Las contribuciones

ART. 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:
FR. IV.- TODOS LOS CIUDADANOS MEXICANOS TIENEN LA OBLIGACIÓN DE
CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS Y EL SOSTENIMIENTO DE LA NACIÓN,
EN LA FORMA JUSTA Y EQUITATIVA QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES
RESPECTIVAS.”
4.2. CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES.

Como características de las contribuciones se pueden encontrar las siguientes:
1.- Que su naturaleza en netamente personal.
2.- Que sus aportaciones son pecuniarias.
3.- Que su producto se debe destinar a cubrir los gastos públicos de los entes
federales, estatal y/o municipal.
4.- Que la aportación debe ser proporcional y equitativa.
5.- Que esta obligación se puede establecer solo mediante disposición legal

IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas
por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.

que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en alguna de las hipótesis normativas previstas en las leyes tributarias. físicas o morales. (CONSTITUCIONAL). Pueden clasificarse en dos categorías: CONSTITUCIONALES (son aquellos que están establecidos en la Constitución). El principio de generalidad encuentra su fundamento constitucional en el encabezado del articulo 31. sin excepción. quien paga el monto respectivo. El principio de generalidad no significa que todos deben pagar los impuestos.. El principio de Generalidad Tributaria puede enunciarse diciendo que. solo están obligados a pagar los tributos aquellas personas. PRINCIPIO DE GENERALIDAD. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LOS IMPUESTOS Los principios jurídicos de los impuestos son los que se encuentran establecidos en la legislación positiva de un país. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador de los tributos o contribuciones de que se trate. Se afirma que una ley e general cuando se aplica. que a la letra dice “son obligaciones de los . sino que todos los que tienen capacidad contributiva paguen algún impuesto. y ORDINARIOS (son los establecidos en las leyes ordinarias que se refieren a la actividad tributaria del Estado).Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. a todas las personas que se coloquen en las diversas hipótesis normativas que la misma establezca.

PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD. toda vez que la función recaudatoria no es una colecta de caridad sino una cuestión de vital interés público. Con forme a la fracción IV del Artículo 31 Constitucional. de las entidades federativas y de los municipios constituye una obligación ciudadana de carácter público. puede culminar en el embargo o secuestro administrativo y en el remate de bienes propiedad del sujeto pasivo. que lleve a cabo el correspondiente hecho generador. El cobro de los tributos es un acto de soberanía que le permite a la Administración Pública ejercitar plenamente su potestad de imperio el Fisco no puede quedar sujeto a la buena voluntad de los contribuyentes. Tal encabezado genera el planteamiento de una interrogante ¿significa dicha disposición. en cantidad suficiente para cubrir el . De ahí que la hacienda pública esta autorizada a emplear todos los medios y arbitrios que su personalidad jurídica. nacional o extranjera. es verdaderamente el único acto jurídico que lleva aparejada ejecución. le confiere. no deben pagar ningún tributo al Estado Mexicano? La respuesta es NO. pero que obtengan ingresos gravables de fuentes de riqueza ubicadas en territorio nacional. el que. si no se paga el tributo adeudado en el plazo que marca la ley fiscal respectiva. que los extranjeros residentes en México o residentes en el extranjero. el contribuir a los gastos públicos de la federación. como órgano representativo del Estado. esto significa que ha transcurrido el plazo que la ley concede para su pago sin que el causante efectué el mismo trae como consecuencia que el fisco inicia en contra del contribuyente el llamado Procedimiento Económico Coactivo. Se afirma que el cobro de un tributo o contribución exigible. `porque el sujeto pasivo de un tributo o contribución puede ser cualquier persona física o moral.mexicanos…”. incluyendo de manera especial la llamada ejecución forzosa.

en conciencia. nuestra Carta Magna impone a los gobernantes el deber de destinar las contribuciones ciudadanas exclusivamente ala satisfacción de los gastos públicos y otorga implícitamente a los gobernados una especie de derecho moral para. PRINCIPIO DE VINCULACIÓN CON EL GASTO PUBLICO (CONSTITUCIONAL). Para evitar posibles desviaciones. más accesorios. Atento a lo anterior. al mismo tiempo que estatuye el principio de obligatoriedad como un deber ciudadano de orden público. el cual solo la cumplirá si emplea escrupulosamente todos y cada no de los ingresos tributarios que recaude. multas y gastos de ejecución. podemos colegir que la constitución. En esencia. de lo contrario la Administración Publica de que se trate quedara automáticamente colocada al margen de la Constitución.importe de la contribución de que se trate. una serie de contribuciones sin entregarles nada a cambio. por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas. recargos. otorga al Estado los instrumentos jurídicos adecuados para velar su plena vigencia y su cabal cumplimiento. ya que resultaría ilógico e infundado que el Estado exigiera en forma permanente de sus gobernados. este tercer principio constitucional establece una importante obligación a cargo del estado. La fracción IV del articulo 31 constitucional señala en su parte inicial: Son obligaciones de los Mexicanos: IV Contribuir para los gastos públicos…” Los ingresos tributos tienen como finalidad costear los servicios públicos que el estado presta. . que haga un uso indebido de sus aportaciones. negarse al sostenimiento económico de un gobierno.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD (CONSTITUCIONAL) El articulo 31 constitucional. y por la otra. En materia fiscal podemos decir que la proporcionalidad es la correcta disposición entre las cuotas. Las fuentes de riquezas disponibles y existentes en el País. Una parte justa y adecuada de los ingresos. 3. exclusivamente la ley lo obligue a aportar al Fisco una parte razonable de sus percepciones gravables. de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a las de medianos y reducidos recursos. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ellas gravados.… de la manera proporcional…”. por una parte. indica “Son obligaciones de los mexicanos: IV contribuir para los gastos públicos. entre las cuales deben ser distribuidas en forma equilibrada todas las cargas tributarias. El principio de Proporcionalidad implica. Resumiendo podemos concluir que de una correcta interpretación de la fracción IV del articulo 31 constitucional. 2. La capacidad económica de los ciudadanos a fin de que cada uno de ellos contribuya cualitativamente en función a dicha actividad. . que los gravámenes se fijen en las leyes tributarias y la capacidad económica de cada sujeto pasivo. utilidades o rendimientos percibidos por cada causante como factor determinante para fijar la base gravable. con el objeto de que no sean solo una o dos de ellas las que la soporten en su totalidad. el principio de Proporcionalidad se estructura dentro de nuestro Derecho Fiscal atendiendo a los siguientes elementos primordiales: 1. que a cada contribuyente individualmente considerado.

… que dispongan las leyes”. El articulo 31 Constitucional en su fracción IV. La equidad tributaria significa que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.… y equitativa…” La equidad significa la aplicación de la justicia a casos concretos..PRINCIPIO DE EQUIDAD (CONSTITUCIONAL). o sea. Por tanto. Que un tributo se a equitativo. tratar a los iguales de manera igual.-…Contribuir para los gastos públicos. la equidad exige que se respete el principio de igualdad.Contribuir para los gastos públicos. significa: que el impacto del tributo sea el mismo para todos los comprendidos en la misma situación. expresada a través del celebre aforismo latino “null um tributum sine lege” . PRINCIPIO DE LEGALIDAD (CONSTITUCIONAL) El articulo 31 constitucional en su fracción IV establece: “Son obligaciones de los mexicanos:… IV. Nuestra Ley suprema viene a confirmar el postulado básico del Derecho Fiscal relativo a que toda relación tributaria debe llevarse a cabo dentro de un marco legal que la establezca y la regule. Por lo tanto. la cual se obtiene tratando igual a los iguales y desigual a los que no se encuentren en igualdad de circunstancias. determina: “Son obligaciones de los mexicanos… IV. determinando que es norma de equidad la de que se encuentren obligados a determinada situación los que se hallen dentro de lo establecido por la ley y que no se encuentren en esa misma obligación los que están en situación jurídica diferente. esta haciendo referencia a la llamada “Piedra angular” de la disciplina.

El impuesto que cada individuo esta obligado a pagar. pretender utilizar el derecho que el Estado tiene de exigir aportaciones económicas de sus gobernados como pretexto para hacerlos victimas de toda clase de abusos y confiscaciones. deben ser claras para el contribuyente que le desagrade. entendiendo como tal que el impuesto no pueda ser arbitrario y por lo mismo requiere que el contribuyente lo conozca previamente. PRINCIPIO DE ECONOMÍA (ORDINARIO) Consiste en que se recaude sea realmente favorable para el Fisco. PRINCIPIO DE COMODIDAD (ORDINARIO) Significa que el impuesto debe estructurarse de tal manera que se recaude en formas y épocas más oportunas. Es decir. o arrancarle. por la amenaza de esa grabación algún presente o propina. (ORDINARIO) . que el costo de la recaudación de los impuestos sea el menor posible. PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE (ORDINARIO) Significa que el impuesto debe ser fijo. PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD. la cantidad a pagar.(no puede existir ningún tributo valido sin una ley que le de origen) la existencia de normas jurídico-tributarias constituye la mejor barrera que puede oponerse a la actitud arbitraria de quienes. detentando el poder publico. la forma de realizarse. con el objeto de que la mayor parte de su rendimiento pueda ser utilizado por el estado en el ejercicio de sus atribuciones. debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago.

PRINCIPIO DE CLARIDAD (ORDINARIO)Este principio recomienda que las leyes estén tan explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo cumplirlas.Consiste en que para el pago de las contribuciones se debe seguir un proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada. La evasión se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto recurriendo a conductas ilícitas. bien absteniéndose de realizar los hechos o actos específicamente gravados por la ley. pero sin efectuar conductas ilícitas. la evasión o la elusión. como lo es el evitar coincidir con la hipótesis legal ya sea trasladando la fuente del impuesto a un lugar diferente de aquel en que debe aplicarse el tributo o. ya sea por que realice lo que ésta prohíbe u omita efectuar lo que ordena. violatorias de la ley. La alusión también consiste en sustraerse al pago del impuesto. esto es. sino realizando conductas lícitas. . un ejemplo es el contrabando y el fraude fiscal. Son estudiados los efectos de los impuestos en dos grupos: el primero como los efectos de los impuestos que no se pagan y el segundo como los efectos de los impuestos que se pagan. en general. En cuanto a los impuestos que o se pagan es. Efecto de los Impuestos. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.

teniendo en consideración su situación especial.Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. IEPS. el impuesto sobre la renta a las personas físicas. . Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Por lo que hace a los impuestos directos. Indirectos: IVA. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. quien paga el monto respectivo. éstos se dividen en: Personales. . en principio recaen sobre el total de la capacidad contributiva del sujeto pasivo. ISAN. Los Impuestos Personales son aquellos en los que se toma en cuenta las condiciones de las personales de las personas con carácter de sujetos pasivos.Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. Reales. Por ejemplo. Directos: ISR.

como en el Impuesto Predial.Los Impuestos Reales recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin considerar la situación de la persona que es dueña de ella y que es sujeto del impuesto.que son parte del proceso económico por ejemplo: el impuesto sobre importaciones y exportación. El impuesto sobre los actos es aquel que recae sobre las operaciones-actos. Los Impuestos Indirectos se dividen en: Impuestos sobre los actos. Impuesto sobre el consumo. . El legislador debe tomar en cuenta una serie de elementos para determinar cuando se van a gravar los actos y cuando el consumo.

en quien incide el impuesto. . siempre es legal y que consiste en cargar a un tercero el impuesto originalmente a cargo del sujeto pasivo señalado por la ley. es decir. no siempre regulado. En cuanto a la Percusión se establece que es el momento en que se realiza el presupuesto de hecho previsto por la ley fiscal para que nazca la obligación.En cuanto a los impuestos sobre el consumo se establecen al realizarse la última fase del proceso económico que sé esta gravando y cuando se realizan operaciones destinadas al consumo El efecto de los impuestos que se pagan es la posibilidad de translación del gravamen mismo que se conoce como repercusión. que salvo que este prohibido. La translación del impuesto es un fenómeno económico a veces ordenado. También se contempla que la translación del impuesto se encuentra verificado en tres fases: la percusión. la traslación y la incidencia. de modo que sea aquel y no este quien sufra el impacto económico. a veces prohibido y en ocasiones permitido por la ley. lo cual es que el causante del tributo se adecua a la hipótesis normativa y general de la obligación fiscal.

traslada el gravamen a un tercero que a su vez puede trasmitirlo a otro. La traslación puede ser hacia delante o prostraslación o bien hacia atrás o retrotraslación según la dirección de la traslación. En la traslación hacia adelante el causante cobra por los bienes o servicios que enajena no solo el precio de los mismos. La retrotraslación se da cuando el adquirente de bienes obliga a su proveedor a que le pague el impuesto que causará en cuanto realice la mercancía adquirida.En lo que se refiere a la translación es aquel momento en que el causante de la impuesto ósea la persona a quien la ley señala como sujeto pasivo del impuesto. Con relación a la incidencia tenemos que esta se da en el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve forzado a pagar el tributo. sino además obliga al consumidor a pagar el impuesto que ha causado el contribuyente. .