Fech

Objetivos

Comerca, S.A
Evaluacin
de riesgos ndice
Hecho
por: Fecha:
Setiembre 2010
Laura
Loban
Crdenas
08/10/2016
AG-3
Revisado
por:
Fecha:

Documentar nuestras conclusiones sobre el modelo de riesgo de

Materialidad
COMERCA S.A en su auditora al 30 de setiembre del 2010
COMERCA,
S.A los siguientes factores:
Riesgo Inherente: es bajo,
considerando
Fech
a

Hecho por: Fecha:

ndice
La empresa no
ha tenido 08/10/2016
situaciones conflictivas
en el pasado
Objetivos
Laura
AG-2
que puedan Loban
afectar la informacin financiera o fiscal
La empresa
tienen una
estructura slida
nivel
operacional,
Documentar
losCrdenas
niveles
de materialidad
paraa la
auditora
de
administrativo
y
financiero
Revisado
Fecha:
COMERCA, S.A al 30 de setiembre de 2010.
No ha habido
por: asuntos significativos en auditoras anteriores
Riesgo
Deactivos
Control Interno
: es moderado (medio), considerando los
Total, de
1.457.758.991
siguientes factores:
Cuentan
con una adecuada
estructura para el control interno y
Total,
de ingresos
3.271.141.231
administracin de riesgos, hay una prevencin de errores por los
controles establecidos que tiene la empresa Comerca S.A, a
pesar aplicable
de eso tienen inconsistencias
en los controles.
Porcentaje
1%
Cuentan con un departamento de auditora interna, y por ende se
Nivel de
pueden
materialidad
hacer evaluaciones
32.711.412
de riesgos y controles
peridicamente.
* 1%=
32.711.412)
Cuentan con(3.271.141.231
una plataforma
tecnolgica,
sin embargo se le
encontraron errores en los sistemas que no sean podido resolver
Error en
tolerable
49.067.118
la auditora.
No cuentan con un encargado en la parte de la administracin y
(32.711.412
1.5 = 49.067.118)
la planeacin estratgica
en* sistemas
de informacin, lo cual no
hay un claro panorama de la planeacin a seguir.
Comentario:
La buen
materialidad
a 32.711.412
uncomplicado
error
Tienen un
manejo corresponde
contable de la
empresa noyes
tolerable
a 49.067.118
un 1 % para
porcentaje aplicable
y est
apegado se
a utiliza
las polticas
de el
contabilidad
(documento
adjunto) que a su vez se basan en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Profesor: Mario Camacho Ramrez, CPA
Riesgo de Deteccin: es moderado (medio), considerando los
siguientes factores
Adecuada asignacin de personal en el equipo de trabajo,
supervisin y revisin del trabajo desempeado y ejerciendo el
escepticismo profesional.
Realizacin de pruebas sustantivas para obtener evidencia
suficiente competente y apropiada para detectar representaciones
errneas de importancia relativas en los estados financieros.
Realizacin de pruebas de control para probar el diseo y la
efectividad de los controles.
Obtencin de evidencia, suficiente y apropiada
Enfoque de auditoria: segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2003)
sealan que los diseos mixtos: () representan el ms alto grado de
integracin o combinacin entre los enfoques cualitativo y cuantitativo.
Ambos se entremezclan o combinan en todo el proceso de investigacin,
o, al menos, en la mayora de sus etapas () agrega complejidad al
diseo de estudio; pero contempla todas las ventajas de cada uno de los
enfoques. (p. 21)
El enfoque de auditora a realizar ser Mixto: sustantivo combinado con

Cuentas por Pagar

Objetivos
generales de
auditora de
cuentas por
pagar
Correccin
administrativ
a

Objetivos especficos
de auditora de cuentas
por pagar

Riesgo de error
material

Ejemplo
Procedimiento de
auditoria

Definir la existencia de
las cuentas por pagar y
que coincidan con las
cuentas registradas

Los directivos
pueden haber
manejado o
ajustado las cuentas
incorrectamente.

Existencia y
obligaciones

Revisar la lista de los

comprobantes con el
nmero, fecha y los
importes se hayan
registrado en la cuentas
por pagar

Los encargados
pudieron no haber
registrado en el
balance general los
comprobantes no
pagados

Integridad

Revisar si se registr
mensualmente los
pasivos en los estados
de cuenta de
proveedores con los
registros de la cuentas
por pagar
Verificar la cuenta por
pagar se haya registrado
el pasivo correctamente

El personal pudo no
realizado la
conciliacin
correctamente y no
coinciden las
cuentas
La cuenta por pagar
pudo a ver sido
registrada sin que
existiera

Valuacin

Analizar las listas de las

cuentas por pagar a
proveedores se hayan
registrado correctamente

Los directivos
pueden haber
manejado,
exagerado ajustado
las cuentas
incorrectamente en
asientos de diario.
(fraudulentamente)

Conseguir y
verificar la balanza
de comprobacin
de las cuentas por
pagar y conciliar
con el libro mayor
Verificar los
comprobantes por
pagar a algunos
acreedores
revisando los
documentos de
soporte del
sistema
Conciliar el pasivo
con los estados de
cuenta mensuales
de los acreedores
de las cuentas
asignadas
Confirmar las
cuentas por pagar
en el libro de
desembolso en
efectivo
Aplicar mtodos
analticos a las
otras cuentas por
pagar y a las
cuentas
relacionadas
comparacin de
los aos anteriores

Patrimonio
Objetivos
generales de
auditora de
cuentas de
patrimonio
Existencia y
obligaciones

Exactitud
administrativa

Objetivos
especficos de
auditora de
cuentas de
patrimonio
Revisar que las
acciones de
capital incluyan el
nmero de
acciones
autorizadas y
emitidas, el valor
a la par o valor
nominal si existe y
coinciden
Obtener o
formular un
anlisis de la
cuentas de las
transacciones de
acciones que
estn en tesorera
para comprobar la
existencia real

Riesgo de error
material

Ejemplo
Procedimiento de
auditoria

Los directivos o
accionistas
pudieron registrar
en las minutas de
las reuniones las
acciones que no
estaban emitidas
y autorizadas

Revisar y
comprobar en las
minutas para que la
emisin y
autorizacin este en
el capital de las
acciones del
patrimonio

Los encargados
no registraron los
incrementos y
disminuciones en
el periodo actual y
puede tener
errores en la
transacciones de
las acciones en
tesorera

Examinar y formular
una lista que
muestre el nmero
de acciones en
tesorera
disponibles para
verificar su
existencia

Integridad

Presentacin

Definir si el libro
mayor general
concuerde con
las acciones
emitidas
reportadas con el
registrador
independiente y
con el agente de
transferencia de
acciones
Analizar que el
nmero de las
acciones emitidas
se mantengan en
reserva a la fecha
de balance
general no exceda
a las acciones
autorizadas

Posibles errores
en el registro de
las acciones
emitidas no
concuerden con el
libro mayor
general en el
balance general

Confirmar las
acciones relevantes
con el registrador
independiente y con
el agente de
transferencia de
acciones

Puede haber
errores en el
registro o fraude
por parte de
empleados y
directivos a la
hora de la emisin
de las acciones
no autorizadas

Determinar el
cumplimiento de
planes de opcin de
acciones, de otras
restricciones y
preferencias que
ataen al capital en
acciones

Ingresos
Objetivos
generales de
auditoria de la
cuenta
ingresos
Existencia y
obligaciones

Objetivos
especficos de
auditoria de la
cuenta ingresos

Riesgo de error
material

Ejemplo de procedimiento
de auditoria

Establecer si
existe una
cuentas de
ingresos
registrada
adecuadamente

En la cuenta
puede tener de
error que no exista
o que no se
registr
adecuadamente
por parte de los
encargados se
pudieron confundir
las cuentas de
ingresos por
egresos

Se debe revisar las facturas

de cuentas por cobrar
donde se verifique las
transacciones reales
Hacer la verificacin de una
muestra de cuentas de
ingresos comunicndose
con el departamento de
contabilidad

Derechos

Establecer que la
cuenta de cuenta
de ingresos se
haya registrado
correctamente

Se puedo haber
registrado los
ingresos como
pasivos como error

Verificar las cuentas de

ingresos para determinar si
registraron en la cuenta de
activo.

Valuacin

Verificar que el
El personal puedo Solicitar la documentacin
derecho que
equivocarse a la
correspondiente para
sobre la cuenta
hora de registrar
comprobar las cuentas de
de ingresos
las facturas de los ingresos si coinciden
coincidan con las ingresos
del cliente en la
entidad
Revelacin y
Establecer que la El personal pudo
Se deben analizar las
presentacin
cuenta de
haber confundido
facturas de los ingresos con
ingresos se haya
las cuentas de
el libro mayor general
Objetivos
Objetivos registradoRiesgo de ingresos
error
de
y Ejemplo
los
generales de
especficos
de
material
de
correctamente
en montos deprocedimiento
la fecha
auditoria en
auditoria en
auditoria
el balance
posterior con
la
pasivos
pasivos
actual
Existencia y
Establecer si
En la cuenta
Se debe revisar las
obligaciones
existe una
puede tener de
facturas de
cuentas de gastos error que no exista cuentas por cobrar
registrada
o que no se
donde se verifique
adecuadamente
registr
las transacciones
adecuadamente
reales
por parte de los
Hacer la
encargados se
verificacin de una Gastos
pudieron confundir muestra de
las cuentas de
cuentas de gastos
gastos por alguna
comunicndose
cuenta de ingresos con el
departamento de
contabilidad
Derechos
Establecer que la Se puedo haber
Verificar las
cuenta de cuenta registrado los
cuentas de gastos
de gastos se haya gastos como
para determinar si
registrado
activos como error registraron en la
correctamente
de los encargados cuenta
corespondiente de
pasivo.
Valuacin
Verificar que el
El personal puedo Solicitar la
derecho que
equivocarse a la
documentacin
sobre la cuenta
hora de registrar
correspondiente
de gastos
las facturas de los para comprobar
coincidan con las gastos en otras
las cuentas de
del cliente en la
cuentas como
ingresos si
entidad
ejemplo a crditos coinciden
varios
Revelacin y
presentacin

Establecer que la
cuenta de gastos
se haya
registrado
correctamente en
el balance general

El personal pudo
haber confundido
las cuentas de los
gastos y los
montos de la fecha
posterior con la
actual

Se deben analizar
las facturas de
todos los gastos
con el libro mayor
y el balance
general

Costos de los ingresos y costos

Objetivos
generales de
auditoria en
los activos y
pasivos
Existencia y
obligaciones

Derechos

Objetivos
especficos de
auditoria en los
activos y
pasivos
Establecer si
existe una
cuentas de
ingresos y gastos
registrada
adecuadamente

Riesgo de error
material

En la cuenta
puede tener de
error que no exista
o que no se
registr
adecuadamente
por parte de los
encargados se
pudieron confundir
las cuentas de
gastos por alguna
cuenta de ingresos
y viceversa
Establecer que la Se puedo haber
cuenta de cuenta registrado los
tanto de ingresos ingresos como
como la de gastos pasivos como error
se haya
de los encargados
registrado
Se puedo haber
correctamente
registrado los

Ejemplo de procedimiento
de auditoria

Se debe revisar las facturas

de cuentas por cobrar
donde se verifique las
transacciones reales
Hacer la verificacin de una
muestra de cuentas de
ingresos y gastos
comunicndose con el
departamento de
contabilidad

Verificar las cuentas de

ingresos y de gastos para
determinar si registraron en
la cuenta corespondiente de
activo y pasivo.

Valuacin

Revelacin y
presentacin

Ingresos

gastos como
activos como error
de los encargados
Verificar que el
El personal puedo
derecho que
equivocarse a la
sobre la cuenta
hora de registrar
de ingresos y de
las facturas de los
gastos coincidan
ingresos y los
con las del cliente gastos en otras
en la entidad
cuentas como
ejemplo a crditos
varios
Establecer que la El personal pudo
cuenta de
haber confundido
ingresos y gastos las cuentas de los
se haya
ingresos y gastos
registrado
con los montos de
correctamente en la fecha posterior
el balance general con la actual

Solicitar la documentacin
correspondiente para
comprobar las cuentas de
ingresos y gastos si
coinciden en el balance
general

Se deben analizar las

facturas de ingresos y
gastos con el libro mayor y
el balance general

Se puede
ver que en
los ingresos
tienen una
decadencia
conforme a
los meses
por ejemplo
en octubre

350,000,000 , para diciembre de 200,000,000,en marzo sube a 340,000,000 y asi

suesivamente hasta que en agosto vuelve a subir pero no como octubre.