como disponibles para la venta, cuyo vencimiento sea superior a un ao. Esta cuenta
deber presentarse neta del deterioro determinado.
d)
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas: Cuentas por cobrar a entidades relacionadas que
ltimos no se consolidan.
f)
sobre la participacin de la adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables que se haya reconocido de la subsidiaria, menos las prdidas por deterioro
acumuladas. Cabe sealar que la plusvala comprada de una asociada se incluir en el valor libro de la
inversin.
g)
Propiedad, planta y equipos: Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios para propsitos administrativos; y que se esperan usar
durante ms de un perodo.
i)
carcter biolgico son gestionadas por una entidad como parte de una actividad agrcola. Activos
biolgicos cuyo plazo de transformacin de carcter biolgico excede de un ao a contar de la fecha de
los estados financieros.
j)
totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de su uso en la
produccin o suministro de bienes o servicios, o fines administrativos, o su venta en el curso ordinario
de las operaciones.
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
Activo por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar
Otros activos no corrientes: Este rubro comprender todos aquellos activos no corrientes que no
Se clasifica como pasivo no corriente a todos aquellos pasivos que no corresponde clasificar
financieras, con vencimientos que exceden a un ao a contar de la fecha de cierre de los estados
financieros.
Obligaciones por ttulos de deuda: Obligaciones contradas por la emisin de ttulos de deuda,
ya sea bonos, pagars u otros efectos de comercio, pblicos o privados, en el mercado nacional o
extranjero, segn corresponda, con vencimiento superior a 1 ao.
a partir de la fecha de los estados financieros, incluido los correspondientes intereses devengados por
pagar a ms de un ao.
Cuentas por pagar a entidades relacionadas: Obligaciones con entidades relacionadas, que
como resultado de un suceso pasado, que es probable que se deba cancelar en un plazo superior a un
ao a partir de la fecha de los estados financieros y puede hacerse una estimacin fiable del monto de la
obligacin.
Capital pagado: Capital social efectivamente pagado del monto del capital inicial y los
pago respecto del monto acordado por los accionistas para el capital inicial o aumento de capital. Este
saldo se presentar neto de los costos de emisin y colocacin. Este saldo slo podr ser capitalizado.
empresa adquiera de acuerdo a alguna de las razones contempladas en el artculo 27 de la Ley 18.046
sobre Sociedades Annimas.
Reservas por ajuste de valor: Corresponden a cargos o abonos al patrimonio de cuentas que se
Otras reservas: Reservas no definidas en otros tems del patrimonio neto, como son las
diferencias de cambio o ajustes patrimoniales de filiales o asociadas. Estos saldos no son distribuibles
hasta su realizacin.
ejercicios anteriores, o las prdidas no absorbidas con dichas utilidades. De existir utilidades
acumuladas, stas podrn ser distribuidas.
Utilidad (prdida) del ejercicio: Utilidad o prdida del ejercicio a la fecha de los estados
financieros.
este tem la contrapartida a la provisin por el dividendo mnimo obligatorio en el caso que se hubiera
acordado el pago de dividendos provisorios inferiores al 30% de la utilidad lquida del ejercicio, salvo
acuerdo diferente que haya adoptado la junta de accionistas, por la unanimidad de las acciones
emitidas.
mencionada anteriormente.
Intereses minoritarios: Corresponda a la porcin del patrimonio neto de las subsidiarias que
Estado de resultados
b)
A) ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados deber contener la siguiente informacin:
periodo, surgidos en el curso de las operaciones de una entidad. El monto de los ingresos deber
mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos de precios y otros que afecten directamente
el precio de venta. Cabe sealar que el ingreso por el crecimiento de activos biolgicos deber
clasificarse en este tem.
Costo de ventas: Corresponde al costo de los bienes vendidos o servicios prestados, los cuales
se reconocen sobre la base de una asociacin directa a la obtencin de ingresos ordinarios y que se
determinan de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa.
Margen bruto: Sumatoria de los Ingresos de la operacin y Costo de ventas.
sociedad.
instrumentos financieros o por las variaciones de valor de instrumentos financieros valorizados a valor
razonable con cambios en resultados. Respecto de derivados, se registrar la utilidad proveniente de
aquellos que no sean de cobertura y tambin la porcin no efectiva de coberturas de flujo de caja que
sea utilidad.
instrumentos financieros y por las variaciones de valor de instrumentos financieros valorizados a valor
razonable con cambios en resultados. Respecto de derivados, se registrar la prdida de aquellos que no
sean de cobertura y tambin la porcin no efectiva de coberturas de flujo de caja que sea prdida.
monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron
Correccin monetaria: Deber incluirse en este tem la correccin monetaria que se determine
Otras ganancias: En este tem se registrarn otros ingresos que no se registren en otros tems del
Otras prdidas: En este tem se registrarn otros gastos que no se registren en otros tems del
determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes y reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos diferidos.
obtenido por operaciones discontinuadas y por venta o disposicin por otra va de los activos no
corrientes (o grupos en desapropiacin) que constituyen la operacin discontinuada.
Utilidad (prdida) del ejercicio: Sumatoria de Utilidad (prdida) de actividades continuadas y
Resultado del periodo procedente de actividades discontinuadas.
Utilidad (prdida) del ejercicio atribuible a:
Inters minoritario: Corresponde a la proporcin del resultado del periodo de la(s) subsidiaria(s)
del activo financiero disponible para la venta, o el ajuste por la reclasificacin de inversiones
mantenidas hasta el vencimiento a disponibles para la venta.
2.
razonable de otros activos distintos a los incluidos en Revalorizaciones de propiedad, planta y equipos
y de Activos financieros disponibles para la venta, como por ejemplo las variaciones en el valor
razonable de derivados de cobertura de flujo de caja que sea eficaz o de activos intangibles.
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
Ajuste por conversin: Corresponder a todas las diferencias de cambio que se produzcan como
resultado de convertir desde su moneda funcional a moneda de presentacin (en caso de que sea
diferente) el balance y estados de resultados de una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, sea
nacional o extranjera.
4.
Ajuste de asociadas: Ser la porcin que corresponda a la sociedad inversora en los cambios que
Inscripcin en el registro de valores: deber sealarse en esta nota que la sociedad se encuentra
Criterios contables aplicados: esta nota incluir una descripcin de los criterios contables
Entre otros..
3. Cambios contables: deber sealarse todo cambio en la aplicacin de principios contables indicando
al menos: la naturaleza del cambio, justificacin para hacerlo, su efecto en resultados y en otras
partidas de los estados financieros.
4. Correccin monetaria: deber sealarse la correccin monetaria de las principales partidas de
activos, pasivos y patrimonio, as como cualquier otro antecedente relevante al respecto.
5. Existencias: en esta nota se deber indicar la composicin del rubro existencias, tales como:
productos terminados, productos en proceso, materias primas, etc.
6. Inversiones y valores negociables: se deber indicar en esta nota cualquier otro antecedente relevante
que complemente el "Estado de inversiones", como por ejemplo: diferencias significativas entre el
valor econmico y/o de mercado y contable de las inversiones, situaciones especiales que puedan
afectar a las sociedades filiales, coligadas, y dems entidades relacionadas, etc.
7. Provisiones y castigos: se deber mostrar claramente un detalle con el monto y concepto a que
corresponda cada una de las provisiones del ejercicio. Al mismo tiempo debern detallarse los castigos
significativos ocurridos durante el perodo.
8. Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto y largo plazo, deuda con el pblico,
cuentas por pagar, documentos por pagar, acreedores varios, cuentas por pagar a sociedades
relacionadas y otros pasivos a corto y largo plazo: se deber proporcionar en esta nota explicativa una
adecuada revelacin de los principales pasivos sealados en el ttulo, ordenados por fecha de
vencimiento. En el caso de pasivos convencimiento superior a un ao plazo, estos debern mostrarse
agrupados por aos de vencimiento. En el caso de obligaciones con bancos e instituciones financieras,
estas debern ser individualizadas por monto adeudado a las principales instituciones acreedoras, del
mismo sealado anteriormente.
9. Impuesto a la renta: se deber incluir la provisin del ejercicio y monto cubierto con pagos
provisionales, monto de las prdidas tributarias aprovechables a futuro clasificadas por los aos en que
stas caducan, tasa de impuesto s la empresa goza de alguna franquicia, etc.
Adems, debern indicarse en esta nota los montos contabilizados por concepto de impuestos diferidos.
10. Indemnizaciones por aos de servicios al personal: debern sealarse las bases para el clculo de la
provisin, los criterios de contabilizacin, los gastos y pagos del ejercicio, etc.
Contador Auditor Contador Pblico
Introduccin a la Contabilidad
DE
LAS
NOTAS
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
MENCIONADAS