You are on page 1of 53

Auditoria I

AUDITORIA COFASA SA
(Auditoria y papeles de trabajo)
Ingeniera Comercial V

15

INDICE

1. IntroduccinPg. 3

2. Memorndum de Planificacin.. Pg. 5

3. Carta de Compromiso.. Pg. 9

4. Programa de Auditoria. Pg. 11

5. Papeles de Trabajo.. Pg. 12

6. Determinacin de Hallazgos.. Pg. 42

7. Dictamen Pg. 44

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

INTRODUCCION

Por Pedido de la Administracin de la Empresa Corporacin Fabril S. A. (COFASA),


se va a realizar una Auditoria a las cuentas de los Estados Financieros al 31 de
Diciembre del 2010, con el propsito de informar que las mismas estn registradas
cumpliendo los (PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS)
y encontrar las debilidades e implementar mejoras en el Sistema de Control Interno.

Es importante realizar una Auditora Financiera que permitir elaborar un informe


sobre la situacin econmica, al mismo tiempo se emitirn conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar la eficiencia en el manejo de las Cuentas,
Controles Internos y eficacia en la consecucin de objetivos.

El objetivo principal de la Auditora Interna es verificar y evaluar el cumplimiento,


adecuacin y aplicacin de las normas y procedimientos de Control Interno
establecidos y sugerir las medidas correctoras oportunas para su correccin a un
costo razonable.

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

EMPRESA COFASA S.A.

La empresa COFASA SA, es una empresa dedicada a la fabricacin, compra y venta


de mobiliario para oficinas (sillas, escritorios, mostrarios, bibliotecarios, etc).
Empresa Constituida con un capital Social de de $2500,000 representado por 2,500
acciones comunes al portador, de $1,000 cada una.
La administracin de esta sociedad ser a cargo de un concejo de administracin, y
esta misma direccin est bajo el cargo del Director General.

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

Auditores y Consultores
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
Auditora al 31 de diciembre de 2010
Mxico: Abril 14, de 2011
CLIENTE: CORPORACION FABRIL S.A.PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
I. COMPROMISOS
I.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
a. General
Realizar una Auditora Externa del ao 2010 para la Sociedad Comercializadora
Salvadorea, S.A. de C.V. en base a las Normas Internacionales de Auditoria a fin de
expresar una opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en
los estados financieros preparados por la administracin de la Sociedad y brindar las
recomendaciones pertinentes en caso de que sea necesario.
b. Especficos
i. Efectuar un estudio, comprensin y evaluacin del control interno implementado
por la empresa para determinar reas crticas en base a los riesgos encontrados.
ii. Informar a travs de Cartas de Gerencia los resultados del estudio,
comprensin y evaluacin del control interno establecido por la Administracin,
conteniendo las observaciones y recomendaciones que permitan mejorar los
procedimientos de control interno.
iii. Revisar los registros contables realizados por la empresa a fin de verificar su
adecuacin a las Normas Internacionales de Contabilidad.
iv. Dar seguimiento a las observaciones de informes de auditora de los ejercicios
anteriores as como de aquellos que se generen en el desarrollo de la auditoria.
v. Firmar de Estados Financieros, correspondiente al perodo de 2010 para
cumplir con los requisitos legales.
I.2. ALCANCE
Con el propsito de cumplir con los objetivos manifestados, se realizar la Auditoria
Financiera para el ejercicio 2010 con base en Normas Internacionales de Auditora,
con ello se realizarn procedimientos que cubrirn todas las reas crticas
determinadas a base de pruebas selectivas. Con ello, se obtendr una base razonable
para emitir nuestra opinin respecto a la razonabilidad de las cifras de los estados
financieros preparados por la administracin de la Corporacin Fabril S.A.
I.3. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
Ejecucin de la Auditoria de conformidad con Normas Internacionales de de Auditoria
adoptadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y
Auditoria, a travs de un examen sobre una base selectiva para obtener la evidencia
que respalde la opinin de la razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados
Financieros de Corporacin Fabril, S.A. de C.V. Presentacin de Cartas de Gerencias,
a fin de sealar oportunamente las situaciones de incumplimiento en los controles
financiero contables.

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

I.4. CONTENIDO DE LOS INFORMES


Con base en los resultados obtenidos en la evaluacin del control interno y en la
ejecucin del trabajo de campo de la auditora, se emitirn los reportes de auditora
siguientes:
a. Carta de Gerencia Preliminar sobre la Evaluacin de los Controles Internos.
Esta carta contendr los resultados del estudio, entendimiento y evaluacin de
los controles internos, identificando las observaciones detectadas durante la
evaluacin de las diferentes reas de los estados financieros. Se incluirn los
resultados del seguimiento de las observaciones de la auditora anterior, si fuere
aplicable.
b. Cartas de Gerencia.
Estas cartas de gerencia correspondern a la revisin trimestral del perodo del
01 de enero al 31 de diciembre del 2010 y contendrn las observaciones o
irregularidades encontradas en el examen de cada rea y su repercusin en los
estados financieros, incluyendo las respectivas recomendaciones para corregir la
situacin detectada.
c. Informe Financiero.
El Informe Final de Auditora Externa del Ejercicio 2010, ser preparado de
acuerdo a las Normas de Auditora Internacional; estos reportes contendrn
nuestra opinin profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras
de los Estados Financieros; adems de al menos, los apartados siguientes:
II. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

II.1. GENERALIDADES
Razn Social: CORPORACION FABRIL S.A.
Nombre Comercial: COFASA
Domicilio Comercial y Administrativo: Avenida Principal y Calle Saturno, No.12- A,
Col. Las Marinas,
Telfono: (503) 2298 - 1540.
Fax: (503) 2298 - 1540.

II.2. ANTECEDENTES
II.2.1. Naturaleza y Estructura Legal
La sociedad es de naturaleza Annima de Capital Variable, de nacionalidad
Mexicana y, utilizando la denominacin de Comercializadora Salvadorea,
Sociedad Annima de Capital Variable, que es abreviado como COFASA.
II.2.2. Fecha De Fundacin
La sociedad fue constituida a los veinticinco das del mes de septiembre del ao
dos mil cuatro, ante los oficios notariales de Lic. Jos Antonio Prez; e inscrita en
el Registro de Comercio al nmero 56 del Libro nmero 1005 del Registro de
Sociedades, desde el folio 369 hasta el folio 398, de fecha 26 de septiembre de
2004.

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

II.2.3. Actividad Econmica Principal


La sociedad tiene como actividad econmica la fabricacin, comercializacin
(compra y venta) de mobiliario para oficinas (sillas, escritorios, mostrarios,
bibliotecarios) para oficinas.
II.2.5. Misin
La misin de la sociedad es Comercializar mobiliarios para oficinas de excelente
calidad, asegurando la disponibilidad y el servicio, manteniendo precios
competitivos a travs del aprovechamiento de nuestros recursos, basando
nuestros negocios en principios de tica, generando relaciones duraderas y de
confianza con nuestros clientes, proveedores y empleados.
II.2.6. Visin
La sociedad tiene como visin Ser la mejor opcin en mobiliario para oficinas, con
una constante innovacin en los diseos y productos de excelente calidad,
disponibilidad y servicio,
IV. NORMAS, LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES
Entre la normativa y legislacin que la sociedad Comercializadora Salvadorea,
S.A. de C.V. debe aplicar y cumplir, se encuentran:
Normas
Normas Internacionales de Informacin Financiera y Normas Internacionales de
Contabilidad
Leyes Mercantiles:

Cdigo de Comercio
Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
Ley del Registro de Comercio y su Reglamento
Ley de Fomento y Proteccin de la Propiedad Intelectual y su Reglamento

Leyes Tributarias:
Cdigo Tributario y su Reglamento de Aplicacin
Ley de Impuesto Sobre La Renta y su Reglamento de Aplicacin
VII. PROGRAMACIN Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA
VII.1. Horas Presupuestadas segn Componente

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

VII.2. Personal Asignado:


El personal asignado para llevar a cabo la auditora de los Estados Financieros 2010 de
Corporacin Fabril S.A. estar formado por un equipo de trabajo con la capacidad, experiencia y
responsabilidad necesaria para desarrollar dicho trabajo. El equipo de trabajo es el que se detalla
a continuacin:

Cargo
Socio
Gerente de Auditoria
Supervisor de Auditoria
Encargado de Auditoria
Asistente de Auditoria

Nombre
Lic. Leticia Catalina Garca
Lic. Leonardo Alfredo Rivas
Berrios
Lic. Lidia Roxana Daz Garca
Cpc. Vania Velarde Garcia
Cpc. Daniel Noguera Castro

N de Inscripcin
69
86

Lic. Leticia Catalina Garca

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

COFASA

CARTA DE COMPROMISO
Mxico, 14 de Abril del 2011
Seores:
Equipo 13042010 & Asociados S.A de C.V.

PRESENTE.Estimado Seor:
Tenemos el agrado de confirmar nuestro arreglo de servicios para el examen
de los Estados Financieros de COFASA S.A. por el ejercicio que terminar el 31 de
diciembre del 2010.
Lineamientos generales del examen
Nuestro trabajo consistir en el examen del Balance General y los Estados
Financieros, cambios en el Patrimonio neto y Flujo de Efectivo por el ejercicio
indicado, ajustados por inflacin, esto con el objeto de expresar una opinin sobre los
mismos, la cual se referir a la presentacin de la situacin financiera de la empresa,
del resultado de sus operaciones, de los cambios en el patrimonio veto y del flujo de
efectivo, bajo principios de contabilidad generalmente aceptados.
Nuestro examen incluir una revisin del sistema de Control Interno Contable que se
limitar a obtener un entendimiento del ambiente de control interno y del flujo de
transacciones registradas. El trabajo ser planeado de tal modo que los errores o
irregularidades que podran tener un efecto importante en los Estados Financieros,
puedan ser detectados. En tal caso, estos sern comunicados al Concejo de
Direccin. No obstante, nuestro examen no brindara nuestra completa seguridad de
que no todos los errores o irregularidades sern detectados como resultado del
mismo, por no haber sido diseado con ese propsito.
En este aspecto, deseamos comentar que la prevencin y deteccin de errores
descansa en el sistema de control interno establecido, dado que el mismo est en
constante operacin y cubre todas las transacciones.
Sin embargo, un sistema no puede eliminar la posibilidad de que ocurran errores
como resultado de instrucciones mal aplicadas, errores de apreciacin, descuido u
otros factores humanos. Por otra parte, el riesgo de que puedan pasar desaparecidos
aumenta si se deja de lado la vigilancia sobre los controles internos, si ocurren casos
de colusin, falsificacin u omisin.
Como parte de nuestro examen revisaremos la provisin y los pasivos por impuestos,
pero este trabajo no incluir la revisin de las declaraciones juradas que la compaa
est obligada a presentar, salvo acuerdo por separado.
9

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

Asimismo, nuestro examen incluir la revisin de los procedimientos seguidos por la


preparacin de sus Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010.

Fechas de Inicio y de Trmino


La Fase Preliminar el trabajo no incluir del trabajo se desarrollara en las prximas
semanas, previa coordinacin con ustedes.
La fase final se iniciara el 15 de Junio del 2011 para estar en condiciones de entregar
nuestro informe dentro del plazo requerido por la Comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores CONASEV.
Informes
Al final de nuestro trabajo emitiremos un informe en castellano por separado sobre los
Estados Financieros de COFASA S.A de acuerdo al reglamento para la Preparacin
de la informacin Financiera de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores. Adems preparemos las recomendaciones sobre los asuntos administrativos,
de control interno y procesamiento de datos para consideracin del Concejo de
Administracin.
Honorarios y Facturacin
Nuestros Honorarios estn calculados considerando el tiempo necesario para
examinar los Estados Financieros y preparar las recomendaciones surgidas como
resultado de dicha revisin y alcanzan a $ 40,000.00. Los honorarios sern
facturados a partir de 1 de Octubre de 2010 en cinco cuotas de $ 8,000.00.
Adicionalmente facturaramos los gastos que incurramos en relacin con el trabajo,
tales como: movilidad, franqueo, fotocopia y otros gastos menores en cuanto estos no
sean directamente incurridos por ustedesNuestra estimacin contempla la ayuda del personal de nuestro departamento de
contabilidad en la preparacin de informacin analtica sobre las cuentas a ser
examinadas. La participacin vuestro personal ser previamente coordinada con la
Gerencia.
Estaremos muy gustosos de atender sus preguntas en relacin a esta carta y si la
misma mereciera su aprobacin, le agradeceremos devolveremos la copia adjunta
firmada por ustedes.

Atentamente,

Director General de COFASA


Sr. Ral Patrn.

10

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

PROGRAMA DE AUDITORIA

11

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

PAPELES DE TRABAJO
A) ARCHIVO PERMANENTE

12

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

ESCRITURA DE CONSTITUCION DE COFASA


Extracto de los principales artculos de la escritura constitutiva, que tienen especial
importancia para efectos de auditora.
La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008
Art. 1 Nombre y duracin. La sociedad se denomina Corporacin Fabril, S.A. y su
duracin ser indefinida.
Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricacin, compra y venta de mobiliario
para oficinas.
Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2500,000 representado por 2,500
acciones comunes al portador, de $1,000 cada una.
Art. 5 Ejercicio Social. Comprender del 1 de Enero al 31 de diciembre de cada ao.
Art. 7 Clusula de extranjera. Todo extranjero que adquiera un inters o participacin
social en la sociedad, se considerar por ese simple hecho como mexicano.
Art. 10 De la Administracin. La administracin de la sociedad ser a cargo de un
consejo de administracin, que se formar por no menos de 5 consejeros que
nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este cargo 2 aos, pudiendo
ser reelectos.
Art. 11 De la Direccin. La direccin de la sociedad estar a cargo de un Director
General cuyo nombramiento ser determinado por el Consejo de administracin y
durar en su cargo mientras no se revoque su nombramiento.
Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administracin tendr las facultades
administracin, de dominio, de pleitos y cobranzas, y dems necesarias para
funcin. Dicho Consejo de Administracin podr delegar estas facultades en
Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque
nombramiento.

de
su
el
su

Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estar a cargo de


un Comisario que designar la Asamblea. Durar en su encargo 2 aos y podr ser
reelecto.
Art. 35 De las utilidades y prdidas. Las utilidades lquidas que resulten despus de
separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participacin de
utilidades, se distribuirn en las siguientes formas:
a) Se separar un 5% para formar e incrementar la reserva legal.
b) Se destinar una cantidad al pago de dividendos.
c) El remanente, cuando lo hubiere, quedar a disposicin de la Asamblea de
Accionistas.
Clusula transitoria. En el acto de la constitucin se nombr Director General, con
todos los poderes de administracin, dominio y dems que especifica la Escritura
Constitutiva, al Sr. Ral Patrn.

13

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

14

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

CORPORACIN FEBRIL, S.A. (COFASA)


DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE

1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, est basado, como


en la mayora de las empresas en una segregacin clara de los ingresos, los egresos y
las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un nmero fijo
de plizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas
operaciones especficas que siempre son registradas bajo el mismo nmero de pliza;
as, los consumos a los almacenes de materias prima para la produccin siempre son
registrados con la pliza Concentradora de mes nmero 8; los artculos producidos
en el mes siempre son traspasados del almacn de produccin en proceso al de
productos terminados con la pliza nmero 9;las ventas del mes con la pliza nmero
10; las cobranzas del mes con la pliza nmero 12 y los pagos del mes con la pliza
nmero 13, etc.
2. La empresa tiene como libros principales:
a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas Tarjetas control de mayor
b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las plizas
Concentradoras de mes
3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas plizas concentradoras del mes
son:
a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depsitos
en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos.
b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y
activos fijos.
c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas.
d) El de produccin y ventas que concentra los vales de salida del almacn de
productos terminados y las facturas relativas.
e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas
traspasadas del almacn de materias primas a produccin en proceso y los productos
terminados de este almacn al de productos terminados.
4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las
diversas operaciones hasta la formulacin de estados financieros es como sigue: (Slo
se muestran los 4 libros secundarios ms importantes).

15

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

PAPELES DE TRABAJO
A) ARCHIVO CORRIENTE

16

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

17

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

18

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

19

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

20

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

21

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

22

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

23

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

24

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

25

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

26

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

27

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

28

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

29

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

30

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

31

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

32

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

33

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

34

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

35

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

36

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

37

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

38

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

39

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

40

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

41

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

42

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

43

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

44

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

45

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

46

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

47

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

48

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

DICATAMEN

Auditores y Consultores

49

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

50

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

51

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

Auditores y Consultores

DETERMINACION DE HALLAZGOS

52

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui

53

Auditoria I | Universidad Jos Carlos Maritegui