UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL
Y CONTADURÍA PÚBLICA
CAMPUS BÁRBULA

LINEAMIENTOS DE CONTROL EN LAS CUENTAS POR
COBRAR DE LA EMPRESA DIMO, C.A.

Autores:
Goyo B., Estefani C.
Oliveros B., Estela

Campus Bárbula, Agosto de 2014

UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL
Y CONTADURÍA PÚBLICA
CAMPUS BÁRBULA

LINEAMIENTOS DE CONTROL EN LAS CUENTAS POR
COBRAR DE LA EMPRESA DIMO, C.A.

Tutor:
Freddy Colmenares

Autores:
Goyo B., Estefani C.
Oliveros B., Estela

Trabajo de Grado presentado para optar al título
de Licenciado en Contaduría Pública

Campus Bárbula, Agosto de 2014

A. profesores de la Universidad de Carabobo. Elaborado y Presentado por: GOYO ESTEFANI OLIVEROS ESTELA 19320268 17450663 CONTADURIA PUBLICA CONTADURIA PUBLICA Alumno(s) de esta Escuela.UNIVERSIDAD DE CARABOBO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIALY CONTADURÍA PÚBLICA CAMPUS BÁRBULA CONSTANCIA DE APROBACION TRABAJO DE GRADO N° Exp 5016 Periodo: 1S-2014 Los suscritos. C. por medio de la presente hacemos constar que el trabajo titulado: LINEAMIENTOS DE CONTROL EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DIMO. reúne los requisitos exigidos para su aprobación con: Aprobado Aprobado Distinguido Aprobado Meritorio Rechazado JURADOS TUTOR COORDINADOR MIEMBRO PRINCIPAL SUPLENTE En Valencia a los __05__días del mes de __Agosto____ del año 2014 .

por estar en todos los momentos importantes de mi vida. . Goyo B. amiga te quiero mucho. A mi madre (Elizabeth) aun cuando no me dio la vida con su amor. este logro también es tuyo aun en la distancia siempre me has apoyado con tus palabras de aliento para seguir adelante y no decaer ante los obstáculos. A mi novio por su apoyo incondicional. Estefani C. A ti papá aunque no llevo tu sangre. eres lo más importante en mi vida y doy gracias a dios haberme dado la dicha de que me tocaras como la mejor madre de este mundo. dedicación se esforzó para hacer de mí una persona de bien y sus oo raciones para que alcanzara todas mis metas. te amo mucho mami. eso no fue impedimento para que me demostraras tu amor en los poquitos años que estuviste con nosotros y se que hoy desde el cielo estas orgulloso de mi. A mi amiga Kenia eres la hermana que me regalo la vida.DEDICATORIA Le dedico este trabajo de grado primeramente a Dios por darme la fortaleza y sabiduría para seguir adelante y afrontar todos los obstáculos con madures y humildad.

Oliveros B. A mi esposo. que me dieron la vida y siempre han estado dándome fuerza en los momentos más débiles y difíciles de mi vida. A mis padres.DEDICATORIA Quiero dedicarle este logro en mi vida. Estela del V. . Hermanas a ustedes también les dedico este logro porque siempre han estado a mi lado apoyándome en las buenas y en las malas siempre han estado dando fuerza y me han llevado de la mano cuando lo he necesitado. A mis hijos. gracias esposo por tanto apoyo y consideración que has tenido a lo largo de mi carrera te amo. que en todo momento ha estado a mi lado apoyándome y dándome fuerzas cuando todo se veía más difícil. mis dos grandes milagros que me llenan de fuerza todos los días cada vez que me levanto y los veo me recuerdan la grandeza de Dios porque ellos son el vivo ejemplo de que los milagros existen y de que Dios nunca me ha abandonado. Jehová Dios gracias por toda la fortaleza que me has dado. a Dios primeramente porque siempre ha estado a mi lado. aquellos padres maravillosos que viven día a día orgullosos de todos mis triunfo así como también viven dándole gracias a Dios por toda la fortaleza que me ha dado y la dicha que le ha dado a ellos para verme cumplir esta meta en mi vida. nunca me ha abandonado y me has hecho sentir tu misericordia. son mi mayor tesoro hijos los amo. Gracias papi y mami los amo sin ustedes esto no sería posible.

Estefani C. por tus palabras de aliento cuando las cosas no salían como queríamos y por siempre estar allí incondicional. me has levantado cuando he caído. Gracias novio hermoso tu apoyo ha sido fundamental. Adicional gradezco a todas las personas que aun sin saberlo han influenciado y dejado una huella para hacer este logro posible. gracias por comprender el tiempo ausente. eres la mejor madre te amo. te amo. gracias porque aun en las peores circunstancias nunca me has abandonado y gracias por permitirme compartir este logro con mi familia. gracias por nunca rendirte y sobre todo no permitir que yo lo hiciera. Te extraño. Gracias mamá por darme la vida y por orientarme y junto de tu mano transitar todos estos años. cuando una no podía la otra estaba ahí apoyándola y entre las dos buscando la mejor forma de que todo saliera de la mejor manera. Gracias papá desde el cielo me has dado la fortaleza para seguir adelante. has secado mis lágrimas cuando las he derramado. me has dado fuerzas con las mías han bajado. xi . gracias estoy segura que no pude elegir mejor compañera. familia y amigos. Goyo B.AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios por darme vida para alcanzar todas las metas que he trazado en mi vida. gracias por nunca dejarme sola. en especial estela compañera de este proyecto ambas nos hemos apoyado incondicional y trasparente.

AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la sabiduría e iluminarme todos los caminos
cada vez que lo he necesitado, gracias por darme la dicha de disfrutar este
logro junto a mis padres, mi esposo e hijos y toda mi familia.
Gracias Madre por darme la vida y por orientarme y darme las fuerzas,
has sido una excelente madre te adoro, a ti papi hermoso eres el más
maravilloso del mundo gracias por estar siempre a mi lado y apoyándome
siempre, gracias a los dos por ser mis padres y por disfrutar esta dicha
conmigo.
Gracias esposo e hijos que me han apoyado incondicionalmente, han
sabido entender cuando no he podido atenderlos porque estoy estudiando,
han comprendido que esta meta también es por ustedes.
Gracias a ustedes hermanas tengo mucho que agradecerles porque
siempre han estado conmigo apoyándome, sobre todo tu Olí que aparte de
mi hermana mayor has sido una madre conmigo me has cuidado y educado
cuando lo he necesitado, gracias a las tres.
De igual forma agradezco a todas esas personas que de una u otra
manera han aportado su granito de arena para hacer este logro posible,
entre ellos mi suegra que me apoyo en muchas ocasiones, tu Estefany que
me has dado un apoyo incondicional y trasparente siempre has estado ahí
cuando lo he necesitado no solo para estudiar sino también para escucharme
cuando lo he necesitado gracias ami.
Estela Del V. Oliveros B.

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LINEAMIENTOS DE CONTROL EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA DIMO, C.A.
Autoras: Goyo, Estefani y Oliveros, Estela
Tutor: Colmenares, Freddy
Fecha: Julio, 2014
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo principal proponer lineamientos
de control para el departamento de cuentas por cobrar de la empresa Dimo,
C.A, el estudio estuvo enmarcado en la modalidad de proyecto factible,
apoyado en una investigación de campo, debido a que propone una solución
viable a un problema practico se fundamenta en una investigación de nivel
descriptivo. La población y la muestra quedó integrada por cuatro personas
del departamento de Cuentas por Cobrar. La técnica de recolección de datos
fue la encuesta, aplicada con un cuestionario elaborado por 15 ítems con
respuestas dicotómicas (Escala sí - no). El instrumento fue validado
mediante un juicio de expertos. Una vez aplicada las técnicas e instrumentos
de recolección de información se procedió a presentar el análisis e
interpretación de los resultados obtenidos mediante tablas de frecuencia y
graficos de torta, así como su respectiva interpretación, cuyos datos
permitieron concluir que en la empresa Dimo, C.A, aunque se han definido
políticas para el otorgamiento de créditos, y todo el personal tiene
conocimiento de las mismas, éstas no son cumplidas cabalmente en el
departamento, lo que disminuye la calidad y eficiencia de los procesos que
en éste se llevan, debido a que no lleva un estricto control de los
documentos y condiciones del cliente para el otorgamiento de créditos,
adicional a esto no se realizan análisis de vencimiento y aún en condiciones
de clientes morosos reciben los créditos a riesgo de cuentas incobrables.
Palabras Clave: Lineamientos, control, segregación de funciones, cuentas
por cobrar.
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CONTROL GUIDELINES IN ACCOUNTS RECEIVABLE COMPANY
DIMO, C.A.
Authors: Goyo, Estefani y Oliveros, Estela
Tutor: Colmenares, Freddy
Date: July, 2014
SUMMARY
This research's main objective is to propose guidelines for the control of
accounts receivable department of the company Dimo, CA, the study was
framed in the form of feasible project, supported in field research because it
proposes a viable solution to a practical problem is based on a descriptive
level research. The population and the sample was composed of four
department Accounts Receivable. The technique of data collection was the
survey, conducted with a questionnaire prepared by 15 items with
dichotomous responses (Rank yes - no). The instrument was validated
through expert judgment. Once applied the techniques and tools of data
collection proceeded to present the analysis and interpretation of results
obtained using frequency tables and pie graphs, and their respective
interpretation, the data led to the conclusion that the company Dimo, CA,
although defined policies for granting credit, and all staff are aware of them,
they are not fully met in the department, which decreases the quality and
efficiency of processes that it takes, because it does not carry a strict
document control and customer conditions for lending, further to this no
maturity analysis are performed and still able to receive the loans delinquent
customers at risk of uncollectible accounts.
Keywords: guidelines, control, segregation of duties, accounts receivable.

xiv

xv .

xii xii xvi .

xiii xiixvii .

xiv xviii xii .

xv xii xix .

xii xvi xx .

ÍNDICE GENERAL Dedicatoria Agradecimiento Resumen Formato de Postulación Tutorial Control de Etapas del Trabajo de Grado Índice de Cuadros Índice de Gráficos Introducción Pág. v vii ix xi xii xix xx 21 CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema Formulación del Problema Objetivos de la Investigación Objetivo General Objetivo Específico Justificación e Importancia de la Investigación 23 27 27 27 27 29 CAPITULO II MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL Antecedentes Bases Teóricas Definición de Términos Básicos 30 32 49 xxi .

CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO Tipo de Investigación Diseño de la Investigación Unidades de Estudios Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos Procesamiento de Datos 51 53 54 56 59 CAPITULO IV ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS Presentación de los Resultados 61 CAPITULO V PROPUESTA Descripción de la Propuesta 77 Conclusiones Recomendaciones Referencias Bibliográficas Anexos 85 86 88 91 xxii .

Confiabilidad de un Instrumento 3. Políticas de Crédito 9. Autoridad y Responsabilidad 7. Misión y Visión de la Organización 5. Análisis de los saldos de cuentas por cobrar Pág. Características y Distribución de la Población 2. Aplicación de Parámetros 14. Evaluación de Créditos 12. Identificación de transferencias y depósitos 17. Funciones del Área 6. Parámetros de Cobranza 13. Autenticidad de Datos 11.ÍNDICE DE CUADROS/ TABLAS CUADRO No. Cuadro Técnico Metodológico 4. Clientes en situación de mora 16. Control Interno 8. Conocimiento de Políticas 10. Cheques devueltos 18. Segregación de Funciones 15. 1. 55 58 60 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 xxiii .

Políticas de Crédito 6. Conocimiento de Políticas 7.ÍNDICE DE GRÁFICOS/ FIGURAS GRÁFICO No. Autoridad y Responsabilidad 4. Segregación de Funciones 12. Análisis de los saldos de cuentas por cobrar xxiv pp. Aplicación de Parámetros 11. 1. Cheques devueltos 15. Control Interno 5. Identificación de transferencias y depósitos 14. Misión y Visión de la Organización 2. Funciones del Área 3. Clientes en situación de mora 13. Autenticidad de Datos 8. Parámetros de Cobranza 10. 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 . Evaluación de Créditos 9.

INTRODUCCIÓN Los cambios que se han producido en el entorno empresarial. Desde este punto de vista la administración de las empresas. que en los actuales momentos el control de existencia de los registros y cualquier operación de la empresa es un aspecto necesario para el área de cuentas por cobrar sea exitosa. oportuna y totalmente confiable. y que genere el fortalecimiento institucional de la empresa. se establezcan lineamientos para el mejoramiento y el control contable de las cuentas por cobrar que propicien la eficiencia de las gestiones en general y administrativas.A. De tal manera. De acuerdo a esto la presente investigación se propone los lineamientos de control de las cuentas por cobrar de la empresa Dimo. ya que este le permite obtener información veraz. En este sentido se hace fundamental que las empresas modernas. sobre todo en una economía tan inestable como la venezolana. Carabobo. ubicada en Valencia Edo. se empleó la técnica de . han obligado a las organizaciones a desarrollar estrategias de control que permitan obtener resultados favorables en el desarrollo de sus operaciones. El tiempo ha demostrado la importancia que presenta el control interno dentro del área administrativa y contable de las empresas principalmente para el área de cuentas por cobrar. deben establecer medidas de control interno que permitan mayor eficiencia y rentabilidad a la organización. Para el análisis de esta investigación se revisaron las distintas fuentes de información sobre el tema. C.

definición de términos y los anexos.A en materia de control para el área de cuentas por cobrar. ya que se propone una solución viable a un problema práctico para satisfacer las necesidades y expectativas de Dimo. que este trabajo se estructuró en seis (5) capítulos. Conclusiones Generales y Recomendaciones. basado en una entrevista no estructurada y el cuestionario el estudio reúne características de proyecto factible. la validez del instrumento. Capítulo V: La propuesta que se le plantea a la empresa implementar de lineamientos indicando la justificación de la propuesta y factibilidad de la misma. los cuales se describen a continuación: Capítulo I: contiene la exposición de la situación problemática enmarcada en el planteamiento de problema. la población y la muestra. seguidamente se presenta la fundamentación teórica y la Operacionalización de las variables. . los objetivos de la investigación y las razones básicas que llevaron a las investigadoras a programar el estudio descrito en la justificación.instrumento de recolección de datos. se relacionan las referencias bibliográficas. las técnicas e instrumentos de recolección datos. Es de señalar. Capítulo II: Este representa el marco teórico. en el cual describe los antecedentes de la investigación. que permitieron el desarrollo de la propuesta planteada. Capítulo III: corresponde al marco metodológico en el que se describen el tipo y diseño de la investigación. Además. C. Capítulo IV: Se presentan y se analizan los resultados obtenidos.

ya que a diferencia del . Posee cuatros funciones específicas que son: planificación. es decir. organización. La administración en sentido formal. A nivel mundial las Cuentas por Cobrar son de gran importancia para las empresas. aquel proceso que llevan a cabo los miembros de una organización para lograr captar sus objetivos. son dinero esperando a ser tomado.CAPÍTULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema A lo largo de la vida. el ser humano se ve envuelto en una serie de organizaciones. además es el activo de mayor disponibilidad después del efectivo en caja y bancos. a través de diversos planes establecidos y a través de los recursos que se posean. ya sean formales o informales. ya que la mayor parte de las ventas que realizan las empresas o negocios en la actualidad son realizados a crédito y en muchos casos respaldadas por facturas. Es en ese momento cuando nace el sentido de la administración. estas en conjuntos se conocen como proceso administrativo y se puede definir como las diversas funciones que se deben realizar para que se logren los objetivos con la óptima utilización de los recursos. es aquella que se realiza en una empresa. dentro de las Cuentas por Cobrar constituyendo hoy en día la clave en el desarrollo exitoso de los negocios. las cuales ya sabemos que están registradas desde el punto de vista de la contabilidad. que tienen como propósito alcanzar una meta en común. dirección y control.

a los directores y Comité de Auditoría (control) que desean mejorar su compresión acerca de su Control Interno y su efectividad. almacenaje traslado y colocación con los clientes. luego la fijación de responsabilidades y también haciendo responsable a cada empleado de todo el proceso de entradas y salidas (cargo y descargo) y de otros principios de Control Interno que fueron surgiendo. Fue de este modo que apareció el principio clásico de División del trabajo. en el Marco Internacional presenta un panorama muy diferente. incluyendo gobiernos.inventario estas no pasan por proceso de manufacturas. que las diferentes instancias direccionales se desentendían. En la actualidad. es decir. de dicho control. sin embargo el éxito de estos había sido parcial. que se tenía del Sistema de Control Interno desde los siglos XIV hasta varias décadas del siglo XX ha ido evolucionando dentro del marco de la filosofía de administración y control de empresas. el sector privado había desarrollado diversos sistemas de control. Antiguamente. entidades. el lineamiento de control interno. ya que en algunas organizaciones la aplicación de estos . que algunos han tildado de incorrecta. generalmente hablando. Dada la importancia del Sistema COSO una sigla cuyo nombre completo es COMMITTEE of SPONSORING ORGANIZATIONS of the TREADWAY COMMISSION y su objetivo es guiar a los gerentes. Esa visión. COSO es una iniciativa del sector privado (EEUU) establecida en 1985 por Asociaciones Profesionales Contables y Financieros. personas naturales o jurídicas responsabilizaban a los contadores o a los encargados de llevar la Contabilidad de todo lo relativo al control interno. los propietarios o dueños de empresas. En los Estados Unidos en el año 1986.

han adquirido gran aceptación. tanto privadas como gubernamentales. de hecho no existía un modelo que de alguna manera pudiese augurar un nivel razonable de éxito para todas estas organizaciones. Como se había señalado. muchas de las empresas venezolanas acarrean consecuencias gracias a los grandes cambios que han tenido los sectores económicos ya que se han visto en la obligación de adaptarse a las condiciones predominantes del país. Por tal razón hoy día. algunas de las empresas que cerraron sus puertas lo hicieron por falta de conocimiento sobre el control interno en las áreas administrativas y gerenciales. pero al aplicarlos a otras entidades los resultados no eran los mismos. En el caso de Venezuela. en Venezuela. Por supuesto. los sistemas de control. medianas y pequeñas industrias. La industria venezolana ha asumido el reto de plantearse cambios estructurales y sistemáticos profundos en todas y en cada una de las áreas organizacionales trayendo esto como consecuencia el perjuicio y la disminución de su capital. Los procesos administrativos son la esencia que da vida a las organizaciones. el Trabajo o Informe lo centró la National Commissionon Financial Report Treadway Commission (COSO). como un país petrolero la inversión extranjera siempre ha sido uno de los beneficios para .permitía mejores resultados empresariales. descontroles internos en el departamento de cobranza que trae como consecuencias retraso en el cobro y en la contabilidad de la empresa. tanto en las grandes. De esta manera se generó por dicho sector la iniciativa de financiar un trabajo de diversas instituciones para la búsqueda de las mejores prácticas en aras de sistematizar un modelo universal de control interno. La desaparición de muchas de las empresas que no han tenido éxito en este proceso de adaptación la cual se deriva de la falta de conocimientos a la hora gerencial.

se presenta una situación administrativa de peculiar importancia. No obstante. traen consigo políticas de control que se han erradicado y expandido a través de toda la actividad administrativa y financiera por las cuales se rigen la mayoría de las organizaciones de este país. aunque ya están establecidos y publicados. en el área cuentas por cobrar quien se encarga de la contabilización oportuna y veraz de la cobranza de clientes. en la empresa Dimo. Dentro de la realidad se puede observar que en el plano laboral. cabe señalar que existe una gran brecha entre el plano ideal y el real.su desarrollo y crecimiento económico. C. ya que estos son asignados por la autorización verbal del dueño de la empresa. estado Carabobo dedicada a la venta al mayor y detal de materiales de construcción y de ferretería en general. sobre todo en aquellas de índole gubernamental. aún existen innumerables deficiencias en los procedimientos administrativos y lineamientos de control interno de muchas empresas. Cabe destacar que no existen los lineamientos y políticas necesarias para desempeñar cada una de las funciones de manera eficiente. De acuerdo a lo anteriormente expuesto. los criterios y estatutos de control por los cuales debe operar una empresa. . como el cobro de las facturas emitidas a los clientes. en documentos gubernamentales y/o gacetas. y así tener control sobre la gestión de cobranza debido a que se genera retraso del mismo. Muchas. ubicada en Valencia. gestiones de cobro y otorgamientos de crédito. la mayoría de ellas extranjeras. de influencia norteamericana. de esas grandes empresas. así como también la falta de direccionamiento y estatutos para realizar el procedimiento de otorgamiento de créditos.A.

surge en los investigadores la siguiente interrogante: ¿Qué beneficios administrativos y financieros Dimo. C. . corre el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa. Formulación del problema Ante esta situación. ya que impide que se obtenga a tiempo los ingresos correspondientes a su actividad principal que son las ventas. C. la le generara a la empresa implementación de lineamientos de control en el departamento de cuentas por cobrar? Objetivos de la Investigación General Proponer lineamientos de control para el departamento de cuentas por cobrar de la empresa Dimo.A. Específicos • Conocer las funciones de cada uno de los integrantes del departamento de cuentas por cobrar de la empresa Dimo.A. por lo tanto se puede afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados.En consecuencia la no aplicación de estos lineamientos y políticas en las cuentas por cobrar representa un grave problema para la empresa.A. C.

A • Crear Lineamientos de Control que mejore el funcionamiento del Departamento Cuentas por Cobrar .• Describir el Sistema de Control Interno por el cual opera el Departamento Cuentas por Cobrar de la empresa Dimo. C.

sino que. de esta manera se puede adoptar las medidas necesarias para que en el futuro no se cometan los errores del pasado. pues es solo a través de esta función que se logra precisar si lo realizado se ajusta a lo planeado y en caso de existir desviaciones. . (2007). Sin embargo es conveniente recordar que no debe existir solo el control a posteriori. al igual que el planteamiento.Justificación Los lineamientos de Control se enfocan en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se están llevando a cabo. identificar los responsables y corregir dichos errores. Además siendo el Sistema de Control la última de las funciones del proceso administrativo. Según Daft R. pues es el que permite evaluar los resultados y saber si estos son adecuados a los planes y objetivos que desea conseguir la empresa. debe ser. para que la organización se encuentre encaminada de manera correcta. identificar a los responsables y corregir las fallas. de aquí puede deducirse la gran importancia que tiene el control. una labor de previsión. En este caso se puede estudiar el pasado para determinar lo que ha ocurrido y porque los estándares no han sido alcanzados. Solo a través de esta función se pueden precisar los errores. esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentación respecto a desviaciones significativas contra el desempeño planeado. La retroalimentación de información pertinente a partir de la función de control puede afectar el proceso de planeación. Los lineamientos de Control es un elemento muy importante dentro de cualquier organización. por lo menos en parte.

estrategias o lineamientos para el mejoramiento operativo de las cuentas por cobrar. el cual tiene como propósito proponer lineamientos para optimizar el departamento de cobranzas de la empresa mencionada. que dentro de este estudio se describen brevemente tres trabajos de investigación en los cuales sus autores plantean propuestas vinculadas a los sistemas de controles administrativos. tipo descriptivo y documental. Moronta.A”. Por su parte. Carlos (2013).CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL Antecedentes de la Investigación Según Sabino (2000:31). En el aspecto metodológico se basa en una investigación de campo. Es por ello. Concluyo que en el diseño estructural de la investigación se determinó la necesidad que mejore la organización del departamento de cobranza y sus funciones administrativas para alcanzar el éxito esperado. presentado en la Universidad José Antonio Paéz para optar al título de Licenciado en Administración de Empresas. “los antecedentes de una investigación conforman el origen de estudio y se exponen de manera resumida algunos trabajos realizados por otros autores que abordan el mismo objeto de estudio y efectúan un trabajo de investigación similar. ubicada en San Diego Estado Carabobo. realizaron un trabajo de grado intitulado: “Lineamientos para Optimizar el Sistema Control Interno en el Departamento de Cobranza de la Empresa Francisco Anzola Sánchez S. este estudio comprende la . siendo su modalidad de proyecto factible.

C. ya que requiere aplicar lineamientos óptimos que se adapten a los procedimientos administrativos contables para mejorar el control interno y garantice efectividad en los procesos de registros de cuentas por cobrar esto hacia el mejoramiento continuo la imagen de Vene-frenos. desarrollaron un trabajo de grado. Este antecedente guarda una estrecha relación con esta investigación dado que su propuesta consiste en lineamientos que optimicen el control interno dentro del departamento de cobranza de una empresa. análisis e interpretación de los datos e informaciones actuales de la empresa. Como se puede evidenciar. (2013).descripción. para optar al título de Licenciadas en Contaduría Pública.A”. En este mismo sentido Guevara y Villadiego (2010). Por otra parte. registro. C. dentro de este antecedente se analizan y plantean estrategias para un mejor funcionamiento al departamento. y Puerto S. Ortega G. Este antecedente guarda una estrecha relación con esta investigación ya que se pueden tomar en consideración los controles y lineamientos que permiten un proceso efectivo de Cobranza.A. tipo descriptivo y documental. que lleva por título: “Planificación estratégica para optimizar . tal cual como se plantea dentro de este trabajo de investigación. esta investigación tiene por objetivo proponer lineamientos administrativos que mejoren el funcionamiento de las cuentas por cobrar de Vene-frenos. y se trata como proyecto factible. estado Carabobo. Es por ello que dicha investigación es de campo. desarrollaron un trabajo de investigación que lleva por título: “Lineamientos para Optimizar el Control Interno de las Cuentas por Cobrar de la empresa Vene-frenos. presentado en la Universidad José Antonio Paéz. ubicado en San Diego.

A”. Este trabajo de investigación tiene como propósito proponer un plan estratégico que permita optimizar el proceso de cuentas por cobrar dentro de la empresa Diesel. para sustentar o explicar el problema planteado. Arias (2006:106). la relación que guarda este antecedente con el presente trabajo de investigación es que se puntualiza la relevancia que tiene el control de las operaciones administrativas para el buen funcionamiento de una organización.el proceso de cuentas por cobrar en la empresa Súper Repuestos Diesel. sin olvidar la aplicación de estrategias y procedimientos como alternativas para optimizar la gestión de las cuentas por cobrar. C.A”. además les permite a los investigadores manejar información sólida y confiable sobre la temática abordada al momento de analizar los resultados. limitaciones en la toma de decisiones por falta de coordinación y dirección. Esta investigación arrojó como resultado que la empresa Súper Repuestos Diesel. enfocada bajo la modalidad de proyecto factible y una metodología investigación de campo. “Las Bases Teóricas implican un desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado. Bases Teóricas Este aspecto juega un papel fundamental dentro de la investigación dado que además de brindar un soporte teórico al estudio. le ofrece credibilidad y objetividad. El trabajo estuvo apoyado en una investigación de tipo descriptiva.” . no maneja normas y manuales de procedimientos que permitan definir sus funciones contables y administrativas. Según. C. En fin. el cual fue presentado en la Universidad de Carabobo para optar al título de Licenciadas en Contaduría Pública.

definen al sistema de control administrativo como “un medio para recopilar y utilizar información a fin de ayudar y coordinar las decisiones de planeación y de control dentro de una organización y de guiar la conducta de sus gerentes y empleados”. (2007:7). Foster G. Por ello. (2007: 9). los reportes y los procedimientos que utilizan la información para mantener o alterar patrones en las actividades organizacionales ”. y Sundem G. y Datar S. (2001:36). puesto que le permite a la gerencia coordinar. Al respecto. un sistema de control bien diseñado. la gerencia de la .En pocas palabras. que el Sistema de Control Administrativo. Al respecto. Horngren C. evaluar si los resultados obtenidos están conforme a lo esperado. Daft R. Horngren C. Cabe señalar. le permite a la gerencia conocer los procedimientos. a nivel organizacional. normas y lineamientos por los cuales debe regirse cada área y a su vez. se consideran como: “las rutinas Formales. le permite a una organización o empresa ejecutar con mayor precisión sus metas organizacionales. que le ayude a coordinar el proceso de toma de decisiones y que motive a los individuos que laboran dentro de la Organización. es decir. actuar de manera concentrada. el Control Administrativo. supervisar y dirigir las funciones de cada uno de los departamentos de la empresa. señala que los sistemas de control administrativos. afirman que el Control Administrativo “es una integración lógica de las herramientas de contabilidad administrativa para reunir y reportar los datos y para evaluar el desempeño”.Sistema de Control Administrativo Definición Toda organización o empresa requiere para su buen desempeño administrativo.

el control se emplea para crear mejor calidad. el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. efectiva y oportuna de cada área o departamento. enfrentar el cambio. • Previsión de fallas o errores futuros: el control. ya sean de planeación. pues. agregar valor y facilitar la delegación y el trabajo en equipo. debe prevenir errores futuros. detectar si hubo fallas en el procedimiento y a través de la toma de decisiones resolver la problemática o necesidad detectada. Control El control es una etapa primordial en la administración. ya que este establece medidas para corregir las actividades. logrando de esta manera que la Organización no se vea afectada. producir ciclos más rápidos. de tal modo que se alcancen los planes exitosamente. organización o dirección. El control es de vital importancia. organización o dirección.empresa tiene la oportunidad de poder manejar la información real. aunque una empresa cuente con magníficos planes. administrativa y financieramente. . al detectar e indicar errores actuales. Requisitos de un buen control • Corrección de fallas y errores: El control debe detectar e indicar errores de planeación. una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente.

• La mejora: es la puesta en práctica de las medidas que resolverán las desviaciones que hacen perder el equilibrio al sistema. se puedan tomar decisiones acerca de qué medidas deben ser necesarias tomar.De acuerdo a esto se puede decir que el control se basa en la ejecución de las siguientes actividades: • Planear y organizar: Los objetivos son los programas que desea lograr la empresa. es decir. los que facilitarán alcanzar la meta de esta. • Evaluar: es la interpretación y comparación de la información obtenida con los objetivos trazados. la información debe ser clara. de allí se genera la información que proporciona detalles de lo realizado. . práctica y actualizada al evaluar. se va a esclarecer cuáles son los hechos reales. práctica y actualizada al evaluar. I. dicha información debe ser clara. Lo que hace necesaria la planificación y organización para fijar qué debe hacerse y cómo. De acuerdo a Chiavenato. (2005) las características de la función de control son: • Recoger información que mida el desempeño reciente dentro de la organización. • Hacer: colocar en práctica lo planificado de acuerdo a la consecución de los objetivos.

. permitiendo corregir los problemas antes de que se tornen demasiados costosos. la demora es mínima. se realiza antes de la actividad real. estos controles requieren tiempo e información oportuna que muchas veces no son entendibles para desarrollarla. es decir. sin embargo. La forma mejor conocida de este control es la supervisión directa. R. se determina si la organización debería modificarse para cumplir con los estándares preestablecidos. (2002) los tipos de control son los siguientes: Control para Fomentar el Avance Este tipo de control previene los problemas por anticipado. Tipos de Control Según Bittel. Control Concurrente Se lleva a cabo mientras la actividad está en proceso. Los mismos son precisos debido a que permiten evitar problemas en lugar de tener que corregirlos después.• Comparar el desempeño actual con desempeños estándares preestablecidos. es dirigido al futuro. así como también. • De esa comparación. verificar de manera concurrente las actividades y corregir los problemas que puedan presentarse aunque se da cierto retraso entre la actividad y la respuesta correctiva. a través del mismo se puede supervisar las acciones de un empleado de manera directa.

comparándolos con las metas trazadas. Es el control quien se encarga de medir resultados y logros. Funciones del Control La fase de control es considerada como una función crítica del proceso administrativo. segundo el control de la retroalimentación puede mejorar la motivación de los empleados. De igual forma. se logran detectar las posibles fallas que se hayan podido cometer en las fases previas de planificación. su principal inconveniente está en el momento en que llega la inflación ya que el daño está hecho. (2005). pero actúa sobre las actividades de la empresa. si la retroalimentación señala poca variación entre el desempeño planeado y el real. las tres etapas principales del proceso de control son las siguientes: . Es un proceso que verifica el rendimiento durante su comparación con los estándares establecidos. primero la retroalimentación ofrece información significativa sobre la efectividad de su esfuerzo de planeación. organización y dirección. ya que a través del control. Se da simultáneamente con las otras funciones de un sistema y está íntimamente relacionado con el planeamiento.Control de Retroalimentación Se lleva a cabo después de la acción. P. es evidencia de que la planeación en general estaba sobre el objetivo. Etapas del Proceso de Control De acuerdo con Stephen. debe señalar que la retroalimentación tiene dos ventajas sobre el control de fomento al avance y el concurrente.

• • Registro de Facturación Valuación de las cuentas por cobrar.• Medición: los gerentes deben estar al tanto del desempeño real de la empresa. Procedimientos contables “son todos aquellos proceso. se compara esta medida con algún estándar de rendimiento. secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad”. orales o escritos. • Comparación: después que los directores han tomado la medida del rendimiento organizacional. el cual consiste en el nivel de actividad que sirve como parámetro de evaluación del rendimiento organizacional. Procedimientos Contables Según Catacora (2009). por informes estadísticos. y para ello se debe contar con la información. la cual obtiene mediante observaciones personales. Una acción correctiva es la actividad gerencial cuyo objetivo es elevar el rendimiento organizacional al nivel de los estándares de rendimiento. se procede a tomar medidas correctivas de ser necesario. Posibles procedimientos contables que se pueden utilizar para el registro de las cuentas por cobrar. . • Las medidas Administrativas: luego de medir el rendimiento real y compararlo con los estándares de rendimientos establecidos.

Cuentas por cobrar Chillida. A cargo de otros deudores. En este sentido se toma en consideración la antigüedad de cuentas por cobrar. . Origen de las cuentas por Cobrar Atendiendo a su origen. Aprobar la concesión de crédito a los clientes. tomando como base la fecha de la factura o la fecha de vencimiento. se pueden formar dos grupos de Cuentas por Cobrar: • • A cargo de clientes. Este análisis se utiliza como auxiliar en la determinación de saldos vencidos y de dudosa recuperación. manifiesta que las cuentas por cobrar “son las ventas del ejercicio todavía pendientes al cobro”. sin embargo es frecuente que se concentren en este objetivo y pierdan de vista los costos vinculados con las decisiones de concesión de crédito. la cual consiste en el análisis de los débitos que integran cada uno de los saldos a cargo de clientes. (1999: 110).Las empresas conceden créditos a fin de aumentar las ventas. Intentar el cobro de cuentas vencidas. Las ventas a crédito con frecuencia generan la necesidad de crear un departamento para: • • • Investigar los antecedentes de crédito del cliente. Cabe señalar que éstas son activos relativamente líquidos que generalmente se convierten en efectivo en un espacio de treinta (30) a sesenta (60) días. H.

suministro de servicio telefónico. que tiene por objeto coordinar los elementos de una empresa para maximizar el patrimonio y reducir el riesgo de una crisis de liquidez y ventas. suministro de energía eléctrica. • El cobro de servicios prestados. La administración de las cuentas por cobrar es parte de la administración financiera del capital de trabajo. como por ejemplo: reparación en talleres. Entre ellos se encuentran: • El cobro de rentas a los usuarios de bienes inmuebles o muebles. En el segundo grupo.Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad. agrupándolas por concepto y de acuerdo con su importancia. las cuentas a cargo de compañías tenedoras. Ventajas de Registrar en Cuentas Por Cobrar Según Quintanar (2007) Por la índole de sus operaciones. derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios. a través de un manejo óptimo de variables como políticas de crédito concedido a clientes y estrategia de cobros. debido a que frecuentemente tienen características especiales en cuanto a su exigibilidad. cobro de fletes y pasajes a . que representen la actividad normal de la misma. deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores. algunas empresas tienen necesidad de expedir recibos para el cobro de determinados renglones de ingreso. subsidiarias. afiliadas y asociadas deben presentarse en renglón por separado dentro del grupo cuentas por cobrar. de auto transportes y otras máquinas.

grandes embarcadores; anuncios en la prensa; prestación de servicios
profesionales, etc.

Cobro periódico de intereses sobre inversión de capitales a largo
plazo.

De esta necesidad ha nacido la Cuenta por Cobrar, que es un documento
más completo que el simple recibo y cuyas características y ventajas son:
• A través de ella se contabiliza el ingreso devengado, con
oportunidad, creándose paralelamente el activo correspondiente.
• Se controla la entrada de fondos previamente, pues el documento es
una orden de cobro al cajero.
• En la mayoría de los casos se evita el llevar cuenta personal a los
deudores.
• La Cuenta por Cobrar es necesariamente personal.
• El sistema de Cuentas por Cobrar se emplea con ventaja absoluta y
elimina las cuentas personales especialmente en aquellos casos en
que se prestan servicios a clientes no regulares.
Objetivo de la Administración de las Cuentas por Cobrar
Según lo planteado por González (2007: 24) con respecto al objetivo que
se persigue a la administración de las cuentas por cobrar

“debe ser no

solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe prestarse atención a

las alternativas costo-beneficio que se presentan en los diferentes campos
de la administración”.
Políticas de crédito y cobranza
Las ventas a crédito que realiza una empresa puede adoptar varias
modalidades, formalidades y términos, lo que debe responder a un plan
cuidadosamente estudiado, de acuerdo con las mejores conveniencias
financieras de la empresa, con relación a su mercado de compradores y en
competencia con otras empresas que ofrecen el mismo producto. Las
políticas de crédito y los procedimientos de cobranzas mejoran la utilidad
neta, reduciendo la cancelación de cuentas por incobrables e incrementando
el flujo de efectivo y mejorando la relación con sus clientes.
Para Van, James C. y Wachowicz, John (2002) las políticas de crédito y
cobranza son:
Uno de los factores más importantes que influyen en las
cuentas por cobrar de una empresa. Los directivos
pueden variar el nivel de cuentas por cobrar y mantener
el equilibrio entre la rentabilidad y el riesgo. Reducir los
estándares de crédito puede estimular la demanda, lo
que, a su vez, debe traducirse en mayores ventas y
utilidades. No obstante implica un costo mantener las
cuentas adicionales por cobrar, además de un riesgo
mayor de pérdidas por cuentas incobrables (p. 254).
Cobranza
La acción de exigir derechos ganados a una persona por prestación de
servicios o venta de productos y se orienta a la asesoría financiera, pues el
emisor tiene una de sus tareas enseñar al consumidor como manejar sus

deudas y a preparar presupuestos que les permiten obtener el pago de sus
préstamos. Al respecto Dora L. Hernández (2004) define la cobranza como:
El objetivo principal de la cobranza es mantener al
corriente los saldos de los clientes e ingresos, el flujo de
efectivo a la empresa, contar con base de datos
actualizados para un mejor control de información
aplicada a cobros y además se debe llevar un control
estadístico examinar el desarrollo de los clientes (p.
205).
Control Interno de las Cuenta por Cobrar
La inclusión de la modalidad del crédito aplicado por las empresas para
satisfacer las exigencias de los clientes que solicita este tipo de condición
para realizar compras de bienes o servicios, obliga a la gerencia a controlar
lo relacionado con las operaciones que tiene que ver con las cuentas por
cobrar. Al respecto Brito, J (2006), reseña:
Las cuentas por cobrar es sólo un elemento de todo el ciclo de
operaciones que se denomina ciclo de ingresos, en el que están íntimamente
relacionadas las operaciones de:
a) Ventas.
b) Despacho.
c) Facturación.
d) Créditos y cobranzas.
e) Cuentas por cobrar.
f) Caja.

Con respecto a facturación . las personas encargadas del despacho. Brito J. • Las notas de despacho deben estar pre numeradas y establecer un control sobre la secuencia de las mismas. • Las cantidades físicas a despachar deben ser verificadas con las que se mencionan en la nota de despacho al cliente. deben ser diferentes a las que controlan la mercancía en el almacén. A continuación.Es este sentido es aconsejable implantar el control interno para controlar lo relacionado con cuentas por cobrar y simultáneamente resguardar el resto de las operaciones mencionadas porque si se perjudica una de estas operaciones la demás se verá afectada por la interrelación en su funciones que tiene una respecto de la otra. menciona algunas medidas de control interno que deben ponerse en práctica en torno al ciclo de ingresos: Con respecto a las ventas Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisión y aprobación antes del despacho de la mercancía. (2006: 343). Los empleados no deben tener acceso al almacén. Con respecto a despachos • Insistiendo en la separación de funciones.

exactitud aritmética. Conceder descuentos fuera del periodo normal o exceso sobre los términos usuales. • Debe requerirse la aprobación de un funcionario responsable para: a. • Una vez elaborada la factura se procederá a verificarla en cuanto a precio. • Las notas de créditos por devoluciones y rebajas deben estar pre numeradas y su debidamente controlado. b. . Dar de baja en libros de cuentas que resulten incobrables.• Deben estar separadas las funciones del departamento de facturación de las que realizan los departamentos de despacho y cuentas por cobrar. rebajas etc. • Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisada periódicamente por un funcionario responsable. En cuanto a crédito y cobranzas • El departamento de crédito debe ser independiente de los departamentos de venta y cuentas por cobrar. • Las facturas deben estar pre numeradas llevando un control adecuado para su existencia y uso. • Las facturas dadas de baja en libros deben ser adecuadamente controladas y examinadas periódicamente con el objeto de gestionar su cobro.

Comparar los estados de cuentas mensuales con el balance de comprobación y enviar directamente por correo los estados de cuenta. d. vigilancias de la cuentas por cobrar evitar fraudes entre otras. . b. • Es una práctica muy sana.Con respecto a cuentas por cobrar • Mensualmente. como mínimo. c. Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben ser rotados con frecuencia. enviar mensualmente estados de cuentas a los clientes. facturación y caja deben: a. Los despachos de mercancías en consignación debe ser manejados separadamente de las ventas y las cuentas por cobrar. • Personas independientes del departamento de ventas. Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con el saldo en el mayor. muestra la gerencia los correctivos necesarios que deben ser aplicados para la reducción de riesgos antes de otorgar créditos. investigando las diferencias encontradas. deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas por cobrar con el mayor general. que fueron previamente explicadas. Estos controles internos de las cuentas por cobrar descritas anteriormente.

empresa. siempre y cuando la organización garantice bienes y servicios que satisfaga a la población en general. . De igual forma la Constitución es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurídico. garantizando la creación y justa distribución de la riqueza. se hace referencia a como el Estado promueve la iniciativa privada. puesto que sus documentos sirven de soporte para la investigación. Asimismo. comercio. A continuación se describe y correlaciona algunos de los más pertinentes a este estudio. En la constitución venezolana en el Capítulo VII. le reconoce la libertad de trabajo y la facultad que tiene para planificar y establecer medidas o métodos que impulsen el desarrollo económico y social del país. racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país (p. la libertad de trabajo. 38). industria. 1999). así como la producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población. (Sabino C.Bases Legales Los basamentos legales complementan el Marco Referencial. sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar. denominado: De los Derechos Económicos. señala en el artículo N° 112 lo siguiente: El Estado promoverá la iniciativa privada. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000) La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene un conjunto de reglas de conducta obligatorias que el Gobierno de la Nación debe cumplir. En este artículo de la Carta Magna.

al comenzar su giro y al fin de cada año. los que habitualmente sólo vendan al Detal. directamente al consumidor. día por día.Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. en la negociación a que se refiere. Articulo 34. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. los comerciantes por menor. vinculados o no a su comercio. y los pagos y cobros con motivo de éstas. día por día. todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. es decir. cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado. las operaciones que haga el comerciante. en este caso. el libro Diario. los totales de esas operaciones siempre que.Todo comerciante. y detalladamente las que hicieran a crédito.Código de Comercio. además. la cual comprenderá.En el libro Diario se asentarán... obligatoriamente. o se resumirán mensualmente. tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos. párrafo tres trata sobre la contabilidad Mercantil dice: Artículo 32. Articulo 35. de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor. . Podrá llevar. el libro Mayor y el de Inventarios. hará en el libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. No obstante.. por lo menos. activos y pasivos.

mercancías o servicios. ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación. evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Definición de Términos Cobro: es la acción inmediata por la cual se pretende obtener la satisfacción de una obligación cualquiera que fuera esta. (es decir a corto plazo) o fijas (a largo plazo) y . ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Cuentas por Cobrar: son los créditos que se otorgan al cliente y otros deudores. Control Contable: Puede definirse como un procedimiento administrativo empleado para conservar la fiabilidad y veracidad en las transacciones y su contabilidad. así como el salvaguardar los activos y se vigile los registros financieros y que estén respaldados con la documentación necesaria. Control Interno: tiene como objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa. por dinero. instrumentación ejecución y evaluación de las acciones. Control: Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones. Para la prestación de estados financieros. las cuentas y documentos por cobrar se clasifican ya sea como circulantes (cuando se espera cobrarlo en el término de un año o durante el ciclo de operaciones en curso.El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas.

lugar y modo para llevar a cabo una política en materia de obra y servicios relacionados con la misma.esta se clasifica como cuentas y documentos por cobrar. CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO . Organización: Cualquier sistema estructurado de reglas y relaciones funcionales diseñado para llevar a cabo políticas empresariales o más precisamente los programas de tales políticas. Lineamientos: es un conjunto de acciones específicas que determinan la forma. Meta organizacional: Es el propósito en si para el cual fue creado una organización y se mide a largo plazo.

Al respecto en el Manual de trabajos de Grado de Especialización y Maestrías y Tesis Doctorales (2006) señala: . la metodología dependerá de los postulados que el investigador considere como válidos. que un buen estudio de factibilidad debe comenzar con una búsqueda de hechos y determinar claramente la problemática existente con la finalidad de presentar la solución. que “el tipo de investigación se refiere al plan o estrategia concebida para responder a las preguntas de la investigación”. Fernández y Baptista (2003:108) señalan.Todo trabajo de investigación debe tener bien especificado la metodología pues a través de ella se fijan las fases o etapas por las que atraviesa el estudio. (1999). Según Arias A. El presente proceso investigativo se concibió como un proyecto factible. Ubicar el tipo y diseño de investigación permite puntualizar eficazmente los lineamientos por los cuales se rige u orienta el estudio. basado en una investigación de campo de tipo descriptivo. en general determina todo el enfoque de la investigación influyendo el instrumento. Es importante señalar en este momento. Hernández. Así mismo. pues será a través de la acción metodológica como recolecte. de igual manera conocer las técnicas y métodos que se necesiten emplear para el mismo. ordene y analice la realidad estudiada. Tipo de Investigación El tipo de investigación ayudará a determinar cuáles serán los pasos a seguir para el estudio de la investigación. y hasta la manera de cómo se analiza los datos recaudados.

y en caso de su desarrollo. métodos o procesos. en condiciones rigurosamente controladas. la ejecución de la propuesta y la evaluación tanto del proceso como de sus resultados (p. la investigación de campo se presenta mediante la manipulación de una variable externa no comprobada. (Investigación pura). o bien estudiar una situación para diagnosticar necesidades y problemas a efectos de aplicar los conocimientos con fines prácticos (investigación aplicada). con el fin de describir de qué modo o por qué causas se produce una situación o acontecimiento particular. procedimiento metodológico. utilizando el método científico. (2007). Según Soto J. tecnologías. puede manejar los datos con más seguridad y podrá soportarse . programas. El proyecto debe tener apoyo en una investigación de tipo documental.21). análisis y conclusiones sobre la vialidad y realización del proyecto. puede referirse a la formulación de políticas. Ello permite el conocimiento más a fondo del investigador. de campo o un diseño que incluya ambas modalidades. este tipo de investigación es también conocida como investigación “in situ” ya que se realiza en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio. requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales. actividades y recursos necesarios para su ejecución. Por lo tanto. Podríamos definirla diciendo que es el proceso que. Así mismo el Proyecto Factible comprende las siguientes etapas generales: diagnóstico. permite obtener nuevos conocimientos en el campo de la realidad social. planteamiento y fundamentación teórica de la propuesta. elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas. Investigación de Campo Este trabajo de investigación está enmarcado bajo los lineamientos de una Investigación de Campo.El Proyecto Factible consiste en la investigación.

Diseño de la Investigación En cuanto al Diseño. descriptivos y experimentales. Hernández S. y Otros (2005). Este tipo de diseño es también conocido como investigación “Ex Post Facto”. Ávila H. el que se ajustó a esta investigación fue el Diseño No Experimental. término que proviene del latín y significa después de ocurridos los hechos.en diseños exploratorios. para controlar el aumento o disminución de esas variables y sus efectos en las conductas observadas. por ende los investigadores solo pueden observar las condiciones en las que se desarrollan los hechos y a partir de ello analizar los datos. Este trabajo de investigación se rige bajo las orientaciones de un diseño no experimental dado que la variable independiente no puede ser manipulada. Al respecto. Por tanto. Nivel Descriptivo . afirman que en la investigación “Ex Post Facto” los cambios en la variable independiente ya ocurrieron y el investigador tiene que limitarse a la observación de situaciones ya existentes dada la incapacidad de influir sobre las variables y sus efectos. creando una situación de control en la cual manipula sobre una o más variables dependientes (efectos). señala que en el Diseño No experimental el investigador no puede manipular directamente la variable independiente como ocurre en un estudio de corte experimental. (2006). Por su parte. es una situación provocada por el investigador para introducir determinadas variables de estudio manipuladas por él.

Este trabajo de investigación se desarrolló bajo un nivel descriptivo. los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas. comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. y Otros (2005). señalar sus características y propiedades. siendo susceptibles de los resultados alcanzados. Morles. considera que la Población constituye siempre una totalidad. Al respecto. siendo el centro de la misma y de ella se extrae la información requerida para el estudio respectivo. hechos o elementos de otra índole. En este sentido. I. entonces se decide si se recogerán datos de la población total o de una muestra representativa de ella. Población y Muestra La población constituye el objeto de la investigación. que siendo sometidos al estudio. El método elegido dependerá de la naturaleza del problema y de la finalidad para la que se desee utilizar los datos. dado que se describieron los datos obtenidos y situaciones vinculadas al objeto de estudio. Asimismo. Una vez identificada la población con la que se trabajará. objetos. Las unidades que la integran pueden ser individuos. grupos. agrupar o sistematizar los objetos involucrados en el trabajo indagatorio. . (2004). entre otros. Murillo (2007). poseen características comunes para proporcionar los datos. para Hernández S. es decir el conjunto de individuos. Combinada con ciertos criterios de clasificación sirve para ordenar. comenta que este tipo de investigación logra caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta.

C. no existirá diferencia entre la población y la muestra”. estado Carabobo. (2005: 82) opina que: “En este caso si se estudia a todos los individuos.En el presente proyecto la población estará conformada por los 04 empleados del área de cuentas por cobrar de la empresa Dimo. ya que cuando una población es reducida se toma en su totalidad para el estudio. que si bien es cierto que la Población debe situarse claramente en torno a sus características de contenido. M. Cuadro N° 01. ubicada en Valencia. lugar y tiempo. que en este caso no es necesario aplicar ningún procedimiento muestral. objeto del estudio y que se extrae cuando no es posible medir a cada una de las unidades de dicha Población. Características y Distribución de la Población Posición Rango Cantida Localidad Gerente d 01 Interno Encargada de Caja 01 Interno Auxiliar de Cobranza Empleada 01 Interno Cobrador Motorizado Empleado 01 Externo Jefe de Administración Tesorera Fuente: Dimo. En virtud de que la población en este estudio fue de reducidas dimensiones (N=4). . las investigadoras decidieron trabajar con el 100% de la población.A. C.A (2013) Cabe señalar. en relación a ello Rodríguez. Es oportuno mencionar. también se puede establecer que la Muestra representa a un subgrupo de la Población.

El instrumento tuvo como propósito recoger la información que sirvió de base para elaborar lineamientos de control en las cuentas por cobrar de la empresa Dimo. Es por ello. por lo tanto depende de la capacidad del investigador discernir cuál técnica.A. que la técnica de investigación utilizada es la encuesta. Asimismo. porque le facilitó a las investigadoras un contacto directo con la fuente primaria que permitió obtener un conocimiento de la realidad.A Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos Las Técnicas para la recolección de datos juegan un papel fundamental dentro de la investigación. se seleccionó esta técnica. “la aplicación y selección que se haga de las pericias a utilizar ya que solo una adecuada utilización produce el efecto deseado. y que de forma eficaz permita ubicar la realidad objetiva del problema que afecta la vida social del individuo o comunidad. es decir los 04 empleados del departamento de cuentas por cobrar de la empresa Dimo. C. se define como técnica. en qué forma y momento aplicarla”. (2005:36). promover un conocimiento deseado por los actores claves para describir el funcionamiento de manera espontánea. Según Arellano N.La Muestra suele ser definida como un subgrupo de la población. C. con sus necesidades e intereses. Dentro de este trabajo de investigación la muestra va a estar representada por el número total de la población. . el mismo fue la elaboración de un cuestionario que se conformó de 15 preguntas cerradas con dos alternativas de respuestas. Es necesario aplicar las técnicas que ayuden a conocer y confirmar la realidad observada.

señala que un instrumento de recolección de datos. los cuestionarios en el proceso de investigación son una práctica común socorrida por los investigadores. La validez indica el grado con que pueden inferirse conclusiones a partir de los resultados obtenidos”. Cuestionario No cabe duda que el cuestionario es muy utilizado por investigadores así como por estudiantes que desean obtener algún título a través de un trabajo de investigación. Valderrama A. Es recomendable para su aplicación que los mismos no sean extensos. consiste en un formulario diseñado para registrar la información que se obtiene durante un proceso de investigación. Validez y Confiabilidad del Instrumento Validez Según Bernal (2006: 214). (2005). con una sólida fundamentación teórica que los respalde. . Al respecto. Según Tamayo y Tamayo (1996). el instrumento aplicado en este trabajo de investigación fue el Cuestionario.Instrumento de Recolección de Datos Un instrumento es llevado a cabo por unas preguntas precisas sobre el tema que se aplican a unos actores claves para obtener datos y resultados en beneficios del investigador. Por lo tanto. la validez es: “un instrumento de medición que tiene que ver con lo que mide el cuestionario y cuán bien lo hace.

según Hernández S.61 a 0. el cuerpo de ideas y la realidad. Confiabilidad del Instrumento Por otra parte. se refiere a la consistencia de los resultados.0. Confiabilidad de un Instrumento Rangos De 0. a quienes se les suministró el instrumento y los objetivos de la investigación a fin de que lo revisaran y establecieran la relación variable-ítems. Técnica de Análisis y presentación de la información .21 – 0. es decir se logró a través del análisis de la información. Revisada la investigación por parte de los expertos.00 De 0.80) o muy alta.20 Fuente: Tamayo y Tamayo (1996) Magnitud Muy Alta Alta Moderada Baja Muy Baja Los resultados son interpretados de acuerdo a una tabla de relación que va desde la muy baja (de 0 a 0. la Confiabilidad y Credibilidad de un Instrumento. Se puede señalar que un instrumento es confiable si se ubica en la escala de Alta (de 0.61 – 0.En la investigación se realizó la validez del instrumento por juicios emitidos por expertos. pudieron determinar que el instrumento estaba apto para recoger la información requerida.60 De 0. es decir que su porcentaje de aceptación está por encima de 61%.20) hasta la muy alta (de 0. Cuadro N° 02. esto implica la comprensión e internalización de las bases teóricas.40 De 0.01 .81 – 1.81 a 1). y Otros (2005).80 De 0.41 –0.

es necesaria la utilización de métodos matemáticos y estadísticos que permitirán medir los resultados de la técnica que se aplicará. se utilizaran tablas de frecuencia y gráficos de torta acompañados éstos de su respectiva explicación. de manera tal que los resultados de la investigación puedan reflejar claramente el cumplimiento de los objetivos. . así mismo. una vez procesado los resultados.Por ser una investigación abordada por el enfoque cuantitativo.

verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables y promover la eficiencia en las operaciones. todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio. Explicaciones e instrucciones que son agrupadas. Comprende el plan de la organización. organizadas y expuestas de diferente manera para darle a un individuo la posibilidad de actuar de acuerdo a cómo sea requerido para cada situación.A Crear lineamientos de Control que mejore el funcionamiento del Departamento Cuentas por Funciones del Dpto.Cuadro N° 3 Operacionalización de Variables Objetivo General: Proponer lineamientos de control para el departamento de cuentas por cobrar de Dimo. C. C.A. para proteger sus activos. Técnicas e Objetivos Variable Definición conceptual Dimensiones Indicadores Específicos Instrumentos Conocer las funciones de cada uno de los integrantes del departamento de cuentas por cobrar de la empresa Dimo. C. Describir el Sistema de Control Interno por el cual opera el Departamento Cuentas por Cobrar de la empresa Dimo.A. única y exclusivamente por cobrar a crédito documentados a favor de la empresa. de Cuentas por Cobrar Control Interno Crear Lineamientos Cuentas por Cobrar: es la cuenta donde se registran los aumentos Grado de y las disminuciones derivados de responsabilidad la venta de conceptos distintos a del encargado mercancías o prestación de de las cuentas servicios. Organización Estructura Organizativa Observación Directa Cuestionario División de Funciones Control Interno Cuestionario Toma de Acciones Correctivas Necesidad Implementación de los lineamientos Cuestionario Beneficio Disposición .

A continuación se presenta los Ítems que presentara esta investigación: . manteniendo el orden de las preguntas contenidas en el instrumento de recolección de datos. M. el mismo proporciono una visión general sobre la problemática que padece a nivel administrativo y contable la área mencionada. 149). C. Para ello se realizó el análisis de los resultados obtenidos en el instrumento diseñado para obtener información respecto al control de las cuentas por cobrar a través de un cuestionario aplicado en la empresa Dimo. la ordenación y manipulación de los datos para resumirlos y poder sacar algunos resultados en función de las interrogantes de la investigación (p. (2004): El propósito del análisis e interpretación es resumir las observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen respuestas a las interrogantes de la investigación. de acuerdo con los objetivos planteados. se procedió a elaborar tablas y gráficos de torta expresados de manera porcentual para facilitar la comprensión de los resultados. las mismas serán utilizadas para proponer las medidas correctivas y que aporten un pronta solución. cabe entonces señalar lo que al respecto establece Balestrini. mediante el análisis e interpretación de los datos. De acuerdo a lo expuesto. Análisis de Resultados En esta parte del estudio se presentan los resultados.A. logrando así apreciar algunas de las causas que lo originan. Este proceso implica el establecimiento de categorías.CAPITULO IV PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS.

. . el 100% de la población afirmo que si la conocen.1. de acuerdo a esta respuesta el personal sabe y tiene conocimiento de la misión y visión. Del personal encuestado al cual se le realizo la pregunta de si conocen la misión y visión de la organización.¿Conoce usted la misión y visión de la organización? Cuadro N° 4 Ítems Si No Total Frecuencia 4 0 4 Porcentaje 100 0 100% Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Grafico # 1 Misión y Visión Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.

2. Ante la formulación de esta interrogante solo el 25% del personal encuestada conoce sus funciones y el 75% restante no conoce estas funciones. indica que en líneas generales se carece de la necesaria formalidad para que cada empleado se identifique con las mismas.¿Conoce usted de manera formal cuáles son sus funciones en el área de cuentas por cobrar? Cuadro N° 5 Ítems Si No Total Frecuencia 1 3 4 Porcentaje 25 75% 100% Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Grafico # 2 Funciones del Área Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.. . En relación a esta respuesta.

.3.¿Se encuentra claramente definidas las líneas de autoridad y responsabilidad? Cuadro N° 6 Ítems Si No Total Frecuencia 4 0 4 Porcentaje 0% 100% 100% Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Grafico # 3 Autoridad y Responsabilidad Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.. es decir si están definidas las líneas de autoridad y responsabilidad. El 100% respondió positivamente.

¿Se aplica lineamientos de control interno en el área de cuentas por cobrar? Cuadro N° 7 Ítems Frecuencia Si 0 No 4 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 0% 100% 100% Grafico # 4 Control Interno Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.4.. Del personal encuestado el 100% manifiestan no aplicar lineamientos de control. Según la información recabada se evidencio que el personal involucrado en el área no sigue ningún lineamiento específico al realizar las actividades. lo cual constituye un aspecto negativo para dicho proceso. .

. .¿La organización ha establecido políticas para el otorgamiento de créditos? Cuadro N° 8 Ítems Si No Total Frecuencia 0 4 4 Porcentaje 0% 100% 100% Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Grafico # 5 Políticas de Crédito Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. Con estos resultados se entiende que la empresa no se ajusta a principios de planificación por lo que retrasa la ejecución de los procesos respectivos a los créditos. Del análisis de los datos capturados con esta pregunta el 100% de los encuestados indico que en la organización no se han definido políticas para el otorgamiento de créditos.5.

. El 100% del personal encuestado afirma que no tienen conocimiento de estas políticas. de esta respuesta se deriva que la gerencia no ha establecido políticas esto va en concordancia con la respuesta de la pregunta anterior. .6.¿todo el personal involucrado en el proceso de cuentas por cobrar tiene conocimiento de estas políticas? Cuadro N° 9 Ítems Frecuencia Si 0 No 4 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 0% 100% 100% Grafico # 6 Conocimiento de Políticas Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.

¿Antes de otorgar los créditos solicitados por los clientes se realiza la autenticidad de los datos suministrados? Cuadro N° 10 Ítems Frecuencia Si 2 No 2 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 50% 50% 100% Grafico # 7 Autenticidad de Datos Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. lo cual es perjudicial desde el punto de vista financiero y administrativo. Se pueden apreciar los resultados obtenidos con la aplicación de este ítem. al formulársele esta interrogante respondió de manera negativa la verificación de la autenticidad de los documentos presentados. .. y por su parte el otro 50% indicó que antes de otorgar los créditos solicitados por los clientes. equivalente a 2 personas de la población. el 50% de los encuestados. que al no verificarse la documentación se incrementa la posibilidad de no recuperar el crédito otorgado. Cabe señalar en el contexto de las respuestas obtenidas.7. se verifica la autenticidad de los documentos presentados.

En relación a esta repuesta se determinó que las políticas no se aplican porque no están establecidas. se pudo conocer que los créditos solicitados por los clientes de la organización no son evaluados en función a políticas establecidas. . normas y procedimiento establecidos? Cuadro N° 11 Ítems Frecuencia Si 1 No 3 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 25% 75% 100% Grafico # 8 Evaluación de Créditos Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.8. habiéndolo manifestado así el 75% de los encuestados y el otro 25% si son evaluados.. A través del procesamiento de los datos recabados con la aplicación de esta interrogante.¿Los créditos solicitados por los clientes de la organización son evaluados bajo las políticas.

9.¿Existen parámetros para el tiempo de cobranza de las facturas pendientes? Cuadro N° 12 Ítems Si No Total Frecuencia 4 0 4 Porcentaje 100% 0% 100% Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Grafico # 9 Parámetros de Cobranza Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. .. Ante la formulación de esta interrogante el 100% de los encuestados manifestó que si existen parámetros para el tiempo de la cobranza. De esta relación se deriva que la organización ha establecido parámetros para que los empleados involucrados en el área mantengan los tiempos de cobranza.

que en líneas generales y en lo que respecta a las cobranzas. se evidencia a través de esta relación de respuestas. el cual permite la eficiencia operativa y gerencial.¿Los Parámetros establecidos para el tiempo de cobranza son aplicados constantemente? Cuadro N° 13 Ítems Frecuencia Si 1 No 3 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 25% 75% 100% Grafico # 10 Aplicación de Parámetros Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. este proceso no se ejecuta en función a un principio administrativo fundamental como lo es la planificación. El 75% de los encuestados coinciden en que no se aplican los parámetros para el tiempo de cobranza y el 25% restante que si aplican estos parámetros. ..10.

¿Existe una adecuada segregación de funciones entre aprobación y registro de los créditos? Cuadro N° 14 Ítems Frecuencia Si 1 No 3 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 75% 25% 100% Grafico # 11 Segregación de Funciones Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. mientras que el 25% si las considera definida.11.. . este ítem muestra que el 75% de los encuestados considera que la segregación de funciones en el área no se encuentran bien definidas puesto que hay funciones contables que deben ser llevadas por otro usuario.

12. Los resultados alcanzados en este ítem mismos indican que el 75% de los encuestados expresó que sí se otorga créditos a clientes de la organización que hubieren incurrido en situación de mora (siete días de vencimiento). . que el proceso bajo este criterio representa una debilidad de carácter operativo y administrativo que compromete el patrimonio de la organización y en consecuencia. el 25% restante respondió que no se otorga créditos a los clientes en situación de mora.¿Se otorga crédito a clientes de la organización que hubieran incurrido en situación de mora? Cuadro N° 15 Ítems Frecuencia Si 3 No 1 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 75% 25% 100% Grafico # 12 Clientes en situación de mora Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis.. Por su parte. su rentabilidad. Cabe señalar entonces.

.¿Existe algún control para identificar y registrar las transferencias y/o depósitos realizados por los clientes? Cuadro N° 16 Ítems Frecuencia Si 3 No 1 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 75% 25% 100% Grafico # 13 Identificación de transferencias y depósitos Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. En este contexto cabe señalar que es prioritario que el personal que maneja el área continúe esta guía de carácter operativo.13. por lo que el 25% afirma lo contrario. . Se observa que el 75% de los encuestados considera que la empresa si tiene manera de identificar las transferencias y/o depósitos realizados por los clientes.

14..¿Existe algún control para identificar y contabilizar los cheques devueltos en la cobranza? Cuadro N° 17 Ítems Frecuencia Si 2 No 2 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 50% 50% 100% Grafico # 14 Cheques devueltos Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. es decir que hay opiniones dividas por lo que se genera un debilidad en el área. Se observa que un 50% de los encuestados afirma que si existe un control para identificar los cheque devueltos de clientes. . ya que no todo el personal está contabilizando la cobranza en el mismo orden de ideas. mientras que un 50% restante afirma que no se lleva.

¿Frecuentemente se realizan análisis de saldos de las cuentas por cobrar? Cuadro N° 18 Ítems Frecuencia Si 2 No 2 Total 4 Fuente: datos obtenidos del cuestionario 2014 Porcentaje 50% 50% 100% Grafico # 15 Análisis de los saldos de cuentas por cobrar Fuente: Goyo y Oliveros 2014 Análisis. mientras que el otro 50% afirma que si se realizan dichos análisis. Esto indica inestabilidad contable.. . El 50% de los encuestados indica que el área de cuentas por cobrar no realiza análisis de saldos con frecuencia. ya que no se estaría obteniendo el status de deuda de cada cliente frecuentemente.15.

no solo por su crecimiento económico sino también por los cambios paulatinos de la economía de un país. facilitando a cada persona involucrada conocer su responsabilidad y compromiso en el área. así como también hacer cumplir los plazos para la cancelación de las facturas pendiente y llevar una secuencia de orden de todos y cada uno de los procesos que involucra las cuentas por cobrar. C. evitando los altos saldos de cuentas incobrables. políticas y procedimientos que aseguren el buen funcionamiento de la organización de tal manera que se pueda alcanzar las metas propuestas satisfaciendo las necesidades de la empresa. en el caso se presenta situaciones y cambios inesperados tanto a nivel administrativo y financiero. por lo que es de gran importancia que las empresas generen lineamientos. C. Una vez que se apliquen los lineamientos propuestos la empresa comenzara a obtener resultados más eficientes a un nivel competitivo que le permitirá planificar y disponer de efectivo con más rapidez. Presentación de la propuesta En la actualidad las empresas viven en constante cambio.A. De igual forma .CAPITULO V PROPUESTA LINEAMIENTOS DE CONTROL EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DIMO. Es por esto que se presenta la necesidad de establecer lineamientos en el área de cuentas por cobrar de Dimo.A los cuales permitirán establecer políticas para la asignación de créditos.

Objetivos Específicos • Definir Procedimientos para la agilización y efectividad de la cobranza. manteniéndola con clientes que cumpla con un perfil establecido asegurando el cobro de las factura a tiempo en una gran porcentaje. ya que la empresa también tiene compromisos monetarios con los que debe cumplir. C. Metas . • Revisar permanentemente los saldos vencidos de las cuentas por cobrar y de cobro dudoso.A. teniendo en cuenta que esta le ayudara a mejorar el funcionamiento operativo y financiero. • Determinar cuáles son los clientes que califican según los términos regulares del crédito y el límite que deberán recibir. Objetivo General • Establecer lineamientos de control para el departamento de cuentas por cobrar de Dimo. Justificación de la propuesta La implementación de lineamientos de control es de gran importancia para la empresa ya que al establecer parámetros de cobranza y políticas de otorgamiento de crédito le permitirá a la organización planificar con saldos y cuentas reales la disponibilidad del efectivo para el logro de sus objetivos.aplicando políticas de asignación de crédito le permitirá conocer su cartera de clientes.

etc. En tal sentido detallamos una serie de procedimientos que permitan agilizar la gestión de cobranza: • Planificar y coordinar la gestión de cobro de acuerdo a la fechas de vencimientos de cada factura. Fase I Definir Procedimientos para la Agilización y Efectividad de la Cobranza La gestión de cobranza es un proceso de gran importancia para la organización puesto que según los resultados genere se lograra cumplir con los objetivos propuestos. permitiendo a su vez un control más exacto de los ingresos de efectivos por este concepto.La presente propuesta tiene como finalidad contribuir a establecer lineamientos en los procesos realizados por el área de cuentas por cobrar que permitan un eficaz y óptimo control de las facturas pendientes y de los clientes a los que se les asigna créditos. • Realizar las gestiones de cobro de manera persistente. . • Hacer seguimiento a cada factura tomando en cuenta que la misma debe ser cobrada a la fecha de vencimiento. fax. enviando los estados de cuenta del cliente. • Mantener siempre una buena relación comercial con el cliente buscando siempre prestar un buen servicio y la satisfacción de ambas partes. comunicaciones. por correo. Estructura de la propuesta.

la última declaración del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado (en caso que aplique). En este sentido se trata de evaluar las líneas de crédito y la cartera de clientes que se maneja conociendo la solidez financiera de cada cliente. Beneficios • Cumplir con la planificación y objetivos de la empresa. para estos debemos aplicar los siguientes términos: • Considerar la solicitud de requisitos al cliente basados en los documentos que se exigen tales como: referencias comerciales. estados financieros auditados avalados por contador público colegiado. registro mercantil. . referencias bancarias y estados de cuenta. número de registro de información fiscal (RIF). Fase II Determinar cuáles son los clientes que califican según los términos regulares del crédito y el límite que deberán recibir.Estrategia y Acciones • Evaluar constantemente los reportes de las ventas a créditos y facturas pendientes para su cobro oportuno. • Supervisar la gestión de cobranza y reducir los márgenes de pérdidas incobrables.

• Reconocer las cuentas de alto riesgo. Beneficios • Reducir márgenes de créditos a clientes que no califiquen con los términos regulares. • Supervisión constante de los otorgamientos de crédito. • El periodo de tiempo para el cual se asignara los créditos será el tiempo establecido por la organización. • El crédito otorgado al cliente dependerá de la capacidad financiera analizada y el número de cuotas en el cual deberá pagar. Fase III . • Determinar cuáles son los clientes que califican según los términos regulares del crédito y la cantidad del crédito que deberá recibir. • Analizar la posición financiera del cliente y evaluar los factores que pueden afectarlas en un futuro. Estrategia y Acciones • Evaluar y analizar de manera severa la posición financiera de cada cliente.• Estimar la probabilidad del futuro deudor para determinar si está o no dentro de los límites de aceptación.

ya que las mismas representan efectivo para la empresa y en base a la disponibilidad realiza planificación para atender sus compromisos. • Medir el tiempo en que el crédito permanece pendiente. • Conciliar los saldos individuales de cada cliente con el saldo total de las cuentas por cobrar. Estrategias y Acciones • Mantener un constante monitoreo de los saldos de cuentas por cobrar.Revisar permanentemente los saldos vencidos de las cuentas por cobrar y de cobro dudoso. . De acuerdo a las necesidades de cada empresa se debe medir y controlar los saldos de las cuentas por cobrar. • Aplicar el debido procedimiento para solicitar la cancelación de la deuda pendiente. • Vigilar la exposición de los saldos de cuentas por cobrar ante de la inflación y devaluación de la moneda. es por ello que se pueden establecer algunos parámetros para revisar permanentemente los saldos vencidos: • Generar reporte constante de las cuentas por cobrar para analizar cuales están vencidas y su grado de significación dentro de las ventas a créditos. • Determinar la amplitud del periodo de crédito.

Se considera viable para la empresa ya que la implementación de la misma no representa una inversión fuera del alcance de la empresa. En lo referente a la factibilidad técnica. pudiendo la empresa aplicarla en vista de que cuenta con los recursos necesarios. C.Beneficios • Elaborar juicios razonablemente exactos de la probabilidad de incumplimiento de los clientes. En cuanto a la factibilidad humana u operacional. Factibilidad de la propuesta Establecer lineamientos de control para las cuentas por cobrar de Dimo. es una propuesta totalmente factible y aplicable ya que se ajusta a las necesidades detectadas en la investigación. No obstante para fomentar un mayor interés en los empleados se deben realizar charlas de información donde se especifiquen los objetivos y funciones dentro de los nuevos lineamientos. la empresa cuenta con las herramientas necesarias que le permite implementar de manera rápida los lineamientos propuestos facilitando comodidad y equipos tecnológicos para dar inicio a los controle. . • Reducir al mínimo las perdidas en cuentas de cobro dudoso.A. se puede decir que la empresa cuenta con un personal capacitado en conocimientos necesarios para implementar lineamientos de control desarrollándose sin mayor dificultad. A nivel de factibilidad económica.

Al desarrollar esta investigación se afianzo a una revisión bibliográfica y al análisis de los resultados obtenidos del estudio aplicado. a través de los instrumentos metodológicos. Cabe destacar que todo departamento y/o unidad que maneje recursos financieros requiere dimensión contable y financiera.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Los lineamientos de control de las cuentas por cobrar son de suprema importancia para el manejo eficiente de estos recursos financieros. se llegó a la conclusión: .

es recomendable que la empresa . así como la gestión de cobranza e ingresos mensuales disponibles para un periodo de tiempo.A actualmente presenta una gran debilidad en los procedimientos y lineamientos que deben cumplir para las gestiones de crédito y cobranza. facilitan el proceso de decisión para la mejora de dicha contribución. De manera que los lineamientos de control representan un diseño con la finalidad de conducir correctamente a la organización a una gestión más eficiente y por ende al logro de sus objetivos. Del mismo modo la empresa debe contribuir a que las finanzas del departamento sean más prosperas y eficientes. C. el aspecto económico y contable es el reflejo de cada una de los movimientos de cualquier organización y por lo tanto. Recomendaciones Las entidades que manejan recursos financieros deben regirse por normas establecidas por las leyes. cumpliéndolas de forma eficiente para que se obtengan resultados positivos. la cual no le permite medir con exactitud la cartera de clientes a crédito que maneja. Por otra parte el personal que allí labora aun cuando cuenta con las herramientas necesarias para el mejoramiento de los procesos. indica que en su gran mayoría los errores y deficiencias son producto de las gestiones del dueño quien es el que autoriza los créditos sin cumplir con los lineamientos establecidos.La empresa Dimo. Sin duda.

evitando los pagos de moras y grandes saldos de cuentas incobrables. Así mismo se sugiere implementar políticas de motivación e incentivo hacia los empleados para aumentar su productividad hacia el logro de los . C. particularmente al departamento de Administración específicamente el área de cuentas por cobrar de la empresa Dimo. asignando responsabilidades al personal. Organizar y planificar las actividades área de cobranza. se recomienda realizar cursos de adiestramiento para mejora de las gestiones en el área. ya que esta le proporciona una orientación en cuanto a las debilidades que existen en el proceso de control de las cuentas por cobrar y flujo de efectivo entre las cuales están: Implementar los lineamientos necesarios para agilizar su gestión de créditos y cobranzas y así asegurar una planificación eficiente. Es importante tomar en cuenta que la capacitación es de gran importancia por tal motivo. para de esta forma realizar seguimiento individual por cada cliente. se considera necesario realizar las siguientes recomendaciones. así como involucrar al dueño en cada una de estas actividades para concientizar de la gran importancia que tiene esta partida en la organización. para realizar una gestión de cobro eficiente y así alcanzar metas propuestas.A. En base a los resultados obtenidos.aplique estas medidas para un óptimo control de actividades financieras y contables al igual que sus registros y operaciones diarias. Se debe manejar una cartera de clientes que cumpla con los requerimientos establecidos.

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ANEXOS .