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Auditoria Financeira

Captulo 1 Conceito e interesse pblico da auditoria


Conceitos e noes fundamentais:
Teoria

Conjunto de ideias, de conceitos, de princpios fundamentais organizados num


sistema coerente e aplicados a uma rea especfica.

Postulado

Princpio, facto que


demonstrado/comprovado.

tido

como

verdadeiro,

mas

que

no

Hiptese

Aquilo que possvel que acontea ou se verifique, tendo em vista certas


circunstancias, ocorrncias.

Conceito

Noo abstrata de um objeto.

Objeto

Matria, assunto sobre o qual recai a ateno ou que alvo de investigao ou


estudo.

Norma

Aquilo que se estabelece como regra de comportamento ou de procedimento;


princpio que serve de regra.

Tcnica

Aplicao de conhecimentos cientficos no domnio da produo;

Conjunto de processos de base cientifica usados para obter um resultado.

Teorias relacionadas com a necessidade de auditoria

The policeman theory Trabalho focado na deteo da fraude e na exatido


aritmtica

The lending credibility theory A principal funo do auditor proporcionar


credibilidade informao financeira. D aos stakeholders confiana na gesto
dos gestores; reduo da assimetria da informao

The theory of inspired confidence Resulta da importncia do stakeholdrrs


que exigem responsabilidade gesto em troca das suas contribuies
empresa. A informao pode no ser completa por via da possvel divergncia
entre os interesses da gesto e dos stakeholders, o que justifica a auditoria.

Necessidade de auditoria

Conflito de interesses

Consequncias econmicas e sociais decorrentes da tomada de decises

Complexidade das operaes e da preparao das DFs

Distncia (dificuldade de acesso aos registos contabilsticos).

Benefcios sociais da auditoria

Acesso ao mercado de capitais

Menor custo de capital

Desincentivo ineficincia e fraude

Melhores controlos e operaes mais eficientes.

Procedimentos metodolgicos em auditoria


1. Reconhecimento de um problema complexo (que corresponde prpria
auditoria)
2. Observao de factos relevantes para o problema
3. Subdiviso do problema complexo em problemas individuais (mais simples)
4. Determinao da prova (ou evidencia) pertinente disponvel para cada problema
5. Seleo ou definio das tcnicas de auditoria aplicveis e dos procedimentos
apropriados
6. Execuo de procedimentos para a obteno de evidncia
7. Avaliao da prova ou evidncia
i) Relativamente pertinncia e validade da mesma
ii) Como indicador de quaisquer problemas adicionais
iii) Relativamente sua adequao para a formao de julgamento
8. Formao do julgamento
i) Sobre proposies individuais
ii) Sobre o problema mais complexos
Postulados
Caractersticas:
1) Essenciais ao desenvolvimento de qualquer disciplina intelectual
2) Pressupostos que por si s no conduzem a uma verificao direta
3) Constituem as bases para o exerccio de inferncias
4) Constituem o ponto de partida para a construo de uma estrutura terica
5) Suscetveis de mutabilidade em funo do avano do conhecimento.
Postulados experimentais de auditoria
1) As demonstraes financeiras e os dados contabilsticos so verificveis;
2) No existem necessariamente conflitos entre o auditor e a administrao da
entidade auditada;
3) As demonstraes financeiras e toda a informao publicada e sujeita a verificao
esto livres de erros intencionais e outras irregularidades;
4) A existncia de um sistema de controlo interno elimina a probabilidade de
irregularidades;

5) A aplicao consistente dps pcga gera uma representao razovel da posio


financeira e dos resultados da entidade.
6) Na ausncia de evidencia em contrrio, o que se considerou vlidos na entidade
auditada extrapolvel para o futuro.
7) Ao examinar os dados contabilsticos e financeiros com o propsito de expressar
uma opinio independente, o auditor atua exclusivamente como auditor
8) O estatuto do auditor independente impe adequadas obrigaes
Objetivo da auditoria Habilitar o auditor a expressar uma opinio sobre se as
demonstraes financeiras esto preparadas, em todos os aspetos materiais, de acordo
com uma estrutura conceptual identificada de relato financeiro.
Objetivo do Exame simplificado - Habilitar um auditor a declarar se, na base de
procedimentos que no proporcionam todas as provas que sejam exigidas numa
auditoria, algo chamou a sua ateno que o possa levar a crer que as demonstraes
financeiras no esto preparadas, em todos os aspetos materiais, de acordo com a
estrutura conceptual de relato financeiro aplicvel (segurana negativa)
Atividade de auditoria s contas
Integra os exames e outros servios relacionados com as contas de empresas e
de outras entidades efetuados de acordo com as normas de auditoria em vigor,
compreendendo:
I.

A reviso legal das contas (cumprimento de disposio legal ou estatutria);

II.

A reviso voluntria de contas (vinculao contratual);

III.

Servios relacionados com os anteriores com finalidade ou mbito especficos ou


limitados