La Bancarización y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF

)
1.- ¿Qué significa "Bancarización"?
Bancarización significa utilizar intensivamente al sistema financiero para facilitar las
transacciones efectuadas entre los agentes económicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero físico.
La bancarización influye directamente en el crecimiento económico de un país. En el caso
peruano, el indicador de bancarización (depósitos / PBI) se encuentra actualmente en alrededor
del 25%.
2.- ¿Por qué es importante la "Bancarización" para el país?
Es importante para:
1. Impulsar la formalización de la economía vía la canalización por el sistema financiero
de gran parte de las transacciones realizadas en la economía.
2. Promover la documentación de operaciones entre agentes económicos.
3. Reducir la evasión y la informalidad en la medida que potencia la fiscalización, al servir
como fuente de información.
4. Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relación
entre los niveles de bancarización y de evasión tributaria. Por otro lado, el desarrollo
tecnológico y económico actual del sector financiero, genera un marco adecuado para la
implementación de la medida.
3.- ¿En que consiste la norma de Bancarización de la economía?
El Decreto Legislativo 939 norma la utilización de medios de pago bancarios para evitar la
evasión (Bancarización de la economía).
Dicha norma genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios para cancelar
operaciones superiores a determinado importe. (Inicialmente se ha establecido en S/. 5,000 ó
USD 1,500).
Los medios de pago que podrán utilizarse son:
a.
b.
c.
d.
e.

Depósitos en Cuentas.
Giros o transferencias de fondos.
Órdenes de pago.
Tarjetas de débito expedidas en el país.
Tarjetas de crédito expedidas en el país.

Cheques con la cláusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra
equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.
Asimismo, se establece que los notarios y jueces de paz incluyan, en los documentos en los
que participen, el detalle del medio de pago que se utilizó, independientemente del monto
transado.
Por otro lado, se establece la obligación para que en todo préstamo de dinero se utilice un
medio de pago para acreditar la recepción y la devolución del dinero.

4.- ¿Cuál es el importe por encima del cual se deberán utilizar medios bancarios?
Se ha establecido en el DL 939 un intervalo para fijar dicho monto; entre ¼ de la UIT y 3 UIT.
En tal sentido, si el monto fijado es de S/. 5,000, todos los pagos iguales o superiores a dicho
monto deberán ser realizados por medios bancarios.
5.-¿Cuáles son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma?
En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocerá para
efectos tributarios el crédito fiscal del IGV así como el costo y/o gasto para el Impuesto a la
Renta. Tampoco se podrán solicitar devoluciones de impuestos.
Por ejemplo, si una empresa realizó una compra de mercadería por S/.11,900, y la canceló
utilizando efectivo, esta empresa no podrá utilizar S/. 1,900 como crédito fiscal del IGV, como
tampoco S/. 3,000 como deducción de costo para el impuesto a la renta.
Asimismo, los préstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados,
no podrán ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor
disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes
6. ¿Que es el ITF?
El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas
bancarias.
Este tipo de impuestos existen en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad
recaudadora. Actualmente muchos países lo están utilizando como medio de información para
detectar incumplimiento tributario.
En Sudamérica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este
impuesto, gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero.
7. ¿Cuál es la tasa del ITF?
La tasa del ITF es 0.15% (la tasa efectiva más baja de la Región), y se aplica sobre cada
depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre
exonerada.
En tal sentido, cada vez que se realice un depósito o un retiro de por ejemplo 100 soles, el
impuesto es de 0.15 soles (15 centavos).
8. ¿Existe un importe mínimo para el pago del ITF?
No. El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto. Salvo que la
cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada.
9. ¿Quiénes tendrán que pagar el ITF?
Son contribuyentes del ITF los titulares de cuentas de depósito abiertas en el sistema
financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
También tendrán que pagar el ITF quienes reciban o paguen préstamos bancarios en efectivo,
quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o
quienes realicen envíos de dinero sin utilizar cuentas.
10. ¿Están gravadas las remuneraciones de quinta categoría (en relación de
dependencia), pensiones y CTS?

No. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones y
CTS, así como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas.
En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automático, transferencia o cualquier otro
mecanismo de disposición de fondos está exonerado del ITF.
11. ¿El pago de servicios públicos (luz, agua, teléfono) en efectivo se encontrará afecto
al ITF?
No. Ningún pago en efectivo realizado en los bancos a instituciones no financieras (ej.
compañías de teléfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros educativos, etc) se
encontrará gravado con el impuesto.
12. ¿El ITF grava los gastos por consumos con tarjeta de crédito?
Los gastos por consumo con tarjeta de crédito no se encuentra gravado con el ITF al momento
del consumo.
13. ¿Los pagos de las cuotas de consumos con Tarjeta de Crédito están gravados con el
ITF?
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crédito se realiza mediante el cargo en una cuenta
exonerada, como la cuenta de remuneraciones laborales, no esta gravado con el ITF.
Si el pago de la cuota de la Tarjeta de Crédito se efectúa en efectivo o con cargo a una cuenta
bancaria no exonerada, estará gravado por el ITF con el 0.15% del monto de la cuota.
Por ejemplo, si durante el mes se realizan consumos con tarjeta de crédito por S/. 1,000 y a fin
de mes se paga una cuota de S/. 200, el impuesto por estas operaciones será de 0.30 soles
(30 céntimos) siempre que se pague en efectivo o con cargo a una cuenta bancaria no
exonerada.
14. ¿El ITF gravará los desembolsos y pagos de préstamos en efectivo?
Si. En caso una persona se acerque a cualquier institución financiera a recibir o cancelar en
efectivo un préstamo otorgado por éstas, se cobrará el ITF.
Por ejemplo, si una persona recibe un préstamo de 5,000 soles, el impuesto será de 7.5 soles.
15. ¿Si pago la cuota de mi crédito hipotecario, estaré gravado con el ITF?
Si. En caso una persona pague un crédito hipotecario, y en general cualquier crédito bancario,
deberá pagar el ITF, salvo que sea mediante retiro de una cuenta de remuneraciones. Esto no
aplica para el pago de cuotas de préstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
16. ¿Las instituciones financieras están afectas al ITF?
Si, pero sólo por sus operaciones propias, como cualquier contribuyente. Por cualquier
operación vinculada a la intermediación financiera estarán exoneradas.
17. ¿Están gravadas las transferencias recibidas desde el exterior que se entregaron en
efectivo?
No se encuentran gravadas. El impuesto grava las entradas y salidas de dinero en las
cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero nacional.
18. ¿Está gravada la compra y venta en efectivo de moneda extranjera?

No se encuentran gravadas. Se gravarán en tanto se realice una transferencia desde una
cuenta en soles hacia una cuenta en dólares o viceversa, siempre y cuando dichas cuentas no
se encuentren exoneradas.
19. ¿El beneficiario de un cheque pagará el ITF al cobrarlo en efectivo?
No. En este caso, quien paga el impuesto es el emisor del cheque al momento que disminuyan
sus fondos producto del cobro del cheque.
20. ¿Se deberá pagar el ITF cuando retire por el cajero automático mis remuneraciones?
No. El uso de las remuneraciones se encuentra exonerado en su totalidad, independientemente
de la forma en que se efectúe el retiro.
21. ¿Tendré que pagar más ITF cuanto más transacciones realice?
No. El ITF grava con una tasa de 0.15% el importe de la transacción realizada. En tal sentido,
no existirá un mayor impuesto por mayor cantidad de operaciones que pueda realizar. Siempre
será el 0.15% del importe transado.
22. ¿El ITF se puede deducir como gasto para el Impuesto a la Renta?
Si. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para los perceptores de
rentas de quinta categoría, pues éstos se encuentran exonerados.
23. ¿Están gravados los fideicomisos?
Sí, excepto los fideicomisos constituidos por Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos constituidos por oferta pública.
En tal sentido, están gravados los fideicomisos bancarios y los constituidos por Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos constituidos por oferta privada.
24. ¿Cuáles son las exoneraciones del ITF?
Existen una serie de operaciones exentas al gravamen del Impuesto a las Transacciones
Financieras – ITF.
Entre las principales exoneraciones al gravamen están incluidos los abonos de remuneraciones
y los retiros de esta cuenta, las actividades de intermediación financiera y los abonos por
intereses de ahorros.
Las exoneraciones se detallan a continuación:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.

Cuentas del Sector Público Nacional.
Cuentas de Detracciones y Agentes de Aduana.
Cuenta de Remuneraciones y pensiones del trabajador.
Cuenta de CTS del trabajador.
Cuentas de fondo de pensiones y seguro de las AFP.
Cuentas interbancarias y con el BCRP.
Cuentas de redes de cajeros automáticos y tarjetas de crédito o débito.
Cuentas del Fondo de Seguro de Depósitos.
Cuentas de Bolsas de Valores, para administrar seguro de garantía.
Cuentas de las empresas de compensación y liquidación de valores aprobadas por
CONASEV.
Cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidación de operaciones y
administración del fondo de garantía.
Cuentas de sociedades Agentes de Bolsa y corredoras de productos destinadas a las
operaciones de intermediación en el Mercado de Productos.

m. Cuentas de sociedades Agentes de Bolsa destinadas a las operaciones de
intermediación en el Mercado de Valores.
n. Cuentas de gobiernos, misiones diplomáticas y consulares, así como de organismos
internacionales acreditados en el Perú.
o. Cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a sus fines.
p. Cuentas de organismos de cooperación técnica internacional, inscritos en la APCI,
destinados a proyectos de cooperación técnica internacional.
q. Débitos por concepto del presente impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y
portes.
r. Acreditación o Débitos por contra-asientos por error o anulaciones de movimientos.
s. Cuentas de compañías de seguros y reaseguros, para el respaldo de reservas
técnicas, patrimonio mínimo y fondos de garantía.
t. Cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversión, Sociedades Titulizadoras de
Patrimonios Fideicometidos y Sociedades de Propósito Especial, para movimiento de
fondos constituidos por oferta pública.
u. Renovación de depósitos a plazo y certificados de depósito, así como acreditación de
intereses en cualquier tipo de cuenta.
v. Renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad.
w. Amortización de préstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
25. ¿El ITF tendrá efectos en la economía?
Todo impuesto tiene efectos en la economía, pues implica una transferencia de recursos del
sector privado al sector público.
Como todo impuesto indirecto no trasladable, el ITF incrementará levemente el costo de las
empresas formales, pues será deducible como gasto contra el impuesto a la renta. Lo que
busca en encarecer fuertemente los costos de las empresas informales y marginales al
incrementar el riesgo de detección por parte de la Administración Tributaria.
El ITF propuesto para el Perú ha tomando lo mejor de la experiencia latinoamericana en la
administración de éste tipo de impuestos, así como las lecciones del impuesto que estuvo
vigente a finales de los 80. Sobre la base de ello, se ha diseñado un impuesto que resulta lo
mas neutro posible y que incorpora las exoneraciones necesarias para que los efectos de él en
los mercados financieros y la economía sean mínimos.
26. ¿El ITF permitirá obtener información protegida por el secreto bancario?
No, pues no se está obteniendo información detallada de las transacciones realizadas por los
clientes del banco ni de sus saldos en cuentas, protegiéndose el derecho a la intimidad de las
personas recogido en la Constitución.
Con la finalidad de evitar cualquier conflicto sobre el tema, los requerimientos de información
del ITF son los mínimos para una adecuada administración del impuesto.
En tal sentido, la información que se solicita es a nivel muy agregado. Cualquier requerimiento
de detalle deberá ser solicitado mediante autorización judicial y solo si como resultado de un
proceso de fiscalización se encuentran indicios de delito tributario.
27. ¿Porqué el ITF exonera a las rentas de quinta categoría y no a las de cuarta, segunda
y primera categoría?
El gravar con el ITF a los contribuyentes de cuarta categoría, se fundamenta en la carga
tributaria que éstos enfrentan respecto a los trabajadores de quinta categoría, dada la
deducción adicional de 20% que tienen en la determinación de su renta neta.
Asimismo, la cuarta categoría es uno de los sectores que presenta mayores niveles de
informalidad respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Sin embargo, se estima que el impacto del ITF en los perceptores de cuarta categoría no será
significativo dada la reducida alícuota del impuesto y la posibilidad de aplicarlo contra el
impuesto a la renta.
En total, aproximadamente existen 1.5 millones de personas que perciben rentas de cuarta
categoría, con un ingreso promedio menor a 1,500 soles.
Con el ITF, el trabajador de cuarta categoría que perciba 1,000 soles mensuales, pagará 1.50
soles mensuales por el depósito y 1.50 soles por el retiro; 3 soles en total que representa el
0.3% de su ingreso.

IGV
D. LEGISLATIVO 929
D. LEGISLATIVO 935
D. LEGISLATIVO 944

10/10/2003
10/10/2003
23/12/2003

D.S.151-2003 EF
D.S.157-2003EF

10/10/2003
30/10/2003

Resolución de Superintendencia

205-2003

06/11/2003

CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Legislativo 930
Decreto Legislativo 941

10/10/2003
20/12/2003

IMPUESTO A LA RENTA
Decreto legislativo 938
Decreto legislativo 945
Fe erratas
945

14/11/2003
23/12/2003
09/01/2004

RACIONALIZACION EXONERACIÓN
D .Legislativo
D.S.149-2003EF
D.S.150-2003EF

942

20/12/2003
11/10/2003
11/10/2003

MODIFICACIONES RUC
D .Legislativo 934
D. legislativo 943

10/10/2003
20/12/2003

Resolución Superintendencia 208-2003

12/11/2003

REGIMEN TRIBUTARIO PEQUEÑA EMPRESA
D .Legislativo 937

14/11/2003

MODIFICACIONES

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS – ITF

12/04/2004
1. ¿Están gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por
ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril?
No. Es importante saber que el saldo no utilizado de remuneración por un
mes se acumula hacia los otros meses, hasta que sea agotado.
Por ejemplo, si en el mes de marzo le depositaron remuneraciones por S.
1000 y retiró S. 800, ambos movimientos estarán exonerados. Asimismo, si
en el mes de abril le depositan remuneraciones por S. 1000 y retira S. 1200,
este retiro estará totalmente exonerado, ya que se compone del saldo de
remuneración exonerada de marzo (S. 200) más el de abril (S. 1000).

2. Tengo un cheque por S/. 2,500. ¿Al cobrarlo en el banco pagaré el
ITF?
No, los cobros de cheques no están gravados con el ITF. Si me acerco a
ventanilla a cobrar un cheque S/. 2,500, esa será la cantidad de dinero en
efectivo que me entregarán.

3. ¿Están gravados los ahorros en moneda nacional o extranjera
vigentes al momento de entrar en vigencia el ITF?
No. El ITF grava los depósitos o retiros de dinero desde la vigencia del
impuesto, no los ahorros por si mismos. Hay que recordar que el ITF no
grava los saldos de los ahorros, si no movimientos de dinero en de cuentas.

4. Los pagos mediante débito automático en cuenta ¿están afectos al
ITF?
En principio todo retiro de dinero de una cuenta, sin importar el motivo que
lo origine, se encuentra afecto al ITF, salvo que dicha cuenta se encuentre
exonerada.
En tal sentido, si se realizan débitos automáticos con cargo a una cuenta
exonerada, como por ejemplo la cuenta de remuneraciones, estos se
encontrarán exonerados del ITF.

5. ¿Están gravados los depósitos en una cuenta de dinero enviado
desde el exterior?
Sí. Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta abierta en el
Sistema Financiero Nacional está afecto al ITF.

6. ¿Existe un monto mínimo para cobrar el impuesto en vista del
redondeo que se aplica para el cálculo del ITF?

La Ley Nº 28194 establece que para el cálculo del impuesto sólo se
considerarán dos decimales.
En tal sentido, para los importes menores a S/. 10.00, no existirá impuesto
a cobrar debido al procedimiento de truncamiento.

7. ¿El pago de la comisión que cobran los bancos por los servicios
públicos cancelados en su ventanilla, está afecta al ITF?
Si, debido a que los mismos constituyen pagos en efectivo realizados a
empresas del Sistema Financiero Nacional.
Sin embargo, considerando la pregunta anterior, las comisiones que sean
menores a S/. 10.00 no pagarán ITF.

8. Me desempeño como trabajadora independiente, por lo cual la
empresa para la que trabajo me paga a mi cuenta de ahorros y
expido mis recibos por honorarios. ¿Puede esta cuenta exonerarse y
nombrarse como cuenta de remuneraciones?
No, dado que la renta abonada pertenece a la cuarta categoría. Sólo están
exonerados los depósitos y retiros de remuneraciones consideradas como de
quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta.

9. ¿Está gravado el retiro de dinero de la cuenta del empleador para el
pago de remuneraciones, pensiones, CTS o AFP?
Sí. Sólo está exonerado el depósito de las remuneraciones, pensiones y CTS
en la cuenta del trabajador.

10.¿Los giros o envíos de dinero están gravados con el ITF?
Si. Se encuentran gravados los giros o envíos de dinero efectuados a través
de una Empresa del Sistema Financiero, una Empresa de Transferencia de
Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría.

11.¿Están gravadas las transferencias de dinero efectuadas hacia el
exterior desde una cuenta del Sistema Financiero Nacional ?
Sí, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada.

12.Los cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes están
gravados con el ITF?

No, los débitos en la cuenta del cliente referidos exclusivamente a gastos de
mantenimiento de cuentas y portes están exonerados al no estar
relacionados a operaciones específicas.

13.Los cargos bancarios por chequera, comisiones, etc., están gravados
con el ITF?
Sí, la comisión por emisión de chequera o la comisión por la adquisición de
un cheque de gerencia, por ejemplo, están afectas al ITF al estar
relacionadas a operaciones específicas.

14.¿Está gravado con el ITF el pago en efectivo realizado al banco por
letras en cobranza libre de empresas que no forman parte del
Sistema Financiero Nacional?
No, en la medida que no constituye un pago realizado a una empresa del
sistema financiero. En los pagos por letras en cobranza libre, el banco realiza
la cobranza de documentos o títulos valores por cobrar que pertenecen a
empresas que, por lo general, no forman parte del Sistema Financiero
Nacional

15.¿Qué empresas deben retener el ITF en los pagos que realicen y
sobre qué montos?
El ITF es un impuesto que será cobrado sólo por los agentes de retención o
percepción que se señalan en el artículo 16º del la Ley Nº 28194.
Estos agentes de retención o percepción son básicamente las empresas del
sistema financiero, las empresas de transferencia de fondos y empresas que
realicen envíos de dinero.
Cabe señalar que todos los importes que se paguen o se cobren deberán
hacerse por los importes totales, siendo el agente de retención o percepción
quien realizará el cobro del ITF al respectivo contribuyente.

16.¿Qué sucede si nuestra empresa compensa cuentas por cobrar
contra cuentas por pagar de un mismo cliente, debo pagar el ITF?
¿es válida como deducción de gasto?
Las compensaciones están permitidas hasta un tope del 15% del total de
pagos realizados. El exceso pagará el ITF.
Para efectos de bancarización, la obligación se aplica para el pago de toda
suma de dinero exclusivamente. Las compensaciones, al no implicar pagos
de sumas de dinero, no están incluidas en la obligación de utilizar medios de
pago.

17.En mi caso, mensualmente me hacen un depósito en efectivo a mi
cuenta de ahorros por concepto de alquiler de un local
comercial. ¿Quién asume el pago del ITF, el que deposita o yo
como arrendador? Suponiendo que el monto de alquiler es de S/.
500.00 , ¿el depositante pagaría S/. 0.50 o este importe se
descuenta de los S/. 500.00?
Las obligaciones se deberán cancelar por los montos totales, sin deducción
alguna por el ITF. Cuando ingrese o salga el dinero de las cuentas, la
empresa del Sistema Financiero procederá a cobrar el ITF.
En el ejemplo, el alquiler que se depositará en efectivo deberá ser siempre
S/. 500.00. El banco será quien cobre los S/. 0.50 por concepto de ITF al
titular de la cuenta, pues es el contribuyente de dicho impuesto.

18.¿El pago por Internet de mi tarjeta de crédito con cargo a mi cuenta
de remuneraciones de otro Banco está gravado por el ITF?
Todo débito en la cuenta de remuneraciones, independientemente de la
forma que se debiten los fondos (valga decir transferencia interbancaria,
débito automático o pago por Internet) estará exonerado del ITF, siempre
que el mismo se realice hasta el límite de las remuneraciones acreditadas.

19.Si tengo una cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles y una
cuenta de ahorros en Dólares en el mismo Banco, ¿las transacciones
de compra de dólares de mi cuenta de remuneraciones en Nuevos
Soles con abono a mi cuenta de ahorros en dólares, estarían
gravadas?
En este ejemplo, estará exonerada la salida del dinero desde la cuenta de
remuneraciones, y se gravará el ingreso a la cuenta de dólares.
En tal sentido, si retiro S/. 350.00 desde una cuenta de remuneraciones
para abonar USD 100.00 en una cuenta de dólares, el ITF a pagar por esta
operación sería USD 0.10, correspondiente al depósito del dinero en la
cuenta de dólares (que no corresponde a un abono por remuneración).

20.¿Qué constancia emitirán los bancos para acreditar la retención o
percepción del ITF?
Los bancos entregarán anualmente una constancia de retención del ITF, en
la que constará el impuesto retenido por cada cuenta bancaria del
contribuyente por las operaciones gravadas.
En cambio, respecto a las operaciones realizadas sin utilizar cuenta bancaria,
el banco entregará una constancia en la oportunidad en que se realice la
operación. No existirá obligación de emitir una constancia anual.
Estas constancias de retención constituirán el sustento para la deducción de
gasto por concepto de ITF en las declaraciones juradas del Impuesto a la
Renta Anual.

21.¿Cómo se controlará que una empresa está haciendo uso adecuado
de su cuenta exonerada?
El control del uso de las cuentas exoneradas estará a cargo de SUNAT, quien
mediante cruces informáticos comparará los movimientos de las cuentas
exoneradas con información proveniente de, por ejemplo, remuneraciones,
declaraciones juradas del Impuesto a la Renta e IGV entre otros.

22.¿Qué documentos bancarios deben conservar los contribuyentes
referidos a la retención o percepción del ITF?
Los contribuyentes deberán conservar las constancias de retención
expedidas por las empresas del Sistema Financiero, con las que sustentarán
la deducción como gasto del ITF a que tienen derecho.
Asimismo, deberán conservar los comprobantes que acrediten la utilización
de medios de pago para aquellos pagos realizados a partir de S/. 5,000 o
USD 1,500.

23.¿En qué parte de la Ley se establece la exoneración al ITF del pago
en efectivo de servicios públicos?
El pago en efectivo de servicios públicos no se encuentra exonerado, sino
inafecto del ITF, al no estar incorporado dentro de los hechos imponibles del
impuesto señalados en el artículo 9° de la Ley Nº 28194. Por tal motivo no
existe mención expresa a dicha operación en el texto de la norma.

24.¿Cómo funciona la exoneración para el pago de impuestos de
importación realizados por los Agentes de Aduanas?
La exoneración al ITF de las operaciones realizadas en cuentas para el pago
de impuestos aplicables a la importación, aplica exclusivamente para los
Agentes de Aduana, más no para el retiro del dinero de la cuenta del
contribuyente para el pago de los mismos.
En tal sentido, la acreditación o débito en las cuentas que utilicen los
Agentes de Aduana exclusivamente para el pago de deuda tributaria de sus
comitentes está exonerado del ITF.

25.En el caso que mi empresa tenga varias cuentas en un mismo banco
todas con la misma razón social, y realice transferencias entre ellas,
¿se gravarán estas operaciones?.
NO. El ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

26.Si efectúo un pago de la cuota de un préstamo otorgado
directamente por el constructor de un inmueble mediante el
depósito en su cuenta bancaria, ¿deberé pagar el ITF?
No. El ITF no grava a los pagos de préstamos realizados a empresas
que no forman parte del Sistema Financiero Nacional.
Sin embargo, el constructor deberá pagar el ITF cuando reciba el
dinero en su cuenta.

Si tuviera alguna consulta sobre la aplicación de esta norma, llámenos a
nuestra Central de Consultas 0801-12-100

MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIÓN
12/04/2004
BANCARIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
1. Un contratista emite su factura por valorización de avance de obra
por S/. 100,000 (incluye IGV) y el cliente le emite su factura por
descuento de Materiales y combustibles por S/. 20,000 (incluye
IGV), en consecuencia el cliente le gira un cheque por S/. 80,000
para cancelar la diferencia.
¿SUNAT valida el crédito fiscal del IGV de los S/. 20,000 ? ¿ O es que
hay que girar cheques independientes; el cliente por S/. 100,000
para cancelar la factura del contratista y el contratista por S/.
20,000 para cancelar la factura del cliente?
Las normas de bancarización exigen que todo pago de sumas de dinero a
partir de S/. 5,000 ó USD 1,500 deba ser realizado utilizando determinados
medios de pago.
En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la
medida que no constituyen pagos de sumas de dinero, se podrán seguir
efectuando, sin perjuicio tributario alguno.
Sólo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del
total de pagos realizados en el ejercicio, deberán pagar el ITF.

2. ¿Puedo utilizar el crédito fiscal de una factura que ha sido emitida
pero no pagada? ¿Cómo debería rectificar en caso no pague mi
obligación utilizando medios de pago válidos?

Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la
Renta, o de utilización del crédito fiscal para efectos del IGV, no se han
alterado por la norma de bancarización. Sólo se ha agregado un requisito
adicional que se deberá verificar al momento de realizar el pago de la
obligación.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligación por montos a partir S/.
5,000 ó USD 1,500 que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago
autorizado, se deberá rectificar la declaración jurada del Impuesto a la Renta
o del IGV que corresponda.

3. ¿Para efectos de la bancarización, se computa el pago total de la
planilla o el importe de la remuneración que corresponda a cada
trabajador?
El cómputo se debe realizar por cada obligación, en este caso específico, por
el importe de la remuneración que corresponda a cada trabajador.

4. Para el pago de remuneraciones, ¿es OBLIGATORIO efectuarlo
mediante transferencia bancaria, aún si el monto de la remuneración
, por ejemplo, asciende a S/. 460 (RMV)?
No. Sólo es obligatorio utilizar algún medio de pago previsto en la Ley Nº
28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/. 5,000 ó USD
1,500.

5. ¿Qué sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas?
¿Puedo utilizar medios de pago en esta situación?
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir
cheques personales, no me impide utilizar los demás medios de pago que
ofertan las empresas del sistema financiero. Por ejemplo puedo cancelar a
mis proveedores depositándoles lo adeudado en las cuentas que ellos
señalen, o comprar cheques de gerencia, o transferir fondos de cuentas de
ahorro, entre otros medios de pago que son validos por las normas de
bancarización.

6. ¿En qué casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago?
El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago válido cuando el pago de
sumas de dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o
sucursal de una Empresa del Sistema Financiero, siempre que ocurran las
siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito.
b. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito.
c. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez de paz o
fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio de Economía
y Finanzas.