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“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO: VI
VI– GRUPO A
DOCENTE TUTOR:
POZO CURO, ALEXANDER
ESTUDIANTES:
QUISPE BARRIOS, Christian Amilcar

AYACUCHO – PERÚ
2016

INTRODUCCIÓN
A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la
posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el
transcurso de un determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el
denominado ejercicio gravable, el cual coincide perfectamente con el año
calendario
Como sabemos la ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulación
establece los supuestos de exoneración e inaceptación, como beneficios
tributarios.

LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA1
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de
la fuente productora.
Se consideran domiciliadas en el país:


Las personas jurídicas constituidas en el país
Las sucesiones, cuando el causante a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.
Las empresas unipersonales sociedades de hecho y entidades a que
se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley,
constituidas o establecidas en el país.

Artículo 3º.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE2

Son de aplicación las siguientes normas para la determinación de la
existencia de establecimientos permanentes:
a) Constituye establecimiento permanente distinto a las sucursales y
agencias:
1. Cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle total o
parcialmente, la actividad de una empresa unipersonal, sociedad o entidad
de cualquier naturaleza constituida en el exterior. En tanto se desarrolle la
actividad con arreglo a lo dispuesto en el párrafo anterior, constituyen
establecimientos permanentes los centros administrativos, las oficinas, las
fábricas, los talleres, los lugares de extracción de recursos naturales y
cualquier instalación o estructura, fija o móvil, utilizada para la exploración o
explotación de recursos naturales.
2. Cuando una persona actúa en el país a nombre de una empresa
unipersonal, sociedad o entidad de cualquier naturaleza constituida en el
exterior, si dicha persona tiene, y habitualmente ejerce en el país, poderes
para concertar contratos en nombre de las mismas.
3. Cuando la persona que actúa a nombre de una empresa unipersonal,
sociedad o entidad de cualquier naturaleza constituida en el exterior,
mantiene habitualmente en el país existencias de bienes o mercancías para
ser negociadas en el país por cuenta de las mismas.

b) No constituye establecimiento permanente:
1. El uso de instalaciones destinadas exclusivamente a almacenar o
exponer bienes o mercancías pertenecientes a la empresa.
2. El mantenimiento de existencias de bienes o mercancía pertenecientes a
la empresa con fines exclusivos de almacenaje o exposición.
3. El mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente a la compra
de bienes o mercancías para abastecimiento de la empresa unipersonal,
sociedad o entidad de cualquier naturaleza constituida en el exterior, o la
obtención de información para la misma.
4. El mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente a realizar, por
cuenta de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier
naturaleza constituida en el exterior, cualquier otra actividad de carácter
preparatorio o auxiliar.
5. Cuando una empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier
naturaleza constituida en el exterior, realiza en el país operaciones
comerciales por Intermedio de un corredor, un comisionista general o
cualquier otro representante independiente, siempre que el corredor,
comisionista general o representante independiente actúe como tal en el
desempeño habitual de sus actividades. No obstante, cuando ese
representante realice más del 80% de sus actividades en nombre de tal
empresa, no será considerado como representante independiente en el
sentido del presente numeral.
6. La sola obtención de rentas netas de fuente peruana a que se refiere el
Artículo 48º de la Ley.
LAS INAFECTACIONES EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las normas tributarias establecen exenciones, que pueden ser
inafectaciones o exoneraciones como beneficios tributarios para los deudores
tributarios. La inafectación es el beneficio tributario que implica que el supuesto
de hecho se encuentra
La exoneración o exención tributaria debe indicarse que ésta “es la
situación jurídica de origen constitucional o legal, en que se encuentra un grupo
de sujetos, que hace que aun dándose respecto de ellos los supuestos fácticos
que harían nacer la relación tributaria. El Sector Público Nacional, con
excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.

Entidades inafectas
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo 18º de la Ley, no
son contribuyentes del Impuesto:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
f) Los Organismos Descentralizados Autónomos.
Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACION Y DE LA
EXONERACION3

(1) Las entidades a que se refieren los incisos c) y d) del primer párrafo del
artículo 18° de la Ley y las referidas en los incisos a), b) y j) del artículo 19° de
la Ley se sujetarán a las siguientes disposiciones.
a) Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la inafectación, deberán
estar reconocidos como tales por el Sector Educación.
b) Las entidades señaladas en los incisos c) y d) del artículo 18° de la Ley y en
los incisos a) y b) del artículo 19° de la Ley deberán cumplir con los siguientes
requisitos:
1.

Para efecto de su inscripción en la SUNAT:

1.1 Las fundaciones deberán:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitución y del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, de ser el caso, inscritas en los Registros Públicos.
ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, con
una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
iii) Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripción vigente en el
Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
1.2 Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y
asociaciones deberán:

i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los Registros Públicos.
ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, o
acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de entidades e instituciones
de cooperación técnica internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores,
según corresponda, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días
calendario.
1.3 Los partidos políticos deberán:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundación y del
estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en el Registro de organizaciones políticas del Jurado
Nacional de Elecciones.
ii) Acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones
políticas, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
2.
La inscripción en la SUNAT deberá ser actualizada cada vez que se
modifiquen los estatutos en lo referente a:
2.1 Los fines de la entidad, tratándose de fundaciones inafectas, entidades de
auxilio mutuo y sociedades o instituciones religiosas.
2.2 Los fines de la entidad, destino de las rentas y destino del patrimonio en
caso de disolución, tratándose de fundaciones afectas y asociaciones sin fines
de lucro, así como de partidos políticos.
2.3 Los fines de la entidad y el destino de las rentas, tratándose de entidades e
instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX) constituidas en el
exterior.
Para tal efecto deberán:
i). Exhibir el original y presentar fotocopia simple de todos los instrumentos de
modificación correspondientes, debidamente inscritos en los Registros Públicos
pertinentes.
ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral,
acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones políticas
y en el Registro de entidades e instituciones de cooperación técnica
internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores, según corresponda, con
una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.

iii) Adicionalmente, las fundaciones deberán adjuntar la constancia de
inscripción vigente en el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
3. La SUNAT solicitará cualquier otra información o documentación que
considere conveniente.
La inscripción a que se refieren los incisos c) y d) del artículo 18° de la Ley e
incisos a) y b) del artículo 19° de la Ley es declarativa y no constitutiva de
derechos.
Artículo 8°-B.- Ingresos Inafectos
Para efecto de la inafectación prevista en el inciso f) del tercer párrafo del
artículo 18° de la Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) La Ley a que se refiere el primer y segundo párrafos del inciso f) del
artículo 18° de la Ley, es la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros – Ley N° 26702.
b) Las compañías de seguro de vida son aquellas compañías de seguros
constituidas o establecidas en el país, que comercialicen productos del
ramo de seguros de vida.
c) Los otros productos a que se refiere el segundo párrafo del inciso f) del
artículo 18° de la Ley, deben ser parte del ramo de seguros de vida.
d) La inafectación se mantendrá mientras las rentas y ganancias que generan
los activos continúen respaldando las reservas técnicas antes indicadas.
El incumplimiento de lo previsto en el presente inciso dará lugar a la
pérdida de la inafectación en el ejercicio en que se produzca el
incumplimiento, por el monto de las rentas y ganancias que no continúen
respaldando las reservas técnicas. Se entenderá que dicho monto
corresponde a las rentas y ganancias generadas por los activos que
respaldan las reservas técnicas.
e) En el caso que las compañías de seguros no presenten la información a
que se refiere el cuarto párrafo del inciso f) del artículo 18° de la Ley, se
presente en forma tardía o se presente en forma distinta a la señalada en la
ley, se gravarán, en el ejercicio en que se omitió presentar oportuna y/o
debidamente la información, todas las rentas generadas en ese ejercicio
por los activos que respaldan las reservas técnicas.

CONCLUSION
 Con el fin de procurar el desarrollo de las comunidades nativas y
campesinas, el Estado peruano hace uso de una de sus herramientas
fiscales, que es la inafectacion a éstas.
 Como incentivo a los peruanos, que en su mayoría son trabajadores
dependientes, se inafecta sus indemnizaciones por enfermedades y
demás, así también CTS y pensiones de jubilación
 Con las inafectaciones el legislador procura cumplir ciertos objetivos de
política fiscal, económica y social que nunca deben representar
privilegios injustos; así por ejemplo tenemos al sector público nacional;
los gobiernos, instituciones públicas, a las fundaciones, y las entidades
de auxilio mutuo, cuyas rentas no serán incluidas en la incidencia
tributaria.
 El excedente que pudiera resultar al término de un ejercicio presupuestal
anual, tratándose de universidades privadas, lo tienen que invierten a
favor de la Institución y en becas para estudios para ser consideradas
como exoneradas.
 Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad, serán
adjudicados a otras Universidades para que continúen cumpliendo la
misma finalidad educativa.
 Se encuentran exonerados los ingresos brutos que perciben las
representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo que
realizan, asimismo el espectáculo debe ser calificados como Cultural por
el Ministerio de Cultura.

BIBLIOGRAFIA
1. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap2.htm(1)
2. http://www.agubernamental.org/web/informativo.php?id=27141(2)
3. http://www.academia.edu/8736493/EXONERACIONES_E_INAFECTA
CIONES_DEL_IMPUESTO_A_LA_RENTA(3)