ACTIVIDAD N°03: TAREA DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Actividad 03: Haciendo uso de la plataforma Moodle realizara la
siguiente actividad grupal con un máximo de 4 estudiantes,
para la cual deberán leer detenidamente el texto digital (Pág.
63)

sobre

la

ley

penal

tributaria e

investigar

sobre

las

últimas modificaciones.

1).Identifica y analiza la Ley Penal Tributaria según
su normatividad vigente y lo clasifica según los tipos
de delitos tributarios
LA LEY PENAL
TRIBUTARIA
Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 20 de abril de
1996, en la cual se publicó en el Diario Oficial “El Peruano”,

la misma

que comprende cuatro títulos, siendo éstos los siguientes: Delito
Tributario;

Defraudación

Consecuencias

Accesorias.

Tributaria;
Los

Acción

delitos

Penal;

tributarios

se

Caución

y

encontraban

regulados por el Código Penal en su Sección II del Capítulo II del Título XI.
Se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria,
con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su
modalidad de Defraudación Tributaria.
Lo que se busca mediante este cambio legislativo es que con la
promulgación de la norma penal especial, la sociedad tenga un mayor
conocimiento sobre la materia que se legisla, procurando así que no se
vea perjudicado el sistema financiero del Estado.
Es así que, REMIGIO ZUÑIGA ANASTACIO

señala que “El Delito

Tributario y las Infracciones Tributarias, constituyen hechos contrarios
al Derecho Tributario que regula los recursos financieros del Estado.
Sin embargo, esta conducta del Sujeto Pasivo (Contribuyente) puede
constituir en una simple desobediencia frente a la Administración
Tributaria del Sujeto Activo Tributario, como una rebeldía a las medidas
adoptadas por el Estado o sus Instituciones Públicas, principalmente
cuando éstas son honrosas, en la que solamente de un modo indirecto

pone en peligro la percepción tributaria, contrario censos se traduce en la
maquinación

destinada

a

desfigurar

las

operaciones

económicas

susceptibles de grabación tributaria, para burlar el tributo, a través del
engaño a la Administración Tributaria del Sujeto Activo Tributario.

un valor económico. ya que con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del Estado. bienes. 2.” Pena Impuesta: De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa. total o parcialmente. (Artículo 2°) b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado. (Artículo 2°) b. . Jurídico.TITULO I DELITO TRIBUTARIO – DEFRAUDACIÓN a. ardid u otra forma fraudulenta. Objeto Material. 1. dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. B. (Artículo 1°): “El que en provecho propio o de un tercero. Tipo Objetivo. TIPO DEL INJUSTO. valiéndose de cualquier artificio. rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. TIPIFICACIÓN. engaño. Bien En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de ingresos.1. Jescheck expresa "En algunos casos el objeto material puede presentarse como un valor social (Honor del ofendido) o como en este caso. ingresos. Esto guarda concordancia con la función del tributo que le permite al Estado poder cubrir las necesidades generales. astucia. deja de pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes. Modalidades : a) Ocultar.

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algunos Autores consideran que indirectamente también lo es la colectividad. están sujetos a sanción sus representantes legales. astucia. Conducta Prohibida. puede ser parcial o total. pero siempre debe estar acompañada del dolo que constituye un elemento del aspecto subjetivo. Sujetos. el cual constituye el tipo objetivo que se requiere para constituir este delito ya que perjudica al fisco. Aquel astuto es hábil para engañar. 4. Cabe resaltar que el no pago. La sola acción de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por algún medio ya sea: Artificio. este comportamiento puede darse tanto por la acción como por la omisión: Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo así como la maquinación empleada con la finalidad de defraudar. El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engaño. acompañado de cualquier Como hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo penal tienen como símil el engaño. El engaño: Artificio maquinación dolosa. sea por acción u omisión.3. En el caso de las personas jurídicas conforme a lo establecido en el artículo 27 del Código Penal. por la cual estas no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa.  Sujeto Pasivo: Directamente el sujeto pasivo de este delito es el Estado. conforme a los dispuesto en el artículo 17 de la Ley Penal tributaria. engaño. . también llamada ardid en pos de engañar.  Sujeto Activo: Dentro de este delito pueden estar comprendidos cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario. ardid u otra forma fraudulenta. La Astucia.

s e r s i n c o m e r c i a l i z a Esto origina que deje de pagar el tributo. Por ejemplo: . Estos se comercializan sin ser declarados Juan el vivo s e E s t o s Tiene un almacén clandestino de productos.d e c l a r a d o s .

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define recaudación tributaria desde dos elementos: Esta requiere subjetivamente la intención deliberada de dañar al fisco.Como ubicamos estos delitos en nuestro ordenamiento jurídico ¿Sabías qué? Villegas citado por Parra (2005: pág. . 63). Continúa con el citado autor y este indica que las maniobras están intencionalmente destinadas a inducir en error a la autoridad para que la falta total o parcial del pago parezca como legítima. y objetivamente la realización de determinados actos tendientes a sustraerse en todo o en parte a la obligación de pagar tributos.

1 El Ministerio Público. que administre el tributo materia del delito. En este sentido. en el artículo 189 establece a la Administración Tributaria la facultad de formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito tributario. Este mandato resulta no adecuado al orden jurídico Administración Tributaria dentro de sus funciones no por cuanto la .TITULO II ACCIÓN PENAL El proyecto establece que el Ministerio Público. se ven limitados en su Administrador del Tributo se informar sobre aspectos investigación encuentra tributarios porque el Órgano en imposibilidad legal de relacionados con el sujeto denunciado.3 De otro lado. considerando que la parte agraviada es el órgano administrador del tributo. Asimismo. en la actualidad carece de sentido la facultad de denunciar de la Administración tributaria si toda persona puede denunciar directamente dicho delito. en los casos de delito tributario. debido en primer lugar a que no cuentan con los elementos técnicos suficientes para determinar adecuadamente el delito materia de investigación. modificados por la Ley Nº 26414 y Decreto Legislativo Nº 792. 5. se encuentra limitado en relación a la investigación del delito de Defraudación Tributaria. podrá ejercitar la acción penal sólo a petición de parte agraviada. Este impedimento.2 El Código Tributario. el Ministerio Público ante las denuncias por delito de defraudación tributaria presentadas por particulares. 5. En segundo lugar. dado que. se encuentra constituido por la Reserva Tributaria contemplada en el artículo 85 del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº773. en la actualidad. remite las mismas a la Administración Tributaria a fin que investiguen al denunciado. dicha facultad debe guardar coherencia con la potestad que sólo la Administración Tributaria pueda denunciar por delito de defraudación tributaria. sumándose a ello la falta de especialización que se requiere. Esta información resulta imprescindible para el Ministerio Público a fin de evaluar correctamente los hechos denunciados. debe tenerse presente lo siguiente: 5.

(Ref. EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL: Le corresponde al Ministerio Público si la entidad agraviada lo requiere. Artículo 189°) 2.Contiene la de investigar delitos y además la fiscalización administrativa que realiza la misma es facultativa en virtud de sus objetivos y fines.3. Asimismo. si la administración cobra la deuda tributaria en el procedimiento administrativo..PROCESO TRIBUTARIO: PENAL 2. ni la denuncia penal por la Entidad Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda. Código Tributario.1. Código Tributario. DENUNCIAS TRIBUTARIOS: DE DELITOS La comisión de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos . Ello implica que deje de aplicarse la pena ni la inhabilitación cuando corresponda. 1. (Ref. 2. Código Tributario Artículo 189°) 2. antes que se inicie la correspondiente investigación fiscal o recibido cualquier requerimiento en relación al tributo y al periodo en que se efectuaron los ilícitos señalados. así como de las sanciones aplicables a la comisión del mismo establecida s en el Código Orgánico Tributario y dado que la naturaleza de la misma consiste en la privación de la libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones. o en su caso devuelva el reintegro. (Ref.2.CONCEPTO: Como se desprende de la definición del delito de defraudación tributaria. es imposible que la Administración tributaria pueda fiscalizar a todas las personas denunciadas ante el ministerio Público.4. debiendo hacer un uso racional de dicha facultad. cuando presuma la comisión del delito. El Órgano Administrador del Tributo deberá efectuar la investigación administrativa. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIÓN PENAL: No procede la acción penal por parte del Ministerio Público. Artículo 191°) 2. CIVIL: REPARACIÓN No procede en el fuero penal. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.

Es decir. (Ref. Artículo 192 y 193°) . que tanto el procedimiento administrativo como el penal pueden ir paralelos. Código Tributario.pueden ser denunciados por cualquier persona a la administración tributaria que tienen la facultad discrecional de formular denuncia penal sin el requisito previo de la fiscalización o verificación terminada.

así como a garantizar el pago de los perjuicios que sus actuaciones procesales pudieran generar a la parte contra la cual se dirigen. pueda gozar del beneficio de la libertad provisional. TITULO III CAUCIÓN El sistema jurídico reconoce que las cauciones son garantías suscritas por los sujetos procesales destinadas a asegurar el cumplimiento de las obligaciones adquiridas por éstos durante el proceso. pues existen los elementos suficientes que acreditan que ocurrió un delito los cuales hacen referencia a la figura de homicidio la cual se encuentra en el artículo 252 CPS. lo detienen y cuando entran confirman que la víctima era una mujer de 24años quien presuntamente había tenido relaciones con otra persona que no fuera su de pareja. Por lo tanto si aplica el ejercicio dela acción penal.POR EJEMPLO: Homicidio. . Garantía que se estable a fin de que el inculpado en una averiguación previa en un proceso penal. la por lo que ésta decidió tomar venganza privándola vida. Se hace una llamada a la policía municipal con motivo de que se escuchó un disparo en el interior de una casa. era el novio de la víctima. cuando llegan las autoridades encuentran a un hombre saliendo del inmueble con pistola en mano y quien vecinos afirman.

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L.L. 813. (Ref.L. asegura. la caución no será menor al 30% de la deuda actualizada. Artículo 182° y 183°). A falta de solvencia económica. 813. b) Los comprendidos en el Artículo 2° del D. c) En el caso previsto en el inciso (a) del Artículo 4° del D. se aplican las normas generales que rigen la caución. En su reemplazo puede constituir una garantía patrimonial suficiente a nombre del juzgado o de sala por dicho monto. En esos términos. de acuerdo a estimación que este realice al ente administrador del tributo. reintegrado o devuelto. de acuerdo a la estimación que de ella realiza el ente administrador del tributo. 813. la caución penal es del primer tipo. garantiza y afianza el cumplimiento de un compromiso adquirido durante el proceso: el de hacerse presente en él. la caución será no menor al monto dejado efectivamente de pagar. 3° y 5° del D. CAUCIÓN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO SE CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL Simultáneamente el juez impondrá al autor la prestación de una caución de acuerdo a lo siguiente: a) En los delitos comprendidos en los Artículos 1°. CAUCIÓN PARA LIBERTAD PROVISIONAL Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia económica y consistirá en una suma de dinero que se fijará en la resolución. el procesado ofrecerá fianza personal escrita de una persona natural o jurídica. Código Penal. El hecho de que en materia penal la caución no tenga una función indemnizatoria es consecuencia de la naturaleza misma del procedimiento: ya que en la causa penal no es dable hablar de pretensiones y por consiguiente de contraparte. es decir. .Su finalidad: La finalidad de las cauciones es asegurar la comparecencia al proceso del sujeto investigado. sin considerar la multas. la caución como mecanismo indemnizatorio de los posibles perjuicios ocasionados mediante el ejercicio de actuaciones procesales no tiene aplicación en tales diligencias.

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El presente proyecto sustenta la aplicación del monto de la caución. personalidad. la condición económica. según corresponda. dado que. en la gravedad del perjuicio económico que se ocasiona a la sociedad por el delito de defraudación tributaria y señala que. garantía. 813. la caución será no menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada. en primer término no se considera el monto total de la deuda tributaria sino tan sólo un porcentaje de la misma. POR EJEMPLO: Le quieren embargar algo pero él no está conforme. se da también cuando tu solicitas unas medidas previas a la demanda por ejemplo una anotación de un embargo en el Registro de la propiedad el Juez te pide que preste Caución en la cantidad que determine esta caución se preste en la Depósitos y consignaciones si luego tú Cuenta del de Juzgado. La legislación procesal vigente indica que la determinación del monto de la caución debe establecerse en base a la naturaleza del delito. modo y ocasión. antecedentes del imputado.L. tienes razón en la demanda se te devuelve si no se le da dicho importe a la parte demandada por los daños Y perjuicios. de acuerdo al estimación que de ella realice el ente respectivo. el monto de la caución debe estar directamente relacionado con el beneficio obtenido indebidamente por el sujeto activo del delito. así como las circunstancias. se excluye de la deuda tributaria el monto correspondiente a la sanción multa. Si el imputado pagase la deuda tributaria.d) En los delitos previstos en el inciso (b) del Artículo 4° del D. se va a oponer a dicho embargo para que este no se produzca presta caución. el juez o la sala penal. lugar. el modo de cometer el delito y la gravedad del daño. considerar los importes por multas. fijará el monto de la caución según responsabilidad y gravedad del delito. o sea una garantía que el Juez estime adecuada para indemnizar a la otra parte si cuando se resuelva dicha oposición no tiene razón. Es como una . tiempo. El proyecto no contiene un monto de caución excesivo. y en segundo término.

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TITULO IV CONSECUENCIAS ACCESORIAS El Código Penal de 1995 destina un nuevo título del Libro I. en su defecto. y un elenco de medidas previstas para personas jurídicas y empresas. a lo que llama «consecuencias accesorias». Al referirnos al comiso. y establece que: «Toda pena que se imponga por un delito o falta dolosos llevará consigo la pérdida de los efectos que de ellos provengan y de los instrumentos con que se haya ejecutado. se les dará el destino que se disponga reglamentariamente y. No era correcta la consideración del mismo como una pena. a no ser que pertenezcan a un tercero de buena fe no responsable del delito que los haya adquirido legalmente. aplicándose su producto a cubrir las responsabilidades civiles del penado y. También ha acogido el Código Penal de 1995 la propuesta de añadir con carácter general como consecuencia accesoria la privación de las ganancias provenientes del delito que se incluye en el comiso. el Título VI. El comiso era en los Códigos anteriores una pena accesoria. En ello ha consistido hasta 1995 el comiso. El comiso no se prevé como amenaza destinada a disuadir de la comisión del delito ni como castigo merecido por el delito. siquiera accesoria. es tradicional que se disponga la privación al delincuente de los instrumentos con que ejecuta el delito y de los efectos que provengan de él. Los que se decomisen se venderán. Aquí se incluyen. No responde a ninguno de los fines de la pena: ni a la prevención a través de la motivación ni a la retribución. Tampoco obedece a la necesidad de tratar la peligrosidad del sujeto. si no lo son. Las medidas para personas jurídicas se prevén ahora por primera vez con carácter general. se inutilizarán». . Se trata. de una consecuencia accesoria de naturaleza peculiar. así como de las transformaciones que hubieren podido experimentar. Los unos y las otras serán de comisados. por una parte. si son de lícito comercio. como las medidas de seguridad. en realidad. el comiso de los instrumentos y efectos del delito. El artículo 127 del Código Penal contiene la regulación general del comiso.

y las de ilícito comercio. en virtud de la Ley o decisión judicial. se inutilizarán (artículo 5 de la Ley Orgánica 12/1995. requiriendo ahora el Código Penal que este tercero lo sea de buena fe y que los haya adquirido legalmente. En la ejecución de los delitos de Defraudación Tributaria se utiliza generalmente la organización de personas jurídicas. es decir. al referirse a la salvedad de que los efectos. En este sentido. de 12 de diciembre de Represión del Contrabando. Ley 21/1994. resolviendo la cuestión -que se suscitaba en al Código Penal anterior.de si era o no aplicable al ámbito de la imprudencia. que las sentencias emitidas por el Órgano Jurisdiccional. Por ello se determina que si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal. en cuanto al destino de lo decomisado.A raíz del presente artículo se zanja la polémica cuestión de su naturaleza jurídica. contengan medidas administrativas contra las personas jurídicas que se benefician con la comisión del delito. sanciones de naturaleza peculiar que. 2) Se requiere que el acusado haya sido condenado a una pena. se unen a una condena penal. el Código Penal distingue entre los supuestos de cosas de lícito comercio. Del presente p r e ce p t o se deducen una serie de características relacionadas con esta figura: 1) Se limita la imposición del comiso a los delitos o faltas dolosos. El artículo 48 del Código Penal anterior aludía sólo al «tercero no responsable del delito». instrumentos o ganancias pertenezcan «a un tercero de buena fe no responsable del delito que los haya adquirido legalmente». con conocimiento de sus . es necesario que la ciudadanía constate. a las que se les dará el destino que se disponga reglamentariamente y. 3) La excepción al carácter preceptivo del comiso está reconocida de forma más precisa en el Código Penal. en su defecto. cualquiera que sea ésta («toda pena»). quienes se benefician ilícitamente. sobre destrucción de droga decomisada). configurándose el comiso como consecuencia accesoria. de 5 de julio. en cuyo caso se venderán y su producto se aplicará a cubrir las responsabilidades civiles. 4) Por último.

el Juez podrá .titulares.

derechos y otras autorizaciones administrativas. considero que no constituye un desacierto por las siguientes razones: La persona jurídica no puede ser autor ni participe de la comisión de un delito. las siguientes medidas:  Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento. oficina o local en donde desarrolle sus actividades. . tal En manera ese que sentido.  Disolución de la persona jurídica. En cuanto regular las medidas en comento como consecuencias accesorias y no como auténticas sanciones punitivas. sino sobre todo por el servicio que brindar.Aplicar. conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos. dada la trascendencia de ésta empresa no solo por el número de trabajadores y el ámbito en el que opera.  Cancelación de licencias. abastecer de energía eléctrica prácticamente a la mitad de la población de Lima. de excepción. es ésta resulta posibilidad más técnico regular las medidas sobre las personas jurídicas como consecuencias accesorias que como clases de sanciones punitivas. resultando más conveniente una medida que permita su intervención. El cierre temporal no será menor de dos ni mayor de cinco años. supongamos que la empresa Luz del Sur sea utilizada para lavar dinero del narcotráfico. la mayoría de delitos son cometidos sin la utilización de personas constituye una jurídicas. a fin de impedir que siga siendo utilizada para cometer el delito. salvo las personas naturales. no sería conveniente disponer su disolución o suspensión de actividades. Por ejemplo.

toda vez que los tributos tienen como fin primordial obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público.  La descripción normativa en prevista en el Nuevo Código Procesal. el mismo que se encuentra sancionado con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa. que atendiendo a la magnitud del daño causado. en el mandato de comparecencia restrictiva. los delitos tributarios se encontraban regulados en el Código Penal. serán sancionados con una pena menor o mayor al tipo penal básico. sin embargo el legislador decidió regular dichos delitos en una ley especial con la finalidad de lograr una mayor difusión y conocimiento el objetivo de generar una de dichos delitos con mayor conciencia tributaria y una abstención de su comisión. es asegurar la comparecencia al proceso del sujeto investigado. un tipo autónomo y un tipo agravado. se regulan modalidades del tipo base sancionadas con la misma pena del tipo base y se crea un tipo atenuado. Asimismo. prevé en forma completa los presupuestos.  Anteriormente en nuestro país. los mismos. que el fin de la caución.  En se la ejecución de los delitos de Defraudación Tributaria utiliza generalmente la organización de personas jurídicas.  La Ley Penal Especial regula el tipo base del delito tributario. contengan medidas administrativas contra las personas jurídicas que se benefician con la comisión del .CONCLUSIONES  La regulación de los Delitos Tributarios obedece a que la comisión de Delitos Tributarios perjudica la economía de un país. que las sentencias emitidas por el Órgano Jurisdiccional. para la aplicación de la caución como una restricción. quienes se benefician ilícitamente. En este sentido.  Este establecido. es necesario que la ciudadanía constate.

.delito.

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